SERGIO DAVID PÉREZ GUZMÁN

SECCION B 6532 19 17740

ALCANCE:
1) Esta norma se aplicara
en la contabilización del
OBJETIVO: El objetivo de esta impuesto a las ganancias.
norma es preescribir el tratamiento 2) Para los propósitos de
contable del impuesto a las esta Norma, el término
ganancias impuesto a las ganancias
incluye todos los
impuestos, ya sean
nacionales o extranjeros,
que se relacionan con las
ganancias sujetas a
imposición.
Reconocimiento de pasivos y
activos por impuestos
corrientes: El impuesto corriente,
correspondiente al periodo presente y a
los anteriores, debe ser reconocido como NIC 12 IMPUESTO
un pasivo en la medida en que no haya
sido liquidado A LAS GANANCIAS
Si la cantidad ya pagada, que
corresponda al periodo presente y a los
anteriores, excede el importe a pagar por Base Fiscal: La base
esos períodos, el exceso debe ser fiscal de un activo es el
reconocido como un activo importe que será deducible
de los beneficios
económicos que, para
efectos fiscales, obtenga la
entidad en el futuro, cuando
recupere el importe en
libros de dicho activo
Ganancia Contable: es la
ganancia neta o la pérdida neta del
periodo antes de deducir el gasto
por el impuesto a las ganancias
Reconocimiento de pasivos y
activos por impuestos diferidos Partidas reconocidas
fuera del resultado
Diferencias temporarias
imponibles: Los impuestos
corrientes y los
Se reconocerá un pasivo de naturaleza impuestos diferidos
fiscal por causa de cualquier diferencia deberán reconocerse
temporaria imponible, a menos que la fuera del resultado si se
diferencia haya surgido por: 4.
relacionan con partidas
(a) el reconocimiento inicial de una que se reconocen, en el
plusvalía; o mismo periodo o en
(b) el reconocimiento inicial de un activo o otro diferente, fuera del
pasivo en una transacción que: resultado.

(i) no es una combinación de negocios; y

Perdidas y
Diferencias Temporarias créditos fiscales
Deducibles no utilizados
Se reconocerá un activo por impuestos
Debe reconocerse un activo
diferidos, por causa de todas las diferencias
por impuestos diferidos,
temporarias deducibles, en la medida en que
siempre que se puedan
resulte probable que la entidad disponga de
compensar, con ganancias
ganancias fiscales futuras contra las que
fiscales de periodos
cargar esas diferencias temporarias
posteriores, pérdidas o
deducibles, salvo que el activo por
créditos fiscales no
impuestos diferidos aparezca por causa del
utilizados hasta el
reconocimiento inicial de un activo o pasivo
momento, pero sólo en la
en una transacción que:
medida en que sea
(a) no es una combinación de negocios; y probable la disponibilidad
(b) en el momento en que fue realizada no de ganancias fiscales
afectó ni a la ganancia contable ni a la futuras, contra los cuales
ganancia (pérdida) fiscal. cargar esas pérdidas o
créditos fiscales no
utilizados.

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