Cuentas Contables

Wilson Eduardo Romero Palacios- PhD

weromero@live.unicuces.edu.co
 Cuentas Contables

Temas

1, Introducción a la Contabilidad
2, La cuenta T y el Asiento de Diario
3, Transacciones Comerciales
4, Estados Financieros
5, Inventarios de Mercancías
6, Sistemas y Métodos de Valoración
7, Prestaciones Sociales y Nomina

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 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA

ACTIVOS

PASIVOS

CUENTAS PATRIMONIO
La información financiera ha de ser útil,
debe ser relevante y representar INGRESOS
fielmente lo que pretende representar.
La utilidad de la información financiera se
mejora si es comparable, verificable,
oportuna y comprensible.
EGRESOS
Características cualitativas fundamentales:
Las características cualitativas fundamentales son la relevancia y la representación fiel.

Fuente: https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/marco_conceptual_financiera2014.pdf

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 Relevancia

La información financiera
relevante es capaz de
influir en las decisiones
tomadas por los usuarios.

La información puede ser

La información financiera capaz de influir en una
no necesita ser una decisión incluso si
predicción o una algunos usuarios eligen
previsión para tener valor no aprovecharla o son ya
predictivo conocedores de ella por
otras fuentes.

La información financiera
tiene valor predictivo si
puede utilizarse como un
dato de entrada en los
procesos empleados por
usuarios para predecir
resultados futuros.
La información financiera
es capaz de influir en las
decisiones si tiene valor
predictivo, valor
confirmatorio o ambos.
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 Representación fiel
Los informes financieros
Representan fenómenos económicos
en palabras y números. Para ser útil,
la información financiera debe no
sólo representar los fenómenos
relevantes, sino que también debe
representar fielmente los fenómenos
que pretende representar.

Representación fiel no significa

exactitud en todos los aspectos. Para ser una representación fiel
Libre de error significa que no perfecta, una descripción tendría
hay errores u omisiones en la tres características. Sería
descripción del fenómeno, y que completa, neutral y libre de error.
el proceso utilizado para producir Naturalmente, la perfección es
la información presentada se ha rara vez alcanzable, si es que lo
seleccionado y aplicado sin es alguna vez.
errores.

Una descripción completa

Para algunas partidas, una
incluye toda la información
descripción completa puede
necesaria para que un usuario
también conllevar explicaciones
comprenda el fenómeno que está
de hechos significativos sobre la
siendo representado, incluyendo
calidad y naturaleza de las
todas las descripciones y
partidas,
explicaciones necesarias

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 ACTIVOS

De acuerdo a lo establecido en el Marco Técnico Normativo del Decreto 3022 del 27 de Diciembre de
2013: NIIF para PYMES, párrafo 2.15 Literal (a), un ACTIVO se define como: “…Un recurso controlado
por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.”
Fuente: https://www.incp.org.co/definicion-de-activos-y-pasivos-en-las-normas-internacionales-de-informacion-financiera-niif/
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De acuerdo a la definición de Activo establecida en
ACTIVOS ACTIVOS
el Marco Conceptual para la Información
Financiera del IASB (Órgano Emisor de Normas),
este concepto se puede desagregar en tres
Activo Corriente momentos:
Aumentan Disminuyen • Disponible
•Resultado de Hechos Pasados: es decir, el bien
Por el Debito el Crédito • Inversiones debe proceder de un hecho cumplido en el pasado.

• Deudores •Recurso Controlado: el control es esencial para

• Inventarios definir la condición de Activo de un bien; se tiene
control cuando son asumidos tanto los riesgos
Activo Fijo como las ventajas del bien en tiempo presente.

+ - • Propiedad Planta Equipo

Otros Activos
(Tener el control es poder decidir su propósito y usarlo
e impedir sea utilizado por terceros porque se tiene el
control o dominio).

• Intangibles •Beneficio económico Futuro: este se refleja en el

potencial que tiene el bien para contribuir de
manera directa o indirecta a los flujos de efectivo
de la entidad, es decir, posibles entradas de
dinero….(Párrafo 2.17 Sección 17).

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 PASIVOS

De acuerdo a lo establecido en el Marco Técnico Normativo del Decreto 3022 del 27 de Diciembre de
2013: NIIF para PYMES, los PASIVOS son definidos como obligaciones presentes de la entidad
generadas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.
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Un PASIVO es una obligación presente de
PASIVOS PASIVOS la entidad, surgida a raíz de sucesos
Pasivo Corriente pasados, al vencimiento de la cual, y para

Aumentan • Obligaciones Financieras cancelarla, la entidad espera desprenderse

de recursos que incorporan beneficios
Disminuyen • Proveedores económicos.
el Debito Por el
Crédito • Cuentas por pagar Obligación presente de la entidad surgida
• Impuestos gravámenes y tasas a raíz de sucesos pasados, al
• Obligaciones laborales vencimiento de la
espera desprenderse de recursos que
cual,

• Provisiones incorporan beneficios económicos”, es

- +


Cesantías
Prima de Servicios
decir adquisición presente de
compromiso, como resultado de eventos
pasados y que al cumplimiento de su
un

 Vacaciones vencimiento significa el desembolso de

 Intereses de cesantías recursos desde la entidad; de igual forma
Pasivo No Corriente que los activos, para que una partida
cumpla con la definición de pasivo deberá
poseer las tres características
anteriormente resaltadas
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 PATRIMONIO

PATRIMONIO Patrimonio
“Es la parte residual de los activos de la entidad una vez
deducidos todos sus pasivos”.
Disminuyen Aumentan
el Debito Por el El rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de
Crédito una entidad durante un periodo que se informa, el cual puede
ser presentado de acuerdo a la NIIF en un único estado
financiero (estado de resultado integral) o en dos (estado de

- +
resultados y estado de resultado integral), ello de acuerdo a las
políticas contables de la entidad.

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 INGRESOS

INGRESOS Ingresos
Incrementos en los beneficios económicos, generados a lo
Aumentan largo del periodo en el que se informa, en forma de entradas o
Por el incrementos del valor de los activos, o bien como decrementos
Crédito de los pasivos, que dan como resultado aumentos en el
patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones
de inversores de patrimonio; Estos ingresos incluye tanto los
ingresos de actividades ordinarias (Referentes a su objeto
+ social) como a las ganancias (venta de propiedad planta y
equipo).
41, Ingresos Operacionales
42, Ingresos No Operaciones

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 EGRESOS

Gastos

Decrementos en los beneficios económicos, generados a lo largo del periodo

en el que se informa, en forma de salida o disminuciones del valor de los
activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
EGRESOS resultado decrementos en el patrimonio, distintos de las relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio; Estos gastos
Aumentan incorpora tanto las pérdidas (venta de propiedad planta y equipo) como los
Por el Debito Gastos que surgen en las actividades ordinarias.

• Gastos Administrativos
• Gastos de Mercadeo y Ventas
• Gastos de Producción
•
+ Gastos Financieros

Costos de Producción
• Materia Prima
• Mano de Obra
• CIF- Costos Indirectos de Fabrica
• CS- Contratos de Servicios (Outsourcing)

Costos de Ventas

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 ESTRUCTURAS
FINANCIERAS,ECONOMICAS Y
CONTABLES

Balance De Situacion Balance De Situacion Balance De Situacion

Americana Europea Asiática
Activos Pasivo Activos Pasivo Activos Pasivo

45% 90% 20%

100% 100% 100%
Patrimonio Patrimonio Patrimonio
55% 10% 80%

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 EJERCICIO

Caso Pollo Santiago, partida doble.

Se constituye una sociedad para comercialización de pollos “POLLOS SANTIAGO con 5 socios
los cuales aportan cada uno $50.000.000.oo como capital en efectivo representado en un titulo
valor CDT el 40%, el 50% esta en Efectivo consignado en el Banco “Davivir” y el resto
representado en inventario de pollos 600.000 unidades como mercancías para vender.

Se hace apertura de cuenta de ahorros por $20.000.000.oo, con recursos del Banco, se
compran un Bodega por U$40.000.oo dólares, a un TRM $3120.oo, vida útil del evaluador perito
experto 70 años bajo NIIF

Se compra SEGURO CONTRA TODO RIESGO por $25.000.000, a la empresa SEGUROS

SANTADER.

Se compra Maquinaria para producción de la nueva línea de pollos por $400.000.000, a crédito a
la empresa POLLOS LISTOS LTDA, vida útil del evaluador perito experto 45 años bajo NIIF

Se compran MUEBLES Y ENSERES, escritorios a MUEBLES UNICOS SAS, por

$15.000.000.oo con cheque al día. , vida útil del evaluador perito experto 12 años y Equipos de
Cómputo 9 computadores por valor de $12.000.000 a crédito, vida útil del evaluador perito
experto 3 años NIIF.

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 Muchas Gracias

Muchas Gracias
Wilson Eduardo Romero Palacios, PhD
Teléfono 6601011 Ext 212

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