UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE NEZAHUALCÓYOTL

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ACADEMIA DE CONTABILIDAD
Ciudad Nezahualcóyotl, 11 de Mayo de 2020

MÉTODOS DE CONTROL DE MERCANCÍAS

SISTEMA DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE
COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS

En los negocios comerciales existen operaciones de compra-venta de

mercancías, en éstas transacciones existen dos precios, el de compra y el de
venta.
Precio de venta: Es aquel pactado con el cliente, que representa el ingreso a la
empresa.
Precio de Costo: Este representa la inversión que la entidad realizó por el
producto vendido.

La diferencia entre estos dos precios originan la utilidad, pérdida o cero

resultado para la organización, de ahí la importancia que tienen los métodos de
control de mercancías, ya que depende de estos registros la determinación
exacta de la utilidad o pérdida en ventas durante un periodo determinado.

El Objetivo de estos métodos, es Determinar el Costo de Ventas para

poder conocer la utilidad o pérdida del ejercicio.

Para este registro existen varios procedimientos que se deberán establecer de

acuerdo a la capacidad del negocio, el volumen de las operaciones, la claridad en
el registro y la información deseada, dichos procedimientos son:
1. Procedimiento Global de Mercancías Generales, Sistema de Comparación de
2. Procedimiento Analítico o Pormenorizado y inventarios
3. Procedimiento de Inventarios Perpetuos o Continuos.

MÉTODOS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS, CON BASE EN

LO ESTABLECIDO EN LA NIF C-4

Los artículos 41 y 42 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), comprendidos en la

Sección II “Del Costo de lo Vendido” del Capítulo II “De las deducciones” del Título II
“De las Personas Morales Disposiciones Generales” de la LISR, nos dan las directrices
para verificar que los inventarios queden valuados para efectos fiscales y conforme a lo
dispuesto por el Boletín C-4 de las Normas de Información Financiera (NIF).

En este sentido, el Artículo 41 de la LISR hace referencia a los métodos que los
contribuyentes pueden optar para valuar sus inventarios, como sigue:
I. Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS).
II. Costo identificado.
III.Costo promedio.
IV. Detallista.

El método PEPS se basa en la suposición de que los primeros artículos en entrar al

almacén o a la producción, son los primeros en salir de él, por lo que las existencias al

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finalizar cada ejercicio quedan prácticamente registradas a los últimos precios de
adquisición, mientras que, en resultados, los costos de ventas son los que corresponden
al inventario inicial producido o a las primeras compras del ejercicio. Para efectos
fiscales esto significa que la deducción que se está llevando al costo de lo vendido,
siempre será a los valores más antiguos a los que se tengan registrado el inventario que
se tenga disponible para su venta.

COSTO IDENTIFICADO Conforme a la NIF C-4, este método resulta apropiado para
proyectos en los cuales se puede lograr una identificación específica de los costos
individuales por cada unidad producida o servicio prestado. Y como lo señala el párrafo
tercero del Artículo 41 de la LISR, este método es obligatorio para los contribuyentes
que enajenen mercancías que se puedan identificar por número de serie y su costo
exceda de $50,000.00; tal es el caso, por ejemplo, de la industria automotriz o enajenan
vehículos de motor, o para quienes enajenan ciertas maquinarias. En relación con esta
disposición, ya existen un par de tesis que señalan que no es violatorio del principio de
equidad tributario el obligar a utilizar el método de costo identificado para aquellos que
enajenan mercancías con un número de serie o su costo excede de $50,000.00, dado que
dicho método responde a las características propias de estas mercancías y se otorga el
mismo tratamiento a todos los sujetos que se encuentran en idéntica situación.

COSTO PROMEDIO: Como su nombre lo indica, la forma de determinar el costo de

cada artículo consiste en dividir el importe acumulado de las erogaciones realizadas
para la compra o producción de los artículos en cuestión, entre el número de artículos
adquiridos o producidos. La NIF C-4 recomienda calcularlo periódicamente o a medida
que entran nuevos artículos al inventario.

DETALLISTA: De conformidad con la NIF C-4, el procedimiento detallista está

diseñado para aplicarse en entidades que tienen una gran diversidad de productos, como
pueden ser los supermercados, farmacias, tiendas de ropa, ferreterías, comúnmente
conocidas como tiendas departamentales o de autoservicio, para estimar el valor de su
inventario sin necesidad de hacer un conteo físico, esto por tratarse de grupos o familias
de artículos homogéneos con una alta rotación y con un margen de utilidad similar entre
ellos. En este método, el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias
a precios de venta y deduciéndoles los factores de margen de utilidad bruta, para
obtener el costo por grupo de artículos, y entendiéndose como margen de utilidad bruta
el importe del precio de venta asignado a un artículo disminuido de su costo de
adquisición. Por su parte, el porcentaje de margen de utilidad bruta se determina
dividiendo la utilidad bruta entre el precio de venta.

VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS PARA EFECTOS DE LA

LEY DEL IMPUESTOS SOBRE LA RENTA C.P.C. FRANCISCO ARGÜELLO
GARCÍA Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

https://imcp.org.mx/wp-
content/uploads/2019/07/Fiscoactualidades_mayo_n%C3%BAm_73.pdf

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Para efectos contables, las Normas de Información Financiera (NIF), a partir del 1 de
enero del 2011, en específico la NIF C-4, establece tres distintos métodos de valuación
junto con tres fórmulas de asignación del costo, los cuales a continuación se mencionan:
Métodos de valuación:
1. Costo de adquisición.
2. Costo estándar.
3. Método detallista.

Formulas de asignación:
1. Costos identificados.
2. Costos promedios.
3. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).

Cabe mencionar que antes del 1 de enero de 2011, las NIF señalaban cinco métodos de
valuación sin formulas de asignación, siendo los métodos siguientes:
1. Costo identificado.
2. Costo promedio.
3. Primeras entradas Primeras Salidas (PEPS).
4. Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS).
5. Detallistas.

Como se puede observar, en la actualidad las NIF ya no contemplan la fórmula de

asignación (antes método de valuación) llamado “Ultimas Entradas Primeras Salidas”
(UEPS), por lo que surge la pregunta; ¿qué pasará con los contribuyentes que utilizaban
este método tanto para efectos fiscales como para efectos contables, ya que ya no
aparece como opción dentro de los posibles métodos o fórmulas de asignación
establecidos por las NIF, lo cual de entrada nos pudiera sugerir que ya no es posible
utilizar dicho método toda vez que dejó de tener aplicación desde el 1 de enero de 2011.

Si bien es cierto que la LISR en su artículo 31, fracción IV, señala como requisito
indispensable para que los inventarios sean deducibles que estos estén “debidamente
registrados en contabilidad”, no deja de ser cierto que en ningún momento señala
expresamente que para esto se deba de cumplir con los llamados “Principios de
Contabilidad”, por lo que surgen los cuestionamientos en relación a ¿qué se debe
entender por “estar debidamente registrados en contabilidad”? y si ¿los principios de
contabilidad son un requisito para las deducciones?.

https://www.perezgongora.com/Publicaciones/Articulos/Nov2012/ARTICULO%20UE
PS%20FISCAL%202012.pdf

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BALANZA PREVIA
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BALANZA DE COMPROBACION
BALANZA DE COMPROBACION: Es un documento que se elabora con objeto
de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido
registrados en las cuentas de mayor correspondientes, respetando los principios
de partida doble.
La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario; se
acostumbra formular a fin de cada mes, con objeto de facilitar la preparación de la
balanza de comprobación que se presenta a fin de año.
BALANZA PREVIA: es un documento donde se concretan el saldo inicial, la
balanza de comprobación, los asientos de ajuste, los asientos de pérdidas y
ganancias y la balanza previa para elaborar los estados financieros. El estado de
resultados (estado de pérdidas) y el Balance General.
La balanza Previa debe contener los siguientes datos:
1. Nombre del negocio.
2. Nombre del documento, o sea, Balanza Previa.
3. Folio del mayor de cada cuenta.
4. Nombre de las cuentas.
5. Saldos iniciales de las cuentas
6. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
7. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
8. Asientos de Ajuste
9. Asientos de Pérdidas y Ganancias
10. Balanza Previa.
En esta deben aparecer los movimientos de las cuentas que están saldadas. Si al
formular la balanza las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son
iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquier de los siguientes
errores:
1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de
comprobación.
2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que
aparecen en el mayor.
3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre
los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas
del mayor.
4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de
la que aparece en el asiento diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor únicamente el cargo o el abono
en uno o de varios asientos de diario.

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Estos son los errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de
comprobación. Sin embargo, hay otros que no se pueden conocer por medio de
ella, por ejemplo:

1. Haber omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un asiento del
diario.
2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad numérica entre las
sumas de los movimientos de la balanza de comprobación.
Para saber si no se ha omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un
asiento del diario es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la
balanza de comprobación coincidan con las sumas de l0s cargos y de los asientos
del diario.
Para saber si en el mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra, es
necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su
mayor auxiliar correspondiente. Esta comprobación será un objeto de un estudio
posterior.
Por tanto, la balanza de comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud
de las cuentas del mayor, ya que únicamente indica que sea guardado el equilibrio
entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde luego, no por esto
deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los
movimientos y saldos de todas las cuentas.
CUESTIONARIO
1. ¿Con que objeto se usa la balanza de comprobación?
2. ¿Cuándo se debe hacer la balanza de comprobación?
3. ¿Cuáles son los datos que debe contener la balanza de comprobación?
4. ¿Qué debe aparecer de las cuentas saldadas en la balanza de
comprobación?
5. ¿Cuáles son los errores que se pudieron haber cometido cuando en la
balanza de comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor
no son iguales?
6. ¿Cuáles son los errores que se pueden conocer por medio de la balanza de
comprobación?
7. ¿Qué es necesario hacer para saber si nos ha omitido en las cuentas del
mayor el pase completo de un asiento del diario?
8. ¿Qué es necesario hacer para saber si en el mayor no se ha cargado o
abonado una cuenta por otra?

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Los siguientes son ejemplos de la presentación de la Balanza de Comprobación:

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Práctica # 1
Objetivo: El alumno conocerá los métodos de control de inventarios y calculará las
existencias por los métodos PEPS, UEPS y Costos Promedio, así como su tratamiento
contable.
Requerimientos:
1. Cuaderno
2. Bolígrafo y lápiz
3. Pizarrón, gis y borrador
4. Hojas de rayado diario y mayor, hojas tabulares de 4 columnas, y hojas de balance.
5. Tarjetas de Almacén
6. Calculadora

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Práctica # 1
Objetivo: El alumno conocerá los métodos de control de inventarios y calculará las
existencias por los métodos PEPS, UEPS y Costos Promedio, así como su tratamiento
contable.

Requerimientos:
1. Cuaderno
2. Bolígrafo y lápiz
3. Plataforma de Teams
4. PC, Laptop, Teléfono móvil,
5. Paquetería (Hoja de cálculo y paquete contable COI)
6. Pizarrón, gis y borrador (Clase presencial)
7. Hojas de rayado diario y mayor, hojas tabulares de 12 columnas, y hojas de balance.
8. Tarjetas de Almacén
9. Calculadora

Instrucciones:
a) Registrar las operaciones, utilizando los tres métodos de control de inventarios.
b) Registre las entradas y salidas de almacén en la tarjeta de almacén, utilizando los
métodos PEPS, UEPS y Costos Promedio, para determinar el costo de ventas.
c) En rayado diario registre los asientos de apertura y de las operaciones efectuadas.
d) Determine las sumas de los cargos y abonos de los asientos del diario.
e) En esquemas de mayor pase los asientos del diario.
f) Determine los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas de
mayor.
g) En un rayado de doce columnas, pase el asiento de apertura, y verifique que las
sumas del debe y haber sean iguales al asiento de diario
h) Verifique que los movimientos deudor y acreedor de la balanza de comprobación
coincidan con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del diario.
i) Determine los saldos deudor y acreedor de las cuentas que aparecen en la balanza
de comprobación y verifique que las sumas sean iguales.
j) Registre los asientos de Ajuste en las columnas 7 y 8, verificando que la suma del
debe y el haber sean iguales.
k) Registre en las columnas 9 y 10 de Pérdidas y Ganancias, el asiento de cancelación
de las cuentas de resultados, determinando la utilidad o pérdida del ejercicio
l) Elabore el Estado de Resultados, utilizando el método de Inventarios Perpetuos,
para el Control de Mercancías, verifique que el resultado del ejercicio sea igual al
determinado en las columnas de Pérdidas y Ganancias de la Balanza Previa
m) Registre los saldos ajustados en las columnas 11 y 12 de Balanza Previa, saldos que
se presentarán en el Balance General
n) Elabore el Balance General
Nota: No olvide saldar la cuenta de Almacén con la finalidad de verificar que los registros
en su auxiliar estén correctos

1. El día 1 de febrero se compran 20 artículos del modelo “A” sobre $1,500.00

cada uno.

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2. El día 12 de febrero se efectúa una nueva adquisición de 10 artículos “A”,
ahora sobre $ 1,350.00 por unidad.

3. El día 13 de febrero se efectúa una compra de de 5 artículos “A” a un precio

de $1,455.00 cada uno.
4. El día 14 de febrero se venden 15 artículos “A” en un total de $32,000.00.
5. El día 24 de septiembre se venden 15 artículos “A” en un total de
$33,000.00.

Ejercicio 1
TELÉFONOS PARLANTES, S.A. DE C.V.
La entidad denominada “Teléfonos Parlantes, S.A. de C.V.”, se dedica a la compra venta de teléfonos
celulares marca TELCEL modelo A-4000.
Inicia sus operaciones el 1 de Octubre de 20019, con una aportación de capital social de
$370,000.00 el cual se deposita en una cuenta de cheques, del 1ºal 31 de Octubre del mismo año
realiza las siguientes operaciones:
OPER. FECHA FACTURA CONCEPTO
Se compra al Proveedor “Teléfonos de
Calidad” 55 teléfonos celulares TELCEL
modelo A-4000 a u precio de $ 1,000.00
1 03/Octubre/2019 3400
cada uno más IVA, la operación se pacta
50% a crédito y 50% con la firma del
pagaré a 120 días.
Pagamos de contado a la compañía de
fletes “El Fuerte Apache”, S.A. $ 1,500.00
2 05/Octubre/2019 E-10415
más IVA por el traslado de la mercancía
anterior.
Se compra a “Celulares Felices” 50
teléfonos celulares TELCEL modelo A-
4000 a un precio de $ 1,050.00 cada uno
3 08/Octubre/2019 3700
más IVA, la operación se pacta 40% de
contado, 30% a crédito y 30% con la firma
de un pagaré.
De la compra del punto Nº 1 devolvemos al
proveedor 15 teléfonos celulares por
4 11/Octubre/2019 encontrar fallas en su funcionamiento, esta
devolución se descuenta del pagaré, no
olvidar calcular el IVA correspondiente.
El proveedor nos concede 10% de rebaja
5 11/Octubre/2019 sobre la compra neta y la descuenta del
pagaré.
Vendemos 20 teléfonos celulares TELCEL
modelo A-4000 a $2,100.00 cada uno más
6 15/Octubre/2019 V-100
IVA, la operación se pacta 70% de contado
y por la diferencia otorgamos crédito.
Vendemos 55 teléfono celulares TELCEL
7 18/Octubre/2019 V-101 modelo A-4000 a $ 2,300.00 cada uno
más IVA, la operación se pacta 50% de

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contado, 50% a crédito de un mes.
Se compra al “Celular Ring Ring” 60
teléfonos celulares TELCEL modelo A-
8 20/Octubre/2019 4700
4000 a un precio de $ 980.00 cada uno
más IVA, la operación se pacta de contado.
El proveedor de la operación Nº 8 nos
9 23/Octubre/2019 concede un descuento por pronto pago del
20% del total de la mercancía, más IVA.
Venta de 40 celulares TELCEL modelo A-
10 24/Octubre/2019 V-102 4000 a un precio $ 2,800.00 cada uno
más IVA, la operación se pacta de contado.
El cliente de la operación anterior nos
devuelve 5 teléfonos celulares por
11 25/Octubre/2019
encontrarse fallas en su funcionamiento,
calcular el IVA
Se devuelven al proveedor las mercancías
devueltas por el cliente, cabe señalar que
para los métodos PEPS Y CTO. PROM,
12 26/Octubre/2019 LAS MERCANCÍAS SE REGRESAN AL
PROVEEDOR “CELULARES FELICES”,
importe lo depositó en nuestra cuenta
bancaria.
Se venden con depósito bancario 35
teléfonos TELCEL modelo A-4000, a un
13 28/Octubre/2019 V-103
precio $ 2,800.00 más IVA c/u, de
contado.
Se paga el teléfono de atención a clientes
14 30/Octubre/2019
por $ 820.00 más IVA, con cheque.
Se paga la renta del local por $ 1,800.00
más IVA, cabe señalar que el 85% del local
15 30/Octubre/2019
es para exhibición y ventas y el resto para
la administración, con cheque.
Se paga el sueldo del dependiente por
$6,500.00 y el del dueño por 12,200.00 y
16 31/Octubre/2019
los honorarios del contador por
$1,000.00, con transferencia bancaria.
El banco nos descuenta de la cuenta de
17 31/Octubre/2019 cheque $ 450.00 más IVA por comisiones
por manejo de cuenta.
18 31/Octubre/2019 Calcule el IVA correspondiente.

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Ejercicio 2

EL MUNDO DE LA COMPUTACIÓN S.A. De C.V.

La entidad denominada “El Mundo de la Computación S.A. de C.V.”, se dedica a la compra
venta de computadoras modelo computadoras HP Touch Smart.
Inicia operaciones el 1 de Enero de 2018 con una aportación social $ 2’150,000.00, los
cuales están integrados por la aportación de Cirilo Vega Martínez, 950,000.00; Ponciano
Mendoza Rodríguez con $500,000.00, Damián Juárez Alegría con 420,000.00 y Demetrio
Plasencia Hernández con $280,000.00, el cual se deposita en una cuenta de cheques BBV
a Bancomer, de esta fecha al 31 de Enero del mismo año realiza las siguientes operaciones.
OPER FECHA FACTURA CONCEPTO
Se firma contrato de arrendamiento del local, dejando un
mes de renta por $ 3,500.00, más IVA, y un depósito por
1. 02/01/2018 G0285 $ 7,500.00, los cuales se depositan en la cuenta bancaria
del arrendador, el local se utilizará 30% para la
Administración y el resto para exhibición y Ventas.
Se acondiciona el local para la exhibición y venta de
2. 02/01/2018 I369 computadoras, la inversión fue de $ 78,500.00, más IVA,
los cuales se liquidan con el ch. 1
Se adquiere mobiliario y equipo para la atención a
clientes (sillones, equipo de audio y tv), por un importe
3. 03/01/2018 M3690
de $ 68,800.00 más IVA, los cuales se pagan con una
transferencia bancaria
Se compra con ch. 2, la cantidad de 30 computadoras HP
4. 04/01/13 C-1000 Touch Smart 2 modelo 2018 a un precio de $ 13,200.00
c/u más IVA
Compra de contado con transferencia electrónica de 45
5. 05/01/2018 C-3120 computadoras HP Touch Smart modelo 2017 a un precio
de $ 13,050.00 c/u más IVA
Pagamos con cheque núm. 3 a la compañía de fletes
6. 07/01/2018 F82 Julián Elizalde $ 1,500.00 más IVA por el traslado de la
mercancía anterior.
De la compra del punto num. 4 se devuelven 5
7. 07/01/2018 C-1000 computadoras por haber encontrado fallas en su
funcionamiento.
El proveedor nos realiza una rebaja de $ 13,750.00 más
8. 08/01/2018 C-1000
IVA, los cuales deposita en nuestra cuenta bancaria.
Se vende a “Servicio Panamericano” 25 computadoras HP
Touch Smart 2 modelo 2018 a un precio de venta de
9. 10/01/2018 V-100
$16,387.00 más IVA c/u; por el total de la operación
recibimos un depósito bancario.
Compra de 50 computadoras HP Touch Smart 2 modelo
2018 a un precio de $ 14,050.00 c/u más IVA, la
10. 14/01/2018 C-1201
operación se realiza 50% de contado con cheque No. 4 y
50% a crédito.

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De la compra del punto anterior devolvemos al proveedor
5 computadoras por encontrarse fallas en el sistema de
11. 15/01/2018 C-1201
arranque, importe que se disminuye del adeudo que
tenemos con el.
El Proveedor nos concede una rebaja del 5% sobre la
12. 15/01/2018 C-1201 compra neta, más IVA, el importe nos lo deposita en
nuestra cuenta bancaria.
Se vende a “La Comercial Mexicana” 50 computadoras
HP Touch Smart 2 modelo 2018, a un precio de venta de
13. 17/01/2018 V-101
$ 16,200.00 más IVA c/u, de los cuales el 70% nos lo
depositan en el banco y el resto a crédito de 30 días.
Se realiza una segunda venta de contado a “La Comercial
14. 21/01/2018 V-102 Mexicana” de 35 computadoras a $16,250.00 más IVA
c/u, los cuales nos deposita en el banco.
De la venta anterior se concede un descuento por pronto
pago del 5% sobre el total de la venta, cantidad que se
15. 22/01/2018 V-102
deposita en la cuenta del cliente, cabe señalar que esta
cantidad es más IVA.
Se adquieren 20 computadoras HP Touch Smart 2
16. 25/01/2018 C-1414 modelo 2018 a un precio de $ 14,050.00 c/u más IVA, a
crédito de 15 días
Se paga el recibo telefónico con cheque No. 5 por la
cantidad de $ 1,350.00 más IVA, lo que corresponde 70%
17. 28/01/2018
al Departamento de exhibición y ventas y el resto a las
oficinas administrativas.
Se paga el recibo de luz con cheque No. 6, por la cantidad
de $1,200.00 más IVA, de los cuales al departamento de
18. 29/01/2018
ventas le corresponde el 70% y el 30% restante al de
Administración.
Se vende a “Elektra” 5 computadoras HP Touch Smart 2
19. 30/01/2018 V-103 modelo 2018 a un precio de $ 16,287.00 más IVA c/u,
cantidad que es depositada en el banco.
Se paga con cheque No. 7a la compañía de fletes Julián
20. 31/01/2018 F98 Elizalde la cantidad de $ 3,500.00 más IVA por el
traslado de la mercancía vendida.
Se pagan los sueldos de los empleados de administración
por $ 10,000.00, el de los vendedores por $ 7,800.00,
21. 31/01/2018
más sus comisiones de $2,150.00, con transferencia
bancaria.
El banco nos descuenta de nuestra cuenta la comisión
22. 31/01/2018
bancaria de $ 250.00, más IVA por manejo de cuenta.

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Ejercicio 3
EQUIPO Y SUMINISTRO PARA OFICINAS S.A. DE C.V.

Al 1° de Marzo de 2020, el establecimiento “Equipo y Suministro para Oficina”,

S.A. de C.V. empresa dedicada a la compra y ventas de muebles y enseres para
oficina, inicia el ejercicio con el siguientes cifras en el Balance General:
Activo Pasivo
Caja $ 6,200.00 Proveedores $ 15,500.00
Bancos 95,000.00 Acreedores Diversos 5,800.00
Clientes 18,200.00 Doctos por Pag. 3,100.00
Doctos por Cobrar 17,890.00 IVA Trasladado 4,977.93
Almacén 14,560.00 Imtos. por Pagar 10,200.00
IVA por Acreditar 3,365.52 Suma Cto. Plazo $ 39,577.93
Suma Circulante $ 155,215.52 Hipotecas por Pagar 200,000.00
Edificio 590,800.00 Suma Lgo. Plazo $ 200.000.00
Dp´n Acum de Edif (29,540.00) Suma total del Pasivo 239,577.93
Mobiliario y Eqpo 88,800.00 Capital $ 564,957.59
Dp´n Acum de Mob. (740.00)
Suma Fijo $ 649,320.00
Suma Pasivo más
Suma Total del Activo $804,535.52 $ 804,535.52
Capital
Notas:
 Registre el asiento de inicio del ejercicio tiene los siguientes valores: e
 Las existencias en el almacén corresponden a 20 sillas a un precio de $ 728.00 c/u.
 La Hipoteca no causa IVA
Durante el ejercicio, se realizaron las operaciones siguientes:

1. El 2 de Marzo, el banco nos deposita $ 319.00 por pago de intereses del mes,
por la cuenta de cheques.
2. El 02 de Marzo se compran 50 sillas a $ 740.50 más IVA cada una, la Factura
C-2980 se cubre 70% con ch. 569 de BBV a Bancomer y por el resto el
proveedor “La Silla Rodante” nos concede crédito de un mes.
3. El 03 de Marzo se paga el traslado de las mercancías anteriores a la Cía “El
Flete Velóz” S. de R.L. la Factura F-056 por un importe de $ 820.00 más IVA,
en efectivo.
4. El 06 de Marzo se paga con ch. 570 la deuda que se tiene con el proveedor del
mes anterior, (no olvide ajustar el IVA).
5. El 09 de Marzo se vende al Kinder “Las Abejitas” 15 sillas modelo Easy a
$1,380.00 más IVA cada una, el importe de la Factura V-369 es depositado en
el banco BBV a Bancomer, determine el costo de ventas.
6. El 09 de Marzo se paga la mensualidad de la Hipoteca por Pagar a favor del
banco Santander por $ 5,555.56, con una trasferencia bancaria.

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7. El 10 de Marzo se vende a la Universidad del Valle 30 sillas modelo Easy a
$1,290.00 más IVA c/u, la operación se pacta de contado con un depósito
bancario, Factura V-370
8. El 13 de Marzo de la venta anterior nos devuelven 5 sillas por encontrarse rotas
del respaldo, el importe se deposita en la cuenta del cliente, (no olvide
determinar el costo de lo vendido Nota: de la devolución será para el método
PEPS y Cto Promedio será la primera entrada, para UEPS la primera compra.
9. El 16 de Marzo se cobra el documento por pagar al cliente “Banamex” el cual lo
cubre con un depósito bancario, (no olvide ajustar el IVA).
10. El 17 de Marzo se paga con ch. 571 de BBV a Bancomer, a favor del SAT los
impuestos por pagar.
11. El 20 de Marzo se devuelven al proveedor las sillas rotas, el importe nos lo
depositan en nuestra cuenta bancaria, el costo de la devolución será para el
método PEPS y Cto Promedio será la primera entrada, para UEPS la primera
compra.
12. El 20 de Marzo se cobra al cliente Conalep Neza II el monto de su deuda (no
olvidar ajustar el IVA).
13. El 23 de Marzo se compra a la Silla Rodante 100 sillas a un precio de $ 660.00
c/u, más IVA, la Factura C-3006 se cubre con una trasferencia bancaria.
14. El 24 de Marzo de la compra de anterior se devuelven 15 sillas por encontrarse
defectuosas de la tela pliana del respaldo.
15. El 24 de Marzo el proveedor “La silla Rodante” nos concede una rebaja del 10%
sobre la compra neta, cantidad que nos deposita en el nuestra cuenta bancaria.
16. El 25 de Marzo se deposita a la cuenta del proveedor “Todo sobre ruedas” el
documento por pagar del mes anterior, (no olvide ajustar el IVA).
17. El 25 de Marzo se vende a la Universidad Tecnológica de Nezahualcóyotl, 100
sillas en un precio de $ 1,200.00 más IVA, los cuales el 50% nos depositan en el
banco y el 50% restante a crédito de 15 días, Factura v-371
18. El 27 de Marzo se paga con depósito bancario al acreedor diverso “El Mueble
Feliz” el total del adeudo del Mobiliario y Equipo de Oficina adquirido, (no
olvide ajustar el IVA).
19. El 30 de Marzo el banco nos descuenta la comisión bancaria por $ 390.00 más
IVA.
20. El 30 de Marzo se vende el cartón de los empaques de las sillas por $ 1,150.00,
en efectivo.
21. El 30 de Marzo se pagan los sueldos del mes, para Administración $ 21,150.00
y para ventas $ 13,100.00 más $ 6,250.00 de comisiones sobre ventas, con
cheque 372
22. Al 31 de Marzo, determine la depreciación del Edificio y Mobiliario y Equipo,
tenga en cuenta que la tasa de depreciación es del 5% y 10% respectivamente,
además de considerar la política de gastos, la cual señala 30% para el
Departamento de Administración y el 70% para el de Ventas.
23. Al 31 de Marzo determine el IVA a Favor o por Pagar del mes.

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Ejercicio 4 (Continuo)
EQUIPO Y SUMINISTRO PARA OFICINAS S.A. DE C.V.

“Equipo y Suministro para Oficina”, S.A. de C.V, cierra sus operaciones del
ejercicio Abril 2020 y traspasa sus saldos para el mes de Mayo de 2020.
Notas:
 Las existencias en el almacén corresponden a:
PEPS: 10 sillas a un precio de $ ________ c/u.
UEPS: 10 Sillas a un precio de $ ________ c/u
CTO. PROM 10 Sillas a un precio de $ ________ c/u
 La Hipoteca no causa IVA
Durante el ejercicio, se realizaron las operaciones siguientes:
1. El 01 de Abril, el banco nos deposita $ 495.50 por pago de intereses del mes,
por la cuenta de cheques.
2. El 02 de Abril, se paga la deuda del mes pasado, contraída con el proveedor “La
Silla Rodante”, no olvide ajustar el IVA.
3. El 04 de Abril se vende al Kinder “Las Abejitas” 10 sillas modelo Easy a
$1,280.00 más IVA cada una, el importe de la Factura V-372 a crédito de un
mes, determine el costo de ventas.
4. El 06 de Abril se compran 70 sillas a $ 725.50 más IVA cada una, con la
Factura C-4580 se cubre 50% con ch. 573 de BBV a Bancomer y por el resto el
proveedor “La Silla Rodante” nos concede crédito de un mes.
5. El 09 de Abril se paga la mensualidad de la Hipoteca por Pagar a favor del
banco Santander por $ 5,555.56, con una trasferencia bancaria.
6. El 10 de Abril el Cliente Universidad Tecnológica de Nezahualcóyotl, paga su
deuda del mes pasado, con una transferencia bancaria.
7. El 13 de Abril se vende al Colegio de Bachilleres 40 sillas modelo Easy a
$1,290.00 más IVA c/u, la operación se pacta de contado con un depósito
bancario, Factura V-370
8. El 14 de Abril de la venta anterior nos devuelven 10 sillas por encontrarse rotas
del respaldo, el importe se deposita en la cuenta del cliente, (no olvide
determinar el costo de lo vendido, cabe señalar que corresponden a la primera
compra.
9. El 14 de Abril se concede al Cliente una rebaja por $ 3,870.00, más IVA,
cantidad que se le deposita en su cuenta bancaria.
10. El 15 de Abril se compran 90 sillas a $ 710.00 más IVA c/u al proveedor “La
Silla Feliz”, S.A. de C.V, a crédito de 20 días.
11. El 17 de Abril se paga con ch. 574 de BBV a Bancomer, a favor del SAT el IVA
por pagar.
12. El 20 de Abril se devuelven al proveedor “La Silla Rodante”, S.A de C.V, las
sillas rotas, el importe nos lo depositan en nuestra cuenta bancaria, el costo de
la devolución el de la primera compra.

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13. El 20 de Abril el proveedor La Silla Rodante”, S.A de C.V, nos concede una
rebaja de $ 4,353.50, más IVA, cantidad que se disminuye del adeudo que se
tiene con él.
14. El 22 de Abril se vende de contado a la Universidad La Salle 90 sillas, a un
precio de $1,290.00 más IVA c/u con una trasferencia bancaria, determine el
Costo de Ventas.
15. El 24 de Abril se vende el cartón de los empaques de las sillas por $ 950.00, en
efectivo.
16. El 27 de Abril se paga el traslado de las mercancías vendidas a la Cía “El Flete
Velóz” S. de R.L. la Factura F-056 por un importe de $ 720.00 más IVA, en
efectivo.
17. El El 28 de Abril se vende al Conalep Neza II, 25 sillas a un precio de $1,290.00
más IVA c/u con una trasferencia bancaria, determine el Costo de Ventas.
18. El 30 de Abril el banco nos descuenta la comisión bancaria por $ 380.00 más
IVA.
19. El 30 de Abril se pagan los sueldos del mes, para Administración $ 20,150.00 y
para el empleado de ventas $ 12,100.00 más $ 6,280.00 de comisiones sobre
ventas.
20. Al 30 de Abril determine la depreciación del Edificio y Mobiliario y Equipo,
tenga en cuenta que la tasa de depreciación es del 5% y 10% respectivamente,
además de considerar la política de gastos, la cual señala 30% para el
Departamento de Administración y el 70% para el de Ventas.
21. Al 30 de Abril determine el IVA a Favor o por Pagar del mes.

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