MAESTRIA EN IMPUESTOS

Impuesto Sobre la Renta de Personas Morales

Mapa conceptual de ingresos acumulables y

pagos provisionales

Elaborado por:
Abraham Uribe Segovia

Docente:
Mtra. Yaura Yong Rubio Sánchez

Querétaro, México a 24 de julio de 2022

 Capitulo

Mapa conceptual de los ingresos acumulables -----------------------------------------------3

Mapa conceptual de los pagos provisionales -------------------------------------------------4

Breve explicación de los mapas conceptuales -----------------------------------------------5

Bibliografía --------------------------------------------------------------------------------------------6

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Enajenación de bienes o
prestación de servicios
Ingresos provenientes de
contratos de
arrendamiento financiero
Momento de acumulación:
Totalidad de ingresos en efectivo,
1. Cuando sea exigible
en bienes, en servicio, en crédito,
Ingresos determinados
Ganancia derivada de la
transmisión de propiedad de
bienes por pago en especie
Los que provengan de
construcciones, instalaciones o
mejoras permanentes en bienes
inmuebles.
Ganancia derivada de la
enajenación de activos fijos y
terrenos, títulos valor, acciones,
partes sociales o certificados de
aportación patrimonial
Los pagos que se perciban por
recuperación de un crédito
deducido por incobrable
La cantidad que se recupere por
seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de
terceros.
Mapa Conceptual
Momento de acumulación:
Otorgamiento del uso o
1. Expedición del CFDI goce temporal de bienes
2. Se envié o entregue
materialmente el bien o
cuando se preste el servicio
3. Se cobre o sea exigible
Ingresos derivados de
total o parcialmente el precio
o la contraprestación deudas no cubiertas por el
pactada. contribuyente
INGRESOS ACUMULABLES
Momento de acumulación:
1. Cuando se consuma el
plazo de prescripción
o de cualquier otro tipo.
Indemnización para resarcir la
disminución de productividad por
muerte, accidente o enfermedad
de técnicos o dirigentes
Cantidades para efectuar gastos
por cuenta de terceros
Intereses devengados a favor
Ajuste anual por inflación
Cantidades recibidas en efectivo
por concepto de préstamos,
aportaciones para futuros
aumentos de capital o aumento
de capital mayores a $600,000
La consolidación de la nuda
propiedad y el usufructo de un
bien.
3
 Mapa Conceptual

Fecha de presentación:
Dia 17 del mes
inmediatamente posterior
al que corresponda el pago

Lo que ocurra primero:

Requisitos: RFC y E.firma
1. Expedición del CFDI

2. Se envié o entregue materialmente el bien o

Lugar de presentación: cuando se preste el servicio
https://www.sat.gob.mx/
3. Se cobre o sea exigible total o parcialmente
el precio o la contraprestación pactada.

PAGOS PROVISIONALES
Opción de
Son pagos mensuales que se
acumulación de
realizan a cuenta del impuesto
ingresos
anual

Cuando se cobre
Determinación:
(flujo de efectivo)

Ingresos nominales
(+) Ingresos nominales de meses anteriores
(=) Ingresos del Periodo Las deducciones
Los ingresos se se aplican una vez
(x) Coeficiente de utilidad
acumulan en el han sido
(=) Utilidad Fiscal Base
momento de efectivamente
(+) Inventario Acumulable
recibirlos. derogadas en el
(-) Perdidas Fiscales de ejercicios anteriores por amortizar
(=) Base para pago provisional ejercicio
(-) PTU pagada en el ejercicio
(x) Tasa del artículo 9 de LISR
(=) ISR del periodo No pueden aplicar a esta opción:
(-) Pagos provisionales anteriores
(-) Estímulos fiscales 1. Personas Morales donde uno o varios
socios, accionistas o integrantes
(=) ISR provisional por pagar
que participen en otra sociedad
mercantil en la que tengan el control o la
administración, ni cuando sean partes
relacionadas

2. Las que tributan de acuerdo al régimen

opcional para grupos de sociedades

3. Las que dejen de aplicar lo previsto en

el Capítulo VIII del Título VII de la Ley del
Impuesto sobre la Renta

4. Las que realicen actividades

mediante asociación participativa o
fideicomiso

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 Breve explicación del contenido en el mapa conceptual

Ingresos acumulables.

Para la elaboración del mapa conceptual se utilizaron principalmente los artículos 16, 17 y
18 que se encuentran dentro el capítulo I de los ingresos, del título II de las personas
morales, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

El origen parte del artículo 16 de la LISR en su primero párrafo el cual menciona lo siguiente:
“Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio,
inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero”.

Posteriormente se indican los principales ingresos acumulables para efectos del artículo 16
de la LISR, así como el momento de acumulación los cuales están descritos en los artículos
17 y 18 de LISR.

Pagos provisionales.

El mapa conceptual se origina de la definición de pago provisional el cual se puede describir

como “son los pagos mensuales que se realizan a cuenta del impuesto anual”;
posteriormente se divide en tres ramificaciones:
1. Lugar, requisitos minimitos que el contribuyente debe tener y fecha límite para la
presentación de la declaración provisional.
2. Fórmula para determinar el cálculo el ISR provisional a pagar.
3. Opciones que los contribuyentes tienen para la acumulación de los ingresos y cuáles
son sus excepciones; las opciones de acumulación pueden ser:
a. Cuando efectivamente se cobra la contraprestación (flujo de efectivo)
b. Cuando ocurra lo primero de lo siguiente:
i. Emitir el CFDI de ingreso
ii. Se envíe o entregue materialmente el bien o el servicio
iii. Cuando se cobre o sea exigible la contraprestación.

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 Bibliografía

 Sánchez Sevilla, Laura Alejandra (2020). Cálculo para determinar el coeficiente de

utilidad en los pagos provisionales de ISR: persona moral.
https://www.youtube.com/watch?v=gngjwSbCh0Y

 Contabilidad Fis-Con (2020). Como calcular los pagos provisionales ISR / personas
morales 2020/ "EJEMPLO". https://www.youtube.com/watch?v=WO6yunrYhKw

 Ley de Impuesto Sobre la Renta. H Congreso de la unión. 2022