Nociones de Derecho Fiscal

NOCIONES DE DERECHO FISCAL
MARCO LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
Sabías que la conducta de los individuos en el país se rige por la Constitución Política, la cual contiene
derechos y obligaciones de los ciudadanos y dentro de las obligaciones está la de contribuir para el
gasto público. Veamos que nos dice la Constitución de su artículo 31, Fracción IV:
“Son obligaciones de los mexicanos, contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como
del Estado y Municipio en que se residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes”.
Como te darás cuenta el Estado no me dice que debo contribuir voluntariamente, sino que es mi
obligación como mexicano, económicamente activo, contribuir para el gasto público también
conocido como servicios públicos.
Te preguntarás qué es el gasto público, pues no es otra cosa más que el conjunto de erogaciones
(gastos) que realiza el Estado para satisfacer las necesidades colectivas, privadas y públicas de:
alumbrado, pavimentación, drenaje, parques, bibliotecas, escuelas, hospitales o centros de salud,
carreteras, puentes peatonales o de carreteras federales, etcétera. Ahora bien, el Estado para cubrir
esos gastos necesita obtener ingresos, los cuales provienen de las contribuciones de los ciudadanos.
1.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS
En tu casa se realizan gastos por conceptos de consumo de agua, luz, teléfono, alimentos, ropa,
calzado, etcétera. Si tus padres quisieran saber cuánto gastarían el siguiente año en comparación
con éste, tendrían que elaborar un presupuesto de gastos, o sea un presupuesto de egresos, lo
mismo el Estado tendría que ejecutar cada año para saber cuánto gastaría en los servicios públicos
que presta a la sociedad.
Por presupuesto debemos entender “cálculo anticipado de gastos e ingresos en cualquier negocio,
obra o institución pública”, como ves, el presupuesto es un cálculo en términos monetarios y en
forma anticipada de los gastos que se realizarán en el siguiente año en un hogar, negocio o
institución pública (secretarías de gobierno).
En base al artículo 74 constitucional, el presupuesto de egresos debe ser aprobado por la Cámara
de Diputados, y al ser aprobado le corresponde al ejecutivo promulgarlo y publicarlo en el Diario
Oficial de la Federación para que entre en vigor el 1º. de enero.
1.3 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
La ejecución de la Ley de Ingresos le corresponde al Ejecutivo, y consiste en el cobro de los

impuestos y demás prestaciones fiscales autorizadas por dicha Ley. El cobro debe hacerse dentro
de los plazos y en las condiciones que las leyes respectivas fijen.
Página 1 de 57
Cuando los particulares no cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales, el Estado tiene
la facultad para exigir el pago por medio de procedimientos coactivos de carácter administrativo.
Los fondos recaudados en ejecución de la Ley de Ingresos deben ser centralizados y quedar a
disposición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto de la Tesorería de la
Federación o de los agentes de ésta, tratándose de ingresos federales, y en las Tesorerías generales
de los Estados a disposición de la autoridad hacendaria local a la que corresponda su manejo de
acuerdo a las leyes correspondientes.
Los artículos 40, 41 y 115 fracción IV de la Constitución, otorga libertad y soberanía a los Estados en
todo lo concerniente a su régimen interior. También establece que los Municipios administrarán
libremente su Hacienda, la cual se formará de las contribuciones que señalen las legislaturas de los
Estados y que, en todo caso serán las suficientes para atender a las necesidades municipales.
Por diversas causas, la autosuficiencia municipal no ha sido posible que se haga realidad, por la
complejidad de problemas que se presentan y que son de solución desgraciadamente muy lenta,
pues la población que habita en el campo es de bajo nivel económico, social y cultural.
1.4 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
La convivencia con tus compañeros dentro de la escuela se realiza a través de la observancia del
reglamento escolar, que contiene las normas de conducta entre estudiantes, profesores y
autoridades administrativas. Para regular la relación tributaria entre contribuyentes y el fisco
(S.H.C.P.), está el Código Fiscal de la Federación, que contiene disposiciones generales para los
contribuyentes, así como multas y sanciones para los mismos que no cumplan oportunamente con
sus obligaciones fiscales.
El 1º de enero de 1939 entró en vigor el primer Código Fiscal de la Federación, el cual a través de
los años ha sufrido reformas parciales, así como modificaciones diversas de acuerdo a las
necesidades de recaudación y aplicación de normas y procedimientos fiscales.
1.5 ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES
Entendemos por ámbito o límites especiales de una Ley el territorio en el cual tiene vigencia ésta.
Por lo que respecta a México, podemos clasificar las Leyes Fiscales de acuerdo a su ámbito de
aplicación, en:
FEDERALES: Son las que tienen aplicación en toda la República Mexicana.
ESTATALES: Aquellas que tienen vigencia o aplicación en el territorio de un Estado o Entidad

Federativa.
MUNICIPALES: Todas aquellas expedidas por los Congresos Locales para que tengan aplicación en
los municipios pertenecientes a cada Estado.
Página 2 de 57
Cuestionario
Contesta las preguntas que a continuación se te presentan, con el fin de que verifiques el
aprendizaje del Marco Legal de las Contribuciones.
1. ¿En dónde se encuentra el fundamento legal de las contribuciones?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. ¿Quién autoriza el presupuesto de Egresos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. ¿A quién corresponde la ejecución de la Ley de Ingresos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Página 3 de 57
4. ¿En qué año entra en vigor el Código Fiscal de la Federación?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. ¿Qué leyes se anularon al entrar en vigor el Código Fiscal de la Federación?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
6. ¿Qué es un presupuesto?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. ¿En dónde se centralizan los Ingresos de la Federación?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. El ámbito de aplicación de las Leyes se divide en...
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
9. ¿Qué entiendes por Leyes Federales?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
10. Menciona qué son Leyes Estatales.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
11. Explica qué son Leyes Municipales.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Página 4 de 57
2. ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES
2.1 SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
En toda familia por lo general es el padre el que aporta los ingresos para los gastos de la casa
(alimentos, ropa, calzado, etcétera) y la madre la que recibe esos ingresos y los distribuye
equitativamente, lo mismo sucede con los ciudadanos y el Estado, los primeros son los que aportan
para el gasto público a través de contribuciones, y el segundo el que recauda las contribuciones. En
esta relación tributaria intervienen dos sujetos; el sujeto activo y el sujeto pasivo, dichos sujetos son
descritos de la siguiente manera:
SUJETO ACTIVO: Son la Federación, los Estados y los Municipios los encargados de recaudar las
contribuciones o sea de cobrar los ingresos para el gasto público.
SUJETO PASIVO: Son las personas físicas (trabajadores y profesionistas) y las personas morales
(empresas) que tienen la obligación de pagar las contribuciones establecidas en la ley para cubrir
los gastos públicos.
2.2 RESPONSABLE SOLIDARIO
Todos tenemos responsabilidades, como estudiante tu responsabilidad es obtener buenas

calificaciones y no defraudar la confianza que te dieron tus padres, en caso contrario serás sujeto a
un regaño y a una suspensión temporal de tus derechos dentro de la casa, para el fisco también hay
responsables que son solidarios con el contribuyente para pagar las contribuciones, en el artículo 26
del Código Fiscal de la Federación nos dice quiénes son los responsables solidarios.
I. Los retenedores, o sea los patrones que están obligados a retener y calcular las contribuciones de
sus trabajadores.
II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente,
hasta por el monto de estos pagos.
III. Los liquidadores y síndicos.
IV. La persona que tenga conferida la dirección general, la gerencia general o la administración única
de la sociedad mercantil.
V. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado.
Como te das cuenta el responsable solidario pagará el impuesto en caso de que no lo pague el
contribuyente.
2.3 PAGADOR, OBJETO Y BASE DEL IMPUESTO
PAGADOR DEL IMPUESTO

Son las personas físicas y morales que tienen la obligación de pagar el impuesto por las actividades
que realicen dentro del plazo señalado en las leyes respectivas, ya que estos impuestos son
fundamentales para cubrir el gasto público.
OBJETO DEL IMPUESTO
Página 5 de 57
Son las actividades que realizan las personas físicas y morales, por ejemplo, un trabajador que
después de una semana de trabajo recibe a cambio un sueldo, el objeto el impuesto es el trabajo
realizado y la base del impuesto es el sueldo percibido, para una persona moral el objeto del
impuesto será actividad empresarial que realiza y la base del impuesto serán los ingresos obtenidos.
BASE DEL IMPUESTO

Es el monto sobre el cual se calcula el impuesto a cargo de los contribuyentes, ejemplo: si un
trabajador gana $ 90.00 por día, al mes ganará $ 2,700.00, este importe servirá de base para
determinar el impuesto.
2.4 TARIFAS, TASA Y CUOTA
TARIFAS
Son tablas de unidades y de cuotas correspondientes para un determinado objeto u objetos
gravables que pertenecen a un mismo nivel. Ejemplo: la tarifa del artículo 80 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
TASA
La tasa es una cantidad expresada en porcentaje que se aplica sobre cualquiera que sea el valor de
la base. Por ejemplo, para las personas morales hay una tasa fija del 34% que se encuentra
estipulada en el artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
CUOTA
Es la cantidad en dinero o en especie que se paga por unidad tributaria, como en el caso de los
vendedores ambulantes que pagan una cuota por el derecho de piso, así como los automovilistas
que pagan una cuota por el uso de las autopistas.
2.5 EFECTO DE LOS IMPUESTOS
INCIDENCIA
Es definida como el fenómeno por medio del cual la carga tributaria recae sobre un individuo y que
generalmente es el consumidor final. A lo anterior podemos agregar que se constituye esta figura
cuanto el contribuyente ya no puede trasladar a otra persona el impuesto.
PERCUSIÓN
Consiste en el momento en que un sujeto es alcanzado por un impuesto. En ocasiones el sujeto que
ha sido percutido por el impuesto no puede ya trasladar a otra persona la carga tributaria y en ese
momento se puede decir que el sujeto se convierte en incidido por el impuesto.
TRASLACIÓN
Esta figura surge cuando el sujeto que es percutido por un impuesto, puede recuperar la carga
tributaria que originalmente le había sido impuesta trasladándola a otro sujeto.
ACREDITACIÓN
Las personas físicas y morales podrán acreditar, o sea disminuir al impuesto anual los pagos
provisionales que efectuaron a cuenta del impuesto anual.
Acreditación o Acreditamiento según el artículo 4º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado significa
restar o disminuir.
Página 6 de 57
Contesta las siguientes preguntas relacionadas con los Elementos de las Contribuciones.
1. Los sujetos en la relación tributaria se dividen en...
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. ¿Quién es el sujeto activo?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. ¿Quién es el sujeto pasivo?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Qué entiendes por responsable solidario?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. Explica quién es el pagador del impuesto.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
6. ¿Qué entiendes por objeto del impuesto?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. Menciona la base del impuesto.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. ¿Qué entiendes por una tarifa?
____________________________________________________________________________
9. Explica qué es una tasa.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
10. ¿Qué entiendes por una cuota?
____________________________________________________________________________
Página 7 de 57
____________________________________________________________________________
11. Explica qué es incidencia.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
12. ¿Qué entiendes por traslación?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
13. Explica qué es acreditación.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
3.1 DISPOSICIONES GENERALES
El ámbito de aplicación del Código Fiscal es a nivel federal, esto quiere decir que los Estados y
Municipios, así como el Distrito Federal regirán su conducta con los contribuyentes en base a este
Código.
El Código Fiscal de la Federación señala que las disposiciones fiscales son de aplicación estricta,
así mismo, establece que las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos
públicos.
Página 8 de 57
En su artículo 2, el Código Fiscal clasifica las contribuciones que deben pagar los contribuyentes y
que son las siguientes: Impuestos, Contribuciones de seguridad social, Contribuciones de mejoras y
Derechos, así como los accesorios que participan de la naturaleza de éstas.
Los accesorios se clasifican en: Recargos, Sanciones, Gastos de Ejecución y la indemnización a que
se refiere el antepenúltimo párrafo del artículo 21 del Código Fiscal.
3.2 EL CRÉDITO FISCAL
Te has dado cuenta que utilizas escuelas, alumbrado público, parques, museos, bibliotecas públicas,
etcétera, y que todo esto cuesta y alguien tiene que pagar estos servicios públicos, y ese alguien
somos todos los contribuyentes a través de nuestras contribuciones, veamos que nos dice el artículo
4 del Código Fiscal:
“Son Créditos Fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones,de aprovechamientos o de sus accesorios”.
La palabra crédito significa obtener un préstamo y la palabra fiscal deriva de fisco y el fisco es la
S.H.C.P. encargada de cobrar las contribuciones, ahora bien crédito fiscal significa que el Estado me
ha otorgado un préstamo en servicios públicos (educación, recreación y cultura, o sea escuelas,
parques y museos), este préstamo debo pagarlo a través de contribuciones (impuesto predial,
Impuesto sobre uso o tenencia de automóviles, pago de derechos por la expedición de un pasaporte,
etcétera).
Como te darás cuenta el Estado no me está regalando nada, ya que a todos los servicios públicos
que nos presta se los pagamos a través de nuestras contribuciones.
3.3 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
Al momento que trabajas y obtienes un ingreso es tu obligación aportar para los gastos de la casa,
también es tu obligación como mexicano económicamente activo contribuir para los gastos públicos,
veamos que nos dice el artículo 6 del Código Fiscal:
“Las contribuciones se causaran conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas
en las Leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran”.
¿En qué momento nace la obligación de contribuir para el gasto público, pues en el momento en que
obtienen ingresos como persona física (trabajadores y profesionistas) o como persona moral
(empresa).
3.4 RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL
El código fiscal de la federación en su artículo 9 establece que se consideran residentes en territorio

nacional a las siguientes personas:
Personas físicas. Las que hayan establecido su casa habitación en México.
Personas morales. Las que hayan establecido en México la administración principal del negocio.
Si vives en la ciudad de México y sales de vacaciones cinco días a España, esto no significa que
radicas en España, al contrario tú radicas en la ciudad de México, ya que en este último lugar se
encuentra tu casa habitación, o sea tu hogar.
Página 9 de 57
En el caso de una persona moral como la “Pepsi Cola” que es de los Estados Unidos y tiene
sucursales en México y en todo el mundo, para el Fisco Mexicano la empresa Pepsi Cola no se
considera residente en territorio nacional, ya que la administración principal del negocio o sea la casa
matriz se encuentra en Purchase, N.Y., Estados Unidos.
3.5 DOMICILIO FISCAL
El código fiscal de la federación en su artículo 10 establece que se considera domicilio fiscal los
siguientes casos:
Personas físicas. El local en que se encuentra el principal asiento de sus negocios, cuando realizan
actividades empresariales.
El local que utilicen como base fija para el desempeño de sus actividades, en el caso de que presten
servicios personales independientes (profesionales independientes–profesionistas-).
Personas morales. El local en donde se encuentra la administración principal del negocio, cuando
sean residentes en el país.
El local en donde se encuentra la administración principal del negocio en el país, o en su defecto, el

que designen cuando tengan varios establecimientos y sean residentes extranjeros.
Es muy importante el Domicilio Fiscal para los contribuyentes, porque se puede dar el caso de que
la casa matriz se encuentra en Puebla y existen sucursales en toda la república, en este caso la
administración principal del negocio se encuentra en Puebla, y será en Puebla en donde tendrá que
pagar sus contribuciones tanto de la casa matriz como de las sucursales.
3.6 EJERCICIO FISCAL
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por ejercicios fiscales,
éstos coincidirán con el año de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con
posterioridad al 1º de enero, en dicho año, el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día
en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.
Así podemos decir que un ejercicio fiscal regular consta de doce meses y debe de coincidir con el
año de calendario, es decir del 1º de enero al 31 de diciembre. Y un ejercicio fiscal irregular tendrá
menos de doce meses, independientemente del mes y día que inicie operaciones la empresa, su
ejercicio fiscal tendrá que terminar el 31 de diciembre.
3.7 CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES
La palabra enajenación tiene diferentes significados según el punto de vista de otras disciplinas, pero
para los fines del Derecho Fiscal la palabra enajenación tiene otra expresión, el Código Fiscal en su
artículo 14, fracción I lo define como:
“Toda transmisión de propiedad”
Es decir, acto por el cual se transmite a una persona la propiedad de algo. Cuando compras un
cuaderno se está realizando una enajenación, en donde te están transmitiendo la propiedad del
cuaderno a cambio de una cantidad de dinero.
En conclusión, enajenación es igual al comercio, es decir, compra-venta de bienes y servicios.
3.8 CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Página 10 de 57
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 16 nos dice:
Que se entenderá por actividades empresariales las siguientes:
I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter y no
están comprendidas en las fracciones siguientes.
II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación de materias

primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.
III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenación de los productos obtenidos que no hayan sido objeto de transformación industrial.
IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y
animales, así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de
transformación industrial.
V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de reproducción de toda clase de
especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las
mismas y la primera enajenación de esos productos que no hayan sido objeto de transformación
industrial.
VI. Las silvícolas que son de cultivo de bosques o montes, así como la cría, conservación,
restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación
de sus productos que no hayan sido objeto de transformación industrial.
Las personas que tengan una tienda de abarrotes, una papelería, una recaudería, una herrería, una
mueblería, un aserradero, un rancho ganadero, o quienes produzcan o elaboren zapatos, ropa,
alimentos, muebles, automóviles, etcétera, se dice que están realizando una actividad empresarial
mejor conocida como una actividad comercial.
Contesta los enunciados que a continuación se presentan. Su finalidad es la verificación
de los contenidos aprendidos referentes al Código Fiscal de la Federación.
1. ¿Qué entiendes por crédito fiscal?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. ¿En qué momento nace la obligación fiscal?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. Explica qué es la residencia en territorio nacional.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Qué entiendes por domicilio fiscal?
Página 11 de 57
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. ¿Qué es un ejercicio fiscal?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
6. ¿Qué entiendes por enajenación de bienes?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. ¿Qué entiendes por actividades empresariales?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. ¿Cuántas actividades empresariales existen?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
9. ¿Quiénes están obligados a contribuir para los gastos públicos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
10. ¿Cuáles son los recursos ordinarios del Estado para cubrir el gasto público?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Página 12 de 57
4. CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES
El inciso IV del artículo 31 de la Constitución Federal, impone a los mexicanos el deber de contribuir
para los gastos públicos de la Federación, los Estados o Municipios en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Las contribuciones a que se refiere la Constitución, se encuentran clasificadas en el artículo 2 y 3 del

Código Fiscal de la Federación, y son los siguientes:
a) Impuesto.
b) Aportaciones de seguridad social.
c) Contribuciones de mejoras
Página 13 de 57
d) Derechos
e) Otras contribuciones
- Productos
- Aprovechamientos
- Accesorios
4.1 IMPUESTOS
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 2 Fracción I define a los impuestos de la siguiente

forma.
“Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo”.
Se hace notar que el Código Fiscal de la Federación vigente, establece que los impuestos son
contribuciones. Este es un concepto genérico que comprende todo lo que proporciona ingresos al
estado para sufragar sus gastos, que están fijados en una ley para aplicarse a las personas que
realizan una o varias actividades gravadas por la ley misma y que deben ser distintas a lo que clasifica
en la fracción II, III A y IV del artículo 2.
A continuación, mencionaremos algunos de los impuestos que existen en el país:
I.S.R. Impuesto Sobre la Renta
I.V.A. Impuesto al Valor Agregado
I.A. Impuesto al Activo
I.E.P.S. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
I.A.N. Impuesto sobre Automóviles Nuevos
I.E.R.T.P.P.D.D.P. Impuesto sobre las Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal Prestado
bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón
I.A.I. Impuesto sobre la Adquisición de Inmuebles
I.I. Impuesto de Importación
I.E. Impuesto de Exportación
I.P. Impuesto Predial
4.2 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 2 Fracción II los define de la siguiente manera:
“Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia
Página 14 de 57
de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado”.
Las cuotas al Seguro Social, las aportaciones al INFONAVIT y las aportaciones al SAR se consideran
aportaciones de seguridad social, cuya finalidad es proporcionar asistencia médica, vivienda y crear
un fondo de pensión para entregárselo al trabajador cuando se retire.
4.3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 2 Fracción III las define de la siguiente manera:
“Contribuciones de Mejoras son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras públicas”.
Las contribuciones de Mejoras se causan cuando las personas físicas o morales se beneficien de
forma directa por obras públicas.
La característica que distingue este tributo, es que se paga solamente cuando existe un beneficio
especial para un determinado sector de la población. Se define a esta contribución especial como la
prestación que los particulares pagan obligatoriamente al Estado como aportación a los gastos que
ocasionó la realización de una obra a la prestación de un servicio público de interés general, que los
benefició o los beneficia en forma específica.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sustentado en algunos amparos en revisión, que en la

contribución especial, los sujetos pasivos de la relación tributaria son las personas que por ser
propietarios o poseedores de predios ubicados en los sectores en los que realizan las obras públicas,
obtienen un beneficio económico traducido en el incremento al valor de sus bienes (plusvalía)
obteniendo una ventaja que los demás no alcanzan, por ejemplo: apertura de calles o avenidas,
obras de interés social como las de infraestructura hidráulica.
4.4 DERECHOS
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 2 Fracción IV, los define de la siguiente manera:
“Derechos son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes de
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones
de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado”.
De la anterior definición deducimos que los derechos son las cantidades que los particulares pagan
al Estado por algún servicio que les presta; por ejemplo: expedición de pasaportes, la inscripción de
una propiedad en el Registro Público causa derechos, la expedición de una licencia, el registro de
una empresa comercial, el registro de un automóvil, que también causa derechos. La característica
de los derechos es que su pago es obligatorio cuando se presta un servicio que podemos solicitar
voluntariamente o por disposición de una ley.
4.5 OTRAS CONTRIBUCIONES
Página 15 de 57
PRODUCTOS
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 3 párrafo tercero, los define de la siguiente manera:
“Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio
privado”.
El Estado tiene funciones como persona de Derecho Privado cuando celebre contratos con
particulares que le aportan bienes o servicios; también tiene ingresos por la explotación de los
bienes que forman el patrimonio nacional, y se dividen en bienes del dominio público y privado.
Realmente estos ingresos no tienen el carácter de fiscales, pues no se regulan por leyes fiscales sino
por las disposiciones derivadas de los contratos o concesiones de que se trate.
APROVECHAMIENTO
El Código Fiscal de la Federación en su artículo 3 párrafo primero, los define de la siguiente manera:
“Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan
los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal”.
Como se puede apreciar, se contemplan en el actual Código los ingresos provenientes de

financiamientos, de organismos descentralizados, de empresas de participación estatal, de
indemnizaciones por cheques presentados en tiempo y que no sean cobrados por causas imputables
al girador, que, aun cuando así se consideraban en la práctica, no se mencionaban expresamente
en el Código que nos ocupa.
ACCESORIOS
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el
antepenúltimo párrafo del artículo 21 del Código Fiscal son accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en el Código Fiscal se haga referencia únicamente
a contribuciones no se entenderán incluidos de los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el
artículo 1.
Contesta los siguientes enunciados relacionados con la clasificación de las
contribuciones.
1. Explica qué son impuestos y menciona tres ejemplos.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. ¿Qué entiendes por aportaciones de seguridad social? Menciona tres ejemplos.
____________________________________________________________________________
Página 16 de 57
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. ¿Qué entiendes por contribuciones de mejoras? Menciona tres ejemplos.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Qué entiendes por derechos? Menciona tres ejemplos.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. Explica qué son Aprovechamientos y menciona tres ejemplos.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
6. ¿Qué entiendes por Productos? Menciona tres ejemplos.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Página 17 de 57
5. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
5.1 INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (ALTA)
El Código Fiscal de la Federación señala que las personas físicas y morales tienen la obligación de
solicitar su registro federal de contribuyentes que es una clave que se citará en todos los
documentos de carácter fiscal, como son: avisos de apertura por aumento o disminución de
obligaciones, por cambio de domicilio, o razón social, por cierre, por suspensión o reanudación de
actividades, en declaraciones y otros documentos afines.
Para obtener el registro federal de contribuyentes se debe cumplir con procedimientos, trámites y
requisitos ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. El Registro Federal de Contribuyentes
(R.F.C.) es una clave para que el Gobierno controle las obligaciones fiscales que le corresponden al
contribuyente de acuerdo al Código Fiscal e la Federación, a continuación mencionaremos quiénes
están obligados a solicitar su inscripción al registro federal de contribuyentes.
a) Las personas físicas que obtengan sueldos y salarios.
b) Las personas físicas que trabajan por su propia cuenta como son:
Los profesionistas que trabajan por Honorarios, los que arrendan inmuebles y los que realizan
actividades empresariales (comercio, industria, agricultura, ganadería, etcétera).
c) Las personas morales con fines lucrativos: Sociedades Mercantiles y Sociedades y Asociaciones
Civiles que de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta están obligados a presentar
DECLARACIONES.
Página 18 de 57
d) Las personas morales con fines no lucrativos: Sociedades y Asociaciones Civiles, no contribuyentes
del Impuesto Sobre la Renta.
5.2 CONTABILIDAD
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad,
deberán observar las reglas que están contempladas en el artículo 28 del Código Fiscal de la
Federación y son las siguientes:
I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el reglamento de este Código, los que
deberán reunir los requisitos que establezca dicho reglamento.
II. Los asientos de contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
III. Llevarán la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podrá llevarse en lugar distinto
cuando se cumplan los requisitos que señala en reglamento de este Código.
Quedan incluidos en la contabilidad los registros y cuentas especiales a que obliguen las
disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios y los libros
y registros sociales a que obliguen otras leyes.
Todo contribuyente está obligado a llevar contabilidad en su domicilio y registrar las operaciones
dentro de los dos meses siguientes en que se llevaron a cabo.
5.3 EXPEDIR COMPROBANTES
Es obligación de los contribuyentes expedir comprobantes por las actividades que realicen y
conservar una copia de los mismos a disposición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Dichos comprobantes deberán ser impresos en los establecimientos que autorice la citada
Secretaría.
Para poder deducir o acreditar físicamente con base en los comprobantes a que se refiere el párrafo
anterior, quien los utilice deberá cerciorarse de que el nombre, denominación o razón social y clave
del registro federal de contribuyentes de quien aparece en los mismos son los correctos.
Asimismo, quienes expidan los comprobantes referidos deberán asegurarse de que el nombre,
denominación o razón social de la persona a favor de quien se expiden los comprobantes,
correspondan con el documento con el que acrediten la clave del registro federal de contribuyentes
que se asienta en dichos comprobantes.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será aplicable para las operaciones que se realicen con el
público en general.
5.4 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
El artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación establece que:
Los comprobantes que expidan los contribuyentes deberán reunir los siguientes requisitos:
Página 19 de 57
I. Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro
federal de contribuyentes, quien tenga más de un local o establecimiento, quien deberán señalar
en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
II. Contener impreso el número de folio.
III. Lugar y fecha de expedición.
IV. Clave de Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en número de importe total consignado en número y letra, así como
el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deben trasladarse.
VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la
importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, deberán expedir
comprobantes simplificados en los términos del artículo 37 del reglamento del Código Fiscal de la
Federación que se señalan a continuación:
I. Expedir comprobantes cuyo único contenido serán los requisitos a que se refieren las fracciones
I, II y III del artículo 29-A del C.F.F. y que señalen además el importe total de la operación consignado
en número y letra.
II. Expedir comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus
máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre
que el contribuyente cumpla con lo siguiente:
a) Los registros de auditoría de las máquinas registradoras deberán contener el orden consecutivo
de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de
la empresa o por el contribuyente.
b) Se deberán formular facturas globales diarias con base en los resúmenes de los registros de
auditoría.
5.5 PRESENTAR DECLARACIONES
En el caso de las personas físicas bajo el Régimen de Salarios, corresponde a los patrones efectuarles
a los trabajadores retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales
a cuenta del impuesto anual, así lo estipula el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las personas físicas bajo el Régimen de honorarios de acuerdo con el artículo 86 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, efectuarán pagos provisionales trimestrales a cuenta del impuesto anual
a más tardar el día 17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del siguiente año, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
El artículo 139 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos dice: Que las personas físicas, están
obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaraciones que presentarán durante el período
comprendido entre los meses de febrero y abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
Página 20 de 57
Las personas morales efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio,
a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, así lo estipula
el artículo 12 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
El artículo 10, último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos dice que el Impuesto del
ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de
los tres meses siguientes a la fecha en que termina el ejercicio fiscal.
Los formatos que se utilizan para los pagos provisionales o del ejercicio se denominan
DECLARACIONES en las cuales se determina el I.S.R. y otros impuestos como son:
IVA, IA, etcétera. También existen las DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS y se elaboran cuando la
Declaración Normal se presentó con error. Cabe señalar que los contribuyentes deberán presentar
DECLARACIONES INFORMATIVAS cuando así lo señale la ley.
Actualmente los Bancos reciben las DECLARACIONES con pago o sin pago, si el pago es en efectivo
se deberá de elaborar el cheque a nombre de la Tesorería de la Federación.
Las declaraciones se deben presentar dentro de las fechas estipuladas por la ley, de lo contrario se
pagarán RECARGOS en concepto de indemnización al fisco federal por falta de pago oportuno.
Los datos anotados en las DECLARACIONES deben de estar correctos, de lo contrario el

contribuyente será sancionado.
5.6 PAGO INOPORTUNO DE CONTRIBUCIONES
Es cuando una contribución se paga después de la fecha estipulada en las leyes fiscales, al respecto
el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación nos dice lo siguiente:
“Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones
fiscales, el monto de las mismas se actualizará desde el mes en que debió de hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe, además deberán pagarse RECARGOS por concepto de indemnización al
fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las
contribuciones actualizadas por el período a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar
las tasas aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el período de
actualización de la contribución de que se trate”.
RECARGOS
Es una sanción que deben pagar los contribuyentes cuando no efectuaron oportunamente el pago
de una contribución.
ACTUALIZACIÓN
El artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación nos dice lo siguiente:
“El monto de las contribuciones a cargo del fisco federal se actualizará por el transcurso del tiempo
y con motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización
a las cantidades que se deban de actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional
de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del período entre el citado índice
correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho período.
Página 21 de 57
Las contribuciones no se actualizarán por fracciones del mes”.
Tienes que tener presente que las contribuciones se deben pagar a tiempo, el no hacerlo provocará
que se tengan que pagar recargos, estos recargos se calcularán sobre las contribuciones ya
actualizadas por los efectos de la inflación.
Contesta los enunciados que a continuación se te presentan, con el fin de que verifiques
el aprendizaje de las obligaciones de los contribuyentes.
1. ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro Federal de contribuyentes?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. ¿Quiénes deben llevar contabilidad?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. Menciona los requisitos que debe contener la contabilidad.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Quiénes deben expedir comprobantes?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. Menciona los requisitos de los comprobantes.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
6. ¿Quiénes deben presentar declaraciones?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
7. ¿Qué entiendes por pago provisional?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
8. Los pagos provisionales de las personas morales ¿cuándo se presentan?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Página 22 de 57
9. Los pagos provisionales de las personas físicas ¿cuándo se presentan?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
10. ¿Qué entiendes por pago inoportuno de contribuciones?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
11. Explica qué son los Recargos.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
12. ¿Qué entiendes por Actualización?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Página 23 de 57
Después de haber estudiado las disposiciones generales en materia de contribuciones, la actividad
siguiente tiene como finalidad el que apliques y ejercites lo aprendido en este fascículo.
Lee con atención los siguientes enunciados y realiza las actividades que se te indican.
1. El obrero Arturo López Tapia trabaja en la fábrica Metales, S.A., en donde le retienen de su sueldo
$ 35.00 de I.S.R.
Identifica qué es:
a) El sujeto activo.
b) El sujeto pasivo.
Página 24 de 57
c) El responsable solidario.
d) El pagador del impuesto.
2. La fábrica Metales, S.A., se fundó el 1º de abril de 1964, se dedica a la fabricación de muebles

metálicos y se encuentra ubicada en la calle de Ciprés No. 66 Col. Santa María la Ribera, C.P. 06400,
Delegación Cuauhtémoc.
Menciona:
a) El domicilio fiscal de la Entidad.
b) La actividad empresarial a que se dedica.
c) El ejercicio fiscal abarca de qué mes a qué mes.
3. Relaciona las columnas que se presentan a continuación, escribiendo dentro del paréntesis la
letra de la respuesta correcta.
( ) Pago que realizan las empresas por el resultado a) Derechos

fiscal obtenido en el ejercicio.
b) Productos
( ) Cuotas que se pagan al IMSS.
c) Impuestos
( ) Multa por no llevar Contabilidad.
d) Aprovechamientos
( ) Pago por reparación de banquetas y pavimentación.
e) Aportaciones de seguridad social
( ) Pago por el consumo de agua.
f) Contribuciones de mejoras
( ) Pago de la tenencia por uso de automóvil.
( ) Pago que realizan las empresas por el resultado fiscal obtenido en el ejercicio.
( ) Cuotas que se pagan al IMSS.
( ) Multa por no llevar Contabilidad.
( ) Pago por reparación de banquetas y
pavimentación.
( ) Pago por el consumo de agua.
( ) Pago de la tenencia por uso de automóvil.
a) Derechos
b) Productos
c) Impuestos
Página 25 de 57
d) Aprovechamientos
e) Aportaciones de
seguridad social
f) Contribuciones de
mejoras
4.1 LAS OBLIGACIONES DE CONTRIBUIR
Personas Físicas
http://www.sat.gob.mx/consulta/34557/conoce-las-obligaciones-con-las-que-debes-cumplir:
Conoce las obligaciones con las que debes cumplir: Personas

Físicas
Se prevén como tus obligaciones principales, entre otras:
 Presentar la declaración y pago provisional mensual de retenciones de ISR por sueldos y

salarios.
 Declarar anualmente el ISR de los integrantes.
 Declarar mensualmente el ISR propio.
 Declarar anualmente el ISR propio.
 Declarar mensualmente el IVA.
 Declarar mensualmente el ISR por cuenta de los integrantes.
 Informar mensualmente sobre las operaciones con terceros para efectos de Impuesto al Valor
Agregado.
 Expedir comprobantes fiscales.
 Llevar y conservar tu contabilidad.
El impuesto que determines por cada uno de tus integrantes lo enterarás de manera conjunta
en una sola declaración.
Eres responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales de tus integrantes, respecto de
las operaciones realizadas a través del coordinado, siendo tus integrantes responsables
solidarios.
Obligaciones con las que debe cumplir una empresa (persona

moral:
http://www.sat.gob.mx/consulta/34557/conoce-las-obligaciones-con-las-que-debes-cumplir:
Página 26 de 57
salarios.
Agregado.
solidarios.
Conoce las obligaciones con las que debes cumplir nuevos

contribuyentes

salarios.
Agregado.
solidarios.
Página 27 de 57
Conoce las obligaciones con las que debes cumplir Residentes
en el Extranjero:

salarios.
Agregado.
solidarios.
4.2 LOS IMPUESTOS
Conceptos Tributarios
Tus impuestos apoyan al desarrollo del país.
Tu contribución ayuda a México.
¿Por qué debemos contribuir?
Contribuir es deber de todos, es un trabajo en equipo que sólo es posible si cada uno de
nosotros cumplimos con nuestra parte de la tarea. Esto es poner en práctica los valores
(honestidad, respeto, compromiso y responsabilidad, entre otros) y principios democráticos que
nos definen como nación.
Por mandato constitucional (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 31,
Fracc. IV) es obligación de los mexicanos contribuir de manera proporcional y equitativa a los
gastos públicos del país. Esto lo hacemos a través del pago de los impuestos.
Página 28 de 57
¿Qué son los impuestos?
Los impuestos son una contribución (pago) en dinero o en especie, de carácter obligatorio, con
la que cooperamos para fortalecer la economía del país. Los impuestos, en todos los sistemas
económicos de los países, sirven para proveer de recursos al gobierno y éste pueda alcanzar
los objetivos propuestos en su planeación.
¿Sabes cuál es el destino de tus impuestos?
La recaudación de los impuestos se destina a la satisfacción de ciertas necesidades de carácter

colectivo como: la educación pública, la impartición de justicia, la seguridad, los hospitales
públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y proyectos de apoyo al
desarrollo social y económico, necesidades que por separado cada persona no podría pagar
por sí sola, pero que, en cambio, se pueden atender con las aportaciones de todos.
Estos servicios ocasionan gastos y gracias a nuestras contribuciones la Federación cuenta con
los recursos necesarios para: disponer de escuelas con profesores que contribuyan en tu
enseñanza; disfrutar de bibliotecas, hospitales y centros deportivos; el mantenimiento de las
calles de la ciudad en la que vivimos y su iluminación; para construir y arreglar las carreteras;
para contar con un servicio de bomberos, policías y militares, que se ocupen de mantener
nuestra seguridad.
¿Qué impuestos pagan las empresas en México?

May 20, 2019
Pagar impuestos representa un bien común, ya que contribuye en mejorar la situación
económica y social del país. En México, las empresas pagan, en promedio, hasta una tasa de
53% de impuestos y contribuciones, según el informe Paying Taxes 2019 de la consultoría PwC.
Por otra parte, esta obligación que en algunos casos genera dolores de cabeza para muchos
empresarios, es un tema que, aunque saben que se debe cumplir, no lo hacen en el tiempo
establecido y en algunos casos terminan pagando más por las multas que se les generan. El
informe también indicó que en el país las empresas tardan alrededor de 241 horas para cumplir
con sus obligaciones fiscales.
En México, las empresas pagan, en promedio, hasta una tasa de 53% de impuestos y
contribuciones.
Los impuestos federales que paga una empresa en México son los siguientes:
Página 29 de 57
 Impuesto Sobre la Renta
 Impuesto al Valor Agregado

Es importante conocer los principales impuestos que tiene que pagar tu empresa:
1. El impuesto Sobre la Renta: es la contribución principal de la federación y básicamente

se trata del impuesto que se paga por obtener ganancias.
2. Impuesto al Valor Agregado: se trata de un impuesto al consumo que se paga en el

momento que se adquiere un bien o servicio. Existen algunos bienes o servicios que están
exentos de pagar IVA, por ejemplo, las empresas que pertenecen al sector primario de la
economía.
Hay otros tipos de impuestos que pagan las empresas pero que ya no aplican para todas y más
bien se pagan dependiendo de la actividad que hagan o del giro en el que se encuentren.
El Calendario Fiscal del SAT indica que para el pago de impuestos es preciso realizar dos clases
de declaraciones:
 Mensuales: que deben presentarse antes del 17 del mes siguiente.
 Anuales: a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al que se trate.
Calendario Fiscal 2020
https://www.sat.gob.mx/empresas/calendario
https://www.sat.gob.mx/personas/calendario
Conoce los principales impuestos que tiene que pagar tu empresa.
Página 30 de 57
Es importante cumplir con los tributos e impuestos que exige la ley. En el caso de no hacerlo
tienen consecuencias muy negativas para las empresas. Para que no se te pasen estas fechas
de pagos, nuestro equipo se encarga de calcular el valor del pago de retenciones e impuestos
y cargamos los pagos a tu portal bancario. Trabajamos para resolver tus necesidades según tu
flujo de caja.
¿Qué es un crédito fiscal?

Por:
Ernesto Sanciprián
Editor de Fiscal de IDC
Las contribuciones realizadas por los causantes de impuesto para sufragar el gasto
público, es una obligación prevista en la Constitución; la determinación de la base
tributaria depende de las especificaciones de cada impuesto; es decir, no es la
misma para la determinación del ISR que para la del IVA.
Sin embargo, ambos gravámenes tienen la similitud en su objetivo: la creación de

un crédito fiscal a cargo del contribuyente.
Los créditos fiscales, de conformidad con el artículo 4o. del CFF, son aquellos que el
Estado tiene derecho a percibir, y que provienen de contribuciones, de
aprovechamientos o de sus accesorios.
Las contribuciones están previstas en el numeral 2o. del CFF y están conformadas,
por:
 Estos son establecidos en ley que deben pagar las personas físicas y morales que
se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma
 aportaciones de seguridad social. Estas son las previstas a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
LSS o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado, y
 mejoras. Las que son a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien
de manera directa por obras públicas, y
Página 31 de 57
 derechos. Se causan por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
público de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público
Los aprovechamientos también son créditos fiscales, y se conciben como los

ingresos que percibe el Estado por sus funciones de derecho público distintos de
las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
De igual forma el concepto de crédito fiscal comprende los accesorios de las

contribuciones, tales como:
 recargos
 sanciones
 gastos de ejecución, e
 indemnización de cheques no pagados
Los créditos fiscales firmes son aquellos que se ubiquen en cualquiera de las
siguientes situaciones:
 el particular no hubiese interpuesto algún medio de defensa (recurso de revocación,

juicio de nulidad o amparo)
 en caso de que el crédito fiscal hubiese sido impugnado, el particular se desista del
medio de defensa respectivo, o
 como resultado del medio de defensa interpuesto por el contribuyente, se hubiese
emitido una resolución que confirme la validez del documento determinante del
crédito fiscal, deseche el medio de defensa o ponga fin al recurso o juicio, y dicha
resolución no admita ningún medio de defensa o, admitiéndolo, el mismo no hubiese
sido promovido por el particular dentro de los plazos legales
No cumplir con las obligaciones fiscales es un riesgo considerable para los

contribuyentes, ya que en la actualidad la autoridad cuenta con las herramientas
para detectar un incumplimiento de obligaciones fiscales en un periodo corto, y en
caso de que se detecte esta situación, el contribuyente puede ser acreedor a las
multas correspondientes.
PAGA TUS ADEUDOS FISCALES
Página 32 de 57
Si te notificaron un adeudo fiscal, págalo dentro de los 30 días hábiles siguientes o dentro del
plazo que se menciona en el documento recibido, ya que puedes obtener reducciones por pronto
pago, en caso de multas.
Junto con la notificación se te entrega un Formato para pago de Contribuciones Federales (FCF)
que contiene una línea de captura, que específica la fecha límite para pagar, el cual puedes
presentarlo en la ventanilla de cualquier institución bancaria o a través de internet.
Realizando tu pago, descartas la posibilidad de que te embarguen tus cuentas bancarias u otros
bienes a tu nombre.
A. Impresión del FCF (formato de pago de contribuciones Federales) con Línea de captura
Si eres contribuyente Ingresa aquí y sigue las instrucciones:
Ingresa a Mi Portal con tu RFC y contraseña;
Selecciona: Servicios por internet seguido de Créditos fiscales.
Consulta los créditos fiscales notificados, el saldo, y genera el formato para pago de
contribuciones federales de los créditos que desees. Este servicio está siempre disponible.
Si no eres contribuyente, pero tienes un adeudo fiscal, por ejemplo de comercio exterior o una
multa judicial o de la PFP, ingresa aquí y sigue las instrucciones:
Para consultar los créditos fiscales captura los datos tal y como aparecen en los documentos
entregados por el SAT, en este enlace.
Aparecerá el saldo, puedes generar el formato para pago de contribuciones federales con línea
de captura.
Este servicio está siempre disponible.
Realiza una cita en la oficina del SAT que te corresponda, o
Comunícate a MarcaSAT (01 55 627 22 728, opción 2), seleccionando la opción 9 (cobranza),
seguido de las opciones 4 y 1 para que el formato sea enviado a tu correo electrónico.
B. Si no pagas o garantizas tu adeudo fiscal
Serás reportado al Buró de Crédito y Círculo de Crédito.

Se cancelarán los CFDI que se te hayan autorizado y no podrás facturar tus operaciones
comerciales.
Se iniciará el Procedimiento Administrativo de Ejecución; esto es, el cobro coactivo del adeudo
a través del requerimiento de pago y, en su caso, el embargo de tus pertenencias (bienes;
inmuebles, muebles, vehículos, cuentas bancarias, marcas, patentes, etc.).
Se inmovilizarán y embargarán tus cuentas bancarias o de inversión.
Tus datos pueden ser publicados en la lista de deudores del Fisco Federal de la página de
internet del SAT.
Página 33 de 57
Si tienes devoluciones de impuestos pendientes, éstas se aplicarán a los saldos de tus adeudos.
Tu registro en el Padrón de Importadores puede ser suspendido o cancelado, lo que te impedirá
realizar actividades de importación o exportación de bienes o servicios.
Si tienes programado participar en licitaciones gubernamentales, la opinión del cumplimiento de
obligaciones será negativa y afectará tus relaciones comerciales.
Si eres beneficiario de la aplicación de un subsidio, perderás dicho beneficio.
C. CÓMO PUEDO RECUPERAR MIS BIENES EMBARGADOS
Los bienes pueden liberarse del embargo y ser devueltos al propietario, siempre y cuando no
hayan sido vendidos o adjudicados, previo pago de los adeudos fiscales y de los gastos de
ejecución que se hayan generado.
El pago lo puedes realizar con el Formato para pago de Contribuciones Federales (FCF) con
línea de captura, la que puedes obtener en la forma que se menciona en el apartado “A.
Impresión de FCF con línea de captura”.
De no realizarse el pago se continuará con el procedimiento para enajenar los bienes

embargados y aplicar el importe de la venta a los adeudos fiscales a tu cargo.
Es importante que conozcas que si el importe de la venta de los bienes embargados no alcanza
a cubrir la totalidad del adeudo fiscal a tu cargo, la autoridad fiscal continuará con sus
procedimientos a efecto de obtener el pago total del adeudo, y si es el caso, te embargará más
bienes.
D. ES POSIBLE PAGAR UN ADEUDO FISCAL SI INTERPUSE UN MEDIO DE DEFENSA
Sí, puedes realizarlo considerando que ello no impide tu derecho de defensa.
Es importante que sepas que los adeudos fiscales no pagados se actualizan y recargan por el
simple transcurso del tiempo, lo que genera que aquéllos aumenten considerablemente, ya que
un proceso de impugnación de un adeudo es largo.
E. QUÉ MEDIOS DE DEFENSA TENGO A MI ALCANCE PARA IMPUGNAR UN ADEUDO

FISCAL
Existen varios medios de defensa fiscales, entre ellos:
El recurso de revocación.
El Juicio contencioso administrativo, (mejor conocido como juicio de nulidad).
Si optas por interponer el juicio, recuerda que para que no seas molestado en tu domicilio,
bienes y cuentas bancarias, tienes la obligación de garantizar el interés fiscal, de acuerdo a lo
previsto en el Código Fiscal de la Federación.
F. QUÉ HACER SI EXISTE UNA RESOLUCIÓN AL MEDIO DE DEFENSA
Página 34 de 57
Depende del acto que hayas impugnado:
Si impugnaste el acto que le dio origen a tu adeudo y obtuviste una resolución desfavorable a
tus intereses, al no haber pagado o garantizado el adeudo, éste se incrementó y la autoridad
iniciará las acciones de molestia en tu domicilio, bienes y cuentas bancarias a efecto de
recuperar el importe del adeudo fiscal debidamente actualizado y recargado.
Si impugnaste un acto del Procedimiento Administrativo de Ejecución y obtienes una resolución

favorable, considera que esto no significa que tu adeudo se ha extinguido, ya que la autoridad
procederá a subsanar las inconsistencias detectadas y se iniciará de nueva cuenta el
procedimiento de cobro.
G. ADEUDOS A CARGO DE UN CONTRIBUYENTE FALLECIDO
Los adeudos fiscales a cargo de un contribuyente no se cancelan si éste fallece, ya que la

autoridad fiscal inicia diversas acciones de investigación para detectar bienes o cuentas
bancarias con el objetivo de recuperar el importe de los adeudos fiscales.
Por lo que es recomendable que los herederos o el albacea procedan a pagar los adeudos
fiscales a cargo del contribuyente fallecido, para que los bienes que integran la masa hereditaria
no sean afectados.
La información sobre los adeudos fiscales en esta situación, puede ser solicitada por:
Cualquiera de los herederos.
El albacea de la sucesión.
Debiendo presentar:
Acta de defunción del contribuyente.
Copia certificada del documento que acredite su personalidad (Designación de herederos,

nombramiento de albacea, etc.)
En su caso, acta de nacimiento del heredero.
Identificación oficial (credencial para votar con fotografía expedida por el Instituto Nacional
Electoral o el Instituto Federal Electoral, pasaporte vigente, cédula profesional, cartilla del
Servicio Militar Nacional).
ALTAS
Conoce los tipos de régimen fiscal para personas físicas
Página 35 de 57
¿Estás por iniciar un negocio, rentar locales u ofrecer
tus servicios profesionales y no sabes en qué régimen
fiscal debes inscribirte? No te preocupes, esta
información te servirá para elegir el que más te
conviene.
¿Ya sabes cuál es tu regímen fiscal?
Autor
Servicio de Administración Tributaria
Fecha de publicación
18 de agosto de 2016
Pero, primero, ¿qué es un régimen fiscal? El régimen fiscal es un

conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor un
ciudadano a partir de desempeñar una actividad económica específica.
Según tus actividades y los ingresos que percibas en determinado
tiempo, puedes ubicarte en uno de los siguientes regímenes:
Página 36 de 57
En el Régimen de Incorporación Fiscal se encuentran los
contribuyentes que realizan actividades empresariales, venden bienes
o prestan servicios (que para su realización no requieren título
profesional), siempre que el total de sus ingresos no exceda los dos
millones de pesos.
Ejemplo de actividades empresariales: fondas, misceláneas, salones de

belleza, refaccionarias, talleres mecánicos, tintorerías, carnicerías,
papelerías, fruterías, ente otras.
¿Quieres saber más de este régimen? Entra aquí.
Página 37 de 57
Este régimen no establece un límite de ingresos y es para aquellas
personas que realicen actividades comerciales, industriales, de
autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
Necesitas darte de alta en este régimen si rentas o subarriendas bienes

inmuebles, como departamentos habitacionales, locales comerciales,
bodegas, edificios, casas habitación y terrenos.
Página 38 de 57
¿Eres fotógrafo y estás pensando en abrir un estudio? ¿Eres diseñador
gráfico y trabajas como freelance? ¿Eres dentista y acabas de inaugurar
tu consultorio? Entonces te corresponde registrarte en este régimen,
que está pensado para las personas que obtienen ingresos por prestar
servicios profesionales de manera independiente (honorarios) a
empresas, dependencias de gobierno o personas físicas en general.
Si tienes algún amigo que sea abogado, ingeniero, arquitecto, médico

o profesor, ¡avísale que este es su régimen!
Servicio de Administración Tributaria
Inscripción en el RFC de personas

físicas
Página 39 de 57
¿Quieres darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
como persona física? Inscríbete en las oficinas del Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
Documentos necesarios
PARA ALTAS PERSONAS
FISICAS
Documento requerido Presentación
Contar con CURP o Cédula de Identidad Personal, expedida por la

Secretaría de Gobernación a través del Registro Nacional de Original
Población, en caso de menores de edad que no cuenten con CURP
Carta de naturalización expedida por la autoridad competente

certificada o legalizada, según corresponda, tratándose de Original
mexicanos por naturalización
Documento migratorio vigente, emitido por autoridad competente,

Original
en caso de extranjeros
Comprobante de domicilio fiscal Original
Página 40 de 57
Poder notarial para actos de administración, dominio o especiales en

caso de representación legal, copia certificada o Carta Poder con
Original
ratificación de firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario
Público
Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal Original
Acuse de preinscripción al RFC, si iniciaste el trámite por internet Original
Requisitos adicionales para quienes se encuentren en los Original

siguientes casos:
a) Residentes en el extranjero con o sin establecimiento

permanente en México
 Documento notarial con el que se haya designado el representante legal

Original
para efectos fiscales
 Documento con el que acrediten su número de identificación fiscal del país
en que residan, cuando tengan obligación de contar con éste en dicho país
(este documento debe estar certificado, legalizado o apostillado por
autoridad competente)
b) Personas físicas que realicen actividades de exportación de

servicios de convenciones y exposiciones. Original
 Documento con el que se acredite que el interesado es titular de los
derechos para operar un centro de convenciones o de exposiciones
Página 41 de 57
c) Menores de edad:
 Acta de Nacimiento del menor, expedida por el Registro Civil. Copia

certificada u obtenida en el Portal www.gob.mx/actas (Formato único) o
Cédula de Identidad Personal, expedida por la Secretaría de Gobernación
a través del Registro Nacional de Población
 Resolución judicial o documento emitido por Fedatario Público en el que
conste la patria potestad o tutela del menor (copia certificada) Original y
 Manifestación por escrito de la conformidad de los padres para que uno Copia
de ellos actúe como representante del menor, acompañado de las copias
de sus identificaciones oficiales vigentes
 Identificación oficial vigente del padre o tutor que funja como
representante del menor
 Poder notarial que acredite la personalidad del representante legal o Carta
Poder con ratificación de firmas ante las autoridades fiscales, Notario o
Fedatario Público (copia certificada).
d) Personas con incapacidad legal, judicialmente declarada:
 Resolución judicial definitiva, en la cual se declare la incapacidad de la

persona física y conste la designación del tutor o representante legal
 Identificación oficial vigente del tutor o representante legal
BAJAS
Presenta tu aviso de suspensión de actividades
Te permite actualizar la situación del RFC, al dejar de tener actividades económicas o por cambio de
residencia fiscal.
< Volver
Página 42 de 57
¿Quiénes lo presentan?
Personas Físicas que interrumpan las actividades económicas que den lugar a la presentación
de declaraciones periódicas o cuando cambien de residencia fiscal.
Costo
Trámite gratuito.
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a aquél en que interrumpan todas las actividades económicas que den
lugar a la presentación de declaraciones periódicas.
Cuando se trate de cambio de residencia fiscal de México a un país en el extranjero, este aviso
se presentará con no más de dos meses de anticipación.
Fundamento Legal
 Código Fiscal de la Federación, artículos 17-D y 27.

 Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículos 29 y 30.
 Resolución Miscelánea Fiscal. reglas 2.5.2. y 2.5.16.
SUSPENSION ACTIVIDADES
Presenta el aviso de suspensión de actividades de la empresa

que representas
Sirve para que las personas morales informen al SAT que suspenden sus actividades económicas.
< Volver
¿Quiénes lo presentan?
Personas morales que interrumpan todas las actividades económicas.
Costo
Trámite gratuito.
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que lo
motive.
Fundamento Legal
 Código Fiscal de la Federación, artículo 27.
Página 43 de 57
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículos 29.
 Resolución Miscelánea Fiscal, regla 2.5.12
 Código Federal de Procedimientos Civiles, artículo 297.
¿Es recomendable suspender

actividades ante el SAT por la crisis
del coronavirus?
Todo lo que debes saber si planeas entrar en suspensión de

actividades.
Debido a la crisis económica ocasionada por el coronavirus, varias

empresas podrían considerar el régimen de suspensión de
actividades. Aquí te decimos todo lo que debes saber si planeas
usarlo.
¿Qué es la suspensión de actividades?

La suspensión de actividades se refiere a cuando se interrumpan
todas las actividades económicas que den lugar a la presentación
de declaraciones periódicas de pago o informativas.
El Reglamento del Código Fiscal de la Federación dice en su

artículo 29 que las personas físicas o morales pueden presentar un
aviso de suspensión de actividades al Registro Federal de
Contribuyentes.
En el caso de las personas morales, el Reglamento dice lo siguiente

en su artículo 30:
Página 44 de 57
Los avisos de suspensión y reanudación de actividades se
presentarán en los siguientes supuestos:
a) De suspensión, cuando el contribuyente persona física

interrumpa todas sus actividades económicas que den lugar a la
presentación de declaraciones periódicas, siempre que no deba
cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí
mismo o por cuenta de terceros.
Es decir, según el Reglamento, solamente las personas físicas

pueden presentar el aviso de suspensión.
¿Cómo funciona para las personas morales?

Por otro lado, la Regla Miscelánea 2020 2.5.12 dice cómo pueden
hacerlo las personas morales. Esto se puede hacer solamente una
vez. Además, la suspensión procederá siempre y cuando la
empresa no deba cumplir con con otras obligaciones fiscales
periódicas de pago.
Estos son los requisitos para una persona moral:
I. Que el estado del domicilio fiscal y del contribuyente en el

domicilio, sea distinto a no localizado.
II. Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus

obligaciones fiscales, acreditándolo con la opinión de
cumplimiento en sentido positivo a que se refiere la regla 2.1.39.
III. Que la denominación o razón social y la clave en el RFC de la

persona moral, no se encuentre en la publicación que hace el
Página 45 de 57
SAT en su portal, conforme a lo dispuesto por el artículo 69,
penúltimo párrafo del CFF.
IV. Que la persona moral no se encuentre en el listado de

contribuyentes que realizan operaciones inexistentes que da a
conocer el SAT en su portal, de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 69-B del CFF.
V. Que el CSD de la persona moral no haya sido revocado o

restringido temporalmente en términos del artículo 17-H o 17-H
Bis del CFF, respectivamente.
Para realizar el trámite, se utiliza la ficha de trámite 169/CFF ‘Aviso

de suspensión de actividades de personas morales’, contenida en el
Anexo 1-A.
Esto es lo que pasa cuando se suspenden las actividades:

 Se libera al contribuyente de la obligación de presentar declaraciones
periódicas durante la suspensión de actividades, excepto tratándose de las del
ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones
causadas aún no cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos
anteriores a la fecha de inicio de la suspensión de actividades.
 Durante el período de suspensión de actividades, el contribuyente no queda
relevado de presentar los demás avisos previstos en el artículo 29 del
Reglamento, tales como cambio de denominación o razón social, cambio de
régimen de capital, cambio de domicilio fiscal, inicio de sucesión, entre otros.
 Para los contribuyentes que son sujetos obligados por realizar actividades
vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, y su
reglamento; deberán presentar el acuse de su baja del padrón de actividades
vulnerables.
¿Cuánto dura?
De entrada, la suspensión dura dos años. Además, se puede
aumentar el plazo, solamente una vez, por un año. Para esto, se
Página 46 de 57
debe presentar una nueva solicitud antes de que termine el plazo de
dos años. Cuando todo termine, el contribuyente debe presentar un
aviso de reanudación.
Este paso es muy importante. De no hacerlo, el fisco aplicará las

leyes del régimen fiscal en el que estaba el contribuyente antes de
la suspensión.
Desde que entra en vigor, se cancelan los certificados de sello

digital (CSD) del contribuyentes. Además, no se pueden solicitar
nuevos en este periodo.
Auditoría Fiscal
¿Qué es una Auditoría Fiscal?

El SAT recaudó 94 mil 287.5 millones de pesos por las auditorías que realizó durante los
primeros seis meses del año 2019
La auditoría fiscal es una facultad fiscalizadora del Servicio de Administración Tributaria, que
utiliza para inspeccionar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto a personas
físicas como a personas morales.
A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables, los movimientos
diarios, así como toda la documentación que contiene información relacionada a las
operaciones que realiza el contribuyente durante un período de tiempo determinado.
El SAT emite un oficio de auditoría en el que informa qué es lo que se deberá revisar y con el
oficio viene la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, un documento que explica al
auditado las garantías que tiene durante el proceso de revisión de su situación fiscal.
Tipos de Auditoría del SAT
La auditoría se lleva a cabo mediante tres procedimientos:
1. Visitas domiciliarias: La autoridad acude al domicilio fiscal del contribuyente.

2. Revisiones de gabinete: El contribuyente es el que acude a las oficinas del SAT.
3. Revisión electrónica: Se notifica al contribuyente de la auditoría mediante el Buzón Tributario.
Visita domiciliaria.
La visita domiciliaria es realizada en el lugar que se proporciono como domicilio fiscal, ya sea
un establecimiento o local. En dicha visita se deben proporcionar los documentos que el
auditor solicite con respecto a la contabilidad del negocio.
Página 47 de 57
El proceso puede tardar hasta un año, durante el cual se realizan actas parciales y
complementarias que contienen los hechos y omisiones faltantes. Entre el acta final y la última
acta parcial, deberán transcurrir veinte días por lo menos; plazo en él que el contribuyente
podrá desvirtuar los hechos u omisiones determinados, o bien, corregir su situación fiscal. Una
vez cerrada la visita, la autoridad fiscal cuenta con seis meses para notificarle al contribuyente
visitado la determinación del crédito fiscal.
Revisión de gabinete.
La revisión de gabinete es una solicitud de datos que emite el SAT, en el cual requiere que
sean presentados estados de cuenta y documentos de la contabilidad del contribuyente. Esta
documentación debe ser presentada en las oficinas del SAT que correspondan. En la solicitud
se indicará el lugar y el plazo para presentar los documentos o informes. El contribuyente
dispondrá de un plazo de veinte días, contados a partir del siguiente cuando se notificó el
oficio de observaciones, para presentar documentos, libros o registros que desvirtúen los
hechos y omisiones que constan en el oficio de observaciones, o bien, pueden optar por
corregir su situación fiscal. No habiendo observaciones, la autoridad fiscal también deberá
elaborar un oficio de conclusión de la revisión de gabinete el cual se lo debe de hacer saber al
contribuyente.
Revisión Electrónica.
Esta forma de auditoría lleva todo el proceso a través del portal del SAT. El SAT proporciona
tres opciones para contestar la revisión electrónica: Pagar el adeudo, hacer una Aclaración o
solicitar un Acuerdo Conclusivo.
El SAT enviará al Buzón Tributario la notificación de la auditoría, donde se exponen los motivos
y el monto de lo que se debe al fisco.
Se proporciona un plazo de 5 días para revisar si se tiene alguna notificación en el Buzón

Tributario.
En el cuarto día que se recibió la notificación al Buzón Tributario, la autoridad da por hecho
que el contribuyente esta enterado. A partir de ese día, se cuenta con 15 días hábiles para
presentar pruebas o pagar el monto que determino la autoridad.
En caso de aceptar que en si hay un adeudo, el pago se realiza por vía electrónica. Para quien
elige esta opción, el SAT condona las multas y recargos al 100%.
En caso de no estar de acuerdo, vía Buzón Tributario, se envía una aclaración correspondiente
para comprobar que sí se cumplió con el pago de los impuestos. Se deben agregar los
comprobantes de pagos e ingresos.
Si no procede la aclaración, la pre liquidación se convertirá en un crédito fiscal.
Tipos de contribuyentes
Emprendedor conoce los regímenes fiscales de las personas

físicas
Página 48 de 57
Existen distintos regímenes fiscales.
Identifica el régimen al que perteneces.
Para fines fiscales, es necesario definir si un contribuyente realizará sus actividades económicas
como persona física o como persona moral. Cada caso, determina requisitos y
obligaciones diferentes, así como un trato fiscal distinto. Empecemos por conocer a qué se
refiere cada concepto:
Persona física.
Es un individuo que realiza cualquier actividad económica (vendedor, comerciante, empleado,

etc.), tiene obligaciones que cumplir y derechos.
Los régimenes en se que clasifican las Personas Físicas de acuerdo a sus actividades e
ingresos son:
 Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado

 Actividades Empresariales y Profesionales
 Régimen de Incorporación Fiscal
 Arrendamiento y en general por el uso o goce temporal de bienes inmuebles
 Enajenación de Bienes,
 Adquisición de Bienes
 Intereses
 Obtención de Premios
 Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por Personas Morales
 Y de los Demás ingresos
Como emprendedor es importante conocer los detalles sobre la actividad que planeas realizar
y contar con una estimación lo más cercana a la realidad de los ingresos que puedas tener en
un mes y en un año, a fin de ayudarte a ubicar el régimen fiscal que te corresponda.
Los régimenes fiscales que puedes elguir de acuerdo con las actividads empresariales que
llevarás a cabo son:
 Régimen de Incorporación Fiscal: Pueden inscribirse aquellas personas físicas que realicen
una actividad comercial o presten algún servicio por los que no requieran título profesional,
siempre que sus ingresos anuales no excedan los dos millones de pesos.
Página 49 de 57
 Actividad empresarial: pueden tributar aquellas personas físicas que obtienen ingresos por
actividades comerciales (restaurantes, cafeterías, escuelas, farmacias, etc.), industriales
(minería, textil y calzado, farmacéutica, construcción, etc.).
 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras (sector primario): Pagarán sus
impuestos en este régimen las personas físicas y morales, siempre que sus ingresos por dichas
actividades representen cuando menos 90% de sus ingresos totales.
Tipos de contribuyentes y sus

regímenes
Conoce los tipos de contribuyentes en México y bajo qué

régimen deben presentar sus impuestos.
Un contribuyente es cualquier persona que esté dada de alta en el SAT (Servicio de
Administración Tributaria) y que recibe ingresos por llevar a cabo alguna actividad
de carácter económico. El contribuyente, también, se ve obligado a pagar impuestos a la
institución antes mencionada.
Antes de empezar a hablar sobre los tipos de impuestos, es primordial hablar de los tipos
de contribuyentes. ¿Ya sabes a cuál grupo perteneces tú?
Personas físicas
Se entiende por persona física todo individuo registrado ante la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público que realiza actividades que le genera ingresos, es decir, personas que
trabajan, comercializan o son dueños de algún bien inmueble.
Pero no todas las personas físicas pagan los mismos impuestos, por eso hay que conocer
los regímenes fiscales que existen:
 Asalariados: Son las personas que reciben un sueldo y prestaciones por llevar a cabo un
trabajo. Estas aportaciones corren a cargo de un empleador (también conocido como
patrón).
 Honorarios: Son los que prestan servicios de manera independiente a compañías, al
gobierno o inclusive a otras personas físicas. Aquí entran los llamados freelancers,
personas que no dependen necesariamente de un patrón.
 Actividades Empresariales: Son aquellos que tienen una empresa que realiza actividades
de índole comercial, pesca, agrícola, transporte, industrial, de servicios, etc.
Página 50 de 57
 Incorporación Fiscal: Aquí entran los que hagan actividades empresariales, presten
servicios, venden bienes u obtienen ingresos por intereses. Cabe aclarar que, por lo
general, los que pertenecen a este régimen no necesariamente cuentan con un título
profesional.
 Arrendatario: Son personas físicas que reciben ingresos por rentar bienes inmuebles. Es
importante aclarar que este tipo de régimen no es excluyente, es decir, se puede sumar a
los otros.
Personas morales
Las personas morales pueden ser, ya sea una persona física o la unión de varias,
que cumplen con un fin empresarial. Cuando una organización se constituye como
persona moral, cada integrante se vuelve capaz de adquirir derechos y contraer
obligaciones. Para este tipo de contribuyentes también existen regímenes:
 Régimen general: Personas morales que tienen fines de lucrar. Básicamente aquí se deben
registrar todas las empresas que ofrecen productos, bienes o servicios a cambio de
beneficio monetario.
 Régimen con fines no lucrativos: Aquí deben registrarse las entidades que no buscan
remuneración económica, tales como las asociaciones o fundaciones.
REGISTRO CONTABLE
¿Qué son los asientos contables?

Los asientos contables son los registros que se realizan sobre todas las
actividades financieras que se producen en los negocios. Cada vez que se produce
un cambio en el patrimonio de una empresa, se debe de realizar una anotación
contable sobre dicho cambio. Por ejemplo, cuando una empresa realiza una venta
al contado se debe de realizar un asiento para que quede registrado el ingreso que
hubo por dicho movimiento o transacción.
Los asientos contables se realizan en el llamado Libro Diario General, que

corresponde al segundo paso del ciclo contable para que luego dicho movimiento
pueda pasar al Mayor General y así sucesivamente.
Hay que recordar que para realizar un asiento contable, primero debemos de analizar
la transacción que se ha producido y además conocer la naturaleza de las
cuentas que se estén afectando. De este modo no cometeremos errores al momento
de realizar una anotación.
Página 51 de 57
En la contabilidad por partida doble, cada asiento está compuesto por lo menos de
dos anotaciones, donde una será el débito y otra será el crédito, pero también podría
ser un asiento compuesto en donde se ven afectadas múltiples cuentas contables.
¿Cómo está compuesto un asiento contable o registro

contable?
Ejemplo:
Los elementos esenciales al momento de realizar un registro contable son los

siguientes:
 La fecha en la que se produjo el hecho económico.

 Las cuentas afectadas con sus respectivos débitos y créditos.
 Una descripción breve sobre el movimiento.
 La suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
Diferentes tipos de asientos contables:
Hay diferentes tipos de asientos, siendo los más comunes los mencionados a
continuación:
Asientos de apertura: Son aquellos realizados al comienzo de un negocio o

cuando realizamos un cambio de software contable y debemos llevar los saldos de
cada cuenta al nuevo sistema.
Página 52 de 57
Asientos operativos: A medida en que el negocio se mantiene en marcha, se van
efectuando transacciones y cambios en las cuentas diariamente. Dichos cambios
deben de quedar registrados en la contabilidad.
Asientos de ajuste: Hay varias razones por las que debemos de realizar ajustes
en nuestra contabilidad, siendo las más comunes el registro de la depreciación de
activos fijos, el registro de acumulaciones por pagar, así como las amortizaciones y
provisiones.
Asientos de cierre: Estos se realizan para que los saldos de las cuentas nominales
(ingresos, costos y gastos) queden en cero al finalizar un período contable.
En resumen, realizar un asiento contable significa contabilizar un hecho

económico que ha sucedido en la empresa.
1.3.4.4 Código Fiscal de la Federación: ISR, IETU, IVA El Código Fiscal de la Federación menciona, en
el artículo 28, que las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad deberán seguir los lineamientos que marca el reglamento de este código: que los
sistemas y registros contables deberán llevarse mediante instrumentos, recursos y sistemas de
registro y procesamiento que mejor convenga a las características particulares de la actividad de
cada contribuyente, satisfaciendo como mínimo los requisitos que permitan identificar cada
operación, acto o actividad y sus características, identificar las inversiones realizadas
relacionándolas con la documentación comprobatoria, relacionar cada operación, acto o actividad
con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas, formular estados de posición
financiera, relacionar estos estados con las cuentas de cada operación, asegurar el registro total de
las operaciones, actos o actividades asentándolas correctamente y verificándolas mediante los
sistemas de control interno, identificar las contribuciones que se deben pagar o devolver,
comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales,
etcétera. Lo anterior es sin perjuicio de llevar una doble contabilidad, por el contrario, el código
fiscal es muy explícito al respecto, pues además, señala la necesidad de contar con comprobantes y
registros electrónicos.
Además, establece que la contabilidad se debe llevar en el domicilio en donde se encuentra la

empresa, o en lugares distintos siempre y cuando se cumplan con los requisitos señalados en el
reglamento de este código y que los asientos contables deberán ser analíticos; también señala que
los contribuyentes pueden llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro ya sean
manuales, mecanizados o electrónicos (art. 26).
Ley del Impuesto Sobre la Renta La Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR, en el Capítulo VIII (de las
obligaciones de las Personas Morales con fines lucrativos) del Título II (disposiciones generales de
las personas morales), en su artículo 86 expresa:
Página 53 de 57
Que los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este título, además de
las obligaciones establecidas en los artículos de esta Ley tendrán las siguientes: llevar la contabilidad
de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su reglamento y el reglamento de esta Ley, y
efectuar los registros en la misma.
Ley del Impuesto al Valor Agregado El capítulo VII, LIVA, (de las obligaciones de los
contribuyentes) en su artículo 32 señala que:
los obligados al pago de este impuesto tienen además de otras, las siguientes obligaciones:
I. Llevar la contabilidad, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su

reglamento y el reglamento de esta Ley (IVA), y efectuar conforme a éste último
la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que deba
pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta Ley
libera el pago.
Impuesto Empresarial a Tasa Única

Los obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única están obligados a: Llevar la contabilidad
de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su reglamento y efectuar los registros en la
misma. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos
(artículo 86 de LISR).
¿ Q UÉ ES UN A A U DI TO RÍ A FIS CA L Y EN Q UÉ
CO NS ISTE?
Una auditoría fiscal tiene como objetivo central ayudar a conocer si un

contribuyente, ya sea persona física o moral, se encuentra al día con sus
obligaciones tributarias, las cuales son muy importantes, puesto que gracias a
ellas es posible realizar contratos con terceros o solicitar préstamos a una
institución bancaria.
De no estar al día con las obligaciones tributarias, es posible que las autoridades
de Administración Tributaria (en el caso de México el SAT) deniegue algunas
operaciones financieras como la concesión de un préstamo. Lo cierto es que
resulta fundamental diferenciarla de una simple auditoría contable, puesto que
en las auditorías fiscales además analizará con detalle si una empresa se
encuentra al corriente con sus obligaciones de presentación de impuestos y
pago de los mismos.
Página 54 de 57
¿En qué consiste?
Las auditorías fiscales tienen como objetivo central realizar un estudio del
estado fiscal y financiero de una empresa. En este tipo estudios se analizan
varios puntos que permiten conocer con amplio detalle la situación de una
empresa:
 Balance: Como ya hemos descrito en otros artículos de nuestro blog, el balance fiscal
es una “fotografía” que muestra la situación real de la empresa en un momento
determinado en el tiempo. Por ello es que este es uno de los registros que se analizan
en las auditorías fiscales.
 La cuenta de resultados: Este estudio también es fundamental para conocer con
amplio detalle la situación monetaria de la empresa. Si no se realiza este estudio, es
evidente que no estará completa la auditoría y no existiría la información solicitada
por las instituciones financieras.
1.1.3.3 Auditoría
Interna
Formula los planes y programas de auditoría, revisa el funcionamiento del sistema contable,
observa el control interno administrativo.
Externa
Formula los planes y programas de auditoría financiera y fiscal, revisa el control interno de las
entidades sujetas a dictamen; analiza e interpreta las evidencias encontradas para fundamentar
su opinión y dictaminar estados financieros.
¿QUÉ ES LA AUDITORÍA FISCAL?
Auditoría
Cuando nos referimos al ámbito fiscal, hacemos referencia a aquello perteneciente al tesoro
público o a los distintos organismos públicos cuya finalidad es la de recaudar impuestos y
tributos.
Así, al hablar de auditoría fiscal, nos referimos al control e inspección de la situación tributaria
ya sea de una persona física o jurídica. A través de estos tipos de auditorías se verifica si el
contribuyente cumple o no con sus obligaciones tributarias.
Página 55 de 57
¿Qué es la auditoría fiscal?
La auditoría fiscal es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los hechos vinculados
a los actos de carácter tributario. Es un método que se emplea para inspeccionar tanto a
empresas como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos que son contribuyentes y
tienen obligaciones tributarias de cara a la Administración Pública o al Estado.
A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables, movimientos

dinerarios, así como toda la documentación que contiene información relativa a las operaciones
efectuadas por el sujeto durante un periodo de tiempo determinado (los periodos en términos
fiscales van de año en año).
La auditoría fiscal es un método a través del cual se analiza si el contribuyente, ya sea empresa
o persona, cumple con sus obligaciones tributarias.
La función del auditor fiscal pasa por la comprobación de las declaraciones realizadas por el
contribuyente de cara a la Hacienda Pública y los pagos de impuestos y determinar si está o no
todo en orden y acorde a la realidad.
Una vez el auditor haya obtenido y analizado la información suficiente (ya sea de una entidad
corporativa o de una persona física), realizará un dictamen, llamado informe de auditoría, donde,
por un lado, detallará toda la información recabada; por otro lado, habrá un apartado de
comentarios y opinión propia del auditor.
Objetivos de la auditoría fiscal

A continuación, destacamos los principales objetivos de la auditoría fiscal, enfocándolo sobre
todo en el ámbito de una entidad corporativa:
o Que los saldos del pasivo del balance corresponden a deudas pendientes de pago a la
Hacienda Pública a la fecha de cierre del ejercicio.
o Que los saldos deudores a la Hacienda Pública se hayan valorado de acuerdo a

los Principios Contables y a la normativa fiscal pertinente.
o Evaluar que las cuentas estén correctamente clasificadas en el balance de situación,
entre el activo y el pasivo.
o Controlar que, en caso de que haya reclamaciones levantas por la Administración

Pública no resueltas a la fecha de cierre, se encuentren correctamente contabilizadas.
o Evaluar que los procedimientos se hayan realizado de acuerdo a la buena fe,

asegurando que se ha cumplido con la normativa legal establecido.
Auditoría fiscal vs. Auditoría financiera
Las diferencias entre la auditoría fiscal y la financiera pueden llevar a confusión, las
detallamos:
Página 56 de 57
o La auditoría fiscal es un proceso independiente, mientras que la auditoría financiera es
impulsada desde la propia empresa.
o La auditoría fiscal es un examen objetivo del cumplimiento de las obligaciones fiscales;

la auditoría financiera se centra más en el cumplimiento de las cuentas.
o La auditoría fiscal se focaliza en los resultados contables; la auditoría financiera en el

patrimonio y finanzas de la empresa.
o La auditoría fiscal examina la situación tributaria de la empresa; la auditoría financiera,
la situación de los libros contables.
o La auditoría fiscal la realiza un funcionario del Estado; la auditoría financiera un auditor

del sector privado.
Página 57 de 57

Nociones de Derecho Fiscal

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nociones de Derecho Fiscal

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

NOCIONES DE DERECHO FISCAL

MARCO LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONES

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

1.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS

1.3 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

La ejecución de la Ley de Ingresos le corresponde al Ejecutivo, y consiste en el cobro de los

1.4 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

1.5 ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES

FEDERALES: Son las que tienen aplicación en toda la República Mexicana.

ESTATALES: Aquellas que tienen vigencia o aplicación en el territorio de un Estado o Entidad

aprendizaje del Marco Legal de las Contribuciones.

1. ¿En dónde se encuentra el fundamento legal de las contribuciones?

2. ¿Quién autoriza el presupuesto de Egresos?

3. ¿A quién corresponde la ejecución de la Ley de Ingresos?

5. ¿Qué leyes se anularon al entrar en vigor el Código Fiscal de la Federación?

7. ¿En dónde se centralizan los Ingresos de la Federación?

8. El ámbito de aplicación de las Leyes se divide en...

9. ¿Qué entiendes por Leyes Federales?

10. Menciona qué son Leyes Estatales.

11. Explica qué son Leyes Municipales.

2.1 SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

2.2 RESPONSABLE SOLIDARIO

Todos tenemos responsabilidades, como estudiante tu responsabilidad es obtener buenas

III. Los liquidadores y síndicos.

2.3 PAGADOR, OBJETO Y BASE DEL IMPUESTO

PAGADOR DEL IMPUESTO

OBJETO DEL IMPUESTO

BASE DEL IMPUESTO

2.4 TARIFAS, TASA Y CUOTA

2.5 EFECTO DE LOS IMPUESTOS

1. Los sujetos en la relación tributaria se dividen en...

2. ¿Quién es el sujeto activo?

3. ¿Quién es el sujeto pasivo?

4. ¿Qué entiendes por responsable solidario?

5. Explica quién es el pagador del impuesto.

6. ¿Qué entiendes por objeto del impuesto?

7. Menciona la base del impuesto.

8. ¿Qué entiendes por una tarifa?

9. Explica qué es una tasa.

10. ¿Qué entiendes por una cuota?

11. Explica qué es incidencia.

12. ¿Qué entiendes por traslación?

13. Explica qué es acreditación.

3. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

3.1 DISPOSICIONES GENERALES

3.2 EL CRÉDITO FISCAL

3.3 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

3.4 RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL

El código fiscal de la federación en su artículo 9 establece que se consideran residentes en territorio

Personas físicas. Las que hayan establecido su casa habitación en México.

3.5 DOMICILIO FISCAL

El local en donde se encuentra la administración principal del negocio en el país, o en su defecto, el

3.6 EJERCICIO FISCAL

3.7 CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES

“Toda transmisión de propiedad”

En conclusión, enajenación es igual al comercio, es decir, compra-venta de bienes y servicios.

3.8 CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Que se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación de materias

Contesta los enunciados que a continuación se presentan. Su finalidad es la verificación

de los contenidos aprendidos referentes al Código Fiscal de la Federación.

1. ¿Qué entiendes por crédito fiscal?

2. ¿En qué momento nace la obligación fiscal?