PATENTES, REGALIAS Y

TRIBUTOS MINEROS
 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo de investigación

primeramente a Dios, quien guía nuestro
pensamiento cotidiano, a nuestro querido docente
Alberto Retamoso por motivar nuestro interés en
la investigación y a nuestro ayudante por resolver
todas nuestras dudas y depositar su confianza en
nosotros.
 AGRADECIMIENTOS

Agradecimos a nuestro docente Alberto Retamoso por sembrar y fomentar

nuestro interés en el campo de la investigación, aspecto fundamental en el
ejercicio y desempeño de la abogacía.

A nuestro ayudante por su constante predisposición por resolver nuestras

dudas en el campo académico.

A nuestras familias por la paciencia y el apoyo incondicional en la realización

de este logro profesional.

A nuestros compañeros de grupo, con quienes compartimos momentos de

aprendizaje, demostrando siempre el apoyo y una amistad incondicional.
 INDICE

TEMA: PATENTES, REGALIAS Y TRIBUTOS MINEROS

Agradecimiento

Dedicatoria

Introducción………………………………………………………………….………..1

CAPITULO 1: ANTECEDENTES HISTORICOS…………………………..……..2

1.1 Tributos en la época del incario……………………………….…..

…….2

1.2. Breve historia de los centros

mineros………………………………….3

1.3 Las minas en la época de la colonia…………………………….

……..5

1.3.1. Normas históricas de explotación minera en la colonia…....7

CAPÍTULO 2: SOBRE LAS PATENTES, REGALIAS Y TRIBUTOS

MINEROS…………………………………………………………...8

2.1. Tipos de tributos Mineros……………………………………………….9

2.2. La regalía Minera………………………………………………….

…….9

2.3. Patentes Mineras………………………………………………………

10

2.3.1 Escalas de las patentes mineras anual…………………..……

11

2.3.2 Distribución del producto de las patentes mineas

anuales….12
 2.3.2.1. Plazo para el pago de las patentes minerales
anuales..12

2.3.2.2. Lugar de
pago…………………………………………….12

2.3.2.3. Órgano encargado de la fiscalización y supervisión del

pago de las patentes mineras anuales…………………

13

2.3.2.4 Regalías o impuestos complementario de la

Minería ICM…………………………………………..…….13

2.4.1. Naturaleza jurídica de la regalía minera…………………..…

14

2.4.2. Sujetos pasivos……………………………………………..

…..14

2.4.3. Base imponible…………………………………………….……

14

2.4.4. Cotización
oficial……………………………………………….15

2.4.5. Alícuotas Mineras…………………………………………..

….15

2.4.6. Liquidación retención y pago……………………………..

…..21

2.4.7. Distribución de la regalía minera……………………….……21

2.5. Importancia y efectos de las patente, regalías y tributos

mineros….22

CAPITULO 3 : ANALISIS
JURIDICO…………………………………………….23

3.1. La explotación minera para el pago de

patentes…………………….25
 3.2. Las regalías mineras en
Bolivia……………………………………….25

3.3. Transferencia directa de las regalías mineras a los gobiernos

departamentales y municipales………………………………………
27

3.4. La Constitución Política del Estado y el nuevo modelo

económico...29

3.5. Tributación de recursos naturales en Bolivia………………….….

….29

3.6. El IUE impuesto sobre utilidades de las empresa mineras…..

…….30

3.7. El AA IUE la alicuita adicional sobre las utilidades de las empresa

Mineras…………………………………………………………………30

3.8. El actual sistema

tributario……………………………………………..30

CAPITULO 4: DERECHO COMPARADO

4.1. Dominio del estado sobre los recursos naturales……………………

33

4.2. Régimen de concesiones………………………………………………

34

4.3. Tamaño y plazo de duración………………………………..

………….35

4.4. Autoridad que otorga la concesión y procedimientos………….

…….36

4.5. Derecho de los

concesionarios………………………………………..36

4.6. Obligaciones de los

concesionarios…………………………………..37
 4.7. Causales de extinción de los derechos de concesión………….……
38

4.8. Autorización para el inicio de operaciones……………………………

39

4.9. Exigencias ambientales………………………………………………..39

4.10. Fiscalización…………………………...………………………………
40

CAPITULO 5:
CONCLUSIONES………………………………………………….41

5.1. Conclusiones individuales…………………………………………….41

5.2. Conclusión Grupal…………………………………………………….47

Bibliografía…………………………………………………………….……………48

Anexos………………………………………………………………………………50
 PATENTES, REGALIAS Y TRIBUTOS MINEROS
INTRODUCCIÓN

La actividad minera es de gran importancia para la economía de Bolivia,

constituyendo una de las actividades principales para las empresas mineras
que son las que logran sacar mayor beneficio, su explotación ha sido intensiva
desde principios de tiempo por el oro y plata, continuadamente el estaño y
otros minerales que reactivaron un interés del sector de la minería a la par con
los otros sectores generadores de desarrollo. En este sentido la presente
investigación está orientada hacia un análisis normativo, de la regulación
vigente correspondiente a patentes, regalías y tributos mineros, para poder
identificar que daños se ocasionan al Estado en caso que no se cumplan con
las obligaciones por el desarrollo de actividades extractivas

Desde los tiempos de la colonia Bolivia ha sido un país minero. Por décadas,
el cerro rico de Potosí ha sido el yacimiento de minerales de plata más
importante del mundo.

Su descubrimiento en 1545 inicia el ciclo de la minería en el territorio que hoy

constituye Bolivia. Para aprovechar la plata de Potosí se introducen
tecnologías de punta para su tiempo; pero no se toman en cuenta ni los
efectos para la población originaria ni los impactos para el medio ambiente.
Las utilidades generadas no son distribuidas equitativamente y la minería
colonial no resulta en una amplia corriente de desarrollo regional.

Tampoco se crean empresas que duren en el tiempo, ya que los beneficios

obtenidos no son reinvertidos en las zonas de aprovechamiento minero. Sin
embargo, la minería colonial inicia un circuito económico en el cual el
transporte y el comercio asumen un rol determinante. La producción se basa
en el trabajo de los indígenas bajo el régimen de la mita. Cada año llegan a
Potosí alrededor de 13.500 mitayos con sus familias, formando un contingente
de 40.000 personas. La ciudad se convierte en uno de los principales centros
urbanos del mundo y cuenta con unos 160.000 habitantes en 1560, mientras
Madrid solo tiene 45.000 habitantes. Este fenómeno migratorio deshabita las
16 provincias sometidas a la mita y afecta severamente a su producción
agropecuaria.

1
La minería es la segunda industria de extracción de Bolivia, por detrás de los
hidrocarburos, en la década de los años 1980 la extracción de minerales
sufrió una grave crisis debido al descenso de los precios de los minerales en
los mercados mundiales.

CAPITULO 1

ANTECEDENTES HISTORICOS

1.1 Tributos en la época del incario

El tributo en el incario se daba directamente mediante la mita y de manera

indirecta mediante la mita y la minga. La mita era el trabajo por turno que
consistía en el trabajo físico para la construcción de las grandes obras del
Imperio. Era un trabajo bien organizado que realizaban obligatoriamente los
varones saludables entre18 y 50 años de edad. La mita tenía las
características de obligatoriedad, equidad y alternabilidad en las tareas.

La minga era un trabajo en beneficio del lugar donde se habitaba para mejorar
las condiciones de vivienda, por ejemplo, en la construcción de canales de
riego, edificación de puentes o apertura de caminos. Otra modalidad de la
minga era el trabajo a favor de los inválidos, viudas, menores huérfanos,
enfermos y ancianos.

Durante la Conquista, una de las primeras y principales fuentes de tributos se

basaba en el “Quinto Real”, que en una primera instancia fue aplicado a los
metales preciosos provenientes de los tesoros de los incas. Con posterioridad,
este impuesto fue transferido a la producción de minerales de distinta especie,
como también a los tesoros hallados. El quinto (o veinte por ciento del total)
procedió de la explotación del oro y la plata y fue el que dio los mayores
ingresos a la Corona Española Bolivia, como país libre, promulga su primera
constitución y organiza los tributos, eliminando los trabajos gratuitos el pago
de impuestos con mano de obra. De igual manera, se estableció la
contribución directa, en tres categorías: la contribución personal, la
contribución sobre las propiedades y el impuesto sobre las rentas de ciencias,
artes e industrias.

En los últimos años del siglo XIX y los primeros del siglo XX, el estaño
adquirió importancia en el mercado internacional se creó el impuesto al
petróleo y se perfeccionó la Patente de Minas. Mediante Decreto del

2
Gobierno del General José Manuel Pando, de 31 de julio de 1902, se
estableció un impuesto de 2% sobre las utilidades de las sociedades
anónimas y las empresas mineras, el mismo que fue burlado
sistemáticamente. A través de la Ley del 23 de enero de 1918 y el Decreto
Supremo del 19 de marzo de 1919, se creó la Dirección de la Renta de
Alcoholes e Impuestos Internos, que se encargaba de la recaudación de
patentes mineras e hidrocarburíferas y de los impuestos sobre las
utilidades de tierras baldías, levantamiento de planos mineros, matrícula
universitaria y espectáculos públicos, es decir, de los tributos de
carácter nacional y departamental.

La ciudad y el centro minero de Potosí se sitúa en el altiplano boliviano a tan

sólo 120 Km de Sucre, la capital constitucional del país. Una de las
características más relevantes de este centro mayoritariamente minero,
turístico y universitario en la actualidad, al igual que en época de su
fundación, es su emplazamiento a 4070 m.s.n.m (la plaza) y a 4500 m.s.n.m.
el complejo minero. Sin duda alguna, esta condición endurece las condiciones
de vida de los habitantes de la localidad minera.

1.2. Breve historia de los centros mineros

La fundación de la ciudad de Potosí está ligada íntimamente a la plata. La

ciudad se fundó en 1545, después del descubrimiento de Cerro Rico, que
domina la ciudad, y tal y como indica su nombre, es la montaña en la que se
descubrieron los ricos filones de plata.

Las vetas que se hallaron eran de tal calidad que las minas no tardaron en ser
las más productivas del mundo. Las minas de Potosí respaldaron la economía
del Imperio Hispánico durante más de dos siglos de intensas explotaciones
que, paulatinamente fueron decayendo.

A pesar de hallarse situada a tanta altura, la ciudad floreció y a finales del

siglo XVIII se había convertido en la ciudad más grande de América Latina y
en una de las más brillantes. Pero la decadencia comenzó muy rápidamente,
a principios del siglo XIX, cuando la producción de la plata tuvo una fuerte
caída.

Durante el siglo XX y XXI, la demanda de estaño y la obtención de este de las

mismas minas, rescató a la ciudad como centro minero. Aún hoy día hay

3
extracción de plata a muy pequeña escala, pero sobre todo, la producción
principal como ya dijimos es de estaño y la de arsénico.

El cerro de Potosí sigue siendo explotado hoy en día, aunque el principal

recurso explotado actualmente no es la plata sino el estaño, el zinc y el
arsénico, junto a otros elementos minoritarios. Sin embargo, aunque el
cerro mantiene su morfología original exterior que podemos contrastar a
través de grabados y pinturas, su interior se ha modificado debido al
horadamiento general al que ha sido sometido.

De hecho, hoy en día, se siguen utilizando las bocas de las minas y las
galerías del siglo XVI y XVII y, a partir de estas, se abren nuevas. Hay dos
clases de minas: las minas cooperativas y la mina estatal o Pailaviri.

Si uno acude a la mina estatal la impresión es la de una mina en donde se

extrae la materia prima de forma moderna y con tecnología. Tienen lámparas
eléctricas, perforadoras, ascensores, supervisión médica y los mineros tienen
sueldos decentes y seguro médico. Las minas cooperativas no funcionan de
esta forma y son las que abundan. Son minas a dónde no ha llegado la
tecnología y en dónde cada minero extrae el mineral de la forma que puede,
el trabajo se realiza a mano con herramientas muy rudimentarias.
Son estas las minas en donde las condiciones laborales son muy duras y no
han cambiado desde la colonia. A estas es a las que vamos a dirigir nuestra
atención.

La técnica actual recuerda mucho a la utilizada en la Prehistoria o en la

Antigüedad (con la salvedad de que ahora se utilizan explosivos): se siguen
las vetas sea cual sea su dirección. Este modo de explotar las galerías hace
que el aspecto interior sea laberíntico y muy sinuoso. La única ordenación que
se posee es la que se refiere a los niveles o plantas. Dado que el cerro es una
colina de unos 500 mts. De altura, existen múltiples entradas y minas situadas
a diferente altitud, distinguiéndose los "pisos", según la altura a la que sale la
bocamina.

Las galerías y pozos de estas minas no suelen estar reforzados con sistemas
modernos de contención de tierras tal y como se utilizan en las minas
contemporáneas. En las zonas en dónde se prevé mayor peligro se contienen
a base de rústicos entubamientos de madera (normalmente quebracho blanco
que aguanta humedad y es muy resistente), que por el aspecto, también
proceden de antiguo. En las zonas más externas de las minas se conserva el
4
entubamiento original de tiempos de la colonia que era de piedra. Como se
puede observar en las fotografías, éste era mucho mejor técnicamente
hablando, porque se realizaba con travesaños en la parte superior que no
permitían el corrimiento de tierras superiores ni laterales, por ello hoy en día la
mayoría de estas galerías aún se conservan y no han cedido las tierras del
interior de la montaña.

El nivel de explotación de las minas de Potosí durante la ocupación hispana

fue muy alto. No en vano toda la moneda del imperio era acuñada en esta
ciudad (durante un tiempo el centro más importante del Imperio). Además de
la moneda se obtuvo plata suficiente para otros usos como ornamentación,
vestuario, intercambio, etc.

Durante algún tiempo se especuló con la posibilidad de que este centro

minero también lo hubiera sido de oro, pero no fue así y las minas de oro
están situadas mucho más al oriente. Una proporción del 90% de la plata del
Impero durante su apogeo procedía de las explotaciones potosinas.

El mineral de plata obtenido era procesado en la misma localidad. En la Casa

de la Moneda desde 1753 se llevaba a cabo el proceso de copelación, licuado
y colado que antes se realizaba en diferentes lugares de la ciudad. De allí, en
un complejo sistema de máquinas y utensilios que ayudaban a ello, se
realizaban las formas y el estampillado de las monedas. La práctica totalidad
del acuñamiento de moneda del Imperio hispánico se realizaba en Potosí
hasta el siglo XIX y se siguió acuñando moneda hasta mitad del XX con las
mismas máquinas. La maquinaria para este proceso procedía de España, en
concreto de Sevilla, dónde realizaban los grandes ingenios y se trasladaban
por partes, primero por mar y después por tierra, montándose finalmente en la
Casa de la Moneda de Potosí. El traslado de alguno de los ingenios más
aparatosos duró más de un año y medio.

1.3 Las minas en la época de la colonia

Las condiciones del trabajo en las minas desde la colonia hasta nuestros días
La explotación de las minas cooperativas actualmente tiene unos
tintes peculiares que no se parecen demasiado al tipo de trabajos que se
realizan en España y en el occidente europeo.

En primer lugar el terreno y el subsuelo en Bolivia no pertenece al Estado sino

que pertenece a un ente particular ya sea persona o empresa. La concesión
5
de la explotación la concede ese particular a otra empresa. Sin embargo, no
es esta empresa la que contrata directamente mineros. El sistema es
complejo.

Los mineros son, por decirlo de alguna forma, autónomos y su trabajo

también. El minero, que tiene permiso de realizar su trabajo, vende el mineral
que es capaz de obtener a la empresa que tiene esta concesión y esta se
encarga de valorar y decidir de qué calidad es el mineral extraído y a cuanto
se paga la tonelada.

Todo el material que emplea el minero en su actividad extractiva es financiado

por él mismo. De este modo el minero paga sus detonadores, dinamita,
carretilla, atuendo, lámparas de iluminación, etc. Tan sólo el camión que
espera fuera de la bocamina para llevar el mineral a tasar pertenece a la
concesión de la explotación.

Por lo tanto la jornada de trabajo es libre, y la tasación del mineral es siempre

muy baja, por lo que esto incita a que las jornadas laborales sean largas y
extenuantes, trabajando del orden de 12 horas diarias 6 días a la semana
para conseguir mensualidades en torno a los 1000 - 1800 bolivianos (165 -
297 $), que apenas sirve para que llegue a fin de mes una familia potosina
media, con una media de ocho o nueve hijos, dado que no se contempla en
esta sociedad el control de la natalidad.

Actualmente los mineros suelen alternar su trabajo en la mina con el trabajo

en otra actividad. En Potosí hay un momento álgido de turismo en el cuál
muchos de los mineros jóvenes (el minero no suele ser muy longevo puesto
que a los diez años de trabajo en la mina suelen tener afecciones graves de
silicosis) se dedican a ejercer como guías. Estos tres meses de turismo no les
permiten trabajar fuera de la mina debido a que en su mayoría se dedican a
enseñar las minas a los interesados, sin embargo supone un cambio de
actividad y un sueldo mejor remunerados. El resto de los nueve meses del
año trabajan en la mina en un régimen tan duro como extenuante.

Hoy en día calificaríamos este trabajo realizado por la población autóctona

como muy duro pero deberíamos retrotraernos en el tiempo para saber cómo
fue en tiempos de la Colonia. En aquel tiempo los trabajos forzados en las
minas tenían unas condiciones draconianas: seis meses completos dentro de
la mina y seis meses fuera. El trabajador no veía el sol durante este semestre.

6
Dentro de las minas realizaban todas las actividades (dormir, comer, etc), hay
que decir que incluso tenían cementerios dentro de las minas. Estas crueles
prácticas en un principio fueron impuestas al principio sobre la población
autóctona del entorno potosino, pero los patrones hispanos de entonces,
viendo que la población se diezmaba rápidamente decidieron traer otra "mano
de obra". Fue población esclava negra procedente del Oeste de África la que
desarrolló el mayor volumen de trabajo de extracción de plata de Potosí. Esta
población, una vez desarraigada a la fuerza de sus tierras de origen y una vez
desaparecida la Colonia, decidió no quedarse en esta zona del altiplano y se
trasladó al Norte de la Paz, a la zona húmeda conocida como las "Yungas".
Esta zona, famosa por ser un cortado a nivel del mar en plena cordillera
Andina, ofrecía una bonanza climática y una riqueza agrícola de la que Potosí
y su entorno carecían y carecen.

1.3.1. Normas históricas de explotación minera en la colonia

Que regulaban la actividad de la explotación minera, entre las que se

Destacan:

• Ley de las 7 Partidas. Años 1.256 y 1.263

• Ordenamiento de Alcalá. Año 1.348

• Leyes de Don Juan I, Ordenanzas de Castilla o Viejas Ordenanzas del año

1.485

• Ordenanzas de Valladolid de Doña Juana del año 1.589

• Ordenanzas de Nueva Cadena del año 1.584 bajo el reinado de Felipe II.

Ya en el proceso de consolidación del dominio español se impusieron otro

nuevo cuerpo

De normas que regulaba la forma de explotación minera en las que se

destacan:

• Ordenanzas de Toledo1 del año 1.574.

• Ordenanzas del Perú el año 1.663.

• Ordenanzas de Nueva España del año 1.783.

1
El oro en la historia de Bolivia escrito por el académico Fabricio Gonzáles Quint
7
Desde los tiempos de la colonia Bolivia ha sido un país minero. Por décadas,
el cerro rico de Potosí ha sido el yacimiento de minerales de plata más
importante del mundo. Su descubrimiento en 1545 inicia el ciclo de la minería
en nuestro territorio que constituye Para Bolivia. Aprovechar la plata de
Potosí se introducen tecnologías de punta para su tiempo; pero no se toman
en cuenta ni los efectos para la población originaria ni los impactos para el
medio ambiente.

La revolución de 1952 nacionaliza (contra una alta indemnización) las tres

grandes compañías mineras de los varones del estaño y se funda la
COMIBOL (Corporación Minera de Bolivia) que maneja solo las minas
estatizadas bajo la carga financiera fomentado por el Estado.

 Que en consecuencia, no invierte en prospección, exploración,

mantenimiento y reposición. Esta época se caracteriza por la mala
gestión, de la productividad como del despilfarro de los recursos y la
negligencia ambiental. La convergencia de estos factores lleva a una
crisis que se agudiza progresivamente generando modelo económico
del 21060.
 Al lado de la minería estatal, coexiste un gran número de empresas
medianas y chicas en manos privadas. Mientras las primeras reciben
créditos públicos, que les permiten aumentar continuamente su
producción por otro lado, la falta de apoyo técnico y financiero a la
minería chica (2.000 empresarios) y cooperativa (20.000 mil mineros)
determina que este sector opere en condiciones arcaicas y precarias,
encerrándose en un círculo vicioso de falta de recursos e incapacidad
de evolucionar, que no ha cambiado a la fecha.

En los últimos 10 años, la minería boliviana se proyecta sobre un nuevo

escenario y se adecua al surgimiento de metales que se perfilan con mejores
oportunidades en el mercado que el estaño. Entre otros, el zinc, la plata y
sobre todo el oro, que presenta el crecimiento más espectacular.
Paralelamente, la minería estatal es sustituida por la privada y dentro de ésta
se consolida la mediana como el mayor productor, mientras en el sector
aurífero las cooperativas adquieren mayor relevancia para el Estado en
recaudaciones, producto de la explotación Minera, pero a un costo
demasiado alto de contaminación e impacto ambiental que origina ausencia
del Estado en políticas ambientales de carácter estructural

8
 CAPITULO 2

SOBRE LAS PATENTES, REGALIAS Y TRIBUTOS MINEROS

Como ya se mencionó anteriormente, una de las fuentes de ingreso

primordiales para nuestro país son las obligaciones y tributaciones que
provienen del sector minero, las cuales se dividen en Patentes, Regalías y
Tributos Mineros, que a continuación pasamos a desarrollar.

Las patentes mineras son tributos que no poseen ninguna relación ni similitud
con los tres tipos de tributos reconocidos por el derecho tributario, es decir los
impuestos, las tasas y las contribuciones especiales, por lo que decimos que
las patentes mineras salen de la esfera de los tributos y solo en esta última
calidad se encuentran el Impuesto Complementario a la Minería ICM, antes
llamadas regalías, el impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE y el
impuesto a las transacciones IT si existen ventas dentro del territorio nacional.

2.1.Tipos de Tributos Mineros

Existen tres tipos de tributos reconocidos por el derecho tributario, es decir los
impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.

En Bolivia coexisten dos impuestos importantes, uno al beneficio con una tasa
del 25% y otro sobre el valor bruto de producción (ICM) con una tasa variable
en función al precio internacional. Si bien para proyectos de gran escala el
impuesto al beneficio extraordinario resulta importante

el sistema tributario en nuestro país esta aplicado a la minería está

conformado principalmente por dos impuestos, uno al beneficio y otro al valor
de la producción, en el cual la tasa impositiva depende de la cotización
internacional. Cuando el impuesto al beneficio predomina, el mismo no
distorsiona la tasa de explotación, por lo que se le denominó un impuesto
“ideal”. Para el caso del impuesto al valor de la producción se observa que
introduce distorsiones a la condición de optimalidad. Se debe remarcar
además que un impuesto al valor con tasas variables es menos distorsionante
que uno con tasa fijas, la razón se debe a que disminuyen las oportunidades
de arbitraje Inter temporal para la empresa

2.2. La Regalía Minera

9
Se aplica a todas las personas naturales jurídicas, nacionales o extranjeras,
que desarrollen actividades mineras comprendidas en las fases de
prospección, exploración, explotación, concentración, fundición, refinación y/o
comercialización de minerales o metales, conforme a lo dispuesto a la Ley de
Minería. Por todo lo mencionado, afirmaremos que la regalía es la
contraprestación económica que los concesionarios mineros retribuyen al
propietario de los yacimientos mineros que es el pueblo boliviano y el Estado
como administrador de éstos recursos.

Con la finalidad de promover la fundición, refinación e industrialización se

aplicará el 60% de las alícuotas determinadas en el art 227 del código Minero,
a las empresas mineras estatales y a las nuevas actividades mineras que,
bajo contrato administrativo minero, incluyan fundición, refinación y/o
industrialización.

Algunos doctrinarios señalan que la regalía tiene una naturaleza jurídica

deferente de un impuesto. Afirman que es una contribución especial que se da
en relación única y exclusivamente con la cantidad y calidad de minerales
explotados por el minero y que el beneficiario sería, en el caso de Bolivia el
departamento productor, pero siendo así la regalía no tendría las
características de ser acreditable, deducible y descontable y su pago tendría
que ser total. Sin embargo, otros señalan que la naturaleza jurídica de la
regalía está básicamente en el impuesto, más propiamente como un impuesto
único.

2.3. Patentes Mineras

La patente es el permiso gubernamental prescito por Ley, para el ejercicio de

ciertos comercios o industrias, mediante el pago de una cuota o derecho para
ello señalado.

En su origen el Regalismo deviene de la palabra Real o rey, es decir, de

manera general (regalías, impuestos). En conclusión, son los Privilegios o
facultades que tiene el Estado, como propietario de los yacimientos
mineralógicos, para poder disponer de dichos yacimientos, ya sea en
concesión, adjudicación y contratos mineros se la debe hacer a cambio de
regalías, impuestos, patentes y otras contribuciones mineras.

Las patentes mineras en la actualidad, están prescritos por Cap. V de la Ley

Nº 1777 estableciendo en su Art. 48 que los titulares de concesiones mineras,
10
para mantener su derecho, están obligados a pagar la patente anual
establecida en el Art. 50. Bajo sanción de caducidad.

Según la autoridad jurisdiccional Administrativa minera (AJAM) La Patente

Minera es el pago adelantado por gestión, establecido por ley, que efectúa el
Titular del Derecho Minero o Representante Legal, para realizar actividades
mineras.

Las patentes mineras no constituyen un impuesto, ya que su finalidad no es

obtener ingresos para el Fisco, si no dar cumplimiento a una obligación
establecida para la oncesión minera. Por el no pago de la patente, el
concesionario no compromete sus bienes si o únicamente la concesión
minera obtenida del Estado. Por otro lado, el pago que el concesionario
minero hace de la patente minera no es sino la manifestación del animus
dominio del ánimo o intención de conservar en su patrimonio la concesión
minera.

Las obligaciones del pago de patentes mineras son anuales, según el código
de minería2 “…el pago de la patente minera de las licencias se hará efectivo
en forma adelantada hasta el 31 de enero de cada año, excepto que las
primeras licencias se pagarán en el plazo de diez(10) días hábiles
administrativos de su otorgamiento…” además es imperativa y la sanción es la
caducidad de la concesión minera y el retorno al dominio del Estado

2.3.1 Escalas de las patentes Mineras Anual

Las patentes mineras poseen la estructura de un tributo progresivo, se fija un

monto hasta los primeros cinco años y se duplica el monto del tributo después
de los 5 años, esto porque la estructura progresiva del tributo es simple; una
vez que el concesionario minero ha obtenido la adjudicación de una concesión
minera, debe llevar a cabo en primer término tareas de exploración minera,
una vez que haya localizado con certeza el yacimiento minero, debe iniciar las
labores de explotación, para lo cual requiere preparar la mina y efectuar las
inversiones necesarias para la instalación de infraestructura necesaria y llevar
adelante las labores de explotación, luego le corresponderá instalar su
sistema de beneficio o concentración de minerales, compuesto
necesariamente por una planta de concentración, además está obligado a
construir el campamento minero, incluyendo la edificación de las viviendas
para el personal que trabaje en la concesión minera y los servicios
complementarios, tales como oficinas, depósitos, maestranza y otros.
11
Por otro lado, este aumento en el pago de la patente se da también por el
hecho de que, en determinadas circunstancias, el concesionario minero se ve
en la necesidad de construir las vías de acceso a la concesión minera, todas
estas obras civiles demandan tiempo y erogaciones monetarias que en la
generalidad de los casos son bastante cuantiosas.

El tiempo que se requiere para llevar a cabo las tareas antes descritas es de
varios años, es por eso que la Patente Minera Anual por los primeros cinco
años es de la mitad del monto que pagará a partir del sexto año, periodo en el
que teóricamente el concesionario minero se encontrará en su etapa
productiva plena y con alguna probabilidad de ganancia, recuperando los
capitales invertidos y posiblemente aún, obteniendo utilidades. El Código de
Minería ley 535 en su art. 230 Parágrafo V señala que la patente minera se
pagará con un incremento del 100% cuando los derechos mineros originales
alcancen una antigüedad mayor a 5 años.

La patentes Anual se halla descrita en el Código de Minería de acuerdo al

siguiente detalle:

a) En las etapas de prospección y exploración la patente minera es de 325

Bs.

anuales por cuadrícula.

b) En la etapa de prospección Aérea es de 50000 Bs. Anuales por Licencia.

c) En la etapa explotación

 400 Bs. anuales por cuadrícula hasta 30 cuadrículas

 500 Bs. anuales por cuadrícula desde 31 hasta 40 cuadriculas.
 600 Bs. Por cuadrícula a partir de 41 cuadrículas en adelante.

2.3.2. Distribución del producto de las patentes mineras anuales

Según la Ley 535 Ley de Minería y Metalurgia los montos recaudados por
concepto de patente minera por prospección, exploración y explotación se
distribuyen; un 60% para la Autoridad Jurisdiccional de Administración Minera
– AJAM y un 40% para el Servicio Geológico Minero – SERGEOMIN. La
patente minera por prospección aérea corresponde a la AJAM.

2.3.2.1 Plazo para el pago de las patentes mineral anuales

12
Las patentes mineras anuales se pagan por gestión adelanta, el pago se hace
efectivo en el formulario oficial aprobado y distribuido por la Autoridad
Jurisdiccional de Administración de Minas, hasta el 31 de enero de cada año.
De acuerdo a la cotización de la unidad de Fomento a la Vivienda – UFV.

2.3.2.2 Lugar de pago

El pago de la patente anual, se efectuará por el titular del derecho minero a

través de la entidad bancaria pública que corresponda, en la cuenta fiscal
establecida para el efecto.4 El Banco Central de Bolivia-BCB efectuará la
transferencia mensual de los importes recaudados por concepto de patentes
mineras a las instituciones beneficiarias señaladas ya anteriormente.

2.3.2.3 Órgano encargado de la fiscalización y supervisión del pago

de las patentes Mineras Anuales

La recaudación, control y fiscalización de la Patente Minera estará a cargo de

la Dirección de Catastro y Cuadriculado Minero, que al efecto queda facultada
para emitir las normas administrativas pertinentes para su correcta aplicación
y distribución.

2.3.2.4. Regalías o Impuesto Complementario de la Minería ICM

Esta obligación antes llamado Impuesto Complementario de la Minería ICM,

ahora llamado regalías por la actual Ley Minera Ley 535. Para empezar,
existen diversos conceptos del término regalías; conforme al diccionario
jurídico Cabanellas 5 es …”la participación en los ingresos o cantidad fija que
se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo”. En
el actual código de minería en su art. 223 señala que las regalías …”es un
derecho y una compensación por la explotación, el uso y el aprovechamiento
de los recursos minerales y metales no renovables” …

Sin embargo un concepto más exacto 6 señala a las regalía como un

gravamen que afecta porcentualmente el valor bruto de los minerales
extraídos. Se trata de un gravamen ad valorem que se impone sobre la
producción y no sobre las utilidades.

La regalía minera, se aplica a todas las personas naturales jurídicas,

nacionales o extranjeras, que desarrollen actividades mineras comprendidas
en las fases de prospección, exploración, explotación, concentración,
13
fundición, refinación y/o comercialización de minerales o metales, conforme a
lo dispuesto a la Ley de Minería. Por todo lo mencionado, afirmaremos que la
regalía es la contraprestación económica que los concesionarios mineros
retribuyen al propietario de los yacimientos mineros que es el pueblo boliviano
y el Estado como administrador de éstos recursos.

Con la finalidad de promover la fundición, refinación e industrialización se

aplicará el 60% de las alícuotas determinadas en el art 227 del código Minero,
a las empresas mineras estatales y a las nuevas actividades mineras que,
bajo contrato administrativo minero, incluyan fundición, refinación y/o
industrialización.

La regalía Minera – IDM no alcanza a las actividades de manufacturas

productos industrializados a base de minerales y metales, cuando no incluyan
en su proceso productivo actividades de explotación minera propia.

2.4.1. Naturaleza jurídica de la Regalía Minera

Algunos doctrinarios señalan que la regalía tiene una naturaleza jurídica

deferente de un impuesto. Afirman que es una contribución especial que se da
en relación única y exclusivamente con la cantidad y calidad de minerales
explotados por el minero y que el beneficiario sería, en el caso de Bolivia el
departamento productor, pero siendo así la regalía no tendría las
características de ser acreditable, deducible y descontable y su pago tendría
que ser total. Sin embargo, otros señalan que la naturaleza jurídica de la
regalía está básicamente en el impuesto, más propiamente como un impuesto
único.

Para Jaime Rodrigo Machicado las regalías minera “es un impuesto a las
ventas que tiene las características de un impuesto al valor agregado.”

2.4.2. Sujetos Pasivos

Según la actual Ley de Minería y Metalurgia ley del 28 de mayo del 2014, son
sujetos pasivos alcanzados con la Regalía Minera-RM todas las personas
individuales y colectivas de acuerdo al tipo de actividad minera; prospección,
exploración, explotación y fundición. La importación temporal de minerales
para su concentración, fundición o refinación o de metales para maquila o
industrialización no está alcanzada por la Regalía Minera, debiendo
acreditarse este hecho mediante el correspondiente certificado de origen.

14
 2.4.3. Base imponible

El establecimiento de la base imponible de la Regalía Minera depende

exclusivamente de la exacta determinación de la ley del mineral. Para la cabal
comprensión de la determinación de la ley del mineral antes mencionada es
necesario recurrir al Art.6 del Decreto Supremo 24780 de 31 de julio de 1997
(actualmente no vigente) que señala… “la Ley del mineral es el porcentaje de
metal fino o de mineral contenido en el peso seco neto…”

Según el la Ley de Minería y Metalurgia Ley 535 del 28 de mayo del 2014 la
base imponible... “es el valor bruto de venta, que resulta de multiplicar el peso
del contenido fino del mineral o metal por su cotización oficial”…

El peso del contenido fino es un factor importante para el cálculo de la

Regalías Mineras y se establece multiplicando el peso neto seco por la ley del
mineral, el peso neto seco del mineral a granel, es decir sin envase (saco,
conteiner, pallet o cualquier otro), es el peso del mineral menos las
deducciones por mermas y la humedad.

Para productos metálicos fundidos el peso del contenido fino resulta de

multiplicar el peso neto por la ley del metal. El peso neto seco es el peso del
mineral menos el peso del envase, la humedad y las mermas.

En el caso de las exportaciones se entiende por valor bruto de venta, el valor

de venta expuesto en la Declaración única de Exportación – DUE.

2.4.4. Cotización Oficial

El art. 226 parágrafo VI dispone que el Ministerio de Minería y Metalurgia,

determinará la cotización oficial aplicando el promedio aritmético quincenal en
base a la menor delas cotizaciones diarias por transacciones al contado
registradas en la Bolsas de metales de Londres, o en su defecto en otras
bolsas internacionales de metales, o en publicaciones especializadas de
reconocido prestigio internacional. Y en caso de minerales o metales que no
se cotizan en bolsas de metales o no se dispone de precios referenciales en
publicaciones especializadas, el valor bruto de venta es el valor consignado
en la factura comercial de exportación, Declaración Única de Exportación-
DUE, o será determinado por el Ministerio de Minería y Metalurgia en base a
precios referenciales en el mercado interno y externo.

2.4.5. Alícuotas mineras

15
La alícuota es una parte que se toma de un volumen (alícuota líquida) o de
una masa (alícuota sólida). Normalmente las alícuotas son el resultado de
repartir un volumen inicial en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros
(mL) o gramos (g).

Los sujetos pasivos a las Regalías Mineras, están obligados a asentar sus
operaciones, tanto las de compra como las de venta y la exportación de
minerales, en dos libros denominados libro de ventas y libro de compras, en
cada operación de compra o de venta realizada por quienes intervengan en
aquellas deberán efectuar, obligatoriamente, un asiento para cada una de las
operaciones mencionadas en los libros mencionados, las característica de
ambos libros serán establecidas por el Servicio de Impuestos Nacionales.

En el libro de ventas, los sujetos que efectúen ventas en el mercado interno o

realicen exportaciones de minerales o metales, están obligados a registras
todas sus liquidaciones de las Regalías Mineras.

En el libro de compras se registrará la misma información a la que están

obligados lo proveedores y los exportadores de minerales y metales,
contendrá el registro de todas las compras de minerales y metales efectuadas
durante el periodo fiscal incluyendo las regalías liquidadas por los
proveedores de minerales o metales, esto significa que una vez que el
proveedor de los minerales haya pagado la regalía, ese pago le permite al
comprador deducir dicho importe en sus liquidaciones por el mismo periodo,
se debe establecer un asiento por cada operación de compra de minerales o
metales.

Las escalas de las Regalías Mineras son variables según el tipo de metal y
son las que se detallan a continuación:

Oro en estado natural, pre-concentrado, desperdicios y desechos,

concentrado, precipitado, amalgamas, granalías, bullón o barra fundida y
lingote refinado
Cotización oficial del Oro
por
Onza Troy Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)

Mayor a 700 7

16
 Desde 400 hasta 700 0.01 (CO)

Menor a 400 4

Oro que provenga de minerales sulfurosos refractarios que requieran alta

tecnología para su producción:

Cotización oficial del Oro

por
Alícuota (%)
Onza Troy
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 700 5
Desde 400 hasta 700 0.00667 (CO) + 0,33333

3
Menor a 400

Oro en estado natural o en escama proveniente de yacimientos marginales

operados por la minería de pequeña escala:
Cotización oficial de la PLATA por
Onza Troy Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 700 2.5
Desde 400 hasta 700 0.005 (CO)
Menor a 400 1

17
Para la Plata en pre-concentrados, concentrados, complejos, precipitados,
bullón o barra fundida y lingote refinado:
Cotización oficial del Oro por
Onza Troy Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 8.00 6
Desde 4.00 hasta 8.00 0.75 (CO)
Menor a 4 3

Para el Zinc en concentrado o metálico:

Cotización oficial del ZINC por
Libra fina Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 0.94 5
8.60215 (CO) –
Desde 0.475 hasta 0.94
3.08602
Menor a 0.475 1

Para el Plomo en concentrado o metálico:

Cotización oficial del PLOMO por
Libra fina Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 0.60 5
Primer Tramo 13.33333 (CO) - 3
Menor a 0.30 1

Para el Estaño en concentrado o metálico:

Cotización oficial del
ESTAÑO por
Alícuota (%)
Libra fina
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 5.00 5
Desde 2.50 hasta 5 1.60 (CO) - 3
Menor a 2.50 1

18
 Para el Antimonio en concentrados, trióxido o metálico:
Cotización oficial del ANTOMINIO
por TMF Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 3.800 5
0.0017391 (CO) –
1.500 hasta 3.800
1.60870
Menor a 1.500 1

Cotización oficial de Wólfram en concentrado o metálico:

Cotización oficial del WOLFRAM
por TMF Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 24.000 5
Primer Tramo 0.00025 (CO) -1
Menor a 0.30 4

Para el Cobre en concentrados o metálico:

Cotización oficial del COBRE por
Libra fina Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 2.00 5
Desde 0.70 hasta 2.00 3.0769 (CO) – 1.1538
Menor a 0.70 1

Para el Bismuto en concentrado o metálico:

Cotización oficial del BISMUTO
por Libra fina Alícuota (%)
(Dólares Estadounidenses)
Mayor a 10.00 5
0.61538 (CO)
Desde 3.50 hasta 10.00
-.1.15385
Menor a 3.50 1

Para minerales de Hierro:

19
 Grado de Transformación Alícuota (%)
Concentrados y Lumps 4
Pellets 3
Hierro esponja y arrabio 2

Para Tantalio, Baritina y Caliza en cualquier estado:

METAL Alícuota (%)
Tantalita 3.5
Baritina 3.5
Caliza 3.5

Piedras preciosas y semipreciosas:

TIPO DE PIEDRA Alícuota (%)

PIEDRAS SEMIPRECIOSAS 4
PIEDRAS PRECIOSAS Y
5
METALES

Para el Indio y Renio en cualquier estado:

METAL Alícuota (%)

INDIO 5
RENIO 5

En el caso del indio y Renio, la Regalía Minera se aplicará cuando estos

elementos tengan valor comercial, lo cual será determinado por el Servicio
Nacional de Registro y Control de la Comercialización de Minerales y Metales
- SENARECOM, en la forma y condiciones a ser establecidas mediante
Reglamento.

Para recursos evaporíticos:

Grado de Transformación Alícuota (%)

Carbonato de Litio 3

Cloruro de Potasio 3
20
Otros sub productos y derivados 3

Cloruro de Sodio 2.5

Para minerales de Boro:

Grado de Alícuota (%)

Transformación

Ulexita sin procesar 5

Ulexita calcinada 3

La alícuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se sujetará a la

siguiente escala:

Ley del óxido de boro Alícuota del RM para Alícuota del RM para el
(%) exportaciones mercado interno

Hasta 22 5 3

Mayor a 22 hasta 28 Menor a 5 hasta 4,50 Menor a 3 hasta 2,70

Mayor a 28 hasta 35 Menor a 4,50 hasta 4 Menor a 2,70 hasta

2,40

Mayor a 35 hasta 45 Menor a 4 hasta 3,50 Menor a 2,40 hasta

2,10

Mayor a 45 hasta 52 Menor a 3,50 hasta 3 Menor a 2,10 hasta

1,80

Mayor a 52 3 1,80

2.4.6 Liquidación retención y pago

La liquidación de la Regalía Minera se aplica en cada operación de venta o

exportación, los factores de cálculo están constituidos por la base imponible,
que como dijimos antes es el valor bruto de venta y este valor es el monto que
resulta de multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su
21
cotización oficial, luego e monto obtenido se multiplica por la alícuota fijada
para cada mineral o metal. Según el art. 228 de la Ley de Minería Ley No 535
para la liquidación de la Regalía Minera-RM, en cada operación de venta o
exportación, se aplicará sobre la base de cálculo establecida y la alícuota
determinada por el art. 227 de la Ley No 535 y el reglamento en materia de
Regalía Minera, el cual determinará los procedimientos de liquidación,
retención y pago.

2.4.7. Distribución de la Regalía Minera

La Regalía Minera se distribuirá de la siguiente manera:

a) 85% para el Gobierno Autónomo Departamental productor.

b) 15% para los Gobiernos Autónomos Municipales productores.

El presupuesto departamental garantiza los derechos de participación

prioritaria de la sanciones y pueblos indígena originario campesinos de las
regiones mineras en las que se exploten los recursos minerales.

Del 85% de la Regalía Minera asignada a los gobiernos autónomos

departamentales productores, éstos destinarán el 10% para actividades de
prospección exploración minera en el respectivo departamento a cargo de
SERGEOMIN.

2.5 Importancia y efectos de las patentes, regalías y tributos

mineros

La importancia de la investigación se relaciona con que Bolivia es un país

minero por excelencia, y la obtención de renta estatal, puede ser usada para
la ejecución de obras públicas e inversiones a nivel nacional, departamental y
municipal beneficiando a la población y mejorando su bienestar. Asimismo, el
beneficio de entender el problema planteado es constatar la ineficiencia del
control tributario y ambiental minero. Por lo tanto, preliminarmente es
importante comprender y entender la tributación minera de Bolivia además de
los efectos nocivos para la naturaleza que causa la extracción con uso de
compuestos químicos. De esta manera se planteará un sistema de control
para tributos mineros asegurando el incremento en su recaudación, pero sin
descuidar el impacto ambiental y como prevenirlo.

22
Sus efectos se evidencian también en la distribución de la renta minera en
Bolivia, que tiene una relación directa entre la participación de los operadores
privados al registrarse fluctuaciones los precios internacionales. Pero no así
cuando se aplica a través de la regalía.

La regalía aplicada al sector minero boliviano, es una tasa ligada al precio

sujeta a una escala, y se aplica sobre el valor de la producción, de tal manera
que, no toma en cuenta las utilidades de las empresas. Por lo tanto, obliga al
operador minero a pagar impuestos aun cuando este registra pérdidas, este
tipo de regalía que grava el valor de la producción es conocido como regalía
ad valorem. Entonces se deduce que la regalía es ineficaz cuando se trata de
captar rentas para el Estado cuando los precios son altos, y cuando estos
caen obliga a las empresas mineras a pagar regalías incluso cuando el
productor minero no genera utilidades.

La ineficiencia del sistema tributario minero se encontraría directamente

relacionada a la aplicación de las regalías mineras en Bolivia.

CAPITULO 3

ANALISIS JURIDICO

En materia Minera la Patente Minera es el pago adelantado por gestión,

establecido por ley, que efectúa el Titular del Derecho Minero o
Representante Legal, para realizar actividades mineras con la finalidad de que
atreves del pago de la Patente Minera, se mantenga la vigencia del Derecho
Minero.

El trabajo se sustenta en la ley de Minería y Metalurgia Ley No

535.Actualmente esta ley está en plena vigencia y es aplicable para todas
operaciones mineras. Otras de las normas referentes es el código de la
mineria1777 que en su momento era una de las normas aplicables a las
cantidades de la minería en Bolivia durante los gobiernos neoliberales.
Asimismo, la ley general de las cooperativas es otra de las normas
relacionadas con la explotación minera en Bolivia que es la Ley No 356. La
Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia como norma
fundamental establece sobre las operaciones mineras con relación a la
23
exploración y explotación amigable con el medio ambiente. Con relación a las
normas que establece sobre las actividades mineras tenemos el Código Civil
Boliviano Por otra parte, el acuerdo Nro. 169 de la Organización Internacional
de Trabajo establece sobre los mecanismos de protección de los trabajadores
en rubro de la minería en los países exportadores de minerales. Finalmente
se tomará al Código de minería peruano como referente del derecho
comparado en materia patentes y regalías.
El Titular del Derecho Minero o Representante Legal debidamente acreditado,
de acuerdo a lo establecido en el Art. 234 de la Ley N° 535 de Minería y
Metalurgia lo denomina Actores Productivos Mineros.

EL TEXTO CONSTITUCIONAL DEL 2009 SEÑALA, ESTABLECE QUIEN

ES EL TITULAR DE DERECHO MINERO QUE ESTA SUJETO AL PAGO DE
LA PATENTE MINERA2 EN EL ART 369 Inc. I, II, IV.

 “… Artículo 369 I. El Estado3 será responsable de las riquezas

mineralógicas que se encuentren en el suelo y subsuelo cualquiera sea
su origen y su aplicación será regulada por la ley. Se reconoce como
actores productivos a la industria minera estatal, industria minera
privada y sociedades cooperativas. III. Será responsabilidad del Estado
la dirección de la política minera y metalúrgica, así como el fomento,
promoción y control de la actividad minera. IV. El Estado ejercerá
control y fiscalización en toda la cadena productiva minera y sobre las
actividades que desarrollen los titulares de derechos mineros, contratos
mineros o derechos pre constituidos”.

 “… Artículo 370 I. El Estado otorgará derechos mineros en toda la

cadena productiva, suscribirá contratos mineros con personas
individuales y colectivas previo cumplimiento de las normas
establecidas en la ley. II. El Estado promoverá y fortalecerá las

2
ley 535 del Código de Minera Bolivia
3
Constitución Política del 2009 Estado Boliviano

24
 cooperativas mineras para que contribuyan al desarrollo económico
social del país. III. El derecho minero en toda la cadena productiva así
como los contratos mineros tienen que cumplir una función económica
social ejercida directamente por sus titulares. IV. El derecho minero que
comprende las inversiones y trabajo en la prospección, exploración,
explotación, concentración, industria o comercialización de los
minerales o metales es de dominio de los titulares”.

El contrato minero obligará a los beneficiarios a desarrollar la actividad minera

para satisfacer el interés económico social. El incumplimiento de esta
obligación dará lugar a su resolución inmediata de contratos Mineros. El
Estado, a través de sus entidades autárquicas, promoverá y desarrollará
políticas de administración de los recursos naturales no renovables para el
desarrollo minero en base a la función económica social para todo el pueblo
Boliviano.

3.1. La explotación minera para el pago de patentes

Es la preparación y desarrollo de un yacimiento o mina, consiste en la

extracción del mineral, la explotación puede ser subterránea y/o a cielo
abierto, donde el mineral extraído en ambos casos es llevado a plantas de
tratamiento o concentración siendo la entidad competente para el control y
fiscalización de toda actividad Minera por parte del Estado, La Autoridad
Jurisdiccional de Administración Minera (AJAM) quien brinda servicios
técnicos De acuerdo a las atribuciones conferidas.

“… ARTÍCULO 39. (AUTORIDAD JURISDICCIONAL ADMINISTRATIVA

MINERA - AJAM) LEY 535: I. La Autoridad Jurisdiccional Administrativa
25
Minera - AJAM, como entidad autárquica bajo tuición del Ministerio de Minería
y Metalurgia, con personalidad jurídica, patrimonio propio, autonomía
administrativa, técnica, económica y financiera, es la encargada de la
dirección, administración superior, control y fiscalización de la actividad
minera en todo el territorio del Estado en las materias tratadas en el presente
Capítulo”.

 La (AJAM) es la institución encargada de la administración superior,

control y fiscalización de la actividad minera y ejerce la administración
del Registro Minero, Patente Minera, Catastro y Cuadriculado Minero a
través de la Dirección de Catastro y Cuadriculado Minero, esta última al
ser una instancia técnica, especializada, es la única que puede brindar
servicios referidos al Catastro Minero, Registro Minero y Patente
Minera, El incumplimiento de pago de patente minera, dará lugar a la
revocatoria de Licencias de Prospección Exploración o resolución de
Contratos Administrativos Mineros, según corresponda.

3.2. LAS REGALIAS MINERAS EN BOLIVIA De acuerdo a la Ley N°535

de Minería y Metalurgia en el Artículo 223 la Regalía Minera es un derecho y
una compensación por la explotación y aprovechamiento de los recursos
minerales y metales no renovables

“… EL PARÁGRAFO IV DEL ARTÍCULO 351 DE LA CONSTITUCIÓN

POLÍTICA DEL ESTADO, determina que las empresas privadas, bolivianas o
extranjeras, pagarán impuestos y regalías cuando intervengan en la
explotación de los recursos naturales, y los cobros a que den lugar no serán
reembolsables. Las regalías por el aprovechamiento de los recursos naturales
son un derecho y una compensación por su explotación y se regularán por la
Constitución y la ley”.

26
TÍTULO VII RÉGIMEN REGALITARIO MINERO “… CAPÍTULO I REGALÍA
MINERA ARTÍCULO 223. (REGALÍA MINERA). La Regalía Minera - RM, por
el aprovechamiento de los recursos minerales y metales no renovables, es un
derecho y una compensación por su explotación y se regulan por la
Constitución Política del Estado y la presente Ley”.

“… EL ARTÍCULO 351 PARÁGRAFO I, IV DEL DE LA CONSTITUCION

POLITICA DEL ESTADO.- dispone que el Estado, asumirá el control y la
dirección sobre la exploración, explotación, industrialización, transporte y
comercialización de los recursos naturales estratégicos a través de entidades
públicas cooperativas o comunitarias, las que podrán a su vez contratar a
empresas privadas y constituir empresas mixtas”.

“…Par. IV determina que las empresas privadas, bolivianas o extranjeras,

pagarán impuestos y regalías cuando intervengan en la explotación de los
recursos naturales, y los cobros a que den lugar no serán reembolsables. Las
regalías por el aprovechamiento de los recursos naturales son un derecho y
una compensación por su explotación y se regularán por la Constitución y la
ley”.

 Atreves del Art, 351 El Estado delega competencias centrales a las

entidades públicas, cooperativas o comunitarias, bajo la vigilancia del
Estado para poder contratar o crear empresas mixtas en toda la cadena
productiva de la actividad minera, por lo que las empresa
comprometidas están sujetas al pago obligatorio de Tributos
Nacionales, Departamentales, o Locales, conforme al ingreso corriente
del Estado, que será invertido al Plan de desarrollo Económico Social.

3.3 Transferencia directa de las regalias mineras a los gobiernos

departamentales y municipales

27
PARÁGRAFO III DEL ARTÍCULO 23 DE LA LEY Nº 535, DE 28 DE MAYO
DE 2014, DE MINERÍA Y METALURGIA, señala que la recaudación por
concepto de Regalía Minera - RM, será transferida en forma directa y
automática a través del sistema bancario en los porcentajes definidos en la
citada Ley a las cuentas fiscales de los gobiernos autónomos
departamentales y gobiernos autónomos municipales.

QUE EL PARÁGRAFO IV DEL ARTÍCULO 23 DE LA LEY Nº 535, determina

que la administración, recaudación, percepción y fiscalización de la Regalía
Minera - RM corresponde a los gobiernos autónomos departamentales.

DISPOSICIÓN FINAL PRIMERA DE LA LEY Nº 535, establece que el

Ministerio de Minería y Metalurgia, en coordinación con los gobiernos
autónomos departamentales y en consulta con el Servicio Nacional de
Registro y Control de la Comercialización de Minerales y Metales -
SENARECOM4, elaborará y presentará al Órgano Ejecutivo un proyecto de
normativa que establezca los procedimientos de verificación del cumplimiento
de las obligaciones de retención y pago de las regalías mineras, así como el
régimen sancionatorio y sus procedimientos por incumplimiento, total o
parcial, en las retenciones y pagos.

EN EL ARTÍCULO 229 DE LA LEY N° 535.- señala que la Regalía Minera se

distribuye en 85% 5para el Gobierno Autónomo Departamental productor y
15% para los Gobiernos Autónomos Municipales productores.

ARTICULO 224 DE LA LEY 535.- En sujeción a lo dispuesto en la presente

Ley, la Regalía Minera - RM se aplica obligatoriamente a las actividades
mineras descritas a continuación:

4
Compendio Normativo Minero Metalúrgico SENARECOM - 2018
5
Ley 535 de Minería

28
a) Explotación, concentración y/o comercialización, a tiempo de la venta
interna o exportación de minerales y/o metales.

b) Fundición, refinación e industrialización, sólo cuando formen parte del

proceso productivo que incluya actividad de explotación minera propia.

c) Prospección y exploración minera, sólo cuando se comercialicen los

productos obtenidos en esta actividad.

Con la finalidad de promover la fundición, refinación e industrialización

en el caso previsto en el inciso b) precedente, se aplicará el 60% de las
alícuotas determinadas en el Artículo 227 de la presente Ley, a las
empresas mineras estatales y a las nuevas actividades mineras que, bajo
contrato administrativo minero, incluyan fundición, refinación y/o
industrialización.

La Regalía Minera - RM no alcanza a las actividades de manufacturas y

productos industrializados a base de minerales y metales, cuando no incluyan
en su proceso productivo actividades de explotación minera propia. En este
caso se constituyen en agentes de retención conforme al Reglamento.

3.4. La Constitución Política Del Estado y nuevo modelo

económico

El Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de las Constitución

Política del Estado bolivianas y bolivianos el “tributar en proporción a su
capacidad económica, conforme con la ley”.

El Art. 306,6 parágrafo I, señala que el modelo económico boliviano es plural

y está orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir bien de todas las
bolivianas y los bolivianos.

6
Constitución Política del Estado Boliviano del 2009
29
El Art. 323, parágrafo I, establece los principios en los cuales se basa la
política fiscal que son: capacidad económica, igualdad, progresividad,
proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.

El Art. 351, numeral IV, señala que las regalías son un derecho y una
compensación por la explotación y aprovechamiento de los recursos naturales
de la compensación administrativa y capacidad recaudatoria.

3.5. Tributación de recursos naturales en bolivia

QUE EL ARTÍCULO 101 DEL CÓDIGO DE MINERÍA MODIFICADO POR LA

LEY Nº 37877, establece una tabla de precios a partir de los cuales los pagos
por RM se consideran "Acreditables" o "No Acreditables" para efecto de la
liquidación y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE.

QUE EL ARTÍCULO 102 DEL CÓDIGO DE MINERÍA MODIFICADO POR LA

LEY Nº 3787, dispone el pago de una Alícuota Adicional al IUE - AA-IUE, con
el objeto de gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales, la misma que se pagará en
base a un régimen de anticipos mensuales

3.6. El IUE impuesto sobre utilidades de las empresas mineras

• Impuestos a las ganancias societarias, permite la deducción de gastos para

conservar la fuente; así como las regalías pagadas. IUE

• Alícuota de 25%

• IUE- BE se aplica una alícuota de 25% sobre el 50% de las utilidades

remesadas al exterior.

7
Ley 3787 código de Minería que modifica la ley 1777
30
• Cuando las cotizaciones sean inferiores a las establecidas por Ley se
permite la acreditación del pago de Regalía Minera contra el IUE

3.7. El AA IUE la alicuota adicional sobre las utilidades de las

empresas mineras

IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas pago de Regalía Minera
contra el IUE.

• Sobre utilidades extraordinarias originadas por las condiciones favorables

del precio de los minerales y metales (no alcanza a las cooperativas mineras
AA-IUE Alícuota Adicional sobre las legalmente establecidas).

• Alícuota de 12,5%.

3.8. El actual sistema tributario

El sistema tributario actual es el resultado de un largo proceso de cambios

tanto del sistema en su conjunto como en las tasas aplicables. Su origen se
encuentra en la Ley 1243 de abril de 1991, donde se estableció el
denominado “Régimen Impositivo Minero”, que consistía en un impuesto del
30% sobre la utilidad neta de la empresa minera y uno del 2.5% sobre el valor
neto 2 del mineral, que resultó ser un “anticipo” al impuesto a las utilidades3 .

Esta ley considera tres situaciones:

a) cuando el pago del “anticipo” es menor al pago por el impuesto a las

utilidades, la empresa debe pagar el total del impuesto a las utilidades,

b) si el monto del “anticipo” es igual al impuesto a las utilidades, la empresa

no adeuda nada y

31
c) cuando el monto pagado por anticipo es mayor al 30% del impuesto a las
utilidades, este exceso se consolida en favor del Fisco como crédito fiscal a
cuenta de gestiones futuras.

LA LEY 1297 DEL 27 DE NOVIEMBRE DE 1991.- permitía además que el

“anticipo” por el impuesto a las ventas netas sea deducible para el cálculo de
la utilidad neta, sin embargo la Ley 1534 del 24 de febrero de 1994 8 establece
que la Regalía Mínima y el Impuesto Complementario sólo se aplican a partir
del 1° de enero de 1996. En diciembre de 1994 la Ley 1606 establece los
siguientes cambios al sistema vigente en esa época:

a) reduce a 25% la tasa del el impuesto a las utilidades y

b) obliga a las empresas mineras al pago del Impuesto a las Transacciones

(IT) del 3%. Se mantiene además, el impuesto del 2.5% sobre ventas netas,
llamado Impuesto Complementario a la Minería (ICM) en el nuevo régimen de
utilidades y Regalía Mínima en caso del antiguo sistema regulatorio y su
acreditabilidad sólo contra el impuesto a las utilidades (para el primer caso) y
no así en el caso para el pago de la regalía minera (segundo caso).
Posteriormente, la Ley No. 1731 de noviembre de 1996 anularía el pago del IT
en el sector minero y añade un impuesto del 25% sobre las utilidades
extraordinarias.

EN MARZO DE 1996 EL D.S. 242999 establece una regalía única para el oro
y la plata metálica, equivalente al 5% de su contenido fino. Finalmente la Ley
No. 1777 del 17 de marzo de 1997 y el D.S. No. 24780 establecen que el
Impuesto.

 El valor neto es la resta entre el valor bruto de producción y los gastos

de realización.

8
Ley 1534 del 24 de febrero de 1994 del impuesto complementario
9
D.S. 24299 de Marzo de 1997blece una regalía única para el oro y la Plata
32
  Para el caso de aquellas empresas que todavía se encontraban en el
antiguo régimen regulatorio este impuesto se llamó “Regalía Mínima”. 3
Complementario a la Minería tenga una alícuota variable en función a la
cotización internacional de cada mineral, siempre y cuando la misma se
sitúe entre determinados límites,

La regalía minera es una compensación por la explotación de los recursos

minerales y metales no renovables y están regulados por la Ley 535 de
Minería. La norma establece una distribución del 85% para las gobernaciones
y el 15% para los municipios productores

ARTÍCULO 229. LEY 535 (DISTRIBUCIÓN). I. La Regalía Minera se

distribuirá de la siguiente manera: a) 85% para el Gobierno Autónomo
Departamental productor. b) 15% para los Gobiernos Autónomos Municipales
productores. II. El presupuesto departamental garantizará los derechos de
participación prioritaria de las naciones y pueblos indígena originario
campesinos de las regiones mineras en las que se exploten los recursos
minerales. III. Del 85% de la Regalía Minera - RM asignada a los gobiernos
autónomos departamentales productores, éstos destinarán el 10% para
actividades de prospección y exploración minera en el respectivo
departamento a cargo de SERGEOMIN sujeto a norma específica.

CAPITULO 4

DERECHO COMPARADO

Casos de Ecuador, Perú y Chile

4.1 DOMINIO DEL ESTADO SOBRE LOS RECURSOS NATURALES.

En los 3 países Materia de estudio

33
  Los recursos son patrimonio de la nación
 El estado es soberano en su aprovechamiento y fija las condiciones de
su utilización y aprovechamiento por los particulares.
 El estado puede ejercer la función legislativa, ejecutiva y judicial.
 El estado debe preservan los recursos naturales
 Su aprovechamiento se realizará a través de la actividad empresarial
del estado y de los particulares por concesión.

En cada país los paises que analizaremos existen diferencias en diversos

aspectos

PERÚ

 La promoción de la inversión es de interés nacional, todos los minerales

son consecionables, se levanta la reserva sobre minerales radiactivos.
 Las concesiones son por tiempo indefinido e irrevocable.
 No hay caducidad por incumplimiento de obligaciones
 Prohibición en zonas de fronteras con excepción.
 Prohibición en zonas urbanas y de expansión urbana, con excepción.
 En áreas naturales protegidas de carácter intangible.

ECUADOR.

La minería es un sector estratégico.

 Principio de sostenibilidad ambiental pública

 El estado participa en los beneficios del aprovechamiento de estos
recursos en un monto que no sera inferior a los de la empresa que los
explota
 La empresa )nacional minera tiene un derecho preferente para solicitar
concesiones mineras en áreas mineras especiales.

34
  El estado puede delegar la participación en los sectores estratégicos y
los servicios públicos a empresas mixtas.
 La concesiones minera, se otorgan únicamente en las áreas definidas
en el plan nacional de desarrollo

CHILE.

 Se reserva la explotación de hidrocarburos y litio.

 No se puede concesionar los yacimientos existentes en aguas
marítimas de importancia para la seguridad nacional.
 El estado tiene derecho a primera opción de comprar los productos
mineros en explotación desarrollada en Chile en los que el Torio y
Uranio tenga presencia significativa.
 También se reserva el derecho de poner limitaciones y obligaciones a la
propiedad, el estado puede expropiar la concesión otorgada.

4.2. RÉGIMEN DE CONCESIONES

PERÚ

 Los derechos de exploración y explotación son parte de una sola

concesión, se establece también las concesión de beneficio, transporte
y labores de servicios a la minería.

ECUADOR

 Un solo título Minero confiere el derecho exclusivo a prospectar,

explorar , explotar, beneciar, fundir, refinar, comercializar y enajenar
todas las sustancias minerales que existan y obtener en el área de
dicha concesión.

CHILE

35
  La concesión minera puede ser de exploración o de explotación, son
dos concesión distintas .

4.3 TAMAÑO Y PLAZO DE DURACIÓN.

PERU.

 Máximo de 10000, no se establece plazo de duración del las etapas y el

derecho otorgado es irrevocable.

ECUADOR

 Máximo 5000 hectáreas mineras contiguas hasta 25 años renovable

 La concesión minera se dividirá en una etapa de exploración y una
etapa de explotación. La exploración se divede en 3 etapa de
exploración inicial 4 años El de exploración avanzada con solicitud
hasta 4 años y el periodo de evaluación de yacimiento hasta 2 años .

CHILE

 Máximo 5000 hectareas.

 La concesión de exploración no podrá tener una duración superior a 4
años y la de explotación se otorga por tiempo indefinido.

4.4.AUTORIDAD QUE OTORGA LA CONCESION Y PROCEDIMIENTOS.

PERÚ.

 El INNGEMET otorga un procedimiento administrativo de aprobación

automática.

ECUADOR.

 Para el periodo de concesión minera metalúrgica el ministerio a cargo

convocará a subasta pública.
36
  El ministerio a cargo adjudicará el área minera
 El ministerio a cargo adjudicará el área minera materia de la subasta y
remate serán públicos a la mejor oferta técnica, ambiental y económica.

CHILE

 Las concesiones mineras se constituyen por resolución de los

tribunales ordinarios de justicia, en procedimiento seguido ante ellos y
sin intervención decisoria alguna de otra autoridad o persona.

4.5. DERECHO DE LOS CONCESIONARIOS

PERÚ

 A la propiedad de los productos que extraiga

 Uso gratuito de los terrenos
 Solicitar servidumbre
 A usar las aguas que necesitan con forme a le.
 Beneficios tributarios en el marco de las normas de promoción de la
inversión.

ECUADOR

 Libertad de prospección salvo en áreas protegidas y las comprendidas

dentro de los límites de concesión minera, en zonas urbanas, centros
poblados, zonas arqueológicas, bienes declarados de utilidad pública y
en áreas mineras Especiales.

CHILE .

 Derecho a iniciar el procedimiento judicial para constituir concesión de

exploración

37
  A ser indemnizado en caso de expropiación, hacerse dueño de las
sustancias y minerales que extraiga, al aprovechamiento de las aguas
alladas en las labores de su concesión y derecho a imponer la
servidumbre.

4.6. OBLIGACIONES DE LOS CONCESIONARIOS.

PERÚ.

 Facilitar el acceso a la autoridad para la fiscalización

 Declaración anual consolidada
 Utilizar la concesión. Producción mínima y no más allá del octavo año.
 Derecho de vigencia o patente minera.

ECUADOR .

 Pago de patente para conservación de concesión,

 Estudio de impacto ambiental y auditorias ambientales
 Presentación de informes de exploración.
 Informe semestral de producción
 Pago de patentes.
 Obligaciones laborales ( pago de utilidad, seguridad, higiene mi era e
industrial, prohibición de trabajo infantil).
 Resarmiento de daños y perjuicio.

CHILE

 Pago anual y anticipado de patente a beneficio fiscal, indemnización del

daño que cause al propietario del terreno superficial.
 Sujetarse a las normas relativas del derecho del estado .
 Cumplimiento y exigencia de las normas de seguridad minera.

38
 4.7. CAUSALES DE EXTINCION DEL DERECHO DE CONCESION.

PERÚ.

 Caducidad: Al no existir Pago de la penalidad por falta de producción,

por falta de pago del derecho de vigencia por 2 años
 No ponerlos en producción y abandono
 Cancelación por derechos super puestos : renuncia

ECUADOR.

 Vencimiento del plazo.

 Caducidad declarada por falta de pago. No Presentación de informe de
producción, explotación no autorizada y por presentación de
información falsa, alteración maliciosa de los itos, declaración de daño
ambiental o al patrimonio cultural del estado y violacion de derechos
humanos.
 Nulidad
 Renuncia.
 Suspensión de los derechos de concesión.

CHILE.

 Caducidad: cuando el concesionario de producción realiza actividades

de explotación: por resolución judicial que declare terreno franco, si no
hubiere postores en el remate publico de procedimiento judicial
oriinado por el no pago de patente y por no requerir el concesionario la
inscripción de su concesión en el plazo que señale el código de minería.
 Nulidad.
 Renuncia

39
 4.8 AUTORIZACION PARA EL INICIO DE OPERACIONES.

PERÚ.

 En la ley ambiental del sector se señala que se requiere la aprobación

del EIA
 para áreas naturales protegidas se requiere un certificado de
compatibilidad.

ECUADOR.

 Autorización del consejo municipal con relación a zonas urbanas de

acuerdo con ordenamiento y plan de desarrollo.
 Ministerio de transporte y obras públicas
 Ministerio de defensa.
 Autoridad única del agua.
 Dirección nacional de hidrocarburos.
 Entre otros.

4.9. EXIGENCIAS AMBIENTALES

PERÚ.

 EIA que lo aprueba el ministerio de energía y minas.

 Requiere de la opinión favorable de la autoridad nacional del agua.

ECUADOR.

 Para ejecutar las actividades mineras en todos los casos que se

requiera la aprobación del estudio del impacto ambiental y el informe
sobre la afectación de áreas protegidas por partes del ministerio de
medio ambiente.
 De autoridad única del agua en todo cuerpo de agua.
40
CHILE.

 Norma minera no tiene disposiciones en materia ambiental

 La ley 19300 de bases del medio ambiente: los proyectos de
actividades suceptible de causar impacto ambiental deben someterse al
sistema de evaluación de impacto ambiental entre otros los proyectos
de desarrollo minero.

4.10. FISCALIZACIÓN.

PERÚ.

 Se realiza a través de la OEFA. Organismo adscrito al ministerio del

ambiente

ECUADOR .

 La agencia de regulación y control Minero es el organismo encargado

del ejerció de la potestad estatal de vigilancia, inspección, auditoria y
fiscalización e intervención control y sanción en todas las faces de la
actividad minera.

CHILE.

 Corresponde a los organismos del estado que participarán el sistema

de evaluación de impacto ambiental, fiscalizar el permanente
cumplimiento de las normas
 en caso de incumplimiento, dichas autoridades podrán solicitar a la
comisión regional o nacional del medio ambiente.

CAPITULO 5

41
5.1. CONCLUSIONES INDIVIDUALES

 GONZALES SOLARES DAYGORO ENRIQUE

Analizando este tema de patentes regalías y tributos mineros, vemos que en

Bolivia las cooperativas mineras y más aun la minería informal, no aportan lo
correspondiente al servicio nacional de impuestos lo que genera grandes
pérdidas para nuestro país.

Durante la gestión 2021 las exportaciones de este sector superaron los $us
5.000 millones, pero su aporte a la recaudación realizada por el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) llegó a solo $us 144,1 millones, Con una
participación del 54% en las exportaciones nacionales, el sector minero es de
lejos el más robusto en el comercio exterior y con cifras extraordinarias
después de un 2020 desastroso, por la caída de precios a escala global a raíz
de la pandemia del coronavirus.

Pero más allá de los resultados favorables en las ventas externas, analistas
consultados cuestionan el aporte real que hace el sector al erario nacional, el
último informe el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) detalla que la
recaudación impositiva por la actividad minera llegó a los $us 144,1 millones
(Bs 1.003 millones). Esta cifra representa un 2,7% de las ventas externas
realizadas por el sector.

Héctor Córdova, expresidente de la Corporación Minera de Bolivia (Comibol),

señaló que, como cualquier otra actividad, las empresas mineras están
obligadas a pagar impuestos y regalías. Sin embargo, no todas lo hacen.

Explicó que la actividad no aporta más que un 9% del mineral que extrae a
favor del Estado. Con el resto los recursos, las empresas pagan las
operaciones y distribuyen utilidades y que la minería formal paga hasta un

42
37,5% por el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) cuando la
cotización de los precios es alta.

Un 25% corresponde al margen establecido por ley. Pero si el costo de los

minerales es elevado, las compañías deben pagar una alícuota adicional del
12,5%. Pero no todas las empresas pagan estos porcentajes. Córdova
sostuvo que, por diferentes motivos, las cooperativas mineras no pagan este
impuesto al Estado.

La exautoridad cree que es necesario regular al sector debido a que más del
50% de las exportaciones mineras corresponden a las cooperativas mineras,
en especial, las que realizan la extracción del oro.

Los cooperativistas están aprovechando la ley minera para omitir el pago de

regalías. En Bolivia las normas establecen un pago de hasta el 7% de regalías
por la extracción del oro, no obstante, la misma norma indica que si un
yacimiento es complejo o malo las operadoras deben de pagar un 5% de
regalía. “Y si el yacimiento es marginal y se realiza una producción a pequeña
escala y artesanal entonces pagan el 2,5%”.

“Todas las cooperativas declaran que su yacimiento es marginal y que

trabajan artesanalmente y; por eso, todos pagan el 2,5% de regalía, cuando
cualquiera puede ver que en Mapiri y Rurrenabaque usan dragas inmensas,
maquinaria pesada, que nada tiene que ver con la minería a pequeña escala”,
cuestionó Córdova.

Actores de la actividad Según un informe de la Fundación Milenio un gran

número de minas operadas por cooperativas, realizan sus actividades en la
informalidad.

“En su inmensa mayoría, estas operaciones se caracterizan por la

depredación y parcelación de los yacimientos, intensa contaminación

43
ambiental, informalidad laboral y condiciones inhumanas de trabajo, así como
por la falta de capacitación, seguridad social e industrial, asesoramiento
técnico y acceso formal a financiamiento”, la organización coincide en que la
aportación de estas minas a los ingresos fiscales es mínima, como restringido
es su impacto en el desarrollo económico de las regiones donde operan.

El estudio de Milenio destaca también la minería empresarial, compuesta por

no más de cinco compañías mineras con capital extranjero, que invirtieron en
exploración y en proyectos productivos antes de la vigencia de la Constitución
de 2009 y de la Ley de Minería y Metalurgia (Ley 535 de 28 de mayo de
2014), “sin embargo, debido a las adversas condiciones para la inversión
extranjera, las empresas privadas no invierten en labores de exploración; sus
esfuerzos se limitan a explotar las reservas en las minas que operan y a
ejecutar programas muy restringidos de expansión de reservas en áreas
circundantes”

Un tercer actor minero destacado por la Fundación, la estatal Comibol,

emplea al 4,2% de la fuerza laboral minera y produce el 12,5% del total de
minerales,”desgraciadamente, esta empresa parece estar sufriendo los
mismos males que la condujeron a su bancarrota en 1985: burocracia
hipertrofiada, carencia de recursos humanos calificados, baja productividad,
falta de capital y tecnología, proyectos mal concebidos y sucesivas pérdidas
económicas”

El exministro de Minería, Dionisio Garzón, coincide en que uno de los

mayores problemas en el sector es la informalidad que se ve representada en
la proliferación de cooperativas mineras, para contrarrestar esta situación, es
necesario realizar cambios en la actual ley minera para que todos puedan
tributar e incluso ejecutar más proyectos. Precisó que, con el actual sistema
de regalías en impuestos, pocas son las empresas que contribuyen al Estado.

44
El sector minero es uno de los que más divisas genera al país, pero a la vez
es el que menos aporta en la composición del Producto Interno Bruto, aunque
se destaca que genera una buena cantidad de mano de obra. “Históricamente
se ha aportado entre el 4,5 y el 6,5% del PIB, pero hay que tener en cuenta el
factor multiplicador en mano de obras, contratos, energía y todas las
actividades relacionadas.

José Padilla, exsecretario de Hidrocarburos y Minas de la Gobernación de

Santa Cruz, sostuvo que la minería representa una interesante fuente de
ingresos para el Estado, no obstante, ratifica que las alícuotas que pagan son
bajas.

Sin embargo, aclaró que las empresas privadas dedicadas a la actividad

extractiva tienen que pagar adicionalmente a las regalías todos los demás
impuestos a diferencia de la minería pequeña, como los cooperativistas.

“El que más gana en las exportaciones en especial de oro, son las
cooperativas”.

Los tres expertos coincidieron en que es difícil cambiar la situación y más

hablar de que el Estado pueda regular la actividad o nacionalizar la
producción, convienen en que el factor para no realizar ningún cambio es el
político dado que los cooperativistas, tienen gran influencia en el partido de
Gobierno y se puede advierte del riesgo de insostenibilidad de la minería
privada, por el agotamiento de sus yacimientos y por la sequía de inversiones
en exploración y en nuevos proyectos, además, se agrega que a este
escenario se suma el crecimiento de la informalidad de las cooperativas.

 CONDE CONTRERAS PAMELA SANDRA

El desarrollo de la presente investigación ha dado lugar a interesantes

hallazgos sobre los posibles efectos de la minera en el desarrollo económico,

45
social y ambiental del Estado Plurinacional de Bolivia. La minería es un sector
estratégico para el país y lo ha sido a lo largo de toda su historia el correcto
abordaje de estos problemas y la búsqueda de soluciones son claves para la
continuidad del sector y para el propio desarrollo del Estado Plurinacional de
Bolivia. En primer lugar, es importante señalar lo complejo y enrevesado del
marco legal que regula al sector minero del país. En este sentido, es
necesario encontrar los mecanismos jurídicos y administrativos para que el
ordenamiento legal actual permita de alguna manera que las reservas mineras
figuren como activos de los operadores mineros y, de esta forma, se
constituyan en garantías para la búsqueda de financiamiento. Al mismo
tiempo, e incluso más importante, es necesario preservar cierta estabilidad
normativa para atraer inversión extrajera y nacional. Por otra parte, no existe,
en ninguno de los actores, una reflexión completa sobre las consecuencias
del inicio ni del cierre de las minas (con excepciones muy puntuales de
grandes operaciones privadas). Es una suerte de ausencia de perspectiva
integral sobre el ciclo de la actividad minera.

Con respecto a las regalías mineras y su distribución a nivel departamental y

municipal, es interesante observar cómo se ha desarrollado cierto grado de
especialización de los Departamentos en torno a determinados minerales y,
consecuentemente, alrededor de diferentes actores mineros predominantes.

 MAMANI VELASCO JUAN DE DIOS

Es así, en materia Minera la Patente Minera es el pago adelantado por

gestión, establecido por ley, que efectúa el Titular del Derecho Minero o
Representante Legal, para realizar actividades mineras con la finalidad de que
atreves del pago de la Patente Minera, se mantenga la vigencia del Derecho
46
Minero. El Titular del Derecho Minero o Representante Legal debidamente
acreditado, de acuerdo a lo establecido en el Art. 234 de la Ley N° 535 de
Minería y Metalurgia lo denomina Actores Productivos Mineros. La
Constitución Política del Estado de 2009 establece sobre quien es el titular de
derecho minero que está sujeto al pago de la patente minera, tal como señala
el artículo 369 incisos I,II y IV. Textualmente, la carta magna de 2009
refiere“… Artículo 369 I. El Estado1 será responsable de las riquezas
mineralógicas que se encuentren en el suelo y subsuelo cualquiera sea su
origen y su aplicación será regulada por la ley. Se reconoce como actores
productivos a la industria minera estatal, industria minera privada y
sociedades cooperativas. III. Será responsabilidad del Estado la dirección de
la política minera y metalúrgica, así como el fomento, promoción y control de
la actividad minera. IV. El Estado ejercerá control y fiscalización en toda la
cadena productiva minera y sobre las actividades que desarrollen los titulares
de derechos mineros, contratos mineros o derechos pre constituidos”. Sobre
derechos mineros en el “… Artículo 370 I. El Estado otorgará derechos
mineros en toda la cadena productiva, suscribirá contratos mineros con
personas individuales y colectivas previo cumplimiento de las normas
establecidas en la ley. II. El Estado promoverá y fortalecerá las cooperativas
mineras para que contribuyan al desarrollo económico social del país. III. El
derecho minero en toda la cadena productiva, así como los contratos mineros
tienen que cumplir una función económica social ejercida directamente por
sus titulares. IV. El derecho minero que comprende las inversiones y trabajo
en la prospección, exploración, explotación, concentración, industria o
comercialización de los minerales o metales es de dominio de los titulares”.
Consecuentemente, la explotación minera para el pago de patente, es la
preparación y desarrollo de un yacimiento o mina, consiste en la extracción
del mineral, la explotación puede ser subterránea y/o a cielo abierto, donde el
mineral extraído en ambos casos es llevado a plantas de tratamiento o

47
concentración siendo la entidad competente para el control y fiscalización de
toda actividad Minera por parte del Estado, La Autoridad Jurisdiccional de
Administración Minera (AJAM) quien brinda servicios técnicos De acuerdo a
las atribuciones conferidas.

5.2. CONCLUSION GRUPAL

La Ley de Minería indica en sus definiciones que las regalías no se pueden

considerar como un tributo, por lo que se considera que es incorrecto su
reconocimiento como tal dentro del Manual de Clasificaciones
Presupuestarias para el Sector Público. Adicionalmente no cumplen con las
características que definen al impuesto.

Los impuestos y las regalías tienen orígenes diferentes.

Las clasificaciones presupuestarias que usa el Estado dan un tratamiento

equivocado a la regalía, al catalogarla como un impuesto, por lo que las
cuentas fiscales están erradas al informar sobre la carga tributaria.

Bolivia es uno de los países que tiene reguladas las regalías en la Ley de
Minería, otros países las utilizan como impuestos compensatorios y en otros
no están reguladas las regalías dentro de una ley.

BIBLIOGRAFÍA

48
 Constitución Política del Estado, Estado Plurinacional de Bolivia; Gaceta
oficial de Bolivia – 2009.
 Ley de Minería y Metalurgia No 535, Estado Plurinacional de Bolivia; Gaceta
Oficial de Bolivia-2014
 Curso de Derecho Minero; Azurduy Rossell Raúl Juan, editorial latina 1ra.
dición 2006
 Estadística del Sector Minero Metalúrgica 1980-2014, Ministerio de Minería y
Metalurgia 2014
 Tributación Minera; Derecho Minero Derecho Tributario; Víctor del Barco
Carrillo edición 2006 la Paz – Bolivia, biblioteca de la Corporación minera de
Bolivia.
 D.S. 24299 de Marzo de 1997 establece una regalía única para el oro y la
Plata
 https://www.udape.gob.bo/portales_html/analisisEconomico/analisis/vol17/
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 Ministerio De Desarrollo Económico - viceministerio de minería y metalurgia
guía para la obtención y actualización de licencias ambientales la Paz –
Bolivia.
 (Bolivia: Ley Nº 1988), ley 1777
 (Minamata) Informe de la Conferencia de las Partes en el Convenio de
Minamata (Naciones Unidas)
 “Efrain Pérez “derecho Ambiental Cali Colombia 2001
 (Bolivia) La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia
 Legislación Ambiental ministerio de Minería y Metalurgia edt. Mendin La Paz
2006
 (Ley de minera y metalurgia , 535)
 Ley 1333 de medio ambiente
 Ley de la madre tierra.
 (Ministerio de Medio Ambiente y Agua)
49
 (BM (1997) “Bolivia. Aspectos de Gestión Ambiental: Consolidando
Resultados Pasados y Garantizando su Sostenibilidad en el Futuro”,
Washington, D.C.)
 (DS. 2595 del 2015, (DS. 3549 del 2018))
 Definición y principios del sistema tributario. (2014, abril 8). Actualícese |;
Actualícese.https://actualicese.com/definicion-y-principios-del-sistema-
tributario/
 de Mineria y Metalurgia, M. (s/f). MINISTERIO DE MINERIA Y METALURGIA
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el 23 de mayo de 2023, de
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Normativa_Minera_Bolivia.pdf

50
ANEXOS

51