FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EVASION Y ELUSION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACION TRIBUTARIA

INTEGRANTES:

TORRES MEZA, LISBETH ELIANA

LIMA – PERU

2015
AGRADECIMIENTO

A la profesora Romero Ramírez Martina por su dedicación en el

proceso de asesoramiento y apoyo brindado ya que sin ella este trabajo no tendría
los resultados obtenidos, de igual manera a cada uno de los integrantes por su
completa dedicación y apoyo constante…muchas gracias.

RESUMEN

El presente trabajo monográfico titulado “PROBLEMÁTICA DE LA EVASIÓN

TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA” ha sido
realizado con el fin de analizar la problemática que representa la informalidad de
los negocios en el Perú, la manera cómo repercute en la evasión tributaria y los
índices de recaudación tributaria obtenidos.

Con este trabajo monográfico buscamos lograr que cualquier lector pueda conocer
lo importante que es formalizar un negocio cumplir con sus obligaciones tributarias
a través del pago de sus tributos y lo que es más importante, permita conocer la
importancia que tiene el pago de sus tributos en la recaudación tributaria cuando
el estado peruano ejecute obras de inclusión social donde nos involucre y
beneficie a todos los peruanos.

Después de lo indicado invitamos a todos los lectores a revisar este trabajo

monográfico que ha sido realizado con mucha dedicación a favor del público en
general y a los alumnos de toda la facultad.
 INDICE

Pág.

RESUMEN…………………………………………………………………………………4

INDICE…………………………………………………………………………………......5

INTRODUCCION………………………………………………………………………….8

CAPITULO I: PLATEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………..9

1.1. Descripción de la realidad Problemática……………………………………….…9

1.2. Delimitación de la investigación……………………………………………………9

1.3. Planteamiento del Problema………………………………………………………10

1.3.1. Problema Principal……………………………………………………….….10

1.3.2. Problemas Secundarios…………………………………………………….10

1.4. Objetivos de la investigación………………………………………………………11

1.4.1. Objetivo general……………………………………………………………..11

1.4.2. Objetivos específicos……………………………………………………….11

1.5. Justificación e importancia…………………………………………………………12

1.6. Limitaciones…………………………………………………………………………12
1.7. Definición de términos básicos…………………………………………………...13

1.7.1 Informalidad…………………………………………………………………..13

1.7.2. Evasión tributaria……………………………………………………………13

1.7.3. Recaudación tributaria………………………………………………………14

1.7.4. Desigualdad tributaria…………………………………………………….....14

1.7.5. Exoneraciones tributarias…………………………………………………...14

1.7.6. Desconocimiento tributario…………………………………………….……14

1.7.7. Conciencia tributaria…………………………………………………………14

1.7.8. Cultura tributaria……………………………………………………………

1.8. Diseño de la investigación……………………………………………………….

1.8.1. Método de análisis………………………………………………………….

1.8.2. Método de síntesis………………………………………………………….

1.8.3. Método deductivo……………………………………………………………

1.9. Tipo de investigación……………………………………………………………..

1.10. Técnicas e instrumentos de recolección…………………………………….

1.11. Procedimientos………………………………………....................................

1.11.1. Planeación…………………………………………………………..

1.11.2. Recopilación………………………………………………………….
 1.11.3. Procesamiento………………………………………………………

1.11.4. Interpretación………………………………………………………

CAPITULO II: MARCO TEORICO……………………………………….

1.12. Antecedentes históricos de la informalidad y evasión tributaria………

1.13. Evasión fiscal o tributaria………………………………………

1.14. Cumplimiento tributaria………………………..

1.15. Recaudación tributaria………………….

1.15.1. Recaudación acumulada……………………..

1.15.2. Recaudación del IGV………………………………

1.15.3. Recaudación De impuesto a la renta……………

1.15.4. Recaudación de impuesto selectivo al consumo……………

1.15.5. Recaudación de impuesto en la importación……………………

1.16. Resumen técnico………………..

1.17. Presión tributaria……………………………………………………

1.18. Estrategias de fiscalización…………………………………………

1.18.1. ¿Quiénes evaden impuestos?.......................................................

1.18.2. ¿Qué evaden?...........................................................................

1.18.3. ¿Qué monto evaden?.........................................................................

1.18.4. ¿Por qué evaden?.........................................................................

1.18.5. ¿Cuánto tiempo llevan evadiendo?...............................................

1.18.6. ¿hasta cuándo lo harán?..................................................................

 1.18.7. ¿Qué opinan los contribuyentes de la evasión?.............................

1.18.8. ¿Qué piensan los ciudadanos de las contribuciones?..........................

1.18.9. ¿Cuál es su posición frente a la administración tributaria………..

1.19. Creación de los centros de control y fiscalización…………………..

1.12. Mayor cobertura de las acciones de control………………………

CONCLUSIONES…………………………………………………………………

RECOMENDACIONES…………………………………………………………

FUENTES DE INFORMACION………………………………………………………

ANEXOS…………………………………………………………
 INTRODUCCION

Esta monografía ha sido estructurada por dos capítulos el primero en donde

describimos la realidad y el planteamiento del problema, desarrollamos el
problema principal y secundario así como también el objetivo general y los
específicos; De igual manera justificamos la importancia, las limitaciones, el diseño
de la información y definimos algunos términos básicos que se encontrará en este
trabajo. En el segundo capítulo definimos conceptos de informalidad, evasión
tributaria, fiscalización y recaudación tributaria; además mostramos cuadros
estadísticos de evolución en la recaudación tributaria que ha ocurrido en el Perú
en los tributos de IVG, RENTA, ISC. Se encontrará también imágenes de
acciones de fiscalización así como mecanismos de recaudación que la Sunat está
efectuando como principal agente recaudador.
CAPITULO I: PLATEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la realidad Problemática.

La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque del total de

contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace.

 Elusión Tributaria.- son los medios que utiliza el contribuyente para reducir
los tributos, sin transgredir la ley.
 Evasión Tributaria.- es cuando el contribuyente declara y/o paga menos
tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
 Delito Tributario.- es cuando en beneficio propio o de terceros mediante
ardid, astucia y/o engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos,
ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV.

1.2. Delimitación de la investigación

 Espacio: la mayor parte de la investigación se ha desarrollado a través de

internet en conexiones a través de correos y blogs personales, entre todos
los integrantes, puntualmente para realizar acuerdos y señalar pautas para
el trabajo el grupo se ha reunido en las instalaciones de la biblioteca de
esta institución (Universidad Tecnológica Del Perú) situada en jr. Guzman
blanco N° 1844 - lima cercado.
  Tiempo: el desarrollo de la monografía ha sido realizado a lo largo de 5
semanas aproximadamente dando más importancia a los días sábados y
domingos por ser días de libre disposición para el grupo.
 Rubro de la empresa o institución: la mayor parte de la información se ha
encontrado a través de las instituciones del estado como son la
Superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria
(SUNAT) y el Ministerio de Economía Y Finanzas (MEF).
 Contexto en el que se realiza la investigación:

 Áreas involucradas:

1.3. Planteamiento del Problema.

1.3.1. Problema Principal.

¿Cómo incide la informalidad y evasión tributaria en La recaudación

tributaria?

1.3.2. Problemas Secundarios

¿Persiste la Desigualdad al momento de tributar?

¿Es otra causa de la Evasión Tributaria las Exoneraciones Tributarias?

¿Son los problemas más influyentes el desconocimiento, la falta de conciencia y

cultura tributaria?
1.4. Objetivos de la investigación.

1.4.1. Objetivo general

Dar a conocer El principal problema que ha sido y sigue siendo hasta ahora la
falta de fiscalización en la evasión que existe en todos los tributos y rentas; de
igual manera la falta de mecanismo del estado para combatir la informalidad que
afecta de manera significativa la recaudación tributaria.

1.4.2. Objetivos específicos

Como se puede apreciar en todos los tributos hay Evasión Tributaria.

Pero lo que contribuye a la evasión tributaria también es la desigualdad ante el
tributo. El Principio Tributario de igualdad, no se cumple, porque todos los que
deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su
capacidad económica, siendo más fiscalizado por lo general las pequeñas
empresas.

Evaluar Las exoneraciones del IGV que tienen los bancos las cuales no deberían
estar exoneradas, ninguna de sus operaciones están gravadas con el IGV; igual
gozan de exoneraciones las operaciones de las administradoras de fondos de
pensiones (AFP). También están exoneradas del IGV y del IRTA de 3era y las
Asociaciones sin fines de lucro (Educación particular) a pesar que la Educación
es una actividad bien lucrativa estas instituciones no tributan.

Buscamos encontrar alternativas y medidas de corrección que apoyen al

fortalecimiento para hacer frente a la evasión tributaria tratando de concientizar a
los ciudadanos (personas naturales con negocio) y las personas jurídicas (las
empresas). Además que el estado a través de la Sunat realice actividades sobre
cultura tributaria en los colegios y demás instituciones educativas con la finalidad
de educar tributariamente a los niño, jóvenes y toda la ciudadanía.

1.5. Justificación e importancia.

Hace unos meses se hablo y nuevamente salto incógnitas en América Latina

sobre el problema de la informalidad en la economía (o economía sumergida como
la llama el FMI) y los problemas asociados que genera.

Este acontecimiento llamo la tención del grupo y por eso decidimos realizar este
trabajo ya que en lo que a materia fiscal importa, el problema lo hemos graficado
de muy antiguo y tiene que ver con la llamada informalidad tributaria, que
comprende a las actividades ilícitas y a los ingresos declarados procedentes de la
producción de bienes y servicios lícitos, que no son declarados correctamente
ante la administración tributaria.

Beneficiara a todos los peruanos ya que estamos hablando de la evasión tributaria

que es un fenómeno complejo que tiene que ver con un tema cultural que está
ligado con el sentido de relación que tiene el ciudadano o contribuyente con su
Estado peruano.

1.6. Limitaciones.
 Espacio:

 Tiempo: debido a que los integrantes del grupo trabajan y no cuenta con
más tiempo disponible no ha sido posible poder reunirnos presencialmente
todo los días ,por lo tanto optamos por las conexiones vía on line (internet).
  Económicos: presentes en el proceso de realizar investigaciones más
profundas ya que se requería de más capacidad económica para movilidad
y demás gastos por otros servicios.
1.7. Definición de términos básicos.
1.7.1. Informalidad tributaria.

1.7.2. Evasión tributaria.

Es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por
parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si
obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se
puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Hay
quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en
contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los gravámenes por
medio de maniobras engañosas.

1.7.3. Recaudación tributaria.

1.7.4. Desigualdad tributaria.

1.7.5. Exoneraciones tributarias.

1.7.6. Desconocimiento tributario.

1.7.7. Conciencia tributaria.

El concepto de Conciencia Tributaria según Felicia Bravo es “la motivación

intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes y creencias de las
personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de
contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el
fraude y se cree que está determinada por los valores personales.
1.7.8. Cultura tributaria

Carolina Roca define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el

grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los
impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y
actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”.
Es por eso que en la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una
conducta social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes
de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de
incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la
gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de
transparencia en el manejo de los recursos así como por la corrupción.
1.8. Diseño de la investigación.
1.8.1. Método de análisis.
Se ha investigado información en revistas tributarias en la cual se ha
coincidido con las opiniones de algunos tributarias.
1.8.2. Método de síntesis.
Porque se ha extraído información de las artículos tributarios y los blogs
para analizarlos y hacer nuestros resúmenes rescatando lo que se ha
considerado de mayor importancia para este trabajo.
1.8.3. Método deductivo.
Fue aplicado con la finalidad de estudiar la manera como incide en la
recaudación tributaria los factores informalidad y evasión tributaria.

1.9. Tipo de investigación.

La presente monografía reúne las condiciones de una investigación
aplicada ya que se hizo uso de las diversas fuentes de información y
algunas normas legales como resoluciones emitidas por Sunat.

1.10. Técnicas e instrumentos de recolección.

1.11. Procedimiento.

1.11.1 Planeación.
 Después de obtener como resultado que la informalidad tributaria es el
punto de partida para la evasión tributaria se analizó cuales serian las
causales para que esto suceda; entonces encontramos que las causales
son y seguirán siendo la falta de conciencia y desconocimiento en la
tributación.
1.11.2 Recopilación.
Se ha revisado material bibliográfico para el desarrollo del marco teórico
priorizando las investigaciones en temas tributarios y consulta de
resoluciones emitidas por SUNAT y el MEF.
1.11.3 Procesamiento.

La fuente de información básica ha sido seleccionada de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT), del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público (SIAF-SP) y demás publicaciones y reportes del MEF (Ministerio de
Economía y Finanzas); así como también recortes de periódicos, link de
páginas web y blogs personal de especialistas en tributación además de
consultas en los blogs de revistas tributarias.
1.11.4 Interpretación.

En todas estas fuentes de información que hemos utilizado rescatamos

definiciones conceptos básicos de informalidad y evasión tributaria con la
finalidad de dar a conocer al lector y hacerle saber de qué manera estos
factores repercute en la recaudación tributaria haciendo de esta información
más simple para un mejor entendimiento.
CAPITULO II: MARCO TEORICO

ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA INFORMALIDAD Y EVASIÓN

TRIBUTARIA

EVASIÓN FISCAL O TRIBUTARIA

La evasión tributaria se encuentra presente o se genera en los distintos tipos de

renta y tributos de la siguiente manera:

 Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no

paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes
muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos
para los taxis.

 Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos

efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes,
Marcas, Inventos, etc.

 Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es

significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del IRTA de 3era.,
 debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados
durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del 2007 están
fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este tributo; pero se
tiene que reconocer que los esfuerzos de la SUNAT como ente
recaudador ha venido dando sus frutos de acuerdo a las cifras
presentadas sobre presión tributaria y aumento de recaudaciones.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta

que los tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero
en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces
compran sin factura y venden sin factura, es por eso que concluimos
que Falta fiscalización.

 Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos,

solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no
quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la
mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy compleja,
siendo entendida solo por los contadores.

 Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar

en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a
obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales.
No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría, sino
también en ESsalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.

“El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está
constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la
dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo”; los resultados por
el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas
percepciones de riesgo así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no
tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Es por este motivo que se hace un análisis de la situación tributaria, así como del
cumplimiento tributario y la evasión tributaria en el Perú, realizado mediante
estudios en base de encuestas sobre Conciencia Tributaria, obteniendo resultados
que sirve para demostrar que los valores personales e incluso la visión que tienen
los ciudadanos en relación con el Estado es muy notoria.

El acto de tributar es de dos vías entre el contribuyente y el Estado, en el que a

este último corresponde una doble función, que es la de recaudar los impuestos y
la de retornarlos a la sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. De ahí
nace la conciencia tributaria de los ciudadanos que se pueda fortalecer al aplicar
mecanismos de control más estrictos, siempre que el estado dé muestras de
administración honesta y eficiente.

Sin embargo, la acción de la Administración Tributaria va más allá del cobro de

impuestos, muchas veces actúa sin percatarse que la formación de la cultura
tributaria representa, en el largo plazo, una de las bases más sólidas y confiables
en las que puede sustentarse la recaudación.
RECAUDACION TRIBUTARIA

En el Perú como en otros países y economías del mundo el acumulado de sus

ingresos y recaudaciones provienes de la recaudación tributaria, en nuestro país
funciona de igual manera obteniendo de los tributos la mayor fuente de
recaudación como se muestra a continuación.

Recaudación acumulada

Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central sumaron S/. 6 194 millones, lo que
representa S/. 560 millones más de lo que se recaudó en febrero del 2012 y un
crecimiento real de 7,3%.

Gráfico Nº 1
Ingresos Tributarios del Gobierno Central
(En Millones de Nuevos Soles)
10,000
A; Series1; 9,284
A; Series1; 8,920
9,000
E13; Series1; 8,045
8,000 E12; Series1; 7,749
M; Series1; 7,511 O; Series1; 6,923
J; Series1; 6,918 D; Series1; 7,296
O; Series1;
A; Series1; 6,125 6,221 S; Series1; 6,494 6,914
N; Series1; F; Series1; 6,194
7,000
M; Series1; 6,828 N; Series1; 6,275 M; Series1; 6,681
E11; Series1; 6,506 J; Series1;
M; Series1; 5,8715,712
f(x) = − 0.382558314859662 x³S;+Series1; 15.4641886748932
6,099 x² − 135.65151016372 x + 6647.131270903
D; Series1; A; Series1;
6,110 5,634J; Series1; 6,188 6,552
R² = 0.0887229618221533
6,000
J; Series1; 5,730 F; Series1;
F; Series1; 5,197
5,000

4,000

3,000

2,000

1,000

0
E11 F M A M J J A S O N D E12 F M A M J J A S O N D E13 F

Fuente de información: R/S-SUNAT

 Gráfico N° 2
35 Ingresos Tributarios del Gobierno Central
(Variaciones porcentuales reales respecto del mismo mes del año anterior)
30 J; Series1; 28.8
A; Series1; 26.726.6
M; Series1;
M; Series1; 24.3
25
J; Series1; 22.7
A; Series1; 21.3
O; Series1; 20.5
N; Series1; 20.3M; Series1; 20.4
20 S; Series1; 19.2
f(x) = 0.001598087175751 x³ − 0.086952464956316
F; Series1;M;17.1 x² + 0.706811449545719 J;x Series1;
Series1; 16.5
+ 20.049009009009
16.9
E10; Series1; 16 D; Series1; 16.1
R²F;=Series1;
0.639454679018366
14.5 A; Series1; 14.9 S; Series1; 15.5
E12; Series1; 14.3
15 E11; Series1; 13 J; Series1; 13.3
A; Series1; 10.7
D; Series1;
J; Series1;O;9.8
Series1; 9.7 9.310.3 M; Series1; 9.3
N; Series1;
10 D; Series1; 8.3 F; Series1; 7.3
O; Series1; 7.87.34
N; Series1;
M; Series1; 5.5
5 F; Series1; 4.1J; Series1; 4.2
A; Series1; 3.3 2.6
S; Series1;
E13; Series1; 0.9
A; Series1; 0
0
E10 F M A M J J A S O N D E11 F M A M J J A S O N D E12 F M A M J J A S O N D E13 F

Fuente de información: R/S-SUNAT

En relación a sus componentes, la recaudación por tributos internos (sin

considerar las contribuciones sociales) ascendió a S/. 5 547 millones, con un
crecimiento real de 8,7%; en tanto que los tributos aduaneros alcanzaron los S/. 1
765 millones, registrando un aumento real de 11,5%.
Gráfico N° 3

Fuente de información: R/S-SUNAT

 Gráfico N° 4
Ingresos Tributarios del Gobierno Central

Información Preliminar. Fuente: SUNAT

 Gráfico N°5
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Información Preliminar. Fuente: SUNAT

Gráfico N°6
Variaciones porcentuales respecto del mismo año anterior

Información Preliminar. Fuente: SUNAT

Impuesto general a las ventas (IGV)

Gráfico N° 7

Información Preliminar. Fuente: SUNAT, BCRP

En febrero, el Impuesto General a las Ventas (IGV) alcanzó los S/. 3 552 millones
y registró un crecimiento de 10,0% en términos reales respecto al mismo periodo
del año anterior. El IGV interno creció 11,0%, como consecuencia del dinamismo
de la demanda interna en el mes de enero. Por su parte, el IGV importado creció
8,8%, como consecuencia del crecimiento de las importaciones en 9,6%.

Gráfico N° 8
30 IGV Total
A; Series1; S; Series1; M; Series1;
25.0 J; Series1;24.6
N; Series1; 24.5 (Variaciones % respecto del mismo mes del año anterior)
25 M; Series1; O; Series1;
A; Series1;
22.7
21.5
M; Series1; 21.2 21.3 21.8
20 18.7 D; Series1; J; Series1;
16.4F; Series1; J; Series1; 17.1
J; Series1; 15.5
14.0 E11; Series1; 14.8 E12; Series1; O; Series1;
15 S; Series1; F; Series1;
13.0 12.2 11.5
E10; Series1; 10.9 10.0
10 F; Series1; 9.6
7.7 M; A;
Series1; J;7.7
7.6
Series1; Series1; 7.97.4
A; Series1; N; Series1; 6.4
M; Series1;
M; Series1; 5.7 5.8
N; Series1;
4.44.9 4.9
D; Series1;
O; Series1;
5 E13; Series1;
A; Series1; 1.6
A; Series1; 1.6
F; Series1; 1.1 S; Series1; 0.4 0.5
0
J; Series1; -1.0 D; Series1; -1.3
-5
E10 F M A M J J A S O N D E11 F M A M J J A S O N D E12 F M A M J J A S O N D E13 F
Información Preliminar. Fuente: SUNAT, BCRP

Impuesto a la renta (IR)

En febrero, por Impuesto a la Renta (IR) creció 8,6% en términos reales,

representados por S/. 2 871 millones respecto al mismo periodo del año anterior,
liderado por el IR de 3ra categoría (rentas empresariales) que creció
9,9%alcanzando los S/. 1 990 millones. Por su parte, el IR de Personas Naturales
creció 11,1%, explicado por el incremento del IR de 5ta categoría (trabajadores
dependientes), reflejando la fortaleza del mercado laboral. De esta forma, en lo
que va del año, el IR acumuló un incremento de 4,3%.

Gráfico N° 09

Información Preliminar. Fuente: SUNAT, BCRP.

Cabe precisar que este crecimiento del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría,
se logra a pesar que los pagos de las empresas mineras se han contraído, como
consecuencia de la reducción internacional del precio de los minerales que influye
en sus actividades comerciales, siendo afectados tanto por la contracción a nivel
de la base imponible como por el menor tipo de cambio.

Gráfico N° 10
Impuesto a la Renta
(Variaciones porcentuales reales respecto del mismo mes del año anterior)

50 A; Series1; 45.6
45
M; Series1; 39.2 S; Series1; 40.4
40 M; Series1; 36.1
J; Series1; 34.0 J; Series1; 34.1
35F; Series1; 32.7
J; Series1; 32.2 O; 29.0
J; Series1; Series1; 29.7
30 M; Series1;
A; Series1;
26.0
26.0 M; Series1; 24.8
25 N; Series1;
A; Series1; 21.1 20.2 20.4A; Series1; 22.3
E10; Series1; 19.3 O; Series1;
20 D; 17.1
S; Series1; Series1; 19.8 E12; Series1; 15.8 N; Series1; 16.6
F; Series1; 13.8 F; 14.7
N; Series1; Series1; 14.8 D; Series1; 15.6
15 E11; Series1; 15.9
M; Series1;
D; Series1; 10.2 12.2
J; Series1; 8.8
10
F; Series1; 8.6
A; M;
Series1; 5.45.2
Series1;
5 E13;0.7
Series1; 0.9
O; Series1;
0
-5 J; Series1; -0.5
S; Series1; -3.8
-10 A; Series1; -7.2
-15
E1 F M A M J J A S O N D E1 F M A M J J A S O N D E1 F M A M J J A S O N D E1 F
0 1 2 3

Impuesto selectivo al consumo

En febrero, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) creció 24,5%

en términos reales, que representa en S/. 404 millones, respecto del similar mes
del 2012. Este resultado se explica, principalmente, por el incremento en la
recaudación del ISC a Combustibles que creció 58,3%, que representa en S/. 190
millones producto de la mayor importación de combustibles. De esta forma, el ISC
acumuló un crecimiento de 11,1% en lo que va del año.

Impuesto a la importación (derechos arancelarios)

Según la SUNAT, en febrero el crecimiento de las importaciones fue generalizado:
bienes de capital aumentó 13,1%, materias primas e insumos se incrementaron
8,5% y los bienes de consumo crecieron 7,2%.
La importación de combustibles, lubricantes y productos conexos creció 29,8% en
febrero, con relación a similar mes del año pasado . Por concepto del Impuesto a la
Importación (Derechos Arancelarios) ascendió a S/. 123 millones en febrero, cifra
que representó un crecimiento real de 0,9% respecto a similar mes del año
anterior.

RESUMEN TECNICO

En febrero del 2013, los ingresos tributarios del Gobierno Central (recaudados por
SUNAT) crecieron 7,3%, en términos reales, en términos monetarios representa
S/. 6 194 millones respecto del mismo período del año anterior, impulsados por el
IGV (creció 10,0%) y el Impuesto a la Renta (creció 8,6%). Así la recaudación
tributaria acumuló un crecimiento de 3,6% en los dos primeros meses del año y
6,4% en los últimos doce meses. El crecimiento del mes fue atenuado por el
efecto estadístico generado por un pago extraordinario de S/. 141 millones
registrado en febrero del año pasado (IR y multas). Excluyendo dicho pago
extraordinario, la recaudación habría crecido 10,1% en lugar de 7,3%.

Los resultados del mes se deben al dinamismo que viene mostrando la economía
nacional, así como a las permanentes campañas de formalización, fiscalización y
facilitación implementadas por la SUNAT.
PRESION TRIBUTARIA

En el 2012 se alcanzó una presión tributaria del orden de 16,02% del PBI de
acuerdo a los resultados de recaudación obtenidos y considerando el PBI nominal
asociado al último Reporte de Inflación emitido por el BCRP. Esta es la presión
tributaria más alta de los últimos 32 años, en la historia de SUNAT.

Si se revisan los resultados más cercanos, se tiene que la presión tributaria del
2012 es superior al 15,5% registrado en el año 2011, al 15,3% en (S/. 79 514
millones) proyectado para el presupuesto del 2012 publicado en el Marco
Macroeconómico Multianual (MMM) de agosto del 2011, y al 15,7% en (S/. 84 131
millones) proyectado en el MMM publicado en mayo del 2012.por lo que hemos
obtenido un diferencial positivo de S/. 4 617 millones.

Gráfico N° 01
 Información Preliminar. Fuente: SUNAT, MEF.
ESTRATEGIA FISCALIZACIÓN

FRONTIS DE LA SUNAT –SEDE PRINCIPAL

¿Quiénes evaden impuestos?

Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economía informal, aquellas

personas que ejerciendo una actividad económica jamás se han preocupado por
tributar porque el Estado ha sido incapaz de detectarlos, también están quienes
tributan pero no lo hacen en debida forma. Aquí también están algunos altos
ejecutivos tanto del sector público, como del sector privado quienes se constituyen
en grandes evasores porque se amparan en figuras tales como: los impuestos no
constitutivos de renta, las deducciones, los gastos, las rentas exentas entre otras
que les permiten ocultar sus riquezas.
¿Qué evaden?

El pago de tributos al Estado en contraprestación a una determinada actividad que

significa beneficio económico.

¿Qué monto evaden?

Valores significativos de dinero por quienes están al margen de la legalidad o

estando dentro de ella no cumplen como debiera su obligación de tributar
oportunamente.

¿Por qué evaden?

Porque quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo en la

redistribución del ingreso, o porque sencillamente no creen en la buena
destinación que se dé a los recursos obtenidos. Claro está que hay quienes
piensan que esa es una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que
realizan y obtener ventajas sobre quienes tributan correctamente.

¿Cuánto tiempo llevan evadiendo?

Desde el mismo momento en que inician una actividad y ven en la evasión una
forma interesante de capitalizar. También puede suceder que evadan en cualquier
momento de estar ejerciendo una actividad económica motivada por la poca
presencia o efectividad de los organismos de control, o alentados por aquellos
conocidos que lo vienen haciendo y nunca les ha sucedido nada que afecte sus
intereses.
¿Hasta cuándo lo van a hacer?

Hasta cuando sientan la presencia del Estado (SUNAT) sancionando con rigor a
quienes ejercen dicha práctica.

¿Qué opinión tienen los contribuyentes de la evasión tributaria?

Están de acuerdo que haya un mayor control a la evasión de impuestos, y

sanciones para aquellos que incurren en tal delito. Otros señalan que al no darse
sanciones ejemplarizantes por parte del Estado, se convierte en factor que motiva
a reducir el pago de impuestos. Hay quienes consideran que la evasión aumenta
en aquellos contribuyentes con mayores ingresos al no estar dispuestos a
disminuir su capital, así como también genera satisfacción en algunos individuos
que se jactan de defraudar al Estado sin ser evidenciados.

¿Qué piensan los ciudadanos acerca de la contribución?

Consideran que ciertos servicios deben ser prestados por el Estado por lo que no
hay interés en ningún grupo poblacional de contribuir a costearlo, y por el contrario
buscan descargar dicha responsabilidad en él, evadiendo así su compromiso de
apoyarlo en dicha labor, de ahí que el contribuyente escoja si declara lo justo,
denuncia una parte o no declara nada.

¿Cuál es la posición del contribuyente frente a la administración tributaria?

El contribuyente sabe con lo que cuenta, conoce la legislación tributaria, los

impuestos que debe pagar a la administración tributaria y las sanciones que
recibiría por no cumplir con sus obligaciones fiscales, también conoce su propia
capacidad para tributar y es posible que no reporte la totalidad de sus ingresos o
simplemente no lo hace por lo que elige cuando y en qué momento evade.
CREACIÓN DE LOS CENTROS DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN

La sunat ha iniciado la instalación y puesta en práctica de centros de control y

fiscalizaciones, aplicación de una nueva estrategia integral de control a los
medianos y pequeños contribuyentes. Dicha estrategia busca inducir a
determinados grupos de contribuyentes al pago de su obligación mediante un
control y fiscalización personalizados en lugares especializados de la sunat

CENTROS DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN

Cuando se inauguró el primer local, ha atendido a más de 400 contribuyentes,

entre los que se encuentran contribuyentes del Régimen Único Simplificado
(RUS), contribuyentes que han percibido ingresos por parte del Programa de las
Naciones Unidas (PNUD) y profesionales médicos. Como resultado de ello se ha
obtenido el reconocimiento y pago voluntarios por parte de dichos contribuyentes.
Con esta nueva estrategia de control, la SUNAT está generando un mayor nivel de
eficiencia, reduce el tiempo de duración y aumenta la recaudación obtenida
respecto a una auditoría convencional.

MAYOR COBERTURA DE LAS ACCIONES DE CONTROL

Las fiscalizaciones pasaron de 3,200 intervenciones realizadas en el tercer
trimestre del 2001 a 5,214 intervenciones en el segundo trimestre del presente
año, lo que implica una ampliación del 55%.

Además se realizaron acciones de verificación a los 34 más importantes

comercializadores del sector avícola, a fin de lograr la inscripción de los minoristas
y lograr la correcta determinación de las deudas de los mayoristas. Asimismo se
programaron 14 auditorías de presunción de defraudación tributaria y 21 casos de
auditorías a mayoristas de este sector.

En el sector textil se han llevado a cabo controles en la zona comercial de

Gamarra con el objetivo de verificar el traslado de mercaderías e inducir a la
emisión de los comprobantes de pago por toda venta efectuada. De otra parte se
realizaron acciones inductivas en galerías comerciales.

Adicionalmente se ha revitalizado y potenciado el Programa de Control Móvil enlas

carreteras en el ámbito nacional, el cual opera en la actualidad durante las 24
horasdel día. En ese sentido se realizaron inspecciones a los transportistas en las
garitas a lo largo del territorio nacional, lo cual también sirvió como parte de la
labor previa de investigación exhaustiva que se desarrolló para la implementación
del sistema de detracciones a tres productos: arroz, azúcar y alcohol

ACCIONES DE FISCALIZACIÓN Y CONTROL

Otras acciones están relacionadas con la notificación a 2,900 centros educativos
particulares de Lima, a fin de levantar información sobre niveles de ingreso y
posibles omisiones del Impuesto a la Renta de los años 2000 y 2001. También se
notificó a profesionales odontólogos y médicos para comunicarles sus
obligaciones tributarias y solicitarles información respecto de sus actividades
económicas y de su patrimonio. Asimismo, se solicitó información a los clubes de
playa del distrito de Asia respecto de alquileres efectuados durante la temporada
de verano, la cual también será de utilidad para el cruce de información interna
que realiza la SUNAT.
Finalmente se deben resaltar tres medidas que apoyarán la labor de la
fiscalización en los próximos meses:

1.- El tratamiento a los contribuyentes No Habidos, que ha permitido definir la

condición legal de estos contribuyentes en el Código Tributario a fin de efectivizar
sanciones y desconocer el crédito fiscal proveniente de dichos contribuyentes.

2.- La modificación del Reglamento de Comprobantes de Pago, que fijó un límite a

la cantidad de comprobantes de pago a imprimir y estableció fechas de
vencimiento para su emisión, con lo cual se logrará, principalmente, reducir la
cantidad de contribuyentes que se encuentran en la condición de No Habidos, así
como controlar con mayor eficacia el uso del crédito fiscal.

3.- La derogatoria del Artículo 81° del Código Tributario, que eliminó la restricción
que tenía la labor de fiscalización de la SUNAT sobre los períodos tributarios no
prescritos.

CONCLUSION

1.- La evasión tributaria, la informalidad y la corrupción en el Perú en estos últimos

dos años ha disminuido es un avance pequeño pero significativo, este hecho es
corroborado cuando observamos los análisis de especialistas y a través de los
informes que nos proporciona la SUNAT en su página web la cual tiene por
finalidad reflejar información transparente de las diversas actividades de lucha
contra la evasión e informalidad tributario como también muestra información
sobres las índices de presión tributaria y recaudación de tributos.

2.- Concluimos que la lucha contra la informalidad y evasión tributaria es muy

dura; ya que consideramos que en el Perú no existe conciencia social, los
ciudadanos consideran que la evasión tributaria, informalidad y la corrupción son
delitos que se toleran y que son muy comunes en el país y muchas veces dicen
que lo único que queda es aceptarlo y convivir con ellas.

3.- Después de haber estudiado distintos puntos de vista de políticos, tributaristas

y analistas coincidimos y estamos de acuerdo que el único camino para combatir
estas actividades ilícitas es mediante la cultura tributaria.

4.- se tiene que implementar y reforzar a los proyectos existentes para despertar
el interés de los ciudadanos, sobre todo de nosotros los estudiantes, quienes a
través de ellos podamos transmitir estos conocimientos para beneficio de toda la
sociedad, porque somos los jóvenes los llamados esperanza para el cambio de
esta sociedad carente de valores y buenas costumbres.

5.- coincidimos de que un ciudadano o contribuyente que no valora a su Estado

bien porque nunca estuvo presente en los momentos trascendentes de su vida o
bien porque fue formándose por los medios de comunicación, escuela, familia, etc.
bajo la idea de que el Estado es un mal con el que tiene que convivir, no verá la
acción o el hecho de tributar como algo positivo o un deber que deba desarrollar.
RECOMENDACIONES

1.- 29 selecta lista de países emergentes que crecerá a un ritmo promedio anual
de 5,5% o más en el período 2010-2013

SEÑALIZACIÓN DE PAÍSES EMERGENTES EN VÍAS DE CRECIMEINTO

Fuente: Fondo Monetario Internacional

2.- Si queremos que el Perú siga creciendo debemos concientizar a la sociedad a

través de la educación tributaria en este sentido la sunat que es el principal
organismo recaudador deberá involucrase capacitando en los colegios, escuelas y
universidades a través de charlas y conferencias con la finalidad que logremos
tener una sociedad tributariamente culturizada.

3.- Deberían reforzar las fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categoría en

forma rápida y Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectará ventas sin
factura; compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y
las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasión en otros tributos.

4.-Si existiera indicios de Delito Tributario, el auditor o fiscalizador debe agotar

todos los procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Código
Tributario con la finalidad de penalizarlo.

5.-

FUENTES DE INFORMACION
  http://wwgw.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/Reporte_Fiscal/
Reporte_Fiscal 02_2013.pdf
 http://www.pcm.gob.pe/politica-publicas/tributos-justos-para-todos/tributos-
justos-para-todos/

 Sunat: Mayor fiscalización permite elevar recaudaciónFuente: Diario El

Peruano Pág. 2
 http://www.aempresarial.com/web/informativo.php?id=18409 .Lacultura
tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú .por
Dulio Leónidas Solórzano Tapia
 Publicado en ophèlimos Comunidad Económica en Red a la(s) 23:25 el día
lunes 30 marzo por ophelimos
 http://blog.pucp.edu.pe/item/91967/porque-la-presion-tributaria-no-
subeEconomía Peruana - Efraín Gonzales de Olarte -Temas relacionados
con la economía y con las políticas económicas en el Perú publicado: Lima,
18-02-2010

 Información del diario oficial el peruano Publicado: 10/01/2013

http://www.elperuano.pe/Edicion/noticia-sunat-presion-tributaria-logro- cifra
record-2012-719.aspx por Efraín Gonzales de Olarte.

ANEXOS