PROGRAMA DE

ENTRENAMIENTO PARA
AUDITORES INTERNOS (PEAI)
Trabajo Práctico Monográfico

Tutor: RODRÍGUEZ DÍAZ, Rogelio

Alumna: OLIVER, María Florencia

Área analizada: Ente de Higiene Urbana (EHU)

dependiente de la Subsecretaria de Higiene Urbana
– Ministerio de Espacio Público e Higiene Urbana

Fecha de entrega: 15/10/2021

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 Introducción

Las respuestas a las consignas establecidas para el presente trabajo práctico

monográfico se desarrollarán en torno al Ente de Higiene Urbana, dependiente de la
Subsecretaria de Higiene Urbana – Ministerio de Espacio Público e Higiene Urbana.

1. Organigrama, misiones y funciones

La Ley N° 4621 creó el Ente de Higiene Urbana con carácter de ente descentralizado
con objeto de dirección, administración y ejecución de los Servicios Públicos de Higiene
Urbana con carácter regular en la denominada Zona V. Dicha zona coincide con la
Comuna 8, comprendiendo así los barrios de Villa Lugano, Villa Riachuelo y Villa
Soldati.

Estas funciones -y otras complementarias inherentes a su naturaleza- pueden ser

ejecutadas a requerimiento del Poder Ejecutivo del Gobierno de la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires y otras entidades públicas o privadas, en el resto de la Ciudad de
Buenos Aires.

El artículo 5° de la norma previamente citada establece las funciones del Ente de

Higiene Urbana, a saber:

“a. Planificar y ejecutar servicios de recolección de residuos, barrido e higiene de la

denominada Zona V.
b. Programar recorridos, frecuencia y rutas del Servicio Público de higiene urbana.
c. Diagramar los Servicios de Higiene y Recolección, diagnosticar el estado de
infraestructura, mobiliario y material rodante, elaborando planes de modernización y
la inclusión de nuevas tecnologías.
d. Administrar, evaluar, capacitar, reubicar y reordenar al personal que se le asigne,
a fin de permitir lograr niveles de eficiencia y eficacia en la prestación del servicio.

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Boletín oficial (BOCBA) Fecha: 12/9/2000

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 e. Desarrollar en forma efectiva las tareas de control de los servicios y obras que
ejecute o se le demanden.
f. Aprobar su estructura organizativa y dictar el reglamento operativo interno.
g. Administrar los recursos que le asigne el Poder Ejecutivo mediante partida
presupuestaria y los que obtenga por la puesta en marcha de programas de
mantenimiento integral, auxilio, emergencia y prestación de sus servicios a terceros o
en distintas zonas de la Ciudad de Buenos Aires.
h. Mejorar y tecnificar los bienes y elementos que integran su patrimonio.
i. Adquirir y contratar los bienes y servicios necesarios para el efectivo cumplimiento
de su objeto.
j. Proyectar y presupuestar los trabajos extraordinarios que se requieran fuera de la
denominada Zona V.
k. Intervenir a pedido del Poder Ejecutivo en las distintas áreas geográficas de la
ciudad, ejecutando tareas inherentes a su objeto o las tareas complementarias que se
le requieran.
l. Elevar anualmente al Sr. Jefe de Gobierno el plan de tareas y presupuesto, a para
que sea incorporado en el Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos.
m. Elaborar estadísticas relacionadas con la productividad, eficiencia y frecuencia de
los Servicios Públicos a su cargo, en todo el ámbito territorial de la ciudad.
n. Asistir al Poder Ejecutivo en la formulación de los planes de gestión integral de
higiene del tratamiento y disposición final de los residuos de la Ciudad”.

En el marco de las competencias otorgadas, se dictó la Disposición N° 112-EHU/11,

mediante la cual el Ente de Higiene Urbana adhirió al régimen gerencial aprobado por
Decreto N° 684/09, modificando, asimismo, la estructura orgánico funcional del
organismo.

Posteriormente, se dictó la Disposición N° 88-EHU/13, que modificó la estructura

aprobada por la mencionada Disposición N° 112-EHU/11.

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 Luego, por medio de la Disposición Nº 19-EHU/14 se derogó la Disposición N° 88-
EHU/13 y se modificó parcialmente la Disposición Nº 112-EHU/11 -creando la Gerencia
Operativa de Administración, Técnica y Legal-.

Por último, se dictó la Disposición Nº 99-EHU/14 la cual modificó parcialmente la

estructura organizativa del Ente de Higiene Urbana siendo su actual organigrama el
siguiente:

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 2. Normativa aplicable a las misiones y funciones del área.

De acuerdo al Anexo II de la Disposición Nº 99-EHU/14, la Unidad de Auditoría

Interna del Ente de Higiene Urbana tiene como responsabilidades:

• Establecer los relevamientos del sistema de control interno que permitan verificar
el cumplimiento de los objetivos del Ente de Higiene Urbana con eficacia, eficiencia y
economía.
• Elaborar el ciclo y el plan anual de auditoría interna para el Ente de Higiene
Urbana según las normas que establece la Sindicatura General de la Ciudad.
• Verificar la precisión y oportunidad de la regularidad contable de las
registraciones de las operaciones y las medidas de salvaguarda tomadas para el acceso
restringido a los activos líquidos, fijos, documentación y registro.
• Revisar que las erogaciones sean efectuadas y los ingresos percibidos en
cumplimiento con las normas legales y contables dentro de los niveles presupuestarios
correspondientes.
• Controlar la existencia de lineamientos y estándares de seguridad para la
protección de información en todas sus presentaciones, medios y formas.
• Controlar los cambios que se produzcan en el esquema presupuestario del
organismo y su incidencia en la formulación de planes y logros de objetivos.
• Determinar el grado de confiabilidad de los datos utilizados en la elaboración de la
información, aplicando técnicas de revisión integral e integrada.
• Controlar el cumplimiento de políticas, planes y procedimientos determinados por
la autoridad superior, efectuando las observaciones y recomendaciones
correspondientes.
• Verificar la adecuación del organismo al marco establecido por la aplicación de la
normativa vigente en el orden interno y externo.
• Elaborar informes y elevarlos a la superioridad de acuerdo al Plan de Auditoría
Interna, comunicando los resultados de los mismos y de las recomendaciones
efectuadas.
• Efectuar el seguimiento de las observaciones y recomendaciones sugeridas en los
informes producidos.

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 • Analizar los procedimientos administrativos y su control interno proponiendo los
cambios necesarios para su optimización.
• Informar de inmediato al responsable del Ente de Higiene Urbana y a la
Sindicatura General de la Ciudad la falta de cumplimiento de cualquiera de las normas
que rigen los sistemas de control interno y administración financiera.

3. Procesos que involucra el área.

En relación a la elaboración y ejecución de informes, las tareas de auditoría son

dispuestas por el Auditor Interno Titular, quien designa un Auditor Responsable y un
Auditor Verificador respecto de un Proyecto determinado o respecto de dos (2) o más
proyectos a la vez.

El Auditor Responsable designado tiene el deber de impulsar el trámite de los

proyectos de auditoría encomendados hasta la emisión del Informe Final de Auditoría.

Las tareas se inician generando, mediante el Sistema Integral de Gestión de Control

Interno (SIGECI), una solicitud de “Código de Trabajo”, el que debe ser aprobado por el
Auditor Titular.

Aprobado el Código de Trabajo, el SIGECI genera la plantilla “Planificación Global”,

cuya elaboración está a cargo del Auditor Verificador. Este lo eleva mediante SIGECI al
Auditor Interno Titular para su correspondiente verificación y aprobación.

La Planificación Global debe contener: el objeto y alcance, la composición del

Equipo de Trabajo, la estimación de los procedimientos a utilizar por fases y el grado
de avance que implica finalizar cada fase.

Asimismo, el Auditor Verificador confecciona el proyecto de nota de inicio mediante

SADE y lo envía al Auditor Interno Titular para su suscripción y emisión.

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 El Equipo de Trabajo desarrolla las tareas de campo conforme a la Planificación
Global y siguiendo los lineamientos de la normativa vigente dictada en la materia por
la Sindicatura General de la Ciudad de Buenos Aires.
Realizadas las tareas de campo, y en caso de corresponder, el Auditor Responsable
confecciona el proyecto de Informa para Opinión del Auditado (IFPOA) a través del
SIGECI.

En caso de prestar conformidad por parte del Auditor Interno Titular, genera el
IFPOA mediante SIGECI y lo emite mediante SADE, haciendo saber que se ha emitido a
través de Comunicación Oficial (confeccionada por Auditor Verificador) al Área
Auditada, a fin de que ella emita opinión respecto de los hallazgos consignados,
indicando el plazo para su remisión.

El Auditor Verificador debe completar el Check List correspondiente a la etapa en el

SIGECI. El Auditor Interno Titular verifica y consigna su intervención en el Check List de
la etapa o solicita las modificaciones pertinentes.

Recibida la opinión del auditado, o vencido el plazo para recibirla, el Auditor Interno
Titular comunica verbalmente a los Auditores que se confeccione del Informe Final. En
éste se incluirán tanto la opinión recibida, en su caso, como las recomendaciones que
se elaboren, el riesgo ponderado para cada una de las observaciones y la conclusión.

En el caso de que el Área Auditada solicite una prórroga para el envío de su opinión,
el Auditor Interno Titular podrá otorgar o no un plazo adicional para hacerlo, conforme
la complejidad de los temas y el tiempo disponible, informándolo mediante una
Comunicación Oficial. Transcurrido el plazo otorgado sin respuesta, en su momento se
emitirá el Informe Final sin opinión del Auditado, dejando constancia de ello en el
Informe.

El Auditor Responsable del proyecto, confecciona el proyecto de Informa Final a

través del SIGECI. Seguidamente, completa el formulario “Referenciación” (de
observaciones) y el Cuadro de Ponderación de Observaciones, generados por el SIGECI.

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 De manera simultánea, el Auditor Verificador:
• Completa los datos que requiere el Check List de esta etapa.
• Confecciona y envía al Auditor Interno Titular los proyectos de notas para
remitir el Informe Final.
• Eleva mediante SIGECI proyecto de Informe Final al Auditor Interno Titular.
• Confecciona el proyecto de Informe Ejecutivo, el que debe ser verificado y
aprobado por el Auditor Interno Titular.

Una vez generado el Informe Final mediante SIGECI, el Auditor Interno Titular emite
el Informe Final a través del SADE y hace saber su emisión mediante Comunicación
Oficial, a los siguientes destinatarios:
• Ministerio de Espacio Público e Higiene Urbana
• Subsecretaría de Higiene Urbana
• Dirección General del Ente de Higiene Urbana
• Área Auditada (si difiere de la anterior)
• Sindicatura General de la Ciudad de Buenos Aires (Síndica Titular y Síndica
Adjunta).
• Gerencia de Supervisión de la Sindicatura General que corresponda en virtud
de la competencia.

Asimismo, en la Comunicación Oficial destinada al Auditado se remitirá, como

archivo de trabajo, la Encuesta de Satisfacción del Alcanzado y el Plan de Acciones
Correctivas (PAC), en caso de corresponder.

En cuanto a los papeles de trabajo, éstos bridan la evidencia que da respaldo a los
hallazgos consignados en el Informe de Auditoría, como así también de las CCOO
enviadas y recibidas.

Los mismos son elaborados en forma simultánea a la realización de las diferentes

etapas del presente procedimiento.

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 Los papeles de trabajo son confeccionados en su totalidad en formato digital, y se
encuentran en el servidor del Ministerio de Espacio Público e Higiene Urbana en la
carpeta correspondiente a las auditorias de cada año y en el SIGECI.
En esta etapa el Auditor Verificador completa y carga la documentación solicitada
en SIGECI. Asimismo, carga la documentación requerida en todas las solapas del
INDICE Y CARÁTULA ÚNICA (y las solapas correspondientes) del proyecto en SIGECI.

4. Propuestas para el área, en pos de hacer más eficientes los procesos y

desarrollar el aprendizaje y la mejora continua.

A fin de mejorar los procesos y lograr aumentar la capacidad para cumplir los
objetivos, considero que sería conveniente:
 implementar una mayor participación del personal en cursos de capacitación;
 contar con mayores recursos informáticos y tecnológicos dentro de las áreas de
trabajo;
 contar con manuales de procedimientos de cada una de las áreas y;
 motivar con la participación de todas las áreas en la realización de las auditorías
internas, el surgimiento de ideas para la mejora continua.

5. Descripción de alguna auditoría que se haya efectuado en su área o en alguna

otra área de la Dirección/Gerencia General a la que pertenece, que incluya:
denominación u objeto de la auditoría; año en que se realizó; período auditado;
objeto auditado; alcance; normativa relevante.
En caso de no tener acceso al ejemplo de alguna auditoría realizada, crear una
auditoría verosímil.

PROYECTO N° 04/21
F/N ENTE DE HIGIENE URBANA. LEY Nº 462

Objeto:
Fiscalización de las Compras y Contrataciones referidas a la pandemia COVID-19
efectuadas por el Ente de Higiene Urbana.

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 Periodo auditado:
El período auditado corresponde al comprendido entre el 1° de marzo del año 2020
hasta el 30 de marzo del año 2021.

Alcance:
El alcance del presente trabajo se circunscribió a la fiscalización de las compras y
contrataciones referidas a la pandemia COVID-19 efectuadas por el Ente de Higiene
Urbana. Las tareas de relevamiento y verificación se realizaron entre los días 13 de
abril y el 18 de junio de 2021, en el ámbito de la Dirección General del Ente de Higiene
Urbana.

Normativa relevante:
 Constitución de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. (BOCBA Nº 47).
 Ley Nº 70. (BOCBA Nº 539). Sistemas de Gestión, Administración Financiera y
 Control del Sector Público del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
 Ley Nº 462 (BOCBA Nº 1025). Crea el Ente de Higiene Urbana.
 Ley Nº 2095. (BOCBA Nº 2557). Ley de Compras y Contrataciones de la Ciudad.
 Decreto Nº 1.000/99. (BOCBA Nº 704). Reglamentación Ley Nº 70.
 Decreto Nº 263/10. (BOCBA Nº 3396). Crea el Sistema de Registro Contable
 Patrimonial de Bienes de Uso y de Consumo.
 Decreto Nº 487/14. (BOCBA Nº 4544). Modifica el Decreto Nº 263/10, Sistema
de Registro Contable Patrimonial de Bienes de Uso y de Consumo.
 Decreto Nº 433/16 (BOCBA Nº 4941). Establece niveles de decisión y cuadro de
competencias complementarias para los procedimientos de ejecución
presupuestaria. Aprobación de gastos descentralizados operativamente en
jurisdicciones y entidades.
 Resolución N° 424-MHGC/13 (BOCBA N° 4162). Establece procedimiento por
contrataciones regidas por la Ley N° 2095. Buenos Aires Compras BAC.

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  Resolución N° 191-SGCBA/16 (BOCBA 5017). Aprueba Manual de Usuario
Sistema Integral de Gestión y Control Interno “SIGECI” – Módulo UAI, y establece su
uso obligatorio.
 Resolución N° 294-MHFGC/20 (BOCBA 5853). Procedimiento para autorización
y adquisición de bienes y servicios relacionados con la emergencia sanitaria.
 Resolución Conjunta N° 7-MJGGC/20 (BCOBA 5824) Se determina al Ente de
Higiene Urbana como servicio esencial para la comunidad en la situación
epidemiológica Covid-19.
 Resolución N° 113-SGCBA/20 (BOCBA 6023). Aprueba Plan Anual de Auditoría
Ejercicio 2021.
 Disposición N° 359-DGCYC/20 (5854). Aprueba Guía de procedimiento de
compras y contrataciones en Emergencia Sanitaria, COVID-19.
 Disposición N° 280-DGCYC/20 (BOCBA 5825). Se prorroga la vigencia de la
documentación de los proveedores inscriptos en el Registro Informatizado Único y
Permanente de Proveedores (RIUPP).
 Disposición N° 99-EHU/14 (Norma no publicada en BOCBA). Modifica la
estructura orgánica y funcional del Ente de Higiene Urbana.

6. Opinión/expresión del tutor acerca del proceso de trabajo supervisado.

"En el presente trabajo se ha dado cumplimiento a los requisitos que en el mismo se
expresan para su realización. "

7. Conclusión personal

Las observaciones y recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoría Interna deben

contribuir a un mejor y mayor nivel de control interno. El enfoque debe ser sistémico, en tanto
que no se trata de actividades aisladas sino de un conjunto de procesos interrelacionados,
enfocados en que la organización cumpla con sus objetivos institucionales.

Así resulta necesario definir las soluciones aplicables a aquellas metas que se pretenden
alcanzar y los respectivos recursos que se utilizarán para llevar a cabo cada una de ellas.

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 Por ello es que considero fundamental la promoción del desarrollo y la capacitación del
personal, en tanto constituye un recurso primordial para el logro de los objetivos propuestos.

Por último, cabe destacar que todo ello debe ser trabajado de manera mancomunada con
la organización en tanto el aporte que pueden brindar las áreas afectadas a los procesos de
auditoría, ayuda a una mejor compresión y mantenimiento de los sistemas de gestión y
calidad.

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