Ejemplos: 1.- La empresa Fabril S.A.

ha tenido gastos por donaciones equivalentes al 20% de su

renta neta a favor de la Conferencia Episcopal Peruana en el ejercicio 2020, no obstante,
debido a que el inciso x) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, solo admite como
deducible el 10% de la renta neta; Fabril S.A. deberá adicionar, es decir, no deducir el 10%
adicional en su declaración jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio 2020.

Gastos por donaciones: 20%

Deducible: 10%

No deducible 10%

UIT: 4,600

Resolver:

Se identifica que gastos por donaciones es ageno, la empresa como lo detalla; Base legal:
Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015 De acuerdo a lo establecido en el
inciso g) del artículo 24-A de la LIR y el artículo 13 - B del reglamento, estos gastos estan
gravados con la tasa adicional del 5 % importe que ha sido cancelado por la empresa por lo
que este importe se adiciona a la renta.

Ejemplo 2.- La empresa Mixer S.A. tiene gastos por representación en el ejercicio 2020
ascendentes a S/. 20,000, lo cual equivale al 0.8% de sus ingresos brutos, en ese sentido,
teniendo en cuenta el límite de 0.5% de los ingresos brutos establecido en el inciso q) del
artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta para la deducción de gastos de representación, la
empresa solo podrá deducir el 0.5% de dichos gastos de representación.

Resolver:

Gastos por representación: 20,000

Deducible: 10%

No deducible 10%

UIT: 4,600

Gasto de representación seria de 10,000 un exceso del 6,000

La empresa solo podrá deducir 10,000 Porque que no esta cumplimiento un requisito
sustancial – Artículo 18 del TUO del IGV.