Informe 291 - 3 de Octubre 2022 Contraloría Regional de Los Lagos

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS LAGOS

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

INFORME FINAL
GOBIERNO REGIONAL DE LOS LAGOS
INFORME N° 291 / 2022
3 DE OCTUBRE DE 2022
A LA SEÑORA
PAULA MARTÍNEZ ZELAYA
CONTRALORA REGIONAL DE LOS LAGOS
PRESENTE
INDICE
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................. 1
JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................... 3
ANTECEDENTES GENERALES ................................................................................ 4
OBJETIVO................................................................................................................... 6
METODOLOGÍA.......................................................................................................... 6
UNIVERSO Y MUESTRA ............................................................................................ 7
RESULTADO DE LA AUDITORÍA............................................................................... 8
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO. ............................................................... 8
1. Debilidades generales de control interno.......................................................... 8
1.1 Ausencia de procedimientos para detectar y controlar eventuales conflictos
de interés e inhabilidades entre el oferente-proveedor y el Gobierno Regional de
Los Lagos en las contrataciones vía trato directo. ............................................... 8
1.2 Ausencia de procedimientos para detectar y controlar eventuales conflictos
de interés en la etapa de selección y adjudicación de los proyectos FNDR. ..... 10
1.3 Sobre conciliaciones bancarias de la cuenta corriente N° 82509062109,
FNDR. ................................................................................................................ 11
1.3.1 Nómina de cheques girados y no cobrados presenta partidas repetidas
....................................................................................................................... 11
1.3.2 Existencia de 2 cheques girados y no cobrados con la misma
numeración, .................................................................................................... 12
1.3.3 Cheques que se individualizan en la tabla N° 5, fueron girados y
contabilizados en SIGFE en diciembre de 2021, cuyo pago se registró en el
banco en enero de 2022 ................................................................................. 13
1.3.4 Se verificó que, en la nómina de cheques girados y no cobrados al 31
de diciembre de 2021, aparecen 6 cheques que se detallan en la tabla N° 6;
sin embargo, los referidos documentos se encuentran pagados en dicho mes,
....................................................................................................................... 14
1.3.5 En la nómina de cheques girados y no cobrados de la conciliación
bancaria del mes de enero de 2022, se evidencia la incorporación de un
cheque fechado el 31 de diciembre del 2021, ................................................ 14
1.4 Falta de instancias de revisión y aprobación de las conciliaciones
bancarias............................................................................................................ 16
1.5 Sobre desactualización de manual de procedimiento de adquisiciones. .... 17
2. Ausencia de análisis de cuenta. ..................................................................... 18
2.1 Cuenta deudores por rendición FNDR. ................................................... 18
2.2 Cuenta anticipo por rendir asociado a cuentas FNDR. ............................... 19
3. Falta de uniformidad de criterio en contabilización de rendiciones. ................ 20
2
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA ............................................................. 22

4. Demora en la publicación de las resoluciones fundadas por contratación
directa. ................................................................................................................... 22
5. Pagos sin acta de recepción conforme. .......................................................... 23
6. Demora en la emisión de la Orden de compra en relación a la resolución que
aprueba el trato directo. ......................................................................................... 25
7. Retraso en el registro contable de las rendiciones de los proyectos. ............. 26
8. Proyectos adjudicados el año 2021 con rendiciones pendientes. .................. 27
9. Demora entre la fecha de emisión de la resolución que aprueba la
transferencia de recursos y la transferencia de los fondos. ................................... 29
10. Institución presenta iniciativa para proyecto de FNDR no concursable 2021 no
cumpliendo los requisitos para su adjudicación. .................................................... 30
11. Facturas rendidas con fecha posterior al periodo indicado para la ejecución
del proyecto. .......................................................................................................... 31
12. Demora en la revisión de las aclaraciones a las observaciones presentadas
por las instituciones beneficiarias. ......................................................................... 33
13. Falta de contabilización de rendiciones parciales. .......................................... 34
III. EXAMEN DE CUENTAS. ................................................................................... 35
14. Caducidad en cheques girados y no cobrados ............................................... 35
15. Factura rendida por un monto mayor.............................................................. 37
CONCLUSIONES...................................................................................................... 38
Anexo N° 1: Demora en días entre cierre de proyecto y registro contable de la
rendición .................................................................................................................... 42
Anexo N° 2: Detalle de instituciones que se les entregó fondos 2021 a pesar de tener
proyectos con rendiciones pendientes del año 2019................................................. 43
Anexo N° 3: Estado de Observaciones de Informe Final N° 291, de 2022 ................ 44
3
RESUMEN EJECUTIVO
Informe Final N° 291, de 2022,
Gobierno Regional de Los Lagos
Objetivo: Practicar una auditoría a los proyectos adjudicados mediante asignación

directa y fondo concursable, financiados con recursos del 6% del Fondo Nacional de
Desarrollo Regional (FNDR), otorgado por el Gobierno Regional de Los Lagos durante
el periodo comprendido entre 1 de enero del 2020 y 31 de diciembre del 2021, y a las
compras efectuadas mediante la modalidad de trato directo por dicha entidad en el
año 2021.
Preguntas de Auditoría:
 ¿Justificó debidamente el Gobierno Regional las adquisiciones efectuadas

mediante la modalidad de trato directo?
 ¿Se ajustó el Gobierno Regional a la normativa legal y a los procedimientos
establecidos para la asignación directa de proyectos del Fondo Regional de
Cultura, Deporte y Seguridad Ciudadana, financiados con el 6% del FNDR en
el año 2021?
 ¿Cuenta el Gobierno Regional con mecanismos y procedimientos que
resguarden el adecuado uso de los recursos financieros y su debida imputación
en los registros contables?
 ¿Verificó el Gobierno Regional que los organismos adjudicados ejecutaran los
proyectos conforme a las actividades, plazos y demás requerimientos
administrativos y técnicos dispuestos en el respectivo convenio?
 ¿Pagó el Gobierno Regional las adquisiciones por trato directo una vez
recibidos los bienes y servicios, en la oportunidad y montos que correspondían?
Principales resultados:
 Se constató que los cheques que se individualizan en la tabla N° 5, fueron

girados y contabilizados en SIGFE en diciembre de 2021, cuyo pago se registró
en el banco en enero de 2022; no obstante, no quedaron registrados en la
nómina de cheques girados y no cobrados del mes de diciembre de 2021. Por
su parte, se determinó que en la nómina de cheques girados y no cobrados al
31 de diciembre de 2021, aparecen 6 cheques que se detallan en la tabla N° 6;
sin embargo, los referidos documentos se encuentran pagados en dicho mes,
situaciones que incumplen las instrucciones impartidas través del oficio
N° 11.629, de 1982.
Por lo cual, el GORE Los Lagos deberá informar el avance de la elaboración

del manual de conciliaciones bancarias comprometido, en el plazo de 60 días
hábiles contado desde la recepción del presente informe, a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR.
 Se corroboró que el GORE Los Lagos registra un saldo al 31 de diciembre de

2021, por la cifra de $4.457.848.963 en la cuenta 0570002-7 denominada
1
“DEUDORES PRESUPUESTARIOS GORE X” sin que exista un análisis que

identifique las instituciones deudoras de estos fondos, situación que incumple lo
señalado en el artículo 63 del decreto ley N° 1.263, de 1975.
Por lo expuesto la anotada repartición publica, deberá informar el avance en

los análisis de las cuentas 12106 y 114, todo ello a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la
fecha de recepción del presente informe.
 Se evidenció un atraso de hasta 211 días entre la fecha del oficio de cierre y la
fecha del registro en SIGFE de la rendición, lo que no se condice con lo
establecido en el capítulo II-Rendición, Paso 12, Proceso de cierre de proyecto
de la resolución exenta N° 619, del 2021, de ese origen, que aprueba el manual
de procedimientos de ejecución y rendición de cuenta de los Fondos FNDR 6%
y con los artículos 3° y 5° de la referida ley N° 18.575, debiendo la entidad, en
lo sucesivo, ajustar su actuar con el propósito de evitar los retrasos en el
registro contable de las rendiciones de los proyectos, con la finalidad de no
reiterar situaciones de similar naturaleza.
 Se determinó la entrega de recursos a través de las modalidades FNDR de

Asignación Directa 2020 (ID 11879) y FNDR Concursables 2021 (ID 12624) a
la Agrupación Religiosa Marie Poussepin y Asignación directa 2021 (ID 13876)
a la Municipalidad de Los Muermos, en circunstancias que las indicadas
instituciones poseen proyectos pendientes de rendición del año 2019, situación
que se mantiene al 24 de mayo del 2022, circunstancias que contravienen el
artículo 18, de la resolución N° 30, de 2015, de esta Contraloría General,
atendido lo cual el GORE deberá, en lo sucesivo, adoptar las medidas para dar
cumplimiento a la normativa antes citada.
 Se verificó, de la revisión efectuada a la rendición presentada por la Agrupación

Folclórica Katemu-Lawal por el proyecto de asignación directa 2021 N° 13908,
la incorporación de la factura exenta electrónica N° 18 del proveedor Guillermo
Esteban Chávez Alvarado, por un monto total de $8.806.050; no obstante, esta
se presenta, tanto en el formulario de rendición económica, como en la
plataforma digital, por la cifra de $8.891.110, produciéndose una diferencia de
$85.060, lo que contraviene el artículo 95 y siguientes de la ley N° 10.336 y lo
dispuesto en el artículo 55, del decreto ley N° 1.263, de 1975. Atendido lo cual,
el GORE Los Lagos deberá solicitar el reintegro de $85.060 a la referida
organización funcional y remitir el documento que lo respalde, en el plazo de
60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe, a través del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
 Se determinó que, en 2 comprobantes de egreso no se adjuntó la recepción

conforme de los bienes y/o servicios, situación que contraviene lo establecido
en el artículo 57 del referido decreto N° 250, de 2004, atendido lo cual esa
entidad deberá en adelante, disponer las medidas de control, para dar
cumplimiento a la normativa antes señalada, con la finalidad de evitar la
reiteración de situaciones de similar naturaleza.
2
PTRA N° 24.022 / 2022 INFORME FINAL N° 291, DE 2022,

REF N° 907.167 / 2022 SOBRE AUDITORÍA A LOS PROYECTOS
FINANCIADOS CON EL 6% DEL FONDO
NACIONAL DE DESARROLLO
REGIONAL Y A COMPRAS POR TRATO
DIRECTO EJECUTADAS POR EL
GOBIERNO REGIONAL DE LOS LAGOS.
_________________________________
PUERTO MONTT, 3 de octubre de 2022.
En cumplimiento del plan anual de

fiscalización de esta Contraloría Regional de Los Lagos para el año 2022, y en
conformidad con lo establecido en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, de
Organización y Atribuciones de la Contraloría General de la República, y 54 del
decreto ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado, se
efectuó una auditoría a los proyectos adjudicados mediante asignación directa y
fondos concursables, financiados con el 6% del Fondo Nacional de Desarrollo
Regional (FNDR), otorgado por el Gobierno Regional de Los Lagos -en adelante
GORE Los Lagos-, durante el periodo comprendido entre 1 de enero del 2020 y 31 de
diciembre del 2021, y a las compras por trato directo ejecutados por la citada
repartición pública en el año 2021.
JUSTIFICACIÓN
La presente auditoría se planificó en atención

al alto riesgo que revisten las adjudicaciones directas de proyectos asociados al Fondo
Regional de Cultura, Deporte y Seguridad Ciudadana financiados con el 6% del
FNDR, efectuadas por el Gobierno Regional, y considera, además, el proceso de
transición entre la nueva institucionalidad y las Delegaciones Presidenciales.
Asimismo, se tomó en consideración los

análisis de datos masivos efectuados a las adquisiciones por trato directo realizadas
en el año 2021, bajo parámetros de riesgo definidos por la Contraloría General de la
República.
Asimismo, a través de la actual auditoría la

Contraloría Regional busca contribuir a la implementación y cumplimiento de los 17
Objetivos de Desarrollo Sostenible, ODS, aprobados por la Asamblea General de las
Naciones Unidas en su Agenda 2030, para la erradicación de la pobreza, la protección
del planeta y la prosperidad de toda la humanidad.
A LA SEÑORA
PAULA MARTÍNEZ ZELAYA
CONTRALORA REGIONAL DE LOS LAGOS
PRESENTE
En tal sentido, esta revisión se enmarca en el

ODS No 16, Paz, Justicia e Instituciones Sólidas.
ANTECEDENTES GENERALES
A modo previo, se debe señalar que la

normativa que regula las funciones, atribuciones y deberes de los órganos del
gobierno interior y la administración superior de la región, está contenida
principalmente en la ley N° 19.175, Orgánica Constitucional sobre Gobierno y
Administración Regional, cuyo artículo 13 dispone que la administración superior de
cada región del país estará radicada en un Gobierno Regional, que tendrá por objeto
el desarrollo social, cultural y económico de ella. Añade su inciso segundo, que “la
administración de sus finanzas se regirá por lo dispuesto en el decreto ley N° 1.263,
del Ministerio de Hacienda, de 1975, Orgánico de la Administración Financiera del
Estado, y en las demás normas legales relativas a la administración financiera del
Estado”.
En dicho sentido, el artículo 16 del citado

cuerpo legal, establece, en su letra f), que serán funciones generales del Gobierno
Regional, resolver la inversión de los recursos que a la región le correspondan en la
distribución del Fondo Nacional de Desarrollo Regional, y de aquellos que procedan
de acuerdo con el artículo 74 de la misma ley, la cual, por su parte, dispone, en su
inciso primero, que aquel “es un programa de inversiones públicas, con finalidades de
desarrollo regional y compensación territorial, destinado al financiamiento de acciones
en los distintos ámbitos de desarrollo social, económico y cultural de la región, con el
objeto de obtener un desarrollo territorial armónico y equitativo”.
Agrega el citado inciso, que dicho Fondo se

constituirá por una proporción del total de gastos de inversión pública que establezca
anualmente la Ley de Presupuestos, y que la distribución del mismo, se efectuará
entre las regiones, asignándoles cuotas regionales
Luego, en relación con la materia, cabe

precisar que la ley N° 21.289, de Presupuestos del Sector Público Año 2021, establece
en la glosa 2.1, común para todos los gobiernos regionales, en lo que interesa, que
“Los gobiernos regionales podrán destinar hasta un 6% del total de sus recursos
consultados en la presente ley aprobada por el Congreso Nacional a subvencionar las
actividades a) culturales, b) deportivas y del programa Elige Vivir Sano, c) de
seguridad ciudadana, d) de carácter social, incluyendo programas y actividades para
la atención de personas discapacitadas con dependencia severa, y de prevención y
rehabilitación de drogas, e) de atención de adultos mayores e integración y promoción
del envejecimiento activo, y f) de protección del medioambiente y de educación
ambiental, que efectúen las municipalidades, otras entidades públicas y/o instituciones
privadas sin fines de lucro. Las instituciones privadas sin fines de lucro podrán ser
beneficiarias de estos recursos siempre que al momento de postular tengan una
personalidad jurídica vigente no inferior a 2 años.”.
4
Luego dispone, que “La asignación de estos

recursos a actividades específicas se efectuará en forma transparente y competitiva,
para lo cual el Gobierno Regional respectivo deberá disponer mediante acto
administrativo afecto a toma de razón, los instructivos que considere necesarios.”
Enseguida, manifiesta que “Quedarán

excluidos de estos procedimientos los recursos que se destinen al funcionamiento de
los teatros regionales o municipales, a las actividades de carácter social incluyendo
actividades sociales de emergencia ante catástrofes naturales y/o sanitarias definidas
mediante los decretos respectivos por la autoridad correspondiente, que se aprueben
a instituciones privadas sin fines de lucro, municipalidades, y a aquellas actividades
culturales y deportivas de interés regional que haya decidido financiar directamente el
Gobierno Regional.”
Por otra parte, cabe recordar que los

contratos que celebra la Administración del Estado a título oneroso, para el suministro
de bienes muebles y de los servicios que se requieren para el desarrollo de sus
funciones, se encuentran regulados por la ley N° 19.886, de Bases sobre Contratos
Administrativos de Suministro y Prestación de Servicios, y por el decreto N° 250, de
2004, del Ministerio de Hacienda, que aprueba el reglamento de dicha ley.
De dicho modo, de acuerdo con lo dispuesto

en el artículo 18 de la mencionada ley N° 19.886, los organismos públicos deben
utilizar los sistemas electrónicos o digitales establecidos por la Dirección de Compras
y Contratación Pública para desarrollar todos sus procesos de adquisición y
contratación de bienes, servicios y obras a que alude el citado cuerpo legal, con las
excepciones y exclusiones que la misma norma y su reglamento establecen.
Sobre la materia, es menester tener presente

que, tal como lo ha manifestado la jurisprudencia administrativa de este Organismo
de Control, a través del dictamen N° 17.208, de 2013, entre otros, cualquiera que sea
la causal en que se sustente la celebración de un contrato mediante trato directo o
licitación privada, al momento de invocarse, no basta la sola referencia a las
disposiciones legales y reglamentarias que habiliten a la autoridad respectiva para
ello, puesto que, dado el carácter excepcional de estas modalidades, se requiere una
fundamentación efectiva y concluyente de los motivos que justifican su procedencia,
debiendo acreditarse de manera suficiente la concurrencia que configuran las
hipótesis contempladas en la normativa
Por medio del oficio N° E237704, de 21 de

julio de 2022, de esta procedencia, con carácter confidencial, fue puesto en
conocimiento del Gobernador Regional de Los Lagos, el preinforme de auditoría
N° 291, de 2022, con la finalidad de que la citada entidad pública formulara los
alcances y precisiones que a su juicio procedieran, lo que se concretó por medio del
oficio Ord N° 2.019, ingresado a esta Sede Regional el día 12 de agosto de igual
anualidad.
5
OBJETIVO
La fiscalización tuvo por objeto practicar una

auditoría a los proyectos adjudicados mediante asignación directa y fondo
concursable, financiados con recursos del 6% del Fondo Nacional de Desarrollo
Regional (FNDR), otorgado por el Gobierno Regional de Los Lagos durante el periodo
comprendido entre 1 de enero del 2020 y 31 de diciembre del 2021, y a las compras
efectuadas mediante la modalidad de trato directo por dicha entidad en el año 2021.
La revisión tuvo por finalidad validar el

cumplimiento de los requisitos exigidos en la normativa vigente para la asignación de
recursos, verificar que la ejecución de los gastos se haya realizado conforme a los
proyectos aprobados, que los proyectos se hayan desarrollado conforme a las
actividades y plazos definidos en los respectivos convenios y acreditar la correcta
rendición de los fondos transferidos de acuerdo a la resolución N° 30, de 2015, de la
Contraloría General de la República; como también, constatar que las compras
cumplen con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Finalmente, evidenciar que las transacciones

se encuentran debidamente documentadas, sus cálculos son exactos y están
adecuadamente registradas.
Asimismo, se realizó un examen de las

cuentas relacionadas con la materia en revisión, de conformidad a lo dispuesto en los
artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, la resolución N° 30, de 2015, de este
origen y lo señalado en el decreto ley N° 1.263, de 1975.
METODOLOGÍA
El examen se practicó de acuerdo con la

metodología de auditoría de este Organismo Superior de Control, y de las
disposiciones contenidas en la resolución N° 10, de 2021, que Fija las Normas que
Regulan las Auditorías Efectuadas por la Contraloría General de la República, además
de los procedimientos de control aprobados mediante resolución exenta N° 1.485, de
1996, que Aprueba Normas de Control Interno de la Contraloría General,
considerando los resultados de la evaluación de control interno y determinándose la
realización de pruebas de auditoría en la medida que se estimaron necesarias.
Las observaciones que la Contraloría General

formula con ocasión de las fiscalizaciones que realiza se clasifican en diversas
categorías, de acuerdo con su grado de complejidad. En efecto, se entiende por
Altamente complejas (AC)/Complejas (C), aquellas observaciones que, de acuerdo
con su magnitud, reiteración, detrimento patrimonial, graves debilidades de control
interno, eventuales responsabilidades funcionarias, son consideradas de especial
relevancia por la Contraloría General; en tanto, se clasifican como Medianamente
complejas (MC)/Levemente complejas (LC), aquellas que tienen menor impacto en
esos criterios.
6
UNIVERSO Y MUESTRA
De acuerdo con los antecedentes

proporcionados por la entidad auditada, en el periodo examinado, 1° de enero al 31
de diciembre de 2021, se realizaron compras bajo la modalidad de trato directo por un
monto ascendente a $839.892.723, equivalente a 112 transacciones.
Precisado lo anterior, las partidas sujetas a

revisión se determinaron mediante muestreo analítico, considerando los criterios
frecuencia de proveedores y causales empleadas de trato directo, y se determinó
revisar, un total de 11 tratos directos por la suma de $572.852.933, equivalentes al
68,2% del universo antes identificado.
Por su parte, referente a la materia asociada

al 6% del Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR) del Gobierno Regional de
Los Lagos, se determinó revisar tanto la asignación directa como los fondos
concursables correspondientes al año 2021, para los cuales se invirtió las sumas de
$2.443.377.995 y $2.555.128.213, respectivamente, los que equivalen a 172 y 882
proyectos; no obstante, cabe señalar que existe un alto número de iniciativas que se
encuentran aún en ejecución, existiendo 7 proyectos cerrados de fondos concursables
y 9 de asignación directa, para el indicado periodo.
Adicionalmente se examinó el FNDR de

asignación directa del año 2020, el cual tenía una inversión total de $100.153.120,
dividido entre 9 proyectos de los cuales 6 se encontraban cerrados.
En atención a lo anterior, se realizó un

muestreo analítico, considerando principalmente criterios de riesgo y materialidad,
determinando para el 2021 la revisión de 6 proyectos del fondo concursables (5
cerrados y 1 en ejecución), y 4 proyectos cerrados de asignación directa; en tanto,
para los proyectos de asignación directa correspondiente al año 2020 se determinó la
revisión de 5 proyectos (4 cerrados y 1 en ejecución).
Tabla N° 1: Universo y Muestra de proyectos asociados al 6% de FNDR y de

compras por trato directo.
Universo Muestra
Cantidad de Cantidad de %
Concepto proyectos / proyectos / Examinado
en ($) en ($)
órdenes de órdenes de (*)
compra compra
Compras por Trato Directo año 2021 839.892.723 112 572.852.933 11 68,2%
Asignación Directa año 2021 2.443.377.995 172 45.652.952 4 1,9%
Fondos Concursables año 2021 2.555.128.213 882 13.622.765 6 0,5%
Asignación Directa año 2020 100.153.120 9 77.393.020 5 77,3%
Fuente: Elaboración propia sobre la información proporcionada por la unidad de análisis de datos masivos para
auditoria (UADA) de la Contraloría General de la República y correos electrónicos remitidos el 24 y 29 marzo de
2022, por don Mario Ortega, jefe del departamento de compras públicas y funcionamiento y don Juan Carlos
Duhalde, jefe de unidad de gestión presupuestaria del Gore los Lagos, respectivamente.
(*): En relación con el universo medido en $.
7
En lo referente a las cuentas corrientes, el

Gobierno Regional de la región de Los Lagos disponen de un total de 4 cuentas
corrientes, todas del Banco del Estado de Chile, las cuales se detallan en la siguiente
tabla:
Tabla N° 2: Cuentas corrientes Gobierno Regional de Los Lagos.
N° de cuenta corriente Denominación
82509062109 Fondos FNDR
82509071043 Fondos presupuestarios
82509071485 Fondos extrapresupuestarios
82509001207 Prestaciones
Fuente: Elaboración propia sobre la base de la información proporcionada por doña Andrea Aguila
Maldonado, Jefa del departamento de finanzas y presupuesto del GORE Los Lagos, a través de correo
electrónico de 11 de abril de 2022.
Finalmente es dable señalar que se

determinó revisar las cuentas corrientes Nos 82509062109 y 82509071043,
denominadas Fondos FNDR y Fondos Presupuestarios respectivamente,
considerando que las indicadas cuentas corrientes realizan desembolsos de las
materias auditadas.
RESULTADO DE LA AUDITORÍA
El resultado de la auditoría practicada se

expone a continuación:
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO.
Como cuestión previa, es útil indicar que el

control interno es un proceso integral y dinámico que se adapta constantemente a los
cambios que enfrenta la organización, es efectuado por la alta administración y los
funcionarios de la entidad, está diseñado para enfrentar los riesgos y para dar una
seguridad razonable del logro de la misión y objetivos de la entidad; cumplir con las
leyes y regulaciones vigentes; entregar protección a los recursos de la entidad contra
pérdidas por mal uso, abuso, mala administración, errores, fraude e irregularidades,
así como también, para la información y documentación, que también corren el riesgo
de ser mal utilizados o destruidos.
En este contexto, el estudio de la estructura

de control interno de la entidad y de sus factores de riesgo, permitió obtener una
comprensión del entorno en que se ejecutan las operaciones relacionadas con la
materia auditada, del cual se desprenden las siguientes observaciones:
1. Debilidades generales de control interno.

1.1 Ausencia de procedimientos para detectar y controlar eventuales conflictos de
interés e inhabilidades entre el oferente-proveedor y el Gobierno Regional de
Los Lagos en las contrataciones vía trato directo.
Sobre el particular, de la revisión documental

de los antecedentes que respaldan las adquisiciones seleccionadas en la muestra
8
-además de lo publicado en el portal de Mercado Público-, no consta que los

funcionarios que participaron en el proceso de compra -desde la solicitud hasta la
emisión de la orden de compra-, hayan suscrito algún documento o declaración jurada
en el que se certifique que ellos no tienen vínculo de parentesco, afinidad, o inhabilidad
con el oferente-proveedor.
Por su parte, don Mario Ortega Muñoz, jefe

de la unidad de compras públicas y funcionamiento del Gobierno Regional de Los
Lagos, mediante correo electrónico de 1 de abril del 2022, informó que no existen
procedimientos implementados para detectar y controlar conflictos de interés en las
adquisiciones vía tratos directos.
Asimismo, examinado el Manual de
Procedimientos de Abastecimiento del Gobierno Regional de Los Lagos, sancionado
mediante resolución exenta N° 3.700, de 15 de diciembre de 2015, se verificó que no
se establece mecanismos de control para validar si los servidores que participan en el
proceso de compras tienen algún vínculo de parentesco y/o afinidad con el
oferente/proveedor o si les asiste el deber de abstenerse frente a algún proceso de
compra.
Lo anterior, no permite corroborar que se dé
cumplimiento a lo señalado en el inciso sexto del artículo 4° de la ley N° 19.886, que
dispone que “Ningún órgano de la Administración del Estado y de las empresas y
corporaciones del Estado o en que éste tenga participación, podrá suscribir contratos
administrativos de provisión de bienes o prestación de servicios con los funcionarios
directivos del mismo órgano o empresa, ni con personas unidas a ellos por los vínculos
de parentesco descritos en la letra b) del artículo 54 de la ley N° 18.575, de Bases
Generales de la Administración del Estado, ni con sociedades de personas de las que
aquéllos o éstas formen parte, ni con sociedades comanditas por acciones o anónimas
cerradas en que aquéllos éstas sean accionistas, ni con sociedades anónimas
abiertas en que aquéllos o éstas sean dueños de acciones que representen el 10% o
más del capital, ni con los gerentes, administradores, representantes o directores de
cualquiera de las sociedades antedichas”.
A su vez, la aludida ausencia de
procedimientos para detectar y controlar eventuales conflictos de interés e
inhabilidades, no permite verificar el cumplimiento del deber de abstención regulado
en el artículo 6° bis del decreto N° 250, de 2004, que aprueba el Reglamento de la
Ley Nº 19.886 de Bases sobre Contratos Administrativos de Suministro y Prestación
de Servicios, el cual manifiesta que las autoridades y funcionarios, así como los
contratados a honorarios en los casos en que excepcionalmente participen en procedi-
mientos de contratación, de los organismos regidos por la ley N° 19.886 y el
reglamento, deberán abstenerse de participar en los procedimientos de contratación
regulados por dichos cuerpos normativos, cuando exista cualquier circunstancia que
les reste imparcialidad, en los términos del artículo 62, N° 6, de la citada ley N° 18.575.
Luego, es dable señalar que la obligación de

verificar que no se configura la prohibición de contratar con las personas afectas a
inhabilidad corresponde en forma exclusiva a las entidades públicas sujetas a la ley
9
N° 19.886, las que deben verificar la ocurrencia de tal circunstancia al momento de

presentación de las ofertas -tratándose de licitaciones públicas-, de la formulación de
las propuestas -licitaciones privadas- o de suscripción de la convención -trato o
contratación directa-, a través de las declaraciones juradas de los oferentes, la
consulta a los registros que sobre la materia tiene a su cargo la Dirección del Trabajo
y de la información proporcionada por el Registro de Contratistas y Proveedores de
competencia de la Dirección de Compras y Contratación Pública (aplica dictamen
N° 2.453, de 2018, de la Contraloría General de la República).
Finalmente, lo observado no se ajusta a los

principios de responsabilidad, control y transparencia del artículo 3° de la ley
N° 18.575, y a lo dispuesto en los numerales 44 y 45 de la mencionada resolución
exenta N° 1.485, de 1996, de esta Entidad Fiscalizadora, en atención a que una
institución debe tener pruebas escritas de su estructura de control interno, incluyendo
sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de las
transacciones y hechos significativos, así también la documentación relativa a la
estructura de control interno debe incluir datos sobre la estructura y políticas de una
institución, sus categorías operativas, objetivos y procedimientos de control.
El GORE Los Lagos reconoce la situación

advertida por esta Sede Regional y agrega que procederá a implementar una
declaración jurada tipo, la cual deberá ser firmada por cada uno de los involucrados
“desde la solicitud hasta la emisión de la orden de compra” en la adquisición vía trato
directo, además, indica que formalizará su uso en la actualización del manual de
compras públicas, el cual se encuentra en elaboración y es meta del convenio de
desempeño colectivo.
Los argumentos expuestos por esa entidad

dicen relación con acciones que se concretarán en el futuro, razón por la cual la
observación se mantiene.
Por lo expuesto, esa repartición pública

deberá acreditar documentadamente las gestiones que confirmen el avance en la
elaboración del manual de compras púbicas, donde se incluirá la declaración tipo
comprometida, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60
días hábiles contado desde la fecha de la recepción del presente informe.
Del mismo modo, procede que esa entidad,

en lo sucesivo, asegure que los funcionarios de su dependencia se ajusten al
procedimiento que se implementará, a fin de evitar eventuales incompatibilidades o
inhabilidades en la selección y adjudicación de recursos FNDR.
1.2 Ausencia de procedimientos para detectar y controlar eventuales conflictos de

interés en la etapa de selección y adjudicación de los proyectos FNDR.
Al respecto, mediante correo electrónico del

13 de mayo de 2022, don Manuel Muñoz Ulloa, jefe del departamento social del
Gobierno Regional de Los Lagos, señaló que los procedimientos implementados por
la repartición pública para detectar y controlar posibles conflictos de interés en la
10
selección y adjudicación de los proyectos FNDR de asignación directa y concursables,

solo se realizarían mediante las respectivas declaraciones de intereses y patrimonio,
de lo que se desprende que no existiría otro procedimiento para tal fin.
En efecto, se constató que esa repartición

pública no posee procedimientos debidamente formalizados que permitan a los
funcionarios intervinientes a lo largo del ciclo de admisibilidad, selección, ejecución y
cierre de los fondos financiados con 6%, del FNDR dar cumplimiento a lo dispuesto
en el numeral 2° del artículo 12 de ley N° 19.880 de Bases de los Procedimientos
Administrativos que Rigen los Actos de los Órganos de la Administración del Estado
en cuanto al deber de abstenerse de intervenir en los procedimientos respecto de los
cuales se vea afectada su imparcialidad.
En ese tenor, el principio de probidad

administrativa tiene por objeto impedir que las personas que desempeñan cargos o
cumplen funciones públicas puedan ser afectadas por un conflicto de interés en su
ejercicio, aun cuando dicha posibilidad sea sólo potencial, para lo cual deberán cumplir
con el deber de abstención que impone la ley, en los términos manifestados por la
jurisprudencia de la Contraloría General de la República mediante el dictamen
N° 69.288, de 2016.
En su respuesta el Gobierno Regional de Los

Lagos señala que implementará para el concurso del año 2023, una declaración
jurada simple por parte de los funcionarios que estén involucrados directamente en el
proceso de asignación del FNDR en todas sus líneas de financiamiento, la que indique
que se inhabilitará al funcionario en revisar esa iniciativa en el caso de existir un
conflicto de interés con la institución postulante.
Al respecto, si bien las medidas anunciadas y

los antecedentes aportados resultan atendibles, no obstante, aún no se han
materializado, por lo que se mantiene la observación.
Sobre lo expuesto, la entidad deberá, en lo

sucesivo, adoptar las medidas que permitan dar cumplimiento a lo dispuesto en el
numeral 2° del citado artículo 12 de ley N° 19.880, en cuanto al deber de abstenerse
de intervenir en los procedimientos respecto de los cuales se vea afectada su
imparcialidad, con el objeto de evitar la reiteración de lo planteado.
1.3 Sobre conciliaciones bancarias de la cuenta corriente N° 82509062109, FNDR.
De la revisión practicada a las partidas

conciliatorias, al 31 de diciembre de 2021, de la cuenta corriente N° 82509062109, en
la cual se manejan los recursos del FNDR, se determinaron las siguientes situaciones:
1.3.1 Se constató que la nómina de

cheques girados y no cobrados presenta partidas repetidas tanto en la numeración del
documento bancario como en el nombre del beneficiario y monto, siendo estos los
cheques Nos 9640 y 9627. Adicionalmente, se verificó en el Sistema de Información
para la Gestión Financiera del Estado, SIGFE, al 31 de diciembre del 2021, que el
11
cheque emitido a la Junta de Vecinos N° 2 Río Azul, se encuentra duplicado, siendo

identificado con los números Nos 9644 y 0, respectivamente, cuyo detalle consta en la
siguiente tabla.
Tabla N° 3: Detalle de partidas duplicadas en nómina de cheques girados y no

cobrados al 31 de diciembre de 2021.
Monto
Cheque Fecha Nombre institución beneficiaria
en $
9640 23-12-2021 Junta de vecinos villa Rukahue 2.000.000
9640 31-12-2021 Junta de vecinos villa Rukahue 2.000.000
9627 22-12-2021 Junta de vecinos Salvador Allende “U.V.” N° 1 Castro 2.000.000
9627 31-12-2021 Junta de vecinos Salvador Allende “U.V.” N°1 Castro 2.000.000
9644 31-12-2021 Junta de vecinos N° 2 Río Azul 2.500.000
0 30-12-2021 Junta de vecinos N° 2 Río Azul 2.500.000
Fuente: Elaboración propia en base a la nómina de cheques girados y no cobrados de la conciliación bancaria de
la cuenta corriente N° 82509062109, FNDR, del mes de diciembre de 2021, puesta a disposición a través de correo
electrónico de 12 de abril de 2021, por parte de doña Andrea Águila Maldonado, jefa del departamento finanzas y
presupuesto del Gobierno Regional de Los Lagos.
Respecto de este punto, el Gobierno

Regional de Los Lagos señala que las partidas observadas no corresponden a pagos
duplicados, sino que ello se debe a un error de tipeo al momento de digitalizar el hecho
económico, indicando que lo anterior se produjo por cuanto al momento de realizar las
transferencias vía nóminas de pago masivos Nos 8588774, 8580033 y 8616208, todas
de diciembre de 2021, correspondientes a los pagos de las Juntas de Vecinos: Villa
Rukahue, Salvador Allende “U.V.” Nº 1 Castro y N° 2 “ Río Azul, respectivamente,
estas fueron rechazadas por el banco, y para subsanar el pago se emitieron cheques
manuales con fecha 31 de diciembre de 2021.
Finalmente, la entidad menciona que
realizará las gestiones internas para velar por el correcto cumplimiento de cada partida
contable, tomando los resguardos pertinentes, a través de análisis de cuentas
mensuales.
1.3.2 Se determinó la existencia de 2

cheques girados y no cobrados con la misma numeración, N° 9632, no obstante, se
encuentran registrados a nombre de distintos beneficiarios y por montos diferentes.
Tabla N° 4: Detalle de cheques registrados con la misma numeración en nómina de

cheques girados y no cobrados al 31 de diciembre de 2021
Monto
Cheque Fecha Nombre institución beneficiaria en $
9632 31-12-2021 Unión comunal de juntas de vecinos de Frutillar 1.957.681
9632 31-12-2021 Club adulto mayor color esperanza 2.115.750
Fuente: Elaboración propia en base a la nómina de cheques girados y no cobrados de la conciliación bancaria de
la cuenta corriente N° 82509062109, FNDR, del mes de diciembre de 2021, puesta a disposición a través del
correo electrónico de 12 de abril de 2021 por parte de doña Andrea Águila Maldonado, jefa departamento finanzas
y presupuesto del Gobierno Regional de Los Lagos.
12
Sobre este punto, el GORE Los Lagos indica

que tanto la Unión Comunal de Juntas de Vecinos de Frutillar y el Club de Adulto
Mayor Color Esperanza, fueron transacciones rechazadas en la nómina de pago
masivo, por parte del Banco Estado, por tanto, se emitieron los cheques Nos 9632 y
9633, respectivamente, para regularizar el cobro pendiente y que, por un error de tipeo
se registró la misma numeración.
Agrega que con el objeto de evitar lo

expuesto, se instruyó, mediante memorándum de 28 de junio de 2022, de la jefa del
Departamento de Finanzas y Presupuesto al encargado de la Unidad de Tesorería,
contabilizar en los plazos y cuenta correspondientes, los cheques caducados, cursar
pagos vía cheques o transferencia, única y exclusivamente cuando estos cuenten con
el comprobante de egreso respectivo, aun cuando se trate de una regularización y,
contar con un mayor control en el registro de la regularización de cheques girados.
1.3.3 Se constató que los cheques que se

individualizan en la tabla N° 5, fueron girados y contabilizados en SIGFE en diciembre
de 2021, cuyo pago se registró en el banco en enero de 2022; no obstante, no
quedaron registrados en la nómina de cheques girados y no cobrados del mes de
diciembre de 2021.
Tabla N° 5: Detalle de cheques emitidos en diciembre de 2021, pagados en enero de

2022 y no identificados como cheques girados y no cobrados al 31 de diciembre de
2021
Fecha de
Número
Fecha Número pago en Monto
nómina Nombre institución beneficiaria
SIGFE de folio cartola en $
banco
bancaria
31-12-2021 6615 8634636 07-01-2022 Luis Felipe Hernández Hernández 1.416.000
Sindicatos forjadores del futuro villa
31-12-2021 6440 8634196 07-01-2022
alegre navegando el futuro III 4.500.000
Red de turismo rural los arrayanes 3.000.000
Club deportivo “J.T.C”. 3.000.000
Club deportivo atlético damas 3.000.000
05-01-2022 Agrupación de ahumadores y
procesos artesanales productos del
mar Tentelhue 3.000.000
30-12-2021 8626325 Junta de vecinos vivienda villa
6355 Quilacahuín N° 2 2.000.000
Junta de vecinos el esfuerzo 2.000.000
Artesanos Weche-Pilken 3.000.000
Junta de vecinos Chapaco 2.000.000
Grupos voluntarias fundación
devolvamos la mano 2.000.000
Club de huasos del rodeo chileno 3.000.000
Fuente: Elaboración propia en base de la nómina de pago del banco, las cuales se encuentran en la conciliación
bancaria de la cuenta corriente N° 82509062109, FNDR del mes de enero de 2022, información que fue puesta a
disposición a través del correo electrónico de 11 de abril de 2021 por parte de doña Andrea Águila Maldonado, jefa
departamento finanzas y presupuesto del Gobierno Regional de Los Lagos.
La entidad auditada reconoce que, en el

contexto del cierre del año contable, se emitieron los cheques manuales
13
individualizados en la tabla Nº 5 precedente, no siendo cobrados por la entidad

receptora en el año 2021, siendo girados en el año presupuestario 2022.
Agrega que, para subsanar lo observado,
producto de una debilidad en contrastar la documentación que arroja el informe
financiero con la cartola bancaria, se realizará una revisión más rigurosa, con los
controles necesarios, el cual será abordado por profesionales y jefatura del
Departamento de Finanzas y Presupuesto.
Cabe advertir que esa repartición pública no
se pronuncia respecto del no registro de estos documentos, en la nómina de cheques
girados y no cobrados de la conciliación bancaria del mes de diciembre de 2021.
1.3.4 Se verificó que, en la nómina de
cheques girados y no cobrados al 31 de diciembre de 2021, aparecen 6 cheques que
se detallan en la tabla N° 6; sin embargo, los referidos documentos se encuentran
pagados en dicho mes, conforme los registros de las respectivas nóminas de pago y
cartolas bancarias.
Tabla N° 6: Detalle de documentos registrados en la nómina de cheques girados y
no cobrados al 31 de diciembre de 2021, los cuales fueron pagados en diciembre de
la misma anualidad.
Fecha de Fecha de
Nómina pago en Número emisión Monto
banco cartola cheque nómina
Nombre institución beneficiaria en $
bancaria de pago
8616208 30-12-2021 1720 30-12-2021 Junta de vecinos nueva vida y villa Cautín 2.000.000
8616208 30-12-2021 1720 30-12-2021 Junta de vecinos N°1 Lago Cabrera 2.000.000
8616208 30-12-2021 1720 30-12-2021 Club deportes Osorno 2.500.000
8609112 30-12-2021 1720 30-12-2021 Unión comunal de clubes deportivos 3.000.000
8523797 07-12-2021 0 30-11-2021 Junta de vecinos nueva Quellón 3.000.000
8580033 23-12-2021 0 22-12-2021 Comunidad indígena Weliwen 3.000.000
TOTAL 15.500.000
Fuente: Elaboración propia en base de la nómina de cheques girados y no cobrados y de la conciliación bancaria
de la cuenta corriente N° 82509062109, FNDR del mes de diciembre de 2021, puesta a disposición a través del
correo electrónico de 12 de abril de 2021 por parte de doña Andrea Águila Maldonado, jefa departamento finanzas
y presupuesto del Gobierno Regional de Los Lagos.
1.3.5 En la nómina de cheques girados y no

cobrados de la conciliación bancaria del mes de enero de 2022, se evidencia la
incorporación de un cheque fechado el 31 de diciembre del 2021, el cual no se
encuentra como pendiente de cobro en el listado correspondiente a esa misma data.
Tabla N° 7: Partida conciliatoria indicada a enero 2022, no detallada en la nómina de

cheques girados y no cobrados al 31.12.2021
Número cheque Fecha Nombre institución beneficiaria Monto en $
9662 31-12-2021 Club Adulto Mayor Futaleufú 84.000
Fuente: Elaboración propia en base al listado de cheques girados y no cobrados de la conciliación bancaria de la
cuenta corriente N° 82509062109, FNDR del mes de enero de 2022, la indicada información fue puesta a
disposición a través del correo electrónico de 11 de abril de 2021 por parte de doña Andrea Águila Maldonado, jefa
departamento finanzas y presupuesto del Gobierno Regional de Los Lagos.
14
Lo señalado en los numerales 1.3.1, 1.3.2,

1.3.3, 1.3.4 y 1.3.5, no se ajusta a las instrucciones impartidas través del oficio
N° 11.629, de 1982 –aplicable a las instituciones públicas conforme al oficio
N° 11.027, de 2004–, ambas de la Contraloría General de la República, en cuanto a
que la finalidad de la conciliación bancaria es confrontar las anotaciones que figuran
en las cartolas bancarias con el libro banco contable a efectos de determinar si existen
diferencias y, en su caso, el origen de las mismas.
Asimismo, ellas permiten verificar la igualdad

entre las anotaciones contables y las desviaciones que surgen de los resúmenes
bancarios, efectuando el cotejo por medio de un ejercicio básico de control, basado
en la oposición de intereses entre la entidad y el banco.
Además, constituye una falta de sujeción a lo

dispuesto en los artículos 3°, 5° y 11, de la ley N° 18.575, que prescriben que la
Administración deberá observar en su actuar el principio de control y velar por la
eficiente e idónea administración de los medios públicos y por el debido cumplimiento
de la función pública.
Asimismo, lo expuesto no se aviene a lo

dispuesto en la resolución N° 16, de 2015, que aprueba la Normativa del Sistema de
Contabilidad General de la Nación NICSP-CGR CHILE, del Capítulo I, Marco
Conceptual, sobre características cualitativas de la información financiera,
particularmente al atributo de representación fiel que dispone que los hechos
económicos y de otro tipo que pueda representar será fiel cuando presente la
verdadera esencia de las transacciones y no distorsione la naturaleza del hecho
económico que expone y se alcanza cuando la descripción del hecho es completa,
neutral y libre de error significativo, lo que no aconteció en la especie.
Sobre esta materia el Gobierno Regional

indica que el documento N° 9662 corresponde al Club Adulto Mayor Futaleufú, por un
monto de $3.000.000 según el comprobante contable N° 2677, del 31 de diciembre
del 2021, cuya copia adjunta a su respuesta.
El GORE Los Lagos señala que, respecto de

lo expuesto anteriormente en los puntos 1.3.3, 1.3.4 y 1.3.5, tomará las medidas
necesarias para llevar un estricto control de las conciliaciones bancarias, que permita
detectar este tipo de omisiones a la hora de cerrar cada ejercicio contable, lo cual se
materializará a través de la elaboración de un manual de conciliaciones bancarias,
donde incluirá a un profesional del Departamento de Finanzas y Presupuesto, que
tendrá como objetivo contrastar la información contable de los sistemas financieros y
las cartolas bancarias, el cual será utilizado por la División de Administración y
Finanzas, desde el momento de su aprobación mediante resolución, el cual no
debiese superar el 10 de octubre del 2022, concluyendo que las medidas descritas
permitirán evitar la ocurrencia de las problemáticas descritas en los puntos anteriores,
toda vez que los hallazgos individualizados responden a errores involuntarios.
15
No obstante, los argumentos planteados por

el GORE Los Lagos, para los puntos 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.3.4 y 1.3.5, no permiten
subsanar los hechos reprochados, toda vez que las acciones correctivas informadas
por la entidad son de resolución futura, cuya concreción no consta, por lo que se
mantienen las observaciones inicialmente planteadas.
Por lo expuesto, esa entidad deberá informar

el avance de la elaboración del manual de conciliaciones bancarias comprometido, en
el plazo de 60 días hábiles contado desde la recepción del presente informe, a través
del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
Además, deberá en adelante dar estricto

cumplimiento a los compromisos adquiridos en esta ocasión, en orden de arbitrar las
medidas de control que resulten necesarias para que cada documento que forme parte
de las partidas conciliatorias sean debidamente caracterizados con una numeración
única, con el objeto de llevar un correcto y debido control de los documentos y
propender a evitar la reiteración de situaciones de similar naturaleza.
1.4 Falta de instancias de revisión y aprobación de las conciliaciones bancarias.
De la revisión practicada a las conciliaciones

bancarias del mes de diciembre del 2021, proporcionadas por doña Andrea Águila
Maldonado, Jefa del departamento finanzas y presupuesto del GORE Los Lagos,
mediante correo electrónico del 12 abril del 2022, se constató que estas solo poseen
fecha de elaboración, nombre y firma de quien las elabora, sin que se registre
evidencia de quien realiza la revisión y aprobación de las mismas.
Tabla N°8: Conciliaciones bancarias al 31 de diciembre del 2021 del Gobierno

Regional de Los Lagos
Nombre de quien Fecha Nombre
N° de cuenta
Denominación elabora conciliación elaboración de quien
corriente
conciliación revisa
82509062109 Fondos FNDR -
82509071043 Fondos presupuestarios -
José Mora Cárcamo 10-01-2022
82509071485 Fondos extrapresupuestarios -
82509001207 Prestaciones -
Fuente: Elaboración propia en base a la revisión realizada a las conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes
del Gore Los Lagos del mes de diciembre de 2021, puestas a disposición a través de correo electrónico del 12 de
abril de 2022 por parte de doña Andrea Águila Maldonado, Jefa departamento finanzas y presupuesto del
Gobierno Regional de Los Lagos.
Lo señalado, constituye una debilidad de

control interno que se aparta de lo previsto en la letra e), vigilancia de los controles,
numeral 38, de las normas generales, de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, en
cuanto a que los directivos deben vigilar continuamente sus operaciones y adoptar
inmediatamente las medidas, oportunas ante cualquiera evidencia de irregularidad o
de actuación contraria a los principios de economía, eficiencia o eficacia, y lo
dispuesto en la letra e), del punto 3. Normas de Control, del oficio circular N° 11.629,
de 1982, que imparte instrucciones al sector municipal, sobre manejo de cuentas
corrientes bancarias, circular de aplicación general a todas las entidades públicas,
16
según lo expresado en el oficio N° 11.027, de 2004, todos de este Organismo de

Control.
Respecto a lo objetado, el GORE Los lagos

señala que se estipulará en el manual de conciliaciones bancarias un control más
eficiente, donde se indique que la jefatura de finanzas y presupuesto deberá revisar
y aprobar las conciliaciones bancarias de las distintas cuentas corrientes del Gobierno
Regional.
Si bien la medida señalada por la entidad

resulta atendible, este Organismo de Control ha resuelto mantener la observación,
atendido el hecho de que la situación observada corresponde a un hecho consolidado
no susceptible de ser regularizado.
Por lo precedentemente expuesto,

corresponde que esa entidad acredite documentadamente las gestiones que
confirmen el avance en la elaboración del manual de conciliaciones bancarias que
señala, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días
hábiles contado desde la fecha de la recepción del presente informe.
1.5 Sobre desactualización de manual de procedimiento de adquisiciones.
Al respecto, cabe señalar que el Gobierno

Regional de Los Lagos posee un Manual de Procedimiento de Adquisiciones,
sancionado mediante la citada resolución exenta N° 3.700, de 2015, tal como lo exige
el artículo 4°, del citado decreto N° 250, de 2004, sin embargo, este no contiene todas
las materias que exige dicho precepto, tales como, el procedimiento para la custodia,
mantención y vigilancia de garantías, el personal encargado de dichas funciones;
gestión de contratos y de proveedores; recepción de bienes y servicios,
procedimientos para el pago oportuno; política de inventarios; organigrama de la
entidad actualizado y de las áreas que intervienen en los mismos, con sus respectivos
niveles y flujos, y los mecanismos de control interno tendientes a evitar posibles faltas
a la probidad; y la forma y oportunidad para comunicar al jefe del servicio sobre la
observancia del proceso establecido.
De igual forma no incorpora lo establecido en

la ley N° 20.238, que modifica la ley N° 19.886, asegurando la Protección de los
Trabajadores y la Libre Competencia en la Provisión de Bienes y Servicios a la
Administración del Estado.
Lo expuesto precedentemente se aparta de

los principios de responsabilidad y control a que se encuentra obligada la
Administración, en virtud de lo previsto en el artículo 3°, inciso segundo, de la ley
N° 18.575, y contraviene lo previsto en los numerales 57, 58, 59 y 60 de la citada
resolución exenta N° 1.485, de 1996, de esta Contraloría General, que en síntesis,
señala, que debe existir una supervisión competente para garantizar el logro de los
objetivos del Control Interno. En tal sentido, los supervisores o instancias competentes
deben proporcionar al personal, directrices y la capacitación necesaria para minimizar
17
los errores, el despilfarro y los actos ilícitos, y asegurar la comprensión y la realización

de las instrucciones específicas de la dirección.
Sobre este apartado, el Gobierno Regional de

Los Lagos señala que se comprometió, como meta del convenio de desempeño
colectivo, a actualizar el manual de compras públicas en el período 2022, en el cual
se incorporarán las observaciones realizadas por esta Sede Regional para dar
cumplimento a todas las materias que exige el decreto N° 250, del 2004, concluye
indicando que una vez terminado el citado manual, será enviado a este Organismo de
Control para su revisión, al momento de ser aprobado mediante el respectivo acto
administrativo.
Los argumentos expuestos por el GORE

dicen relación con acciones que se concretarán en el futuro, razón por la que la
observación se mantiene.
Por lo cual, esa repartición pública deberá

acreditar documentadamente las gestiones que confirmen el avance en la elaboración
del manual de procedimiento de compras que señala, a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la fecha de
la recepción del presente informe.
2. Ausencia de análisis de cuenta.
Se verificó que el GORE Los Lagos registra

un saldo al 31 de diciembre de 2021, por la cifra de $4.457.848.963 en la cuenta
0570002-7 denominada “DEUDORES PRESUPUESTARIOS GORE X”, conforme al
siguiente detalle:
2.1 Cuenta deudores por rendición FNDR.
Se determinó que, al 31 de diciembre de

2021, esta cuenta asociada a la cuenta 0570002-7 denominada “DEUDORES
PRESUPUESTARIOS GORE X”, registra un saldo ascendente a $3.445.944.400, el
que se indica en la siguiente tabla, sin que exista un detalle que identifique la
institución deudora de las rendiciones.
Tabla N° 9: Cuentas contables asociadas a las rendiciones del FNDR que poseen
saldo inicial denominado “Deudores presupuestarios Gore X”
Saldo
Cuenta Contable
$
121060101 Deudores Transferencias Corrientes a Privados- Actividades Culturales 840.913.900
121060103 Deudores Transferencias Corrientes a Privados - Deudores Actividades
947.501.920
Deportivas
121060105 Deudores Transferencias Corrientes a Privados - Deudores Actividades
517.983.028
de Seguridad ciudadana
121060117 Actividades Sociales y Rehabilitación de Drogas 178.187.686
121060301 Deudores Municipalidades - Actividades Culturales 284.422.275
121060303 Deudores Municipalidades - Municipalidades – Actividades Deportivas 207.302.231
18
Saldo
Cuenta Contable
$
121060305 Deudores Municipalidades - Municipalidades – Actividades Seguridad
170.779.896
Ciudadana
121060313 Otras entidades públicas - Actividades Deportivas 2.400.000
121060315 Otras Entidades Públicas -Actividades Seguridad Ciudadana 24.641.150
121060317 Municipalidades-Actividades Sociales y Rehabilitación de Drogas 236.475.832
121060318 A Otras Entidades Públicas-Actividades Sociales y Rehabilitación de
35.336.482
Drogas
TOTAL 3.445.944.400
Fuente: Elaboración propia en base a la información obtenida desde plataforma SIGFE al 31-12-2021.
Sobre esta materia consultado don Marcelo

Vargas Aguilar, jefe del departamento de programación presupuestaria y control
financiero contable del GORE Los Lagos, sobre el motivo y detalle de dicho saldo,
envió un archivo Excel dirigido a doña Fabiola Yáñez Rojas, abogada del
departamento jurídico de esa repartición pública, quien lo remitió a esta Contraloría
Regional por correo electrónico el día 13 de mayo del 2022, el cual no permite aclarar
el desglose de los montos indicados como “0570002-7 DEUDORES
PRESUPUESTARIOS GORE X”, antes mencionado.
En su contestación, el GORE de Los Lagos,

señala que se está regularizando mediante la integración de un profesional que
estará encargado de realizar el análisis de la cuenta 12106, para la generación de
reportabilidad y la pronta toma de decisiones de las jefaturas.
2.2 Cuenta anticipo por rendir asociado a cuentas FNDR.
Se evidenció que el Gobierno Regional de

Los Lagos, para las rendiciones realizadas por las instituciones públicas, utiliza la
cuenta contable, 1140303 de anticipos por rendir del programa 02.
En este sentido, desde SIGFE se extrae la

cartera financiera de la indicada cuenta al 31 de diciembre del 2021, la que registra
un saldo de $1.011.904.563, cifra que integra el saldo de la cuenta “0570002-7
DEUDORES PRESUPUESTARIOS GORE X” antes citada, sin que exista un análisis
que identifique las instituciones deudoras de estos fondos. A mayor abundamiento,
en la misma cuenta existe un saldo asociado al “GOBIERNO REGIONAL DÉCIMA
REGION DE LOS LAGOS” por un monto de $150.924.763.
En virtud de lo anterior, se remitió una misiva

electrónica al jefe del departamento de programación presupuestaria y control
financiero contable, don Marcelo Vargas Aguilar, el cual respondió mediante correo
electrónico del 1 de junio del 2022, señalando que para la cuenta contable 1140303,
no existe análisis de la misma, en tanto, sobre el saldo asociado al Gobierno Regional
de Los Lagos, indica que corresponde a un error en el traspaso de los saldos.
En este contexto tanto para lo observado en

los numerales 2.1 y 2.2, es dable recordar que un análisis de cuentas debe ser
preparado, a lo menos, mensualmente, y contener la composición del saldo con su
respectiva explicación, lo cual debe estar debidamente conciliado con el saldo
19
contable y con la documentación que lo sustente, además cada análisis debe contar
con la firma de quien lo prepara, y con la evidencia formal de la revisión por parte de
la respectiva jefatura del área.
A su vez, las situaciones antes descritas no

se condicen con lo señalado en el artículo 63 del decreto ley N° 1.263, de 1975,
representando además una debilidad de control interno, dado que impide mitigar el
riesgo de que los saldos contables sean incorrectamente revelados a la fecha de
presentación de los estados financieros, por la inexistencia de medios de verificación
de su composición y validación de sus montos.
En este contexto, el GORE Los Lagos al no

poseer los análisis de las cuentas de todos los deudores por rendir o anticipos por
rendir no tiene un mecanismo de control sobre las mismas, lo cual constituye un factor
de riesgo sobre la integridad y veracidad de la información financiera-contable. En
efecto, se vulnera el principio de control consagrado en el artículo 3° de la citada ley
N° 18.575, sobre el deber de los directivos de vigilar continuamente los controles, y su
responsabilidad en la aplicación y supervisión de los controles internos específicos.
Finalmente, cabe señalar que la falta de

análisis de cuentas impide satisfacer las necesidades de información para apoyar el
control y el proceso de toma de decisiones de la administración y para el conocimiento
de terceros interesados en la gestión.
En su respuesta, el GORE de Los Lagos

reitera lo contestado en el punto anterior, mencionando que se incorporará un nuevo
profesional encargado de hacer el análisis mensual de la cuenta 114 (anticipos por
rendir del programa 02), como forma de control e insumo para la toma de decisiones
de las jefaturas.
Atendido que las acciones comprometidas

tanto para los numerales 2.1 y 2.2 del presente acápite, corresponden a medidas de
resolución futura, cuya materialización no consta, se mantienen las observaciones
inicialmente planteadas.
Por lo cual, considerando los antecedentes

tenidos a la vista durante el proceso de fiscalización y la respuesta emanada por la
repartición pública, se advierte que la acción correctiva de regularización requiere la
implementación de medidas de mediano plazo, motivo por el cual el servicio deberá
establecer un plan de trabajo, el cual deberá remitir a esta Contraloría Regional en
un plazo de 60 días hábiles, contado desde la emisión del presente documento en
el Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR. Lo anterior, sin perjuicio de que la
autoridad disponga el inicio de las actividades comprometidas.
3. Falta de uniformidad de criterio en contabilización de rendiciones.
Se determinó que el Gore Los Lagos

contabiliza las rendiciones presentadas por las instituciones privadas una vez que se
20
ha procedido al cierre del proyecto; sin embargo, en el caso de los servicios públicos,
la contabilización se hace antes de la emisión del oficio de cierre del proyecto.
Tal situación se verificó con el proyecto de

Asignación Directa del año 2020, N° 11885, “Insumos y alimentación para ELEAM de
los Lagos El buen Samaritano”, otorgado a la institución Compañía de las Hijas de la
Caridad de San Vicente de Paul, entidad privada que presentó rendiciones
desde marzo del 2021; no obstante, al mes de mayo de 2022 no se ha procedido
al registro contable de las citadas rendiciones, ya que aún no se realiza el cierre del
proyecto.
En tanto, para las municipalidades de Los

Muermos y Quinchao, a las cuales se les entregó fondos a través de Asignación
Directa correspondiente al año 2021, para los proyectos 13876, “Ayudas sociales para
familias de Los Lagos comuna de Los Muermos Provincia de Llanquihue 2021” y
13884, “Adquisición vales de gas destinadas a familias de la comuna de Quinchao”,
respectivamente, las rendiciones fueron contabilizadas en el mes de diciembre de
2021; no obstante, los oficios de cierre se emitieron en febrero y marzo del 2022,
respectivamente.
TABLA N° 10: Fecha de contabilización de rendiciones, municipalidades de Los

Muermos y Quinchao
Tipo ID Oficio de cierre SIGFE
N° Fecha N° folio Fecha Monto en $
AD2021 13876 267 09-02-2022 6490 30-12-2021 7.621.474
AD2021 13884 3889 09-03-2022 6732 31-12-2021 12.890.368
Fuente: Elaboración propia en base a la información obtenida desde la plataforma de FNDR del Gobierno Regional
de Los Lagos, https://fondos2.goreloslagos.cl/, y plataforma SIGFE.
Lo expuesto no se aviene con lo previsto en

los numerales 48, 49 y 51 de la citada resolución exenta N° 1.485, de 1996, de esta
Contraloría General que, en síntesis, señalan que las transacciones y hechos
importantes deben registrarse inmediatamente, en el momento en que ocurren a fin
de que la información siga siendo relevante y útil para los directivos y que el registro
inmediato y pertinente de la información es un factor esencial para asegurar la
oportunidad y fiabilidad de toda la información que la institución maneja en sus
operaciones y en la adopción de decisiones.
A mayor abundamiento, no se advierte el

sustento jurídico ni técnico que permita hacer esta distinción.
La entidad en su contestación menciona que

esto ocurre debido a que los procesos son distintos financieramente entre
organizaciones privadas y entidades públicas, a las últimas se le subvenciona una
iniciativa y el gasto se rebaja parcialmente de acuerdo con las partidas rendidas,
postergando el oficio de cierre.
Añade que, respecto a los gastos rendidos

por las instituciones privadas, estas son rebajadas contablemente por el Gobierno
21
Regional, una vez que la institución haya ejecutado en su totalidad las iniciativas a
desarrollar, con el fin de proteger y garantizar el eficiente uso de los recursos públicos
otorgados a las instituciones privadas y asegurar la correcta ejecución , naturaleza y
objetivos de las distintas iniciativas en cada año, es decir, el énfasis está puesto en
velar por un producto final.
Sobre la materia, de los argumentos

esgrimidos por esa entidad, no se advierte el fundamento legal para tal distinción en
las contabilizaciones de rendiciones. Asimismo, cabe hacer mención que, en ambos
tipos de organismos, públicos y privados, el GORE debe proteger y garantizar el
eficiente uso de los recursos públicos otorgados a las instituciones, asegurando su
correcta ejecución, naturaleza y objetivos de las iniciativas financiadas, por lo que se
mantiene la observación, correspondiendo que, en lo sucesivo, se cumpla con la
uniformidad de criterio en la contabilización de rendiciones.
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA
4. Demora en la publicación de las resoluciones fundadas por contratación directa.
Sobre la materia, se verificó la existencia 5

órdenes de compra emitidas al proveedor Constructora e Inmobiliaria EGC Limitada,
aprobadas mediante 2 resoluciones fundadas, teniendo por motivo realizar
mantención y reparación de distintas dependencias del GORE Los Lagos -las cuales
se detallan en la tabla N° 11-, presentando una tardanza de entre 25 a 87 días en la
publicación de la mencionada resolución fundada en la plataforma de Mercado
Público.
TABLA N° 11: Demora en la publicación de la resolución fundada por trato directo en
la plataforma de Mercado Público.
Tiempo sobre
Monto total en
N° Fecha Fecha plazo de 24 horas
Resolución OC
Resolución resolución publicación desde dictación de
en $
resolución
752-326-SE21 13-12-2021 87
1247 16-09-2021 119.341.640
752-268-SE21 04-11-2021 48
752-321-SE21 13-12-2021 25
2717 17-11-2021 171.876.225 752-334-SE21 22-12-2021 34
752-341-SE21 28-12-2021 40
Fuente: Elaboración propia a partir de los antecedentes proporcionados desde la plataforma de Mercado Público.
A ese respecto, el artículo 50 del aludido

decreto N° 250, de 2004, dispone que las entidades compradoras deberán publicar en
el Sistema de Información, la resolución fundada que autoriza la procedencia del Trato
o Contratación Directa, especificando el bien y/o servicio contratado y la identificación
del proveedor con quien se contrata, a más tardar dentro de un plazo de 24 horas
desde la dictación de dicha resolución.
Adicionalmente, debe recordarse que el
artículo 58 del mencionado decreto N° 250, de 2004, preceptúa que será
responsabilidad de cada entidad compradora mantener actualizada la información que
22
publican en el Sistema de Información, mientras que su artículo 60 añade que cada

usuario este sistema será única y exclusivamente responsable por la veracidad e
integridad de la información que dicho usuario publica en el Sistema de Información,
lo que no aconteció en la especie.
El servicio manifiesta en su respuesta que las
5 emisiones de las órdenes de compra, se realizaron en el contexto de una
transferencia de recursos del programa 02 al programa 01, de ese Gobierno Regional
para ese año, dicho tipo de traspaso requiere de aprobaciones de entidades externas
a ese GORE, en este caso, la Dirección de Presupuesto, DIPRES, y la Contraloría
General de la República para la correspondiente toma de razón, cuyo período
promedio para la total ejecución del traspaso, supera los dos meses desde que se
levanta la solicitud.
Seguidamente expresa que, en el contexto de
lo anterior, la autoridad tomó la decisión de dar inicio a las gestiones administrativas
propias del ciclo de compras públicas, las cuales se formalizaron mediante contrato.
Agrega que, para emitir una orden de compra
en el Sistema de Compras Públicas, se debe contar con el presupuesto disponible en
el Sistema SIGFE 2.0; sin embargo, señala que al no contar contablemente con los
recursos debido a la situación antes descrita, fue imposible emitir la orden de compra
correspondiente; no obstante, una vez que los recursos fueron totalmente transferidos
desde el programa 02 al 01 se publicó la respectiva resolución.
Sin perjuicio de lo anterior, el GORE Los
Lagos señala que, para subsanar la demora en la publicación de las resoluciones de
tratos directos, se implementarán protocolos con el propósito de ajustarse a lo
indicado en la norma y que dicho procedimiento quedará establecido en el Manual de
Compras Públicas que se encuentra en proceso de actualización.
Los argumentos esgrimidos por la entidad

fiscalizada, no permiten subsanar el hecho reprochado, toda vez que esta dice
relación con la falta de oportunidad de publicación de la resolución que aprueba el
trato directo, no evidenciando motivos que puedan desvirtuar la observación
planteada, por lo que esta se mantiene.
En virtud de lo anterior, el GORE Los Lagos

deberá velar, en adelante, por dar estricto cumplimiento a lo previsto en el artículo 58
del decreto N° 250, de 2004, con la finalidad de evitar la reiteración de lo planteado
en esta ocasión.
5. Pagos sin acta de recepción conforme.
Sobre este punto, de la revisión de los

egresos de la muestra, se verificó que, en 2 de ellos, los cuales se detallan en la tabla
N° 12, no se encuentra la recepción conforme de los bienes y/o servicios.
Pues bien, consultado el encargado de

compras del GORE Los Lagos, don Mario Ortega Muñoz, remitió el correo del 19 de
23
mayo del 2022, en el que señala que para los indicados casos la recepción se hizo a
través del portal Mercado Público, sin que se adjunte un documento físico que
formalice y apruebe la recepción de los productos o servicios.
Tabla N° 12: Detalle de egresos que no contienen recepción conforme

Comprobante Recepción conforme en
Orden de Compra Factura
de Egreso Mercado Público
N° Fecha N° Fecha N° Fecha Fecha Nombre
Mario
940 20-08-2021 752-128-AG21 02-07-2021 66 22-07-2021 23-07-2021 Ortega
Muñoz
Rossina
1812 22-11-2021 752-287-SE21 22-11-2021 1387 23-11-2021 25-11-2021 Torres
Paredes
Fuente: Elaboración propia en base a los egresos remitidos por doña Andrea Águila Maldonado, jefa departamento
finanzas y presupuesto, mediante correos electrónicos de los días 19,20,22 de abril y 5 de mayo del 2022.
A mayor abundamiento, en el caso de la

orden de compra N° 752-287-SE21, no se ajusta a lo indicado en la cláusula cuarta
del contrato aprobado mediante la resolución exenta N° 2.753, del 19 de noviembre
del 2021, que califica como urgente, autoriza el trato directo y aprueba el referido
contrato, el cual dispone que la factura será emitida una vez que el Gobierno Regional
de Los Lagos efectúe la recepción conforme de los bienes o servicios indicados.
Lo expuesto, contraviene lo establecido en el

artículo 57 del referido decreto N° 250, de 2004, que señala que las entidades deberán
publicar en el Sistema de Información, los actos que se indican de acuerdo a cada
modalidad de contratación que, en el caso del trato o contratación directa, establece
en su numeral 6 que deberá publicarse, entre otros antecedentes, el documento que
dé cuenta de la recepción conforme de los bienes o servicios adquiridos, lo que no se
advierte en la especie.
Adicionalmente, infringe los principios de

control, responsabilidad, eficiencia, eficacia, dispuestos en el artículo 3°, inciso
segundo, de la anotada ley N° 18.575, y el artículo 5° del mismo texto legal, que
establece que las autoridades y funcionarios deben velar por la eficiente e idónea
administración de los medios públicos y por el debido cumplimiento de la función
pública, como también, los numerales 38, 39, 59 y 60 de la aludida resolución exenta
N° 1.485, de 1996, de este origen, relativo a la vigilancia de los controles y supervisión
del trabajo.
En relación con lo observado, la entidad

reconoce la situación advertida y menciona que al momento de recibir los bienes, se
emitirá un acta de recepción conforme. Del mismo modo agrega que, se dejará
establecido explícitamente en el resuelvo de la resolución que autoriza el trato directo,
que la factura deberá ser emitida una vez recepcionados los bienes y/o servicios
adquiridos por la entidad y, además, se formalizará su uso en la actualización del
Manual de Compras Públicas.
24
Finalmente, el servicio adjunta las

recepciones conformes para dar cumplimiento a lo indicado en la normativa.
En atención a que lo expuesto por la entidad

auditada corresponde a un hecho consolidado no susceptible de corregir en la
actualidad, se mantiene la observación, debiendo el GORE de Los Lagos, en lo
sucesivo, disponer las medidas para dar estricto cumplimiento a lo señalado en el
artículo 57 del referido decreto N° 250, de 2004, con el objeto de evitar la reiteración
de lo planteado.
6. Demora en la emisión de la Orden de compra en relación a la resolución que

aprueba el trato directo.
Respecto de este punto, de la revisión
practicada a las resoluciones y fundamentos aplicados para las compras de la muestra,
se determinó que las resoluciones exentas Nos 1.247 y 27.127 de septiembre y
noviembre 2021 respectivamente, las cuales, si bien mencionan la causal de
“emergencia, urgencia o imprevisto”, en relación a la contratación del servicio de
mantención y reparación del primer piso del Centro Administrativo Regional, CAR,
mantención y reparación de dependencias del Gobierno Regional de Los Lagos, se
evidencia que la fecha de emisión de las respectivas órdenes de compra presentan
una demora de 26 a 88 días entre la resolución exenta que aprueba el trato directo y
la respectiva orden de compra, a pesar de ser considerada como causal de
emergencia, urgencia o imprevisto, situación que se detalla en la siguiente tabla :
Tabla N° 13: Demora entre resolución que aprueba el trato directo y la emisión de su
respectiva Orden de compra
Resolución exenta
Diferencia entre la fecha de
Orden de compra que aprueba trato
resolución que aprueba trato directo
directo
y la emisión de la Orden de compra
N° Fecha Monto en $ N° Fecha
752-326-SE21 13-12-2021 19.341.641 88
1247 16-09-2021
752-268-SE21 04-11-2021 100.000.000 49
752-321-SE21 13-12-2021 50.000.000 26
752-334-SE21 22-12-2021 52.440.890 2717 17-11-2021 35
752-341-SE21 28-12-2021 69.432.335 41
Fuente: Elaboración propia a partir de los antecedentes proporcionados desde la plataforma de Mercado Público.
Lo anterior, vulnera los principios de

eficiencia, eficacia, celeridad y conclusivo, previstos en los artículos 3°, 5° y 8° de la
ley N° 18.575, Orgánica Constitucional de Bases Generales de la Administración del
Estado y, 7° y 8° de la ley N° 19.880, que establece Bases de los Procedimientos
Administrativos que rigen los actos de los Órganos de la Administración del Estado,
que imponen el deber de actuar por propia iniciativa en el cumplimiento de sus
funciones, procurando la rapidez y oportunidad de sus decisiones, tal como lo ha
resuelto la reiterada jurisprudencia de este Organismo Contralor contenida, entre
otros, en los dictámenes Nos 63.021, de 2015 y 13.938, de 2017.
En su respuesta, la entidad auditada señala

que esta situación se enmarca en el mismo contexto de lo indicado en el punto 4 del
25
presente informe, por lo que para subsanar la demora en la emisión de las órdenes
de compra que cuentan con resoluciones emitidas, se implementarán protocolos
claros y establecidos con el propósito de ajustarse a lo indicado en la norma. Cabe
destacar que, el procedimiento quedará determinado en el manual de compras
púbicas que se encuentra en actualización.
Los argumentos esgrimidos por la entidad

auditada, no permiten subsanar el hecho reprochado, por lo que se mantiene la
observación.
En virtud de lo anterior, la entidad auditada

deberá velar, en adelante, por dar estricto cumplimiento a los principios de eficiencia,
eficacia, celeridad y conclusivo, previstos en los artículos 3°, 5° y 8° de la ley
N° 18.575, y, 7° y 8° de la ley N° 19.880, con la finalidad de evitar que lo observado
vuelva a ocurrir.
7. Retraso en el registro contable de las rendiciones de los proyectos.
Sobre la materia, de la revisión practicada al

registro contable en SIGFE de las rendiciones de los proyectos, se logra evidenciar
un atraso de hasta 211 días entre la fecha del oficio de cierre y la fecha del registro
en SIGFE de la rendición tal como se detalla en el anexo N° 1.
Lo expuesto precedentemente, para los

proyectos FNDR 2021 y AD 2021 no se condice con lo establecido en el capítulo II-
Rendición, Paso 12, Proceso de cierre de proyecto de la resolución exenta N° 619,
del 2021, que aprueba el manual de procedimientos de ejecución y rendición de
cuenta de los Fondos FNDR 6% emitido por el Gobierno Regional de Los Lagos, la
cual señala que el proceso de cierre se inicia desde que la institución beneficiaria rinde
satisfactoriamente y es aprobada por la División de Planificación y Desarrollo
Regional, DIPIR, y termina con la rebaja de la deuda de la institución en la
contabilidad, estableciendo que todo el proceso tiene un tiempo de realización de 15
días hábiles, no obstante en la especie, se advierte una demora superior a dicho plazo.
Adicionalmente, en cuanto a los restantes

proyectos observados, no se ajustan a lo indicado en el capítulo III, normas
específicas, letra b), numeral 51 de la resolución exenta N° 1.485, el que establece
que "El registro inmediato y pertinente de la información es un factor esencial para
asegurar la oportunidad y fiabilidad de toda la información que la institución maneja
en sus operaciones y en la adopción de decisiones".
Finalmente, lo reprochado precedentemente,

contraviene los artículos 3° y 5° de la referida ley N° 18.575, los que indican que la
Administración del Estado debe propender a la observancia de los principios de
responsabilidad, eficiencia, eficacia, coordinación y control de la gestión pública, entre
otros, y que las autoridades y funcionarios deben velar por la eficiente e idónea
pública, lo que no se advierte se haya cumplido en la especie.
26
En su contestación, la entidad responde que

la situación observada se encuentra regularizada, considerando el siguiente
procedimiento: un profesional de la Unidad de Gestión carga a plataforma los oficios
de cierre de las iniciativas, cerrando los proyectos en ese portal y, a su vez, envía
correo electrónico al Departamento de Programación, solicitando su rebaja contable.
Luego, el profesional del Departamento de Programación rebaja en el sistema SIGFE
y responde vía correo electrónico cuando realiza esta acción.
Por último, señala que, como medida de

control, desde la Unidad de Gestión, todos los cierres de cada mes se revisan que,
efectivamente, estén rebajados los proyectos enviados con oficio de cierre.
Atendido que lo observado trata de

situaciones consolidadas a la fecha de la revisión, corresponde mantener la
observación, debiendo la entidad, en lo sucesivo, ajustar su actuar con el propósito de
evitar los retrasos en el registro contable de las rendiciones de los proyectos, con la
finalidad de evitar la reiteración de situaciones de similar naturaleza.
8. Proyectos adjudicados el año 2021 con rendiciones pendientes.
Respecto de este punto, se determinó la

entrega de recursos a través de las modalidades FNDR de Asignación Directa 2020
(ID 11879) y FNDR Concursables 2021 (ID 12624) a la Agrupación Religiosa Marie
Poussepin y Asignación directa 2021 (ID13876) a la Municipalidad de Los Muermos,
en circunstancias que las indicadas instituciones poseen proyectos pendientes de
rendición del año 2019, situación que se mantiene al 24 de mayo del 2022, cuyo
detalle consta en el Anexo N° 2.
Lo anteriormente expuesto, no se ajusta a lo

indicado en los respectivos manuales del Gobierno Regional para cada tipo de
financiamiento siendo estos:
- Para la entrega de fondos asociados al
FNDR 2021 (ID 12624 “Promoviendo el Autocuidado en tiempos de pandemia
sanitaria ELEAM Queilen 2021”) no se aviene a lo dispuesto en el capítulo XIV, “De
las restricciones del fondo”, letra h) de la resolución afecta N° 39, del 2021, sobre
instructivo general 6% FNDR Gobierno Regional de Los Lagos 2021, la cual señala
que no se podrá entregar financiamiento a aquellas instituciones que mantengan al
momento del cierre del proceso del concurso rendiciones pendientes.
- En relación a la entrega de fondos por
asignación directa del 2020 (ID 11879 “Insumos y alimentación para ELEAM los Lagos
Queilen) no se ajusta a lo indicado en la resolución exenta N° 822, del 2020, sobre
procedimiento para proyectos de asignación directa FNDR 2020, en su acápite VIII,
“Restricciones”, literal b) y c), los que mencionan que instituciones que mantengan
rendiciones pendientes con el gobierno regional o que no hayan ejecutado iniciativa
financiada mediante 6% FNDR del año anterior.
- En tanto para la entrega de fondos por
asignación directa del 2021 (ID13876 “ Ayudas Sociales para familias Región de Los
27
Lagos Comuna de los Muermos Provincia de Llanquihue 2021) no se ajusta a lo

indicado en la resolución exenta N° 57, del 2021, en su capítulo denominado “De los
participantes” en donde menciona que no se pueden presentar iniciativas a fondos no
concursables del 6% FNDR, instituciones que mantengan rendiciones de fondos
pendientes con el gobierno regional o bien instituciones que no hayan ejecutado una
iniciativa financiada mediante 6% FNDR en el año anterior.
Adicionalmente, lo expuesto contraviene el

artículo 18, de la mencionada resolución N° 30, de 2015, de esta Contraloría General,
la cual dispone que los servicios no entregarán nuevos fondos a rendir, sea a
disposición de unidades internas o a cualquier título a terceros, cuando la rendición se
haya hecho exigible y la persona o entidad receptora no rindió cuenta de la inversión
de cualquier fondo ya concedido, salvo en casos debidamente calificados y
expresamente fundados por la unidad otorgante.
De igual manera, se evidencia la falta de

revisión de las mencionadas rendiciones por parte del GORE, transgrediendo lo
establecido en el artículo 27, letra b), de la resolución N° 30, de 2015, que dispone
que las unidades operativas otorgantes serán responsables de proceder a la revisión
de las rendiciones para determinar la correcta inversión de los fondos otorgados y el
cumplimiento de los objetivos previstos en la ley o en el acto que ordena la
transferencia.
Respecto de este apartado, la entidad

manifiesta en su respuesta con relación a la institución “Agrupación Religiosa Marie
Poussepin”, que esta organización se adjudicó el proyecto ID 11879, del año 2020,
teniendo el proyecto ID 11255, del año 2019 en ejecución.
Continúa señalando que la División de

Presupuesto e Inversión Regional del Gore Los Lagos emitió el oficio Ord N° 895, del
16 de abril del 2020, cuya copia se adjunta, dirigido a las instituciones beneficiarias
del FNDR 6% 2019, en el cual se menciona que los proyectos que tengan vencimiento
y/o plazo de ejecución según carta Gantt desde el 1 de marzo del 2020 en adelante,
mientras persista el estado de contingencia sanitaria en la región de Los Lagos y se
puedan retomar las actividades a desarrollar en cada uno de ellos, se podrá solicitar
extensión de tales plazos.
En este orden de ideas el GORE Los Lagos

señala que el proyecto ID 12624 fue financiado el año 2021, considerando que el
citado ordinario se encontraba vigente por el tema de pandemia; por ende, la
Agrupación Religiosa Marie Poussepin tenía 3 proyectos en ejecución, de acuerdo al
siguiente cuadro:
Tabla N° 14: Plazos de ejecución 2021 de proyectos de la Agrupación Religiosa

Marie Poussepin
Año de Estado de ejecución al momento de adjudicación

ID
financiamiento 2021
2019 11255 Ejecución hasta 30-09-2021
28

ID
financiamiento 2021
Ejecución hasta 30-03-2021
2020 11879
Rendición aprobada 28-09-2021
Adjudicado vía concurso 6% certificado del CORE
2021 12624
Nº 446, del 07-10-2021
Fuente: Elaboración propia en base al oficio de respuesta de las observaciones del presente Informe, remitida por
el GORE de Los Lagos a través del ordinario N° 2019, del 11 de agosto del 2022.
En tanto, el servicio menciona que para el

caso de la Municipalidad de Los Muermos, en el año 2019 se adjudicó un total de 3
iniciativas del FNDR del 6%: ID 9428, ID 10604 e ID 11577, todas las cuales, al
momento de adjudicación del proyecto ID13876 del año 2021, se encontraban en
estado de ejecución, sin rendiciones pendientes, conforme lo presenta en la siguiente
tabla:
Tabla N° 15: Plazos de ejecución 2021 de proyectos de la Municipalidad de Los

Muermos
ID
financiamiento 2021
2109 9428 Cerrado 10-03-2020
2019 10604 Ejecución hasta 30-09-2021
2019 11577 Ejecución hasta 31-08-2021
Fuente: Elaboración propia en base al oficio de respuesta de las observaciones del presente Informe, remitida por
el GORE de Los Lagos a través del ordinario N° 2019, del 11 de agosto del 2022.
En atención a las consideraciones expuestas

por el Gobierno Regional, las cuales una vez analizadas permiten subsanar la
observación.
9. Demora entre la fecha de emisión de la resolución que aprueba la transferencia

de recursos y la transferencia de los fondos.

efectuada se determinó que en 6 proyectos detallados en la tabla N° 16, existió una
demora entre 22 a 112 días hábiles entre la fecha de dictación de la resolución de
aprobación del convenio de transferencia y el pago realizado.
Tabla N° 16: Demora en la transferencia de los recursos

N° Resolución
Demora
Id Institución - que aprueba Fecha N° Fecha
Tipo en días
Proyecto RUT convenio de resolución Egreso Egreso
hábiles
transferencia
FNDR 2021 12624 65.747.890-3 1.921 27-10-2021 2424 29-12-2021 44
11875 72.169.400-3 1.366 22-06-2020 1524 30-11-2020 112
11879 65.747.890-3 1.700 30-09-2020 1394 30-10-2020 22
AD2020 11885 70.200.200-1 1.697 30-09-2020 1392 30-10-2020 22
11881 81.496.800-6 1.694 30-09-2020 1391 30-10-2020 22
11882 70.543.600-2 1.701 30-09-2020 1395 30-10-2020 22
Fuente: Elaboración propia en base a los egresos remitidos por doña Andrea Águila Maldonado, jefa departamento
finanzas y presupuesto, mediante correos electrónicos de los días 19, 20, 22 de abril y 5 de mayo del 2022.
29
Lo anterior, vulnera los principios de

ley N° 18.575, y, 7° y 8° de la ley N° 19.880, que imponen el deber de actuar por propia
iniciativa en el cumplimiento de sus funciones, procurando la rapidez y oportunidad de
sus decisiones, tal como lo ha resuelto la reiterada jurisprudencia administrativa de
este Organismo Contralor contenida, entre otros, en el dictamen N° 63.021, de 2015.
Por último, para el caso del proyecto

N° 12624, del FNDR 2021, no se condice con lo indicado en el capítulo I “Ejecución”,
Paso 7), Entrega de recursos, de la resolución exenta N° 619, del 2021, del Manual
de ejecución de rendición de fondos FNDR 6%, el que indica que dicho proceso tiene
un tiempo aproximado de ejecución de 10 días hábiles.
La entidad en su contestación se limita a

detallar el procedimiento utilizado que, en resumen, comienza con la validación
administrativa de la cartera de proyectos en cada concurso, elaboración y firma del
convenio de transferencia, emisión de la resolución que lo aprueba, envío del
expediente al Departamento Jurídico para su revisión, entrega los antecedentes y
respaldos a la Unidad de Programación Presupuestaria y al Departamento de
Finanzas, para el pago.
Atendido lo anterior y considerando que el

GORE no proporcionó antecedentes que den cuenta de acciones que permitan
subsanar lo objetado, corresponde mantener la observación planteada, debiendo la
entidad, en lo sucesivo, arbitrar las medidas tendientes a evitar la reiteración del
alcance advertido, velando por el cumplimiento de los principios de eficiencia, eficacia,
celeridad y conclusivo, ya citados.
10. Institución presenta iniciativa para proyecto de FNDR no concursable 2021 no

cumpliendo los requisitos para su adjudicación.
Sobre la materia, del examen realizado al

proyecto N° 11.875 adjudicado a la “Corporación Servicio Paz y Justicia, SERPAJ,
Chile”, que corresponde a un proyecto de asignación directa 2020, se pudo determinar
que dicha institución beneficiaria no realizó la difusión del proyecto, procediendo a
reintegrar al GORE Los Lagos los fondos asociados a este concepto.
Ahora bien, para el período 2021, esa misma

corporación privada vuelve a adjudicarse fondos de asignación directa 2021 a través
del proyecto N° 12174, no obstante, dicha situación no se ajusta a lo indicado en la
resolución exenta N° 57, del GORE Los Lagos, que Aprueba Procedimientos para
Proyectos de Fondos no Concursables FNDR 2021, acto administrativo éste último,
que señala en su apartado “De los participantes” que no se pueden presentar a fondos
no concursables del 6% del FNDR, iniciativas de instituciones que no hayan realizado
la difusión en los proyectos financiados el año presupuestario anterior a la solicitud
actual, como ocurriría en la especie.
Asimismo, lo reprochado precedentemente,

30

responsabilidad, eficiencia, eficacia, coordinación y control de la gestión pública, entre
otros, y que las autoridades y funcionarios deben velar por la eficiente e idónea
pública, lo que no se advierte se haya cumplido en la especie.
El servicio manifiesta en su respuesta que, al

momento de la adjudicación del proyecto, ID 12174, del año 2021, esto es, el 20 de
mayo del 2021, fecha de emisión del Certificado Core N° 261, que aprueba su
financiamiento, el proyecto financiado el año 2020 identificado con el ID 11875, se
encontraba en ejecución hasta el 30 de junio del 2021, por lo que no se incumplía
con el procedimiento indicado en la Resolución Exenta N° 57, del GORE.
Acerca de lo anterior y considerando los

argumentos expuestos por ese servicio, se subsana la observación.
Sin perjuicio de lo anterior, si bien el proyecto

del año 2020 se encontraba en ejecución al momento de la adjudicación del proyecto
del año 2021, es dable señalar que dicha institución no ejecutó la difusión contemplada
en el mismo, requisito exigido para una nueva postulación.
Lo precedentemente expuesto denota una

debilidad en el proceso de postulación y asignación de los fondos, toda vez que se
procede a una nueva adjudicación sin tener la certeza de que el beneficiario cumplirá
con los requisitos exigidos para una nueva asignación de recursos, atendido lo cual
corresponde que el GORE adopte las medidas que permitan una eficiente e idónea
administración de los medios públicos y el debido cumplimiento de la función pública.
11. Facturas rendidas con fecha posterior al periodo indicado para la ejecución del
proyecto.
Al respecto, se verificó que el proyecto de

asignación directa 2020 N° 11.875, de la Corporación Servicio Paz y Justicia,
SERPAJ, Chile, denominado “Dispositivo de pernoctación para niños y adolescentes
en situación de calle de la Región de Los Lagos” -que contemplaba inicialmente una
duración de 6 meses-, fue aprobado por el Consejo Regional de Los Lagos (CORE)
el 9 de abril del 2020, cuyo convenio de transferencia de recursos fue suscrito el día
22 de junio del 2020 y aprobado mediante la resolución N° 1.366, del 30 de junio la
referida anualidad.
Luego, en cuanto al eventual aumento de

plazo de los proyectos, aquello se regula en la cláusula octava del convenio de
transferencia, la cual señala que cualquier aumento de plazo debe ser consultado,
informado y autorizado a través de la plataforma digital habilitada, previo a la vigencia
del convenio.
En este orden de ideas, la Corporación

Servicio Paz y Justicia, SERPAJ, Chile solicitó a través de la plataforma de Fondos
FNDR el día 18 de mayo del 2021 la ampliación del plazo para la realización de las
31
actividades previstas, hasta el 30 de junio del 2021, siendo revisada por doña
Bernardita Vargas Vargas, analista del programa 6% de FNDR del GORE Los Lagos
y aprobado en la plataforma por don Segundo Alarcón Segovia, quien a esa fecha,
era Jefe del departamento de inversión del Gobierno Regional de Los lagos,
autorizando el aumento de plazo solicitado.
No obstante, al revisar la documentación de

respaldo de la rendición económica presentada a través de plataforma digital, se
determinó la existencia de 5 facturas que poseen fechas posteriores al plazo de
ejecución del proyecto, es decir, 30 de junio del 2021, lo que en su conjunto representa
la cifra de $1.406.672, que se detalla en la tabla N° 17.
Tabla N° 17: Detalle de facturas con fecha posterior al plazo de realización del
proyecto
N°
Tipo Documento Fecha Proveedor Total en $
documento
28 Factura electrónica 05-08-2021
Alo servicios Puerto Montt SpA. 150.000
13 NC1 28-07-2021
14789269 Factura electrónica 29-07-2021 Cencosud retail S.A. 149.990
14789270 Factura electrónica 29-07-2021 Cencosud retail S.A. 459.990
24870777 Factura electrónica 30-07-2021 Easy retail S.A. 43.460
Administradora de Supermercados
71856514 Factura electrónica 31-07-2021 603.232
Hiper Limitada
TOTAL 1.406.672
Fuente: Elaboración propia en base a la información obtenida desde la plataforma de FNDR del Gobierno Regional
de Los Lagos, https://fondos2.goreloslagos.cl/
La situación descrita contraviene lo indicado

en el convenio firmado entre la Corporación Servicio Paz y Justicia, SERPAJ, Chile y
el Gobierno Regional de Los Lagos, la cual fue aprobada mediante la resolución
exenta N° 1.366, antes citada, la cual menciona en su cláusula primera, que la
ejecución y rendición del proyecto subvencionado, se debe realizar en los plazos
establecidos en la presentación del proyecto.
Asimismo, lo objetado no se aviene a lo

dispuesto en el Manual de Rendiciones respectivo -aprobado por la resolución exenta
N° 2.684, de 2018-, que indica en su numeral 1) que la rendición de cuentas es de
carácter obligatorio y se debe entregar antes del plazo de vencimiento que señala el
convenio de transferencia.
Asimismo, lo observado precedentemente,

responsabilidad, eficiencia, eficacia, y control de la gestión pública, entre otros, y que
las autoridades y funcionarios deben velar por la eficiente e idónea administración de
1Nota de crédito N° 13 del proveedor Alo Servicios Puerto Montt SPA, se emite para corregir la fecha
de la factura electrónica N° 28, del 5 de agosto del 2021, por 28 de julio 2021.
32
los medios públicos y por el debido cumplimiento de la función pública, lo que no se

advierte se haya cumplido en la especie.
Respecto a lo objetado, la entidad auditada

señala que basado en el principio fundamental de la Administración Pública, se
cumple con lo establecido, ejecución y rendición de los recursos entregados, de tal
forma que se cumpla con el objetivo señalado para los cuales fueron destinados,
desde esa perspectiva, se hace énfasis en el producto final, más allá de los plazos
que estén sugeridos en los manuales, en consideración a que no existe una normativa
que lo establezca como obligatorio, por lo que los plazos excepcionales están basados
en los artículos transitorios, generados por las restricciones que el periodo de
pandemia exigió en las distintas áreas.
Considerando que lo expuesto trata de una

situación consolidada a la fecha de revisión, que no es susceptible de ser enmendado,
corresponde mantener la observación.
En virtud de lo anterior, el GORE de Los

Lagos deberá velar, en lo sucesivo, para que se dé cumplimiento a lo previsto en los
convenios de transferencia firmados y aprobados mediante resolución y al Manual de
Rendiciones emitido por el GORE Los Lagos -aprobado por la resolución exenta
12. Demora en la revisión de las aclaraciones a las observaciones presentadas por

las instituciones beneficiarias.
Sobre el particular, se evidenció que el

proyecto de Asignación Directa del año 2020, N° 11.885, otorgado a la institución
Compañía de las Hijas de la Caridad de San Vicente de Paul, destinado a la compra
de insumos y alimentación para ELEAM de Los Lagos El Buen Samaritano, fue
aprobado por el CORE el 9 de abril del 2020, cuyo convenio de transferencia de
recursos se firmó el día 28 de septiembre de esa anualidad y aprobado mediante
resolución exenta N° 1.697, del 30 de septiembre del 2020.
En ese contexto, la referida institución

presenta la rendición económica el día 27 de marzo del 2021, y los analistas del FNDR
del Gobierno Regional de Los Lagos plantearon diversas observaciones siendo la
última observación realizada el día 7 de diciembre del 2021, la que fue respondida por
la institución el 23 de diciembre de igual data, verificándose a través de la plataforma
web, que esta fue revisada por los analistas de FNDR, recién el 16 de mayo del 2022,
existiendo una demora de 144 días en dicha revisión.
La referida tardanza en la revisión significa no

dar cabal cumplimiento a lo establecido en el artículo 27, letra b), de la anotada
resolución N° 30, de 2015, sobre transferencias a personas o entidades del sector
privado, la cual dispone que las unidades operativas otorgantes serán responsables
de proceder a su revisión para determinar la correcta inversión de los fondos
33
otorgados y el cumplimiento de los objetivos previstos en la ley o en el acto que ordena

la transferencia.
Asimismo, lo anterior, vulnera también los

principios de eficiencia, eficacia, celeridad, previstos en los artículos 3°, 5° y 8° de la
ley N° 18.575, y 7° y 8° de la ley N° 19.880, que imponen el deber de actuar por propia
iniciativa en el cumplimiento de sus funciones, procurando la rapidez y oportunidad de
sus decisiones, tal como lo ha resuelto la reiterada jurisprudencia administrativa de
este Organismo Contralor contenida, entre otros, en los dictámenes Nos 63.021, de
2015 y 13.938, de 2017.
Al respecto, la institución menciona que las

rendiciones sin revisar se encuentran regularizadas con la incorporación de más
profesionales y que la cartera de iniciativas sin revisión, asciende a 25, entre
rendiciones económicas y de gestión.
Sin perjuicio de las medidas informadas por el

GORE, considerando que su efectividad se verificará en el futuro; y, que lo expuesto
trata de una situación consolidada a la fecha de la revisión, corresponde mantener la
observación planteada, debiendo esa entidad, en lo sucesivo, evitar la excesiva
demora en la revisión de la respuesta a las observaciones de las rendiciones
presentadas por las instituciones al FNDR.
13. Falta de contabilización de rendiciones parciales.
Al respecto, se evidenció que el proyecto de

Asignación Directa del año 2020, N° 11885, otorgado a la institución Compañía de las
Hijas de la Caridad de San Vicente de Paul, antes citado, presentó rendiciones desde
marzo del 2021; no obstante, al mes de mayo de 2022, el GORE Los Lagos no ha
procedido al registro contable de las referidas rendiciones parciales.
Lo anteriormente señalado no se aviene al

principio del devengado consignado en el oficio circular N° 60.820, de 2005, y en la
resolución N° 16, de 2015, ambos de este Organismo de Control, conforme la cual la
contabilidad registra todos los recursos y obligaciones en el momento que se generen,
independientemente de que éstos hayan sido o no percibidos o pagados.
Por último, contraviene lo dispuesto en el

capítulo I, Marco Conceptual, relativo a las Características Cualitativas de la
Información Financiera, preceptuada en la resolución N° 16, de 2015, Sobre
Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación NICSP, CGR Chile, a
través de la materia “Representación Fiel”, que indica, en lo que interesa, que “para
ser útil la información financiera debe ser una representación fiel de los hechos
económicos y de otro tipo que pueda representar. La información será fiel cuando
presente la verdadera esencia de las transacciones y no distorsione la naturaleza del
hecho económico que expone y se alcanza cuando la descripción del hecho es
completa, neutral y libre de error significativos”.
34
En relación con lo observado, el GORE Los

Lagos indica que en el año 2022 se encuentra incorporado en los Convenios de
Transferencia, en el punto séptimo que señala "La entidad beneficiaria se obliga a
presentar al final de Ia ejecución del proyecto o según avance de las actividades,
cuando el Gobierno Regional lo solicite, una Rendición Económica y otra de Gestión.
Estas dos rendiciones deberán ser ingresadas a través de la plataforma digital, que
para el efecto el Gobierno Regional ha habilitado, con la finalidad de revisión y pre
aprobación. Sin perjuicio de lo anterior, una vez que la rendición haya sido "validada"
por el analista, la entidad beneficiaria deberá ingresar dentro del plazo de 5 días
hábiles vía oficina de partes del Servicio, los formularios de Rendición, firmados en
original por el Representante Legal y Tesorero de la Institución, junto con todos los
respaldos de gastos y ejecución que no sean electrónicos, así como cualquier otro
antecedente solicitud para su "aprobación" definitiva, y "cierre" del proyecto, salvo que
se trate de instituciones públicas”.
Agrega que el cumplimiento de este plazo será

relevante para calificar la Admisibilidad de la institución en un próximo Concurso
FNDR 7%; en tanto, para las iniciativas de asignación directa, el GORE se encuentra
evaluando esta alternativa, en vista de que no son necesariamente proyectos de una
única actividad como sucede con las iniciativas concursables. Continúa señalando que
Ia plataforma de rendición de cuentas no está adaptada para este procedimiento, para
recibir más de una rendición; sin embargo, esto ya fue solicitado para la nueva
plataforma la cual debería estar en uso el próximo año.
Sin perjuicio de las medidas informadas por el

GORE, considerando que su efectividad se verificará en el futuro; y, que lo expuesto
trata de una situación consolidada a la fecha de la revisión, corresponde mantener la
observación planteada, debiendo esa entidad, ajustar su actuar en relación a la
materia a lo dispuesto en la citada resolución N° 16, de 2015, con la finalidad de evitar
la reiteración de situaciones de similar naturaleza.
II. EXAMEN DE CUENTAS.
14. Caducidad en cheques girados y no cobrados.

efectuada a la conciliación bancaria del mes de diciembre de 2021 de la cuenta
corriente N° 82509062109, FNDR del Banco del Estado de Chile, se verificó que en la
nómina de cheques girados y no cobrados figuran 2 documentos que se encuentran
caducos, por un monto total de $813.282, es decir, con una antigüedad superior a 90
días corridos desde su fecha de emisión, no logrando evidenciar que estos cheques se
encuentren contabilizados como cheques caducos en la cuenta 21601 ”Documentos
Caducos”, cuyo detalle consta en la siguiente tabla:
35
Tabla N° 18: Detalle de cheques caducos no contabilizados

Días Registro en SIGFE de emisión de cheque
Monto corridos
Fecha Nombre N° Monto
en $ al Folio fecha Nombre
31-12-2021 documento $
Matus Juan Pablo
31-01-2021 Cornejo 228.532 334 5297 443952 31-12-2020 Cornejo 228.532
Juan Matus
Yáñez Yaschala
31-12-2020 Riffo 584.750 364 5298 1762 31-12-2020 Yáñez 584.750
Yaschala Riffo
TOTAL 813.282
Fuente: Elaboración propia en base de la nómina de cheques girados y no cobrados de la conciliación bancaria
de la cuenta corriente N° 82509062109, FNDR del mes de diciembre de 2021, puesta a disposición a través
del correo electrónico de 12 de abril de 2022 por doña Andrea Águila Maldonado, jefa departamento finanzas
y presupuesto y contrastado con la información registrada en SIGFE.
A mayor abundamiento, cabe indicar que el

cheque dirigido a don Juan Pablo Matus en la nómina de cheques girados y no
cobrados al 31 de diciembre del 2021, señala que tiene por fecha el 31 de enero del
2021; no obstante, al buscar dicha transacción en SIGFE esta registra fecha 31 de
diciembre del 2020.
Lo expuesto, no se aviene con lo establecido

en la citada resolución Nº 16, de 2015, de esta Contraloría General de La República,
que indica que los cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legales
establecidos para dicho efecto, deben contabilizarse en la cuenta Documentos
Caducados, sin afectar las cuentas de Acreedores Presupuestarios, reconociéndose
simultáneamente el incremento de las disponibilidades de fondos.
En relación con la expuesto el reconocimiento

de la obligación financiera por concepto de cheques girados por la institución y no
cobrados por los beneficiarios, debe registrarse en la cuenta 216-01, documentos
caducados y, en el evento de que las obligaciones no se hagan efectivas dentro del
plazo legal de 3 o 5 años, según se trate de una institución del Fisco u otras entidades,
se deberá aplicar el procedimiento B-01, sobre cheques caducados por vencimiento
del plazo legal de cobro, consignado en el Manual de Procedimientos Contables para
el Sector Publico, contenido en el oficio N° 96.016, de 2015, de este origen, tanto para
lo relativo al ajuste por la prescripción legal de la deuda, como para su aplicación al
ingreso presupuestario.
Asimismo, lo expuesto no se aviene con los

principios de eficiencia y control que debe observar la Administración del Estado,
acorde a lo establecido en los artículos 3°, 5° y 11 de la ley N° 18.575, y, a su vez, se
aparta del numeral 57, de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, que indica que debe
existir una supervisión competente para garantizar el logro de los objetivos del control
interno.
El Gobierno Regional de Los Lagos señala

que mediante el registro contable N° 10-270, del 29 de julio del 2022, cuya copia se
adjunta, se realizó el ajuste de los cheques caducados detallados en la tabla Nº 16
precedente. Del mismo modo, manifiesta que se emitirá un instructivo por parte de
36
la Jefatura de la División de Administración y Finanzas, el cual solicitará que se

realice el fiel cumplimiento de las contabilizaciones mensuales generadas por las
causales expuestas anteriormente.
Atendidos los antecedentes proporcionados

por el GORE, referido al ajuste de los cheques caducos observados, se subsana la
observación.
15. Factura rendida por un monto mayor.
De la revisión efectuada a la rendición

presentada por la Agrupación Folclórica Katemu- Lawal por el proyecto de asignación
directa 2021 N° 13908 denominado “Lluvia de cultura, en medios de comunicación
regional y Online”, se verificó la incorporación de la factura exenta electrónica N° 18
del proveedor Guillermo Esteban Chávez Alvarado, por un monto total de $8.806.050;
no obstante, esta se presenta, tanto en el formulario de rendición económica, como
en la plataforma digital, por un monto de $8.891.110, produciéndose una diferencia de
$85.060, por lo que la rendición presenta un faltante por esta cifra, siendo esta
rendición aprobada mediante oficio de cierre N° 379, del 12 de abril de 2022.
Lo anterior vulnera lo establecido en el

artículo 95 y siguientes de la ley N° 10.336, que señala que el examen de cuentas
tendrá por objeto, entre otras cosas, comprobar la veracidad y fidelidad de las cuentas,
la autenticidad de la documentación respectiva y la exactitud de las operaciones
aritméticas y de contabilidad, como también no se ajusta a lo dispuesto en el artículo
55, del decreto ley N° 1.263, de 1975, el cual indica, en lo que interesa, que los gastos
de las entidades del Estado deberán contar con el respaldo de la documentación
original que justifique tales operaciones y que acredite el cumplimiento de las leyes
tributarias, de ejecución presupuestaria y de cualquier otro requisito que exijan los
reglamentos o leyes especiales sobre la materia.
En igual contexto, transgrede la letra c) del

artículo 2° de la resolución N° 30, de 2015, de la Contraloría General de la República,
que Fija Normas de Procedimiento sobre Rendición de Cuentas, y que establece que
toda rendición de cuentas estará constituida, entre otros, por “los comprobantes de
egresos con la documentación auténtica o la relación y ubicación de esta cuando
proceda, que acrediten todos los desembolsos realizados”.
Asimismo, lo observado precedentemente,

Administración del Estado debe propender a la observancia, entre otros, del principio
de control de la gestión pública, y que las autoridades y funcionarios deben velar por
la eficiente e idónea administración de los medios públicos y por el debido
cumplimiento de la función pública, lo que no se advierte se haya cumplido en la
especie.
En su respuesta, el GORE de Los Lagos,

señala que la diferencia se generó por un error desde la plataforma del Servicio de
Impuestos Internos, debido a que al valor del servicio por $8.895.000 le aplica un
37
descuento que no se detalla en el documento, pero figura en el documento tributario,

información que no fue detectada al momento del cierre de la Iniciativa. Para corregir
esta situación se ha determinado reversar el estado del proyecto.
Del análisis de los argumentos señalados por

la entidad auditada, corresponde mantener la observación, toda vez que el documento
tributario presentado para respaldar la rendición del proyecto tiene un monto total
pagado por la institución de $8.806.050 y no se relaciona con el monto aprobado y
rendido en la plataforma, situación que evidencia una falta en la revisión de los
documentos que acreditan la rendición observada, y en ese orden de ideas el GORE
deberá solicitar el reintegro de la cifra de $85.060 a la Agrupación Folclórica Katemu-
Lawal y remitir el documento que lo respalde, en el plazo de 60 días hábiles, contado
desde la recepción del presente informe, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR.
CONCLUSIONES
Atendidas las consideraciones expuestas

durante el desarrollo del presente trabajo, cabe concluir que el Gobierno Regional de
Los Lagos ha aportado antecedentes que han podido salvar solo parte de las
observaciones planteadas en el preinforme de auditoría N° 291, de 2022, de esta
Entidad Fiscalizadora.
En efecto, las observaciones señaladas en el

numeral 8. Proyectos adjudicados el año 2021 con rendiciones pendientes y 10,
Institución presenta iniciativa para proyecto de FNDR no concursable 2021 no
cumpliendo los requisitos para su adjudicación, ambas del Apartado II, Examen de la
Materia Auditada y la observación señalada en Capítulo III, Examen de cuentas,
numeral 14, Caducidad en cheques girados y no cobrados, se dan por subsanadas,
considerando las medidas adoptadas por esa entidad.
No obstante, lo anterior, y en virtud de los

resultados obtenidos en la presente auditoría, algunas observaciones dieron lugar a
las siguientes acciones:
1. Respecto a la observación contenida en

el numeral 1.1, sobre Ausencia de procedimientos para detectar y controlar eventuales
conflictos de interés e inhabilidades entre el oferente-proveedor y el Gobierno
Regional de Los Lagos en las contrataciones vía trato directo (C), del Capítulo I,
Aspectos de Control Interno esa repartición deberá acreditar documentadamente las
gestiones que confirmen el avance en la elaboración del manual de compras púbicas,
donde se incluirá la declaración tipo comprometida en su respuesta, a través del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde
la fecha de la recepción del presente informe.
En este mismo sentido, procede que esa

entidad, en lo sucesivo, asegure que los funcionarios de su dependencia se ajusten al
procedimiento que se implementará, a fin de evitar eventuales incompatibilidades o
inhabilidades en la selección y adjudicación de recursos FNDR
38
2. En cuanto a lo advertido en el punto 1.2

sobre Ausencia de procedimientos para detectar y controlar eventuales conflictos de
interés en la etapa de selección y adjudicación de los proyectos FNDR (C), del Acápite
I Aspectos de Control Interno, la entidad auditada deberá, en lo sucesivo, adoptar las
medidas que permitan dar cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 2° del artículo
12 de ley N° 19.880 de Bases de los Procedimientos Administrativos que Rigen los
Actos de los Órganos de la Administración del Estado en cuanto al deber de
abstenerse de intervenir en los procedimientos respecto de los cuales se vea afectada
su imparcialidad, con el objeto de evitar la reiteración de lo planteado.
3. Respecto a lo advertido en el numeral

1.3, Sobre conciliaciones bancarias de la cuenta corriente N° 82509062109, FNDR
(C), la cual contiene los puntos 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.3.4 y 1.3.5 del Apartado I,
Aspectos de Control Interno, el GORE Los Lagos deberá informar el avance de la
elaboración del manual de conciliaciones bancarias comprometido, en el plazo de 60
días hábiles contado desde la recepción del presente informe, lo que deberá ser
acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
Asimismo, la entidad deberá dar

cumplimiento a los compromisos adquiridos en su contestación, en orden de arbitrar
las medidas de control que resulten necesarias para que cada documento que forme
parte de las partidas conciliatorias sean debidamente caracterizados con una
numeración única, con el objeto de llevar un correcto y debido control de los
documentos y propender a evitar la reiteración de situaciones de similar naturaleza.
4. Acerca de lo mencionado en el Apartado

I, Aspectos de Control Interno, punto 2, Ausencia de análisis de cuenta (C), la cual
considera los puntos 2.1 Cuenta deudores por rendición FNDR y 2.2 Cuenta anticipo
por rendir asociado a cuentas FNDR, la entidad examinada deberá llevar a cabo un
plan de trabajo en relación con la materia, de lo cual debe informar en el plazo de 60
días hábiles contado desde la recepción del presente documento a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR. Lo anterior, sin perjuicio de que la autoridad disponga
el inicio de las actividades comprometidas.
5. Respecto de lo planteado en el Capítulo

I, Aspectos de Control Interno, numeral 3, Falta de uniformidad de criterio en
contabilización de rendiciones (C), corresponde que ese servicio, en lo sucesivo,
cumpla con la uniformidad de criterio en contabilización de rendiciones.
6. Sobre lo planteado en el Capítulo II,

Examen de la Materia Auditada, numeral 6, Demora en la emisión de la Orden de
compra en relación con la resolución que aprueba el trato directo (C), la entidad
auditada deberá velar, en lo sucesivo, por dar estricto cumplimiento a los principios de
ley N° 18.575, y, 7° y 8° de la ley N° 19.880, con la finalidad de evitar que lo observado
vuelva a ocurrir.
7. Acerca del Acápite II, Examen de la

Materia Auditada, numeral 7 Retraso en el registro contable de las rendiciones de los
39
proyectos (C), corresponde que el GORE, deberá en lo sucesivo, ajustar su actuar

con el propósito de evitar los retrasos en el registro contable de las rendiciones de los
proyectos.
8. En cuanto a lo mencionado en el punto

9. Demora entre la fecha de emisión de la resolución que aprueba la transferencia de
recursos y la transferencia de los fondos, del Capítulo II, Examen de la Materia
Auditada (C), esa repartición deberá, en lo sucesivo, arbitrar las medidas tendientes a
evitar la reiteración del alcance advertido, velando por el cumplimiento de los
principios de eficiencia, eficacia, celeridad y conclusivo.
9. Sobre lo observado en el numeral 11,

sobre Facturas rendidas con fecha posterior al periodo indicado para la ejecución del
proyecto, del Capítulo II, Examen de la Materia Auditada (C), el GORE Los Lagos,
deberá velar, en lo sucesivo, para que se dé cumplimiento a lo previsto en los
convenios de transferencia firmados y aprobados mediante resolución y al Manual de
Rendiciones emitido por el GORE Los Lagos -aprobado por la resolución exenta
10. Referente a lo señalado en el numeral

12, del Acápite II, Examen de la Materia Auditada, Demora en la revisión de las
aclaraciones a las observaciones presentadas por las instituciones beneficiarias (C),
corresponde que ese servicio, en lo sucesivo, evitar la excesiva demora en la revisión
de la respuesta a observaciones de las rendiciones presentadas por las instituciones
del FNDR, con el objeto de evitar la reiteración de lo planteado.
11. Sobre la observación contenida en el

punto 13, Falta de contabilización de rendiciones parciales (C), del Capítulo II, Examen
de la Materia Auditada, el GORE deberá ajustar su actuar en relación a la materia a
lo dispuesto en la resolución N° 16, de 2015, respecto a la representación fiel de la
información financiera, con el objeto de evitar la reiteración de situaciones de similar
naturaleza.
12. Respecto de lo contenido en el punto 15,

Factura rendida por un monto mayor, del Capítulo III, Examen de cuentas (C), el
GORE deberá solicitar el reintegro de la cifra de $85.060 a la Agrupación Folclórica
Katemu- Lawal y deberá remitir el respaldo del reintegro realizado, en el plazo de 60
días hábiles, contado desde la recepción del presente informe, a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR.
13. En lo que concierne al Acápite II,

Examen de la Materia Auditada, puntos 4, Demora en la publicación de las
resoluciones fundadas por contratación directa y 5, Pagos sin acta de recepción
conforme (ambas MC), el GORE Los Lagos deberá en lo sucesivo, disponer las
medidas para dar estricto cumplimiento a lo previsto en los artículos 57 y 58 del
decreto N° 250, de 2004, con la finalidad de evitar la reiteración de lo planteado en
esta ocasión.
40
14. Sobre lo planteado en el Capítulo I,

Aspectos de Control Interno, punto 1.4, Falta de instancias de revisión y aprobación
de las conciliaciones bancarias (MC), esa repartición pública deberá acreditar
documentadamente las gestiones que confirmen el avance en la elaboración del
manual de conciliaciones bancarias que señala, a través del Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la fecha de la recepción
del presente informe.
15. Sobre lo expuesto en el Acápite I,

Aspectos de Control Interno, numeral 1.5, Sobre desactualización de manual de
procedimiento de adquisiciones (MC), el GORE Los Lagos deberá acreditar
documentadamente las gestiones que confirmen el avance en la elaboración del
manual de procedimiento de compras que señala, través del Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la fecha de la recepción
Finalmente, para aquellas observaciones que

se mantienen, y que fueron catalogadas como AC y C, identificadas en el “Informe de
Estado de Observaciones”, de acuerdo al formato adjunto en el Anexo N° 3, las
medidas que al efecto implemente el municipio, deberán acreditarse y documentarse
en el Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, que esta Entidad de Control puso a
disposición de las entidades públicas, según lo dispuesto en el oficio N° 14.100, de 6
de junio de 2018, de este origen, en un plazo de 60 días hábiles, contado desde la
recepción del presente informe.
Remítase al Gobernador Regional y a la Jefa

de la Unidad de Control, ambos del Gobierno Regional de Los Lagos.
Saluda atentamente a Ud.,
Firmado electrónicamente por:

Nombre: CRISTIAN CARCAMO DIAZ
Cargo: Jefe de Unidad de Control Externo
Fecha: 03/10/2022
41
Anexo N° 1: Demora en días entre cierre de proyecto y registro contable de la rendición

Demora en días
Fecha Monto
N° Oficio Fecha N° folio entre oficio de
Tipo ID RUT Nombre Institución Beneficiaria contabilización contabilizado
de Cierre de oficio SIGFE cierre y
SIGFE SIGFE EN $
contabilización
FNDR
12038 65.075.144-2 Club deportivo glaciar sur 396 10-03-2022 1920 19-04-2022 2.467.673 40
2021
FNDR
12221 65.178.695-9 Escuela de fútbol acereros Ancud 409 11-03-2022 1920 19-04-2022 2.500.000 39
2021
FNDR
13179 72.915.300-1 Junta de vecinos de Puerto Ramírez 43 07-01-2022 2156 28-04-2022 1.892.107 111
2021
FNDR
12900 65.181.041-8 Colectivo cultural y social kultrun 510 25-03-2022 1920 19-04-2022 3.000.000 25
2021
FNDR Comité de adelanto frente vecinal Manuel
13639 65.146.375-0 509 25-03-2022 2156 28-04-2022 762.985 34
2021 Rodríguez
AD2021 13078 74.281.800-4 Unión comunal de juntas de vecinos rurales 271 10-02-2022 2156 28-04-2022 10.000.000 77
AD2021 13908 65.012.276-3 Agrupación folclórica Katemu-Lawal 379 08-03-2022 2156 28-04-2022 15.141.110 51
Corporación servicio paz y justicia SERPAJ
AD2020 11875 72.169.400-3 113 14-01-2022 2156 28-04-2022 45.067.000 104
Chile
AD2020 11879 65.747.890-3 Agrupación religiosa Marie Poussepin 2851 29-09-2021 2156 28-04-2022 2.994.750 211
Fuente: Elaboración propia en base a la información que se logra revisar desde la plataforma de FNDR del Gobierno Regional de Los Lagos, https://fondos2.goreloslagos.cl/, y plataforma
SIGFE.
42
Anexo N° 2: Detalle de instituciones que se les entregó fondos 2021 a pesar de tener proyectos con rendiciones pendientes del año
2019.
Fecha de
Fecha de
Resolución Fecha de Fecha de Monto Monto Monto
Nombre Asignación Fecha
RUT ID Año de traspaso traspaso transferencia asignado rendido pendiente
institución de Fondos vencimiento
trasferencia de fondos desde SIGFE en $ en $ en $
CORE
de fondos
Agrupación
65.747.890-3 religiosa Marie 11255 12-09-2019 30-09-2019 25-10-2019 22-10-2019 30-09-2021 3.000.000 0 3.000.000
Poussepin
FNDR 2019
Municipalidad de 11577 12-09-2019 10-02-2020 17-02-2020 24-02-2020 31-08-2021 6.000.000 1.999.999 4.000.001
69.220.800-5
Los Muermos
10604 24-10-2019 10-02-2020 17-02-2020 24-02-2020 30-09-2021 6.000.000 4.646.570 1.353.430
TOTAL 15.000.000 6.646.569 8.353.431
Fuente: Elaboración propia en base a la información que se logra revisar desde la plataforma de FNDR del Gobierno Regional de Los Lagos, https://fondos2.goreloslagos.cl/
43
Anexo N° 3: Estado de Observaciones de Informe Final N° 291, de 2022

A) OBSERVACIONES QUE VAN A SEGUIMIENTO POR PARTE DE LA CONTRALORÍA REGIONAL
FOLIO O
MEDIDA OBSERVACIONES
N° DE NUMERACIÓN
NIVEL DE REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA IMPLEMENTADA Y SU Y/O
OBSERVACIÓN MATERIA DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTO
COMPLEJIDAD OBSERVACIÓN O VERIFICAR MEDIDAS ADOPTADAS DOCUMENTACIÓN DE COMENTARIOS
Y EL ACÁPITE DE
RESPALDO DEL SERVICIO
RESPALDO
Esa repartición deberá acreditar documentadamente las

Ausencia de procedimientos para
gestiones que confirmen el avance en la elaboración del
Acápite I, detectar y controlar eventuales
manual de compras púbicas, donde se incluirá la
Aspectos de conflictos de interés e inhabilidades
Compleja (C) declaración tipo comprometida en su respuesta, a través
Control Interno, entre el oferente-proveedor y el
del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de
numeral 1.1 Gobierno Regional de Los Lagos en
60 días hábiles contado desde la fecha de la recepción
las contrataciones vía trato directo
del presente informe
La entidad auditada deberá acreditar documentadamente

Acápite I, las gestiones que confirmen el avance en la elaboración
Aspectos de Sobre conciliaciones bancarias de la del manual de conciliaciones bancarias que señala, través
Compleja (C)
Control Interno, cuenta corriente N° 82509062109 del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de
numeral 1.3 60 días hábiles contado desde la fecha de la recepción
La entidad examinada deberá llevar a cabo un plan de

trabajo en relación con la materia, de lo cual debe informar
Acápite I,
2.1 Cuenta deudores por rendición en el plazo de 60 días hábiles contado desde la recepción
Aspectos de
FNDR y 2.2 Cuenta anticipo por Compleja (C) del presente documento a través del Sistema de
Control Interno,
rendir asociado a cuentas FNDR Seguimiento y Apoyo CGR. Lo anterior, sin perjuicio de
numeral 2
que la autoridad disponga el inicio de las actividades
comprometidas.
El Gobierno Regional de Los Lagos deberá solicitar el
Acápite III, reintegro de la suma de $85.060 a la Agrupación
Examen de Factura rendida por un monto Folclórica Katemu- Lawal, y remitir el respaldo en el plazo
Compleja (C)
cuenta, numeral mayor. de 60 días hábiles, contado desde la recepción del
15 presente informe, a través del Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR.
44
B) OBSERVACIONES QUE SERÁN VALIDADAS POR EL ENCARGADO DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA

Nº DE OBSERVACIÓN Y EL ACÁPITE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL DE COMPLEJIDAD
OBSERVACIÓN
La entidad auditada deberá acreditar

documentadamente las gestiones que confirmen el
Acápite I, avance en la elaboración del manual de conciliaciones
Falta de instancias de revisión y aprobación de
Aspectos de Control Interno, Medianamente compleja (MC) bancarias que señala, través del Sistema de
las conciliaciones bancarias
numeral 1.4 Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días
hábiles contado desde la fecha de la recepción del
presente informe.
El GORE Los Lagos deberá acreditar
documentadamente las gestiones que confirmen el
Acápite I, avance en la elaboración del manual de procedimiento
Sobre desactualización de manual de
Aspectos de Control Interno, Medianamente Compleja (MC) de compras que señala, través del Sistema de
procedimiento de adquisiciones
numeral 1.5 Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días
hábiles contado desde la fecha de la recepción del
presente informe.
45

Informe 291 - 3 de Octubre 2022 Contraloría Regional de Los Lagos

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS LAGOS

CONTRALORÍA REGIONAL DE LOS LAGOS

II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA ............................................................. 22

Informe Final N° 291, de 2022,

Gobierno Regional de Los Lagos

Objetivo: Practicar una auditoría a los proyectos adjudicados mediante asignación

 ¿Justificó debidamente el Gobierno Regional las adquisiciones efectuadas

 Se constató que los cheques que se individualizan en la tabla N° 5, fueron

Por lo cual, el GORE Los Lagos deberá informar el avance de la elaboración

 Se corroboró que el GORE Los Lagos registra un saldo al 31 de diciembre de

“DEUDORES PRESUPUESTARIOS GORE X” sin que exista un análisis que

Por lo expuesto la anotada repartición publica, deberá informar el avance en

 Se determinó la entrega de recursos a través de las modalidades FNDR de

 Se verificó, de la revisión efectuada a la rendición presentada por la Agrupación

 Se determinó que, en 2 comprobantes de egreso no se adjuntó la recepción

PTRA N° 24.022 / 2022 INFORME FINAL N° 291, DE 2022,

PUERTO MONTT, 3 de octubre de 2022.

En cumplimiento del plan anual de

La presente auditoría se planificó en atención

Asimismo, se tomó en consideración los

Asimismo, a través de la actual auditoría la

En tal sentido, esta revisión se enmarca en el

A modo previo, se debe señalar que la

En dicho sentido, el artículo 16 del citado

Agrega el citado inciso, que dicho Fondo se

Luego, en relación con la materia, cabe

Luego dispone, que “La asignación de estos

Enseguida, manifiesta que “Quedarán

Por otra parte, cabe recordar que los

De dicho modo, de acuerdo con lo dispuesto

Sobre la materia, es menester tener presente

Por medio del oficio N° E237704, de 21 de

La fiscalización tuvo por objeto practicar una

La revisión tuvo por finalidad validar el

Finalmente, evidenciar que las transacciones

Asimismo, se realizó un examen de las

El examen se practicó de acuerdo con la

Las observaciones que la Contraloría General

De acuerdo con los antecedentes

Precisado lo anterior, las partidas sujetas a

Por su parte, referente a la materia asociada

Adicionalmente se examinó el FNDR de

En atención a lo anterior, se realizó un

Tabla N° 1: Universo y Muestra de proyectos asociados al 6% de FNDR y de

En lo referente a las cuentas corrientes, el

Finalmente es dable señalar que se

El resultado de la auditoría practicada se

I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO.

Como cuestión previa, es útil indicar que el

En este contexto, el estudio de la estructura

1. Debilidades generales de control interno.

Sobre el particular, de la revisión documental

-además de lo publicado en el portal de Mercado Público-, no consta que los

Por su parte, don Mario Ortega Muñoz, jefe

Luego, es dable señalar que la obligación de

N° 19.886, las que deben verificar la ocurrencia de tal circunstancia al momento de

Finalmente, lo observado no se ajusta a los

El GORE Los Lagos reconoce la situación

Los argumentos expuestos por esa entidad

Por lo expuesto, esa repartición pública

Del mismo modo, procede que esa entidad,

1.2 Ausencia de procedimientos para detectar y controlar eventuales conflictos de

Al respecto, mediante correo electrónico del