Módulo 5: Dirección Financiera – Contabilidad General I

Módulo 5: Dirección Financiera

Contabilidad General I

MARIANO MARTIN – OCTUBRE 2018

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AGENDA – Clase 1ª

 Resumen Ejecutivo
 Breve historia de la contabilidad
o Luca Pacioli
 Introducción a la contabilidad
o La empresa
o La contabilidad
o El balance de situación
o Masas Patrimoniales
o La cuenta de pérdidas y ganancias

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Resumen Ejecutivo

“Lo único que cuenta son las cuentas, lo demás son cuentos”
 La contabilidad constituye el lenguaje básico de los negocios.

 A través de ella se miden y evalúan los resultados de la gestión de todo tipo de

organizaciones. Su estructura básica no cambia cualquiera que sea el tamaño de la
organización.

 Toda empresa necesita de recursos económicos en su proceso productivo que se deben

financiar, la contabilidad da información del valor de estos recursos, como han sido financiados
y los resultados de la gestión.

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Historia de la contabilidad
 El hombre ha sentido siempre la necesidad de contar lo suyo.
 En cuanto inicia su actividad como agricultor, se encuentra con la necesidad de registrar y estudiar su
gestión; primero trueques, piedras, luego con números,… hasta
 Luca Pacioli fue un fraile franciscano que nació en el año 1.445.
 Cada transacción se anota en dos cuentas, una en el debe y otra en el haber.
 Al final del día ambas columnas tenían que cuadrar.
 Su tratado incluyó todo el ciclo empresarial que aún usamos:
 Diarios y Mayores
 Control de activos
 Control de Pasivos
 Capital e Inventarios
 Ingresos y Gastos
 Balances de situación
 Cuentas de Explotación
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Introducción a la contabilidad

 La contabilidad consiste a “grosso modo” en anotar las operaciones comerciales de una manera
más o menos organizada, es tan antigua como el propio comercio.
 Es en la Edad Media cuando apareció lo que conocemos como contabilidad, gracias al método
de la partida doble [DEBE – HABER ].
 Podemos decir que la contabilidad es la base de la información económico - financiera.
 Nos permite conocer de forma fiable lo que la empresa realmente tiene (balance), lo que
gana o pierde (cuenta de perdidas y gnanacias), lo que debe, las necesidades de capital, etc
 La contabilidad es universal. Lo que realmente diferencia a un país de otro son principalmente
 el plan contable de cada país, como organizar las cuentas contables, y
 las normas de valoración, que cada vez son mas globales (Ej.: International Financial Reporting
Standard. IFRS.)

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Introducción a la contabilidad. La empresa

 La empresa es aquella entidad que tiene por objeto la elaboración de un producto o servicio para
ser comercializado a sus clientes. Proceso productivo de una empresa:

 Toda empresa persigue un beneficio y realiza una serie de operaciones que producen movimiento
de dinero: compra de materias primas, venta de productos acabados, compra de maquinaria y/o
locales, cobro a clientes, pago a proveedores, pago a empleados, préstamos bancarios, etc.
 Todos estos movimientos quedan reflejados de forma fiable en los apuntes de contabilidad.

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Introducción a la contabilidad. La contabilidad

 La contabilidad es el eslabón de un ciclo que comienza en el proceso económico donde se

realizan las operaciones de producción, comercialización y financiación y continúa en un proceso
administrativo en el que todas las operaciones son documentadas.

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Introducción a la contabilidad. La contabilidad

 La contabilidad persigue dos objetivos básicos:

1. Conocer la situación del patrimonio empresarial en un momento dado del tiempo. Es
decir, conocer lo que la empresa tiene, le deben y debe.
2. Controlar el resultado de la gestión de la empresa durante un periodo determinado, es
decir, lo que se ha gastado y lo que ha ganado.
 Para conseguir estos objetivos básicos la contabilidad necesita el registro sistemático de
todos los hechos económicos de la empresa y su tratamiento posterior.

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Balance de Situación

 Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que una empresa tiene en un momento

dado, constituye su patrimonio.
 Dos partes:
 el activo, que contiene los bienes
y los derechos del patrimonio
 el pasivo exigible, que contiene
las obligaciones asumidas por la empresa.

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Balance de Situación

Ejemplo de balance de situación:

 Tiene un saldo favorable en el banco de 50.000€  activo.
 Debe 100.000€ a proveedores de maquinaria agrícola,  pasivo exigible
 Tiene existencias (un almacén de frutas) valorados en 30.000€,  activo
 Facturas pendientes de cobro a un cliente por venta de naranjas 12.000€,  activo
 Letra a su cargo a favor de un proveedor por importe de 20.000€ ,  pasivo exigible
 Finca que le costó 100.000€, valor de venta actual sería de unos 180.000€,  activo
 La empresa debe 2.000€ a un trabajador en concepto de nómina,  pasivo exigible

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Balance de Situación

Ejemplo de balance de situación:

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Patrimonio Neto

 Diferencia entre los bienes y derechos que la empresa tiene (activo) y las obligaciones a las
que tendrá que hacer frente (pasivo exigible).

 Del ejemplo anterior tenemos:

Patrimonio neto = Activo – Pasivo exigible = 192.000 € - 122.000 € = 70.000 €

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Representación del Balance de Situación

 El balance de situación es el reflejo en términos contables del patrimonio de la Sociedad.

 Es la valoración económica de los bienes, derechos y obligaciones que componen el
patrimonio empresarial en un momento dado (FOTO FIJA) y ordenado según un criterio.

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Criterio de ordenación

 ACTIVO: El criterio para la ordenación de cantidades en el activo es de menor a mayor liquidez

 PASIVO: El criterio de ordenación de cantidades en el pasivo es de menor a mayor exigibilidad.

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Criterio de ordenación: CASO PRACTICO

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Criterio de ordenación: CASO PRACTICO

 Ordenamos el balance por los criterios de liquidez (activo) y exigibilidad (pasivo):

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Masas Patrimoniales

Las masas patrimoniales son la agrupación de elementos patrimoniales con características comunes
 ACTIVO: Dos masas patrimoniales fundamentales
 Activo FIJO, compuesto por aquellos elementos patrimoniales que se van a mantener como
tales, sin transformarse en líquidos durante la actividad normal de la empresa.
 Activo CIRCULANTE, cuyos elementos patrimoniales se transforman en líquido durante la
actividad normal de la empresa (normalmente un año).
 PASIVO: Dos masas patrimoniales fundamentales
 Pasivo EXIGIBLE, compuesto por todas las obligaciones de pago que tiene la empresa
 Patrimonio neto de la empresa o pasivo no exigible.

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Masas Patrimoniales ACTIVO

 ACTIVO FIJO: elementos patrimoniales que se van a mantener como tales, sin transformarse en
líquidos durante la actividad normal de la empresa.
 Inmovilizado inmaterial: elementos del activo que se caracterizan por ser intangibles, tales
como el valor de una marca comercial o el de una patente. Son derechos susceptibles de
valoración económica.
 Inmovilizado material: son bienes tangibles, ya sean inmuebles (locales, edificios, terrenos) o
muebles (maquinaria, vehículos).
 Inmovilizado financiero: forman su cartera de inversiones: acciones, bonos, depósitos y
demás instrumentos de ahorro que reportan a la empresa beneficios financieros en forma de
dividendos, primas, cupones, etc.

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Masas Patrimoniales ACTIVO

 ACTIVO CIRCULANTE: cuyos elementos patrimoniales se transforman en líquido durante la

actividad normal de la empresa (normalmente un año).
 Existencias: Bienes almacenados en su stock, productos acabados, semiacabados o
materias primas.
 Realizable: Derechos de la empresa frente a terceros
o Deudores: derechos con terceros generados por la actividad.
o Inversiones financieras temporales: normalmente con vencimientos inferiores a un año.
 Disponible: son activos líquidos (dinero) o que pueden hacerse líquidos.

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Masas Patrimoniales PASIVO

 PASIVO: Dos masas patrimoniales fundamentales

 Pasivo EXIGIBLE, compuesto por todas las obligaciones de pago que tiene la empresa:
 Exigible a corto plazo o exigible circulante, obligaciones financieras con periodo inferior a
un ejercicio (normalmente un año).
 Exigible a largo plazo, obligaciones financieras exigibles a un plazo de más de un año.
 Patrimonio Neto o pasivo no exigible.
 Capital: generado gracias a las aportaciones directas de los socios.
 Reservas: generada gracias a los beneficios producidos por la empresa.

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Criterio de ordenación: Masas Patrimoniales

 Si ordenamos el ejemplo anterior, tendríamos

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Masas Patrimoniales: Representación Gráfica

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Masas Patrimoniales: Representación Gráfica

Nos permite poder comparar las masas patrimoniales en varios ejercicios, su evolución de forma mucho
mas ágil y rápida.
Ejemplo: Evolución del Activo

Todo esto nos lleva a una disciplina completa denominada análisis financiero que veremos mas adelante
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Masas Patrimoniales evolución: Ejemplo

Partimos de un mismo balance en una empresa donde se compra un nuevo edificio. 2 Casos:
• Caso 1: Adquisición del activo fijo en 2010 se
financió con pasivo exigible a largo plazo
(PELP), p.e.: préstamo bancario

• Caso 2: Adquisición del mismo activo en 2010

financiada con fondos propios
de la empresa (PNE)

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Cuenta de Perdidas y Ganancias

 Es el documento contable que informa del resultado de la actividad económica de la empresa. Nos dice
cuánto gana o pierde la empresa y cuáles son sus costes como resultado de su actividad empresarial.
 La cuenta de pérdidas y ganancias hace referencia a un ejercicio (normalmente un año), mientras que los
balances hacen referencia al estado
de las masas patrimoniales en
un momento dado (foto fija de la empresa).

 La cuenta de pérdidas y ganancias (PyG)

es una medida dinámica de la empresa, mientras que el balance es algo estático
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Cuenta de Perdidas y Ganancias, Resultado

 Resultado (normalmente anual) es la diferencia entre estos ingresos y los costes empleados.

 Normalmente existe una diferencia entre la pareja ingresos y gastos (informan de la evolución económica
de la empresa) y cobros y pagos (informan de la evolución de la tesorería de la empresa).

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Cuenta de Perdidas y Ganancias, Resultado

El resultado de una empresa se puede dividir en tres tipos fundamentales:

 Resultado de explotación: diferencia entre ingresos y gastos generados en la actividad propia de
la empresa (p.e.; una empresa de vehículos contabiliza los gastos en la fabricación y comercialización
de coches y los ingresos debido a sus ventas, obteniendo un resultado de explotación).
 Resultado financiero: Corresponde al obtenido por las actividades financieras de la empresa. Al
solicitar préstamos paga intereses a las entidades financieras, por otro lado, al realizar inversiones
financieras con sus excedentes de caja obtiene beneficios financieros que también contabilizará en este
resultado financiero.
 Resultado extraordinario aquellos obtenidos por la empresa por actividades de carácter
extraordinario, no de su negocio recurrente. Por ejemplo una plusvalía por la venta de unos terrenos que
había comprado anteriormente

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Cuenta de Perdidas y Ganancias, Calculo del Resultado de Explotación

 Coste de las Ventas. Coste necesario para producir y distribuir los elementos vendidos

 Resultado de Explotación. Ventas realizadas menos el Coste de esas ventas

Ej.: Empresa de muebles compra 500 mesas a 300€/unidad, 150.000 euros

Vende durante el ejercicio 300 mesas a precio medio 400€/unidad,
Ingresos: 300 mesas x 400 € = 120.000 €,
Coste en el resultado de explotación no es de 500m x 300 €, sino solo de 300 m x 300€ = 90.000€
Resultado de Explotación seria 120.000 € (ventas) – 90.000€ (coste ventas) = 30.000 €
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Resultado de Explotación

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Resultado Financiero

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Resultado Extraordinario

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 Si el resultado es positivo, la empresa

Expresión completa de la
CUENTA DE RESULTADOS ha dado beneficios en el ejercicio.
 Si este es negativo, la empresa ha
dado pérdidas.

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Gracias por su Atención!

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