UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EL PERÚ

ESTUDIANTE:
BARBOZA CABREJO, JULISSA ELIZABETH

PROFESOR
LUIS ELMER RENDON

CURSO
TRIBUTACIÓN MUNIPAL Y REGIONAL

22 de septiembre de 2021

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL

INDICE
INTRODUCCIÓN................................................................................................ 3
CARACTERISTICAS DEL ALCABALA.............................................................4
 Es de realización inmediata:...................................................................4
 Responsabilidad del comprador:...........................................................4
 Cálculo del impuesto:.............................................................................4
 Exenciones y reducciones:....................................................................4
 Registro y cumplimiento:.......................................................................4
CONCEPTO: SEÑALAR DISPOSITIVO LEGAL QUE DISPONE LA
CREACIÓN DEL IMPUESTO DE LA ALCABALA.............................................4
El dispositivo legal que dispone la creación del impuesto de la alcabala
......................................................................................................................... 5
ELEMENTOS DEL TRIBUTO DE ALCABALA...............................................6
SUJETO ACTIVO Y PASIVO DENTRO DEL ALCABALA.............................7
a) Sujeto pasivo:.........................................................................................7
b) Sujeto Activo:.........................................................................................7
c) Hecho generador:.................................................................................. 7
d) Base imponible:......................................................................................7
e) Tasa del tributo:..................................................................................... 7
f) Temporalidad:........................................................................................7
Inafectas Del Impuesto, Las Transferencias Como:...................................8
Se encuentran Inafectos Al Pago Del Impuesto, La Adquisición de
Propiedad Inmobiliaria Que Efectúe Las Siguientes Entidades:...............8
APRECIACIÓN CRITICA SOBRE LA JUSTIFICACIÓN DE LA EXISTENCIA
DEL TRIBUTO.................................................................................................... 8
CONCLUSIONES............................................................................................. 10
BIBLIOGRAFIA................................................................................................ 10
FUENTES CONSULTADAS:............................................................................11

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL

INTRODUCCIÓN

La recaudación del Impuesto de Alcabala1 ha evolucionado

favorablemente en los últimos años debido al aumento sistemático de la
adquisición de inmuebles (transferencias inmobiliarias) dada la mejora de la
situación de la economía nacional y las políticas estatales de fomento al sector
inmobiliario. Sin embargo, ante una posible recesión económica, todo este
escenario cambiaría significativamente.

Duran (2015) En realidad, la política financiera y tributaria de los

Gobiernos locales es muy reciente y aunque ella significa solo un paso en la
búsqueda progresiva de un modelo de descentralización fiscal que tienda a la
equidad y la justicia presupuestaria del Estado peruano, actualmente viene
recibiendo importantes críticas en cuanto a su diseño y administración efectiva.

Por mencionar un ejemplo, entre los Municipalistas se ha sostenido que

un impedimento para la mejora recaudatoria del Impuesto de Alcabala es el
mantenimiento del tramo inafecto de 10 UIT, que hace que deje de pagarse
dicho tributo en aquellas transferencias cuyo valor no llega a ese monto o
respecto de dicho monto cuando las transferencias son superiores al mismo.

Hay interesantes antecedentes sobre lo que hoy llamamos Impuesto de

Alcabala, pero el diseño directo y más importante de este tributo se produjo en
la segunda mitad del Siglo XX. Así, entre el año 1947 y la actualidad, se
produjeron cuatro grandes momentos, los cuales ya los iré mencionando más
adelante.

Los tributos a nivel internacional siguen siendo muy provechosos para el

crecimiento de las ciudades, por todo ello, en el presente trabajo de
investigación mencionaré los aspectos importantes del impuesto alcabala, que
pretende ser un impuesto de aplicación inmediata que grava la transferencia de
propiedad de bienes muebles en el ámbito urbano o rural, ya sea a cambio de
una tarifa o de forma gratuita. El estudio de este impuesto como medio de

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recaudación permite un acercamiento jurídico social a la renta de este
impuesto.

CARACTERISTICAS DEL ALCABALA

El impuesto de Alcabala, que es un impuesto de suma importancia a

nivel de transferencia de propiedad, sin embrago es de menester señalar que
tiene algunas características:

Algunas características el impuesto de Alcabala:

 Es de realización inmediata: esto en base a lo que detalla el artículo

21º de la Ley de Tributación Municipal, es decir el hecho generador del
tributo se verifica en un momento especifico de tiempo.
 Responsabilidad del comprador: En la mayoría de los casos, quien
adquiere el bien es quien está obligado a pagar el impuesto de Alcabala.
Es importante que los compradores estén conscientes de esta obligación
al realizar una transacción inmobiliaria, ya que puede afectar el costo
total de adquisición de la propiedad.
 Cálculo del impuesto: El cálculo del impuesto de Alcabala cambia
según la legislación local y puede estar basado en un porcentaje del
valor de la propiedad o del monto de la transacción.
 Exenciones y reducciones: En algunas jurisdicciones, existen
exenciones o reducciones del impuesto de Alcabala para ciertos tipos de
transacciones, como las transferencias entre familiares cercanos o la
primera compra de vivienda.
 Registro y cumplimiento: Para garantizar que se cumpla con las
obligaciones fiscales, la transacción inmobiliaria y el pago del impuesto
de Alcabala deben registrarse ante la autoridad fiscal correspondiente.

CONCEPTO: SEÑALAR DISPOSITIVO LEGAL QUE DISPONE LA CREACIÓN

DEL IMPUESTO DE LA ALCABALA.

El Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la compra o

transferencia de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El pago es

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responsabilidad del comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que
esto altere la forma de pago que ha sido pactada de la propiedad.

Cuando es un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es

decir, cuando le haces la compra directamente a una constructora, no tienes
que pagar Impuesto de Alcabala ya que estos bienes no están afectos de este
impuesto.

El dispositivo legal que dispone la creación del impuesto de la alcabala

Existen interesantes antecedentes sobre lo que hoy llamamos Impuesto de

Alcabala, pero el diseño directo y más importante de este tributo se produjo en
la segunda mitad del Siglo XX. Así, entre el año 1947 y la actualidad, se
produjeron cuatro grandes momentos

- El primer momento va desde 1947 a 1968, y se caracteriza por la

coexistencia del Impuesto de Alcabala con el Impuesto a la Plusvalía
creado por la Ley N° 10804. En este periodo hay dos grandes etapas,
una que va desde 1947 hasta 1964, en que coexisten el Impuesto a la
Plusvalía con el Impuesto de Alcabala heredado del virreinato, y la otra
que va de 1964 a 1968, en el que dicho Impuesto a la Plusvalía convive
con el Impuesto de Alcabala creado por Ley N° 15225.
- El segundo momento, que va desde 1968 a 1984, es el de la vigencia
del Impuesto de Alcabala creado por la Ley N° 15225, que transita entre
el periodo del Gobierno Militar de la Fuerza Armada y el inicio de la
etapa democrática bajo la vigencia de la Constitución de 1979.
- El tercer momento va desde 1984 a 1993, es el de la vigencia del
Impuesto de Alcabala creado por el Decreto Legislativo N° 303, que
incluye su conversión de impuesto nacional a destinado a los gobiernos
locales.
- Finalmente, el cuarto momento va desde 1994 hasta la actualidad, en el
que se encuentra vigente el Impuesto de Alcabala aprobado por Decreto
Legislativo N° 776.

Esos cuatro momentos marcan hitos importantes en el desarrollo de la

normativa tributaria de Alcabala. Asimismo, el actual régimen jurídico del

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impuesto Alcabala está vigente desde 1984 (3er momento), cuando es un
recurso de la administración local y hoy uno de los cinco impuestos básicos del
gobierno municipal.

El Impuesto de Alcabala constituye desde 1984 un recurso de los

Gobiernos locales y es hoy uno de los cinco principales impuestos de
administración municipal. Las disposiciones actualmente vigentes están
recogidas en los artículos 21° a 29° de la Ley de Tributación Municipal
aprobada por el Decreto Legislativo N.º 776, cuyo Texto Único Ordenado ha
sido aprobado por D. S. N.º 156-2004-EF, (en adelante LTM).

Por otro lado, hasta el momento, pese a haber pasado muchos años
desde su vigencia, la LTM no cuenta con un Reglamento propio, lo que hace
que en algunos casos haya mayor incertidumbre sobre los alcances de la
aplicación de la norma legal. Por consiguiente, tenemos el cuadro de las
disposiciones que se encuentra vigentes:

Recuperado de: 12582-Texto del artículo-50031-1-10-20150515.pdf

ELEMENTOS DEL TRIBUTO DE ALCABALA

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Como se ve, la manera de determinar el Impuesto has ido la misma a lo largo
del tiempo, aunque deben resaltarse tres elementos:

(i) la base imponible, desde 1850 ha sido el valor de la transferencia, con

un periodo de diez años (entre 1994 y 2004) que se estableció un valor
presunto,
(ii) Recién a partir de 1994 se establece un tramo inafecto y ello se hace,
aparentemente, en el marco de un proyecto centralista de la
financiación estatal, y,
(iii) La tasa del impuesto ha sido variable en el tiempo, aunque hasta 1983
vemos una constante en que esta era del 6 por ciento o más y, luego de
esta fecha, la misma disminuyo a 3 por ciento.

SUJETO ACTIVO Y PASIVO DENTRO DEL ALCABALA

a) Sujeto pasivo: Es el Adquiriente del bien

b) Sujeto Activo: Municipalidades
c) Hecho generador: Es toda transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras
no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
d) Base imponible: Es el valor de transferencia del bien.
El valor de transferencia no podrá ser menor al valor del autoevalúo del
predio correspondiente al ejercicio, sin en caso es menor que el
autoevalúo se recurre a la tabla del Índice de Precios al por Mayor (IPM)
dependiendo del lugar que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.
e) Tasa del tributo: La tasa es el 3% del precio de transferencia, siendo de
cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT (49,500 soles) del valor del inmueble, calculado
conforme a lo dispuesto en el artículo precedente.

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 f) Temporalidad: El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día
hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.

Inafectas Del Impuesto, Las Transferencias Como:

a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

Se encuentran Inafectos Al Pago Del Impuesto, La Adquisición de

Propiedad Inmobiliaria Que Efectúe Las Siguientes Entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

APRECIACIÓN CRITICA SOBRE LA JUSTIFICACIÓN DE LA EXISTENCIA DEL

TRIBUTO

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 Ruiz (2013) Nos da una apreciación sobre lo que viene siendo La
definición constitucional del tributo se encuentra vinculada con los fines
constitucionales, propios del Estado social de derecho. El desarrollo del
proyecto de vida del ciudadano viene a ser uno de los fines constitucionales
más importantes. Entonces, el concepto constitucional de tributo nos hace
pensar que se trata de un medio para mejorar la calidad de vida de la persona
humana. Un impuesto que afecta a la venta de medicinas básicas, que son
consumidas por importantes sectores sociales de bajos ingresos, no parece
tener lugar dentro de la definición constitucional de tributo en la medida en que
dificultaría el desarrollo del proyecto de vida de los ciudadanos. En el Perú, el
Impuesto General a las Ventas con la tasa del 18% y el Impuesto de Promoción
Municipal con la tasa del 2% afectan la venta de la gran mayoría de medicinas
básicas, independientemente del nivel de ingresos del consumidor final.

Cristian (2019) Las instituciones tributarias, como en general las

instituciones jurídico-políticas, constituyen medios para alcanzar objetivos
sociales y políticos. Sin embargo, no cualquier objetivo social o político es
moralmente valioso y, por lo tanto, digno de persecución. Además, las
instituciones deben satisfacer ciertos criterios de justicia para que la
distribución de libertades, oportunidades y bienes económicos que ellas
realizan sea considerada justa. Muchas teorías de la justicia comparten la idea
de que un criterio adecuado para distribuir la protección de las libertades más
básicas debería establecer un sistema que permita libertades de la manera
más extensa e igualitaria posible. Entre las libertades más importantes que se
deberían proteger encontramos aquellas que son propias de una sociedad
democrática constitucional, tales como la libertad de expresar las opiniones
políticas o la libertad de contratar o ejercer libremente el comercio. Esta
protección como condición moral de las instituciones podría sugerir que una
economía de mercado abierto y competitivo sería preferida por sobre una
economía centralmente dirigida. En esta última, los arreglos jurídico-políticos
asegurarían un esquema de libertades menos extenso, esto es, con menos
opciones para organizar nuestra vida económica.

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CONCLUSIONES

 Los adquirentes de inmuebles, ya sea a título gratuito u oneroso están

obligados al pago del impuesto de alcabala, ya sean personas naturales
o jurídicas, y siempre que no estén exonerados por ley a este impuesto.

 La alcabala es de competencia distrital y, por ende, su determinación y

recaudación está a cargo de las municipalidades distritales. El monto
para pagar es el 3%, y las primeras 10 UIT están exoneradas del
impuesto.

 Son inafectas las transferencias realizadas por las constructoras si se

trata de la primera venta de inmuebles, también los anticipos de
herencia, y transferencias realizadas por derecho sucesorio. El
incumplimiento de pago conlleva al pago de multas y también su
elevación a escritura pública

BIBLIOGRAFIA

Cristian, F. (2019). Dialnet. Obtenido de Una justificación de los tributos redistributivos:

https://www.scielo.cl/pdf/iusetp/v25n2/0718-0012-iusetp-25-02-00487.pdf

Durán, L. (2 de Enero de 2015). Derecho y sociedad . Obtenido de El Impuesto de Alcabala en el

Perú: https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/
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Garcia, M. (2008). Autoria Y Participación. Revistas del estudio de la justicia, págs. 3-149.
Obtenido de file:///C:/Users/Julissa%20Barboza/Downloads/laguirre,
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Gob. (06 de abril de 2018). Gobierno del Perú . Obtenido de Impuesto de alcabala :
https://www.gob.pe/426-impuesto-de-alcabala-paga-el-impuesto-de-alcabala

Montoya, Y. (2016). El delito de trata de personas como delito complejo y sus dificultades en la
jurisprudencia peruana. Obtenido de PUCP:
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechopucp/article/view/14863

Pacheco, D. (08 de 01 de 2021). LP derecho . Obtenido de Trata de personas :

https://lpderecho.pe/descargue-analisis-juridico-jurisprudencia-delito-trata-
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Ruiz, F. (2013). Derecho PUCP . Obtenido de Constitucionalización de la definición del tributo:
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechopucp/article/view/8904

FUENTES CONSULTADAS:
https://www.revistaespacios.com/a19v40n42/a19v40n42p09.pdf

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/ImpuestoAlcabala/
Informacion#:~:text=%C2%BFQu%C3%A9%20es%20el%20Impuesto
%20de,ventas%20con%20reserva%20de%20dominio.

https://www.gob.pe/424-impuesto-de-alcabala

https://ectributario.com/que-es-el-impuesto-de-alcabala-y-como-calcularlo/

https://andina.pe/agencia/noticia-sat-lima-conoce-todo-sobre-impuesto-alcabala-
y-cuanto-se-paga-889457.aspx

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