PROCESOS CONTABLES
CUADERNILLO
MATERIAL DE LECTURA PARA EL ESTUDIO ANALISIS Y
PRINCIPIOS CONTABLES Y MONOGRAFIAS A DESARROLLAR
ENTIDAD
1.- El Gerente de la empresa DILIGENTE SAC, compra de 30 galones de cloro
que va utilizar para la piscina de su casa de campo. Y piensa¡¡¡¡¡¡¡¡
¿Debo pagar con dinero de la empresa o con mi dinero?, ¿A nombre de quien
debe emitirse la factura?
¿Cuál es el principio contable en que sustenta su respuesta?
2.- Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado.
La Sra. Luisa Mandujano Rojas, es una comerciante emprendedora y
tiene una tienda en Gamarra donde vende prendas de vestir para
damas, este negocio lo ha constituido como una EIRL y tiene como
razón social “Modas Luchita EIRL”
3.- Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado e
indique a que ente corresponde las operaciones mercantiles que se
mencionan.
a.- El Sr. Fidel Sandoval Chero, es un pequeño empresario que se dedica a
la fabricación de zapatos para caballeros y ha constituido una SAC. Con su
hermano Pedro, cuya razón social es “Puro Cuero SAC.
b.- Don Fidel ha comprado cueros para fabricar zapatos por la suma de
S/.10000. a la empresa Que Buen Cuero SAC
c.- Don Pedro ha comprado hilos para fabricar los zapatos por la suma de
S/ 200 A Hilanderas SAC
d.- Don Pedro ha viajado de vacaciones a Argentina con su familia y ha
gastado la suma de S/. 3000, con dinero de la empresa
4.- Indique si la siguiente operación (compra) ha sido correctamente asignada
al ente correspondiente, si no está bien explique la forma correcta de asignarla.
La Sra. Juana Rosales Aguilar, tiene un salón de belleza cuyo nombre
comercial es “PEINADOS JUANITA” de: Juana Rosales Aguilar. Dentro
de los gastos que realiza Doña Juana ha contabilizado la compra de
Tintes para cabello por S/200 y un par de aretes para ella (dueña del
negocio) por S/.150. El pago lo hizo con dinero de su negocio y sacó de
la Caja S/350, que aparecen como gasto del salón de belleza.
EQUIDAD
Dos socios Pedro y Pablo fundaron una empresa en enero del 2011, sus
aportes de capital han sido: Pedro S/. 700 y Pablo S/. 300. Al término del año
la empresa ha tenido una utilidad de S/. 2000. ¿Cuánto le tocará como
ganancia a cada uno, aplicando el principio de equidad?
Si se le pide al contador, no registrar todos los gastos de diciembre, sino que
los coloque en el mes de Enero (siguiente periodo) con el fin de que la utilidad
sea mayor y presentar una mejor situación financiera. ¿de acuerdo al principio
de equidad que actitud debe tomar el contador y en qué mes debe registrar los
gastos?
BIENES ECONOMICOS
Determine el monto de los recursos que tiene “El Guajiro SA” con los
siguientes datos:
Dinero en efectivo S/. 800, Mercaderías S/. 4 000, Muebles S/.800, Local S/.5
000 con una vista excelente al mar por lo que el gerente considera que “la
excelente vista” tiene un valor de S/ 2 000.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Aplicando el principio de moneda común denominador, determine los recursos
que tiene la empresa “El Gaucho EIRL”
Datos:Efectivo en nuevos soles S/. 1000
Efectivo en US Dólares $800 S/. 2,240 (tipo de cambio S/.
2.80 )
200 bolsas de cemento a S/. 20 cada bolsa
DEVENGADO
La empresa “Virgen de las Mercedes SAC” ha vendido en el mes de julio la
suma de S/. 3 000, de los cuales ha cobrado en el mismo mes la suma de
S/.1 000 y en el mes de agosto la suma de S/.2 000.
Indique el mes en el que debe registrar la venta y las cobranzas.
La empresa “HUASCARÁN SA” ha rentado un local en el emporio comercial de
Gamarra, por el periodo de cinco meses, desde agosto a diciembre 2010, a
razón de S/. 1 000 cada mes; por lo que en el mes de agosto ha tenido que
pagar el total ( por los cinco meses) la suma de S/. 5000.
Indique los meses en los que debe considerar los gastos por alquileres y
¿Por cuánto cada mes?
PERIODO
Una empresa ha comprado el 20 de diciembre del 2010 mercaderías por S/. 8
000, al crédito, y en el mes de enero de 2011 ha pagado la deuda por la
compra.
Mencione el periodo (año) al que corresponde la operación. ¿Por qué?
VALUACION AL COSTO
La empresa “Los Algarrobos SAC” ha comprado mercaderías (10 toneladas de
maíz) en el mes de noviembre del 2010 por la suma de S/ 10 000. Al final del
año el valor de la mercadería es de S/. 12 000.
¿Cuál es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 10 000 o S/.12
000?
CASOS DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
a) La Sra. Gutiérrez, propietaria de una empresa de servicios, muestra
gastos de S/. 5,000. Este importe incluye S/.1 200 por consumo en
restaurantes con familiares. ¿Es correcto este gasto familiar? ¿Qué principio
contable no cumple?
¿A cuánto asciende el gasto correspondiente de la empresa? Explicar
Solución:
b) La empresa “Sol naciente” productora de helados de yogurt, se mantuvo
paralizada por el periodo Octubre a diciembre del 2010. La empresa ¿tiene que
emitir EEFF?, ¿por cuál principio? Explicar
Solución:
c) Es interés primordial de la Cía. ABC S.A. no generar grandes utilidades. Por
ello el Gerente General por instrucción del directorio, le pide al contador no
registrar algunos gastos para efectos de la presentación de los Estados
Financieros a la Junta de accionistas. ¿Qué actitud debe tomar el contador?
¿Qué principio vulnera? Explicar
Solución:
d) En Abril del 2011, la empresa “Sarita Colonia” compró un tractor valorizado
en USD 15,000. Ese mismo mes compró una podadora valorizada en S/.
20,000. El contador registró ambos activos fijos dentro de su Balance general
tal como sigue:
Activo Fijo
Tractor USD 15,000
Podadora S/. 20,000
Total USD 15,000 S/. 20,000
¿Es correcto? ¿Qué principio contable está afectando? Explicar
e) A la empresa “Yogurcito S.A.”, la comunidad campesina donde está la
fábrica le regalaron 2 000 litros de leche. La Cía. no registró la mercadería que
usó para su producción de yogurt ya que fue un obsequio. Es correcto lo que
hizo la empresa?, ¿qué principio está afectando? Explicar
Solución:
La empresa “El carpintero S.A.” adquirió madera pino por S/. 20,000 más IGV,
luego adquirió goma líquida, clavos y tornillos valorizados en S/. 4,760 Incluido
IGV (Valor de compra S/. 4,000 e IGV S/. 720). El contador registró
mercaderías por un total de S/. 24,760. ¿Es correcto?, qué principio contable
justifica su respuesta?
Solución:
La empresa El sultán S.A., fabrica lámparas. En Julio del 2011 vendió 100
lámparas al crédito valorizadas cada una en S/. 50 (más IGV). Como el crédito
que le otorgó a su cliente fue a 60 días, y éste efectivamente le pagó en
Septiembre, la empresa El sultán S.A. registró la venta en sus libros contables
en el mes de Septiembre. Indique si es correcto, ¿qué principio de contabilidad
está afectando?
Solución:
PROCESO CONTABLE UTILIZANDO LAS CUENTAS “T”
1.- Se compra una maquinaria por el valor de compra de S/ 15,000 al contado.
2.- Se compra mercadería por el valor de S/ 21,000.-al crédito en letras
3.- Se vende mercadería por el valor de S/ 11,500.- al contado.
4.- Se paga los servicios de luz S/ 980 al contado
5.- Se paga las comisiones a los vendedores por S/ 17,220 al contado.
6.- Se cancela en efectivo los sueldos al personal administrativo por S/ 45,100.-
7.- Se vende mercadería por S/ 38,000.- se cobra 60% al contado y el saldo al
crédito
8.- La empresa comercial JACINTO SA se dedica a la compra y venta de
productos de limpieza y compra mercadería por un total de S/. 7,355 más IGV.
Cancela el 30% al contado y la diferencia es al crédito, con un interés del 2.5%.
Efectuar el asiento contable que corresponda a esta operación de compra.
9.- Se vende mercaderías por S/. 2,000 más IGV, se cobró el 20% al contado y por el
saldo se cobró un interés del 3%. El costo de venta de la mercaderías fue S/. 800
Registrar la operación en cuentas “T “
10.- Registre las siguientes operaciones en las cuentas “T”
- Venta de mercadería al contado por S/. 15,000 más IGV.
- El costo de la mercadería vendida es S/. 10,000.
11.- Se compra mercaderías por la suma de S/. 23,800, incluido IGV. Se paga del
50% en efectivo, el saldo queda al crédito y se acepta pagar un interés de 2%.
12.- Efectuar los siguientes asientos en cuentas “T”:
- Se paga en efectivo el recibo de teléfono S/. 150 y el recibo de luz S/. 120. El
60% corresponde al gasto de ventas y el 40% al gasto de administración.
- Se cancela la deuda que se tiene con el proveedor por S/. 2,000
13.- Se vende mercaderías por S/. 6,800 más IGV, cobramos 30% al contado y el
saldo al crédito, con un interés de financiamiento del 5%. El costo de ventas fue de S/.
5,000.
14.- Se compra una impresora marca ETSON por S/. 65,000 más IGV. Pagamos al
contado 15% y el saldo cancelaremos al crédito con un 5% de interés.
15.- La empresa Motores Andinos, compra mercadería por S/. 71,400.00
incluido IGV; pagando en efectivo el 40%, el saldo lo financiamos con una letra
más el 4% de interés. Se solicita registrar el asiento contable en cuentas “T”
16.- La empresa Línea Étnica SA, realiza una compra por S/. 2,000 en
mercaderías más IGV y paga el 50% al contado y el saldo con letras que
generan el 3% de interés.
17.- La empresa “RUBÍ” tiene dinero en efectivo por S/. 3,000.-, producto del único
aporte del capital social, luego; realiza una compra de mercadería al contado por S/.
1,120 (incluido IGV) y estas, son vendidas en S/. 2,380 (incluye el IGV) al crédito. Se
solicita elaborar el análisis en las cuentas “T”
ELABORACIÓN DE LIBRO DIARIO
CASO 01
La empresa comercial “ES FIN” S.A.C. se dedica a la compra y venta de
accesorios para autos. Inicia sus actividades el 02 de Enero con los siguientes
aportes:
- Dinero en Efectivo S/. 25,400
- Mercadería 11,200
Adicionalmente realiza las siguientes operaciones en el mes de Enero:
1. Se compra mercadería por S/. 33,200 más IGV. Se cancela el 45% al
contado y el saldo queda al crédito más un interés del 1.5%
2. Se vende 100 unidades de mercadería a S/. 400 cada una, más IGV. Se
cobra el 70% al contado y el saldo queda al crédito, con un interés del
2%.
3. El Costo de ventas asciende a S/. 23,000.
4. Se cancela por adelantado S/. 3,600 por el alquiler del local comercial
por un año.
5. Se compra un mueble en efectivo por S/. 940 más IGV.
6. Se paga a cuenta al proveedor S/. 5,000 en efectivo.
7. El mueble se deprecia 10% anualmente. Calcular y registrar la
depreciación del mes
Se solicita: Registrar estas operaciones comerciales en el Libro Diario y hallar los
Estados Financieros al 31 de Enero del 2020.
CASO 02
En el mes de Enero se constituye la empresa Mosqueteros SAC. con los siguientes
aportes:
Efectivo: S/. 35,000, Mercaderías: S/. 20,000 Vehículo: S/. 10,000
En este mes realiza las siguientes operaciones:
a) Pagamos por adelantado un año de alquiler de oficinas por S/. 12,000 en efectivo.
b) Se cobró por alquiler de vehículo S/. 3,000
c) Se vendió mercaderías por 6,000 más IGV, cobramos el 30% en efectivo y el saldo
quedó al crédito cobrándose un interés del 2%.
d) El costo de la mercaderías es de S/. 4,000
e) Pagamos servicio de luz y agua por S/. 300
f) Compró mercaderías por S/. 4,000 más IGV, pagó el 50% en efectivo y el saldo
quedó al crédito.
h) Registrar la depreciación mensual del activo fijo, sabiendo que su depreciación anual
es del 10%
CASO 03
Gamarrita Trikitrak S.A., cuyo giro es la compra y venta de prendas de vestir para
damas, le alcanza la siguiente información, y le solicita que prepare el Diario
Simplificado y formule el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al
cierre del periodo 2020, considerando que el impuesto a la renta es de 29.5%.
Saldos iniciales 2010, según inventario: ( para el asiento de apertura)
Dinero en efectivo 4,000
Facturas por cobrar 2,000
Mercadería 5,500
Muebles y equipos 10,000
IGV por pagar 300
Facturas por pagar 4,100
Capital 17,100
Operaciones:
o Se cobra las facturas pendientes del inventario inicial S/.2,000.00
o Se paga las facturas a los proveedores S/. 4,100.00
o Se paga el IGV pendiente a la SUNAT S/. 300.00
o Se vende mercaderías al crédito por S/. 10,000.00 más IGV.
o El costo de la mercadería vendida es S/. 5,500.00
o Se compra mercaderías el crédito por S/. 7,000.00 más IGV.
o Se paga los sueldos de administración por S/. 1000
CASO 04
El 02 de enero del presente año se constituye la empresa Kenyo SAC cuyo giro es la
compra y venta de polos. A la constitución los socios aportaron lo siguiente:
S/. 10,000 en efectivo, 4,000 polos valorizados cada uno en S/.30 y muebles de
oficinas por S/. 12,000
02/01 La empresa decide alquilar un local pagando 8 meses adelantados (S/.500 cada
mes).
03/01 Se compra 100 polos a S/. 32 soles cada uno más IGV; el pago se efectuó de la
siguiente manera 20% en efectivo y saldo en Letras más el 3% de interés.
10/02 Se paga en efectivo los recibos de teléfono, luz y agua por S/. 1,000 (60%
pertenece al gasto de ventas y 40% al gasto de administración)
10/02 Se vende 4,100 polos a S/. 48 soles cada uno más IGV. La venta total se
realizó el 80% en efectivo y el saldo en Letras más el 4% de interés (Registrar el
asiento de ventas y costo de ventas)
30/02 Efectuar la depreciación mensual de los muebles siendo la tasa anual del 10%.
SE PIDE:
1.- Registrar los asientos en el Libro Diario Simplificado
2- Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas, sabiendo que la tasa de participación
es el 10% a los trabajadores y que el Impuesto a la Renta es del 29.5%
3.- Elaborar el Balance General
CASO 05
La empresa “LA CHOCOLATERIA SAC” es una empresa peruana dedicada a la venta
de cajas de bombones suizos. Inicia sus actividades el 1° de Marzo del 2010 con
aporte de los 3 socios que dieron: S/.50,000 en efectivo, una máquina valorizada en
S/.150,000 y mercadería por S/.30,000.
1. El 01 de Marzo la empresa alquila un local para las ventas a S/. 1,500
mensuales. Se procede a pagar 3 meses por adelantado en efectivo.
2. El 15 de marzo se realiza la primera venta de 400 cajas de bombones a S/.35
cada uno más IGV. El cliente pagó al contado S/. 6,000 y el saldo prometió
pagarlo dentro de un mes.
3. El costo de cada caja de chocolate fue de S/.17.50
4. El día 30 de Marzo se realiza el pago de la luz, agua y teléfono correspondiente
al mes de Marzo ascendente a S/. 1,428
5. El mismo día se paga la planilla de sueldos por S/. 6,000 (30% corresponde a los
gastos administrativos, y 70% a los gastos de ventas).
6. Registrar la depreciación de la maquinaria (1 mes), si la depreciación anual es
del 10%.
7. Registrar el gasto por el alquiler pagado por adelantado (1 mes)
Elaborar:
a) Registrar en el Libro diario simplificado
b) Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
CASO 06
La empresa SOLIDARIOS SAC, se dedicará a la compra y venta de computadoras e
inicia sus operaciones el 01 de Febrero del 2010, mediante el aporte de sus socios de
S/. 25,000 soles en efectivo y un vehículo valorizado en S/. 85,000.
En este mes de febrero realiza las siguientes operaciones:
06/02: Compra 15 computadoras valorizadas C/U en S/. 1,200 más IGV. La forma de
pago es 10% al contado y el saldo al crédito.
08/02: Cancela al contado los sueldos de sus vendedores S/ 1,500
19/02: Vende 10 computadoras C/U en S/ 1,600 más IGV. Se cobra el 100% al
crédito, con un interés del 5%.
19/02 Registrar el costo de ventas.
20/02: Cancelamos al contado el servicio de luz y agua por S/ 500
22/02: Registrar la depreciación del vehículo correspondiente al mes de Febrero por
S/. 650.
CASO 07
Se constituye en el mes de enero la empresa Correcaminos SAC., la cual se dedica a
la venta de bicicletas, los socios aportan lo siguiente:
a) Efectivo S/. 20,000; un Vehículo a S/. 35,000.
b) Se compra 150 bicicletas a S/. 85.00 cada una más el IGV; se cancela
75% en efectivo y el saldo con una letra más el 2.5% de interés.
c) Se vende 120 unidades a S/. 170.00 cada una más IGV, se cobra el
85% al contado y el saldo con letra más el 2% de interés.
d) Registrar el Costo de Ventas.
e) Se solicitó un préstamo a la Caja Municipal de Piura por S/. 25,000; nos
abonan S/. 24,355 en la Cta. Cte. el saldo son los intereses y portes.
f) Se cancelan las comisiones a los vendedores equivalentes al 5% de las
ventas.
g) Se cancelan los servicios de luz, agua y teléfono de la oficina
administrativa por S/. 350.00 en efectivo.
h) Se registra la depreciación mensual del vehículo por S/. 292
Se solicita elaborar el Libro Diario, y los Estados financieros correspondientes
(Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas)
CASO 08
Se constituye la empresa “El Triunfo SA”, con un aporte en efectivo de S/. 100,000.
Posteriormente realiza las siguientes operaciones:
a) Se compra mercaderías por un valor de S/. 10,000 más IGV pagando en
efectivo
b) Se compra un vehículo por el valor de S/. 20,000 más IGV pagando 20% en
efectivo y la diferencia en letras.
c) Se vende mercaderías por un valor de S/. 40,000 más IGV al crédito cobrando
5% de interés.
d) El costo de la mercadería vendida es de S/. 9,000
e) Se paga S/. 5,000 en efectivo una letra del vehículo.
f) Se paga alquileres del mes por el importe de S/. 500 y se paga comisiones a
los vendedores por un importe de S/. 1,000
g) La depreciación del vehículo es de S/.420
Se solicita contabilizar las operaciones en el Libro Diario y elaborar el Balance
General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
CASO 09
Con los siguientes datos confeccionar la ecuación contable y los estados
financieros que correspondan:
1. Se constituye la empresa Aires Norteños con efectivo por S/. 50,000,
Máquinas por S/. 80,000, 6,000 kilos de azúcar a S/. 2 cada kilo,
muebles y enseres por S/. 20,000.
2. Se compran 12,000 kilos de azúcar a S/.2.00 cada kilo más IGV,
cancelando 20% en efectivo y el saldo con una factura a 30 días, con
el 3% de interés.
3. Se venden 14,000 kilos de azúcar a S/. 4 cada kilo más IGV al
contado.
4. Calcular el costo de ventas.
5. Se cancelan los recibos de luz y agua por S/. 700 soles.
6. Se pagan sueldos por 15,000 soles
7. Se suscribe un contrato por un año de publicidad pagándose S/.
5,000 con cheque.
8. La depreciación de los muebles y enseres, es de S/. 180
CASO 10
El 02 de Enero se constituye la empresa Solución SA con un capital social
de S/. 80,000 aportados en efectivo.
En el mes de enero realiza las siguientes operaciones:
- Se compra mercaderías valor de S/. 40,000 más IGV, de los cuales se paga
40% al contado y el 60% al crédito.
- Se vende mercaderías por S/. 30,000 más IGV. El 50% nos dan en
efectivo y por la diferencia se otorgó un crédito.
- La mercadería vendida es equivalente al 50% de la mercadería que
se compró.
- Se adquiere un vehículo para el uso de la Gerencia por un valor de S/.
20.000 más IGV se canceló en efectivo.
- Se paga la planilla del personal correspondiente al mes de Enero por
S/. 5.500,00
- La depreciación S/.166,67
Elaborar el Libro Diario
