Valor de la mercancía

Concepto de valor en aduana

Es importante saber cuál es el valor en aduana de una mercancía para la aplicación del arancel
aduanero de las Comunidades europeas, así como de otras medidas distintas de las arancelarias
establecidas por disposiciones comunitarias específicas en el marco de los intercambios de
mercancías.

El valor en aduana de las mercancías importadas será su valor de transacción es decir, el precio
realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se vendan para su exportación al
territorio aduanero de la Unión, ajustado, en su caso.

Con carácter general, el valor en aduana es la base imponible de la deuda aduanera, calculada
de conformidad con lo establecido en los artículos 69 y siguientes del Código Aduanero de la
Unión (CAU).

El cálculo de la base imponible puede hacerse sobre una magnitud física (el bien o producto),
sobre el valor que tenga la mercancía o, sobre una combinación de ambas. Aplicándose sobre
ellas unos derechos específicos, ad valorem, o mixtos, respectivamente.

Valor de transacción. Definición

Es el método principal de valoración en aduanas.

Es el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se vendan para su
exportación al territorio aduanero de la Unión, ajustado, en su caso.

El valor de transacción se aplicará siempre que se cumplan las condiciones siguientes:

• que no existan restricciones para la utilización o disposición de las mercancías por parte del
comprador,
• que ni la venta ni el precio estén sujetos a condiciones o consideraciones que impidan
determinar el valor de las mercancías que deban valorarse,
• que ninguno de los beneficios derivados de la reventa, cesión o utilización poserior de las
mercancías por el comprador repercuta directa o indirectamente en el vendedor, salvo que el
valor pueda ajustarse convenientemente,
• que no exista vinculación entre comprador y vendedor o la vinculación no tenga influencia en
el precio.

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 Valor de la mercancía

De la definición del valor de transacción se desprende que para poder aplicar el método del valor
de transacción como método de valoración es necesario que exista una venta y que esa venta
haya sido para la exportación al territorio aduanero de la Unión, lo que supone en primer
término, excluir a aquellas transacciones que no lo son.

No existe venta cuando se efectúa un suministros gratuitos (regalos, donaciones, muestras etc)
mercancías importadas en ejecución de un contrato de alquiler o de leasing, mercancías
entregadas en préstamo que siguen siendo propiedad del expedidor, etc.

En estos casos deberemos recurrir a otros métodos distintos al método del valor de transacción.

La venta debe realizarse, igualmente, para la exportación con destino al territorio aduanero
de la Unión, sin que sea relevante el lugar de residencia del vendedor, que puede estar en
cualquier país, incluso en el país de importación.

Valor de transacción. Ajustes sobre el

valor de transacción

Para determinar el valor en aduana se sumarán al precio realmente pagado o por pagar:

a. los siguientes elementos en la medida en que los soporte el comprador y no estén incluidos
en el precio realmente pagado o que debe pagarse por las mercancías:
• las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra,
• el coste de los envases que, a efectos aduaneros, formen un todo con la mercancía, • el
coste de embalaje (mano de obra y materiales);

b. el valor, imputado en forma adecuada, de los siguientes bienes y servicios, cuando hayan sido
suministrados directa o indirectamente por el comprador, gratuitamente o a precios reducidos,
y utilizados en la producción y venta para la exportación de las mercancías importadas, en la
medida en que dicho valor no esté incluido en el precio realmente pagado o por pagar:
• materiales, componentes, partes y elementos similares,
• herramientas, matrices, moldes y objetos similares,
• trabajos de ingeniería, de desarrollo, artísticos y de diseño, planos y croquis, realizados
fuera de la Unión y necesarios para la producción de las mercancías importadas;

c. los cánones y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de valoración, que
el comprador esté obligado a pagar, directa o indirectamente, como condición de la venta de
dichas mercancías, en la medida en que tales cánones y derechos de licencia no estén
incluidos en el precio realmente pagado o por pagar,

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d. el valor de cualquier parte del producto de una posterior reventa, cesión o utilización de las
mercancías importadas, que revierta directa o indirectamente al vendedor,
e. los siguientes costes hasta el lugar por donde se introducen las mercancías en el territorio
aduanero de la Unión:
• los gastos de transporte y de seguro de las mercancías importadas,
• los gastos de carga y de manipulación asociados al transporte de las mercancías importadas.

Al determinar el valor en aduana, no se incluirán los siguientes elementos:

• los gastos de transporte de las mercancías importadas, después de su entrada en el territorio

aduanero de la Unión,
• los gastos de construcción, instalación, montaje, mantenimiento o asistencia técnica,
realizados después de la entrada de las mercancías importadas en el territorio aduanero de la
Unión,
• intereses derivados de un acuerdo de financiación concertado por el comprador,
• derechos de reproducción en la Unión de las mercancías importadas,
• las comisiones de compra,
• los derechos de importación y otros gravámenes pagaderos en la Unión como consecuencia

de la importación o la venta de las mercancías.

Valor de transacción. Base imponible

1. La base imponible para calcular los derechos de aduanas o aranceles es el valor en

aduana de las mercancías que se quieren importar.
• El valor en aduana se calcula, generalmente, sobre el valor de transacción de la
mercancía. Este valor pueda ser objeto de ajustes, positivos o negativos, en función de las
condiciones de entrega, vinculaciones, cánones, etc.

2. La base imponible del IVA es la siguiente:

• Al valor en aduana, determinados según la normativa aduanera se le suman los derechos
arancelarios calculados conforme al apartado anterior, más todos los impuestos que le
correspondan según el producto importado.

Calculada la base imponible del IVA se le aplica el tipo impositivo que corresponda, determinando
la cuota de IVA.

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Valor de transacción. Requisitos

1. Que la mercancía a valorar haya sido objeto de una negociación internacional efectiva, se
haya producido una venta para la exportación.

2. Que se haya acordado un precio real que implique la existencia de un pago.

3. Que pueda demostrarse documentalmente el PRPP; pago directo o indirecto.

4. Que se cumplan las circunstancias exigidas en el Articulo 1.1. literales del a), b, c) y d) Del
Acuerdo sobre Valoración de la OMC:
a) Que no existan restricciones a la cesión o utilización de las mercancías;

b) Que la venta o el precio no dependan de ninguna condición o contraprestación;

c) Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la

reventa o de cualquier cesión;

d) Que no exista una vinculación entre el comprador y el vendedor y si existe no influya en el

valor de transacción.
5. Que si hay lugar a ello, el PRPP pueda ajustarse con base en datos objetivos y
cuantificables, según lo previsto en el artículo 20 del Reglamento Comunitario.
6. Las mercancías importadas estén conformes las estipulaciones del contrato, en relación a
la negociación, conforme al Artículo 18 del Reglamento Comunitario Su cumplimiento debe
ser verificado cuando se presente documentación contable
7. Que la factura comercial reúna los requisitos previstos en el artículo 9 del presente
Reglamento.
8. Que la información contable presentada esté preparada conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Su cumplimiento debe ser verificado cuando se
presente documentación contable

Adiciones al precio realmente pagado o por

pagar

Gastos de transporte
Gastos de transporte de las mercancías importadas desde el lugar de entrega de las
mercancías en el exterior hasta el lugar de importación en el territorio aduanero nacional.
GASTOS DE CARGA, ESTIBA, DESESTIBA, DESCARGA, MANIPULACIÓN COSTO DE
SEGURO

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Deducciones al precio realmente pagado o por pagar

• Derechos e Impuestos a la importación u otros

• Gastos de descarga y manipulación en el lugar de importación, gastos pagados por
sobrestadía.
• Comisiones de compra;
• Impuestos interiores exigibles, en el país de origen o de exportación .
Se usa el método del valor de transacción cuando el precio realmente pagado es el pago total que
el comprador hizo o que hará por las mercancías importadas al vendedor.

Para usar este método de valoración aduanera en las ocasiones necesarias, se debe cumplir con
ciertos requisitos al momento de efectuar la valoración:
 Presentar la prueba de la venta, ya sean facturas, contratos o pedidos.
 Asegurar que no hayan restricciones sobre la manera en que puede usarse la mercancía o
para que se compre la misma (a menos que sean impuestas por la legislación del país de
importación).
 El precio del producto solo esté sujeto al valor del mismo y no al de otros (por ejemplo, que
el precio del producto a importarse fuera menor si el vendedor le compra cierta cantidad de
otro).
 Que no haya ningún tipo de relación (laboral o familiar) que haya podido influenciar el
precio de los productos, etc.
Este método no puede ser utilizado si existe vinculación comercial entre el vendedor y el
comprador, o exportador e importador. A menos que no se haya influido en el precio de venta.
Lo que se busca es que el valor en aduana declarado sea un valor real de las mercancías, que no
esté manipulado por la relación entre los involucrados en el proceso de exportación o
importación.

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