FACULTAD DE DERECHO Y HUMANIDADES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TÍTULO:

«Obligaciones y Derechos de los administrados. Notificación de los

actos administrativos. Etapas del Procedimiento Contencioso y No

Contencioso Municipal»

AUTOR(ES):
Escobar Díaz, Junior Arturo
Espejo Huamán, Lucía Angélica
Fernández Vela, Sol Clarita Sarelli
Gonzales Jesús, Madeline Isabel
Jara Vega, Marisol Lizbeth
Medina Briceño, Karlita Susan Del Carmen

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: 

Estudio sobre los actos del Estado y su regulación entre actores interestatales y
en la relación público privado, gestión pública, política tributaria y legislación
tributaria

ASESOR:

Mg. Carlos Armando Lora Brenner

LIMA-PERÚ

2021
 ÍNDICE
Pág
.
I. INTRODUCCIÓN 03
II. DESARROLLO 04
III. CONCLUSIONES 04
REFERENCIAS 05

2
 I. INTRODUCCIÓN

A nivel mundial, se observa, en la actualidad que las economías de muchos

países se han visto afectadas con la llegada de la pandemia Covid 19, en
consecuencia, las recaudaciones de impuestos se han visto perjudicados
enormemente porque el Estado no percibe la misma cantidad de los tributos
porque la economía se ha visto afectada, por ello, los estados, se vieron en la
necesidad de otorgar ciertas facilidades a los contribuyentes para que se siga
percibiendo la recaudación de los impuestos tributarios.

Por ejemplo, el gobierno de Colombia, se han observado protestas por parte

del ciudadano por el incremento en sus impuestos tributarios, esto generó la
violencia, por parte de la policía y debido a que muchos manifestantes se
apersonaban a estas protestas hubo un alto índice de despidos, lo que generó
más pobreza y perjudicó la economía del país.

Actualmente en nuestro país tenemos obligaciones y derechos que están

vigentes dentro de nuestra Constitución y el Código Tributario, por ello, nuestro
tema de investigación está referido a las obligaciones, derechos del contribuyente,
notificación de actos administrativos y procedimiento contencioso y no
contencioso municipal; por lo cual, se plantea la siguiente pregunta ¿Cuáles son
las obligaciones y derechos de los administrados en el ámbito tributario?

El presente ensayo propone el siguiente objetivo: Describir las obligaciones y

derechos de los administrados y resaltar la importancia de las notificaciones, del
proceso contencioso y no contencioso administrativo.

Los temas a tratar en el presente ensayo son los siguientes: Obligaciones y

Derechos de los administrados. Notificación de los actos administrativos. Etapas
del Procedimiento Contencioso y No Contencioso Municipal

La importancia y justificación del presente ensayo radica en el conocimiento

que debe tener la población acerca de los derechos y obligaciones que poseen
acerca de los tributos y la importancia de estos, para el correcto funcionamiento
del estado, porque sin tributos el estado no otorgará buenos servicios en salud,
educación, etc.

3
 II. ARGUMENTACIÓN

Según Ruiz de Castilla (2000, p. 250 y 251), las obligaciones tributarias van
acompañadas de otros aspectos administrativos, como la inscripción en los
registros de gestión tributaria, la emisión de comprobantes de pago, la
contabilidad, el cumplimiento de declaraciones y el suministro de información para
facilitar las tareas de control de la gestión tributaria o la presentación de
documentos a la administración.

El código Tributario en su artículo 87 establece las obligaciones de los

administrados, mientras que en el artículo 92 del código en mención establece los
derechos de los administrados.

Para Oyarse (2017, p. 496 al 502) la persona administrada tiene derecho a

ser tratado con respeto por el personal de administración tributaria, y tiene
derecho a pasar por diversos trámites. Es decir, solicitar la devolución de
derechos y demás tributos pagados indebidamente o en exceso; los documentos
emitidos por el contribuyente se entienden como verdaderos y son verificados por
el suscriptor en cualquier circunstancia; los derechos deben ejercitarse dentro de
un determinado procedimiento; acceder a información relevante sobre el estado
de cualquier procedimiento; solicitud de rectificación o extensión de una sentencia
emitida por el tribunal tributario; si hay un conflicto en la interpretación de las
reglas dentro de la oficina tributaria, no se deben aplicar intereses ni multas.

Los administradores tienen derecho a reclamar, que es un recurso creado

para que los contribuyentes eviten la arbitrariedad; formular consultas; recolectar
copias de los documentos presentados a la oficina tributaria; asesoría privada de
profesionales de contratación que sean competentes en esta materia; cuando no
tenga fondos líquidos para pagar, solicite aplazamientos y pagos a plazos.

El contribuyente tiene derecho a solicitar la prescripción porque nunca se

otorga de oficio. La aplicación de las reglas de precios accede a la información de
terceros independientes utilizada por la oficina tributaria para la comparabilidad.
Por consiguiente, se regulan en el Código Tributario los derechos que tienen los

4
administrados, siendo importante mencionar que deben adicionarse los conferidos
por la Constitución Política.

En cuanto a las obligaciones de los administrados, según Alva, M. (2021,

párr., 2 al 9), indica que:

En este tema debemos precisar que cuando el Código Tributario hace

mención al término “obligaciones” está referido a los deberes de los
administrados, de allí que el encabezamiento del artículo 87º del Código Tributario
señala que estas obligaciones están relacionadas con las labores que realice el
fisco.

El primer párrafo del artículo 87º en mención determina que los

administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán
cumplir una lista de deberes.

Está obligado a inscribirse en los registros de gestión tributaria, aportar todos

los datos necesarios, y actualizar en el plazo señalado; deberá acreditar el
registro cuando así lo requiera la autoridad tributaria, y consignar la identidad o
número de registro en los documentos correspondientes, verificará la autenticidad
del número de informe mediante la presentación de un documento que haya
aprobado el registro o mediante consulta, la SUNAT lo habilita para tal efecto.

El administrado debe emitir u otorgar los comprobantes de pago o los

documentos complementarios a estos. Asimismo, deberá portarlos cuando las
normas legales así lo establezcan; llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores
de micro formas grabadas, soportes magnéticos y demás antecedentes
computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u
operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las
normas pertinentes.

5
 Es de obligación de los administrados el permitir el control por la
Administración Tributaria, así como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o
ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración, las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y demás
documentos; proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta
requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor
tributario o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la forma,
plazos y condiciones establecidas; los administrados deben almacenar, archivar y
conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrónica, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estén relacionadas con ellas, mientras el tributo no esté prescrito.

Los administrados tienen que mantener en condiciones de operación los

sistemas o programas electrónicos, soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible, por el plazo de prescripción del tributo;
deben comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida
cumplir con dicha obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación;
concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea
requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias; en caso de tener la calidad de remitente, se debe cumplir con entregar
el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las
normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.

Entre las obligaciones está el sustentar la posesión de los bienes, mediante

los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la
posesión, cuando la Administración Tributaria lo requiera; guardar absoluta
reserva de la información a la que hayan tenido acceso, relacionada a terceros
independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria,
como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia;
permitir la instalación de los sistemas informáticos, equipos u otros medios

6
utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones
o características técnicas establecidas por ésta.

Como última obligación se tiene el deber de comunicar a la SUNAT si tienen

en su poder bienes, valores y fondos, depósitos, custodia y otros, así como los
derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva
que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolución de
Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha
información, así como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.

La notificación es un documento procesal que determina una acción de

comunicación a uno de los sujetos procesales para su adecuada determinación
en cuanto a una resolución que se emite en el proceso. Las notificaciones de los
actos administrativos es un proceso dentro del procedimiento administrativo que
tiene el objetivo de consolidar la predicción que determina el acto administrativo
que ha comprometido al administrado involucrada en el acto administrativo por
razón de obligatoriedad o necesidad.

En el sentido obligacional surten sus efectos particulares, Ortega (2018),

indica lo siguiente:

Todo acto administrativo tiene efectos particulares. Como puede apreciarse,

tratar de definir el acto administrativo soportado en la voluntad de la
administración, genera problemáticas jurídicas cuando esta no se evidencia en el
consentimiento del servidor o en sus competencias jurídicas. Por ende, se
considera útil para el derecho administrativo entender que el acto administrativo
es una decisión en ejercicio de fusiones administrativas que produce una
situación jurídica. Nótese que en esta definición no se incluye la voluntad como
criterio esencial (p. 13).

El procedimiento que realiza el acto administrativo en el ámbito de su

jurisdicción objetiva donde sus funcionalidades se llevan a cabo como la ley lo
dispone sin determinar en lo absoluto la conveniencia adecuada y oportuna que
vela por el interés del administrado, situación que también el administrado no
tiene conocimiento absoluto del procedimiento siendo llevado a decaer en

7
incongruencias que le llevan a desconcertar sus obligaciones, de este concepto
deviene que el acto administrativo tiene que ser equitativo para la administración
como para el administrado en el ámbito de las competencias jurídica.

Sobre sus aspectos generales el acto administrativo conforma la

concentración de la potestad pública que se manifiesta por medio de una
institución de la administración pública demostrando así su autoridad donde no
participa la voluntad del administrado, lo que si acontece es su derecho a
participar mediante formalidades como una solicitud que son llevadas por la
autoridad administrativa para elevarlo a examen de juicio, que el pedido
acontezca de derecho determinando así la administración su convicción.

El concepto predominante de la autoridad que tiene la administración pública

sobre el administrado siendo “el que tiene la última palabra” una vez efectuado los
estatutos que auxilian al administrado en concretar sus demandas en fervor de
cumplir sus obligaciones de deberes que son cumplir con la demanda de los
administrados y con sus derechos que son determinar la decisión para proceder
de legalidad la decisión que establecieron y lo realizan a través de una
notificación.

Los principios reguladores para concretar sus funciones y sus efectos se

considera como un requisito del procedimiento de la administración pública por los
aspectos mencionados de derecho de los administrados en síntesis de justicia. Su
naturaleza jurídica, sus principios reguladores, los requisitos que deben observar
para su materialización, y los efectos que produce, ¿se pueden considerar la
notificación de los actos de la administración pública como un procedimiento
administrativo o como una condición de eficacia de los actos administrativos?
Esta situación, por ejemplo, es problemática en el derecho administrativo
peruano, debido la falta de mención en la ley de procedimientos administrativos
de la naturaleza y efectos de la notificación.

Surge de todos los procedimientos de impugnación como sus respuestas de

parte del derecho administrativo efectuados inadecuadamente una situación de
problemática en el derecho administrativo que conlleva a las acciones en
situaciones ineficaces tanto para el acto administrativo como para el administrado,

8
la supuesta condición de eficacia es argumentada en el campo del administrado
como tal como una manera de respuesta ineficiente al ciudadano llevando la
situación a la inequidad.

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS. - Son derechos de los

administrados con respecto al procedimiento administrativo, los
siguientes:

1. La precedencia en la atención del servicio público requerido,

guardando riguroso orden de ingreso.

2. Ser tratados con respeto y consideración por el personal de las

entidades, en condiciones de igualdad con los demás administrados.

3. Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitación

alguna a la información contenida en los expedientes de los
procedimientos administrativos en que sean partes y a obtener copias
de los documentos contenidos en el mismo sufragando el costo que
suponga su pedido, salvo las excepciones expresamente previstas por
ley.

4. Acceder a la información gratuita que deben brindar las entidades del

Estado sobre sus actividades orientadas a la colectividad, incluyendo
sus fines, competencias, funciones, organigramas, ubicación de
dependencias, horarios de atención, procedimientos y características.

5. A ser informados en los procedimientos de oficio sobre su naturaleza,

alcance y, de ser previsible, del plazo estimado de su duración, así
como de sus derechos y obligaciones en el curso de tal actuación.

6. Participar responsable y progresivamente en la prestación y control

de los servicios públicos, asegurando su eficiencia y oportunidad.

7. Al cumplimiento de los plazos determinados para cada servicio o

actuación y exigirlo así a las autoridades.

8. Ser asistidos por las entidades para el cumplimiento de sus

obligaciones.

9. Conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la

entidad bajo cuya responsabilidad son tramitados los procedimientos de
su interés.

10. A que las actuaciones de las entidades que les afecten sean
llevadas a cabo en la forma menos gravosa posible.

9
11. Al ejercicio responsable del derecho de formular análisis, críticas o
a cuestionar las decisiones y actuaciones de las entidades.

12. A no presentar los documentos prohibidos de solicitar las entidades,

a emplear los sucedáneos documentales y a no pagar tasas diferentes a
las debidas según las reglas de la presente Ley.

CONCLUSIONES

En cuanto a sus obligaciones, los administrados tienen el deber de contribuir

con las labores de fiscalización, proporcionar a la Administración Tributaria la
información que ésta requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las
actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación, de
acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.

Para finalizar dentro de este derecho y obligación están los contribuyentes que
aportaran dichos tributos, pero muchas veces requieren o se someten a un
proceso contencioso o no contencioso por ende dicho proceso cumple con
requisitos plazos en la cual se debe cumplir de acuerdo a lo establecido por el
código tributario siendo fundamental ampararse en dichos requisitos ya que esto
será una gran ayuda para ello y así no se cometa ninguna vulneración de su
debido proceso ya sea en cualquiera de ello.

III. REFERENCIAS

Alva, M. (2021). ¿Conoce usted cuales son las obligaciones de los administrados
frente a la administración tributaria?
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/06/17/conoce-usted-cuales-
son-las-obligaciones-de-los-administrados-frente-a-la-administracion-tributaria/.

Ortega, L. (2018). El acto administrativo en los procesos y procedimientos.

http://wwhttps://publicaciones.ucatolica.edu.co/pdf/el-acto-administrativo-en-los-
procesos-yprocedimiento.pdfw.scielo.org.co/pdf/ojum/v8n15/v8n15a2.pdf

Oyarse, J. (2017). Comentarios a las modificaciones de los Procedimientos

Tributarios y Aduaneros: hacia una relación de equidad.

10
https://img.lpderecho.pe/wp-content/uploads/2018/02/Descarga-en-PDF-
%C2%ABComentarios-a-las-modificaciones-de-los-procedimientos-tributarios-y-
aduaneros%C2%BB-Legis.pe_.pdf

Ruiz de Castilla, F. (2005). La Obligación Tributaria y los Deberes Administrativos.

Derecho & Sociedad, (24), 78-82.
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/16932.

11