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CONTENIDO
1. Presentación. ............................................................................................... 2
Anexos
I. Estados Financieros y Presupuestales
II. Resultados de las Observaciones y Recomendaciones No Solventadas.
Glosario
1. Presentación.
En 2016, cuando asumí la responsabilidad de dirigir el Órgano de Fiscalización Superior, lo hice con
el compromiso de cumplir con el mandato Constitucional de llevar a cabo la revisión y fiscalización
de las cuentas públicas, fundamentada en los principios de legalidad, imparcialidad, confiabilidad,
definitividad y transparencia, lo cual ha sido posible, a través de la implementación y fortalecimiento
de los procesos y actividades institucionales, que han consolidado al Órgano de Fiscalización
Superior, como una institución confiable, que da certidumbre al Congreso del Estado, a los entes
fiscalizados y a la sociedad en general, de los resultados que se emiten sobre el cumplimiento y
resultados de la gestión financiera de los recursos públicos administrados por los entes fiscalizables.
Bajo un enfoque de Planeación Estratégica, se elaboró el presente Informe Individual, que contiene
los resultados de la revisión y fiscalización superior de la cuenta pública del ejercicio fiscal 2022,
misma que se llevó a cabo conforme a las disposiciones y términos establecidos en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de
Tlaxcala, la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios, el Reglamento Interior del Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado de
Tlaxcala y demás disposiciones supletorias, competentes y aplicables en la materia.
Es pertinente señalar, que los entes fiscalizables durante las auditorías tuvieron la oportunidad de
presentar la información, justificaciones, aclaraciones e información que estimaran pertinente para
subsanar las irregularidades detectadas a los mismos, durante el proceso de solventación conforme
al plazo previsto en la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Tlaxcala y
sus Municipios.
Por lo expuesto y con fundamento en los artículos 104 y 105 de la Constitución Política del Estado
Libre y Soberano de Tlaxcala; 1, 2 fracción XXII, 3, 4, 5, 6, 9, 12, 22, 23, 24, 25, 29, 35, 37, 46, 47,
74 fracción I, II y XIV, de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se emite por duplicado el Informe Individual del Resultado de la
Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del Municipio de Apetatitlan de Antonio
Carvajal, del ejercicio fiscal 2022, comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre, en los
términos y plazos establecidos en la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado
de Tlaxcala y sus Municipios, presentando uno de ellos al Congreso del Estado de Tlaxcala para su
Dictaminación correspondiente y el otro queda a resguardo de esta Entidad de Fiscalización Superior
para su seguimiento
El Municipio de Apetatitlán de Antonio Carvajal, debe presentar su cuenta pública para su revisión y
fiscalización al Congreso del Estado, en los términos del artículo 12 de la Ley de Fiscalización Superior
y Rendición de Cuentas del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, para ser remitida al Órgano de
Fiscalización Superior por periodos trimestrales dentro de los treinta días naturales posteriores al
periodo de que se trate, en cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 8 y 9 de la Ley citada.
Alcance
Universo seleccionado
(Pesos)
Fuente de
financiamiento, Muestra Alcance
fondo y/ o Recibido Devengado 01 de enero %
programa Pronostico del 01 de enero del 01 de enero al 31 de 01 de enero
Modificado al 31 de al 31 de diciembre al 31 de
diciembre diciembre (Pesos) diciembre
(a) (b) (c) (d) e=(d/c)*100
IF y PIE 51,501,910.21 48,903,241.77 49,914,264.77 38,917,897.50 78.0
Objeto
El objeto de éste organismo fiscalizador es revisar y fiscalizar la gestión financiera de los recursos
públicos recibidos o captados por los entes públicos, a efecto de verificar si sus operaciones cumplen
con las disposiciones jurídicas aplicables y verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
Período Revisado
Criterios de la revisión
Procedimientos de Auditoría
Las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), constituyen
un marco de referencia para la actuación de los entes encargados de revisar la gestión de recursos
públicos y señalan líneas y directrices que constituyen las mejores prácticas en la materia.
Por lo anterior, la revisión y fiscalización se llevó a cabo conforme a las Normas Profesionales de
Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF) y demás Lineamientos establecidos en la
Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización Superior, considerando en la planeación y
ejecución los procedimientos de auditoría, que consisten en aplicar las principales técnicas y pruebas
de auditoría en la fiscalización, mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente acerca de los recursos auditados, con las que se determinan los resultados y
la opinión correspondiente, por lo anterior se aplicaron los siguientes procedimientos de auditoría
por cada fuente de financiamiento o programa que manejo el ente público:
Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y controles
eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que aseguren el cumplimiento
de los objetivos del fondo.
Transferencia de Recursos
2. Verificar que el Ente recibió de la Secretaría de Finanzas los recursos de acuerdo a su presupuesto
autorizado.
3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada fuente de financiamiento, en
las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin incorporar
remanentes de otros ejercicios, ni aportaciones que realicen en su caso, los beneficiarios de las obras
y acciones.
4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que se disponga de
otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por fuente de
financiamiento de conformidad con la normatividad aplicable y que la información reportada sea
coincidente en los diferentes reportes generados.
7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se cancele con la
leyenda “Operado”.
9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del ejercicio.
10. Verificar que, en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos
y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las modalidades de Adjudicación
de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación aplicable.
11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras
cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega establecidos.
12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el ejercicio,
las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas, cuenten con
resguardos y mediante inspección física se constate su existencia, registro, clasificación, control y
cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o reclasificaciones, se hayan realizado conforme
al procedimiento normativo aplicable.
13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el ejercicio, destino y los resultados
obtenidos respecto de los recursos federales y los públicoron en sus órganos locales oficiales de
difusión y en su página de internet o en otros medios locales de difusión.
14. Constatar que el ente hizo del conocimiento de sus habitantes, al menos a través de la
página oficial de Internet el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones a realizar, el costo
de cada una, su ubicación, metas, beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos
trimestralmente; y al término del ejercicio, los resultados alcanzados en los términos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
15. Verificar que, en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de
infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.
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16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las modalidades de
adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de garantizar las mejores condiciones para
el ente.
17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública y en su caso el equipamiento, estén amparados
en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral garantice los anticipos que
reciba, así como el cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la normativa
aplicable.
18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo al plazo y monto contratados y en caso
de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas a través de oficios y notas de
bitácora de obra y se hayan formalizado mediante los convenios respectivos, en su caso revisar la
aplicación de penas convencionales y sanciones por incumplimiento.
19. Comprobar que en los pagos realizados estén las estimaciones, que los conceptos de obra se
hayan soportado con los números generadores y precios unitarios, que los conceptos extraordinarios
y volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado y que el anticipo se haya amortizado en
las estimaciones correspondientes.
20. Verificar mediante visita de inspección física la volumetría de los conceptos de obra
seleccionados, para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas, asimismo revisar que
las obras no presenten vicios ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a las especificaciones del
proyecto y normas técnicas que garanticen la calidad de las obras y acciones.
21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado la entrega recepción,
en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el oficio de terminación, el finiquito de obra y
fianza de vicios ocultos.
22. Verificar que las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente, éste tuvo capacidad
técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con la documentación comprobatoria del
gasto, asimismo, verificar, mediante visita física que están concluidas y en operación.
11
23. Constatar que los recursos del fondo se destinaron exclusivamente a obras, acciones sociales
básicas y a inversiones que beneficien directamente a población en pobreza extrema en localidades
con alto o muy alto nivel de rezago social y Zonas de Atención Prioritaria, conforme con lo establecido
en la normativa aplicable.
24. Constatar que los recursos del fondo y sus rendimientos financieros se ejercieron en los rubros
y en la proporción especificada en la ley y la normativa aplicable.
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Tiene como finalidad mostrar la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una fecha
determinada, en este caso, al 31 de diciembre del dos mil veintidós.
Activo no circulante
Bienes inmuebles, infraestructura y Construcciones en
proceso 71,158,475.71
Bienes muebles 10,451,134.96
Activos intangibles 332,539.20
Total de activo no circulante 81,942,149.87
Pasivo
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar a corto plazo 6,133,159.77
Documentos por pagar a corto plazo 6,452,851.89
Total de pasivo circulante 12,586,011.66
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14
Presenta los resultados de las operaciones de ingresos y gastos durante un periodo determinado,
asimismo, la información del siguiente cuadro permite conocer el pronóstico de ingresos autorizado
y lo recibido por rubro; presupuesto modificado y devengado por capítulo del gasto; recursos
sobregirados y muestra el déficit.
Ingresos
Pronóstico recibidos
Rubro Concepto Autorizado Anual al 31 de Diferencia %
(a) diciembre d=(b-a) d=(b/a)
(b) *100
Presupuesto
Presupuesto Devengo
Al 31 de %
Autorizado acumulado Diferencia
Capitulo Concepto diciembre e=(c/b)
Anual Al 31 de diciembre d=(b-c)
Modificado *100
(a) (c)
(b)
Transferencias,
4000 asignaciones, subsidios 2,916.45 1,772,229.74 1,804,672.64 -32,442.90 101.8
y otras ayudas
Bienes muebles,
5000 0.00 1,059,313.23 974,494.66 84,818.57 92.0
inmuebles e intangibles
15
Por cada una de las fuentes de financiamiento auditadas, se presenta de manera resumida, los
importes totales de recursos recibidos y devengados, el importe de probable afectación a la Hacienda
o al Patrimonio determinado, así como los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados
en la revisión de la cuenta pública como se refiere a continuación:
Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y controles
eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que aseguren el cumplimiento
de los objetivos del fondo.
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Transferencia de Recursos
2. Verificar que el Ente recibió de la Secretaría de Finanzas los recursos de acuerdo a su presupuesto
autorizado.
3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada fuente de financiamiento, en
las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin incorporar
remanentes de otros ejercicios, ni aportaciones que realicen en su caso, los beneficiarios de las obras
y acciones.
Como parte del análisis efectuado se constató que el Municipio de Apetatitlán de Antonio
Carvajal aperturó una cuenta bancaria para cada uno de los fondos y programas en las cuales
registró y depositó los ingresos de las participaciones estatales y federales que recibió.
4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que se disponga de
otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
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total de $1,241,495.18 mismos que al cierre del ejercicio quedaron en circulación de acuerdo
al auxiliar contable de Bancos y al estado bancario de la cuenta número ***6853 de la
institución financiera BBVA de la fuente de financiamiento Ingresos Fiscales, lo que originó que
el auxiliar Bancario al 31 de diciembre de 2022 registre un saldo negativo por $1,241,495.18
por expedir cheques sin fondos, es decir la administración municipal dispuso de la totalidad de
los recursos disponible en la cuenta bancaria, sin considerar la obligación de pago de los
cheques girados para el pago de la indemnización ante el Tribunal de Conciliación
y Arbitraje del Estado de Tlaxcala; cabe mencionar que al 23 de marzo del 2023 la
administración municipal cancelo el cheque 24, desconociéndose el motivo de su cancelación,
situación que origina que al 31 de marzo la cuenta bancaria número ***6853 registra un saldo
negativo disminuido por $1,120,614.16. Monto Observado $1,474,316.94. (C.F.2° PDP-1).
18
Realizaron diversos pagos por concepto de Adquisición de papelería, artículos de oficina, tinta
y productos de limpieza, no remiten documentación justificativa consistente en procedimiento
de adjudicación, contrato, cotizaciones y evidencias de control. Monto observado $657,628.69.
(C.F.1° PDP-1 y 3) y (C.F. 2° PDP-25).
Realizaron diversos pagos por concepto de Alquiler de mesas, sillas, lonas y carpas, así como
el suministro de lonches y agua embotellada; recepción para festival Folklore Internacional en
Apetatitlan; servicio de comedor, no remiten documentación justificativa consistente en
relación de comensales, además los gastos corresponden al ejercicio 2021 y no fueron
registrados en la fecha que corresponde. Monto observado $271,834.80. (C.F. 1° PDP-7) y
(C.F. 2° PDP- 6 y 18).
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6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por fuente de
financiamiento de conformidad con la normatividad aplicable y que la información reportada sea
coincidente en los diferentes reportes generados.
De acuerdo al análisis realizado al Presupuesto de Egresos del ejercicio 2022 existen 26 partidas
que se encuentran sobregiradas por $ 2,159,902.27 lo cual denota la inadecuada programación
y aplicación del gasto público, así como la falta de control y apego al presupuesto autorizado.
(C.F.2° PRAS-1).
De acuerdo al análisis realizado al Presupuesto de Egresos del ejercicio 2022 existen 23 partidas
que presentan subejercicios presupuestales por $ 3,721,808.19 lo cual denota la inadecuada
programación y aplicación del gasto público, así como la falta de control y apego al presupuesto
autorizado. (C.F. 2° PRAS-2).
7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se cancele con la
leyenda “Operado”.
No aplica
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Realizaron pago por la adquisición de llantas para vehículos del municipio, en dicha adquisición
pagaron precios superiores a los del mercado. Monto observado $53,925.19. (C.F. 1° PDP -12)
(C.F. 2° PDP- 13).
Realizaron pago por la adquisición de Cable POT calibre 12, pintura, artículos y/o herramientas
para pintar, luminarias, escaleras de extensión, arnés y conjuntos de impermeables, por dichos
materiales pagaron precios superiores a los del mercado. Monto observado $40,929.77. (C.F.
2° PDP-12, 15, 16 y 21).
21
Realizaron pago de gastos improcedentes por los servicios de Producción, plan y difusión de
medios de acciones de Gobierno; creación y edición de videos realizados por diferentes
acciones de Gobierno; videos invitación, producción y cobertura por diferentes acciones de
Gobierno, siendo actividades propias del área de comunicación social y demás áreas relacionas
del ayuntamiento, así mismo por el alquiler de planta de luz, audio, lonas, mesas, manteles,
templete y jardineras, sin embargo los servicios que oferto el proveedor no tienen relación
con sus actividades económicas, además no integran contratos y cotizaciones. Monto
observado $400,896.00. (C.F. 1° PDP-8 y 9) y (C.F. 2° PDP- 4).
Realizaron pago de gastos improcedentes por los servicios del evento de la Ceremonia de Toma
de protesta del inicio de administración, Renta de audio, escenario y contratos de grupos
musicales, gastos que corresponden al ejercicio 2021 los cuales no fueron reconocidos en la
fecha de realización, así como incremento excesivo del gasto en relación a ejercicios anteriores.
Monto observado $315,260.28. (C.F. 1° PDP-16) (C.F. 2° PDP-5).
22
Realizaron pago de gastos a empresas que no justifican operaciones comerciales por Renta de
lonas o carpas para el mercado; Alquiler de mesas, sillas, lonas y servicio de meseros, de la
documentación justificativa integrada presentan diversas inconsistencias, omisión de
cotizaciones, procedimientos de adjudicación, los contratos anexos no están debidamente
requisitados. Cabe mencionar que el proveedor no cuenta con infraestructura de los bienes y
servicios ofertados al municipio. Monto observado $ 1,072,619.67. (C.F. 1° PDP-4) (C.F. 2°
PDP-28).
23
9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del ejercicio.
24
Mediante oficio 8S/1354/DPM/2023 de fecha 24 de mayo de 2023 y recibido con la misma fecha,
el municipio con la información presentada y los argumentos realizados; se determina
procedente solventar el monto de $929,203.86. (C.F. 2° PDP-27), no obstante, persiste por el
incumplimiento a la normativa. (C.F. PRAS -4).
10. Verificar que, en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos
y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las modalidades de Adjudicación
de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación aplicable.
La administración municipal realizó la renta de mesas, sillas, lonas o carpas para el mercado y
servicio de meseros, incumpliendo con los procedimientos correspondientes a la modalidad de
Licitación Pública, de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación. (C.F. 1° - PDP-4) (C.F.
2° - PDP-28).
Adquisición de obsequios o regalos como son agendas ejecutiva 2022, escurridores, carteras
(10 de mayo), carteras para dama y calcetín para caballero (obsequio día del maestro),
juguetes (día del niño), alimentos y/o comidas para diferentes eventos como el día de la madre,
salsa fest (paella), primer informe, 15 de septiembre, comida y servicio para convivio de fin de
año, presentación de artistas para teatro del pueblo de la feria, incumpliendo con los
procedimientos correspondientes a la modalidad de Licitación Pública, de acuerdo a los rangos
establecidos en la legislación. (C.F. 1° - PDP-18) (C.F. 2° - PDP-14).
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11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras
cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega establecidos.
12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el ejercicio,
las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas, cuenten con
resguardos y mediante inspección física se constate su existencia, registro, clasificación, control y
cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o reclasificaciones, se hayan realizado conforme
al procedimiento normativo aplicable.
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13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el ejercicio, destino y los resultados
obtenidos respecto de los recursos federales y los publicaron en sus órganos locales oficiales de
difusión y en su página de internet o en otros medios locales de difusión.
No aplica.
14. Constatar que el ente hizo del conocimiento de sus habitantes, al menos a través de la
página oficial de Internet el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones a realizar, el costo
de cada una, su ubicación, metas, beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos
trimestralmente; y al término del ejercicio, los resultados alcanzados en los términos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
No se encontró evidencia de que el municipio hizo del conocimiento de sus habitantes, el monto
de los recursos recibido, las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación,
metas, beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos trimestrales.
15. Verificar que, en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de
infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.
16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las modalidades de
adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de garantizar las mejores condiciones para
el ente.
27
17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública y en su caso el equipamiento, estén amparados
en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral garantice los anticipos que
reciba, así como el cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la normativa
aplicable.
18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo al plazo y monto contratados y en caso
de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas a través de oficios y notas de
bitácora de obra y se hayan formalizado mediante los convenios respectivos, en su caso revisar la
aplicación de penas convencionales y sanciones por incumplimiento.
19. Comprobar que en los pagos realizados estén las estimaciones, que los conceptos de obra se
hayan soportado con los números generadores y precios unitarios, que los conceptos extraordinarios
y volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado y que el anticipo se haya amortizado en
las estimaciones correspondientes.
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las obras no presenten vicios ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a las especificaciones del
proyecto y normas técnicas que garanticen la calidad de las obras y acciones.
Se detectaron procesos constructivos deficientes que causan afectaciones físicas en las obras
con número AA/IF/2202/01 y IFYPIE/2202/02 por $82,258.14; por los conceptos de Suministro
y aplicación a dos manos de pintura vinílica vinimex en muros y plafones (C.O. 1° PDP – 2 y
6)
29
concepto de Aplanado fino en muros con mortero y suministro y aplicación de pintura epoxica
a tres manos en interior de tanque metálico (C.O. 1° PDP – 4) y (C.O. 2° PDP – 1).
21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado la entrega recepción,
en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el oficio de terminación, el finiquito de obra y
fianza de vicios ocultos.
22. Verificar que las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente, éste tuvo capacidad
técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con la documentación comprobatoria del
gasto, asimismo, verificar, mediante visita física que están concluidas y en operación.
23. Constatar que los recursos del fondo se destinaron exclusivamente a obras, acciones sociales
básicas y a inversiones que beneficien directamente a población en pobreza extrema en localidades
con alto o muy alto nivel de rezago social y Zonas de Atención Prioritaria, conforme con lo establecido
No Aplica.
24. Constatar que los recursos del fondo y sus rendimientos financieros se ejercieron en los rubros
y en la proporción especificada en la ley y la normativa aplicable.
No Aplica.
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Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y controles
eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que aseguren el cumplimiento
de los objetivos del fondo.
Transferencia de Recursos
2. Verificar que el Ente recibió de la Secretaría de Finanzas los recursos de acuerdo a su presupuesto
autorizado.
31
3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada fuente de financiamiento, en
las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin incorporar
remanentes de otros ejercicios, ni aportaciones que realicen en su caso, los beneficiarios de las obras
y acciones.
Como parte del análisis efectuado se constató que el Municipio de Apetatitlán de Antonio
Carvajal aperturó una cuenta bancaria para cada uno de los fondos y programas en las cuales
registró y depositó los ingresos de las participaciones estatales y federales que recibió.
4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que se disponga de
otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
Mediante oficio 8S/1354/DPM/2023 de fecha 24 de mayo de 2023 y recibido con la misma fecha,
se determina procedente solventar el monto de $518,223.50. (C.F.2° PDP-1 y 2).
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6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por fuente de
financiamiento de conformidad con la normatividad aplicable y que la información reportada sea
coincidente en los diferentes reportes generados.
7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se cancele con la
leyenda “Operado”.
El Municipio canceló la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales con la
leyenda “Operado”.
9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del ejercicio.
33
Al 31 de diciembre, se registran pasivos en las cuentas de “Otros Documentos por Pagar” por
$511,750.15, correspondiente al ejercicio fiscal 2022, cabe señalar que el municipio no cuenta
con liquidez para el pago de sus obligaciones financieras. (C.F. 2°–R-2).
10. Verificar que, en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos
y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las modalidades de Adjudicación
de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación aplicable.
11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras
cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega establecidos.
12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el ejercicio,
las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas, cuenten con
resguardos y mediante inspección física se constate su existencia, registro, clasificación, control y
cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o reclasificaciones, se hayan realizado conforme
al procedimiento normativo aplicable.
34
13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el ejercicio, destino y los resultados
obtenidos respecto de los recursos federales y los publicaron en sus órganos locales oficiales de
difusión y en su página de internet o en otros medios locales de difusión.
14. Constatar que el ente hizo del conocimiento de sus habitantes, al menos a través de la
página oficial de Internet el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones a realizar, el costo
de cada una, su ubicación, metas, beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos
trimestralmente; y al término del ejercicio, los resultados alcanzados en los términos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
Se encontró evidencia de que el municipio hizo del conocimiento de sus habitantes, el monto
de los recursos recibido, las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación,
metas, beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos trimestrales.
15. Verificar que, en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de
infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.
35
16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las modalidades de
adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de garantizar las mejores condiciones para
el ente.
17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública y en su caso el equipamiento, estén amparados
en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral garantice los anticipos que
reciba, así como el cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la normativa
aplicable.
18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo al plazo y monto contratados y en caso
de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas a través de oficios y notas de
bitácora de obra y se hayan formalizado mediante los convenios respectivos, en su caso revisar la
aplicación de penas convencionales y sanciones por incumplimiento.
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19. Comprobar que en los pagos realizados estén las estimaciones, que los conceptos de obra se
hayan soportado con los números generadores y precios unitarios, que los conceptos extraordinarios
y volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado y que el anticipo se haya amortizado en
las estimaciones correspondientes.
20. Verificar mediante visita de inspección física la volumetría de los conceptos de obra
seleccionados, para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas, asimismo revisar que
las obras no presenten vicios ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a las especificaciones del
proyecto y normas técnicas que garanticen la calidad de las obras y acciones.
37
38
Se detectaron procesos constructivos deficientes que causan afectaciones físicas en las obras
en la obra con número AAC/FISM/2202/002 por $23,379.76; por el concepto de Construcción
de guarnición de concreto simple f'c=150 kg/cm2, sección 12x20x40 cm (C.O. 1° PDP – 7)
39
21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado la entrega recepción,
en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el oficio de terminación, el finiquito de obra y
fianza de vicios ocultos.
40
22. Verificar que las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente, éste tuvo capacidad
técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con la documentación comprobatoria del
gasto, asimismo, verificar, mediante visita física que están concluidas y en operación.
23. Constatar que los recursos del fondo se destinaron exclusivamente a obras, acciones sociales
básicas y a inversiones que beneficien directamente a población en pobreza extrema en localidades
con alto o muy alto nivel de rezago social y Zonas de Atención Prioritaria, conforme con lo establecido
24. Constatar que los recursos del fondo y sus rendimientos financieros se ejercieron en los rubros
y en la proporción especificada en la ley y la normativa aplicable.
Los recursos del fondo fueron ejercidos en los rubros previstos en la Ley de Coordinación Fiscal
y en los Lineamientos Generales para la operación del Fondo Publicados en el Diario Oficial de
la Federación.
41
Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y controles
eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que aseguren el cumplimiento
de los objetivos del fondo.
Transferencia de Recursos
2. Verificar que el Ente recibió de la Secretaría de Finanzas los recursos de acuerdo a su presupuesto
autorizado.
42
3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada fuente de financiamiento, en
las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin incorporar
remanentes de otros ejercicios, ni aportaciones que realicen en su caso, los beneficiarios de las obras
y acciones.
Como parte del análisis efectuado se constató que el Municipio de Apetatitlán de Antonio
Carvajal aperturó una cuenta bancaria para cada uno de los fondos y programas en las cuales
registró y depositó los ingresos de las participaciones estatales y federales que recibió.
4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que se disponga de
otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
Realizaron diversos pagos por concepto de mantenimiento en general a vehículos, sin acreditar
su recepción y/o aplicación en los fines del ente. Monto observado $195,201.32. (C.F. 2° PDP-
4).
43
Realizaron diversos pagos por concepto de Adquisición de lámparas, focos led y material
eléctrico, sin acreditar su recepción y/o aplicación en los fines del ente, consiste en bitácoras
de los trabajos realizado, relación de beneficiarios, contratos y actas de comité. Monto
observado $134,746.29. (C.F. 2° PDP-3).
6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por fuente de
financiamiento de conformidad con la normatividad aplicable y que la información reportada sea
coincidente en los diferentes reportes generados.
7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se cancele con la
leyenda “Operado”.
El Municipio canceló la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales con la
leyenda “Operado”.
44
Realizaron pago por la adquisición de Chalecos Balísticos de la marca Armor, por la adquisición
pagaron precios superiores a los del mercado, no integran cotizaciones, relación del personal
que recibió los chalecos, además el proveedor dentro de sus actividades económicas no
menciona algo referente a lo ofertado. Monto observado $147,722.52. (C.F. 2° - PDP – 7).
9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del ejercicio.
45
10. Verificar que, en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos
y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las modalidades de Adjudicación
de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación aplicable.
11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras
cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega establecidos.
12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el ejercicio,
las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas, cuenten con
resguardos y mediante inspección física se constate su existencia, registro, clasificación, control y
cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o reclasificaciones, se hayan realizado conforme
al procedimiento normativo aplicable.
46
Se verificó que los bienes muebles e inmuebles están registrados en la contabilidad del ente
fiscalizable y cuentan con resguardos.
13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el ejercicio, destino y los resultados
obtenidos respecto de los recursos federales y los publicaron en sus órganos locales oficiales de
difusión y en su página de internet o en otros medios locales de difusión.
14. Constatar que el ente hizo del conocimiento de sus habitantes, al menos a través de la
página oficial de Internet el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones a realizar, el costo
de cada una, su ubicación, metas, beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos
trimestralmente; y al término del ejercicio, los resultados alcanzados en los términos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
No se encontró evidencia de que el municipio hizo del conocimiento de sus habitantes, el monto
de los recursos recibido, las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación,
metas, beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos trimestrales (C.O. 1° SA – 1)
15. Verificar que, en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de
infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.
47
16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las modalidades de
adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de garantizar las mejores condiciones para
el ente.
17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública y en su caso el equipamiento, estén amparados
en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral garantice los anticipos que
reciba, así como el cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la normativa
aplicable.
18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo al plazo y monto contratados y en caso
de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas a través de oficios y notas de
bitácora de obra y se hayan formalizado mediante los convenios respectivos, en su caso revisar la
aplicación de penas convencionales y sanciones por incumplimiento.
19. Comprobar que en los pagos realizados estén las estimaciones, que los conceptos de obra se
hayan soportado con los números generadores y precios unitarios, que los conceptos extraordinarios
y volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado y que el anticipo se haya amortizado en
las estimaciones correspondientes.
48
20. Verificar mediante visita de inspección física la volumetría de los conceptos de obra
seleccionados, para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas, asimismo revisar que
las obras no presenten vicios ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a las especificaciones del
proyecto y normas técnicas que garanticen la calidad de las obras y acciones.
49
21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado la entrega recepción,
en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el oficio de terminación, el finiquito de obra y
fianza de vicios ocultos.
Las obras con número AAC/FFM/2202/010 y AAC/FFM/2202/011, por un monto de $623,270.11;
el municipio no presentó acta de entrega recepción del municipio a los beneficiarios. (C.O.
1°PRAS – 1, 2)
22. Verificar que las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente, éste tuvo capacidad
técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con la documentación comprobatoria del
gasto, asimismo, verificar, mediante visita física que están concluidas y en operación.
23. Constatar que los recursos del fondo se destinaron exclusivamente a obras, acciones sociales
básicas y a inversiones que beneficien directamente a población en pobreza extrema en localidades
con alto o muy alto nivel de rezago social y Zonas de Atención Prioritaria, conforme con lo establecido
No aplica.
24. Constatar que los recursos del fondo y sus rendimientos financieros se ejercieron en los rubros
y en la proporción especificada en la ley y la normativa aplicable.
No aplica.
50
Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y controles
eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que aseguren el cumplimiento
de los objetivos del fondo.
Transferencia de Recursos
2. Verificar que el Ente recibió de la Secretaría de Finanzas los recursos de acuerdo a su presupuesto
autorizado.
3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada fuente de financiamiento, en
las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin incorporar
remanentes de otros ejercicios, ni aportaciones que realicen en su caso, los beneficiarios de las obras
y acciones.
51
4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que se disponga de
otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
Mediante oficio 8S/1354/DPM/2023 de fecha 24 de mayo de 2023 y recibido con la misma fecha,
se determina procedente solventar el monto de $190,000.00. C.F.2° PDP-1)
6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por fuente de
financiamiento de conformidad con la normatividad aplicable y que la información reportada sea
coincidente en los diferentes reportes generados.
52
7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se cancele con la
leyenda “Operado”.
No aplica.
9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del ejercicio.
10. Verificar que, en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos
y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las modalidades de Adjudicación
de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación aplicable.
11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras
cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega establecidos.
53
12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el ejercicio,
las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas, cuenten con
resguardos y mediante inspección física se constate su existencia, registro, clasificación, control y
cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o reclasificaciones, se hayan realizado conforme
al procedimiento normativo aplicable.
54
Daño Patrimonial
(Pesos)
Utilización de
Recursos en fines 1,090,249.22 965,249.22 125,000.00
distintos a los
autorizados
Recursos públicos
Deudores Diversos otorgados no 1,474,316.94 137,134.68 1,337,182.26
comprobados
Utilización de
recursos en 12,180.00 0.00 12,180.00
préstamos personales
55
Daño Patrimonial
(Pesos)
No obstante que el concepto de pago a empresas que no justifican operaciones comerciales hayan
sido operados por $3,600,879.17, las observaciones persisten y será la instancia competente quien
determine la responsabilidad correspondiente.
Los importes representan el monto de las operaciones observadas no solventadas por presuntos
daños o perjuicios a la Hacienda Pública o a su patrimonio y estarán sujetas a las aclaraciones que
se efectúen, en los procedimientos y plazos establecidos.
56
Sobregiro de recursos en partidas presupuestales al cierre del ejercicio fiscal (26 casos)
De los cuales se mencionan los más relevantes: sueldos al personal; materiales y útiles de
impresión y reproducción, energía eléctrica, construcción obras de urbanización para la dot
de servicio.
La administración municipal realizó la renta de mesas, sillas, lonas o carpas para el mercado
y servicio de meseros, se determinó que el municipio no acredito los criterios establecidos
en el presupuesto de Egresos del Estado de Tlaxcala para el ejercicio fiscal 2022, debido
que no realizo los procedimientos de adjudicación por Licitación Pública por $1,072,619.67
(C.F. 1° - PDP-4) (C.F. 2° - PDP-28).
57
De los pagos realizados, mediante las trasferencias ****3001, ***7594, soportados con
los CFDI ****bcbe, ****777e, correspondientes a las estimaciones número est-1, se
determinó que el municipio no acreditó los criterios de excepción de la Licitación Pública
debido que excedió en el monto máximo de adjudicación por Invitación a cuando menos
tres personas establecido en el presupuesto de Egresos del Estado de Tlaxcala para el
ejercicio Fiscal 2022, ya que mientras en monto máximo de adjudicación por procedimiento
indicado es de $886,291.66, el contrato se formalizo por $1,839,919.59, por lo que su
adjudicación debió ser mediante Licitación Pública. (C.O 1° PRAS 1).
58
De las operaciones comerciales que realizó el ente fiscalizable con proveedores, prestadores de
servicios o contratistas y del resultado de compulsas en sus domicilios fiscales se identificaron
situaciones irregulares que se harán del conocimiento al Servicio de Administración Tributaria
para que en el ámbito de sus atribuciones inicie sus facultades de comprobación fiscal y/o a las
autoridades administrativas o penales competentes.
Domicilio fiscal localizado, que no cuenta con activos, recursos humanos, infraestructura
o capacidad material para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los 2
bienes que amparen mediante comprobantes fiscales.
Total 3
59
Los entes públicos deben sujetarse a criterios generales de responsabilidad hacendaria y financiera,
así como a un estricto apego a principios rectores en materia de deuda pública para un manejo
sostenible de sus finanzas públicas y en caso de contraer, directa o indirectamente, financiamientos
u obligaciones; la Legislatura Local autorizará por el voto de las dos terceras de sus integrantes, los
montos máximos para la contratación de financiamientos u obligaciones; se describe el estado de la
deuda pública de conformidad con el artículo 47, fracción V de la Ley de Fiscalización Superior
y Rendición de Cuentas del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
60
Movimientos
Concepto Saldo Inicial Saldo Final
Incremento Disminución
Bienes Inmuebles
Terrenos 1,050,000.00 - - 1,050,000.00
Bienes Muebles
Muebles de oficina y estantería 523,422.76 16,490.00 - 539,912.76
Muebles, excepto de oficina y estantería 46,936.00 35,521.61 - 82,457.61
Equipo de cómputo y de tecnologías de la
-
información 1,579,928.55 409,782.41 1,989,710.96
Otros mobiliarios y equipos de administración 133,285.16 9,080.60 - 142,365.76
Equipos y aparatos audiovisuales 251,276.00 26,887.54 - 278,163.54
Cámaras fotográficas y de video 56,583.01 52,200.00 - 108,783.01
Otro mobiliario y equipo educacional y recreativo 36,697.02 - - 36,697.02
Equipo médico y de laboratorio 341,040.00 - - 341,040.00
Instrumental médico y de laboratorio 3,440.00 - - 3,440.00
Vehículos y equipo terrestre 3,815,557.40 - - 3,815,557.40
Otros equipos de transporte 27,190.00 - - 27,190.00
Equipo de defensa y seguridad 1,086,600.00 319,982.52 - 1,406,582.52
Maquinaria y equipo agropecuario 47,337.43 - - 47,337.43
Maquinaria y equipo industrial 3,016.00 24,994.57 - 28,010.57
Maquinaria y equipo de construcción 19,200.00 - - 19,200.00
61
Movimientos
Concepto Saldo Inicial Saldo Final
Incremento Disminución
Sistemas de aire acondicionado, calefacción y de
refrigeración industrial y comercial 59,508.74 - - 59,508.74
Equipo de comunicación y telecomunicación 798,421.40 - - 798,421.40
Equipos de generación eléctrica, aparatos y
accesorios eléctricos 53,242.80 - - 53,242.80
Herramientas y máquinas-herramienta 57,827.38 53,374.50 - 111,201.88
Otros equipos 536,130.65 26,180.91 - 562,311.56
Activos intangibles
Software 332,539.20 - - 332,539.20
Total 10,859,179.50 974,494.66 - 11,833,674.16
62
De conformidad con el artículo 47, fracción VI, de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se describe el cumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental que se deben considerar en la integración de su cuenta pública con información
contable, presupuestal y programática sistematizada y armonizada.
La Ley General de Contabilidad Gubernamental tiene como objeto establecer los criterios
generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los
entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización. Para lograr lo anterior, es necesario
que operen un Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) que cumpla con el Marco Conceptual
de Contabilidad Gubernamental que tiene como propósitos:
63
64
Con el fin de apoyar la evaluación de resultados de la aplicación de los recursos y verificar el grado
de cumplimiento de los objetivos y metas del periodo comprendido de 1° de enero al 31 de diciembre
del ejercicio fiscal 2022, del Municipio de Apetatitlán de Antonio Carvajal, se consideraron una
serie de indicadores, que se presentan en la tabla siguiente:
65
Por otra parte, los indicadores de cumplimiento del programa de inversión indican que la muestra
revisada de obra pública, 16 obras fueron priorizada por el Consejo de Desarrollo Municipal,
además de las 16 obras realizadas incluidas en la muestra, el 93.8% se encontraron terminadas, y
el 6.3% se encontraron en proceso.
Asimismo, de las obras que realizó el Municipio de Apetatitlán de Antonio Carvajal el 62.5% fueron
rehabilitaciones, el 37.5% fueron construcciones y el 0% fueron ampliaciones.
66
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala evaluó los servicios de seguridad
pública, alumbrado público y recolección y manejo de residuos sólidos de los 60 municipios
en el ámbito de su competencia, a efecto de generar un comparativo con base en indicadores que
contribuyan a determinar el nivel de desempeño en cada uno de los servicios. Los resultados se
presentan a continuación:
Se elaboraron seis indicadores para evaluar el servicio de Seguridad Pública del Municipio de
Apetatitlan de Antonio Carvajal:
Indicadores de evaluación de desempeño del servicio de seguridad pública 2022
Media
Indicador Interpretación Resultado
municipal
Cobertura de seguridad Calcula el promedio de habitantes
538.6 habitantes 618.0 habitantes
por elemento de seguridad por cada elemento de seguridad
por elemento por elemento
pública pública
987.5 habitantes 2,202.0
Cobertura de seguridad Calcula el promedio de habitantes
por unidad habitantes por
por unidades vehiculares por unidad vehicular
vehicular unidad vehicular
67
Para contribuir a la prevención del delito el municipio destinó $2,749.00 para la ejecución del
Programa Participación Ciudadana, consistente en la coordinación y vigilancia a través de telefonía
celular, así como, el Programa Participación de Padres de Familia, cuyo objetivo fue la vigilancia
escolar; sin embargo no acreditó la eficiencia de los programas ya que el número de delitos
registrados en el municipio se incrementaron.
Para dar cumplimiento a las tareas de garantizar, mantener y restablecer el orden y la paz pública,
así como la ejecución de las acciones de inspección, vigilancia y vialidad, el municipio contó con un
cuerpo de seguridad pública integrado por 11 elementos, los cuales no acreditaron la certificación
por parte del Centro de Evaluación y Control de Confianza, además el municipio tiene a su resguardo
4 armas cortas y sólo el 36.4% (4 elementos) cuenta con permiso de portación de las mismas.
68
Durante 2022, el municipio registró 7 altas y 13 bajas de personal de seguridad pública para cubrir
11 plazas lo que significó un índice de rotación del personal de seguridad del 90.9%, que genera un
riesgo de incremento en los costos de liquidación, capacitación, falta de sentido de identidad,
pertenencia y lealtad a la corporación y fuga de información.
Se elaboraron seis indicadores para evaluar el servicio de alumbrado público del Municipio de
Apetatitlan de Antonio Carvajal:
Indicadores de desempeño en materia de alumbrado público 2022
Media
Indicador Interpretación Resultado
municipal
Es el porcentaje de lámparas
Porcentaje de lámparas 87.7% de 95.1% de
funcionando respecto al total de
funcionando funcionalidad funcionalidad
lámparas existentes
Permite conocer el número de
Número de habitantes por 13.1 habitantes por 10.8 habitantes
habitantes por cada lámpara
lámpara lámpara por lámpara
funcionando
Evalúa la variación en el gasto
222.1 incremento
Inversión en alumbrado ejercido para ampliar el servicio de
del presupuesto No aplica
público alumbrado público que ofrece el
para ampliación
municipio
Mide el porcentaje del gasto en 35.4% del 24.1% del
Porcentaje del gasto anual
alumbrado público del total de su presupuesto presupuesto
en alumbrado público
presupuesto devengado asignado asignado
Permite conocer la tasa de
Variación del costo de variación del costo de alumbrado 32.5 incremento del 4.4% incremento
alumbrado público público respecto al ejercicio costo del costo
anterior
Mide el costo promedio que
Costo de alumbrado 216.79 pesos por 149.82 pesos por
representa para cada habitante el
público por habitante habitante habitante
suministro de energía eléctrica
69
Considerando que durante el ejercicio 2022 el municipio contó con 452 lámparas funcionando y
5,925 habitantes, se determinó que en promedio el municipio cuenta con una lámpara por cada 13.1
habitantes, situación que coloca al municipio en el nivel 38 del indicador número de habitantes por
lámparas, ya que la media municipal fue de 10.8.
El servicio de alumbrado público es uno de los que más requiere la población en virtud del crecimiento
urbano y su relación directa con la imagen urbana y la seguridad pública. Para 2022 el municipio
realizó una inversión por $612,813.24 para ampliar el servicio de alumbrado público, monto superior
en 222.1% respecto del ejercicio anterior que fue de $190,263.00. La inversión fue realizada con
recursos del fondo para el Fortalecimiento Financiero (FORFIN) y la ampliación consistió en la
instalación de 59 postes y 76 lámparas de tipo led, beneficiando a 66 viviendas en tres localidades
del municipio.
Durante el ejercicio 2022, el municipio contó con un sistema de alumbrado público compuesto por
tres tipos de lámpara: 1) Fluorescente compacta, 2) Led y 3) Sodio baja presión, con un consumo
de energía de 259,820 kw., lo que generó un costo en el servicio de energía eléctrica por
$1,284,484.00 importe que representó 35.4% del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios (FORTAMUN). El gasto realizado para el pago del consumo de energía eléctrica
aumento en un 32.5% con respecto al ejercicio anterior, equivalente a la cantidad de $315,214.00,
de lo cual se observó que el incremento, no fue proporcional a la ampliación del servicio de
alumbrado público ya que este se incrementó en 17.5%.
El costo que representó para cada habitante el servicio de alumbrado público durante el ejercicio
2022, fue de 216.79 pesos, lo que le ubico al municipio en el lugar 45 de la media municipal, que
fue de 149.82.
70
Es importante mencionar que el gasto anual del ejercicio 2022 no incluye el importe ejercido en el
mes de mayo, del mismo modo el consumo de energía eléctrica no incluye los meses de abril y mayo,
ya que el municipio omitió presentar esta información.
Así mismo, se elaboraron tres indicadores, con el propósito de evaluar el servicio de recolección y
manejo de residuos sólidos del Municipio de Apetatitlan de Antonio Carvajal:
Indicadores de desempeño en materia de recolección y manejo de residuos sólidos 2022
Media
Indicador Interpretación Resultado anual
municipal
Cantidad de residuos Mide la cantidad en kilogramos de
405.06 kilogramos 219.0 kilogramos
sólidos generados por residuos sólidos generados por
por habitante por habitante
habitante cada habitante en el año
Costo por recolección y Mide el costo que tiene por
$424.40 por $482.00 por
traslado de residuos habitante, la recolección y el
habitante habitante
sólidos traslado los residuos sólidos
El Órgano de Fiscalización Superior evaluó los servicios de seguridad pública, alumbrado
público, recolección, manejo, y traslado de residuos sólidos, servicios de agua potable,
recaudación de impuesto predial, así como las funciones de los regidores, síndico y
presidentes de comunidad, con base en indicadores que contribuyen a determinar el nivel de
desempeño en cada uno de los servicios y funciones. Los resultados se presentan a continuación:
71
Se elaboraron ocho indicadores para evaluar el servicio de seguridad pública durante el periodo del
1 de enero al 31 de diciembre de 2022:
72
Se corroboró que para el ejercicio 2022, el ayuntamiento contó con 77 oficiales de policía en activo,
lo que representó una cobertura de 4.1 elementos policiacos por cada mil habitantes, en atención a
lo que señaló el Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pública (SESNSP) que
recomendó 1.8 policías por cada mil habitantes; asimismo, se verificó que contó con 6 policías que
obtuvieron el Certificado Único Policial, lo que representó el 7.8% de los oficiales que estuvieron en
activo, además 8 elementos de seguridad pública obtuvieron la licencia para portar arma de fuego.
También se verificó que el ayuntamiento dispuso de 8 patrullas lo que representó un incremento de
25.0% en el nivel de cobertura a la población; sin embargo, el ayuntamiento registró la baja de 40
policías, quedando 32 en activo al final del ejercicio, lo que representó un nivel de rotación de 73.4%,
tampoco acreditó el registro del tipo y número de delitos cometidos en el municipio, ni la integración
y operación del Consejo Municipal de Seguridad Pública.
73
(A.D. S.P. R, 1, 3 y 4)
Se comprobó que para 2022, el ayuntamiento erogó un monto de $1,894,356.64 por el pago del
servicio de energía eléctrica para el alumbrado público, lo que representó un gasto promedio de
$101.35 por habitante; asimismo se observó una disminución de 9.6% ($201,561.25), con respecto
a los $2,095,917.89 pagados por el mismo concepto en el ejercicio 2021; también se verificó una
74
disminución a 3,244 en el número de lámparas, así como en el nivel de cobertura al pasar de 5.5
personas por lámpara en 2021 a 5.8 en el año que se revisó, sin que el ayuntamiento justificara las
causas por las que no funcionaron 232 lámparas, además el ayuntamiento no acreditó el diagnóstico
de las necesidades de alumbrado público, tampoco informó de las solicitudes de la población por
fallas o desperfectos en el sistema de alumbrado público.
(A.D. A.P. R, 2 y 3)
75
(A.D. R.S. R, 1 y 2)
76
Para el ejercicio fiscal 2022, el ayuntamiento informó que contó con un padrón en el que llevó el
registro de 4,485 usuarios con toma de agua potable para uso doméstico, lo que representó una
cobertura de 106.0% sobre el total de viviendas (4,232) contadas por el INEGI; asimismo, se verificó
un incrementó de 40.4% en el número de usuarios, al pasar de 3,400 en 2021, 4,774 en 2022,
también acreditó que la toma, análisis y resultados de tres estudios de la calidad del agua estuvieron
dentro de los parámetros según la norma; sin embargo, se observó una diferencia de 33.6%, de lo
77
reportado en la Cuenta Pública por $3,897,954.99, respecto de lo informado para esta revisión
$5,871,065.59, por concepto del servicio de agua potable.
78
Para 2022, el ayuntamiento, contó con un padrón catastral, mediante el cual llevó el registro de
7,461 cuentas de predios urbanos y rústicos, lo que representó un incremento de 0.6%, respecto de
las 7,418 cuentas registradas en el ejercicio fiscal 2021, asimismo, registró un incremento de 0.9%
en el número de cuentas cobradas, al pasar de 4,035 en 2021, a 4,073 cobradas en 2022, lo que se
vio reflejado en el incremento de 17.6% de lo recaudado en 2022, por $3,537,902.21, respecto de
los registrado en 2021 por $2,839,087.00; también se comprobó que el ayuntamiento presentó ante
el Instituto de Catastro del Estado de Tlaxcala, los 12 informes sobre las altas, bajas o modificaciones
en la inscripción de predios al padrón catastral municipal.
Funciones de Regidores
Se determinaron cuatro indicadores, con el propósito de evaluar las funciones de los regidores
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Con la revisión de la información se corroboró que para el ejercicio fiscal 2022, que los regidores
presentaron el informe anual y los 12 mensuales de sus actividades; sin embargo, el cabildo sesionó
solamente 9 veces de forma ordinaria, lo que representó el 37.5% de las 24 sesiones que se
establece en la ley, asimismo, los regidores no acreditaron la elaboración y presentación del avance
semestral del programa operativo anual que debieron operar, además, no evidenciaron la integración
y operación de la comisión de “Asuntos Migratorios”, tampoco presentaron la evidencia de las
propuestas o iniciativas, relacionadas con las comisiones que les fueron asignadas y que debieron
proponer ante el cabildo.
Mediante el oficio número 8S/00242/DPM/2023, de fecha 18 de mayo de 2023, los regidores
presentaron copia del acta de sesión ordinaria de cabildo de fecha 27 de abril de 2022, por medio
de la cual se propuso y aprobó la integración de la comisión de “Asuntos Migratorios”. Sin embargo,
los regidores no acreditaron el programa operativo anual que debieron elaborar y ejecutar, ni la
presentación del avance semestral ante el cabildo, tampoco, evidenciaron las propuestas o iniciativas
ante el cabildo en relación a la comisión que les fue asignada.
(A.D. R. R, 1 y 3)
Funciones de Síndico
Se propuso la aplicación de tres indicadores, con el propósito de evaluar las funciones del síndico
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100.0% de cumplimiento, en la
Muestra el porcentaje de cumplimiento formulación y actualización
Inventario de bienes
en la actualización del inventario de semestral del inventario de bienes
muebles
bienes muebles muebles e inmuebles propiedad del
ayuntamiento.
Se corroboró que la Síndico asistió a las sesiones de cabildo; participo en la procuración y defensa
de los intereses municipales; llevó a cabo la vigilancia y recepción de los ingresos, así como su
aplicación; revisó y validó la cuenta pública; participó en la Comisión de Protección y Control del
Patrimonio Municipal, así como en los comités de adquisiciones, servicios y obra pública del
municipio, asimismo, demostró la entrega del informe anual de sus actividades, además participo en
la formulación y actualización del inventario de bienes muebles e inmuebles propiedad del
ayuntamiento. Sin embargo, la Síndico no acreditó la presentación de su informe ante el cabildo,
tampoco demostró el diseño e implementación de programas de mejora regulatoria para la
administración municipal.
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Además, se aplicaron cinco indicadores, con el propósito de evaluar las funciones de los regidores:
Se verificó que para 2022, los 4 presidentes de las comunidades que integran el municipio,
participaron en las 9 sesiones ordinarias de cabildo y en las 6 extraordinarias que se llevaron a cabo
durante el ejercicio; asimismo, se comprobó que los 4 presidentes de comunidad, contaron con el
programa de obras, el cual se dio a conocer en sesión ordinaria de cabildo, también acreditaron la
comprobación de los gastos realizados con los recursos que les fueron asignados, además se verificó
que formaron parte del Consejo de Desarrollo Municipal con el cargo de “Asesor Técnico”; sin
embargo, solamente uno de los 4 presidentes evidenció la entrega de su informe de gestión y
administración.
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Por medio del oficio número 8S/00242/DPM/2023, de fecha 18 de mayo de 2023, el presidente de
la comunidad Barrio de Tecolotla, presentó el oficio número 23S/058/P.C.T/2022 de fecha 15 de
agosto de 2022, por medio del cual entrego al ayuntamiento el informe de su gestión y
administración, asimismo, presentó copia de dicho informe; sin embargo, los presidentes de las
comunidades Belén Atzizimititlan y San Matías Tepetomatitlan, no acreditaron el informe de su
gestión y administración.
(A.D. P.C. R, 3)
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Normativa Federal
Artículos 115 fracción III, inciso h), 127 fracción V y 134 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 2, 17, 23, 27, 31, 33, 42 primer párrafo, 43x, 67 y 85 frac. II, inciso b) de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
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Artículos 10 fracción I, incisos a), b) y c), 16, 29A y 69B del Código Fiscal de la Federación.
Numeral 8 del Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas del Registro y
Valoración del Patrimonial.
Numeral 8 del Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas del Registro y
Valoración del Patrimonial.
ACUERDO por el que se emiten los Lineamientos del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social.
Normativa Estatal
Artículos 93, 104, 105 y 112 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de
Tlaxcala.
Artículos 33 fracciones I y IV, 34 fracción X, 35, 37, 39, 40 último párrafo, 41 fracciones IV,
V, VI, XI, XIX y XXII, 42 fracciones I, II, IV, V, VII, X, XI, 45 fracciones V, IX, y X, 46, 47,
48, 57 fracciones III, IV y VIII, 58, 71 párrafo segundo, 72 fracción VII, 73 fracciones II y
V, 74, 74 BIS, 82, 91 primer y segundo párrafo, 91, 98, 99, 101, 106, 120 fracciones I, IV,
V, VI y VII, y 146 de la Ley Municipal del Estado de Tlaxcala.
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Artículo 163 Ley Laboral de los Servidores Públicos del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
Artículos 21, 22 fracción XIV, 27, 115, 108, 132, 224, 225, 246, fracción II, 247, de la Ley
de Seguridad Pública del Estado de Tlaxcala y sus Municipios
Artículos 28, 29, 31, 76 y 77 de la Ley de Pensiones Civiles del Estado de Tlaxcala.
Artículos 1, 19, 42, 46, 47, 48 58, 59, 60, 70, 71 de la Ley de Obras Públicas para el Estado
de Tlaxcala y sus Municipios.
Artículos 7, 8, 38 fracciones I, II, III, IV, V, VI, y VII, 40, 41, 72, 76, 77, 78, 87, 89 y 90 de
la Ley de Aguas del Estado de Tlaxcala
Artículos 2, 8, fracción XXVI, 39, 72, 73, 74 y 101 de la Ley de Catastro del Estado de
Tlaxcala.
Artículos 41, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 174, 232, 270, 271 fracción V, 272, 275, 276,
285, 288 segundo párrafo y tercer párrafo fracción I, 294 fracciones IV y V, 295, 301, 302,
305, 309 párrafo primero y segundo, 519 y 521 del Código Financiero para el Estado de
Tlaxcala y sus Municipio.
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Artículos 1, 54, 135, 136, 148 del Presupuesto de Egresos del Estado de Tlaxcala para el
Ejercicio Fiscal 2022.
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Los resultados del proceso de revisión se notificaron a través de las Cédulas de Resultados que
contienen las observaciones y recomendaciones de las irregularidades y/o deficiencias detectadas,
al Municipio de Apetatitlán de Antonio Carvajal para que fueran subsanadas, corregidas o
atendidas en un plazo improrrogable de treinta días naturales a partir de su notificación y
presentarlas a éste Órgano Fiscalizador para su valoración y solventación en su caso.
R= Recomendaciones
SA = Solicitudes de Aclaración
PDP = Probable Daño Patrimonial
PRAS = Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
PEFCF= Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal
Es importante mencionar que todas las propuestas de solventación que se presentaron dentro del
plazo legal, fueron consideradas en el contenido del presente informe.
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Para tal efecto, se realizó la revisión y fiscalización superior posterior de la cuenta pública
proporcionada por el Municipio de Apetatitlán de Antonio Carvajal, de cuya veracidad es responsable,
la cual fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, aplicando los
procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron pertinentes.
Concluido el proceso de fiscalización superior de la cuenta pública del ejercicio 2022, por el periodo
del 1º de enero al 31 de diciembre, de la muestra revisada, se detectaron irregularidades en el
desarrollo de la gestión financiera, mismas que fueron notificadas al Municipio de Apetatitlán de
Antonio Carvajal para su solventación dentro de los plazos legales; una vez presentada la
solventación por el Municipio de Apetatitlán de Antonio Carvajal, esta entidad de fiscalización realizó
el análisis a las aclaraciones y documentación justificativa y comprobatoria, así como la verificación
física de obras o acciones, determinando las que fueron acreditadas y las que no fueron solventadas.
II. Porcentaje de probable daño patrimonial: 9.7 por ciento sobre el gasto devengado.
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VI. Porcentaje de solventación de recomendaciones: 43.5 por ciento del total emitidas.
VII. Porcentaje de solventación de solicitudes de aclaración: 75.0 por ciento del total de
observaciones emitidas.
IX. Porcentaje de solventación de probable daño patrimonial: 41.7 por ciento del total de
observaciones emitidas.
Conforme a los resultados anteriores, los servidores públicos que tuvieron bajo su responsabilidad
el ejercicio presupuestal del Municipio de Apetatitlan de Antonio Carvajal, no realizó una
gestión razonable de acuerdo a las disposiciones legales, contables y administrativas
para la aplicación de los recursos que le fueron asignados y programas aprobados
identificados en el contenido del presente informe del ejercicio fiscal dos mil veintidós,
por el periodo comprendido del primero de enero al treinta y uno de diciembre, lo que
constituye la base técnica para que el Congreso del Estado de Tlaxcala en pleno uso de sus facultades
soberanas realice la dictaminación correspondiente.
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4. El Órgano de Fiscalización Superior dará vista a los Órganos Internos de Control de las faltas
administrativas no graves para que impongan la sanción correspondiente.
ATENTAMENTE
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