ESTRATEGIAS DE COBRANZA EN UNA COOPE CAPITULO Revisión y Dictamen (2023)

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
LAS ESTRATEGIAS DE COBRANZA DE CRÉDITOS EN UNA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO DE SOLOLÁ, EN TIEMPO DE
PANDEMIA EN EL AÑO 2,020
MEREGILDO TUN JULAJUJ
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
SOLOLÁ, AGOSTO DE 2023

CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

TESIS
PRESENTADA A LAS AUTORIDADES DE LA CARRERA DE CONTADOR

PÚBLICO Y AUDITOR DEL CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ DE
LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
POR
MEREGILDO TUN JULAJUJ
PREVIO A OBTENER EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
EN EL GRADO ACADÉMICO DE LICENCIADO
SOLOLÁ, AGOSTO DE 2023

AUTORIDADES
Director General: MsC. Marina Mercedes Lec de León

Secretario Administrativo: Ing. José Antonio Palacios Gil
CONSEJO DIRECTIVO
MsC. Marina Mercedes Lec de León Director CUNSOL
Sr. Víctor Hugo Mayén García Representante Estudiantil de la Facultad

Ciencias Jurídicas y Sociales
Arq. Miguel Ángel Chacón Veliz Representante de Profesores de la Facultad

Arquitectura
Sr. Keevin Josué González Torres Representante Estudiantil Facultad Odontología
Dr. Mario Gilberto Cordón Samayoa Representante de Colegio de Médicos y Cirujanos
Dr. M.V. Mario Llerena Quan Representante Docentes Facultad

Medicina Veterinaria y Zootecnia
Ing. José Antonio Palacios Gil Secretario CUNSOL
COORDINADOR DE LA CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO Y

AUDITOR
Msc. Lic. CPA. María Del Carmen Cruz Pinzón
PROFESIONALES QUE REALIZARON EL

EXAMEN PRIVADO DE TESIS
Presidente:
Examinador:
Examinador:
Examinador:
COORDINADORA DE LA CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO Y
AUDITOR
Msc. Licda. CPA. María Del Carmen Cruz Pinzón

Dictamen técnico favorable de asesor de tesis
Dictamen técnico favorable de revisor de tesis
ACTO QUE DEDICO
A DIOS: Por brindarme la sabiduría, inteligencia y el

conocimiento para desarrollar y alcanzar mis
sueños y metas trazadas así mismo por
darme la paciencia en todo el camino en los
años de estudio
A MIS PADRES: Santos Tun Chumil y Santa Julajuj Chumil,

por todo el apoyo incondicional que me han
brindado por su esfuerzo y cariño.
A MI HERMANOS: Saturnino, Rigoberto, Mario, Jose María,

Margarita, por su apoyo incondicional y
cariño.
A MIS AMIGOS: Por su amistad y apoyo en especial hacia mi

persona de apoyarme y por sus palabras de
animación
A LA UNIVERSIDAD Universidad de San Carlos de Guatemala,

Extensión Sololá, En especial a la Facultad
de Ciencias Económicas por la formación
académica y conocimientos adquiridos.
Índice
Introducción .................................................................................................... vi
CAPITULO I .................................................................................................... 1
COOPERATIVAS ............................................................................................ 1
1.1 Antecedentes......................................................................................... 1
1.2 El Cooperativismo ................................................................................. 4
1.3 Cooperativas de ahorro y crédito........................................................... 8
1.4 Clasificación .......................................................................................... 9
1.4.1 Formas de Organización .................................................................... 9
1.4.2 Fuentes de financiamiento ............................................................... 11
1.4.3 Información Financiera ..................................................................... 11
1.4.4 Estructura ......................................................................................... 12
1.5 Marco Legal ......................................................................................... 13
1.5.1 Constitución Política de la República de Guatemala ........................ 13
1.5.2 Ley General de Cooperativas ........................................................... 14
1.5.3 Reglamento de la Ley General de Cooperativas .............................. 17
1.5.4 Estatutos .......................................................................................... 18
1.5.5 Ley del Impuesto al Valor Agregado ................................................ 19
1.5.6 Ley del Impuesto Sobre la Renta ..................................................... 20
1.5.7 Ley del Impuesto Sobre Productos Financieros ............................... 21
1.5.8 Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para
Protocolos. .................................................................................................... 22
i
1.5.9 Ley del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos
de Paz…........................................................................................................ 22
1.5.10 Código de Comercio ..................................................................... 23
1.5.11 Código Tributario .......................................................................... 24
CAPITULO II ................................................................................................. 26
CRÉDITOS .................................................................................................... 26
2. Los Créditos ........................................................................................ 26
2.1 La función del Crédito .......................................................................... 27
2.2 Elementos del crédito .......................................................................... 27
2.3 La cartera de créditos de una Cooperativa de ahorro y créditos ......... 32
2.4 Financiamiento a corto y largo plazo ................................................... 33
2.5 Características del crédito a corto plazo .............................................. 34
2.6 Características del crédito a largo plazo .............................................. 35
2.7 Colocaciones ....................................................................................... 35
2.8 Desembolso de créditos ...................................................................... 37
2.9 Riesgo Crediticio ................................................................................. 38
2.9.1 Factores internos ............................................................................. 39
2.9.2 Factores externos............................................................................. 40
2.10 Otros tipos de riesgos ...................................................................... 40
CAPITULO III ................................................................................................ 43
COBRANZA DE CRÉDITOS EN TIEMPO DE PANDEMIA, CORONAVIRUS,
COVID- 19 ..................................................................................................... 43
ii
3.1 Origen del coronavirus ........................................................................ 43
3.2 Clasificación ........................................................................................ 44
3.3 El sistema de salud en Guatemala frente a la covid-19....................... 46
3.4 Las cooperativas de ahorro y crédito y la pandemia de COVID-19 ..... 47
3.5 Cobranza ............................................................................................. 49
3.5.1 Estrategias de cobranza................................................................... 50
3.5.2 Fases de cobranza ........................................................................... 51
3.6 Morosidad ............................................................................................ 53
3.6.1 Efectos de morosidad....................................................................... 54
3.6.2 Riesgos de morosidad...................................................................... 55
3.7 Etapas de cobranza............................................................................. 55
3.7.1 Etapa preventiva .............................................................................. 56
3.7.2 Etapa administrativa ......................................................................... 56
3.7.3 Etapa pre-jurídica ............................................................................. 56
3.7.4 Etapa jurídica ................................................................................... 57
4. CAPITULO IV ...................................................................................... 58
PANDEMIA EN EL AÑO 2,020...................................................................... 58
(CASO PRÁCTICO) ...................................................................................... 58
4.1 Antecedentes de la entidad ................................................................. 58
4.2 Propósito Visionario ............................................................................. 59
iii
4.3 Valores Cooperativistas ....................................................................... 59
4.4 Forma de Organización ....................................................................... 60
4.5 Organigrama....................................................................................... 62
4.6 Políticas de crédito .............................................................................. 63
4.7 Destino de los créditos ........................................................................ 63
4.7.1 Productivos ...................................................................................... 63
4.7.2 Consumo .......................................................................................... 65
4.7.3 Vivienda: .......................................................................................... 67
4.7.4 Agricultura ........................................................................................ 69
4.8 Proceso de crédito............................................................................... 71
4.8.1 Solicitud de crédito ........................................................................... 71
4.8.2 Análisis de las solicitudes de crédito ................................................ 71
4.8.3 Verificación de las solicitudes de crédito .......................................... 72
4.8.4 Aprobación ....................................................................................... 73
4.8.5 Formalización ................................................................................... 73
4.8.6 Desembolso ..................................................................................... 74
4.8.7 Administración del Crédito ............................................................... 75
4.8.8 Seguimiento y Cobranza .................................................................. 76
4.8.9 Fases de cobranza ........................................................................... 77
4.9 Índice de papeles de trabajo ............................................................... 79
4.10 Planificación de Auditoría ................................................................. 80
4.11 Programa de Auditoría ..................................................................... 88
iv
4.12 Papeles de trabajo ........................................................................... 90
4.13 Informe de Auditoría ....................................................................... 103
4.14 Conclusión General ........................................................................ 114
CONCLUSIONES........................................................................................ 116
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................... 117
v
Introducción
Desde tiempos muy antiguos, el cooperativismo ha existido, siendo un modelo

de desarrollo social, en el cual, mediante la solidaridad y la ayuda mutua, las
personas pueden mejorar la calidad de vida. Se fundamenta en que en la
cooperación los seres humanos logran más que mediante sus esfuerzos
individuales.
El cooperativismo es una forma de organización para que las comunidades

logren sus objetivos de manera conjunta y satisfacer sus necesidades, sin
perder el sentido del cooperativismo, es decir, de no lucrar, destinando las
ganancias para el beneficio de todos y para el desarrollo comunitario.
Hablar del cooperativismo, es hablar de un modelo económico, con fines

comunitarios y desarrollo social, donde todos los esfuerzos reunidos, son
administrados democráticamente, incluyentes con participación de
permanencia voluntaria, apartándose del lucro, del capitalismo y del rol
centralizador, logrando así la participación de todos con voz y voto.
Para ello es necesario una entidad que aboga dichas actividades para lograr
los objetivos comunes de una sociedad, en el cual se produce a través de las
Cooperativas, en el que los beneficios obtenidos son destinados para mejorar
la calidad de vida de sus integrantes, dando lugar al nacimiento de las
cooperativas.
Las cooperativas son entidades de intermediación financiera, que a lo largo

del tiempo han venido desarrollándose de manera significativa, a falta de la
presencia de entidades bancarias en las comunidades, puesto que estas están
enfocadas mayormente en la población con capacidades financieras.
vi
De esta manera la presencia de las cooperativas de ahorro y crédito fueron
surgiendo y volviéndose cada vez más eficaces, captando los fondos
monetarios de las comunidades que posteriormente son colocados en forma
de ahorros y créditos para el desarrollo de proyectos, de vivienda y actividades
personales.
Se caracteriza por ser una institución sin fines de lucro, propiedad de sus
asociados, que tienen la potestad de participar en su administración, de elegir
a sus representantes y de participar en las asambleas ordinarias que se realiza
anualmente, así mismo conocer sobre el giro, los cambios y la situación
financiera de la cooperativa.
El propósito fundamental de una Cooperativa de Ahorro y Crédito, es mejorar

la calidad de vida de sus asociados, otorgando créditos con tasas de intereses
accesibles, está comprometido a desarrollar y fomentar el hábito del ahorro,
apoyar a las comunidades a cumplir sus proyectos, realizar actividades de
desarrollo económico, social y cultural.
Los procesos de créditos otorgados a sus asociados, pasa primeramente por

un análisis de las capacidades de pago, de acuerdo a sus fuentes de ingresos
mensuales declarados por el asociado para luego ser autorizados y
desembolsados, estos créditos otorgados son retornados en su totalidad con
los intereses generados según la tasa de interés vigente.
No obstante, en el transcurso de la relación comercial puede suscitarse

situaciones no previstas, la cual debe estar preparada para actuar en cuanto
a la recuperación de créditos, manteniendo la cartera de crédito con una
morosidad controlada y contar con estrategias de cobro y recuperación de
créditos evitando el aumento de morosidad y de caer en procesos
administrativos de cobro de créditos.
vii
viii
CAPITULO I
COOPERATIVAS
1.1 Antecedentes
El cooperativismo se vivía desde tiempos muy antiguos en las comunidades

aledañas de las personas, distribuyendo el trabajo en hombres para recolectar
los alimentos para una determinada tribu, para luego ser consumida de
manera conjunta, aunque el concepto de cooperativismo no existía, no
obstante, se practicaba desde los inicios de la comunidad primitiva. Con el
paso del tiempo, la humanidad ha experimentado realidades duras en todo el
proceso, en los que los poderosos, centralizaban la economía y acaparaban
las riquezas para ellos mismos, que al mismo tiempo convivían con personas
de escasos recursos.
Ante mucha desigualdad y pobreza en las comunidades, desencadenó

consigo inconformidad, llevándolos a protestas y guerras para reclamar sus
derechos, dando lugar a revoluciones importantes en las comunidades. A
diferencia de Inglaterra, la monarquía, se portó más liberal, supieron cómo
evitar las guerras en su territorio, resolviendo los conflictos que surgían de una
mejor manera, abriendo puertas para el surgimiento de la revolución industrial.
La revolución industrial dio lugar a importantes avances en los conocimientos,

la invención, la innovación, en la ciencia y la medicina, de los cuales se
caracterizaba por procesos rápidos, avances tecnológicos y cambios en las
estructuras socioeconómicas, que dio inicio en el siglo XVIII y a mediados del
siglo XIX, Dando lugar al nacimiento de una nueva época, es decir el
crecimiento económico y el aumento de la producción de bienes y servicios.
1
Se desarrollaron nuevas formas de trabajo, así como la utilización de nuevos
materiales que genera energía, como el uso del carbón para poner en
movimiento maquinas, trenes, barcos, la utilización del acero, la utilización de
máquinas de tejer, máquinas industriales, dando lugar a la necesidad de mano
de obra especializada en los procesos. Con el surgimiento de la revolución
industrial, muchas de las personas dejaron sus tierras para mudarse a la
ciudad en busca de nuevas oportunidades y así integrarse a las industrias.
Con la revolución industrial, los países de Gran Bretaña, Inglaterra, Francia,

Bélgica y Alemania, aumentaron su productividad debido a los cambios y la
incorporación de nuevas de formas de trabajo en las industrias, haciendo
procesos mucho más rápidos, llevando al crecimiento significativo de
producción por causas instituciones, tecnológicas y económicas. Los
obstáculos que existían por los capitalistas fueron eliminados, dando paso libre
para que nuevas tierras sean adquiridas por nuevos propietarios que
introdujeron en las industrias mano de obra campesina, se unificaron los
mercados nacionales, con la destitución de las aduanas interiores y el
comercio exterior se liberó.
Las principales causas tecnológicas y económicas de la revolución industrial,

se resume de la siguiente manera:
La primera causa, se debe a las nuevas incorporaciones tecnológicas a la

producción agraria, industrial y a los transportes, puestos en movimiento con
energías como el vapor y la máquina herramienta, que constituye uno de los
descubrimientos más importantes en esa época, que fueron utilizados en la
minería, en las industrias y en los transportes, desencadenando una serie de
invenciones, que, para la creación de una máquina, se necesitaba crear otra
para un proceso especificó.
2
Con la creación de nuevas maquinarias muchas de ellas movidas con energía
hidráulica y luego con energía de vapor, vino a reemplazar el trabajo del
hombre y la mano de obra, así como el reemplazo de animales, agua y viento,
esto hacía que fueran más rápidos los procesos. Se utilizó también materia
prima como el carbón mineral, tintes, hierro y abonos artificiales que
remplazaron los naturales.
La segunda causa, se debe a la integración de fábricas y haciendas de gran

magnitud lo cual vino a sustituir las pequeñas explotaciones agrícolas y los
talleres artesanales, donde ellos mismos realizaban todo el proceso de
producción con métodos muy tardados. Las nuevas formas de organización
en las fábricas, llevó a reducir la mano de obra humana y la división del trabajo
en áreas específicas aumentó la velocidad de producción.
La producción en las fábricas y en las fincas de gran magnitud, empezó a

crecer, debido a imposiciones de horas de trabajo estrictamente cumplidas y
bajo vigilancia, disciplina laboral que no existía en las pequeñas producciones
agrícolas, debido a que los campesinos regulaban individualmente sus
horarios de trabajo, haciendo muy irregular la labor en las fábricas, motivo por
el cual, los dueños de las fábricas de gran magnitud impusieron estrictas
formas de trabajo para acelerar los procesos de producción.
La tercera causa, se debió a la especialización de producciones territoriales,

es decir; que cada país se dedicaba a la creación de un bien específico,
posteriormente se comercializaba entre cada territorio, esto debido a que si
dos países producen el mismo bien limitaba el comercio, por consiguiente, no
genera crecimiento económico. En consecuencia, la productividad creció
como resultado a los cambios estructurales que generó la revolución industrial.
3
El sistema económico creció por los cambios que surgieron, no obstante, la
revolución industrial trajo consigo situaciones de vida difíciles, los campesinos
abandonaron las comunidades para mudarse a las ciudades e integrarse a los
centros industriales en busca de trabajo, quienes ocuparon áreas de trabajo
con pagas mínimas, condiciones insalubres y largas horas de trabajo. En las
industrias había niños y niñas con las mismas condiciones de trabajo, mientras
se enriquecían los empresarios quienes ejercerían esclavitud laboral.
En este escenario surgieron varias protestas en contra de la esclavitud laboral,

en defensa a los derechos humanos, con el objetivo de proteger a los
afectados de esclavitud en los centros industriales, que dio nacimiento a varios
movimientos y grupos para proponer soluciones, tales como el movimiento
sindicalista, el socialismo, el movimiento político y el movimiento
cooperativista, quienes difundían ideales del bien común.
1.2 El Cooperativismo
El origen del cooperativismo surgió en Europa, López (2018) asegura que la

revolución industrial dio como resultado el nacimiento del cooperativismo en
Europa, con la implementación de máquinas, procesos industrializados y el
sistema de producción de las empresas. Llegó un momento en que la mano
de obra de los campesinos fue reemplazada en gran parte por las máquinas
industrializadas que se habían implementado en las empresas, generando un
alto índice de despidos, viéndose afectada la clase obrera que trabajaba en
las industrias.
Motivo por los cuales la clase obrera vio una salida ante tal situación en el
movimiento cooperativista que se desarrollaba a finales del siglo XIX y
principios del siglo XX, que, por sus ideales integradoras, democráticas y
4
sociales, se convertía en un medio de subsistencia en tiempos difíciles que
atravesaba la clase obrera, las cuales intentaba integrar a las personas menos
favorecidas con mejores oportunidades, mejores pagas, evitando la
explotación laboral y los beneficios obtenidos eran distribuidos entre todos los
trabajadores.
La historia muestra innumerables humanistas que difundían el cooperativismo,

el bien común, oportunidades de crecimiento para los menos favorecidos,
anular los conflictos de la esclavitud que existía por los empresarios y los
múltiples despidos que surgieron en sus épocas. Acontecimientos que según
muestra la historia no fue fácil, hubo desafíos que enfrentaron los precursores
en sus inicios con los empresarios, reyes y personas con poder económico, no
obstante, sus ideales eran muy inspiradores las cuales motivó a continuar con
el movimiento cooperativista, siendo algunos de los más relevantes los
siguientes:
Año 1,516, Tomas Moro (Inglaterra, 1478-1535), publica su libro “El Libro del
Estado Ideal”, donde describe las relaciones sociales armoniosa, una sociedad
ideal, equitativa que generan bienestar para todos.
Año 1,664, Peter Cornelius Plockboy (Holanda, 1620), funda en Manhattan,

EE. UU, una colonia agroindustrial con bases pre-cooperativas, no obstante,
fue disuelta poco después de su fundación por el Gobernador Ingles. Sus ideas
han inspirado en épocas más recientes a la fundación de importantes
organizaciones humanitarias universales como Greenpeace y Amnistía
Internacional.
Año 1,695, Jhon Bellers (Inglaterra, 1654-1725), propuso un plan de

producción en régimen cooperativo, con base en la propiedad colectiva de los
5
medios de producción y en la organización racional del trabajo. Propulsó que
los trabajadores cuenten con el pago del seguro social, y la educación en el
trabajo.
Año 1,800, Robert Owen (Inglaterra, 1787-1858), puso en práctica sus ideales
en una fábrica textil en New Lanark, Escocia, implementando políticas
progresistas como la reducción de la jornada del trabajo, eliminación del
trabajo infantil y la educación para los trabajadores. Además, fundó una
comunidad autónoma que convirtió en “Colonia Cooperativista Modelo”, que
posteriormente se disolvió por problemas internos.
Año 1, 827, William King (Inglaterra, 1787-1865), funda “La asociación de

Comercio Cooperativo”, un primer intento fallido de cooperativa de consumo
en Brigthon, Inglaterra. Posteriormente fundó el periódico “El cooperador”
donde difundió sus ideales, logrando con ello influir en la sociedad de su
tiempo.
Año 1,828, Roberto Owen, se convierte en el líder y gran impulsador del

Movimiento Obrero Británico. En el año de 1829, creó la Asociación Británica
para la promoción de la Ciencia Cooperativa.
Año 1,829, Charles Fourier (Francia, 1772-1827), en unas de sus

publicaciones “El Nuevo Mundo Industrial y Societario”. Plantea allí su
pensamiento central sobre un modelo de sociedad ideal; Concebidos como
comunidades igualitarias de Producción, consumo y residencia, llamados
Falansterios.
Año 1,831, Felipe Bauchez (Francia, 1796-1865), fundó la “Asociación de los

Ebanistas” que sirvió de modelo a muchas sociedades cooperativas de
6
producción. Consideraba que la asociación de los obreros era el agente
principal de este cambio y que la asociación ofrece los medios para la nueva
sociedad, sin revolución.
Año 1,835, Robert Owen. Fundó la “Asociación de todas las Naciones” primer
intento de internacionalizar el sistema Cooperativo.
Año 1,835, Michel Derrion (Francia, 1802-1850), Creó en Lyon la primera

sociedad de consumidores de Francia y en Brasil, organizó un modelo de
sociedad ideal, asociado con otros emprendedores Cooperativistas.
Año 1,839, Louis Blanc (España 1812-1882), publica su libro “La Organización
del Trabajo”. Argumentaba que, si los obreros trabajasen para sí y para el
beneficio colectivo, no para un patrono explotador, los beneficios sociales y
económicos serían inmensos, esto porque su visión del trabajo sería
radicalmente diferente.
Año 1,840, Albert Brisbane (USA, 1809-1890), cooperó junto a Víctor

Considerant para fundar el Falansterio “la reunión”, un lugar de albergue donde
se producía y consumía en el cual cada integrante trabajaba la tierra de
acuerdo a sus capacidades y no existía el concepto de pertenencia o
propiedad, sino todos participaban de la propiedad de las tierras y de la
producción.
En Inglaterra de 1,844, Se fundó la primera cooperativa, denominada

“Sociedad Equitativa de los Pioneros de Rochdale” El cual fue un modelo para
las cooperativas del mundo que logró exitosamente permanecer y convertirse
en una empresa sólida y sostenible, que surgió con la unión de 28 personas
7
entre agricultores y tejedores, quienes, en común acuerdo, por el lapso de un
año cada integrante debía reunir 1 libra de esterlina como aportación inicial.
Con el capital reunido, fundaron un almacén de venta de productos de la

canasta básica, para luego ser vendidos a precios accesibles, con peso
exacto, en el que influía la honradez y la integridad, características de los
Pioneros de Rochdale, así mismo tenían como objetivo comercializar
productos de primera calidad con medidas exactas a sus asociados de la
cooperativa.
En conclusión, el cooperativismo es un modelo de desarrollo social, en donde

los esfuerzos reunidos mediante la solidaridad y la ayuda mutua los seres
humanos logramos más, que los esfuerzos individuales, además el
cooperativismo no solo es un modelo de desarrollo social sino también
desestima el afán de lucro desmedido para los beneficios individuales propios
del capitalismo
1.3 Cooperativas de ahorro y crédito.
Las cooperativas de ahorro y crédito, son instituciones que se dedican a la

intermediación financiera, el cual tienen como objetivo mejorar la calidad de
vida de sus asociados. Captan ahorros generados por sus asociados para
colocarlos en forma de créditos que permite financiar proyectos familiares,
personales y de la comunidad.
Además, tienen la responsabilidad de dar seguridad a los ahorros que

depositan sus asociados, además de ello, los ahorros generan un interés
pagadero mensualmente, así mismo busca otorgar créditos con una tasa de
interés de acuerdo a la capacidad de sus asociados, buscando en las
operaciones no la mayor ganancia, sino la necesaria para cubrir los gastos
8
manteniendo la solidez y confianza, beneficios que los mismos asociados la
adquieren.
Buscan también fomentar el hábito del ahorro de sus asociados, por medio de
campañas cooperativistas para dar a conocer los beneficios, realizan también
actividades culturales, sociales y comunales, con el propósito de alcanzar el
bien común, beneficios que son generados por medio de créditos concedidos
que son devueltos con una ganancia, que se destina para mejores beneficios
para todos los asociados.
1.4 Clasificación
Las cooperativas actualmente se clasifican en cooperativas afiliadas a una

federación y las que actúan de manera autónomas sin estar afiliadas a ninguna
federación.
Castellanos (2005) menciona:
Existen en Guatemala Cooperativas de Ahorro y Crédito afiliadas a una

federación por lo que se les llama federadas y otras que no tienen vínculo
alguno con ninguna federación a las cuales se les puede identificar como
independientes, en el caso de las cooperativas (según la Ley General de
Cooperativas) se les toma como de primer grado, las federaciones como
cooperativas de segundo grado y a su vez una federación se puede afiliar
a una confederación, la cual viene a ser una cooperativa de tercer grado.
(p.6).
1.4.1 Formas de Organización
Una cooperativa de ahorro y crédito, es una entidad sin fines de lucro,

propiedad de sus asociados quienes tienen la potestad de participar en las
9
asambleas ordinarias anualmente, con voz y voto, participar en su
administración, ejercer derecho y al mismo tiempo disfrutar de los beneficios
que ofrece la Cooperativa y de sus servicios. En la Ley General de
Cooperativas, establece la estructura para todas las cooperativas,
federaciones y confederaciones, siendo las siguientes:
Asamblea General: Es la máxima autoridad y el órgano supremo, conformada

por todos los asociados convocados y reunidos en asamblea general ordinaria
y extraordinaria, dentro de sus principales responsabilidades están:
• Toma de decisiones importantes para la cooperativa.
• Aprobar los estatutos, presupuestos y estados financieros.
• Aprobar el destino del excedente de la cooperativa para proyectos.
• Elegir a los miembros del Consejo de administración y a los miembros
de la comisión de vigilancia.
El consejo de administración: Son elegidos democráticamente entre 5 a 7

personas por la asamblea general, para ejercer funciones en la cooperativa
por un periodo de 4 años, quienes no reciben un sueldo ordinario, únicamente
dietas y es un trabajo voluntario. El consejo de administración, le rinde cuentas
a la Asamblea General y tienen bajo su responsabilidad las siguientes:
• La dirección estratégica de la cooperativa, aprobación y seguimiento del
plan operativo.
• Velar por el buen funcionamiento de la cooperativa.
• Es el órgano facultado para remover o nombrar al Gerente General.
La comisión de vigilancia: Órgano directivo encargado de velar por el buen

funcionamiento de la Cooperativa, el control y la fiscalización, integrado por
10
asociados electos en Asamblea General, quienes tiene bajo su
responsabilidad:
• El control y fiscalización de las finanzas de la cooperativa.
• Controlar el cumplimiento de las políticas, reglamentos y normas de la
cooperativa.
• Velar por el buen uso de los recursos de la cooperativa.
Las recomendaciones e instrucciones del consejo de administración y de la

comisión de vigilancia, son giradas y dictadas a través de la Gerencia General,
por su carácter de Órgano Directivo, no se involucra en los aspectos operativos
ni administrativos.
1.4.2 Fuentes de financiamiento
Las fuentes de financiamiento de las cooperativas de ahorro y crédito se

dividen por el capital social y el capital institucional. El capital social, está
conformado por los ahorros de los asociados que depositan en la cooperativa,
como los ahorros en cuentas corrientes o en cuentas a plazos fijos, generando
una tasa de interés pasiva. El capital institucional, está conformado por los
excedentes de los ejercicios fiscales de cada año, de las donaciones, de las
reservas y de préstamos que realiza a la federación o en instituciones
financieras, que se vuelven en principal fuente de financiamiento para compra
de equipo, edificios, vehículos y una importante fuente de trabajo.
1.4.3 Información Financiera
Las cooperativas de ahorro y crédito están exentas totalmente del pago de

impuestos siempre y cuando las operaciones sean únicamente con sus
asociados. Si la cooperativa realiza operaciones con terceras personas u
11
operaciones mixtas, deben de clasificar en los libros correspondientes las
operaciones exentas y las operaciones afectas al pago de impuestos.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, independientemente de las

exenciones impositivas que tienen, deben presentar ante la
Superintendencia de Administración Tributaria la declaración jurada anual
del Impuesto Sobre la Renta, acompañada de los Estados Financieros y del
Flujo de Efectivo correspondiente, así mismo a la Asamblea General, a la
Inspección General de Cooperativas y en lo que respecta a la Federación
Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (FENACOAC) se le
presentan estados financieros mensuales, cuadros estadísticos, índices
financieros y un plan empresarial anual. (Castellanos, 2005, p.11).
1.4.4 Estructura
Las cooperativas de ahorro y crédito, cuentan con una estructura en la que

preside como el organo de mayor jeraquía la Asamblea General,
seguidamente de los organos directivos formados por el consejo de
administración y la comisión de vigilancia, luego la Gerencia General y
finalmente la parte administrativa y operativa, tal como se muesta en la
siguiente gráfica:
Figura 1. Estructura de una cooperativa. Investigación de campo. (2023).
12
1.5 Marco Legal
La legislación legal que regula el funcionamiento de las cooperativas de ahorro

y crédito en Guatemala, están inmersas en varias leyes que orientan e
impulsan el movimiento cooperativista, siendo las siguientes:
1.5.1 Constitución Política de la República de Guatemala
Hace mención en dos artículos específicos, la protección de las tierras de las

cooperativas, de las comunidades indígenas, el patrimonio familiar y la
vivienda, con goce de la protección del estado, según el siguiente artículo:
Artículo 67. Indica que:
Las tierras de las cooperativas, comunidades indígenas o cualesquiera

otras formas de tenencia comunal o colectiva de propiedad agraria, así
como el patrimonio familiar y vivienda popular, gozarán de protección
especial del Estado, asistencia crediticia y de técnica preferencial, que
garanticen su posesión y desarrollo, a fin de asegurar a todos los habitantes
una mejor calidad de vida. (Constitución Política de la República de
Guatemala, 1993, p. 13).
Se refiere también a las obligaciones del Estado que tiene de proteger y

promover las cooperativas de ahorro y crédito que funcionan en la República
de Guatemala, según el artículo 119, en el inciso e, “Fomentar y proteger la
creación y funcionamiento de cooperativas proporcionándoles la ayuda técnica
y financiera necesaria” (Constitución Política de la República de Guatemala,
1993, p. 26).
13
1.5.2 Ley General de Cooperativas
La Ley General de Cooperativas, contempla los conceptos básicos de las

Cooperativas, los principios de integración, contempla los entes fiscalizadores
de las Cooperativas, tales como el Instituto Nacional de Cooperativas
(INACOP), que ejerce actividades de controlador y la Inspección General de
Cooperativas (INGECOP), por su carácter de fiscalizador a las cooperativas.
De los artículos más relevantes se mencionan:
Artículo 4. Advierte que:
a) No perseguir fines de lucro, sino de servicio a sus asociados.

b) Ser de duración indefinida y de capital variable, formado por
aportaciones nominativas de igual valor, transferibles sólo entre los
asociados.
c) Distribuir los excedentes y las pérdidas en proporción a la participación
de cada asociado en las actividades de la cooperativa.
d) Establecer un fondo de reserva irrepartible entre los asociados. (Ley
General de Cooperativas, 1968. p. 8)
Artículo 5. refiere:
Las cooperativas podrán desarrollar cualquier tipo de actividad lícita

comprendida en los sectores de la producción, el consumo y los servicios,
compatibles con los principios y el espíritu cooperativista.
Serán cooperativas especializadas las que se ocupen de una sola actividad

económica, social, cultural, tales como agrícolas pecuarias, artesanales de
14
comercialización, de consumo, de ahorro y crédito, de transporte, de
vivienda, de seguros y de educación.
Serán cooperativas integrales o de servicios varios, las que se ocupen de

varias de las actividades económicas, sociales y culturales, con el objeto de
satisfacer necesidades conexas y complementarias de los asociales. (Ley
General de Cooperativas, 1968, p. 9).
Las federaciónes a las que las cooperativas se unen, hace referencia en la Ley
de General de Cooperativas, según el artículo 15. Federaciones, que indica:
“Las Federaciones son cooperativas de segundo grado, formadas por dos o
más cooperativas de primer grado, que se dediquen a actividades
semejantes”. (Ley General de Cooperativas, 1968. p. 13).
Existe un tercer grado que son las confederaciónes conformado por dos o mas
federaciones con actividades económicas con el mismo fin, establecido en el
articulo 16, Confederaciones, que indica lo siguiente: “La Confederación es
una cooperativa de tercer grado, integrada por dos o más Federaciones de
una misma actividad económica. Las confederaciones tendrán carácter
representativo de los sectores a los cuales pertenezcan sus afiliados. (Ley
General de Cooperativas, 1968. P. 13).
Artículo 17. Menciona lo siguente:
Las Federaciones y Confederación serán consideradas como asociaciones

cooperativas, por lo tanto son válidas para ellas las disposiciones de
constitución que le sean aplicables, así como los derechos y obligaciones
contenidos en el régimen de protección señalados en la presente ley. (Ley
General de Cooperativas, 1968. P. 14).
15
La inspección de las cooperativas, federaciones y confederaciones, corre por
parte del INGECOP, según indica la Ley General de Cooperativa, en el artículo
26. Fiscalización, dice: “Las cooperativas, federaciones y confederación
estarán sujetas a la fiscalización del estado, el cual, la ejercerá a través de la
Inspección General de Cooperativas, adscrita al Instituto Nacional de
Cooperativas”. (Ley General de Cooperativas, 1968. P. 17).
Todas la entidades cooperativas deben cumplir con lo que establece la Ley

General de Coopertivas, para que el INGECOP, pueda cumplir con sus
responsbilidades de fiscalización, contenida en el siguiente articulo que dice:
Artículo 27. Refiere que:
Para que la Inspección General de Cooperativas pueda cumplir a cabalidad

su función, las entidades cooperativas están obligadas a:
a) Adoptar las normas contables que establezca la Inspección General de
Cooperativas;
b) Llevar los libros de actas y registros contables autorizados por la
Inspección General de Cooperativas;
c) Enviar las nóminas de las personas electas para los distintos órganos
de la cooperativa, dentro de los diez (10) días de la elección; y
d) Remitir a la Inspección, dentro de los treinta (30) días de celebrada la
Asamblea Ordinaria Anual la memoria de labores y los estados
financieros del ejercicio. (Ley General de Cooperativas, 1968. p. 17).
Se crea el Instituto Nacional de Cooperativas que se identificará con las siglas

INACOP, que tendra una duracion indefinida, tal y como se estable en el
articulo siguiente:
16
Artículo 31. Creación. Indica que:
Con carácter de entidad estatal descentralizada y autónoma, con

personalidad jurídica y patrimonio propio, se crea el Instituto Nacional de
Cooperativas cuya denominación abreviada será INACOP. Tendrá duración
indefinida y su domicilio será el que determine el Organismo Ejecutivo en el
reglamento de la presente ley. (Ley General de Cooperativas, 1968. p. 19).
1.5.3 Reglamento de la Ley General de Cooperativas
El Reglamento General de cooperativas se crea con el fin de centralizar,

coordinar y fiscalizar los entes cooperativos, con el fin de regular las
actividades que desarrollan en la república de Guatemala. En el artículo 1, del
Reglamento dice que:
Artículo 1. Indica lo siguiente:
Las cooperativas deberán proyectar la prestación de servicios a sus

asociados, Sin embargo, en razón del interés social y bienestar colectivo,
INACOP, podrá autorizar en cada caso, sí lo estima conveniente, que los
servicios se extiendan a otros sectores. Cuando las cooperativas o
federaciones de las mismas obtengan autorización a que se refiere el
párrafo anterior, los excedentes que se generen se aplicarán a la reserva
irrepartible. (Reglamento de la Ley General de Cooperativas, 1979. p. 1).
Las cooperativas deberán contar con el recurso económico para desarrollar

las actividades de las mismas que obtiene de las diferentes fuentes de
financiamiento como el capital operativo, las aportaciones de sus asociados y
17
prestamos interno y externos, de los cuales se establece en el siguiente
artículo del Reglamento:
Artículo 23. Menciona que:
Las cooperativas para su desarrollo y expansión, deberán contar con

medios económicos constituidos principalmente:
a) Con el capital cooperativo, de naturaleza variable, representado por
aportaciones de valor nominal;
b) Las reservas en los porcentajes que se fijen en los Estatutos;
c) Las contribuciones ordinarias y extraordinarias de los asociados;
d) Los préstamos, donativos, subvenciones que obtuvieren de entidades
públicas o privadas; y
e) Cualesquiera otros bienes, derechos o acciones que adquiera a título
gratuito u oneroso, siempre que con ello no se limite la soberanía de la
Cooperativa. (Reglamento de la Ley General de Cooperativas, 1979. p.
3).
1.5.4 Estatutos
Los estatutos de una cooperativa, establece la creación de la entidad, sus

objetivos, la naturaleza, y giro de la entidad, mismo que debe estar autorizado
por el Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP)
Castellanos (2005), Menciona.
Los estatutos de las cooperativas contienen las normas específicas de cada

una de ellas, se establecen principalmente como el instrumento de
constitución, mostrando su naturaleza, objeto, organización y forma de
18
operación. Dichos estatutos deben ser previamente autorizados por el
Instituto Nacional de Cooperativas (p.18).
1.5.5 Ley del Impuesto al Valor Agregado
La ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), regula las operaciones de las
cooperativas, federaciones y confederaciones, establece las exenciones del
pago de impuestos cuando efectúen operaciones de ventas y prestación de
servicios con sus asociados y en el caso de operaciones con terceros deberá
cargar el impuesto que corresponde, tal como indica el artículo 7, de la
presente Ley.
Artículo 7. Menciona que:
Las cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas,

legalmente constituidas y registradas, cuando se trate de maquinaria,
equipo y otros bienes de capital directa y exclusivamente relacionados con
la actividad o servicio de la cooperativa, federación o confederación.
Las cooperativas no cargarán el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando

efectúen operaciones de venta y prestación de servicios con sus asociados,
cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones de
cooperativas.
En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente.

El impuesto pagado por las cooperativas a sus proveedores, forma parte del
crédito fiscal.
19
En el caso de las cooperativas de ahorro y crédito, están exentos los
servicios que prestan, tanto a sus asociados como a terceros. (Ley Del
Impuesto Al Valor Agregado, 1992. p. 5).
1.5.6 Ley del Impuesto Sobre la Renta
Toda persona ya sea individual o jurídica, que obtenga un ingreso o inversión

de capital, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece un impuesto sobre
dichas actividades económicas. En esta ley, las exenciones para las
cooperativas están limitadas con relación a las transacciones que realiza con
terceros, tal y como indica el artículo 6. Rentas exentas, en el inciso o, “Sin
embargo, las rentas, intereses y ganancias de capital provenientes de
operaciones con terceros, estarán afectas al impuesto establecido en esta ley”.
(Ley Del Impuesto Sobre La Renta, 1992, p. 3).
Las remuneraciones que efectúa una cooperativa por la prestación de

servicios a personal en relación de dependencia sean permanentes o
eventuales, deben retener el Impuesto Sobre la Renta de acuerdo a lo que
establece en la presente Ley en el artículo siguiente:
Articulo 67. Menciona:
Toda persona que pague o acredite a personas domiciliadas en Guatemala,

remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del
trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, sean permanentes
o eventuales, deben retener el Impuesto Sobre la Renta que corresponda.
Igual obligación aplica a los empleados o funcionarios públicos, que tengan
a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servicios
prestados a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas,
20
autónomas, las municipalidades y sus empresas. La retención también se
aplicará a las personas que además de obtener rentas en relación de
dependencia, obtienen rentas de otras fuentes, pero sólo en la parte que
corresponda a los ingresos en relación de dependencia. (Ley Del Impuesto
Sobre La Renta, 1992, p. 34).
1.5.7 Ley del Impuesto Sobre Productos Financieros
La Ley del Impuesto Sobre Productos Financieros, establece un impuesto

sobre intereses producto de cualquier naturaleza, público o privado que se
acreditan directamente en las cuentas de los asociados, según el artículo 1.
de la Ley, indica lo siguiente:
ARTICULO 1. Del Impuesto, refiere:
Se crea un impuesto específico que grave los ingresos por intereses de

cualquier naturaleza, incluyendo los provenientes de títulos-valores,
públicos o privados, que se paguen o acrediten en cuenta a personas
individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la
fiscalización de la Superintendencia de Bancos, conforme a la presente Ley.
Para los efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio de compra y el
valor a que se redimen los títulos valores, con cupón o tasa cero (0), se
consideran intereses. (Ley Del Impuesto Sobre Productos Financieros,
1995, p.1).
21
1.5.8 Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial
para Protocolos.
Los documentos que contengan actos o contratos realizados por las

cooperativas, federaciones, confederaciones y con sus asociados, estan
exentos del impuesto, no así, los actos y contratos realizados con terceros
deberán cumplir con la obligacion del pago del impuesto, según establece la
presente Ley.

Están exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o
contratos gravados, realizados por:
Todos los actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y

confederación de cooperativas entre sí y con sus asociados. Sin embargo
los actos y contratos que realicen con terceros pagarán el impuesto
establecido en esta ley. (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel
Sellado Especial para Protocolo, 1992, p. 4).
1.5.9 Ley del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los
Acuerdos de Paz.
Las cooperativas estan exentas de la obligación al pago del impuesto de apoyo

a los Acuerdos de Paz, siempre y cuando la entidad financiera no distribuya
las ganancias, utilidades, y patrinonio que obtenga de su ejercicio fiscal entre
sus integrantes. Las ganacias que obtiene debe ser destinado a los objetivos
de su creación sin fines de lucro, regulado en el siguiente artículo:
22
Artículo 4. Exenciones. Están exentos del impuesto que establece esta ley:
(…). Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales
de servicio y confederación de cooperativas, centros educativos y
culturales, las asociaciones deportivas, gremiales, sindicales, profesionales,
los partidos políticos y las entidades religiosas y de servicio social o
científico, que estén legalmente constituidas y autorizadas siempre que la
totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen
exclusivamente a los fines de su creación y que en ningún caso distribuyan
beneficios, utilidades o bienes entre sus integrantes. De lo contrario no
serán sujetos de esta exención. (Ley del Impuesto Extraordinario y Temporal
de Apoyo a los Acuerdos de Paz, 2004, p. 3).
1.5.10 Código de Comercio
El código de comercio hace referencia a las obligaciones y responsabilidades

que contrae una cooperativa la cual responde únicamente a las aportaciones,
sin embargo, no se cataloga como una sociedad mercantil por no tener un fin
lucrativo, por lo que el Código de Comerco unicamente describe las
particularidades de las coopertivas.
Artículo 78, menciona que:
La sociedad de responsabilidad limitada es la compuesta por varios socios

que sólo están obligados al pago de sus aportaciones. Por las obligaciones
sociales responde únicamente el patrimonio de la sociedad y, en su caso,
la suma que a más de las aportaciones convenga la escritura social. El
capital estará dividido en aportaciones que no podrán incorporarse a títulos
de ninguna naturaleza ni denominarse acciones. (Código de Comercio,
1970, p. 16).
23
1.5.11 Código Tributario
El contenido del Código Tributario es regular todas las normas tributarias que
son originados de los impuestos establecidos por el Estado, así mismo
establece el procedimiento de las sanciones en caso de incumplimiento a los
deberes que estable la presente Ley, lo cual afecta directa o indirectamente a
las cooperativas.
Son responsables en calidad de agentes de retención o de percepción, las

personas designadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.
Agentes de retención, son sujetos que al pagar o acreditar a los

contribuyentes cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener
de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo
de dichos contribuyentes. (Código Tributario, 1991, p. 9).
Artículo 29. Advierte que:
Efectuada la retención o percepción, el único responsable ante la

Administración Tributaria por el importe retenido o percibido, es el agente
de retención o de percepción.
La falta de cumplimiento de la obligación de enterar en las cajas fiscales,

las sumas que debió retener o percibir no exime al agente de la obligación
de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debió retener o percibir, por
24
las cuales responderá solidariamente con el contribuyente, salvo que
acredite que este último efectuó el pago.
El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones o

percepciones efectuadas sin normas legales que las autoricen, sin perjuicio
de la acción penal que pudiera corresponder. (Código Tributario, 1991, p.
10).
Las infracciones a los deberes formales en cuanto a las cooperativas se

establece en la presente ley, el cual hace referencia a las omisiones que
implique el incumplimiento a dichos deberes, según el artículo 94, menciona
que, “Constituyen estas infracciones, todas las acciones u omisiones que
impliquen el incumplimiento de los deberes formales, conforme a lo previsto
en este Código y en otras leyes tributarias”. (Código Tributario, 1991, p. 29).
Las principales infracciones a los deberes formales en los que podira incurrir
las cooperativas se pueden mencionar las siguientes:
➢ Presentación extemporanea de declaraciones

➢ Habilitación extemporanea de libros
➢ Actualización de datos de inscripción fuera de tiempo.
25
CAPITULO II
CRÉDITOS
2. Los Créditos
El crédito es un medio que favorece el sistema económico de un país, que

facilita la circulación de capital, es una inversión a corto y largo plazo, también
es un medio económico para realizar pagos mediante el uso del efectivo,
permitiendo el avance del país así mismo constituye un medio apto de
desarrollo.
Según Cajilima (2013), indica lo siguiente:
El crédito es una operación por medio de la cual un acreedor presta cierta

cantidad de dinero a un deudor por la garantía o confianza, en la posibilidad,
voluntad y solvencia que cumpla a un plazo determinado con el reembolso
total de la deuda contraída más sus intereses, previo estudio hecho por
quien presta el dinero respecto a la seguridad, liquidez y conveniencia que
presta o que ofrece el deudor. (p. 51).
En esto se conoce que el crédito es un financiamiento de efectivo, que se

otorga a un deudor, de acuerdo a sus capacidades de pago, previo estudio
realizado, por quien tiene las condiciones de suministrar capital que, en este
caso, puede tratarse de una persona individual o por una institución financiera,
mediante contratos en los que se establecen las condiciones de pago y la
devolución del efectivo.
26
2.1 La función del Crédito
La función del crédito es el permiso de utilizar el capital de otro que son

captados y canalizados en forma de créditos con destinos diversos para la
obtención de bienes y servicios con promesa de pago a futuro, que puede ser
otorgado a una persona individual o a una persona jurídica, con la confianza
de que el capital sea devuelto en el plazo establecido y pactado, con una tasa
de retorno que se conoce como Intereses.
En términos generales, el crédito cumple con la función del uso del dinero de
otros asociados depositados en una institución financiera, ahorros que genera
un interés por permanecer en la institución, así mismo la institución financiera,
obtiene una ganancia mayor al otorgar a través de créditos el capital colocado
en ahorros las cuales son destinado para comercio, vivienda, consumo,
agricultura, entre otros.
2.2 Elementos del crédito
Los elementos de un crédito, constituyen las partes y procesos que sufre éste
para ser analizado, verificado, autorizado y posteriormente desembolsado,
siendo las siguientes:
Asesor de créditos: Es la persona encargada de realizar el trabajo de campo,

recolectar la información del destino del crédito que se otorga y emite una
opinión favorable o desfavorable del crédito en trámite, así mismo realiza los
ajustes necesarios para la evaluación del riesgo de la solicitud del crédito, el
cual dentro de sus responsabilidades están las siguientes:
• Conocer al asociado, su entorno, sus necesidades de crédito y sus

actividades económicas.
• Perfilar adecuadamente el nivel de riesgo del sujeto de crédito.
27
• Contar con la documentación y el detalle de información que respalda
cada solicitud de crédito.
• Asegurar que todas las operaciones de crédito cumplan con los
requisitos según las políticas de crédito vigente.
• Asegurar que los deudores de créditos se encuentren dentro de los
límites permitidos por la cooperativa.
• Controlar el riesgo inherente de los créditos y las actividades de
cobranza.
Sujeto de crédito: Es el asociado interesado en la adquisición de un crédito

quien inicia el proceso con una solicitud. El sujeto del crédito, puede ser una
persona individual o jurídica el cual debe cumplir con el perfil adecuado para
ser calificado como tal, que provengan de personas y empresas de alta calidad
y con un buen record crediticio que cumplan con las siguientes características:
• Trayectoria crediticia comprobable

• Deudores y garantes con calidades morales
• Adecuado manejo de las finanzas
• Salud financiera
• Nivel de patrimonio aceptable.
Además de las características mencionadas, el sujeto de crédito debe

comprobar la experiencia y el conocimiento de la actividad económica a
emprender, demostrar estabilidad residencial y ocupacional, que no posea
antecedentes dudosos desde el punto de vista moral y ético que afecte la
imagen y el buen nombre de la institución financiera. Una cooperativa de
ahorro y crédito debe mantener un crecimiento de la cartera de créditos con el
objetivo de mantener relaciones comerciales sanas con el asociado.
28
El monto del crédito: Es el monto del efectivo solicitado por el interesado que
es autorizado según sus fuentes de ingresos y sus capacidades de pago, el
cual debe contar con un análisis, evaluación, calificación, verificación y opinión
técnica del asesor de créditos de la cooperativa, con las recomendaciones de
acuerdo al estudio de campo realizado donde conste la aprobación o
denegación del monto del crédito solicitado por el sujeto de crédito.
El departamento de créditos de la cooperativa es el encargado de realizar todo

el procedimiento de crédito, que inicia desde la solicitud, evaluación, análisis,
verificación, formalización, desembolso de crédito y seguimiento, hasta la
recuperación del crédito. La responsabilidad directa del seguimiento y la
recuperación del crédito, corre por cuenta de Jefe de Agencia y el asesor de
créditos de velar que el asociado cumpla con las obligaciones de efectuar las
amortizaciones del crédito en los plazos establecidos.
Para la autorización de los créditos existen criterios para evaluar, calificar y

autorizar el capital solicitado por el sujeto del crédito, el cual se realiza a través
de la metodología de las Cinco C´s del crédito siendo las siguientes:
➢ Carácter: Corresponde a las características del sujeto de crédito

respecto a los valores morales, ética e integridad.
➢ Capacidad: Se refiera a las capacidades de pago, fuentes de ingresos
y el lapso de tiempo para la cancelación del crédito.
➢ Capital: Es la solvencia económica y financiera del sujeto de crédito.
➢ Condiciones: Se refiera a las condiciones de mercado, la situación del
país y el entorno donde se desenvuelve el solicitante.
➢ Colateral: Se refiera a las garantías que respaldan la recuperación del
crédito del sujeto de crédito.
29
Destino del crédito: Es el uso del efectivo destinado según las necesidades
del sujeto del crédito, el cual debe estar expresado y detallado en la solicitud
de crédito validado por el asesor de crédito el destino del crédito solicitado por
el asociado y verificar que el crédito sea utilizado para logar los objetivos
indicados. El destino de los créditos se clasifica de la siguiente manera:
➢ Productivos: Se considera créditos productivos los créditos orientados

a las medianas y pequeñas empresas para incrementar el capital de
trabajo, activos fijos de una empresa individual o núcleo familiar
tendientes a fortalecer la actividad productiva. Así también se
consideran prestamos productivos los que se destina para actividades
de transformación manufacturera y artesanía.
➢ Consumo: Son los créditos tendientes a cubrir las necesidades básicas

del asociado como nivelación de gasto familiar, gastos médicos,
compras de artículos del hogar, vestuario, estudio, compra de vehículo
y para sufragar gastos de viaje.
➢ Vivienda: Créditos destinados para construcción de vivienda, compra

de terreno, compra de casa, remodelación, ampliación, mejora o
reparación de vivienda.
➢ Agricultura: Se considera créditos de agricultura los que son

orientados a la agricultura, ganadería, pesca artesanal, piscicultura y
avicultura.
30
Plazo del crédito: Constituye el tiempo en que el crédito es cancelado en su
totalidad, que puede ser a corto, mediano o largo plazo, el cual los
financiamientos se otorgarán a plazos compatibles con el destino del crédito,
la capacidad de pago del solicitante y las fuentes de los fondos utilizados,
como los créditos destinados para capital de trabajo, preferentemente dichos
créditos debe ser a corto plazo, pudiendo llegar a mediano plazo en función a
la actividad a financiar.
El plazo de los créditos para adquirir, mejorar, ampliar, construir vivienda o

compra de terreno, el plazo dependerá del monto del crédito solicitado por el
asociado, la capacidad de pago y sus fuentes de ingresos a largo plazo. Los
créditos destinados para la agricultura, dependerá de sus primeras cosechas,
de la explotación de las tierras, adicionalmente el tiempo para la
comercialización y venta del producto, concluyendo que el plazo del crédito
dependerá del destino y la capacidad de pago del solicitante.
Amortizaciones: Son los pagos ordinarios que el solicitante realiza hasta

cancelar el crédito concedido, el cual la forma de pago puede ser mensual,
trimestral, semestral o anual, en función a la inversión del crédito y al flujo de
los ingresos que genera la actividad económica a financiar. Para los créditos
destinados a la agricultura y pecuaria, se podrá optar por planes
trimestralmente o semestralmente, por el tipo de actividad vegetativo que
depende del ciclo del cultivo y la explotación del mismo.
Tasa de Interés: Constituye la cantidad de dinero que se paga por la

utilización del capital otorgado por una institución financiera que deberá ser
coherente con la situación financiera de la cooperativa y de las condiciones de
mercado. La tasa de interés que la cooperativa cobra a los créditos, se calcula
31
sobre los saldos insolutos, cuando se efectúen pagos parciales en el mes el
cálculo del interés será por el saldo de capital.
El solicitante del crédito podrá optar por una tasa de interés preferencial en
función a buen record crediticio dentro de la institución, que mantenga sus
pagos ordinarios al día o por adelantado que no tenga historial de morosidad
en sus créditos anteriores. La tasa de interés que otorga la cooperativa deberá
cubrir los siguientes costos:
➢ Costos financieros de ahorros de asociados en cuentas de aportación,

disponible y en cuentas a plazos fijos.
➢ Costo operativo por las actividades de intermediación financiera de la
Cooperativa.
➢ Costo para la protección de la estimación de cuentas de dudosa
recuperación.
➢ Incremento del capital institucional de la cooperativa.
Riesgo: Es la posibilidad de que ya no se recupere el crédito por diversos

factores que pueden surgir durante el plazo del crédito, la administración de
crédito estará a cargo del asesor de crédito quien realizará los monitoreos
correspondientes y velará por mantener el nivel de riesgo deseado, verificando
el cumplimiento del plan de pagos, visitas domiciliares y análisis del entorno
donde desarrolla las actividades comerciales el asociado.
2.3 La cartera de créditos de una Cooperativa de ahorro y créditos
La cartera de créditos corresponde a los saldos pendientes de los montos

desembolsados a los asociados, más los intereses devengados no cobrados,
con la condición de ser cobrados en el plazo pactado, Leonardo (2008)
32
menciona. “Es la entrega de dinero, con la condición de devolverlo en el futuro,
es decir con la obligación del prestatario de devolver lo recibido” (p, 29).
Según Martínez (2005). Afirma lo siguiente:
Cartera de Crédito es la cuenta del activo que representa el saldo de los

montos efectivamente entregados a los acreditados, considerado también
como documentos que representan las operaciones de financiamiento a
terceros; cuenta en la que se registran los diversos productos capitalizados
por los servicios ofertados en la oferta de préstamos. (p. 25).
Una cartera de créditos sana depende del nivel de morosidad y del riesgo de
incumplimiento en los pagos de los créditos, es por ello la importancia del
estudio de la colocación de los recursos, la estabilidad en el mercado y la
capacidad de captar los recursos ofreciendo diversos créditos destinados a las
microempresas y a los segmentos como de consumo, vivienda, agricultura con
capacidades de financiamiento.
2.4 Financiamiento a corto y largo plazo
La devolución del capital desembolsado en forma de crédito a los asociados

de una cooperativa se mide por el tiempo en que este efectivo es devuelto,
que puede ser un financiamiento a corto plazo; es decir devuelto en un tiempo
menor a un año, o un financiamiento a largo plazo; devuelto en un tiempo
mayor a un año con una tasa de interés y cuotas pagaderas mensualmente
hasta terminar de rebajar el capital autorizado.
El financiamiento autorizado y otorgado a un asociado va a depender de las

necesidades de cada solicitante, mismos que va a definir en qué plazos se
debe de autorizar un crédito tomando en cuenta que a mayor tiempo, mayor
33
tasa de interés y a menor tiempo, menor tasa de interés sobre el capital a
utilizar, los cuales se caracterizan por los siguientes aspectos:
2.5 Características del crédito a corto plazo
Los créditos a corto plazo son financiamientos que se adquieren para sufragar
gastos, compra de equipos o solucionar problemas económicos comunes de
una empresa que son pagaderos en menos de 12 meses.
Según Cajilima (2013) menciona:
• Es auto liquidable en periodo menor a un año, ya que los recursos

que generan en las operaciones de la empresa son suficientes para
pagarlo.
• Los términos de pagos se establecen en función de las operaciones
del negocio.
• Permite una adecuada evaluación del riesgo, ya que el periodo de
recuperación es corto.
• Otorgan a las instituciones financieras un alto grado de liquidez.
Tiene las siguientes ventajas:
• Se utilizan para financiar capital de trabajo

• Mayor flexibilidad
• Menos formalismo (negociaciones, condiciones, contratos).
• Menos control (p. 35).
34
2.6 Características del crédito a largo plazo
El financiamiento a largo plazo, por lo general son adquiridos por un sujeto de

crédito con un plazo mayor a un año destinado para inversiones, inicio de un
negocio, construcción de obras, entre otros, de los cuales cuenta con más
requisitos para su obtención. Cajilima (2013) afirma, “Se caracteriza por
poseer condiciones muy formales para su obtención, Contratos con cláusulas
muy detalladas, Cantidades de créditos muy superiores que las de crédito a
corto y mediano plazo. (p. 35).
2.7 Colocaciones
La colocación de una entidad financiera, se refiera a los recursos que obtiene

de los ahorros de los asociados que depositan en sus cuentas de ahorro que
son canalizados como créditos y otorgados a personas individuales, empresas
y organizaciones que lo solicitan, generando una utilidad por el uso de capital.
En este caso la institución financiera como Cooperativa de ahorro y crédito,

paga un interés por las captaciones que obtiene de los asociados, así mismo
cobra una tasa de interés por la colocación de créditos, de los cuales la tasa
de interés por la colocación en todos los casos siempre es mayor a diferencia
de la tasa de interés por las captaciones. La diferencia entre la tasa de interés
de captación y de colocación se le denomina margen de intermediación.
La cooperativa de ahorro y crédito debe conocer la orientación o el destino que

se le da a la colocación del crédito, de lo contrario, se vuelve un riesgo para la
institución financiera. Por ello, se debe realizar las investigaciones y consultas
necesarias previó a la autorización del crédito, el cual inicia desde que la
persona se asocia a la Cooperativa, obteniendo sus datos generales, de su
entorno y de sus actividades económicas, tales como:
35
➢ Inicio de Relaciones: Es el procedimiento mediante el cual, la
cooperativa está obligado a conocer al asociado mediante la obtención
de información a través del formulario de información del cliente (FEIC)
diseñado por la Intendencia de Verificación Especial (IVE) en el que se
consigna información personal del asociado; nombre, estado civil, lugar
de residencia, profesión u oficio, así mismo se obtiene la información
de sus fuentes de ingresos; si cuenta con negocio propio, relación de
dependencia o cualquier otra fuente de ingresos.
Además, se realizan validaciones en listas de personas que puedan

tener algún vínculo con el estado, en listas internacionales o listas
negras, tales como; validaciones en listas internacionales, validaciones
en listas de personas expuestas políticamente (PEP), listas de personas
contratistas o proveedores del estado (CPE). Finalmente se obtiene
información de sus referencias laborales, personales y familiares, en
cumplimiento a lo dispuesto por la Intendencia de Verificación Especial.
➢ Solicitud de crédito: Consiste en obtener la mayor información del

asociado para la conformación del expediente objeto de análisis en el
otorgamiento del crédito, toda la información recabada y verificada debe
quedar debidamente registrada en el expediente, mediante la
documentación solicitada, lista de chequeo y otros documentos que la
Cooperativa utilice para estos fines, tales como: DPI del deudor y fiador,
patente de comercio, si lo tuviere, estado patrimonial de ingresos y
egresos, constancia de trabajo del solicitante, recibo de energía
eléctrica y cualquier otra documentación adicional.
Así mismo se realiza una entrevista al asociado con el objetivo de

buscar y conocer información adicional del solicitante expuesto en la
36
solicitud de crédito, se pretende determinar el carácter del sujeto de
crédito, estudiando las características de honestidad, moral, ética e
integridad.
➢ Referencias crediticias internas: Se verificará el historial de créditos

dentro de la institución, referente a antecedentes por moras recurrentes,
demandas judiciales o extrajudiciales, antecedentes del conyugue o en
contra de los fiadores cuando aplique.
➢ Referencias crediticias Externas: Como parte de las validaciones del

riesgo de crédito, se debe de realizar las consultas en buros de créditos
para conocer los antecedentes de crédito del solicitante en otras
instituciones financieras, el cual debe estar debidamente documentado
las consultas realizadas en la solicitud de crédito.
2.8 Desembolso de créditos
Es el procedimiento mediante el cual el capital solicitado por el sujeto de

crédito, son puestos a su disposición para utilizarlo teniendo la potestad sobre
el efectivo de destinarlo al proyecto para lo cual fue solicitado, procedimiento
que se le denomina desembolso de crédito, el cual puede ser desembolsado
en una sola operación o bien en fracciones de acuerdo con el plan de inversión.
La cooperativa de ahorro y crédito debe mantener un constante monitoreo para

asegurar que el efectivo solicitado por el sujeto de crédito sea destinado a la
actividad que el asociado indicó en el plan de inversión hasta que finalice el
contrato en el tiempo estipulado en común acuerdo con la cooperativa y el
asociado, con el fin de asegurar el capital autorizado.
Velastegui (2014) menciona lo siguiente:
37
Los desembolsos de los recursos del crédito pueden ser realizados por
parte del banco mediante una, dos o varias partidas, dependiendo de las
características de la actividad productiva a la cual se van a destinar los
fondos. Además, se debe realizar el control hasta el final del desembolso la
validez de la información que el sujeto aún se encuentre afiliado (p. 90).
2.9 Riesgo Crediticio
Las instituciones de intermediación financiera se enfrentan día a día al riesgo

inherente lo cual es algo inesperado por el giro de actividades a la que se
dedican, no están libres de contraer un riesgo no planeado, una amenaza que
resulta que una de las partes incumpla con las obligaciones adquiridas por
varias situaciones, afectando los objetivos, las metas y el giro de una
cooperativa de ahorro y crédito.
Conocido también como el apetito de riesgo, que resulta del nivel de

aceptación de que se identifique el riesgo y sea considerado por la cooperativa
sin que afecte los objetivos. Este tipo de riesgos abarca todas las actividades
de una cooperativa de ahorro y crédito y no solamente los préstamos, aunque
es la parte más vulnerable que depende del sujeto de crédito en el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones de amortización del crédito
adquirido.
Calderón (2006), menciona que:
El riesgo crediticio es la probabilidad de que una contraparte de la

cooperativa no cumpla con sus obligaciones en los términos acordados. Es
por ello que este tipo de riesgo no se limita a la función del préstamo, sino
que abarca un gran número de actividades que realiza una cooperativa en
38
el proceso del crédito porque constituye la causa más importante de los
problemas para una cooperativa (p. 37).
Del incumplimiento en el pago del préstamo por parte del asociado nace la
llamada Morosidad del crédito, que no es más que la falta de pago del crédito
adquirido por varias situaciones que el asociado enfrenta incumpliendo con lo
pactado en la forma, medio y plazo estipulado. Las causas son diversas, que
pueden ser internas o externas los cuales se menciona a continuación:
2.9.1 Factores internos
Los factores internos que conduce a la cartera morosa de una cooperativa, se

debe en la mayoría de los casos por las políticas crediticias débiles, estrategias
de recuperación de crédito ineficientes, así como los refinanciamientos de
créditos a asociados con un record de crédito moroso, situaciones que vienen
a afectar la cartera de créditos y consigo aumenta el riesgo en las utilidades y
el crecimiento de la cooperativa.
Según Calderón (2006) menciona las principales causas de la morosidad:
a. Políticas muy flexibles.

b. Falta de restricciones para nuevos créditos (dar nuevos créditos a
quienes han mostrado malos hábitos de pago).
c. Análisis crediticio inapropiado (Inexperiencia, procedimientos y criterios
inadecuados y falta de verificación de los datos).
d. Falta de incentivos para buenos usuarios.
e. Personal no apto para las funciones.
f. Falta de recursos (personal, vehículos, equipo, programas etc.).
g. Deficiente gestión de cobro. (p. 38)
39
2.9.2 Factores externos
En los factores externos surgen diversidad de situaciones que enfrentan los

asociados que causa el incumplimiento de sus obligaciones contraídas en una
cooperativa, la cuales pueden ser factores controlables o no controlables como
los desastres naturales o la inflación. En la mayoría de casos se debe a una
mala inversión, negocios que no logran superar las expectativas o alguna
enfermedad del asociado que impide realizar sus pagos mensuales.
En esto la cooperativa de ahorro y crédito debe prestar mayor atención en

realizar un análisis profundo previo a otorgar un crédito, contar con personal
experto en el tema para realizar las validaciones necesarias asegurando la
devolución del capital puesto a disposición del asociado, tomando en cuenta
todos los factores que pueden incidir en aumentar la cartera de morosidad.
Calderón (2006) menciona lo siguiente:
a) Fracaso del negocio (malas inversiones o mal manejo).

b) Obtención de préstamos para otras personas.
c) Enfermedad del deudor o familiares.
d) Pérdida de empleo.
e) Irresponsabilidad (malos hábitos de pago).
f) Sobreendeudamiento de los asociados que no pueden afrontar ni cubrir
sus compromisos de pago por no estar acordes con su capacidad de
pago.
g) Mala situación económica redundante en el deterioro de la capacidad de
pago de los asociados y elevación del costo de vida.
h) Riesgo de las garantías. (p. 38)
2.10 Otros tipos de riesgos
Existen diversos tipos de riesgos que afectan la cartera de créditos tales como:
40
Riesgo Operacional: Es un tema muy importante en una institución de
intermediación financiera, el riesgo operacional constituye procesos
inadecuados por el personal que administra la cartera de créditos que puede
ser intencional o por error involuntario en las operaciones dando como
resultado una incidencia marcada en la utilidad de la institución.
Ulloa (2022) menciona:
Es importante mencionar, que estos tipos de riesgos pueden ser

ocasionados de manera intencional o intencionalmente por errores o
falencias humanas, o procesos internos llevados a cargo por el personal de
una institución dando como consecuencia fallos en elementos externos
conforme a sus manejos operaciones, laborales, o funcionales (p. 45).
Riesgo Legal: Son riesgos que surgen de la inadecuada formulación de

documentos legales, políticas, normas que rigen los procedimientos de crédito
que puede llegar a afectar el funcionamiento de una institución financiera y
consigo desventaja en la formulación de contratos para el otorgamiento de
créditos.
Según Ulloa (2020) indica que:
El riesgo legal es aquel riesgo que debe afrontar una empresa en el ámbito
normativo, ya que puede surgir perdidas por un mal manejo o
incumplimiento, esto se da por una imperfección en sus legislaciones, al
mismo tiempo llegan a afectar en sus contratos financieros plenamente
estructurados dentro de sus marcos legales (p. 46).
Riesgo Reputacional: Surge a causa de las anteriores, dando nacimiento a

una mala reputación en el mercado por el mal manejo de procedimientos, de
leyes aplicables, e incumplimiento de políticas, afectando el giro de la
41
cooperativa y dañando la imagen institucional, así como la confianza de sus
asociados y depositantes en mantener sus ahorros.
Según Calderón (2006) menciona que:
Este surge de fallas operacionales, fallas en incumplir con leyes y

regulaciones relevantes, o bien de la incapacidad para honrar sus
obligaciones con depositantes y acreedores. Es particularmente dañino
para las cooperativas considerando que la naturaleza de su negocio
requiere mantener la confianza de sus depositantes y el mercado en
general, por ejemplo, el adquirir relaciones con personas dedicadas a
lavado de activos produciría una publicidad negativa (p. 39).
42
CAPITULO III
COBRANZA DE CRÉDITOS EN TIEMPO DE PANDEMIA, CORONAVIRUS,
COVID- 19
3.1 Origen del coronavirus
El coronavirus surgió en el país de China a finales del año 2019, este fue
propagándose y expandiéndose por los continentes de Asia, Europa y
América. La Organización Mundial de la Salud (OMS) recibió reportes de una
enfermedad de neumonía en la ciudad de Wuhan, en China con características
desconocidas perteneciente al virus de coronavirus.
El acelerado número de contagios que causó la enfermedad obligó al sistema

de salud en ser declarada como una emergencia sanitaria, mientras tanto,
cada vez se registraban más contagios, causando más polémica cuando se
registró un primer caso fuera de China, específicamente en Tailandia,
aumentando el nivel de contagios a nivel internacional. La organización
Mundial de la Salud (OMS), ofreció asesoramiento para el manejo de los casos
en los países que estaban reportando contagios, no obstante, el número
aumentaba y se reportaron las primeras muertes por el virus de coronavirus,
denominado COVID-19.
Luego de reportarse casos en todas las regiones del mundo, los países se
prepararon para enfrentar la enfermedad, tomando las recomendaciones
giradas por la Organización Mundial de la Salud (OMS), debido al
aceleramiento significativo de casos y muertes que se registraban a nivel
mundial, por lo que después de un poco más de un mes del inicio del brote, la
Organización Mundial de la Salud (OMS), declara la emergencia sanitaria
43
como pandemia el 11 de marzo de 2020, desencadenando una serie de
situaciones y de medidas sanitarias en todo el mundo, así como cierre de
negocios y horarios laborales reducidos.
Según Crespo (2020), indica lo siguiente:
Los coronavirus son un grupo grande de virus que están envueltos de ARN 1
en sentido positivo no segmentado; pertenecen a la familia Coronaviridae,
del orden de los Nidovirales. A su vez, los coronavirus son clasificados en
cuatro géneros: alfa, beta, gamma y delta. De estos géneros, se sabe que
el género alfa y beta infectan a los seres humanos ocasionando
generalmente afecciones y síntomas tanto respiratorios como
gastrointestinales, aunque raramente también pueden ocasionar
alteraciones hepáticas y neurológicas. (p. 73).
3.2 Clasificación
Los coronavirus circulan libremente en la población en general en todo el

mundo causando enfermedades respiratorias comunes o leves entre el 10% y
30% de los casos de enfermedades de resfriado común, siendo el coronavirus
humano. Por el contrario, el coronavirus zoonóticos, de animales, circulan de
manera transitoria, causando enfermedades respiratorias graves, que pueden
generar grandes epidemias, clasificándose de la siguiente manera:
SARS-CoV. Coronavirus del síndrome respiratorio agudo severo (SARS).

Según el artículo de Centros para el Control y la Prevención de Enfermedades
publicó lo siguiente:
1El ácido ribonucleico (ARN) es un ácido nucleico formado por una cadena de ribonucleótidos. Está presente tanto
en las células procariotas como en las eucariotas, y es el único material genético de ciertos virus (los virus ARN).
44
El síndrome respiratorio agudo grave (SARS, por sus siglas en inglés) es
una enfermedad respiratoria viral causada por un coronavirus, llamado
coronavirus asociado al SRAS2 (SARS-CoV). La primera vez que se reportó
el SRAS fue en Asia en febrero de 2003. La enfermedad se propagó a más
de dos docenas de países en Norteamérica, Suramérica, Europa y Asia
antes de que se pudiera contener el brote global de 2003. (Centros para el
Control y la Prevención de Enfermedades, 2020, p. 1).
MERS-CoV. Coronavirus del síndrome respiratorio del Medio Oriente

(MERS). Según el artículo de Medlineplus, publicó lo siguiente:
El síndrome respiratorio de oriente medio (MERS, por sus siglas en inglés)

es una enfermedad respiratoria grave que involucra principalmente al tracto
respiratorio superior. Causa fiebre, tos y dificultad para respirar.
Aproximadamente el 30% de las personas que han contraído esta
enfermedad han muerto. Algunas personas solo tienen síntomas leves.
(Medlineplus, 2022, p. 1).
SARS-CoV-2. Coronavirus de COVID-19. Según el artículo del Instituto

Nacional del Cáncer, publicó lo siguiente:
Virus que causa una enfermedad respiratoria llamada enfermedad por

coronavirus de 2019 (COVID-19). El SARS-CoV-2 es un virus de la gran
familia de los coronavirus. Los coronavirus infectan a seres humanos y
algunos animales. La infección por el SARS-CoV-2 en las personas se
identificó por primera vez en 2019. Se piensa que este virus se transmite de
2 SRAS: Es el síndrome respiratorio agudo grave.
45
una persona a otra en las gotitas que se dispersan cuando la persona
infectada tose, estornuda o habla. Es posible que también se transmita por
tocar una superficie con el virus y luego llevarse las manos a la boca, la
nariz o los ojos, aunque esto es menos frecuente. (Instituto Nacional del
Cancer, 2020, p. 1)
3.3 El sistema de salud en Guatemala frente a la covid-19
Guatemala ha estado en una situación lamentable en el sistema de Salud, por

los múltiples saqueos y a causa de la corrupción de los gobernantes en los
últimos años, no se cuenta en los hospitales con los recursos necesarios para
atender a toda la población debido a la falta de capacidad de diseñar políticas
que rijan y controlen el sistema de salud guatemalteco.
Con la aparición de la pandemia Covid-19, se inició una crisis a nivel mundial

desbaratando el sistema de salud de los países desarrollados tales como: Italia
y España, que ocupaban los puestos 2 y 7 en el sistema de salud mayor
desarrollados, no obstante, Guatemala ocupa el lugar Número 78 de 100
países en lista, lo que implica que no estamos preparados para soportar una
emergencia o crisis en el sistema de salud.
Según estudios realizados, por la Fundación, Libertad y desarrollo, menciona

lo siguiente:
Para el año 2016, el sistema de salud guatemalteco estaba compuesto por

el sector público en el cual el Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social
atendió al 47.27% de la población, el Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social al 12.12% y Sanidad Militar y el Hospital de la Policía Nacional Civil
46
al 1.21%. Por su parte, el sector privado atendió al 10.3% de la población.
(Reyes, 2022, p. 1).
Con dichos datos, existe una diferencia de 29.1% de la población que no fue
atendida por un centro de salud, que equivale a 4.8 millones de habitantes de
los cuales no se cuenta con registros de atención médica, entendiéndose que
son personas que se auto medican sin ninguna instrucción de un médico o
personal de salud es decir dichas personas no cuentan con acceso a servicios
de salud ni a tratamientos.
Por otra parte, Guatemala es el país que cuenta con un bajo porcentaje de
médicos para atender a la población, cuenta con 0.4 médicos por cada 1,000
habitantes, el Salvador cuenta con 1.6 médicos por cada 1,000 habitantes,
Costa Rica con 1.1, Panamá con 1.6, Colombia con 2.1, España e Italia con
4.1 por cada 1,000 habitantes, cifras no alentadoras para el sistema de salud
guatemalteco.
La capacidad del sistema de salud guatemalteco, no era alentadora para

enfrentar la crisis del Covid-19, que vino a colapsar los hospitales públicos y
privados en la República de Guatemala, dicho sistema depende de la
administración del gobierno y de las gestiones que se realizan para poder
soportar la crisis que se enfrentaba a nivel mundial, siendo la República de
Guatemala un país con una institucionalidad precaria.
3.4 Las cooperativas de ahorro y crédito y la pandemia de COVID-19
El impacto que causó la pandemia del coronavirus Covid-19, fue significativo

arrasando el sector económico con una recesión económica mucho más difícil
que la que se registró en la Segunda Guerra Mundial, siendo la economía
47
Latinoamericana la más afectada por el nivel y las condiciones de vida con que
se cuentan, golpeando a las personas de escasos recursos y de los que viven
del trabajo de cada día.
Los sectores económicos más afectados, son las que se dedican a actividades
hoteleras, de transporte, de consumo y de bienes no esenciales, muchos de
estos negocios fueron cerrados por la falta de demanda o bien con horarios
reducidos. El turismo y las remesas familiares también se encuentra dentro las
actividades económicas que se redujeron en un porcentaje significativo de
inversión en los distintos comercios, así como la deflación de precios en el
mercado.
Las instituciones que se dedican a la intermediación financiera, fueron

sacudidas por la crisis de la pandemia del coronavirus Covid-19,
específicamente las cooperativas de ahorro y créditos, después de varios
meses de iniciada la pandemia, la cartera de créditos de las cooperativas
fueron afectadas debido a que gran parte de las actividades económicas de
los asociados eran vulnerables ante la pandemia, tales como asociados con
actividades en el sector hotelero, de transporte de turista, servicios de
alimentación, comercio y de construcción de vivienda.
La cartera de morosidad de las cooperativas de ahorro y crédito aumentó en

la medida que sus asociados con actividades económicas afectadas por la
pandemia no lograban estabilizarse y reactivar sus actividades productivas,
debido a la falta de demanda de consumidores en los distintos sectores
económicos del país, afectando a las cooperativas en la recuperación de
créditos concedidos a sus asociados por la falta de pagos ordinarios a sus
créditos vigentes.
48
3.5 Cobranza
Consiste en el proceso mediante el cual la entidad financiera realiza la

recuperación del crédito otorgado a un asociado por medio de sus cobradores
ejecutando una seria de estrategias para la obtención del recurso dinerario que
fue puesto a disposición para el destino solicitado ya sea para vivienda,
comercio o agricultura llevando un control adecuado sobre los créditos
concedidos por la entidad.
Según Ulloa (2020), indica lo siguiente:
Es un proceso en el cual se persigue el pago de sus deudas por parte del

cobrador por esta razón se lleva a cabo una serie de estrategias para
conseguir la captación del recurso monetario, cabe recalcar que el punto
primordial que existe en las acciones de cobranza es que la persona que
ofrece el servicio, producto o financiamiento es quien usualmente procede
a los métodos de cobró de la misma. (p. 73).
Las actividades de cobranza involucran estrategias para que sea efectivo el

cobro del crédito de manera que el asociado pueda cumplir con la obligación
adquirida de realizar sus pagos ordinarios hasta terminar de saldar el crédito
solicitado, es por ello que la cooperativa de ahorro y crédito debe llevar un
control de las actividades de cobranza y los procedimientos de pagos,
ejecutando cada uno durante la vigencia del crédito.
49
3.5.1 Estrategias de cobranza
Las estrategias de cobranza en una cooperativa de ahorro y crédito, constituye

un proceso importante en el otorgamiento del crédito, el cual involucra
elementos sobre el conocimiento del asociado, tales como:
➢ Fuentes de ingresos: Confirmar las actividades económicas del

asociado, si labora en relación de dependencia, si cuenta con negocio
propio u otras fuentes de ingresos que obtiene mensualmente, lo que
se busca es que éste tenga capacidad de pago de acuerdo al crédito
que solicita.
➢ Historial de créditos: Se verifica dentro de la institución el historial de

créditos que el asociado ha tenido, así mismo la puntualidad de sus
pagos, o antecedentes de morosidad.
➢ Ubicación geográfica: Constituye un factor importante en el

procedimiento de crédito, debido a que hay áreas declaradas como
áreas rojas por malas referencias crediticias o bien áreas fronterizas
donde hay presencia de personas que se dedican al lavado de dinero u
otros activos.
➢ Antigüedad del asociado: El tiempo que el asociado ha permanecido

en la institución es un punto importante, la cual permite el conocimiento
del asociado en cuanto a información suficiente sobre los movimientos
transaccionales en la institución.
➢ Destino del crédito: Identificar el destino del crédito en el que será

invertido, el cual debe coincidir con lo declarado en la solicitud del
50
crédito, además, se debe confirmar posteriormente por el asesor de
créditos.
3.5.2 Fases de cobranza
Las entidades de intermediación financiera, en este caso las cooperativas de

ahorro y crédito, deben contar con un adecuado proceso de cobranza
garantizando la devolución del capital financiado al asociado, aumentando el
rendimiento de cobranza, así como un adecuado control sobre la cartera de
crédito de los socios, finalmente el seguimiento correspondiente para la
recuperación del financiamiento.
Fases de cobranza.
Fuente: Tomado de (Ulloa, 2020)
51
➢ Desarrollar estrategias de control administrativo para la gestión de
cobranza: La cooperativa de ahorro y crédito debe estar anuente ante
los comportamientos que se observan durante la relación comercial con
el asociado, específicamente en la recuperación de créditos, por lo que
constantemente debe actualizar las políticas de procedimientos de
cobranza e integrar nuevas formas y actividades de cobranza, poniendo
a la disposición a los asociados plataformas virtuales, puntos de
servicios cercanas y canales de distribución.
➢ Diseñar controles administrativos que ayuden aminorar las

cuentas incobrables: La cooperativa debe mantener los datos
correctos de los asociados que ayuden a mantener una correcta gestión
de las cuentas por cobrar, el cual con el simple hecho de contar con
datos erróneos puede ocasionar envíos de información de avisos de
pago fuera de plazo, aumentando el riesgo de pérdida de dinero.
➢ Llevar un mantenimiento acorde a las normativas establecidas por

el departamento de cobranza: El responsable del seguimiento de
cobranza de crédito, debe estar enterado de las actividades de
cobranza según establecidos en las políticas y normativas de los
procesos de cobranza, dándole el tratamiento necesario a cada caso
que susciten en la relación comercial con el asociado.
➢ Perseverar con todas las documentaciones que correspondan al

departamento de cobranza: Cumplir con toda la documentación
diseñadas por el departamento de cobranza para la gestión de
recuperación de crédito, documentando las actividades de avisos que
se realizan, como las llamadas, notas de avisos y visitas domiciliares.
52
➢ Mantener un control optimo sobre el comportamiento de los
clientes en el pago de sus créditos: El responsable del seguimiento
de la recuperación de los créditos debe llevar un control de cada uno
de los deudores, verificando la recurrencia de pagos, que los pagos
sean de acuerdo al plan de pagos y sean efectuados en las fechas
establecidas.
➢ Realizar las cobranzas de acuerdo al manual estratégico: La

Cooperativa de ahorro y crédito, a través del departamento de
cobranza, debe aplicar las estrategias establecidas para el proceso de
crédito el cual debe seleccionar a los asociados con atrasos en sus
pagos para darle el tratamiento necesario, controlando que éstos no
sobrepasen los porcentajes de los límites esperados.
➢ Informar sobre el cumplimiento de sus pagos a los diferentes

departamentos: El responsable del seguimiento de los créditos, debe
informar periódicamente sobre el cumplimiento de los pagos efectuados
por cada uno de los deudores, a través de un informe en el que se
detalla el nivel óptimo, así como el nivel de morosidad, dirigidos a jefe
de agencia, jefe de créditos y a gerencia de negocios.
3.6 Morosidad
Consiste en el incumplimiento de pagos ordinarios de crédito de un asociado

sobre la obligación adquirida en una entidad financiera en el plazo establecido.
La condición de moroso se adquiere una vez que una obligación no es
afrontada al vencimiento por parte de una persona u organización, lo que
conlleva a una etapa de riesgo o peligro a falta de pago cuando un asociado
53
por diversas circunstancias, como enfermedad, quiebra de negocio, o
desastres naturales, cae en incumplimiento de pago, que se conoce como
morosidad en una entidad financiera.
La morosidad es originada también por un mal manejo de las finanzas del

deudor de no conocer su nivel de ingresos y egresos, así como su capacidad
de endeudamiento. “La morosidad es aquella práctica en la que un deudor,
persona física o jurídica no cumple con el pago al vencimiento de una
obligación” (Pedrosa, citado en Ulloa, 2020). Cabe mencionar que; para que
exista morosidad, debe haber un documento, facturas, cheques o plan de
pagos en que se especifiquen las obligaciones y las fechas de cumplimiento
de pagos.
3.6.1 Efectos de morosidad
Los efectos de la morosidad en una cooperativa de ahorro y crédito son

negativos, afecta directamente la liquidez financiera y la capacidad de sufragar
costos y gastos de una entidad, debido a que todo depende de los créditos
que son otorgados y de los intereses de retorno, motivo por el cual las
cooperativas de ahorro y crédito mantienen un activo para cuentas incobrables
con el fin de mantener sana la cartera crediticia.
La morosidad, ha sido una de las principales causas que afrontan las

instituciones financieras, específicamente las cooperativas de ahorro y
créditos, los efectos pueden traer pérdidas significativas en el rendimiento de
las funciones de la entidad, así mismo afectan la competitividad en el mercado
perdiendo credibilidad y reputación institucional que puede ser a nivel local o
a nivel nacional.
54
3.6.2 Riesgos de morosidad
La morosidad constituye un peligro para una cooperativa de ahorro y crédito

vinculados al riesgo de carteras de los cuales se describe a continuación:
➢ Riesgo Normal: Es aquel riesgo que por motivos diversos no se realizó

la operación, no obstante, se cuenta con la certeza de que sea
efectuado posteriormente o en el próximo pago ordinario.
➢ Riesgo en vigilancia especial: Riesgo en el que se calcula las

operaciones y la estimación de sus pérdidas a un riesgo normal.
➢ Riesgo dudoso por morosidad: Consiste en el riesgo que el asociado

supero los 90 días de atraso de su pago normal con respecto a la fecha
de vencimiento.
➢ Riesgo dudoso por razones distintas de morosidad: Riesgo que

consiste en la incertidumbre de recuperar el capital y los intereses
generados.
➢ Riesgo fallido: Consiste en la planeación de estrategias para captación

de recursos y la absorción del bien inmueble puesto como garante del
crédito del deudor.
3.7 Etapas de cobranza
Las cooperativas de ahorro y crédito, cuentan con un proceso para realizar

actividades de cobranza, el cual pasa por varias etapas hasta llegar a una
etapa judicial, que depende de la responsabilidad del asociado de cumplir con
55
la obligación adquirida de crédito, etapas que van desarrollándose de acuerdo
a los parámetros establecidos en la entidad.
3.7.1 Etapa preventiva
La etapa preventiva tiene como objetivo hacer un recordatorio al asociado

sobre la proximidad de la obligación de realizar el pago a su crédito vigente, el
cual es una estrategia de recuperación. Se realizan actividades de recordatorio
como una llamada, un mensaje de texto o el envió de un correo electrónico al
asociado con el objetivo de estar anuentes cuidando la morosidad de la cartera
crediticia.
Según Ulloa (2020), menciona que:

La etapa preventiva son todas las acciones por las cuales los colaboradores
de las instituciones financieras actúan mediante notificaciones a los socios
antes del vencimiento de los créditos a pagar, esto llegando a brindar un
continuo seguimiento acerca de sus cuotas de pago. (p. 65).
3.7.2 Etapa administrativa
En esta etapa los colaboradores de la cooperativa realizan acciones cuando

la fecha de pago haya sobrepasado los días, mediante una llamada, notas
para indicar los días de atraso o visitas domiciliares. Así mismo el responsable
de administrar el crédito realiza seguimiento constante para la nivelación de
las cuotas y comunicación constante con el asociado para mantener el vínculo
sano, cumpliendo con la obligación adquirida.
3.7.3 Etapa pre-jurídica
Es la etapa en donde se toman acciones de cobranza pre jurídica en

acompañamiento de personal judicial de la entidad para el recobro del crédito
56
concedido al asociado, con el fin de que los deudores de la institución sean
obligados a nivelar las cuotas adeudadas evitando que se realicen cobros
adicionales por los gastos extrajudiciales.
3.7.4 Etapa jurídica
La entidad financiera acciona para el recobro del crédito de los adeudos de un

asociado, en el cual se opta por la etapa judicial, es decir intervienen los
abogados de la entidad quienes se encargan de realizar el cobro del crédito al
deudor ejecutando y aplicando el peso de la ley, lo que implica gastos extras
por todas las gestiones que se realizan que son cargados al deudor.
El objetivo de la etapa Jurídica es obligar al sujeto del crédito a cancelar el

adeudo adquirido tanto capital como los intereses generados por la vía legal.
La etapa jurídica, la define Ulloa (2020) como una etapa accionada por
procesos judiciales para que la institución pueda recuperar sus créditos
demandados.
57
4. CAPITULO IV
(CASO PRÁCTICO)
4.1 Antecedentes de la entidad
La Cooperativa de Ahorro y Crédito y Servicios Varios la Unión Argueta, R.L.,

fue fundada el 22 de mayo de 1965, en Aldea San Juan Argueta, Sololá, por
seis integrantes, con un capital inicial de Q 6.25, reunidos en el local que ocupa
la Auxiliatura de la misma población, una cooperativa que persigue el bien
común sin fines de lucro basada en principios y valores cooperativistas.
En 1966, se integró a MICOOPE que es la Federación Nacional de

cooperativas de ahorro y crédito FENACOAC. MICOOPE es la marca que une
a 25 cooperativas de ahorro y crédito de Guatemala, que representa a más de
2,000,000 asociados.
La cooperativa Colua R.L. está inscrita en el Instituto Nacional de Cooperativas

INACOP, de conformidad con lo preceptuado en el artículo 47 de la Ley
General de Cooperativas, donde el infrascrito registrador de cooperativas,
certifica, haber tenido a la vista el acta de la constitución de cooperativa de
Ahorro y Crédito y servicios varios la Unión Argueta, Responsabilidad
Limitada.
58
Con una sólida trayectoria de más de 57 años cooperativa COLUA MICOOPE
se ha fortalecido gracias a la confianza de más de sus 90,000 asociados, con
un crecimiento que permite ofrecer productos y servicios financieros de
calidad, así como la atención en 22 Agencias, 25 Agentes MICOOPE y 7
Cajeros Automáticos. A nivel nacional más de 800 puntos de servicios
MICOOPE y 140 Cajeros Automáticos.
4.2 Propósito Visionario
Ser la cooperativa financiera que mejora la calidad de vida de sus asociados

y comunidades de Guatemala.
4.3 Valores Cooperativistas
Cooperación: El cooperativismo es una alternativa sustentada en el apoyo

mutuo, porque todos necesitamos de todos, logramos el bien común
gestionando y compartiendo los recursos de manera justa y humana.
Integridad: Hace relación a la ética, a la honradez, entendido como la lógica

de lo racional, la actuación con la verdad, mostrarnos como somos sin
reservas, en cuyo fortalecimiento es importante la socialización de la
información. Nos conducimos en congruencia con nuestros ideales de
cooperación, desarrollando nuestras actividades en total transparencia.
Responsabilidad: Honramos la responsabilidad social asumida de

administrar, patrocinar y cuidar los ahorros de nuestros asociados que nos han
confiado, la obligación moral de utilizar con conciencia cooperativista los
recursos y de rendir cuenta por ellos en todo momento. Cumplir
oportunamente con nuestros deberes y derechos, aprender y vivir en función
del “DEBER”, más que del “QUERER”.
59
Enfoque en el Asociado: El centro de atención de nuestros esfuerzos y
nuestra lealtad son los asociados, a quienes entregamos siempre soluciones
de calidad, se generan espacios de participación y expresión para que el
asociado sea parte activa de COLUA MICOOPE.
4.4 Forma de Organización
Asamblea General: Es la máxima autoridad y el órgano supremo, conformada

por todos los asociados convocados y reunidos en asamblea general ordinaria
y extraordinaria, dentro de sus principales responsabilidades están:
• Toma de decisiones importantes para la cooperativa.

• Aprobar los estatutos, presupuestos y estados financieros.
• Aprobar el destino del excedente de la cooperativa para proyectos.
• Elegir a los miembros del Consejo de administración y a los miembros
de la comisión de vigilancia.
El consejo de administración: Son elegidos democráticamente entre 5 a 7

personas por la asamblea general, para ejercer funciones en la cooperativa
por un periodo de 4 años, quienes no reciben un sueldo ordinario, únicamente
dietas y es un trabajo voluntario. El consejo de administración, le rinde cuentas
a la Asamblea General y tienen bajo su responsabilidad las siguientes:
• La dirección estratégica de la cooperativa, aprobación y seguimiento del

plan operativo.
• Velar por el buen funcionamiento de la cooperativa.
• Es el órgano facultado para remover o nombrar al Gerente General.
60
La comisión de vigilancia: Órgano directivo encargado de velar por el buen
funcionamiento de la Cooperativa, el control y la fiscalización, integrado por
asociados electos en Asamblea General, quienes tiene bajo su
responsabilidad:
• El control y fiscalización de las finanzas de la cooperativa.

• Controlar el cumplimiento de las políticas, reglamentos y normas de la
cooperativa.
• Velar por el buen uso de los recursos de la cooperativa.
Las recomendaciones e instrucciones del consejo de administración y de la

comisión de vigilancia, son giradas y dictadas a través de la Gerencia General,
por su carácter de Órgano Directivo, no se involucra en los aspectos operativos
ni administrativos.
61
4.5 Organigrama
62
4.6 Políticas de crédito
La Cooperativa de Ahorro y Créditos la Unión Argueta y servicios Varios (Colua

R.L.) tiene establecidas políticas y procedimientos internos que deben cumplir
todos los colaboradores que intervengan en el proceso crediticio, asegurando
la efectividad y el correcto análisis a los solicitantes de crédito para garantizar
el retorno del capital.
4.7 Destino de los créditos
Toda solicitud de crédito tendrá un destino específico expresado

detalladamente en la solicitud y el documento de formalización. Es
responsabilidad del asesor de créditos validar el destino del crédito solicitado
y verificar que los recursos otorgados se utilicen para lograr dicho objetivo.
La Cooperativa concederá créditos a sus asociados para los siguientes

destinos:
4.7.1 Productivos
Son créditos orientados a incrementar el capital de trabajo y/o activos fijos de

las empresas individuales o del núcleo familiar que tiendan a fortalecer su
actividad productiva (micro, pequeña y mediana empresa). También se
consideran préstamos productivos los que se destinan a actividades de
transformación manufacturera y artesanía y otras actividades tipificadas como
productivas. Se incluye los préstamos orientados a la compra de terrenos y a
la compra o construcción de locales e instalaciones que sean utilizados para
las actividades antes mencionadas.
63
Documentación Requerida para primera gestión de crédito
Información General:
a) Solicitud de Crédito;
b) Consulta de Buró;
c) Plan de inversión
d) DPI (verificado en sistema CABINET);
e) Recibo de servicios (verificado en sistema CABINET);
f) Referencias crediticias de instituciones financieras y comerciales;
g) Fotocopia del Registro Tributario Unificado (RTU), no mayor a 3 meses
de solicitado (opcional).
Documentación a presentar según la fuente de ingresos reportada por el

asociado:
Actividad Productiva, negocio propio:

a) Fotocopia de Patente de Comercio (cuando aplique);
b) Fotocopia de Licencia Sanitaria (cuando aplique);
c) Levantado de información financiera por el asesor de crédito, basado
en un estudio de campo y firmado por el propietario;
d) Estados de cuenta de ahorros de los últimos 3 meses (opcional);
e) Para créditos mayores a Q 300,000.00:
1. Balance General y Estado de Resultados de 2 períodos
contables (Un cierre anual y un cierre al mes más reciente a la
solicitud del crédito), certificados por el contador y firmados por
el solicitante;
2. Flujo de caja proyectado.
f) Tres documentos que respalden el funcionamiento del negocio
(facturas de compra y venta, recibos, notas de envío);
64
g) Estabilidad comercial mínima de 1 año, comprobable.
Relación de dependencia:
a) Constancia laboral, con firma y sello de la empresa que la emite, la que
debe contener fecha de ingreso, puesto de trabajo y salario mensual;
b) Constancia de ingresos de los últimos 3 meses.
c) Si es empleado del Estado y está presupuestado, deberá presentar
únicamente el Voucher del último pago y estado de cuenta bancario de
los últimos 3 meses;
Servicios Profesionales:
a) Fotocopia de RTU actualizado;
b) Estados de cuenta de ahorros de los últimos 3 meses;
c) Colegiado activo, cuando la profesión del asociado es: auditor, médico,
abogado, ingeniero o arquitecto (opcional).
Remesas:
a) Boletas de remesa o estados de cuenta de los últimos 3 meses
consecutivos;
b) Validación de remitente de remesas para la obligación crediticia.
Jubilados:
Estado de cuenta de los últimos 3 meses en donde se acredite la jubilación
4.7.2 Consumo
Son créditos orientados a satisfacer necesidades inmediatas del socio, como:

nivelación del presupuesto familiar, compra de artículos del hogar, gastos
médicos, vestuario, estudios, viajes, vehículos de uso particular, etc.
65
a) Solicitud de Crédito;
b) Consulta de Buró;
d) DPI (verificado en sistema CABINET);
e) Recibo de servicios (verificado en sistema CABINET);
f) Referencias crediticias de instituciones financieras y comerciales;
g) Fotocopia del Registro Tributario Unificado (RTU), no mayor a 3 meses

asociado:

a) Fotocopia de Patente de Comercio (cuando aplique);
b) Fotocopia de Licencia Sanitaria (cuando aplique);
c) Levantado de información financiera por el asesor de crédito, basado
d) Estados de cuenta de ahorros de los últimos 3 meses (opcional);
e) Tres documentos que respalden el funcionamiento del negocio
f) Estabilidad comercial mínima de 1 año, comprobable.
a) Constancia laboral, con firma y sello de la empresa que la emite, la que
66
b) Constancia de ingresos de los últimos 3 meses.
c) Si es empleado del Estado y está presupuestado, deberá presentar
a) Fotocopia de RTU actualizado;
b) Estados de cuenta de ahorros de los últimos 3 meses;
c) Colegiado activo, cuando la profesión del asociado es: auditor, médico,
Remesas:
consecutivos;
b) Validación de remitente de remesas para la obligación crediticia.
Jubilados:
4.7.3 Vivienda:
Créditos destinados para la compra, construcción, ampliación, mejora o

reparación de vivienda y para la compra de terreno con propósito de construir
vivienda.
h) Solicitud de Crédito;
67
i) Consulta de Buró;
j) Plan de inversión
k) DPI (verificado en sistema CABINET);
l) Recibo de servicios (verificado en sistema CABINET);
m) Referencias crediticias de instituciones financieras y comerciales;
n) Fotocopia del Registro Tributario Unificado (RTU), no mayor a 3 meses

asociado:

h) Fotocopia de Patente de Comercio (cuando aplique);
i) Fotocopia de Licencia Sanitaria (cuando aplique);
j) Levantado de información financiera por el asesor de crédito, basado
k) Estados de cuenta de ahorros de los últimos 3 meses (opcional);
l) Para créditos mayores a Q 300,000.00:
3. Balance General y Estado de Resultados de 2 períodos
contables (Un cierre anual y un cierre al mes más reciente a la
solicitud del crédito), certificados por el contador y firmados por
el solicitante;
4. Flujo de caja proyectado.
m) Tres documentos que respalden el funcionamiento del negocio
n) Estabilidad comercial mínima de 1 año, comprobable.
68
d) Constancia laboral, con firma y sello de la empresa que la emite, la que
e) Constancia de ingresos de los últimos 3 meses.
f) Si es empleado del Estado y está presupuestado, deberá presentar
d) Fotocopia de RTU actualizado;
e) Estados de cuenta de ahorros de los últimos 3 meses;
f) Colegiado activo, cuando la profesión del asociado es: auditor, médico,
Remesas:
c) Boletas de remesa o estados de cuenta de los últimos 3 meses
consecutivos;
d) Validación de remitente de remesas para la obligación crediticia.
Jubilados:
4.7.4 Agricultura
Son los créditos orientados a satisfacer necesidades del socio que son
utilizados para las actividades de agricultura, ganadería, pesca artesanal,
piscicultura, avicultura.
69
Documentación Requerida para primera gestión de crédito.
a) Solicitud de Crédito
b) Consulta de Buró
d) DPI (verificado en sistema CABINET)
e) Recibo de servicios (verificado en sistema CABINET)
f) Referencias crediticias de instituciones financieras y comerciales
Documentación a presentar según la fuente de ingresos reportada por
el asociado:
Actividad Productiva negocio propio:

a) Levantado de información financiera por el asesor de crédito, basado
en un estudio de campo y firmado por el propietario con metodología
agrícola.
Remesas: (opcional)
consecutivos
b) Validación de remitente de remesas para la obligación crediticia
Jubilación: (opcional)
70
4.8 Proceso de crédito
El procedimiento para otorgamiento de créditos está basado en un “enfoque

de procesos”. Todas las áreas involucradas forman parte de una cadena de
valor, en la que cada participante contribuye de manera eficiente al resultado
final, que es la recuperación del préstamo y la satisfacción del asociado,
cumpliendo con los requerimientos de este y con los parámetros de riesgo y
rentabilidad establecidos por la cooperativa.
4.8.1 Solicitud de crédito
El objetivo de esta fase consiste en obtener la mayor información del asociado

para la conformación del expediente objeto de análisis en el otorgamiento del
crédito. El responsable de esta fase es el oficial de crédito.
Toda la información recabada y verificada debe quedar debidamente

registrada en el expediente, mediante la documentación solicitada, lista de
chequeo y otros documentos que la Cooperativa utilice para estos fines. Toda
la documentación e información de los deudores, deberá ser actualizada
periódicamente, según lineamientos establecidos.
4.8.2 Análisis de las solicitudes de crédito
Evaluar y calificar las solicitudes de crédito aplicando las diferentes

herramientas de riesgo, que permitan emitir una opinión técnica. El asesor de
crédito es el responsable de esta fase, quién efectuará las evaluaciones
necesarias para determinar la calificación del deudor respecto a la
metodología de las 5 Cs del crédito, siendo las siguientes:
➢ Carácter: Corresponde a las características del sujeto de crédito

respecto a los valores morales, ética e integridad.
71
➢ Capacidad: Se refiera a las capacidades de pago, fuentes de ingresos
y el lapso de tiempo para la cancelación del crédito.
➢ Capital: Es la solvencia económica y financiera del sujeto de crédito.
➢ Condiciones: Se refiera a las condiciones de mercado, la situación del
país y el entorno donde se desenvuelve el solicitante.
➢ Colateral: Se refiera a las garantías que respaldan la recuperación del
crédito del sujeto de crédito.
Para el efecto, utilizará la documentación recopilada en la solicitud de crédito,

y la generada en la visita de campo, donde se valida la información financiera
obtenida en la entrevista.
Para las solicitudes con garantía hipotecaria y derechos de posesión deberán

considerar los resultados del avalúo practicado al inmueble ofrecido en
garantía.
4.8.3 Verificación de las solicitudes de crédito
Representa un punto de control de calidad, con el objetivo principal de realizar

cruce de la información contenida dentro del dictamen del análisis de riesgo
del asesor, contra la información proporcionada por el asociado, para evaluar
la consistencia y la calidad de la data, a través de llamadas telefónicas y visitas
de campo (en los casos que lo amerite). El responsable de esta fase es el
verificador, quién deberá tener total dependencia del proceso de la gestión de
crédito, el criterio de su evaluación es vital para la toma de decisiones del
comité de autorización.
72
4.8.4 Aprobación
La aprobación de los créditos se desarrolla de la siguiente manera:
a) Los órganos facultados para aprobar préstamos, revisarán y analizarán

los documentos que contengan la evaluación y dictamen de las
solicitudes de préstamos, en base a lo cual, tomarán la decisión de
autorizar o denegar las mismas. Con el objetivo de agilizar los tiempos
de respuesta, los comités de aprobación podrán realizar la revisión de
documentos y/o solicitudes por medio de archivo digital o físico.
b) Los responsables de elaborar las resoluciones de crédito serán los
Comités de autorización, dejando el registro en el acta, la decisión
tomada por cada solicitud de crédito presentada en el acta de reunión.
c) Las resoluciones de los órganos facultados para autorizar o denegar
préstamos, serán comunicadas de manera inmediata a los asociados.
De ser aprobada, debe indicar bajo qué condiciones; de la denegación,
informar el motivo.
d) El Comité de Crédito de Agencia, conocerá todos los casos que sean
gestionados en sus oficinas, emitiendo su aval, previo a enviar los
expedientes a los comités que les corresponda resolver las solicitudes,
según matriz de autorización.
4.8.5 Formalización
a) Una vez aprobada la solicitud de crédito, se procederá a legalizar,

constituyendo las garantías de acuerdo a las condiciones de la
resolución.
b) El oficial de crédito y Jefe de Agencia, deberán verificar la exactitud de
la información en los documentos de formalización respectivamente.
73
c) El oficial de Crédito o notario contratado, previo a la firma de los
documentos de formalización, procederá a identificar a los firmantes,
solicitándole su documento de identificación.
d) El oficial de crédito o notario contratado dará lectura íntegra al
documento de formalización, previo a su firma. En caso de que el (los)
firmante(s) no sepan leer, después de que el oficial de crédito o notario
contratado procediera a leer dicho documento, deberán estampar su
impresión dactilar, ante la presencia de un testigo (Secretaria de
Atención y Ventas o Jefe de Agencia), quedando registrado esta
situación en el contrato respectivo.
e) Una vez el crédito se encuentra debidamente formalizado, se procederá
a realizar su desembolso, en caso de los créditos con garantía
hipotecaria, se deberá registrar la hipoteca inmediatamente a favor de
la Cooperativa.
4.8.6 Desembolso
a) Los responsables de realizar esta fase son: El oficial de créditos o

asesor de créditos en los casos que ameriten, secretaria de agencia y
jefe de agencia.
b) Se emitirá la orden de desembolso.
c) El desembolso se realizará una vez legalizado el préstamo y de acuerdo
a lo indicado en la orden de desembolso.
d) Se crearán los registros contables de la operación.
e) Se procederá a crear el crédito en el sistema informático.
f) La Cooperativa realizará los desembolsos mediante depósito en cuenta
de ahorros.
g) Se procederá a verificar de parte del Jefe de Agencia que la información
del crédito ingresada al sistema sea la correcta.
74
h) Se procederá a enviar el expediente a Secretaria de Atención y Ventas
y el documento de formalización original y garantías, se deberá
resguardar en archivo de seguridad en caja general.
4.8.7 Administración del Crédito
Esta fase es de mantenimiento de la cartera de crédito y su objetivo es

recuperar los fondos de acuerdo a los términos pactados. Es realizada por el
asesor de Crédito conforme al segmento de cartera asignado a cada uno,
realizará el monitoreo de la misma y velará porque mantenga el nivel de riesgo
deseado, para lo cual realizará las siguientes actividades.
a) Verificar el cumplimiento del plan de pagos.

b) Dar seguimiento a la evolución de la capacidad de pago del deudor
durante la vigencia del préstamo, por medio de visitas, actualización de
información y análisis del sector en el que desarrolla su actividad.
c) Realizar monitoreo del entorno del deudor.
d) Analizar los siguientes reportes:
1. Cartera total por destino, monto y plazo original, garantía,
agencia, tasa de interés, etc.
2. Cartera en mora por antigüedad, destino, monto y plazo original,
garantía, agencia, etc.
3. Depuraciones y recuperaciones.
4. Concentración de cartera crediticia por deudor.
5. Calificación de la cartera crediticia, emitida por el Fondo de
Garantía.
6. Otros reportes.
75
4.8.8 Seguimiento y Cobranza
Ante eventualidades que se presenten y que hagan al deudor incurrir en mora

o poner en riesgo la recuperación del crédito, se prevé los siguientes
lineamientos.
a) La Cooperativa mediante el departamento de créditos y cobros, deberá

establecer controles adecuados y procedimientos de cobranza
apropiados, para evitar retrasos en el cumplimiento de las obligaciones
por parte de los asociados.
b) Cuando el índice de mora se incremente por dos meses consecutivos
en una agencia, intervendrá el Jefe de Créditos en la autorización de
los créditos, según rango de comité de agencias, hasta llegar
nuevamente a su índice de mora, según plan empresarial.
c) Los asesores de Crédito tienen la obligación de ejercer control y
seguimiento sobre los préstamos concedidos, mediante visitas de
inspección y asesoramiento sobre el mejor uso del crédito, conforme a
su solicitud.
d) En el caso de comprobarse desviación del crédito a fines distintos para
el que fue solicitado y aprobado, la Cooperativa podrá declarar vencidos
los plazos y requerir su inmediata cancelación, por la vía administrativa
o judicial.
e) En la eventual mora que incurriese el asociado prestatario, deberá
comunicarse de inmediato a la Cooperativa, a fin de evaluar su situación
particular.
f) Deberá elaborarse diariamente un reporte de mora que incluya todos
los préstamos con atraso a partir de un día y se procederá a cobrar
dichos casos, según los procedimientos establecidos.
76
g) El socio que incurra en mora, debe ser notificado conjuntamente con
sus avales personales, concediéndoles plazo perentorio para que
regularice su situación.
h) El socio prestatario, que haya incurrido en mora y no presente iniciativas
o voluntad real de poner al día sus pagos, podrá ser suspendido en sus
derechos como asociado; así mismo, la Cooperativa podrá requerir la
cancelación del crédito por la vía judicial.
4.8.9 Fases de cobranza
La labor de cobro será responsabilidad del asesor de Crédito como

administrador de la cartera de créditos a su cargo. La gestión de cobro de
todos los créditos se llevará a cabo mediante cuatro fases:
Cobro Preventivo: Se define como aquel que se realiza previo al

vencimiento del pago periódico. El objetivo es recordarle al deudor su fecha
de pago. Puede realizarse mediante recordatorios escritos (incluyendo la
cantidad a pagar), o bien por medio de visitas, mensajes de texto o
llamadas telefónicas.
Cobro Administrativo: Es el que se lleva a cabo a partir del primer día de

vencido el pago del crédito, busca obtener el pago atrasado o la
negociación del mismo.
Cobro Pre jurídico: Cuando la cobranza administrativa no logra la

recuperación de los créditos y estos han caído en mora de tres meses o
cuotas, se procederá a trasladar los casos a los asesores jurídicos de la
cooperativa, para que realicen las gestiones de cobro pre jurídico.
77
En esta etapa se enviará citatorios al socio para que se presente a la
Cooperativa y proceda a realizar el pago del crédito o bien busque una
negociación para solucionar su situación.
Estas acciones durarán como máximo un mes, si el deudor no se presenta

a la Cooperativa, no paga o no renegocia su obligación, se procederá a
realizar el cobro por vía judicial.
Cobro Judicial: Es el que se lleva a cabo mediante la presentación de una

demanda ante el juzgado competente.
78
4.9 Índice de papeles de trabajo
Índice de papeles de trabajo
EMPRESA: Colua R.L. DEPARTAMENTO: Área de créditos
PERIODO: 01 de junio al 31 de diciembre 2020 AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores
No. ACTIVIDADES Ref. P/T Hecho por
Entrevista al Gerente de Créditos para conocer los

1 controles establecidos para el proceso de otorgamientos A-1 MTJ
de créditos
Entrevista al personal de créditos para verificar el

2 conocimiento de las políticas así como el cumplimiento A-2 MTJ
de los controles establecidos en la Cooperativa,
Evaluar y verificar que la política de créditos se

3 encuentre actualizada, así mismo verificar que se refiera A-3 MTJ
a contrarrestar el lavado de dinero y otros activos
Proceso de observación del proceso de concesión de

4 A-4 MTJ
créditos por los responsables en la Cooperativa
Verificar que los expedientes verificados según la
muestra selectiva cumplan con los requisitos y la
5 A-5 MTJ
documentación de acuerdo a la política y manual de
procedimientos de créditos
79
4.10 Planificación de Auditoría
Alcance del trabajo

MTJ Auditores y Asesores es una firma de consultores y auditores que se
dedica a la prestación de servicios financieros, Auditoria y Administración,
garantizando a nuestros clientes personal especializado en cada área de
acuerdo a sus requerimientos.
Propósito y Objetivos
Evaluación de las estrategias y recuperación de créditos.
Objetivo General
Brindar los servicios de Auditoría Financiera para determinar el uso y
administración de los recursos otorgados y gestión realizada en términos de
costos y controles internos con base en los manuales de procedimientos,
funciones, instrumentos y reglamentos de controles internos de cooperativa
Colua R.L.
Objetivos Específicos
1. Diagnóstico de la situación actual de la cartera de créditos
2. Examinar y evaluar los manuales de procedimiento, funciones,

instrumentos, reglamentos y cualquier otro que forme parte de los
controles de cobranza.
3. Organización y administración del área de créditos
4. Examinar la razonabilidad, exactitud y criterios utilizados en el entorno

respecto a las estrategias de cobranza.
80
Alcance de el examen
Nuestro alcance será de naturaleza financiera por el período comprendido de

01 de julio 2020 al 31 de diciembre 2020, para tal efecto se realizará de forma
selectiva la documentación que respalda los registros de la recuperación de
los créditos y las estrategias de cobranzas en tiempo de pandemia.
Trabajo por realizar
Lugar de
Fase Acciones Fechas Responsable
Trabajo
Introducción al
Familiarización 24/04/2023 – MTJ COLUA R.L.
proceso
con la entidad 25/04/2023
Verificación,
análisis y
evaluación de
26/04/2023 –
Ejecución los MTJ COLUA R.L.
15/05/2023
procedimientos
de cobranza
de créditos
Comunicación Entrega de
01/06/2023 MTJ COLUA R.L.
de resultados informe
81
Marcas de Auditoría
Las marcas se utilizan en el trabajo de auditoría para identificar la revisión o

cálculo realizado por el auditor en los papeles de trabajo; en otras palabras, es
la evidencia de que se deja durante el desarrollo de la auditoría.
Algunas de ellas son:
Marca Significado
Cálculo verificado.
Cifra cuadrada.
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no

incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,
etc.
 Documento pendiente por aclarar, revisar o

localizar.
Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar.
Punto pendiente que fue aclarado, verificado o

comprobado.
Confrontado contra registro.
82
Marca Significado
Confrontado contra documento original
Confrontado contra evidencia física.
 Pedido, contrato o dato por confirmar mediante

compulsa.
Cifras cuadradas
Operación aritmética incorrecta
Revisado
Obs. Referencia de alguna irregularidad en el papel de

trabajo, que posteriormente se describirá en una
cédula de observación.
Conforme con mayor auxiliar
Sumado
83
Autorización examinada
Examinados los comprobantes
Rastreados
Sumado vertical y horizontalmente
Examinado físicamente
Precio Unitario Comprobado
Confirmado personalmente
Partida de diario examinada
Circularizado
Confirmado
No confirmado
^ Sumas verificadas
84
N/A No aplicable
= Diferencias
FD Falta de documento
Adicionando a las marcas de auditoría para dejar constancia del trabajo y la

relación que tienen con otros papeles entre sí, se consideran aplicar:
CONECTORES NOTAS
2 A
1 C D
1 2 B
Los conectores se utilizan para identificar dos datos o cifras en una cédula que
dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato
o cifra, pero con diferentes niveles de desagregación.
Por su parte, las notas son referencias alfabéticas dentro del papel de trabajo,
que son explicadas en la cédula. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer
alguna acotación sobre un dato, cifra o elemento incluido en la cédula.
85
Nivel de Confianza de selección de muestra
• El nivel de confianza adoptado para la muestra de esta auditoría de

estrategias de cobranza en una Cooperativa en tiempo de pandemia
es del 80 %
86
Determinación de las principales áreas a examinar
Áreas a examinar Riesgo
Análisis de la solicitud
de crédito
Aprobación del crédito
Formalización del
crédito
Desembolso de crédito
Cartera de créditos
Seguimiento del
crédito
Estrategias de
cobranza
Administración de
riesgo de crédito
Morosidad
Políticas de crédito
Manual de
Administrativo
procedimientos
Contratos
87
4.11 Programa de Auditoría Ref. PG
Iniciales Fecha
Hecho por MTJ 24/04/2023
Revisado por JNSB 24/04/2023
Programa de Auditoría
EMPRESA: Colua R.L. DEPARTAMENTO: Área de créditos
PERIODO: 01 de julio al 31 de diciembre 2020 AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores
Objetivos
1. Verificar el cumplimiento de los controles internos y políticas establecidas por la
administración de la Cooperativa para la concesión de créditos.
2. Verificar la eficiencia de los controles utilizados por el departamento de créditos para
la concesión de créditos.
3. Verificar la existencia y correcta aplicación de procedimientos en la concesión de
créditos.
4. Evaluar el cumplimiento de la documentación requerida a los asociados deudores
Hecho Tiempo Tiempo
No. ACTIVIDADES Ref. P/T
por planeado real
Entrevista al Gerente de Créditos
para conocer los controles
1 A-1 MTJ 1 Hora 1 Hora
establecidos para el proceso de
otorgamientos de créditos
Entrevista al personal de créditos
para verificar el conocimiento de
2 las políticas así como el A-2 MTJ 3 Horas 4 horas
cumplimiento de los controles
establecidos en la Cooperativa,
Evaluar y verificar que la política de
créditos se encuentre actualizada,
3 así mismo verificar que se refiera a A-3 MTJ 8 Horas 8 Horas
contrarrestar el lavado de dinero y
otros activos
88
Proceso de observación del
proceso de concesión de créditos
4 A-4 MTJ 6 Horas 5 Horas
por los responsables en la
Cooperativa
Verificar que los expedientes
verificados según la muestra
selectiva cumplan con los
5 A-5 MTJ 32 Horas 32 Horas
requisitos y la documentación de
acuerdo a la política y manual de
procedimientos de créditos
Verificar el procedimiento de
recuperación de créditos y las
estrategias de cobranza aplicados
6 en tiempos de pandemia del año A-6 MTJ 6 Horas 6 Horas
2020, del periodo comprendido del
01 de julio al 31 de diciembre de
202.
89
4.12 Papeles de trabajo
Ref. A-1 1/3

Cuestionario de control interno Iniciales Fecha
Departamento de créditos Hecho por MTJ 24/04/2023
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Gerente de Créditos
NOMBRE: Cesar Augusto Chiyal Morales AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores
No. Pregunta SI NO Comentario

¿Existen políticas, manuales y normas que regule el
1 X
procedimiento de otorgamientos de créditos?
¿Los colaboradores tienen conocimiento de las
Valuadores por tema de
2 políticas, normas y procedimientos para el X
bienes inmueble
otorgamiento de créditos?
¿Existe dentro de la Cooperativa un manual de A excepción de
3 funciones y procedimientos? ¿Es claro y preciso? X Valuadores y Gerencia
de Créditos
¿Se encuentran claramente las líneas de autoridad
4 X
y de responsabilidad?
En cuanto a la concesión de créditos, ¿Se estudian Un análisis de su
5 X
los antecedentes del asociado? entorno financiero
¿Se encuentra definidos los montos de créditos que
6 X
no requieren de autorización del comité de créditos?
¿Los montos de créditos concedidos, se ajustan a la En los contratos se define
7 inflación o deflación? ¿Mediante qué sistema? ¿Por X que las tasas de intereses
quién es autorizado? pueden variar
¿Existe un plan de contingencia en caso de

No existe un plan de
8 desastres naturales no controlables, como, X
contingencia.
terremotos, huracanes, o pandemias?
Cómo afrontó la Cooperativa Colua R.L. la pandemia Aplazamiento de capital,
inicialmente por 3 meses,
9 COVID-19, en cuanto a la recuperación de créditos,
X Ampliación de créditos o créditos de
¿Utilizo métodos de cobranza y estrategias? CHN, Fondos del gobierno MINECO
¿Aumento la cartera de créditos de morosidad en Las estrategias utilizadas

10 tiempo de pandemia COVID-19 en Cooperativa X cumplieron con los estándares
Colua R.L.? esperados
90
Ref. A-1 2/3
Iniciales Fecha
Cuestionario de control interno Hecho por MTJ 24/04/2023
Departamento de créditos Revisado por JNSB 24/04/2023
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Asistente de Créditos y cobros
NOMBRE: Eber Ricardo Barrios Yac AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores

¿Existen políticas, manuales y normas que regule el
1 X
procedimiento de otorgamientos de créditos?

2 políticas, normas y procedimientos para el X
¿Existe dentro de la Cooperativa un manual de
3 X
funciones y procedimientos? ¿Es claro y preciso?

4 X
En cuanto a la concesión de créditos, ¿Se estudian

5 X
los antecedentes del asociado?

6 X
¿Los montos de créditos concedidos, se ajustan a la

7 inflación o deflación? ¿Mediante qué sistema? ¿Por X
quién es autorizado?
¿Existe un plan de contingencia en caso de
8 desastres naturales no controlables, como, X
terremotos, huracanes, o pandemias?
Cómo afrontó la Cooperativa Colua R.L. la Aplazamientos de
pandemia COVID-19, en cuanto a la recuperación créditos,
9 de créditos, ¿Utilizo métodos de cobranza y X financiamientos
estrategias? externos con tasas
bajas
¿Aumento la cartera de créditos de morosidad en
Se mantuvo la cartera
10 tiempo de pandemia COVID-19 en Cooperativa X
de morosidad
Colua R.L.?
91
Ref. A-1 3/3
Iniciales Fecha
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Procurador
NOMBRE: Víctor Gumercindo García Ajpacajá AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores

¿Existen políticas, manuales y normas que regule el En ocasiones
1 X
procedimiento de otorgamientos de créditos? memorando
2 políticas, normas y procedimientos para el X Inducción
¿Existe dentro de la Cooperativa un manual de
3 X
funciones y procedimientos? ¿Es claro y preciso?
4 X
En cuanto a la concesión de créditos, ¿Se estudian Con base a los 5c se

5 X
los antecedentes del asociado? otorgan
6 X
¿Los montos de créditos concedidos, se ajustan a la
Se encarga la gerencia
7 inflación o deflación? ¿Mediante qué sistema? ¿Por X
de tomar decisiones
quién es autorizado?
¿Existe un plan de contingencia en caso de No existe un plan de
desastres naturales no controlables, como, contingencia, se lleva
8 terremotos, huracanes, o pandemias? X ante consejo para una
salida, referencias o
historial
Cómo afrontó la Cooperativa Colua R.L. la Remplazamientos sin
pandemia COVID-19, en cuanto a la recuperación intereses hasta por 6
9 X
de créditos, ¿Utilizo métodos de cobranza y meses, exoneraciones,
estrategias? novaciones.
¿Aumento la cartera de créditos de morosidad en

Por motivo de
10 tiempo de pandemia COVID-19 en Cooperativa X
aplazamiento
Colua R.L.?
92
Ref. A-2 ¼
Iniciales Fecha
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Asesor de créditos
NOMBRE: Mayco José Ixcol Cutz AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores

¿Es de su conocimiento las políticas, normas y
procedimientos que indiquen los requisitos que
1 X
deben cumplir los asociados para aplicar a un
crédito?
¿Se le atribuyeron las políticas, normas y A través de
procedimientos para el procedimiento de capacitaciones
2 X
otorgamiento de créditos? posteriormente en físico
y digital
¿Se le proporcionaron los manuales de descripción
3 X
de puestos que desempeña actualmente?
¿Verifica que la documentación que presenta el
4 X
asociado sea reciente y válida?
¿Se le da a conocer adecuadamente a los deudores
5 y fiadores sobre los cargos que les puede afectar en X
atrasos de pagos?
¿Se realizan confirmaciones de estabilidad laboral de
6 X
los deudores y fiadores?
¿Es de su conocimiento las gestiones de cobranza y
7 X
recuperación de créditos?
¿Tiene conocimiento de que plan de acción utilizó la Aplazamientos para
Cooperativa para afrontar la pandemia COVID-19? poder ayudar a los
8 X asociados, Novación de
créditos de asociado
que aplicaban
¿Utilizó estrategias de cobranza y de recuperación de Venta de terreno en
9 créditos en tiempos de pandemia COVID-19? X algunos casos de los
¿Cuáles? asociados
¿Las estrategias de cobranzas utilizadas en tiempos
Se mantuvo la cartera
10 de pandemia, cumplió con los estándares
X de créditos
esperados?
93
Ref. A-2 2/4
Iniciales Fecha
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Asesor de créditos
NOMBRE: Román Diego Tiú Socop AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores

1 procedimientos que indiquen los requisitos que deben X
cumplir los asociados para aplicar a un crédito?
¿Se le atribuyeron las políticas, normas y
2 procedimientos para el procedimiento de X
3 X
4 X
asociado sea reciente y válida?
atrasos de pagos?
6 X
los deudores y fiadores?
¿Es de su conocimiento las gestiones de cobranza y Para las gestiones de cobranza se
realizan grupos para realizar cobros,
recuperación de créditos ? no obstante, no existe lineamiento de
cobro que indique acciones que se
7 X
podrían hacer y cuales no hacer,
además, no se realizan señales de
alerta de asociados que son
originarios de áreas fronterizas.
¿Tiene conocimiento de que plan de acción utilizó la

8 X Asesor nuevo
Cooperativa para afrontar la pandemia COVID-19?
¿Utilizó estrategias de cobranza y de recuperación de
9 créditos en tiempos de pandemia COVID-19? X
¿Cuáles?
10 de pandemia, cumplió con los estándares X
esperados?
94
Ref. A-2 3/4
Iniciales Fecha
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Oficial de créditos
NOMBRE: Melvin Francisco Álvarez Velázquez AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores

1 X
crédito?
3 X Por traslado inmediato
¿Verifica que la documentación que presenta el Información actualizada

4 asociado sea reciente y válida? X con antigüedad de 3
meses
atrasos de pagos?
¿Se realizan confirmaciones de estabilidad laboral
6 X
de los deudores y fiadores?

7 recuperación de créditos ? X

8 Cooperativa para afrontar la pandemia COVID-19? X Puesto nuevo
¿Utilizó estrategias de cobranza y de recuperación

9 de créditos en tiempos de pandemia COVID-19? X Formato de notificación
¿Cuáles?
esperados?
95
Ref. A-2 4/4
Iniciales Fecha
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Verificador
NOMBRE: Carlos Ottoniel García Ramírez AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores

1 X
crédito?
3 de puestos que desempeña actualmente? X

4 asociado sea reciente y válida? X
¿Se le da a conocer adecuadamente a los deudores Se recalcan a los asociados las

5 y fiadores sobre los cargos que les puede afectar en X responsabilidades que
adquieren sobre los créditos
atrasos de pagos?
6 los deudores y fiadores? X

7 recuperación de créditos ? X Solo generales

8 Cooperativa para afrontar la pandemia COVID-19? X
¿Utilizó estrategias de cobranza y de recuperación Aplazamientos,

9 de créditos en tiempos de pandemia COVID-19? X exoneraciones en
¿Cuáles? algunos casos
esperados?
96
Ref. A-3
Iniciales Fecha
Cuestionario de control interno
Actualización de Políticas Revisado por JNSB 24/04/2023
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Personal de créditos
PERIODO: 01 de julio al 31 de diciembre 2020 AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores

¿Las políticas de otorgamientos de créditos se X
1 actualizaron en el año 2020?
La actualización de las políticas, normas y X

2 procedimientos están debidamente autorizados
por el Consejo de Administración?
¿Las políticas de otorgamientos de créditos en X
Cooperativa Colua R.L. detalla el procedimiento
3
de créditos desde la solicitud hasta el
desembolso de crédito?
Las políticas de otorgamiento de crédito hace X
4 referencia a contrarrestar el lavado de dinero u
otros activos?
Las políticas de otorgamiento de crédito hace X
5 referencia a contrarrestar el financiamiento del
terrorismo?
97
Ref. A-4
Iniciales Fecha
Cuestionario de control interno
Narrativa del proceso de concesión de créditos
EMPRESA: Colua R.L. DIRIGIDO A: Personal de créditos
PERIODO: 01 de junio al 31 de diciembre 2020 AUDITOR: MTJ Auditores y Asesores
PASO DESCRIPCIÓN RESPONSABLE

Apertura de cuenta en el área de secretaria (en caso de no Secretaría
PASO 1
ser asociado)
PASO 2 Solicitud de crédito en el área de créditos Oficial de créditos
Análisis de campo, condiciones del asociado y referencias Asesor de créditos

PASO 3
personales , por asesor de créditos
PASO 4 Avaluó del bien inmueble por el valuador de la Cooperativa Valuador
Confirmación de datos, revisión de solicitud, datos del análisis Verificador

PAS 5 realizado por asesor, revisión de escrituras y avalúos,
conformación vía telefónica.
Procedimiento de autorización o denegación del créditos por Comité de crédito
PASO 6
el comité de crédito
PASO 7 Elaboración de contrato y desembolso de créditos Oficial de créditos
PASO 8 Seguimiento del crédito y recuperación Asesor de créditos
Monitoreo en sistemas bankworks en la plataforma de Secretaria de atención

PASO 9 créditos sobre atrasos en días, hasta 20 días de atrasos se de ventas y asesor de
realiza llamadas telefónicas. créditos
Atrasos hasta por un mes, se le envía una nota al asociado Asesor de créditos
PASO 10
elaborado por asesor de créditos
Advertencia de cobro a fiador entregado al titular Asesor de créditos
PASO 11
Nota de cobro a fiador, en caso de no existir fiador, se le Asesor de créditos

PASO 12
entrega nuevamente el asociado titular
PASO 13 Nota jurídica, realizado por abogado Asesor de créditos
PASO 14 Cobro Jurídico Comité de créditos
98
Ref. A-5 1/4
DEPARTAMENTO DE CRÉDITOS Iniciales Fecha
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN Verificación de expedientes de crédito Hecho por MTJ 24/04/2023
REQUERIMIENTOS DE EXPEDIENTE DE CRÉDITOS Revisado por JNSB 24/04/2023
GARANTÍA UNIDAD DE ANÁLISIS
Fecha de Monto del Solicitud de Analisis de la solicitud Verificación de la

No. Cif Nombre Hipotecario Fiduciario Otro Aprobación Formalización Desembolso
desembolso crédito crédito del crédito solicitud del crédito
No se tuvo a la
vista el contato
Obligaciones
1 3246 AGUILAR TALE,JESUS ANA DE GARCIA 8/07/2020 Q30,000.00 √ √ N/A √ de √
deposiarias
formalización
del crédito
2 409 MORALES PACAL,PASCUALA 11/07/2020 Q25,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
3 76175 MUY SAQUIC,MARIA CAROLINA 13/07/2020 Q7,000.00 √ √ √ √ √ √
Obligaciones
4 2684 SAJVIN LACAN,JULIO CESAR 20/07/2020 Q20,000.00 √ √ N/A √ √ √
depositarias
5 2726 IXCOL CUTZ,MAYCO JOSE PABLO 31/07/2020 Q200,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
Garantía derecho
6 454091 CANO CANO,EDVIN LEONEL 5/08/2020 Q13,500.00 √ √ √ √ √ √
de posesión
No se tuvo a la
vista el
7 223799 GUARCHAJ GUARCHAJ,MARIA GRACIELA DE COTIY 10/08/2020 Q35,000.00 √ √ √ N/A √ contrato de √
formalización
del crédito
Obligaciones
8 138030 JAMINEZ GUARCHAJ,MANUELA 14/08/2020 Q45,000.00 √ N/A √ √ √ √
99
deposiarias
No se tuvo a la
vista el
9 254 SAY MENCHU,ENRIQUE JULIAN 14/08/2020 Q10,500.00 √ √ √ N/A √ contrato de √
formalización
del crédito
10 5138 LOPEZ CASIA,LEONARDO FRANCISCO 17/08/2020 Q48,000.00 √ √ √ √ √ √
No se tuvo a la vista el
11 329090 SAQUIC ECOQUIJ,ISABELA 21/08/2020 Q200,000.00 √ √ análisis de las 5c de N/A √ √ √
crédito
12 98547 GARCIA GARCIA,LILIAN TOMASA 3/09/2020 Q12,800.00 √ √ √ √ √ √
13 3146 GONZALEZ IXTUC,ANTONIO 4/09/2020 Q100,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
14 416 CUTZ TOC,ARTURO TOMAS 4/09/2020 Q32,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
No se tuvo a la
vista el
15 910 GARCIA CANASTUJ,JUAN AGUSTIN 5/09/2020 Q50,000.00 √ √ √ N/A √ contrato de √
formalización
de crédito
16 1342 PAR LOPEZ,TIMOTEA ROSA 9/09/2020 Q135,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
17 2794 TIU YAX,ELIAS ALEJANDRO 9/09/2020 Q18,500.00 Fondo de retiro √ √ N/A √ √ √
18 650813 QUICHE SALOJ,SILVIA MARGARITA 23/09/2020 Q75,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
19 72610 TAX GUTIERREZ,FLORINDA ISABEL DE LACAN 23/09/2020 Q70,000.00 √ √ √ √ √ √
20 649552 TAX CHUC,MATEO FELIPE 26/09/2020 Q50,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
Obligaciones
21 900 SAJVIN GUTIERREZ,MARTA LUCIA DE AGUILAR 28/09/2020 Q29,000.00 √ √ N/A √ √ √
depositarias
22 308 MORALES CHUJ,ANDRES 30/09/2020 Q22,000.00 √ √ √ √ √ √
No se tuvo a la
vista el
23 3539 CHAPETA CHOX,CARLOS ELEAZAR 1/10/2020 Q150,000.00 Crédito sin fiador √ √ √ √
contrato de
formalización
24 3655 SIC CUA,MAYRA PETRONA DE TAX 8/10/2020 Q470,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
25 11824 ROQUEL CUC,NICOLAS 8/10/2020 Q180,000.00 √ √ √ √ √ √
Ref. A-5 2/4
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN Verificación de expedientes de crédito Hecho por MTJ 24/04/2023
GARANTÍA UNIDAD DE ANÁLISIS
Fecha de Monto del Solicitud de Analisis de la solicitud Verificación de la

No. Cif Nombre Hipotecario Fiduciario Otro Aprobación Formalización Desembolso
desembolso crédito crédito del crédito solicitud del crédito
Obligaciones
26 3292 GARCIA CUTZ,JULIAN SANTOS 10/10/2020 Q6,000.00 √ √ N/A √ √ √
depositarias
27 2100 XOQUIC COSIGUA,DOMINGA 13/10/2020 Q140,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
28 693 TALO CUY,MARCELA SIMIONA DE TZUL 22/10/2020 Q27,000.00 √
29 516 GUTIERREZ PAR,CATARINA DOROTEA DE ALVAREZ 23/10/2020 Q160,000.00 √ √ N/A √ √ √ √
30 408 MENCHU YAX,MELECIO SANTOS 27/10/2020 Q100,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
No se tuvo a la
vista el
31 1958 MENCHU CUTZ,DELFINO OBISPO 28/10/2020 Q55,000.00 √ √ √ N/A √ contraro de √
formalización
del crédito
En proceso
judicial, no se
32 163596 CASTRO GUARCAX,JULIO ELIAS 29/10/2020 Q43,000.00 √ √ √ N/A √ √
encuentra en la
carpeta
33 147220 SAQUIC GUARCHAJ,JUAN 30/10/2020 Q38,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
34 3785 GARCIA OSORIO,ELIDA ESTELITA 9/11/2020 Q7,500.00 √ √ √ N/A √ √ √
35 219 MENCHU CUTZ,RICARDO JUAN 13/11/2020 Q52,000.00 √ √ √ N/A √ √ V
36 90082 YAC XITAMUL,CRISTIAN ALEXANDER 17/11/2020 Q75,000.00 √ √ √ √ √ √
100
37 37339 AJU GARCIA,MAURICIO 19/11/2020 Q45,000.00 √ √ √ √ √ √
No se tuvo a la
vista el
38 2989 IXCOL CUTZ,SERGIO JACINTO 21/11/2020 Q60,000.00 √ √ √ N/A √ √
contrato de
formalización
39 71767 SICAJAU TUY,ALBERTO 25/11/2020 Q35,000.00 √ √ √ √ √ √
40 1457 GUARCHAJ PERECHU,FRANCISCO 27/11/2020 Q400,000.00 √ √ √ N/A √ √ √
No se tuvo a la
vista el
41 103480 CANIZ VASQUEZ,MELVIN JAIRO MARIANO 27/11/2020 Q100,000.00 √ √ √ N/A √ √
contrato de
formalización
42 104823 QUISQUINA SALOJ,CARMELINO 29/11/2020 Q18,500.00 √ √ √ N/A √ √ √
La solicitud del No se tuvo a la
créditos es vista el
43 132 GUTIERREZ LOPEZ,DOROTEA DE YAX 3/12/2020 Q50,000.00 √ √ N/A √
realizado por contrato de
oficial de créditos formalización
No se tuvo a la
vista el contato
44 414941 CHUC LACAN,JUAN RICARDO 14/12/2020 Q66,500.00 √ √ √ N/A √ de √
formalización
del crédito
No se tuvo a la
vista el
45 1269 XOQUIC YAXON,FELIPE 14/12/2020 Q40,000.00 √ √ √ N/A √ contrato de √
formalización
del crédito
Obligaciones
46 1385 SAY TIU,ROSA CANDELARIA DE GUTIERREZ 17/12/2020 Q30,000.00 √ √ N/A √ √ √
depositarias
47 100179 SAQUIC ECOQUIJ,JOEL ELIAS 22/12/2020 Q31,000.00 √ √ √ √ √ √
48 30238 TZUNUN GARCIA,LUISA MICAELA DE SOCOP 22/12/2020 Q3,000.00 √ √ √ √ √ √
49 40125 CANASTUJ BATZ,CRUZ ENRIQUE 23/12/2020 Q85,000.00 √ √ √ √ √ √
50 439209 TZOC TUMAX,JULIA MARIA DE GARCIA 30/12/2020 Q3,500.00 √ √ √ N/A √ √ √
Ref. A-5 3/4
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN

Verificación de expedientes de crédito Hecho por MTJ 24/04/2023
FASES DE COBRANZA
Fecha de Monto del Cobro Cobro Cobro

No. Cif Nombre Cobro judicial Otro De la morosidad Observación
desembolso crédito preventivo administrativo prejuridico
1 3246 AGUILAR TALE,JESUS ANA DE GARCIA 8/07/2020 Q30,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
2 409 MORALES PACAL,PASCUALA 11/07/2020 Q25,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
3 76175 MUY SAQUIC,MARIA CAROLINA 13/07/2020 Q7,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
4 2684 SAJVIN LACAN,JULIO CESAR 20/07/2020 Q20,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
5 2726 IXCOL CUTZ,MAYCO JOSE PABLO 31/07/2020 Q200,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
6 454091 CANO CANO,EDVIN LEONEL 5/08/2020 Q13,500.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
7 223799 GUARCHAJ GUARCHAJ,MARIA GRACIELA DE COTIY 10/08/2020 Q35,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
8 138030 JAMINEZ GUARCHAJ,MANUELA 14/08/2020 Q45,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
9 254 SAY MENCHU,ENRIQUE JULIAN 14/08/2020 Q10,500.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
101
10 5138 LOPEZ CASIA,LEONARDO FRANCISCO 17/08/2020 Q48,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
11 329090 SAQUIC ECOQUIJ,ISABELA 21/08/2020 Q200,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
12 98547 GARCIA GARCIA,LILIAN TOMASA 3/09/2020 Q12,800.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
13 3146 GONZALEZ IXTUC,ANTONIO 4/09/2020 Q100,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
14 416 CUTZ TOC,ARTURO TOMAS 4/09/2020 Q32,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
15 910 GARCIA CANASTUJ,JUAN AGUSTIN 5/09/2020 Q50,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
16 1342 PAR LOPEZ,TIMOTEA ROSA 9/09/2020 Q135,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
17 2794 TIU YAX,ELIAS ALEJANDRO 9/09/2020 Q18,500.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
18 650813 QUICHE SALOJ,SILVIA MARGARITA 23/09/2020 Q75,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
19 72610 TAX GUTIERREZ,FLORINDA ISABEL DE LACAN 23/09/2020 Q70,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
20 649552 TAX CHUC,MATEO FELIPE 26/09/2020 Q50,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
21 900 SAJVIN GUTIERREZ,MARTA LUCIA DE AGUILAR 28/09/2020 Q29,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
22 308 MORALES CHUJ,ANDRES 30/09/2020 Q22,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
El crédito se desembolso
23 3539 CHAPETA CHOX,CARLOS ELEAZAR 1/10/2020 Q150,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN despues de 28 días de la
solicitud del crédito
La fecha del analisis de las

5cs del crédito figura con
fecha 20/08/2020, no
obstante la solicitud del
24 3655 SIC CUA,MAYRA PETRONA DE TAX 8/10/2020 Q470,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
crédito figura con fecha
31/08/2023, lo que
significa que se realizó el
analisis luego la solicitud
25 11824 ROQUEL CUC,NICOLAS 8/10/2020 Q180,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
Ref. A-5 4/4
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN

Verificación de expedientes de crédito Hecho por MTJ 24/04/2023
FASES DE COBRANZA
Fecha de Monto del Cobro Cobro Cobro

No. Cif Nombre Cobro judicial Otro De la morosidad Observación
desembolso crédito preventivo administrativo prejuridico
26 3292 GARCIA CUTZ,JULIAN SANTOS 10/10/2020 Q6,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
27 2100 XOQUIC COSIGUA,DOMINGA 13/10/2020 Q140,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
Dentro de la carpeta de la
asociada, no se encotró del
28 693 TALO CUY,MARCELA SIMIONA DE TZUL 22/10/2020 Q27,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
crédito de la fecha
22/10/2020
29 516 GUTIERREZ PAR,CATARINA DOROTEA DE ALVAREZ 23/10/2020 Q160,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
30 408 MENCHU YAX,MELECIO SANTOS 27/10/2020 Q100,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
31 1958 MENCHU CUTZ,DELFINO OBISPO 28/10/2020 Q55,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
No existe un correlativo de
32 163596 CASTRO GUARCAX,JULIO ELIAS 29/10/2020 Q43,000.00 √ √ √ √ SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
notas de envío por mora
Las notas de enviadas no

cuenta con un correlativo
33 147220 SAQUIC GUARCHAJ,JUAN 30/10/2020 Q38,000.00 √ SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
de cuantas notas de van
enviado
34 3785 GARCIA OSORIO,ELIDA ESTELITA 9/11/2020 Q7,500.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
102
35 219 MENCHU CUTZ,RICARDO JUAN 13/11/2020 Q52,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
36 90082 YAC XITAMUL,CRISTIAN ALEXANDER 17/11/2020 Q75,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
37 37339 AJU GARCIA,MAURICIO 19/11/2020 Q45,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
38 2989 IXCOL CUTZ,SERGIO JACINTO 21/11/2020 Q60,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
39 71767 SICAJAU TUY,ALBERTO 25/11/2020 Q35,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
La fecha de solicitud de
crédito 25/11/2020, no
concuerda con la fecha de
40 1457 GUARCHAJ PERECHU,FRANCISCO 27/11/2020 Q400,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
analisis de las 5cs que
figura con fecha
23/11/2020
41 103480 CANIZ VASQUEZ,MELVIN JAIRO MARIANO 27/11/2020 Q100,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
42 104823 QUISQUINA SALOJ,CARMELINO 29/11/2020 Q18,500.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
43 132 GUTIERREZ LOPEZ,DOROTEA DE YAX 3/12/2020 Q50,000.00 √ SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
El crédito fue
desembolsado 25 días
44 414941 CHUC LACAN,JUAN RICARDO 14/12/2020 Q66,500.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
despues de la solicitud del
crédito
45 1269 XOQUIC YAXON,FELIPE 14/12/2020 Q40,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
46 1385 SAY TIU,ROSA CANDELARIA DE GUTIERREZ 17/12/2020 Q30,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
47 100179 SAQUIC ECOQUIJ,JOEL ELIAS 22/12/2020 Q31,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
48 30238 TZUNUN GARCIA,LUISA MICAELA DE SOCOP 22/12/2020 Q3,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
49 40125 CANASTUJ BATZ,CRUZ ENRIQUE 23/12/2020 Q85,000.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
50 439209 TZOC TUMAX,JULIA MARIA DE GARCIA 30/12/2020 Q3,500.00 SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN SIN OBSERVACIÓN
4.13 Informe de Auditoría
MEMORANDO DE ENTREGA
INFORME DE AUDITORÍA
Sololá, 22 de julio de 2023
A: Lic. Noe Ismael Ixcol Chávez

Gerente General
Cooperativa de ahorro y crédito y servicios Varios
La Unión Argueta, Colua R.L.
Aldea San Juan Argueta, Sololá.
De conformidad con nuestro programa de Auditoría Externa, se ha concluido

con la revisión y verificación del proceso de otorgamiento de créditos de
Cooperativa Colua R.L., se intervino en la revisión y proceso en el área de
créditos, para comprobar el cumplimiento de las políticas, normas,
reglamentos, proceso de otorgamiento de crédito, recuperación y seguimiento
de crédito.
La revisión cubrió el periodo comprendido del 01 de julio al 31 de diciembre

2020 y fue realizada con base a pruebas selectivas, para obtener la muestra
puesta a verificación.
103
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1. Diagnóstico de la situación actual de la cartera de créditos

2. Examinar y evaluar los manuales de procedimiento, funciones,
instrumentos, reglamentos y cualquier otro que forme parte de los
controles de cobranza.
3. Organización y administración del área de créditos
4. Examinar la razonabilidad, exactitud y criterios utilizados en el entorno
respecto a las estrategias de cobranza.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Para la minimización de riesgos dentro del departamento de Créditos de

Cooperativa Colua R.L., se llevó a cabo una auditoría financiera con enfoque
al rubro de la cartera de créditos, la cual se realizó en un plazo de 50 horas
efectivas entre trabajo de gabinete y de campo, haciendo uso de herramientas
de auditoría, con base en las Normas Internacionales de Auditoría, analizando
los reglamentos, políticas, programas, manuales y contratos de créditos,
adoptados por el departamento de Créditos, para la minimización o eliminación
de riesgos dentro del departamento, identificando los procesos de
recuperación de créditos mediante el presente informe indicando las posibles
soluciones a las deficiencias del departamento, por lo que el enfoque está
centrado en el cumplimiento de los procesos establecidos en los manuales y
reglamento de la entidad de la normativa vigente del departamento de créditos.
104
Hallazgo No. 1
ANÁLISIS DE LA SOLICITUD DEL CRÉDITO
CONDICIÓN:
En la revisión del expediente de crédito de la asociada, Isabela Saquic Ecoquij,
no se tuvo a la vista el análisis de las 5cs de crédito, mismo que fue autorizado
por el comité de crédito y desembolsado en fecha 21/08/2020 por un monto de
Q 200,000.00 exactos
CRITERIO:
El análisis de las 5cs de crédito constituye un factor importante en el
otorgamiento del crédito, debido a que es el documento que contiene el
análisis de la capacidad de pagos del asociado, sus fuentes de ingresos,
Garantías, entorno en el que se desenvuelve y el estudio de campo realizado
por el asesor de créditos, información que define la autorización o denegación
del crédito, el cual está establecido en la política de crédito de Cooperativa
Colua R.L.
CAUSA:
Falta de responsabilidad del departamento de crédito y de secretaría, que en
el momento que el expediente se archivó en la carpeta de la asociada, no se
revisó la papelería por parte de los responsables, lo cual se archivó el
expediente sin percatarse que no figuraba el análisis de las 5cs de crédito.
EFECTO:
El crédito queda sin respaldo del análisis del crédito autorizado, debido a que
no cuenta con el fundamento por los que fue desembolsado, así mismo no se
puede comprobar la evaluación y calificación de riesgo de crédito, el cual
105
constituye un procedimiento de importancia para la gestión y autorización del
crédito.
Hallazgo No. 2
FORMALIZACIÓN DE CRÉDITO
CONDICIÓN:
En la revisión realizada de 50 expedientes de créditos del periodo
comprendido del 1 de julio al 31 de diciembre 2020, se identificaron 11 casos
en los que no se tuvieron a la vista los contratos de formalización de crédito,
de los cuales en las carpetas de los asociados no figuraban dentro de la
documentación como uno de los requisitos indispensables para el
otorgamiento de créditos, de los cuales se detallan a continuación:
Fecha de Monto del

Cif Nombre
desembolso crédito
3246 AGUILAR TALE,JESUS ANA DE GARCIA 8/07/2020 Q30,000.00
223799 GUARCHAJ GUARCHAJ,MARIA GRACIELA DE COTIY 10/08/2020 Q35,000.00
254 SAY MENCHU,ENRIQUE JULIAN 14/08/2020 Q10,500.00
910 GARCIA CANASTUJ,JUAN AGUSTIN 5/09/2020 Q50,000.00
3539 CHAPETA CHOX,CARLOS ELEAZAR 1/10/2020 Q150,000.00
1958 MENCHU CUTZ,DELFINO OBISPO 28/10/2020 Q55,000.00
2989 IXCOL CUTZ,SERGIO JACINTO 21/11/2020 Q60,000.00
103480 CANIZ VASQUEZ,MELVIN JAIRO MARIANO 27/11/2020 Q100,000.00
132 GUTIERREZ LOPEZ,DOROTEA DE YAX 3/12/2020 Q50,000.00
414941 CHUC LACAN,JUAN RICARDO 14/12/2020 Q66,500.00
1269 XOQUIC YAXON,FELIPE 14/12/2020 Q40,000.00
106
CRITERIO:
El contrato de formalización es el documento que le da legalidad al
procedimiento de los créditos otorgados en Cooperativa Colua R.L., en el cual
se detallan las responsabilidades, las clausulas, el monto, el plazo y vigencia
del crédito, mismos que debe contener en la carpeta de los asociados con
todas las documentaciones para el procedimiento de otorgamiento de créditos,
caso contrario, los créditos no cuenta con la valides correspondiente, según lo
establece la política de créditos vigente en Cooperativa Colua R.L. el cual es
responsabilidad del oficial de crédito la gestión del contrato de formalización
de créditos.
CAUSA:
Falta de responsabilidad del departamento de crédito y de secretaría, que en
el momento que el expediente se archivó en la carpeta de los asociados, no
se revisó la papelería por parte de los responsables, lo cual se archivaron los
expedientes sin percatarse que no figuraban los contratos de formalización de
los créditos otorgados.
EFECTO:
Los créditos otorgados que no cuentan con los contratos de formalización de
crédito, no cuentan con el aval ni la autorización legal para ser desembolsado,
debido a que el contrato de crédito, refiere las responsabilidades, plazos,
medio y forma en que los créditos son pagaderos y devueltos, por lo que no
existe la base legal para realizar la gestión de cobro y seguimiento de los
créditos.
107
Hallazgo No. 3
DESEMBOLSOS DE CRÉDITOS FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO
CONDICIÓN:
Del total de expedientes verificados, se identificaron dos casos en los que los
créditos fueron desembolsados fuera del plazo establecido, según política de
créditos vigente en Cooperativa Colua R.L., siendo las siguientes:
• El asociado, Carlos Eleazar Chapeta Chox, gestionó la solicitud de

crédito en fecha 03 de septiembre 2020, no obstante, el crédito fue
desembolsado en fecha 01 de octubre de 2020. (28 días después de la
solicitud de crédito)
• El asociado, Juan Ricardo Chuc Lacan, gestionó la solicitud de crédito

en fecha 19 de noviembre de 2020, no obstante, el crédito fue
desembolsado en fecha 14 de diciembre de 2020. (25 días después de
la solicitud de crédito).
CRITERIO:
Según política de créditos vigente en Cooperativa Colua R.L., en la ficha de
servicios de créditos, indica que las solicitudes de créditos nuevos deberán ser
resueltos o no en un plano no mayor a 5 días hábiles, y las solicitudes de
créditos recurrentes deberán ser resueltos en un plazo no mayor a 2 días
hábiles como máximo.
108
CAUSA:
Poca importancia a las solicitudes de crédito que se presentan, lo que causa
que las solicitudes se queden sin ser atendidas, hasta que el asociado se
presenta nuevamente a las instalaciones y/o llama a la agencia para enterarse
del procedimiento en el que se encuentra, en otras ocasiones, dichas
solicitudes son extraviadas y son elaboradas nuevamente, cuando el asociado
se presenta a verificar el proceso de crédito.
EFECTO:
Afecta la cartera de créditos específicamente de la agencia donde se está
gestionando el crédito, así mismo afectan las metas que se tienen fijadas
mensualmente, debido a la falta de atención de las solicitudes y de la escasa
responsabilidad en cuanto a la atención de las solicitudes de créditos nuevos
de asociados de Cooperativa Colua R.L.
Hallazgo No. 4
ANÁLISIS DE LAS 5CS DE CRÉDITO
CONDICIÓN:
Durante la revisión de los expedientes de créditos verificados, se identificaron
dos casos de análisis de las 5cs de crédito con fechas anteriores a la fecha en
que se presentaron las solicitudes de créditos, siendo las siguientes:
• La asociada, Mayra Petrona Sic Cua de Tax, figura la fecha del análisis
de las 5cs del crédito con fecha 20/08/2020, no obstante, la solicitud del
crédito figura con fecha 31/08/2020, lo que significa que se realizó
primeramente el análisis de la 5cs de crédito, luego la solicitud del
109
crédito, cuando lo correcto es en primera instancia la Solicitud de crédito
y posteriormente el análisis de las 5cs de crédito.
• El asociado, Francisco Guarchaj Perechú, figura la fecha del análisis de

las 5cs del crédito con fecha 23/11/2020, no obstante, la solicitud del
crédito figura con fecha 25/11/2020, lo que significa que se realizó
primeramente el análisis de la 5cs de crédito, luego la solicitud del
crédito, cuando lo correcto es en primera instancia la Solicitud de crédito
y posteriormente el análisis de las 5cs de crédito.
CRITERIO:
Según política de créditos vigente en Cooperativa Colua R.L., el procedimiento
de otorgamiento de créditos, se inicia con la solicitud de crédito, que se realiza
en la agencia por el oficial de créditos, que consiste en obtener la mayor
información del asociado para la conformación del expediente objeto de
análisis en el otorgamiento del crédito, no obstante, en los dos casos
mencionados, figuran los análisis de 5cs de crédito como primera fase, lo cual
es incorrecto.
CAUSA:
Falta de control y revisión de los documentos de créditos, específicamente en
la fase de análisis de las 5Cs, causando un desorden en los procedimientos
de otorgamiento de crédito según la política de créditos de Cooperativa Colua
R.L., Así mismo no existe un control entre los involucrados de los procesos de
crédito, causando un riesgo crediticio.
110
EFECTO:
Pierde credibilidad los procedimientos establecidos en Cooperativa Colua
R.L., además puede interpretarse que existe preferencias o que el
procedimiento de créditos no es real, que únicamente sea por requisito las
demás fases. Esto debido a que la solicitud de crédito es el inicio del
otorgamiento de crédito, posteriormente se realiza el análisis de las 5Cs de
crédito, sin embargo, en los dos casos identificados, figura el análisis de
crédito como primera fase.
Hallazgo No. 5
INEXISTENCIA DE EXPEDIENTE DE CRÉDITO
CONDICIÓN:
Se identificó que, en el desarrollo de la revisión del total de expedientes de la
muestra solicitada, no se tuvo a la vista el expediente de crédito de la asociada;
Marcela Simiona Talo Cuy de Tzul, desembolsado en fecha 22/10/2020 por un
monto de Q 27,000.00
CRITERIO:
Según política de créditos de Cooperativa Colua R.L. El archivo y resguardo
de los expedientes será responsabilidad de las secretarias de atención y
ventas, el cual contará con los controles necesarios para una correcta
administración de los mismos. Los documentos que son utilizados para el
procedimiento de créditos forman el expediente de créditos de un asociado,
mismos que constituyen y sustentan el trabajo de campo, el análisis de las
condiciones del asociado, capacidad de pago, garantías, entre otros. Por lo
tanto, el expediente de crédito constituye el trabajo realizado, así como la base
para el otorgamiento de créditos en la Cooperativa.
111
CAUSA:
Falta de control en la documentación de los expedientes de créditos, de los
cuales es responsabilidad del área de secretaria, en los que se identificó que,
en la entrega, custodia y salida de expedientes por revisión de entes de
fiscalización, no existe un control ni responsabilidad en la administración de
los expedientes de créditos, causando que dichos expedientes ya no son
devueltos por los responsables que lo solicitan.
EFECTO:
En la ausencia del expediente de crédito, no existe ningún respaldo que
muestra y que fundamente el procedimiento de crédito autorizado en la fecha
mencionada, así mismo no existe ningún tipo de autorización que respalde el
desembolso de crédito otorgado a la asociada.
Hallazgo No. 6
NOTAS DE COBRO DE CRÉDITO
CONDICIÓN:
Se identificó que las notas de cobro de créditos que se envían a los asociados
con atrasos en los pagos de créditos, no cuenta con un correlativo para
identificar la fase de cobro en la que se encuentra el asociado. La nota
únicamente cuenta con fechas en las que son enviadas, sin embargo, no indica
si corresponde al cobro preventivo, cobro administrativo, cobro pre-jurídico o
cobro judicial, además, existen casos en los que se envía una primera nota de
cobro en la que es atendida por el asociado, no obstante, en el transcurso de
la relación en la cooperativa puede incurrir nuevamente en atrasos en pagos,
por lo que no se logra identificar las fases en la que se encuentran los casos.
112
CRITERIO:
En la política de crédito vigente en Cooperativa Colua R.L. menciona las fases
de cobro de crédito tales como: Cobro preventivo; que se realiza para
recordarle al deudor su fecha de pago. Cobro Administrativo; busca obtener el
pago atrasado o la negociación del mismo. Cobro Pre jurídico: Cuando el
asociado ha caído tres meses y se traslada el caso a los asesores jurídicos de
la Cooperativa, y finalmente el cobro Judicial: se lleva a cabo mediante la
presentación de una demanda ante el juzgado competente. Dichas fases son
importantes que estén identificados en las notas de cobro en los casos que
susciten, para un mejor control identificación de los casos.
CAUSA:
Poca importancia en los procedimientos de control, esto debido a que los
asesores de créditos conocen los casos según la cartera de créditos asignados
para cada uno, por lo que realizan los procedimientos de cobro haciendo
entrega de notas a los asociados llevando un control personal, sin dejar
constancia de la fase en la que se encuentra en las notas de cobro. Los
asesores de créditos tienen el conocimiento de las notas entregadas a los
asociados, sin embargo, no se deja constancia en las respectivas notas de
cobro por lo que se desconoce a qué fase corresponde.
EFECTO:
Los casos que se encuentran en el proceso de seguimiento y cobranza, no se
logran identificar la fase en la que se encuentran, debido a que no existe un
control que indique la fase en la que se encuentra, o identificación que haga
referencia de las notas de envío que se han entregado a los deudores.
113
4.14 Conclusión General
Durante el desarrollo de la auditoria de la cartera de créditos de Cooperativa

Colua R.L, en el periodo del 01 de julio al 31 de diciembre de 2020, se tuvo a
la vista la base datos de los créditos desembolsados de agencia central, en
los que se identificó el total de créditos otorgados en dicho periodo asciende a
la cantidad de Q 52,628,720.00 correspondientes a 586 créditos otorgados
durante el segundo semestre del año 2020. Del total de créditos otorgados
586, se registraron 36 casos de créditos con mora en días, no obstante, no
generó mora en monto, debido a que Cooperativa Colua R.L. utilizó como
estrategia de recuperación de créditos en pandemia la no generación de
intereses de los créditos de mora en días, es decir que los créditos con pagos
atrasados no caían en mora. De los 36 casos de mora en días únicamente se
fueron a cobro judicial dos casos por atrasos en pagos por 282 y 232 días en
mora, créditos que son recuperables en cualquier momento cuando el
asociado nivela las cuotas atrasadas, lo cual representa un 5.5 % de riesgo y
un 94.5 % de confianza.
De acuerdo a la base de datos de la cartera de créditos de agencia Central del

segundo semestre del año 2020, en cuanto a las cuentas incobrables, no se
registró ningún caso, debido a que los créditos atrasados al 31 de diciembre
de 2020, ninguno superó los 365 días de atraso para ser considerado como
créditos incobrables para depuración, reflejando un indicador bastante
aceptable con un 100% en la administración de la cartera de créditos de
Cooperativa Colua R.L.
Por otra parte, del total de créditos otorgados se tomó una muestra aleatoria
simple correspondiente a 50 expedientes para revisión y evaluación de los
procedimientos administrativos de crédito y estrategias de recuperación de
114
créditos, de los cuales se registraron 17 expedientes en los que se identificaron
hallazgos en los procedimientos y documentación que forman el expediente,
siendo la inexistencia de los contratos de formalización de créditos lo que más
se resalta, debido a que no se encontró en la carpeta de los socios el contrato
de formalización de crédito, mostrando un indicador de 34% de incumplimiento
en los procesos administrativos de créditos, documentación y control de los
mismos y un 64 % de aceptabilidad en los procesos de otorgamientos de
crédito.
Las estrategias aplicadas en la Cooperativa Colua R.L. en cuento a la

recuperación de créditos específicamente del periodo evaluado
correspondiente del 01 de julio al 31 de diciembre 2020, fue la siguiente: se
aplicaron aplazamientos hasta un máximo de 6 meses sin intereses,
exoneraciones de crédito, novaciones, créditos de CHN fondos del Gobierno,
y la inactivación de mora en monto para todos los créditos con pagos
atrasados, las estrategias de recuperación de créditos aplicados en pandemia,
que cumplió con los objetivos y estándares esperados por la Cooperativa
Colua R.L. ya que la cartera de morosidad se mantuvo en un margen aceptable
sin afectar las finanzas de la Cooperativa. Del total de créditos otorgados en
el periodo evaluado de agencia central, no se tuvo ningún caso de crédito
depurado, es decir que no se afectaron las reservas para cuentas incobrables,
registrando únicamente dos casos de créditos que se trasladaron a juicio, sin
embargo, son recuperables en cualquier momento por el asociado al nivelar
las cuotas atrasadas. Por lo que se concluye que las estrategias
implementadas en Cooperativa Colua R.L. en tiempo de pandemia cumplieron
con los objetivos esperados.
115
CONCLUSIONES
1. Las Cooperativas de ahorro y crédito federadas, son instituciones de

intermediación financiera que tienen como objetivo principal mejorar la
calidad de vida de sus asociados, contribuyendo al desarrollo de las
comunidades, apoyando a los agricultores, pequeñas empresas y a las
familias de escasos recursos con el fin de acceder a los productos
financieros.
2. Los créditos es el producto principal de las cooperativas de ahorro y
crédito la cual por medio del otorgamiento de créditos obtienen la mayor
parte de sus ingresos, no obstante, el capital es originado de la
captación de ahorros que son depositados por todos los asociados de
la cooperativa, mismo que son destinados para créditos con tasas
accesibles.
3. El procedimiento de otorgamiento de créditos en las cooperativas
federadas, cuentan con políticas, normas, procedimientos y
reglamentos que regula todas las actividades de crédito desde el
desembolso hasta la recuperación de los créditos, así mismo regula los
riesgos que pueden suscitar en el transcurso de la relación comercial,
proporcionando seguridad razonable y toma de decisiones.
4. Durante el trabajo de campo se determinó que las estrategias de
cobranza adoptadas por Cooperativa de ahorro y créditos y Servicios
Varios la Unión Argueta, Colua R.L. en tiempo de pandemia del año
2020, cumplieron con las expectativas esperadas, manteniendo el nivel
de morosidad de la cartera de créditos de agencia Central, adoptando
como estrategias de cobranza, aplazamientos de créditos, novaciones,
exoneraciones, créditos CHN fondos del gobierno y la inactivación de
intereses por mora en montos, reflejando un índice muy aceptable y una
cartera de morosidad sana.
116
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ESTRATEGIAS DE COBRANZA EN UNA COOPE CAPITULO Revisión y Dictamen (2023)

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

LAS ESTRATEGIAS DE COBRANZA DE CRÉDITOS EN UNA

MEREGILDO TUN JULAJUJ

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

SOLOLÁ, AGOSTO DE 2023

LAS ESTRATEGIAS DE COBRANZA DE CRÉDITOS EN UNA

PRESENTADA A LAS AUTORIDADES DE LA CARRERA DE CONTADOR

MEREGILDO TUN JULAJUJ

PREVIO A OBTENER EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

EN EL GRADO ACADÉMICO DE LICENCIADO

SOLOLÁ, AGOSTO DE 2023

Director General: MsC. Marina Mercedes Lec de León

Sr. Víctor Hugo Mayén García Representante Estudiantil de la Facultad

Arq. Miguel Ángel Chacón Veliz Representante de Profesores de la Facultad

Sr. Keevin Josué González Torres Representante Estudiantil Facultad Odontología

Dr. Mario Gilberto Cordón Samayoa Representante de Colegio de Médicos y Cirujanos

Dr. M.V. Mario Llerena Quan Representante Docentes Facultad

Ing. José Antonio Palacios Gil Secretario CUNSOL

COORDINADOR DE LA CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO Y

Msc. Lic. CPA. María Del Carmen Cruz Pinzón

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL

Msc. Licda. CPA. María Del Carmen Cruz Pinzón

A DIOS: Por brindarme la sabiduría, inteligencia y el

A MIS PADRES: Santos Tun Chumil y Santa Julajuj Chumil,

A MI HERMANOS: Saturnino, Rigoberto, Mario, Jose María,

A MIS AMIGOS: Por su amistad y apoyo en especial hacia mi

A LA UNIVERSIDAD Universidad de San Carlos de Guatemala,

1.2 El Cooperativismo ................................................................................. 4

1.3 Cooperativas de ahorro y crédito........................................................... 8

1.4 Clasificación .......................................................................................... 9

1.4.1 Formas de Organización .................................................................... 9

1.4.2 Fuentes de financiamiento ............................................................... 11

1.4.3 Información Financiera ..................................................................... 11

1.4.4 Estructura ......................................................................................... 12

1.5 Marco Legal ......................................................................................... 13

1.5.1 Constitución Política de la República de Guatemala ........................ 13

1.5.2 Ley General de Cooperativas ........................................................... 14

1.5.3 Reglamento de la Ley General de Cooperativas .............................. 17

1.5.4 Estatutos .......................................................................................... 18

1.5.5 Ley del Impuesto al Valor Agregado ................................................ 19

1.5.6 Ley del Impuesto Sobre la Renta ..................................................... 20

1.5.7 Ley del Impuesto Sobre Productos Financieros ............................... 21

1.5.10 Código de Comercio ..................................................................... 23

1.5.11 Código Tributario .......................................................................... 24

2. Los Créditos ........................................................................................ 26

2.1 La función del Crédito .......................................................................... 27

2.2 Elementos del crédito .......................................................................... 27

2.3 La cartera de créditos de una Cooperativa de ahorro y créditos ......... 32

2.4 Financiamiento a corto y largo plazo ................................................... 33

2.5 Características del crédito a corto plazo .............................................. 34

2.6 Características del crédito a largo plazo .............................................. 35

2.7 Colocaciones ....................................................................................... 35

2.8 Desembolso de créditos ...................................................................... 37

2.9 Riesgo Crediticio ................................................................................. 38

2.9.1 Factores internos ............................................................................. 39

2.9.2 Factores externos............................................................................. 40

2.10 Otros tipos de riesgos ...................................................................... 40

CAPITULO III ................................................................................................ 43

COBRANZA DE CRÉDITOS EN TIEMPO DE PANDEMIA, CORONAVIRUS,

3.2 Clasificación ........................................................................................ 44

3.3 El sistema de salud en Guatemala frente a la covid-19....................... 46

3.4 Las cooperativas de ahorro y crédito y la pandemia de COVID-19 ..... 47