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Sentido Empresarial No. 22
Sentido Empresarial No. 22
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Capacitación con sentido
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COSTO DE VENTAS FISCAL
C.P Y L.D Efraín Salvador Miramón
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Adicionalmente refiere que, el costo unitario de los inventarios debe asignarse
utilizando alguna de las siguientes fórmulas:
En mi opinión, tal aseveración, no es correcta, ya que el método puede ser utilizado por
cualquier contribuyente, siempre y cuando pueda identificar plenamente la partida,
artículo o servicio con el ingreso o proyecto, aun cuando su importe no exceda de $
50,000.00; es decir, si un contribuyente enajena productos que están plenamente
identificados, ya sea por número de serie, código o similar, y que no son
intercambiables entre sí, puede utilizar la fórmula de asignación costo identificado.
Lo anterior se puede ejemplificar de la siguiente manera:
Conclusiones
>
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>
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· Analizar los ingresos acumulables de
conformidad con lo que estables el
art 16 de la LISR.
· Verificar que los momentos de
acumulación se hayan efectuado de
conformidad con el art 17 de la LISR
· Verificar que para contratos de obra
inmueble se realicen los acumulados
de ingresos de acuerdo a lo
establecido en el penúltimo párrafo
del artículo 17 de la LISR, con relación
a las estimaciones por obra ejecutada
y su autorización para cobro de
acuerdo al art 19 del reglamento de la
ley del ISR.
· Diferenciar los contratos de
arrendamiento financiero donde
existe la opción de considerar como
ingresos acumulables el total del
precio pactado o la parte del precio
exigible durante el mismo y las
enajenaciones a plazo donde se
tienen que acumular el total del
precio pactado.
· Verificar si se tienen otros ingresos
de los que se contemplan en el
artículo 18 de la LISR.
· Si se tienen cantidades recibidas en
efectivo, en moneda nacional o
extranjera, por concepto de
p r é s t a m o s , a p o r t a c i o n e s p a ra
futuros aumentos de capital o
aumentos de capital mayores a
600,000.00 para dar cumplimiento a
la obligación prevista en la fracción
XVI del artículo 76 de la LISR.
· Determinar el ajuste anual por
inflación de conformidad con lo que
establece el capítulo III del título II de
la LISR.
· Realizar conciliación de CFDI´S
emitidos en PPD contra los
Complementos de recepción de pago
resultando el saldo igual al saldo de
clientes de la balanza de
comprobación.
· Verificar que el acumulado de
ingresos en el sistema de
declaraciones y pagos de la página del
SAT contra la contabilidad y la
conciliación de CFDI´S.
· En caso de detectar diferencias tener
el justificante de tales.
Nota: Recordemos que no toda la contabilidad se realiza con base en CFDI´S, ya que
existen ingresos y deducciones que no están manifestadas específicamente en CFDÍS
sin embargo la propia ley las contempla como tales, por eso es importante que si en la
conciliación referida se detectan diferencias entre CFDI´S y Contabilidad se tengan los
elementos suficientes para aclararlos en caso de alguna faculta de gestión o de
comprobación.
En cuestión de deducciones autorizadas las siguientes recomendaciones:
· Que las devoluciones que se reciban, descuentos o bonificaciones que se hagan
estén justificadas y contempladas en los documentos correspondientes.
· El costo de lo vendido al ser uno de los rubros más significativos de las
deducciones debe estar soportado con el control de los inventarios donde se
pueda observar las entradas y salidas a precio de costo y de acuerdo a lo que
establece la sección III del capítulo II del título II, el sistema de costeo permitido
para fines fiscales es el absorbente.
· Valuar los inventarios con cualquiera de los métodos establecidos en el artículo
41 de la LISR, es importante mencionar que para efectos fiscales los métodos de
valuación de inventarios son distintos a los que se mencionan en las Normas de
información financiera, situación que ha causado confusión con los llamados
financieramente fórmulas de asignación del costo.
· Las deducciones de gastos deben ser en importes netos de descuentos,
bonificaciones o devoluciones.
· Contar con el expediente de los llamados activos fijos (Inversiones) y proceder a
su deducción de acuerdo a la sección II del capítulo II del título II de la LISR
aplicando los porcentajes máximos autorizados.
· Es importante mencionar que la deducción de las inversiones es independiente
de la depreciación para fines contables ya que en dicha depreciación no se utilizan
los porcentajes máximos autorizados en la ley, al ser un procedimiento de
distribución del costo en resultados se involucran conceptos como el monto
depreciable, valor residual, vida útil, es por eso que en la conciliación del
resultado fiscal contra el contable se deben informar dichas partidas que tienen a
ser diferentes.
· Determinar el ajuste anual por inflación.
· Cumplir con los requisitos de las deducciones establecidos en el artículo 27 de la
LISR.
· Evaluar la proporción de ingresos exentos con relación al total de ingresos del
contribuyente para la determinación de los gastos e inversiones deducibles
· Determinar la proporción deducible de las inversiones referente al monto
original de inversión deducible contra el valor de adquisición de los mismos, con el
fin de determinar la parte deducible de los gastos que se realicen respecto a
dichas inversiones.
· Tener la documentación comprobatorio y en el caso de viáticos o gastos de viaje
observar el requisito de que se apliquen fuera de la franja de 50 kilómetros que
circunde al establecimiento del contribuyente.
· Determinar el monto deducible de acuerdo a los factores de 0.53 y 0.47 para los
ingresos exentos del trabajador que establece la fracción XXX del artículo 28 de la
LISR.
· Realizar conciliación CFDI´S contra Complementos de recepción de pagos cuyo
saldo resultante tendría que ser el saldo que se tienen en proveedores y
acreedores que generan costos y gastos.
Además de ingresos y deducciones es importante
también la determinación de las cuentas fiscales como
lo son la CUCA la UFIN la CUFIN y algunas cuentas de
orden como son la deducción de inversiones, el ajuste
anual por inflación ya sea acumulable o deducible y
algunos otros conceptos fiscales no contables.
Adicional al cumplimiento de las obligaciones fiscales es
importante dar cumplimiento al registro correcto de
acuerdo a las Normas de Información Financiera para
que los estados financieras cumplan con la función
específica de ser útiles herramientas para la toma de
decisiones.
Como contadores o contribuyentes es recomendable
tener toda la documentación en tiempo y forma para
evitar posibles contingencias, proyectando un cierre
contable y fiscal para el debido cumplimiento de la
obligación de presentación de la declaración anual,
analizar casos específicos y en dado caso realizar las
correcciones necesarias.
Miércoles
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TEMAS CONTABLES Y FISCALES
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Rompiendo
Paradigmas
¿QUÉ NECESITAS SABER
SOBRE EL AGUINALDO?
Lic. José Antonio Soto Magaña
Respuesta: El artículo 87 LFT, nos señala que el aguinaldo debe pagarse «antes» del 20 de
diciembre, por lo que el patron tiene como fecha limite para pagarlo, el dia 19 de
diciembre. O sea, lo debe pagar en el lapso del día 1 hasta el 19 de diciembre. Nunca en
fecha distinta, a menos de que ese trabajador cause baja en otro día/mes del año en curso
(vea el segundo párrafo para tener el fundamento del pago en el finiquito).
Respuesta: Si, se llama “prescripción”. El derecho del trabajador a exigir su pago, prescribe
al año, es decir, al 19 de diciembre del siguiente año, segun nos lo indica el art. 516 de la
LFT.
Respuesta: A pesar de que la Ley del ISR no se ha reformado en ese sentido, el SAT ha
establecido mediante una página de preguntas frecuentes de uso del CFDI, que para
exenciones de prestaciones laborales, ellos consideran la UMA.
Respuesta: No. Los tribunales han emitido criterio diverso, en el sentido de que no es
causa grave ni análoga a las señaladas en el artículo 51 de la LFT. Procede solo una
sanción al patrón. El trabajador puede acudir a la Profedet (procuraduría de la defensa del
trabajo).
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