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PROBLEMA

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA El propsito del presente trabajo es realizar una evaluacin con el fin de elaborar una investigacin y un anlisis sobre los costos por rdenes de produccin, para la realizacin de este trabajo se tomara el Sistema de Control Interno y los tres elementos de costos, Mano de Obra Directa (MOD), Materia Prima Directa (MPD) y Costos Indirectos de Fabricacin (CIF), de la empresa.

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA Cmo evaluar los procesos de transformacin del producto a travs de los elementos de costo y el sistema de control interno (SIC) de la mueblera STIVEN S.A.?

1.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA Diagnosticar la situacin actual en el manejo de los costos, mediante la evaluacin del control interno de la S.A.? Cmo determinar el SIC en el manejo de los costos por orden de produccin de la mueblera STIVEN S.A.? De qu manera se podra observar el desarrollo de los inventarios de materia prima, produccin en proceso y artculos terminados de la mueblera STIVEN S.A.? Cmo evaluar la contabilidad de costos por rdenes de produccin de la mueblera STIVEN S.A.?

2. OBJETIVOS

2.1 OBJETIVO GENERAL Evaluar los procesos de transformacin del producto mediante los elementos de costo y el sistema de control interno (SIC) de la mueblera STIVEN S.A.

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Observar el sistema de control interno y de costos que se maneja dentro

de la mueblera STIVEN S.A.

Examinar la contabilidad de los costos de produccin de la mueblera

STIVEN S.A.

Analizar el desarrollo de los inventarios de materia prima, produccin en

proceso y artculos terminados de la mueblera STIVEN S.A.

Contabilizar los elementos del costo que se manejan en la mueblera

STIVEN S.A.

3. JUSTIFICACIN

3.1 JUSTIFICACION TERICA En la prctica de la propuesta de como evaluar los procesos de transformacin de productos mediante los elementos de costos y el sistema de control interno que se maneja en el rea de produccin de la mueblera STIVEN S.A se han aplicado y puesto en prctica los conocimientos adquiridos de los libros de contabilidad de costos, principios de auditora , auditoria de control interno, en la cual la informacin de los libros es directamente relacionada con el tema y nos ayuda a construir una propuesta ms solidad. 3.2 JUSTIFICACION METODOLOGICA Desde el punto de vista metodolgico se busca validar el instrumento de recopilacin empleando entrevistas al personal del rea de produccin, de la empresa, para as proponer y emplear los procesos de transformacin de productos y el sistema de control interno necesario para los procesos contables de la mueblera STIVEN S.A 3.3 JUSTIFICACIN PRCTICA Desde la mueblera STIVEN S.A se pretende hacer e implementar una propuesta sobre los procesos de trasformacin de productos y el sistema de control interno para ayudar a los procesos contables, para que as la empresa pueda llevar un buen control de la venta de sus productos y no se sigan presentando tantas falencias en este departamento. 3.4 JUSTIFICACION SOCIAL El desarrollo de este proyecto le ser de ayuda a la MUEBLERIA STIVEN S.A. en el rea de produccin, ya que por medio de este presentaremos soluciones a los problemas encontrados en cuanto su control interno y los costos de orden de produccin, y as ver satisfactoriamente el beneficio que traern tanto para la empresa como para sus trabajadores. En cuanto los estudiantes que realizaron este proyecto le servirn ya que podrn reforzar sus conocimientos y pondrn en prctica lo aprendido.

4. MARCOS

4.1 MARCO TEORICO En el libro Contabilidad de Costos, Tercera Edicin podremos observar la siguiente informacin acerca de la contabilidad de costos, sus elementos y clasificacin: La Contabilidad de Costos desempea un papel destacado en los informes financieros, pues los costos del producto o del servicio tiene una importancia significativa en la determinacin del ingreso y en la posicin financiera de toda la organizacin. La asignacin de los costos, es tambin, bsica en la preparacin de los estados financieros. En general la contabilidad de costos se relaciona con la estimacin de los costos, los mtodos de asignacin y la determinacin del costo del bien o servicio. Estos costos se asocian con todo tipo de organizacin (comercial, pblica, de servicio, mayorista e industrial). Estos costos se consideran: Costos De Manufactura: se refiere a la conversin de materia prima en productos terminados a travs de los esfuerzos de los trabajadores de la fbrica y del uso de los equipos de produccin. El costo de fabricar un producto o prestar un servicio se compone de tres elementos bsicos: MATERIA PRIMA DIRECTA (MPD): aquellos materiales que forman parte integral del producto o servicio y que pueden identificarse de manera adecuada en el mismo, por ejemplo, la madera usada para la elaboracin de una mesa se denomina MPD. MANO DE OBRA DIRECTA (MOD): son aquellos costos laborales que pueden ser fsicamente asignados a la produccin del bien o servicio y pueden ser seguidos sin costos o dificultades adicionales. Los costos de trabajo que no pueden rastrearse fsicamente en la fabricacin del producto, o que de hacerlo traeran costos adicionales o inconvenientes prcticos, son denominados MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI) y tratados como parte de los costos indirectos de fabricacin. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF): son todos los costos de produccin excepto MPD y la MOD. En esta clasificacin podra esperarse encontrar costos como: MPI, MOI, servicios pblicos, seguros, depreciacin de las instalaciones de la fbrica, reparacin, mantenimiento y todos los dems costos de operacin de una planta. Estos CIF tambin se conocen como: gastos generales de manufactura, gastos de fabrica, overead o carga fabril. Los CIF, combinados con la MOD se conocen como Costos de Conversin; y la MOD combinada con MPD se conoce como Costos Primos.

Costos Operativos: estos costos por lo general cubren dos reas: MERCADEO Y VENTAS: incluyen todos los costos necesarios para dar a conocer el producto o servicio y llevar las ordenes al cliente. Tales costos incluyen tems como: publicidad, fletes y embarques, comisiones, salarios, vendedores, entre otro. ADMINISTRACION: incluyen todos los costos de la organizacin que lgicamente no pueden ser incluidos en la produccin o el mercadeo, como salarios de ejecutivos, contabilidad, asistentes de administracin, relaciones pblicas y dems costos asociados con la administracin, general de la organizacin como un todo. Costos del Producto y del Periodo: DEL PERIODO: son los que estn ligados a los ingresos durante un determinado periodo. Por tanto, no se incluyen como parte integral de los inventarios. Las comisiones sobre ventas y el alquiler de oficinas de administracin son ejemplos de estos costos. Tales tems se manejan como gastos y son deducidos de los ingresos en el momento en que tienen lugar. Todos los gastos de mercadeo y administracin son considerados costos del periodo. Todos ellos aparecen en el estado de resultados en el periodo de su causacin.
DEL PRODUCTO: algunos costos estn ms unidos a los productos que al

tiempo, y permanecen unidos a ellos hasta que la venta del artculo, ocurre. Al momento de la venta, estos costos son retirados de algn inventario y unido a los ingresos del periodo. Los costos de este tipo, llamados costos del producto incluyen los costos de los bienes comprados o manufacturado. En el caso de los artculos fabricados, involucran los costos de la MPD, MOD y CIF, y mientras no se realice su venta forma parte del inventario de producto terminado.1 En el libro Contabilidad de Costos, primera edicin podemos observar la siguiente informacin acerca de los costos en procesos: Se entiende por contabilidad de costos cualquier tcnica o mecnica contable que permita calcular lo que cuesta fabricar un producto o prestar un servicio. Una elaboracin ms elaborada indica que se trata de un subsistema de la contabilidad financiera al que corresponde la manipulacin de todos los detalles referentes a los costos totales de fabricacin para determinar el costo unitario del producto y proporcionar informacin para evaluar y controlar la actividad productiva. Segn la naturaleza del proceso productivo que desarrolla una empresa, la determinacin del costo puede consistir en un proceso sencillo. Sin embargo, cuando los productos no son comprados sino producidos, la determinacin del costo puede ser difcil dado que el costo de un producto manufacturado es una
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LIBRO: CONTABILIDAD DE COSTOS, AUTOR CARLOS F. CUEVAS

combinacin de costo de muchos recursos. El objetivo de la contabilidad de costos es asignar el costo unitario a cada artculo fabricado, el camino que se sigue para lograr lo anterior consiste en asignar a cada unidad de producto acabado lo efectivamente gastado en su elaboracin por concepto de materiales, mano de obra y costos indirectos. ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION Para manufacturar un producto se hace uso de tres componentes conocidos como los elementos del costo de produccin, a saber: materias primas mano de obra y costos indirectos. Estos son los elementos bsicos que se tienen en cuenta para determinar el costo total del producto manufacturado. MATERIAS PRIMAS Las materias primas representan los materiales que, una vez sometidos a un proceso de transformacin se convierten en productos terminados. La materia prima se suele clasificar en materia prima directa e indirecta. La materia prima directa hace referencia a todos los materiales que integran fsicamente el producto terminado o que se puedan asociar fcilmente con l. Por materia prima indirecta e entiende aquellos materiales que integran fsicamente el producto perdiendo su identidad, o que por efectos de materialidad se toman como indirectos. La materia prima es frecuentemente denominada almacn en muchas empresas y no debe confundirse con los suministros. MANO DE OBRA El segundo elemento del costo de produccin es la mano de obra. La mano de obra representa el esfuerzo del trabajo humano que se aplica en la elaboracin del producto. La mano de obra as como la materia prima, se clasifica en materia prima directa e indirecta. La mano de obra directa constituye el esfuerzo laboral que aplican los trabajadores que estn fsicamente relacionados con el proceso productivo, sea por accin manual u operando un mquina. La parte del costo de la mano de obra que no se puede razonablemente asociar con el producto terminado o que no participa estrechamente en la conversin de los materiales en producto terminado se clasifica como mano de obra indirecta. COSTOS INDIRECTOS Existen muchas denominaciones para referirse al tercer elemento del costo de produccin. Este se conoce con los nombres de carga frgil, costos o gastos generales de fabricacin, los costos indirectos comprenden todos los costos asociados con la fabricacin de los productos, con la excepcin de la materia prima directa y la mano de obra directa. En este elemento se incluyen los materiales indirectos, la mano de obra indirecta y los sacrificios de valor que surgen por la utilizacin de la capacidad instalada, llamados costos generales de fabricacin como son suministros, servicios pblicos, impuesto predial, seguros, depreciaciones.

Mantenimiento y todos aquellos costos relacionados con la operacin de manufactura. SISTEMAS DE COSTOS POR PROCESOS El sistema de costos por proceso es comnmente utilizado por empresa automotriz, de cemento, vidrio, petrleo, alimentos, hierros y acero, papel de qumicos y farmacuticos, en cada una de estas industrias se fabrican productos estandarizados sobre una base continua que se almacenan y luego se despachan a los clientes en las cantidades por ellos solicitados. No existe un momento especfico de iniciacin ni terminacin de la produccin. Los niveles administrativos no se pueden dar el lujo de esperar hasta el fin del ao la informacin de los costos, por lo tanto, el sistema de costos por procesos se utiliza para calcular los costos totales y unitarios a intervalos deseados de tiempo, que pueden ser diarios, semanales, decanales, mensuales o el intervalo que la gerencia considere. Las empresas de manufactura pueden fabricar a travs de sus procesos de produccin de un producto nico o varios productos. Una empresa que fabrica cemento y que lo vende por bultos o granel, constituye un ejemplo de empresa que fabrica un producto nico. Otras empresas fabrican diversos productos empleando los mismos recursos: maquinaria y equipo. Mano de obra y materias primas. Constituyen ejemplos de este tipo de empresas, las industrias de plsticos, de vidrio, las primeras fabrican por inyeccin, sillas con brazos, sillas sin brazos, sillas para piscina, mesas, las segundas fabrican vidrios de uno a 10 milmetros, vidrios templados, vidrios de seguridad, envases. En los casos anteriores las empresas pueden emplear los mismos procesos de produccin o departamentos para fabricar sus productos. en el caso de empresas que fabrican diversos productos empleando diferentes recursos: maquinaria y equipo, mano de obra y materias primas, seguramente van a disponer de proceso de produccin diferentes . CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
Es aplicable a empresas cuya produccin sea continua y a gran escala de

unidades. La produccin debe ser ms o menos estandarizada o uniforme Las unidades producidas son esencialmente iguales o similares Cada unidad de producto demanda la misma cantidad de materias primas, mano de obra y costes indirectos Como el flujo de produccin es continuo, la acumulacin de los costos puede durar todo el tiempo que se quiera. Ante todo esto se hace necesario definir un perodo; diario, semanal, mensual o lo que se desee.
Los elementos del costo de produccin se identifican con un proceso o

departamento, pues la unidad de costeo es el proceso.2

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LIBRO: CONTABILIDAD DE COSTOS, AUTOR GONZALO SINESTERRA

En el libro Principios de Auditoria, decima cuarta edicin encontramos la siguiente informacin sobre la auditoria y sus elementos:

La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin. Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin. La auditora es la revisin de cuentas es el estudio especializado de los documentos que Soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los Responsables de la empresa durante un periodo determinado. El informe de Auditoria les interesa entre otros a hacienda, puesto que el informe Involucra el cumplimiento de las obligaciones fiscales. A los bancos, entidades de Crdito, a los proveedores, acreedores, a terceros involucrados en la actividad de la Empresa. A los trabajadores, a travs de los sindicatos ver si sta realiza las cuentas Correctamente. A la Autoridad Pblica, en la que se puede obtener informacin correcta para elaborar variables macroeconmicas. Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin. TIPOS DE AUDITORIA Las auditorias caen en tres grandes categoras:

1. AUDITORIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ~8~

La auditora de los estados financieros abarca el balance general y los estados conexos de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar si han sido preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Normalmente la realizan firmas de contadores pblicos certificados. Entre los usuarios figuran los siguientes: inversionistas, banqueros, acreedores, analistas financieros y organismos gubernamentales.

2. AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO:

La realizacin de las auditorias de cumplimiento depende de la existencia de datos verificables y de criterios y normas reconocidas, como las leyes y regulaciones o las polticas y procedimientos de una organizacin.

3. AUDITORIAS OPERACIONALES:

La auditora operacional es el estudio de una empresa con el propsito de medir su desempeo. Por ejemplo, puede evaluarse la eficiencia de las operaciones del departamento de recepcin de materiales en una compaa manufacturera, es decir, si realiza las metas y las tareas encomendadas. Tambin puede juzgarse la eficiencia del desempeo, es decir el aprovechamiento ptimo de los recursos disponibles. Los criterios de ambos parmetros no estn definidos claramente en los principios de contabilidad y tampoco en muchas leyes y regulaciones; por eso una auditoria operacional tiende a requerir un juicio ms subjetivo que la de los estados financieros o de cumplimiento.

CONTROL INTERNO

Hay diferencias de opinin en torno al significado y los objetivos de control interno. Para muchos la designacin control interno son los pasos que toma una compaa para prevenir el fraude, pero creen que contribuyen adems a garantizar el control de la manufactura y de otros procesos. Las diferencias de interpretacin tambin aparecen en las publicaciones especializadas. El control interno es un proceso, un medio para alcanzar un fin, no un fin, en s mismo. Lo realizan individuos, no solo los manuales de polticas, los documentos y los formularios. Al introducir el concepto de seguridad razonable, la definicin admite que el control interno no puede garantizar de modo absoluto que los objetivos corporativos siempre se alcanzaran. Una seguridad razonable reconoce que el costo para una organizacin no debera ser mayor que los beneficios que espera obtener.3 En el libro Auditoria del Control Interno, segunda edicin podemos observar la siguiente informacin acerca de la auditoria y el control interno: Examen metdico e independiente que se realiza para determinar las actividades y los resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones previamente establecidas y para comprobar estas disposiciones establecidas, para comprobar estas disposiciones se llevan a cabo especficamente y que son adecuadas para alcanzar los objetivos. TIPOS DE AUDITORIA Auditoria de sistema: Actividad documentada y realizada para verificar por medio del examen y las evaluaciones de evidencias objetivas, que los elementos aplicables del sistema de la calidad son adecuados y han sido desarrollados, documentados e implantados y eficazmente, de acuerdo y conjuncin, con los requisitos especificados. Auditoria de proceso: La auditora de proceso evala los procedimientos establecidos. Es una auditoria de controles de proceso, de procesos, de operaciones o una serie de operaciones. Verifican si existen procedimientos para procesos o instrucciones de trabajo, si son adecuados, y si estn siguiendo en condiciones estndar en condiciones aceleradas y en condiciones des favorables. Auditora de Cumplimiento: La Auditora de Cumplimiento es la comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables, as mismo para establecer factores de riesgo legal y operativo que las afecta.

LIBRO: PRINCIPIOS DE AUDITORIA, AUTOR WHILTINGTON Y KURTH PANY

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Auditora interna: La realiza una empresa sobre ella misma. Por medio de alguien de su propio personal o un especialista contratado como auditor. Auditora externa: La realiza un cliente, u otra parte u organizacin en nombre del cliente a un proveedor o un proveedor potencial. Revisora fiscal: La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la comunidad, bajo la direccin y responsabilidad del revisor fiscal y con sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemticamente los componentes y elementos que integran el control interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que le seala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales. CONTROL INTERNO Es el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones as como la administracin de la informacin vigente dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos. El SCI se implanta para la proteccin de los recursos de la organizacin. La ley establece que el ejercicio de consultar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de costos ambientales en consecuencia deber concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando. ALCANCE DE CONTROL INTERNO El control cumple un papel fundamental y respetable pues es el garante de la confianza pblica y esencial para la supervivencia de la sociedad. En las organizaciones se precisa del control. El control es necesario a la naturaleza del ser humano dado as alto grado de impecabilidad. Las organizaciones precisan de un ordenamiento interno que la estructure y les d forma, que les regule los deberes y los derechos. La responsabilidad de hacer y no hacer, de pautas de accin y de metas u objetivos por alcanzar a fin configurar un conjunto de acciones conducentes a alcanzarlas. Pero en el medio de ese andamio organizacional aparece el nico recurso capaz de transformar los dems, de planear, de perfilarlas organizaciones, de ejecutar las actividades, de planear, de pensar y sealar objetivos y sentidos.

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El recurso humano es este quien se eleva a un ambiente organizacional y de acuerdo a su formacin, estructura, aspiraciones principios, capacidades, sus controles internos (ticos y morales) desarrolla en las entidades su quehacer y es el factor clave de los riesgos ms altos para la supervivencia de las instituciones.

CULES SON LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO? *La planeacin.

*La informacin. *La revisin, evaluacin o verificacin (auditora interna). PARA QU SIRVE EL CONTROL INTERNO? Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, polticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el mximo de Rendimiento en cumplimiento de su misin. CULES SON LOS PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO? Principios en relacin con la funcin pblica administrativa: Legalidad: garantizar que la funcin administrativa se desarrolle en un marco Legal, acatando normas, disciplinas, rdenes y directrices del estado. Igualdad: Ejercer una administracin pblica en igualdad de condiciones de acuerdo a la norma y a la ley. Moralidad: Se dirige a ejercer una administracin pulcra y transparente, Combatiendo la corrupcin, la deshonestidad y el despilfarro. Eficacia: Velar porque todas las actividades estn dirigidas a los logros de los objetivos y al cabal cumplimiento de la misin.

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Eficiencia: Garantizar que todas las actividades de la entidad, produzcan los mayores logros y que sus recursos den el mximo rendimiento y aprovechamiento.
Economa: Est orientado a la austeridad y mesura del gasto, garantizando unos resultados productivos desde el punto de vista costo - beneficio en lo econmico social. Celeridad: El control interno debe ser dinmico y gil con el propsito de obtener resultados ptimos y oportunos. Imparcialidad: El sistema de control interno debe garantizar mecanismos de comportamientos justos e imparciales, y evitar las discriminaciones que generen desigualdad. Publicidad: Todas las actuaciones de la Administracin, as como sus resultados deben ser de conocimiento pblico. Este principio deber garantizar el conocimiento pleno, oportuno, preciso y veraz de todos los actos administrativos. Responsabilidad: Los administradores pblicos deben responder con diligencia y cuidado por el desarrollo de sus funciones y tambin por sus omisiones y actuaciones irresponsables que comprometan los bienes pblicos. Valoracin de costos ambientales: Mantener y preservar prioritaria y Fundamentalmente la integridad del ecosistema y la conservacin del ambiente sano. QUINES EJERCEN EL CONTROL INTERNO? El control interno lo ejerce cada uno de los componentes de un ente o entidad. QUIENES SON RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO? El representante legal. Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misin de la entidad. Funcionarios de la organizacin. La responsabilidad de cada uno de los jefes es innegable, pero tambin cada uno de los empleados desde el gerente hasta

el ms elemental integrante de la entidad, debe ejercer un control en cada una de sus funciones y actuaciones. La oficina de control interno o auditora interna. Recae sobre esta unidad la verificacin, evaluacin, examen y anlisis crtico ~
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de todo el sistema integral de control interno; as mismo tiene la responsabilidad de proponer al representante legal las recomendaciones, correctivos, ajustes y mejoramientos pertinentes.4

4.2 MARCO CONCEPTUAL Auditor: un contador independiente que hace una revisin de los estados financieros. Auditoria: La Auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y
apreciar, con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin.

Auditora contable: es el examen de informacin contable - financiera por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin Auditora de estados financieros: una auditora que se realiza para determinar si los estados financieros globales de cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios especficos (por lo general los pcga). Centro de Costo: Es una unidad o subdivisin mnima en el proceso de registro contable en la cual se acumulan los gastos en la actividad productiva de la empresa a los fines de facilitar la medicin de los recursos utilizados y los resultados econmicos obtenidos. Comprobacin: el uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados. Concordancia: conformidad de una cosa con otra. los papeles de trabajo deben demostrar que el trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditora. Contabilidad de costos: se designa con este nombre a la seccin de la contabilidad organizada como parte integrante o complementaria de un sistema general, con el propsito limitado de determinar los costos de ciertas operaciones, etapas, procesos o bien los costos de produccin.

LIBRO: AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO, AUTOR SAMUEL A. MONTILLA Y SANDRA Y. CANTE

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Costo: valorizacin monetaria de la suma de recursos y esfuerzos que han de invertirse para la produccin de un bien o de un servicio. El precio y gastos que tienen una cosa, sin considerar ninguna ganancia. Costo de Produccin: El costo de produccin expresa la magnitud de los recursos materiales, laborales y monetarios necesarios para alcanzar un cierto volumen de produccin con una determinada calidad. Control: es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administracin de una dependencia o entidad que permite la oportuna deteccin y correccin de desviaciones, ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulacin, instrumentacin, ejecucin y evaluacin de las acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento de la normatividad que las rige, y las estrategias, polticas, objetivos, metas y asignacin de recursos. Control interno: conjunto de mtodos y procedimientos coordinados que adoptan las dependencias y entidades para salvaguardar sus recursos, verificar la veracidad de la informacin financiera y promover la eficiencia de operacin y el cumplimiento de las polticas establecidas. Costos fijos: se denominan as a aquellos costos que permanecen constantes o casi fijos en diferentes niveles de produccin y ventas, dentro de ciertos lmites de capacidad y tiempo. Elementos del costo: Se necesitan para poder elaborar el producto, y son los materiales, la mano de obra, y los costos indirectos de fabricacin. Costo de las mercancas vendidas o Costo de ventas: El costo del inventario que el negocio ha vendido a los clientes; en la mayor parte de los negocios comercializadores es el mayor gasto individual. Clculo que aparece de forma separada en el estado de resultados para mostrar el Costo de las mercancas vendidas durante el perodo. Un mtodo sencillo para calcularlo es sumar al costo neto de las compras el inventario inicial obteniendo el costo de las mercancas disponibles para la venta y luego deducir de ste el valor del inventario final. Criterios de auditora: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es tambin la meta que la entidad est tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluacin de la condicin actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carcter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. Cumplimiento: AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y adhesin a las polticas de la organizacin, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos. Declaracin de propsitos: Es la expresin en los informes de los objetivos de la auditora, la cual cuando fuese necesario incluir por qu fue realizada la auditora y

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qu

se

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con

ella.

Departamento de auditora interna: Es cualquier unidad o actividad dentro de una organizacin la cual desempea funciones de Auditora Interna. Desfalco: Robo de activos.

Desviar: Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditora operativa permite elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados dentro de la organizacin. Dictamen: Opinin tcnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la informacin financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditora elaborado por un Contador Pblico. . Economa: Administracin recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda organizacin debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la auditora interna. Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad. Equipo auditor: Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales es designado como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formacin, y cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir acompaado de observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo. Planeamiento: Fase de la auditora durante la cual el auditor se aboca a la identificacin de que examinar, como, cuando y con qu recursos, as como la determinacin del enfoque de la auditora, objetivos, criterios y estrategia. Plan de revisin estratgica: Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen as como su auditabilidad. Plan de Auditora: Tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de examen. Pre planificacin de la auditora: Ello implica decidir si se acepta o se contina haciendo la auditora para el cliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditora, obtencin de una carta compromiso y seleccin del personal para la auditora. Principios: Base, origen, fundamentos mximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La actuacin del auditor est regida por principios ticos profesionales.

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Procedimiento de auditora: Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar y documentar informacin durante una auditora. Los procedimientos de auditora se disean con el propsito alcanzar los objetivos. La auditora de los estados financieros, aludida comnmente como dictamen o certificacin, implica (1) el anlisis de los estados financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente material comprobatorio y (2) la expresin de una opinin en cuanto a la legitimidad de la presentacin de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (u otros principios generales de contabilidad).
Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidad. Verificaciones de control: Procedimientos de auditora para verificar la eficacia de las polticas y procedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado.

4.3 MARCO LEGAL Para la constitucin de la empresa estos fueron los pasos a realizar, teniendo en cuenta que esta es una sociedad annima: PAS 1 - Documentos requeridos: 1. Certificado de existencia y representacin legal de la sociedad inversionista, expedido por el funcionario competente del domicilio de la sociedad. En caso de tratarse de una persona natural, deber hacerse llegar una copia del pasaporte. 2. Poder autorizando a un abogado o persona natural para actuar en nombre del inversionista. 3. Definir los estatutos de la sociedad que va a ser constituida. PAS 2 - Protocolizar el contrato en escritura pblica: Estatutos de la Sociedad: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Nombre y domicilio de los accionistas o socios. Clase de sociedad que se constituye y su nombre. Domicilio de la sociedad y de las sucursales si hubiere. Objeto social. Capital de la sociedad y valor nominal de las acciones/cuotas. Nombre del representante legal de la sociedad y su suplente, incluyendo sus atribuciones y limitaciones. Cuando la sociedad tenga por objeto explotar, dirigir o administrar un servicio pblico o una actividad declarada por el

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Estado como de inters para la seguridad nacional, el representante legal deber ser ciudadano colombiano. 7. Nombre de los miembros de la junta directiva (al menos tres) y sus suplentes, incluyendo sus obligaciones. 8. Nombre del revisor fiscal y un suplente. La ley autoriza que se nombre a una firma auditora la cual deber designar a la persona que ejercer el cargo de revisor fiscal y su suplente. 9. Trmino de duracin de la sociedad y las causales de disolucin anticipada de la misma. 10. La poca y forma de convocar y constituir la asamblea o junta de socios en sesiones ordinarias o extraordinarias, as como la manera de deliberar y decidir sobre los asuntos de su competencia. 11. Las fechas en que se deben preparar los estados financieros. 12. La forma en que se deben distribuir los beneficios sociales con indicacin de las reservas que deben hacerse. 13. La forma de hacer la liquidacin de la sociedad, una vez disuelta. 14. La forma en que los asociados y los administradores sociales, resolvern sus eventuales diferencias. * La firma de la escritura pblica de constitucin genera el pago de derechos notariales que oscilan entre 2,5% y 3% del valor del capital aportado. PAS 3 - Obtencin del NIT o RUT para los accionistas extranjeros: 1. Certificado de existencia y representacin legal de la sociedad inversionista, expedido por el funcionario competente del domicilio de la sociedad. En caso de tratarse de una persona natural, deber hacerse llegar una copia del pasaporte. 2. Poder autorizando a un abogado o persona natural para actuar en nombre del inversionista. Una vez que los estatutos de la empresa de constitucin se formalizaron mediante escritura pblica, es necesario registrar la empresa ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El documento resultante de este registro se conoce como un "pre-RUT". Este documento se solicita a travs de Internet, mediante el siguiente procedimiento: 1. Inicie la sesin en la pgina web de la DIAN (www.dian.gov.co). 2. Ir a la peticin de enlace RUT: "Solicitud de RUT". 3. Ir a la inscripcin de RUT-nuevos comerciantes enlace ("inscripcin RUT Nuevos comerciantes") para las empresas que todava no tienen un NIT y que requieren un registro de empresas. 4. Complete la informacin requerida por el formulario.

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5. Imprima dos formas: Una vez impresas las dos formas, deben firmarse por el representante legal de la empresa. El representante legal debe presentarse personalmente a comparecer ante un Notario Pblico. El original de este documento Pre-RUT, firmado personalmente ante un Notario Pblico por el representante legal de la empresa o apoderado, deber adjuntarse a la documentacin que debe presentarse para el registro de la empresa en la Cmara de Comercio de la ciudad donde la empresa se establezca PASO 4 - Obtener las cartas de aceptacin de los cargos de la sociedad o sucursal: Debern obtenerse cartas de aceptacin al cargo de las personas nombradas en los estatutos de la compaa, como es el caso del representante legal y su suplente, los miembros principales y suplentes de la junta directiva y el revisor fiscal y su suplente, cuando haya lugar a cada nombramiento. Dichas cartas deben incluir el nombre completo de la persona que acepta el cargo, el cargo, el tipo documento y nmero de identificacin de la persona y su firma. PAS 5 Inscripcin en la Cmara de Comercio:

La escritura pblica de constitucin, las cartas de aceptacin, el NIT de los inversionistas extranjeros, y el formulario adicional para fines tributarios (RUT y NIT si es el caso) diligenciado indicando los impuestos a los que la compaa estar sujeta, debern inscribirse en la Cmara de Comercio del domicilio de la compaa. Para ello debe diligenciarse el formulario de matrcula mercantil. Dicha entidad expedir un certificado de existencia y representacin legal de la compaa. La inscripcin en la Cmara de Comercio est sujeta al pago del impuesto de registro equivalente al 0,7% del monto del capital de la compaa, y al pago de derechos de matrcula mercantil por un valor de entre USD 13,5 y USD 669 dependiendo del capital. Dicha inscripcin debe renovarse anualmente ante la misma entidad, lo cual tiene un valor de entre USD 13,5 y USD 669 dependiendo del capital. *Tasa de Referencia: USD 1 = COP 2.000. Valores para 2010.

PAS 6 - Registrar los libros de la compaa en la Cmara de Comercio: Toda sociedad deber tener los libros corporativos y de contabilidad. Entre los libros que se deben registrar se encuentran los siguientes: 1. 2. 3. 4. Libro de registro de accionistas. Libro de actas de la asamblea general de accionistas o de la junta de socios. Libro de actas de la junta directiva. Libro diario.

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5. Libro mayor de balance. 6. Libro de inventarios Los pasos a seguir en la Cmara de Comercio:

Llevar el formato, la carta y los libros en cualquier taquilla de la Cmara de Comercio. Pagar los derechos de inscripcin de los libros Verificar que la primera pgina de cada libro registrado este sellado por la Cmara de Comercio y rubricadas todas las dems.

PAS

Abrir

una

cuenta

bancaria

en

la

entidad

de

su

eleccin:

Toda compaa debe abrir una cuenta a su nombre en una entidad bancaria. En esta cuenta se har el depsito del capital por parte de los inversionistas. PAS 8 - Registrar la inversin extranjera en el Banco de la Repblica: Una vez efectuada la inversin, es decir una vez se cubra el capital asignado a la compaa, y posteriormente en cada aumento del mismo, deber efectuarse el registro de la inversin extranjera ante el Banco de la Repblica. El procedimiento de registro de la inversin vara dependiendo del tipo de sociedad. En cuanto a la parte laboral se tuvo en cuenta la Ley 100 de 1993, y se realizo el siguiente procedimiento:

AFILIACIN A LA ASEGURADORA DE RIESGOS PROFESIONALES (ARP): se llen una solicitud de vinculacin del trabajador al sistema general de riesgos profesionales. RGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL: se adelant el proceso de afiliacin, mediante la diligenciacin de los formularios. FONDO DE PENSIONES Y CESANTAS: Una vez elegido el fondo de pensiones, se llena la solicitud de vinculacin, la cual se les suministra da por el fondo. APORTES PARAFISCALES: Para realizar la respectiva inscripcin, se adquiri un formulario en la Caja donde se desea afiliarse, donde es entregado adjunto el formulario de afiliacin al ICBF y al SENA. Los pasos para la afiliacin de la empresa son: Presentar solicitud escrita, suministrada por la Caja de Compensacin Familiar, donde conste: domicilio, NIT, informacin sobre si estaba afiliado o no a alguna caja de compensacin familiar. A la solicitud se le debe anexar lo siguiente: Fotocopia de la cdula si es persona natural

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Certificado de existencia y representacin legal vigente si es persona jurdica. Relacin de trabajadores indicando para cada uno: nmero de cdula, nombre completo y salario actual. Formulario diligenciado de afiliacin a la empresa. Formulario de afiliacin del trabajador y de las personas a cargo. Para afiliar al trabajador debe: Presentar el formulario de inscripcin del trabajador debidamente diligenciado. Adjuntar los documentos necesarios para inscribir las personas que tengan a cargo trabajadores. 5. DESRROLLO DEL PROYECTO

La investigacin se realizo a partir del estudio del rea de produccin de la MUEBLERIA STIVEN S.A., en el cual se presentan algunas inconsistencias: No realiza el manejo adecuado en cuanto a sus inventarios, ya que se estaban tomando como una empresa comercial (1435 inventario de mercancas) y no se estaba clasificando debidamente, teniendo en cuenta que esta es una empresa industrial la cual elabora los productos que se encuentran en venta. En este caso se debe tener en cuenta que los inventarios a tomar son los siguientes: 1405 inventario de materia prima, 1410 inventarios productos en proceso, 1430 inventario de producto terminado y 1455 inventario de repuestos y accesorios. Tambin se deber tener en cuenta la realizacin de la hoja de costos, estado del producto vendido y los traslados de las cuentas 7101 MPD, 7201 MOD y 7301 CIF (debito) a las cuentas auxiliares 710199,720199 y 730199 (crdito), para luego poder llevarlas a la 1410 inventario de productos en proceso, de esta forma: ESTADO DE RESULTADO VENTAS $1.029391.200

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(-)COTO DE VENTAS =UTILIDAD BRUTA (-)GASTOS ADMON Y FINAN. (-)OTROS GASTOS =UAI (-)Imp. DE RENTA 33% =SUBTOTAL UT. OPERACIO. (-) RESERVA LEGAL 10% =UTILIDAD NETA DEL EJE.

463226.040 566165.160 (20869.500) (12889.540) 532406.120 (175694.020) 356712.100 (35671.210) 321040.890

ESTADO DE COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO MPD MOD CIF =TOTAL COSTO PRODUCTO (+)I.I o P.P. =TOTAL COSTO PROCESO (-) I.F o P.P =COSTO PRODUCTO TERMINADO (+)I.I. o P.T. =COSTO M/CIAS DISPONI. VENTA (-)I.F o P.T. $ 140441.423 93627.615 280810.500 514879.538 12480.200 527359.738 32670.000 494689.738 26036.302 520726.040 (57500.000)

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=COSTO VENTA

463226.040

BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Caja Banco Inventario Cxc Inversiones Total a. corriente FIJOS Deprec. Acumulada Maqui. Y equi. Prop., planta y equip. Vehculo Total a. fijo PASIVO Iva imp. X pagar cxp eps y afp Provi. aport. Social parafiscales ($20193.800) 13463.000 31200.000 390.362 2060.850 866.862 ( $25850.000) 42400.000 187000.000 73000.000 276550.000 $60250.000 78800.000 137590.194 112403.200 94600.000 $483643.394 ACTIVO

BALANCE GENERAL

CORRIENTE Caja Banco I.F o P. I.F o P.T. Inv. MP Inv. Repu. Y acces. Cxc Inversiones Total a. corriente FIJOS Deprec. Acumulada Maqui. Y equi. Prop., planta y equip. Vehculo Total a. fijo PASIVO Iva imp. X pagar cxp ($20193.800) 13463.000 31200.000 ( $25850.000) 42400.000 187000.000 73000.000 276550.000 $60250.000 78800.000 32670.000 57500.000 32390.500 15029.694 112403.200 94600.000 $483643.394

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imp. renta total pasivo PATRIMONIO Aportes Reserva legal til. Del eje.

175694.020 $203481.294

eps y afp Provi. Aport. Social parafiscales

390.362 2060.850 866.862 175694.020 $203481.294

200000.000 35671.210 321040.890

imp. renta total pasivo PATRIMONIO Aportes

200000.000 35671.210 321040.890

Balance actual

Reserva legal til. Del eje.

Balance propuesto

HOJA DE COSTO CLIENTE: STIVEN S.A. FECHA INICIO: COSTO TOTAL: SEMANA MPD MOD OP. CANTIDAD. ART,. REFERENCIA: COSTO UNUTARIO: CIF TOTAL

140441.423 TOTAL 140441.423

93627.615 93627.615

280810.500 280.810.500

514879.538 514879.538

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En la mueblera STIVEN S.A. no lleva acabo un procedimiento donde se expecifique las funciones, procesos, mtodos, normas y responsabilidades ya que esta no ejerce un control interno es por eso que se ha decidido implementar uno, apoyada la misin de la empres. A continuacin se mostrara la propuesta planteada: 1. Que haya un debido control en la entrada y salida de la mercanca 2. Adoptar polticas crediticias e implementar el cobro jurdico. 3. 5 dias antes del vencimiento de una cuenta se le envie una copia a la persona responsable de la deuda. 4. El control interno debe disponer de medidas objetivas de resultados o de indicadores de gestin. 5. Las personas encargadas de realizar registros contables no estn a cargo manejar dinero. 6. Aplicar una serie de normas y reglas las cuales debern cumplir los empleados de la organizacin. Que haya una persona encargada de revisar detalladamente el control de las mercancas. A travez de una entidad encargada. El administrador de la empresa debe estar a cargo de este procedimiento. Para que la empresa tenga los procesos adecuados a la hora de auditar.

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6. RECOMENDACIONES

La implementacin de un control interno en el rea de produccin.

Tener en cuenta los elementos del costo de produccin los cuales son MPD,

MOD, y CIF, y no de forma general como se viene realizando. Realizar los traslados correspondientes de las cuentas de costos (71, 72, y 73) al inventario de productos en proceso (1410). Desarrollar la implementacin de un control interno en el rea de produccin de la MUEBLERIA STIVEN S.A., PARA UNA MEJOR ORGANIZACIN.

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7. CONCLUSION

De lo anterior se concluye que la MUEBLERIA STIVEN S.A. tomo en cuenta los pasos propuestos para el buen funcionamiento de la misma. Teniendo en cuenta que de estos depende la recuperacin de los recursos financieros los cuales generan en gran medida el sostenimiento y desarrollo de sus actividades por ello se debe mantener un buen manejo en sus procesos contables sido indispensable mejoramiento continuo.

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