Universidad Regional de Guatemala

Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales

Plan Sábado
Sexto Semestre
Carrera: Derecho
Curso: Derecho Tributario
Docente: Lic. Bryan Noé Yanes Marroquín

Tema:
Resumen Video-Principios del Derecho Tributario
Por: Licda. Gladys Monterroso
Cuestionario

Nombre: Elsa Lorena España Cortez

Carné: 2101550

Guatemala, 28 septiembre 2023

 Principios básicos del Derecho Tributario
Por: Licda. Gladys Monterroso

Principio de Capacidad contributiva o capacidad de pago.

Este principio establece de la obligatoriedad de todos los ciudadanos de pagar
impuestos, siempre y cuando para pagarlos no se afecte al contribuyente en
patrimonio para obtener sus necesidades básicas (mínimo vital). La autora hace
referencia que en Guatemala no se ha respetado el mínimo vital con relación al
impuesto sobre la renta, debido a que únicamente se le reconoce a los asalariados
Q4,000.00 como mínimo vital, pero los propietarios de empresas individuales o
profesionales lo pagan de forma directa, sin tener ningún reconocimiento de mínimo
vital, violando con ello el principio de capacidad de pago. En el pago de impuesto
del IUSI también existe violación a este derecho, porque el mismo es pagado con
relación al valor de un inmueble y no precisamente porque genere alguna ganancia
o renta. De igual manera, en las municipalidades no permiten que una propiedad
se valúe con menor valor, aunque se demuestre que la misma ha perdido plusvalía.
En el impuesto ISO, con relación a la forma en que el mismo esta conformado,
también viola el principio mencionado.
Principio de generalidad:
Todos tenemos obligación de pagar impuestos. Artículo 135 númeral d) CPRG.
Tiene una excepción, que es la exención. Hay dos tipos de exenciones:
1. Constitucionales
a. Universidades privadas
b. Iglesias
c. Confederación Deportiva Autónoma
d. Colegios privados

2. Ordinarias
a. Existen varias exenciones en las distintas leyes ordinarias

Principio de Igualdad:
Este principio se refiere a que todos somos iguales ante la ley, pero siempre dentro
de nuestras capacidades. Un principio de desigualdad, debido a que coloca a los
ciudadanos en situaciones diferentes según sus condiciones económicas.
Con relación a este principio, la autora brinda el ejemplo del impuesto al valor
agregado (IVA), establece que el pequeño contribuyente paga el 5% de los ingresos
obtenidos, pero el contribuyente normal pagará lo que resulte del crédito fiscal.
Principio de Confidencialidad:
Este principio establece que no está permitido el brindar información o dar a conocer
información relacionada a contabilidades, impuestos o estados financieros que sea
revisado por un Auditor. Fundamento legal Art. 24, 29, 30 y 31 CPRG.
A pesar de lo anterior, en la reformas al Código Tributario del 2018 se adicionó el
Articulo 30 “c” en el cual se violenta expresamente el principio de confidencialidad,
debido a que el contribuyente no tiene manera de saber que la SAT está solicitando
información de su persona, a pesar de lo establecido en los artículos 29, 30 y 31 de
la CPRG, en el cual se establece el derecho de todos los ciudadanos tenemos
derecho a conocer toda información que conste de nosotros en los expedientes
administrativos.
Principio de Defensa:
Derecho constitucional no solo en el área tributaria si no en todo el Derecho. La
autora indica que este principio es violentado de igual manera con el artículo 30 “C”
del Código Tributario en donde se explica el procedimiento para solicitar información
financiera de un contribuyente, en donde en ningún momento se hace manifiesto
que el contribuyente deba ser notificado de esto, violentándose con ello su derecho
a la legítima defensa.
Principio de irretroactividad de la ley:
Este principio establece que no se puede aplicar con efectos retroactivos algún
tributo; esto significa que, si un impuesto es modificado y un contribuyente tiene
pagos pendientes de ese impuesto, el mismo deberá ser pagado con la tasa anterior
a su modificación. Este principio lo encontramos en el artículo 15 de la CPRG y en
el artículo 66 del C. Tributario, en el cual se menciona que, si puede tener efecto
retroactivo, solo en materia sancionatoria para favorecer al contribuyente.
Principio de No Confiscación:
Este principio se encuentra regulado en los artículos 41, y 243 de la CPRG.
Estableciendo que no es permitido que a un contribuyente le sean confiscados sus
bienes para con ello pagar un tributo. Sin embargo, la autora comenta que en la
práctica se viola este principio al cobrar multas por la no presentación de impuestos
(omisos) valor cero, porque se está realizando un cobro por ingresos que no se han
obtenido.
Otros ingresos parafiscales:
Tasas y donaciones obligatorias, que son los fondos privativos de las instituciones
del Estado. Estos surgen porque el Estado interviene más a la población y necesita
más recursos que no están establecidos en el presupuesto anual de la nación.
 CUESTIONARIO:
1. ¿Cuál es el principio que establece la obligatoriedad de pagar
impuestos para todos los ciudadanos?
El principio que establece la obligatoriedad de pagar impuestos para todos
los ciudadanos se llama el "Principio de Capacidad contributiva o capacidad
de pago."
2. ¿En qué condiciones se puede pagar impuestos sin afectar al
patrimonio necesario para las necesidades básicas?
Se puede pagar impuestos sin afectar al patrimonio necesario para las
necesidades básicas (mínimo vital) siempre y cuando no se vea
comprometida la capacidad del contribuyente para satisfacer sus
necesidades básicas.
3. ¿Cómo se menciona que se ha violado el principio de capacidad
contributiva en Guatemala?
En Guatemala, se menciona que se ha violado el principio de capacidad
contributiva porque, a pesar de reconocer un mínimo vital de Q4,000.00 para
asalariados, los propietarios de empresas individuales o profesionales pagan
impuestos sin ningún reconocimiento de mínimo vital, lo que va en contra del
principio de capacidad de pago.
4. ¿Qué es el principio de generalidad en materia tributaria?
El principio de generalidad en el contexto tributario establece que todos los
ciudadanos tienen la obligación de pagar impuestos, con algunas
excepciones.
5. ¿Cuál es la excepción al principio de generalidad en el pago de
impuestos?
La excepción al principio de generalidad en el pago de impuestos es la
"exención."
6. ¿Cuál es la diferencia entre las exenciones constitucionales y las
ordinarias?
Las exenciones constitucionales están establecidas en la Constitución y se
aplican a entidades como universidades privadas, iglesias, la Confederación
Deportiva Autónoma y colegios privados. Las exenciones ordinarias están
contempladas en leyes ordinarias y pueden variar en su aplicación.
7. ¿Qué significa el principio de igualdad en materia de Derecho
Tributario?
El principio de igualdad implica que todos los ciudadanos son iguales ante la
ley en función de sus capacidades económicas.
8. ¿Cuál es el ejemplo de desigualdad que se menciona en relación con el
impuesto al valor agregado (IVA)?
En relación con el IVA, se menciona que el pequeño contribuyente paga el
5% de los ingresos obtenidos, mientras que el contribuyente normal paga lo
que resulte del crédito fiscal, lo que crea una situación de desigualdad.
9. ¿Qué establece el principio de confidencialidad en el ámbito fiscal?
El principio de confidencialidad establece que no está permitido divulgar
información relacionada con contabilidades, impuestos o estados financieros
revisados por un auditor.
10. ¿Cómo se viola el principio de confidencialidad según las reformas al
Código Tributario en 2018?
El principio de confidencialidad se viola con las reformas al Código Tributario
en 2018 porque el contribuyente no tiene manera de saber que la SAT está
solicitando información sobre él, a pesar de lo establecido en los artículos 29,
30 y 31 de la CPRG que otorgan el derecho de conocer la información
contenida en los expedientes administrativos.
11. ¿Qué es el principio de defensa en Derecho Tributario?
El principio de defensa es un derecho constitucional que se aplica no solo en
el ámbito tributario, sino en todo el Derecho. Garantiza el derecho a la
legítima defensa de los contribuyentes.
12. ¿Cómo se menciona que se viola el principio de defensa en el artículo
30 "C" del Código Tributario?
El principio de defensa se viola en el artículo 30 "C" del Código Tributario, ya
que este artículo describe el procedimiento para solicitar información
financiera de un contribuyente, pero no establece la notificación al
contribuyente, lo que socava su derecho a la legítima defensa.
13. ¿Qué significa el principio de irretroactividad de la ley en relación con
los impuestos?
El principio de irretroactividad de la ley implica que los impuestos no pueden
aplicarse con efectos retroactivos; es decir, si un impuesto se modifica, los
contribuyentes con pagos pendientes deben pagar según la tasa anterior a
la modificación.
14. Bajo ¿qué circunstancias puede un impuesto tener efecto retroactivo
según el artículo 66 del Código Tributario?
Según el artículo 66 del Código Tributario, un impuesto puede tener efecto
retroactivo solo en materia sancionatoria para favorecer al contribuyente.
15. ¿Qué establece el principio de No Confiscación?
El principio de No Confiscación, regulado en los artículos 41 y 243 de la
CPRG, prohíbe confiscar los bienes de un contribuyente para pagar un
tributo, pero se menciona que, en la práctica, se viola este principio al cobrar
multas por la no presentación de impuestos (omisos) de valor cero, lo que
implica cobrar ingresos que no se han obtenido.