Asesoria CONTABLE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ~ MODIFICADO 2019 Dinadmica contable de la subcuenta 167 Tributos por acreditar 1 nuevo Flan Cortable General Empresarial Mociicado 2019 ha traido consico la Incorporacien de nuevas cuentas, subcuertas o dvsinarias con la lrencion de alinearse on los cteios salads en las Normas Internacionales de informacion Franca (IF), asi como establecer nuevas cuentas 9 subcuentas para efecto de contol y dstncén de Componentes con valde tibutara En atenclna dla, ene presente articulo se analiza) la nueva subcuenta 167 Tributes por acredita, corsietando los conceptos que se require seincluyan en ellay su respectva dinémicacontable. Resumen Luis €. GALVEZ KANEKO ord ibe Coleg pals teria Nocona Mayor de San Mao Dplamad n Noa rnacondes de Wimactn Farce por [elmerns 2 senor antane en Cormac & Empress Comandante Fide aes ren Se PALABRAS CLAVES: Cueva Suboed 167 CE Modf- Ca 2019 rts pr aceitar as cet de Imps ala Rea ut ANN por acetone. INTRODUCCION Alrespecto,procede indicat que subcuent 16 espe cficamente comprende la acumulaciin de p3g0s a cuenta por el Impuesto la Reta y TAN, el IV por acreditar en compras y no domiciades, as come el Impuesto as Renta por aplicar en obras por impuestos, rrientas se desl a 0b y hasta cbtencicn del centficado conespondiete Se aprecia, portato, que les divsionaias contends ena subcuents 167 denen el propésto de acumular los saldos contabilizados de aquellos impuestos, cuotas 0 pa00s a cuenta realzados, pao que ain no procede su aplcacion como crédito, lo cual de suyo implica que propiamente no deberia corresponder su clasificacién en cuenta 16. Sin pefhico de lo expuest, desarolamas en el re Sent aticulo a vavés del panteamiento de cass préc ticos surespectiva dindmica cntabl. |. DINAMICA CONTABLE Con tespecto als subcventa 167 y ls dsionarias que contiene, al PCGE Modicado 2019 sea la dinsmica contable sguiente: c Esdetada pr 1. Breccia deli 20 ‘xiedtadoen comers yal ‘ue coresponde pat 2 los seis de syetes no omictads para fines cel Impuesoa ert 2. Lzacumulscn desman (cs eae ear impuescs" Esacedtde por 1. Lacorpensacn del pe pdnencomerasyel rapa por cuenta deo domi es, 2. Lacbtencin del creado de obs por impure aque se acumul ens tue, rip ernealinpuena Genera [> Seeminte me omit enorme oct aac Blaroodinic pusiedemcenorensaraa metas Debe tenarse en cuenta ademas lo sefalado en la parte comentarios de dich subcuenta 167: Los pagos 2 cuenta del impuesto ala rena y del TAN se apican contra el impuesto calclado reconocdo en sub du Sionaria 40171. EIGY por acreitar en compas se tras [ada a 401 cuando se compensa, e GV no dom Cilados comesponde al que se debe pager por cuenta‘Gos, cl que lucas es arreditade ef la sub hisonaia Lo Indicado se comresponde con los comentarios a la Sosnra a0, en dene ce senaia lo siguient™ “La su ‘Cuenta 167 acumula los pagos de vibutos por cuenea propia.» cl kS¥ por acrediar, que #2 compra Som tr Biche slaves curmolads en esta cuentas 1. CASOS PRACTICOS @ caso PRACTICO Pages a cuenta del impuesto ala Renta efectua- dosenel ejercido La empresa La Especial SA, contibuyente del Resi ‘man Genera, reaiea en elmer de ta de 2020 un Gente al mes de junio de 2020 por un inporte de S/O881 Adama se sabe que wrasta un tokio ala: oral Berea 2019 de 8) 18009, cuya secarecisn iedaanvalsepresents en elmes dejunia.Serequic. ‘su contablonciin de seueran al PEGE Nodes Soluctént Ao Analisi outa Enatencién alo presento por el articuls 85 dela Ley det pago a cuenta del Impuesto a a Renta que en defintiva, les comesponda por el ejerccio gravable (Sin peru Go de io anteroy establece el numeral 4 del articuio 55, del RL: “Pata aplicar los ceécitos tributaios contra los ‘pagos a cuenta de tercera categoria, los contr- bbuyentes observarén lar siguientes Gre CLE Mosincade 2019 aropamentce suregizve en 1B dwisconara 167, por lo cual entendemos Gebers sfec- fustee au teeta fn ls subdviienara 40171 Ranta = Tercera Catectora, en la cual proponcmos, fin de evar Un conto! eontabie, apertursr la subdivsicnara 401771 Sido 3 favor del ejercicio anterior 2. Registro contable En concordancia con el PCGE Modificado 20199 lo sata [ado ene LFy su Reolamerto al asiento concable sera etsiguiente: 01 Gobernaion 2017 InpuetoelFirta TOliThente Ge tree espe “ITI S80 afer 3 eco amet 635100 Fors compenacion da pago 2 we cuerta defn con el ld vcr GelrpuncslaFertadelaro 2019. @ caso prRACTICO Pagos de cuotas del impuesto Temporal alos Ac- ‘tivos Netos efectuadosen el ejercicio La empresa Real Work SAC ha efectuedo el pago {de las tes primeras custae del VTAN durante el mes de junio del ejercicio 2020 por 5/ 22.500, el cual ha aplicac contra fas pagos a cuenta del Impuesto a le Renta de las meses de abril ajunio por el manto de SRM en toFal Aimismo, se sabe: que al final del period tere un Sado del ITAN pendiente pot aplicar de S/ 10.500 y que compensaré contra el Impuesto a la Renta ‘anual, que ha determinado en $/ 600 Se requler= _Sectuar los regitros contables comrespondientes.