Caso práctico 3 Casos de importación temporal
CASO 1.
Una empresa española necesita importar desde USA temporalmente una grúa de especiales
dimensiones para la construcción de un rascacielos. Va a utilizar el régimen de importación
temporal para optimizar los costes de la operación. El valor en aduana (calculado aplicando
los métodos secundarios de valoración en aduana pues no hay transacción, es decir, compra)
de dicha grúa asciende a 4.500.000 €.
El arancel aplicable sería del 9,5% y el IVA el 21%. Determine:
a) La deuda aduanera si va a importar temporalmente la grúa durante 14 meses.
4.500.000 x 9,5% = 427.500€
427.500 x 3% = 12.810 x 14 = 179.340€
b) El ahorro fiscal comparado con la importación definitiva si no se usa el régimen de
importación temporal.
Arancel: 4.500.000 x 9,5% = 427.500€
B.I.: 427.500 + 4.500.000 = 4.927.500€
IVA: 4.927.500 x 21% = 1.034.775€
D.A.: 1.034.775 + 427.500 = 1.462.275€
A.F.: 1.462.275 - 179.340 = 1.282.935€
c) Al final de los 14 meses la empresa española ha conseguido más contratos para realizar
más edificios por lo que decide ultimar el régimen de importación temporal mediante un
despacho a consumo. Para ello presenta una factura de venta definitiva de la tuneladora por
valor de 10.000.000 € (equivalente al valor CIF en una compraventa internacional).
Determine la liquidación fiscal que se llevará a cabo para ultimar la importación temporal y
formalizar la importación a consumo, es decir, calcule el deudo aduanero a pagar por la
importación definitiva.
Arancel: 10.000.000 x 9,5% = 950.000€
B.I.: 950.000 + 10.000.000 = 10.950.000€
IVA: 10.950.000 x 21% = 2.299.500€
D.A.: 2.299.500 + 950.000 = 3.249.500€
A.F.: 3.249.500 – 179.340 = 3.010.123€
CASO 2.
Una empresa española necesita importar desde USA temporalmente una grúa de especiales
dimensiones para la construcción de un rascacielos. Va a utilizar el régimen de importación
temporal para optimizar los costes de la operación. El valor en aduana (calculado aplicando
los métodos secundarios de valoración en aduana pues no hay transacción, es decir, compra)
de dicha grúa asciende a 7.900.000 €.
El arancel aplicable sería del 7,5% y el IVA el 21%. Determine:
a) La deuda aduanera si va a importar temporalmente la grúa durante 18 meses
7.900.000 x 7,5% = 592.500€
592.500 x 3% = 17.775 x 18 = 319.950€
b) El ahorro fiscal comparado con la importación definitiva si no se usa el régimen de
importación temporal.
Arancel: 7.900.000 x 7,5% = 592.500€
B.I.: 592.500 + 7.900.000 = 8.492.500€
IVA: 8.492.500 x 21% = 1.783.425€
D.A.: 1.783.425 + 592.500 = 2.375.925€
A.F.: 2.375.925 - 319.950 = 2.055.975€
c) Al final de los 18 meses la empresa española ha conseguido más contratos para realizar
más edificios por lo que decide ultimar el régimen de importación temporal mediante un
despacho a consumo. Para ello presenta una factura de venta definitiva de la tuneladora por
un valor de 15.000.000 € (equivalente al valor CIF en una compraventa internacional).
Determine la liquidación fiscal que se llevará a cabo para ultimar la importación temporal y
formalizar la importación a consumo, es decir, calcule la deuda aduanera a pagar por la
importación definitiva.
Arancel: 15.000.000 x 7,5% = 1.125.000€
B.I.: 1.125.000 + 15.000.000 = 16.125.000€
IVA: 16.125.000 x 21% = 3.386.250€
D.A.: 3.386.250 + 1.125.000 = 4.511.250€
A.F.: 4.511.250 – 319.950 = 4.191.300€
CASO 3.
Una empresa española necesita importar desde USA temporalmente una grúa de especiales
dimensiones para la construcción de un rascacielos. Va a utilizar el régimen de importación
temporal para optimizar los costes de la operación. El valor en aduana (calculado aplicando
los métodos secundarios de valoración en aduana pues no hay transacción, es decir, compra)
de dicha grúa asciende a 3.250.000 €.
El arancel aplicable sería del 11,5% y el IVA el 21%. Determine:
a) El deuda aduanera si va a importar temporalmente la grúa durante 20 meses.
3.250.000 x 11,5% = 373.750€
373.750 x 3% = 11.212,5 x 20 = 224.250€
b) El ahorro fiscal comparado con la importación definitiva si no se usa el régimen de
importación temporal.
Arancel: 3.250.000 x 11,5% = 373.750€
B.I.: 373.750+ 3.250.000 = 3.623.750€
IVA: 3.623.750 x 21% = 760.987,5€
D.A.: 760.987,5 + 373.750 = 1.134.737,5€
A.F.: 1.134.737,5 - 224.250 = 910.487,5€
c) Al final de los 20 meses la empresa española ha conseguido más contratos para realizar
más edificios por lo que decide ultimar el régimen de importación temporal mediante un
despacho a consumo. Para ello presenta una factura de venta definitiva de la tuneladora por
valor de 10.000.000 € (equivalente al valor CIF en una compraventa internacional).
Determine la liquidación fiscal que se llevará a cabo para ultimar la importación temporal y
formalizar la importación a consumo, es decir, calcule la deuda aduanera a pagar por la
importación definitiva.
Arancel: 10.000.000 x 11,5% = 1.150.000€
B.I.: 1.150.000 + 10.000.000 = 11.150.000€
IVA: 11.150.000 x 21% = 2.341.500€
D.A.: 2.341.500 + 1.150.000 = 3.491.500€
A.F.: 3.491.500 – 224.250 = 3.267.250€
CASO 4.
Una empresa española necesita importar desde USA temporalmente una grúa de especiales
dimensiones para la construcción de un rascacielos. Va a proceder a utilizar el régimen de
importación temporal para optimizar los costes de la operación. El valor en aduana
(calculado aplicando los métodos secundarios de valoración en aduana pues no hay
transacción, es decir, compra) de dicha grúa asciende a 5.600.000 €
El arancel aplicable sería del 10.5% y el IVA el 21% Determine:
a) La deuda aduanera si va a importar temporalmente la grúa durante 22 meses
5.600.000 x 10,5% = 588.000€
588.000 x 3% = 17.640 x 22 = 388.080€
b) El ahorro fiscal comparado con la importación definitiva si no se usa el régimen de
importación temporal
Arancel: 5.600.000 x 10,5% = 588.000€
B.I.: 588.000 + 5.600.000 = 6.188.000€
IVA: 6.188.000 x 21% = 1.299.480€
D.A.: 1.299.480 + 588.000 = 1.887.480€
A.F.: 1.887.480 - 388.080 = 1.499.400€
c) Al final de los 22 meses la empresa española ha conseguido más contratos para realizar
más edificios por lo que decide ultimar el régimen de importación temporal mediante un
despacho a consumo. Para ello presenta una factura de venta definitiva de la tuneladora por
valor de 15,000,000 € (equivalente al valor CIF en una compraventa internacional).
Determine la liquidación fiscal que se llevará a cabo para ultimar la importación temporal y
formalizar la importación a consumo, es decir, calcule la deuda aduanera a pagar por la
importación definitiva.
Arancel: 15.000.000 x 10,5% = 1.575.000€
B.I.: 1.575.000 + 15.000.000 = 16.575.000€
IVA: 16.575.000 x 21% = 3.480.750€
D.A.: 3.480.750 + 1.575.000 = 5.055.750€
A.F.: 5.055.750 – 388.080 = 4.667.670€
