UNIVERIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMNISTRACIN Y CONTADURA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CTEDRA CONTABILIDAD

DE COSTOS

CONTABILIDAD DE COSTOS I UNIDAD II TEMA 3: CONTROL Y CONTABILIZACIN DE LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LOS MATERIALES
Prof. Marysela C. Morillo Moreno

Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

Los Materiales y su Clasificacin

Los materiales son bienes tangibles los cuales forman parte del producto terminado, mediante procesos de transformacin (fsico, qumico, biolgico o mecnico), o que ayudan a transformar a otros, y son necesarios en procesos de produccin, ventas y/o administrativos.

Directos Materiales Indirectos Suministros de Fbrica de Ventas

Materias Primas Piezas acabadas Empaques

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3.1. FUNCIN DE COMPRAS DE LOS MATERIALES

Asegurar la disposicin de los artculos necesarios para la produccin, con una calidad satisfactoria y a un costo apropiado.

Elaboracin del presupuesto de compras Cunto y qu comprar? Establecimiento de procedimientos sistemticos para la adquisicin y reemplazo de materiales. Realizar inversiones adecuadas en inventarios.
EXCESO ESCASES

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3.2. PROCEDIMIENTOS SOBRE LAS COMPRAS 3.2.1. PRINCIPIOS QUE RIGEN LA CONTABILIZACIN DE LOS MATERIALES

Registros oportunos. Rutinas sistematizada. Conciliaciones peridicas. Sistemas de valoracin de inventarios.

3.2.2. PROCESO DE COMPRA

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1. Adquisicin 2. Recepcin e Inspeccin

3. Almacenamiento 4. Uso

Requisicin en compra. Cotizaciones. Ordenes en compra. Facturas. Facturas. Informe de recepcin. Ordenes en compra
Registros de inventarios continuos

Requisicin de materiales
ADQUISICIN

5.Reemplazo

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4.3. CALIDAD EN LA GERENCIA DE MATERIALES CALIDAD Totalidad de aspectos o caractersticas de un producto para desempear sus funciones para satisfacer las necesidades del cliente o consumidor, incluye durabilidad, confiabilidad, precisin, reparacin, etc. (Kloter, 1999)

Tecnologa Mano de Obra

Materiales Expectativas del mercado

Medio de Trabajo

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CONTROL DE CALIDAD DE LOS MATERIALES

rea que interviene en la aprobacin de los materiales recibidos, efectuando revisiones tcnicas, anlisis qumicos y todas las pruebas necesarias que permitan comprobar su calidad previa (condiciones de durabilidad, resistencia, etc.) (Garca Coln, 1996)

Costos de Calidad:
Costos de Prevencin Costos de Evaluacin. Costos por Fallos Internos. Costos por Fallos Externos.

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3.4. ADMNISTRACIN Y CONTROL DE INVENTARIOS

Administracin de Inventarios

Ventajas Competitivas

Calidad y precios del Producto

Tiempos de respuesta

Capacidad en exceso y clientes satisfechos

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POR QU MANTENER INVENTARIOS ?

1. Necesidad de equilibrio de los costos asociados

Bs.

Costos de Ordenar y Agotamiento

Cantidades

Costos de Manejo

2. Incertidumbre de abastecimiento y ventas. 3. Procesos productivos no confiables. 4. Obtencin de descuentos y proteccin de incrementos de precios.

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3.4.1. TIPOS DE INVENTARIOS

1. Inventario de materiales y suministros 2. Inventario de productos en proceso 3. Inventario de productos terminados

1. Inventario de materias primas 2. Inventario de suministros 3. Inventario de repuestos 4. Inventario de empaques

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3.4.2. COSTOS ASOCIADOS A LOS INVENTARIOS

1. Costos de Ordenar

1. Facturas e interes de capital 2. Documentos planillas 3. Transporte y seguros de traslados. 4. Embarques y desembarques. 1. 2. 3. 4. Costos de almacenaje. Costos de obsolecencia Costos de seguro Costos de oportunidad

2. Costos de Manutencin 3. Costos de Agotamiento

1. Capacidad ociosa 2. Ventas y clientes perdidos

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3.4.3. ANLISIS ABC DE INVENTARIOS

Tipos de Procedimientos de Control de Inventarios Procedimientos encaminados a mantener un costo mnimo de inventarios y asegurar una produccin constante e indetenible (Polimeni, 1998). Pedido cclico Mtodo de mnimos y mximos Plan ABC Lote ptimo de compra Mtodo del doble compartimiento

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ANLISIS ABC DE INVENTARIOS

Mtodo sistemtico que agrupar a los materiales en estratos o categoras, segn su valor o caracteristica, para aplicarles un merecido grado de control (Polimeni, 1998)

Cantidad: Clase A Clase B Clase C 10% 25% 65%

Valor: 75% 20% 5%

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3.4.4. MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS

PEPS UEPS Costo Promedio Simple Costo Promedio Ponderado

Costo del mercado en el momento actual. Costo de reposicin

Factores para seleccionar el mtodo de valoracin

Mtodo utilizado en el ramo de actividad industrial. Frecuencia de compras. Frecuencia en las fluctuaciones de precio. Relacin entre los precios de venta y costos de produccin.

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3.6. CONTABILIZACIN DE LAS TRANSACCIONES RELACIONADAS CON LOS MATERIALES

3.6.1 COMPRAS DE MATERIALES

Compra de materiales al contado, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u.

Debe Haber

Inventario de materiales Banco X

200.000 200.000

3.6.1 FLETES

Compra de materiales al contado, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, cancelando fletes de Bs. 10.000,00

1) Considerar el flete como parte del costo del material comprado: Debe Haber

Inventario de materiales Banco X

210.000 210.000

2) Considerar el flete como costo indirecto de fabricacin: Debe Haber

Inventario de materiales 200.000 Costo indirecto de fabricacin 10.000 Banco X 210.000

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3.6.1 DESCUENTOS

Comercial Por pronto pago

Descuento por pronto pago:

Compra de materiales a crdito, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, con un descuento 10/15 d y n/30 das

Mtodo del Monto Neto Mtodo del Monto Bruto

Mtodo del Monto Neto Inventario de materiales Cuentas por pagar Cuentas por pagar Banco X Cuentas por pagar Descuentos perdidos Banco X

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Debe

Haber

180.000 180.000
Haber

Pago aprovechando el descuento: Debe 180.000

180.000
Haber

Pago no aprovechando el descuento: Debe 180.000 20.000

200.000

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Mtodo del Monto Bruto Inventario de materiales Cuentas por pagar

Debe

Haber

200.000 200.000

Pago aprovechando el descuento: Cuentas por pagar 200.000 Descuentos en compras 20.000 Banco X 180.000 Pago no aprovechando el descuento: Cuentas por pagar Banco X 200.000 200.000

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3.6.2 ENVASES

a) Retornables

Retornables No retornables

Compra de materiales a crdito, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, con envases retornables a un costo de 100 c/u.

Inventario de materiales Depsito en envases Cuentas por pagar

200.000 2.000

Debe

Haber

202.000

Al momento de retornar los envases Cuentas por pagar 2.000 Depsito en envases

2.000

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3.6.2 ENVASES

a) No retornables
Compra de materiales a crdito, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, con envases.
Debe Haber

Inventario de materiales Cuentas por pagar

200.000 200.000
Debe Haber

Al momento de vender los envases

Banco X Otros Ingreso

1.000 1.000

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3.6.3 USO DE MATERIALES

Produccin solicit 20 unidades (X) a valoradas en Bs. 10.000,00 c/u., para ser usadas como material directo Produccin solicit 30 unidades (Y), valoradas en Bs. 10.000,00 c/u, para ser usadas como material

indirecto.

Debe

Haber

Inventario de Productos en Proceso Costos indirectos de fabricacin Inventario de materiales

200.000 300.000 500.000

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DEVOLUCIN DE MATERIALES AL PROVEEDOR

a) A igual precio Cuentas por pagar Inventario de materiales b) A precio distinto Cuentas por pagar Costos indirectos de fabricacin Inventario de materiales

Debe Haber 180.000 180.000

Debe 180.000 50.000

Haber

230.000

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3.6.4 DESPERDICIOS Y DESECHOS DESPERDICIOS

Cancela Bs. 50.000,00 por la eliminacin de residuos de fbrica.

a) Considerarlo parte del valor de la produccin en proceso Debe Haber

Inventario de productos en proceso 50.000

Banco X b) Considerarlo como costo indirecto

Costo indirecto de fabricacin 50.000 Banco X

50.000

50.000

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3.6.4 DESPERDICIOS Y DESECHOS DESECHOS

Se rescatan residuos del proceso productivo, con un valor probable de Bs. 50.000,00.

a) Registro al momento de originarse 50.000 Inventario de desechos

Costos Indirectos de fabric. o Inventario de Prod. en proc.
Debe

50.000
Haber

Banco X Ganancia en venta de des. Inventario de desechos

55.000 5.000 50.000

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b) Registro al momento de venta

Se vendieron residuos del proceso productivo, con un valor de Bs. 55.000,00.
Debe Haber

DESECHOS

Banco X 55.000 55.000 Inventario de prod. en proc. Costo indirecto de fabricac.

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3.6.5. AJUSTE A LA CUENTA DE INVENTARIOS Compras no registradas. Devoluciones de materiales de produccin no registradas. Devoluciones de materiales al proveedor registradas por cantidades superiores. Uso de materiales no registrados. Devoluciones de materiales de produccin registradas por cantidades superiores. Devoluciones de materiales al proveedor no registradas. Uso indebido de materiales. Retiros de material daado o perdido no registrados an.

Sobrantes

Faltantes

3.6.5. AJUSTE A LA CUENTA DE INVENTARIOS

a) Prdida de materiales :
Se detect material daado valorado en Bs. 100.000,00, el cual puede ser vendido por un valor residual de Bs. 10.000,00

Por causas Normales Inventario de material daado Costo indirecto de fabricacin Inventario de materiales Por causas Anormales Inventario de material daado Prdida en material daado Inventario de materiales

Debe

Haber

10.000 90.000 100.000

Debe Haber

10.000 90.000 100.000

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b) Faltantes o sobrantes del Inventario de materiales por operaciones no registradas: Registre las operaciones correctamente

BIBLIOGRAFA

Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

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