040 Financiera Ccio Casanare

CONTRALORÍA
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
CAMARA DE COMERCIO DE CASANARE VIGENCIA 2017
CGR-CDSIFTCEDR No.040
Octubre de 2018
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CONTRALORÍA
Contralor eneral de la República Carlos Felipe Córdoba Larrarte
Vice contralor General de la República Ricardo Rodríguez Yee
Contralor alegado para el Sector

Infraestru tura Física y Telecomunicaciones, Diego Alberto Ospina Guzmán
Comercio Exterior y Desarrollo Regional
Director de Vigilancia Fiscal Diego Alberto Ospina Guzmán
Directora de Estudios Sectoriales Martha Marlene Sosa Hernández.
Gerente lioepartamental Colegiada Helka Gisela Medina Rojas
Contralor Provincial Samuel Eduardo Arévalo Viñas
Claudia Rosa Durán Torres
Coordinador de Gestión Lili Luz Lozano Medina
Coordinador de Gestión Gerencia Arelys María Daza Rincones
Líder de ktuditoria Martha Ligia Aragón Trujillo
Equipo de auditores: María Del Rosario Serrano Borja

Jose Nicolas Ramos Ramos
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
TABLA DE CONTENIDO
1. CARTA DE CONCLU,IONES 4
1.1 OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. NEGATIVA.
1.2 CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO
1.3 OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
2. RELACION DE HALLAZGOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES 11

3. ANEXOS 57
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ONTRALORIA
N ERAL DE LA REPÚBLICA
1. CARTA DE CONCLUSIONES
Bogotá,
Doctor
CARLOS VVILBAR ROJAS ARENAS
President Ejecutivo
Cámara dé Comercio de Casanare
Carrera 29 No. 14 — 47
Popal-Casanare
contactenes@cccasanare.co
La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades

otorgadas) por el artículo 267 de la Constitución Política, y de conformidad con lo
estipulado en la Resolución Orgánica N°0012 del 24 de marzo de 2017, practicó
Auditoría Financiera al Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre de 2017
y el Estado de Resultados por el año terminado en esa fecha. Dichos estados
financierol fueron examinados y comparados con los del año anterior, los cuales
no fueron buditados por la Contraloría General de la República.
Las políticas contables más significativas adoptadas por la Cámara se resumen de

la siguiente manera:
• La Cansara de Comercio de Casanare comprende la necesidad de dar

cumplimiento al proceso de convergencia a la nueva normatividad contable
bajo normas internacionales de información financiera (NIIF) emitidas por el
IASB, mediante los parámetros establecidos por el direccionamiento
estratélgico del proceso de convergencia de las normas de contabilidad de
información financiera y de aseguramiento de la información con estándares
internacionales emitido por el Concejo Técnico de la Contaduría Pública a la
fecha de Diciembre de 2012 y basándose en el decreto 3022 del 27 de
diciem re de 2013, la Cámara de Comercio de Casanare se acoge a los
parám tros establecidos para clasificar dentro del grupo 2 de las normas
menci nadas anteriormente.
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CONTRALOR ÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA
• Equivalentes de Efectivo: los equivalentes al efectivo son inversiones a corto

plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de
pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros.
• Instrumentos Financieros: establecen los principios de reconocimiento,

medición y baja de los activos y los pasivos financieros.
• Activos Intangibles: establecen los criterios que deben aplicarse para la

identificación de los activos que se consideran intangibles. Establecer los
criterios que deben aplicarse para efectuar el reconocimiento contable inicial, la
determinación de su importe en libros, los cargos por amortización y por
pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
• Propiedades, Planta y Equipo: Las propiedades, planta y equipo se reconocen

en la contabilidad si, y sólo si, es probable que los beneficios económicos
futuros asociados con los elementos vayan a fluir ala Cámara y el costo del
elemento pueda determinarse de forma fiable. Establecer los criterios que
deben aplicarse para efectuar el reconocimiento contable inicial, la
determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas
por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
• Deterioro del Valor de los Activos: La cámara de Comercio de Casanare

evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro del
valor de la propiedad planta y equipo y las inversiones. La entidad realizará la
evaluación comparando el importe en libros de cada partida o grupo de
partidas similares con su precio de venta menos los costos. Esa reducción es
una pérdida por deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en
resultados.
• Beneficios a Empleados: El objetivo de la política contable es establecer los

criterios para el tratamiento contable en relación al reconocimiento, valoración
y revelación de información financiera respecto a los beneficios de los
empleados.
Esta politica aplicará a todos los beneficios de empleados, incluyendo aquellos

proporcionados bajo los acuerdos formales y las prácticas informales que
realice La Cámara de Comercio de Casanare, cualquier beneficio adicional
creado a partir de la aplicación de esta política será clasificado y aprobado por
el comité de NIIIF.
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ONTRALORÍA
ENERAL DE LA REPLIBLICA
• Provisiones: Se consideran provisiones a aquellos pasivos sobre los que no se

tiene certeza en cuanto a su valor o fecha de vencimiento, pero que es
probab e (existe una obligación presente) la salida de recursos que incorporan
benefi,c ios económicos futuros (pagos) y su valor puede ser determinado
confia0emente.
• Ingres s de Actividades Ordinarias: Esta política se aplicará a las

transa ciones que surgen en las actividades ordinarias de, La Cámara de
CarnerCio. Sólo se refiere a los ingresos de actividades ordinarias, y no a otros
tipos de ingresos.
• Arrendamientos: El objetivo de la política contable es definir los criterios de

clasificación de los contratos de arrendamiento, así como su tratamiento
contable. Establecer las pautas de análisis de los acuerdos que no tienen la
forma egal de un arrendamiento pero que llevan asociada la utilización ce un
activo en contraprestación de un pago o una serie de pagos, con el objetivo de
identificar si cumplen con los requisitos para ser considerados arrendamientos
1criterios de valoración y registro contable tanto cuando se obra como
y fijar Is
arrend dor o corno arrendatario.
• Costo por préstamos: Definen la revelación de los costos financieros y gasto

total per intereses (utilizando el método del interés efectivo) de los pasivos
financieros que no están al valor razonable en resultados.
• Materialidad: Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si

pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas
tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La Cámara
reconocerá como valor material el 0,25% del valor de los ingresos anuales
percibidos por su actividad.
• Polític s Contables 'de Estimaciones y Errores: Tiene como alcance dar una
orient ción sobre la selección y aplicación de políticas contables que deben
usarse en la preparación de los estados financieros, que dé valor a la
inform ción financiera y a las decisiones económicas de los diferentes
usuari s; así mismo, deberá ser confiable, con la finalidad de que los estados
financieros reflejen la esencia económica de las transacciones. También
abarc. los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores en
estad.. financieros de periodos anteriores.
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CONTRALORÍA
GENERAL Dr. LA REPÚBLICA
• Hechos ocurridos después del periodo en que se informa: El objetivo de la

política contable es proporcionar los principios que deben aplicarse en la
contabilización de los hechos económicos ocurridos luego del período sobre el
que se informa y establecer los criterios que deben aplicarse para determinar
cuándo debe reconocer un hecho ocurrido luego del período sobre el que se
informa.
• Estados Financieros: El objetivo de los estados financieros será suministrar

información acerca de la situación económica y financiera a los distintos
usuarios y/o interesados externos.
Es responsabilidad de la administración de la Cámara de Comercio el contenido

de la información suministrada y analizada por la Contraloría General de la
República. Igualmente, es responsable por la preparación y presentación fiel de
los Estados Financieros de conformidad con los Decretos 2420 y 2496 de 2015 y
demás Decretos reglamentarios.
La responsabilidad de la Contraloría General de la República consiste en producir

un informe que contenga una opinión sobre sí los estados financieros o cifras
financieras en lo público están preparados en todos los aspectos significatin3s, de
conformidad con el marco de información financiera o marco legal aplicable y si se
encuentran libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, un concepto
sobre la evaluación del sistema de control interno financiero y una opinión sobre la
ejecución presupuestal, de la vigencia 2017.
La auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de

Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI, con arreglo a las Normas
Internacionales de Auditoría, lo que significa la plena conformidad con todas las
NIA aplicables y, en su caso, con las Orientaciones Suplementarias facilitadas en
las Notas de Práctica para las NIA emitidas por la INTOSAI.
Tales normas exigen que el auditor cumpla con los requerimientos éticos y que se
planifique y efectúe la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si
los Estados Financieros están libres de incorrección material.
La auditoría incluye examinar sobre una base selectiva, la evidencia que soporta
las cifras, las revelaciones en los Estados Financieros, así como la adecuada
implementación y funcionamiento del sistema de control interno financiero.
Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional

del auditor, e incluyen la valoración de los riesgos de incorrección material en las
cifras financieras, debido a fraude o error.
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99V-1,5e.4.25,FM
En la ev luación del riesgo, el auditor considera el control interno del sujeto

auditado omo relevante para todos sus propósitos, con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias.
La auditor a también incluye, la evaluación de las políticas contables aplicadas y

de la razo abilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así
corno de la presentación global de las cifras financieras.
La evidencia de la auditoria que se ha obtenido proporciona una base suficiente y

adecuada para expresar nuestro concepto y la opinión.
Durante el proceso auditor no se presentaron limitaciones en la oportunidad,

calidad y consistencia de la información que incidieran en el trabajo realizado.
Las observaciones se dieron a conocer oportunamente a la Entidad dentro del

desarrollo de la auditoría, las respuestas de la administración fueron analizadas y
se incorporaron en el informe, lo que se consideró pertinente.
1.1 OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. NEGATIVA.
En nuestra opinión los Estados Financieros o cifras financieras a 31 de diciembre

de 2017, en lo público, no están libres de representaciones erróneas en sus
aspectos más significativos y no expresan fielmente la situación financiera y los
resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de
conformidad con los Decretos 2420 y 2496 de 2015, Anexo No. 2 NIIF PYMES y
demás decretos reglamentarios. Esta situación se establece teniendo en cuenta la
sumatoria de las incorrecciones encontradas que asciende a $3.600.000.000,
adicionalmente por las incertidumbres encontradas en las cuentas Propiedad,
planta y eguipo, las cuales se relacionan con los siguientes hechos:
• Dismirución de la cuenta construcciones en curso y aumento de los deudores

varios sin el respectivo soporte legal por $1.800.000.000.
• Incertidumbre generada en las cuentas de equipo de oficina y equipo de

comunicación y computación, por falta de control e identificación del manejo de
Invent rios de dichos bienes, que imposibilitaron su verificación, los cuales
prese taban un saldo de $338.724.098 y $351.593.708 respectivamente.
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CONTRALORÍA
1.2 CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO
La evaluación del Control Interno Financiero en la fase de planeación arrojó una

calificación de adecuado en los diferentes componentes de control como son:
ambiente de control, evaluación del riesgo, actividades de monitoreo e información
y comunicación, conllevando a una calificación total de los componentes de 1 en el
rango de "ADECUADO".
Al calificar el control interno financiero en la etapa de ejecución, según el formato

No.12, dicha evaluación, arrojó una calificación de ''PARCIALMENTE
ADECUADO" debido a los hallazgos detectados en desarrollo de la auditoría.
La Matriz de Riesgos y Controles según el formato No. 14, para la fase de

ejecución, dio como resultado en la sumatoria y ponderación de la evaluación del
diseño y la efectividad del control (90%), una calificación de 1,54 y la evaluación
de los componentes de control interno (10%) da como resultado una calificación
de 1 - Adecuado, para una calificación total sobre la calidad y eficiencia del control
interno "CON DEFICIENCIAS".
1.3 OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
La Entidad preparó y ejecutó el presupuesto en todos los aspectos materiales, de

conformidad con la normafividad aplicable y específicamente el Decreto 4698 de
2005; además de presentar en forma exacta, completa y oportuna su información.
Lo anterior conduce a expresar por parte de la Contraloría General de la
República, una opinión RAZONABLE EN LO PUBLICO, en relación con el proceso
presupuestal.
Teniendo en cuenta lo establecido en la Guía de Auditoria Financiera adoptada

por la Contraloría General de la República, mediante Resolución Reglamentaria
Orgánica No. 012 del 24 de marzo de 2017, se evidencia, que, en el análisis de la
ejecución presupuestal, no se presentaron incorrecciones materiales ni
generalizadas.
RELACIÓN DE HALLAZGOS.
En el proceso auditor se detectaron doce (12) hallazgos administrativos, de los

cuales ocho (8) tienen un presunto alcance disciplinario, uno (1) presunto alcance
fiscal por $9.168.000, uno (1) para traslado a otras instancias, uno (1) con solicitud
de indagación preliminar y tres (3) se constituyeron como beneficio de auditoría
por valor de $10.383.346.
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ERE! LROuRAA
PLAN DEIMEJORAMIENTO.
La Cámara de Comercio de Casanare deberá suscribir y presentar su respectivo

Plan de Mejoramiento para los hallazgos incluidos en el presente informe, dentro
de los quince (15) días hábiles siguientes al recibo del presente informe,
atendiendo lo señalado por el Sistema de Rendición de Cuentas e Informes -
SIRECI-, onforme
j a lo establecido en la Resolución No.7350 del 29 de noviembre
de 2013, roferida por la Contraloría General de la República; norma que regula
las moda?dades de cuentas, informes, así como la forma, contenido, términos,
prórrogas para la rendición de la misma. Sobre dicho Plan, la CGR no emite
pronunciaíniento; no obstante, será objeto de seguimiento en un próximo proceso
auditor que adelante el órgano competente.
Bogotá, D. C.,
DIEGO ALB : 5 e ' ..UZMÁN

Coi4ralor Delegado Sector Infraestructura Física y Telecomunicaciones
Comercio Exterior y Desarrollo Regional
Prepare: Equipo Auditor

Revisó: Menta Bisela Medina Rojas — Gerente Casanare
Lili Luz Lozano Medina Coordinadora de Gestión
Aprobado: Colegiatura No 064 del 24 de octubre de 2018
Aprobado. Comité de Evaluación Sectorial No.49 del 30 de octubre de 2018.
TRD, 85111-
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA PEPUBLIGA
2. RELACION DE HALLAZGOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES
Macroproceso Gestión Financiera y Contable
El Balance General con corte al 31 de diciembre de 2017, de la Cámara de

Comercio de Casanare, correspondiente a la sección Público, presentó el
siguiente comportamiento:
El activo total ascendió a $20.141.138.261, de los cuales el activo corriente

corresponde a $2.644.939.972 que representan el 13.13% del total del activo y el
no corriente $17.496.198.289 con una representación del 86,87%. El Activo
Corriente está compuesto por el efectivo que asciende a $660.458.634 y
representa el 3.28% del total del activo; los activos financieros por $150.000.000
equivalen al 0.74% del total del activo y las cuentas comerciales por cobrar por
$1.834.481.338 con una representación del 9.11% del total del activo. En relación
con el activ.: to norriente, se encuentra representado por la Propiedad Planta y
Equipo valorada en $17.496.198,289, que representa el 86,87% del total del
activo.
Cuenta con un total de Pasivos por $11.173.448.661 de los cuales $8.543.652.435

corresponden a pasivo no corriente por préstamos destinados a la construcción de
la nueva sede y representan el 42.42% del pasivo más patrimonio, el pasivo
corriente asciende a $2.629.796.226 y representa el 13.06% del total del. pasivo
más patrimonio; está conformado por préstamos y obligaciones financieras,
acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, otros pasivos y los ingresos
diferidos. El valor del patrimonio ascendió a $8.967.689.600.
En cuanto a! E y bo de Resultados Públicos, los ingresos obtenidos fueron

$7.276.876.220, siendo el de mayor participación los ingresos de Registro
Mercantil por $6.348.054.700, que representan el 87,24% del grupo. Los gastos
ascendieron a $ 6.549.965.960, generando un resultado del ejercicio de
$726.910.261, de los cuales se destinaron para inversión $247.106.655.
En el total de ingresos se tienen en cuenta los ingresos financieros por $9.106.678

y unos costos financieros de $279.721.987 y el total de gastos incluye los
correspondientes a depreciación por $296.691.120 y los gastos de amortización
por $14.291.334.
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ONTRALORÍA
NERAL OE LA REPUOL1CA
Dentro dell desarrollo de la auditoría financiera realizada a la Cámara de Comercio

de Cesandre, se determinaron los siguientes hallazgos:
H1 D1 01 Aiuste de Construcción en curso. Presunta incidencia disciplinaria

y traslado a la Superintendencia de Industria y Comercio.
CRITERIO:
Decreto 3.022 de 2013. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el
marco técnico normativo para los preparadores de información tinanciera que
conformar el Grupo 2. Anexo Sección 1 Pequeñas y medianas entidades:
Materialidad o importancia relativa 2.6. La información es material - y por ello es
relevante -, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las
decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.
La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del
error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la
presentación errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir,
desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir
una presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o
de los flujos de efectivo de una entidad.
Integridad2.10 Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión
puede caqsar que la información sea falsa o equívoca, y po; tanto no fiable y
deficiente en términos de relevancia.
Manual d Políticas Contables de la Cámara de Comercio de Casanare 12.4

Contenid Normativa Aplicable NIIF PYMES.
La información es material—y por ello es relevante—, si su omisión o su

presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los
usuarios. men a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia
relativa) epende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las
circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea. Sin
embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no
significativas de las NIIF para PYMES, con el fin de conseguir una presentación
particular e la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de
efectivo d una entidad.
En la pre ración y presentación de los Estados Financieros, la materialidad de la

cuantía sÓ determina con relación, entre otros, al activo total, a! activo corriente y
no corrien e, al pasivo total, al resultado del ejercicio, a los ingresos o gastos, y en
términos enerales, se consideró como material toda partida que supere el 0,2 %
con resp to a un determinado total de los anteriormente citados.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLIGA
12.5 Reconocimiento. PRINCIPIO GENERAL PARA EL RECONOCIMIENTO Y

MEDICIÓN. La Cámara reconocerá como valor material el 0,25% del valor de los
ingresos anuales percibidos por su actividad.
Código E.Mico Disciplinario. Articulo 34 Deberes de los servidores públicos.

Numeral 1. 1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la
Constitución, los tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás
ratificados por el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos
distritales y municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los
manuales de funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones
colectivas, los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por
funcionario competente.
CONDICIÓN:
En revisión de la cuenta 1380951 Deudores Varios - OTROS -PUBLICO

CORRIENTE, se determinó que existe la nota contable 27 90 del 29 de diciembre
de 2017 por $1.800.000.000, que debita dicha cuenta y acredita la cuenta
150805502 Consnicciones en curso — Costos indirectos - edificio Yopal, cuya
descripción corresponde a "re clasificación a cuenta por cobrar al Banco Bogotá x
costos indirectos pagados con recursos propios, pendiente por desembolso del
banco"; si bien, las notas de contabilidad se utilizan para realizar ajustes o
correcciones, se evidencia que dicho ajuste no posee soportes suficientes ni
pertinentes que permitan sustentar la disminución de los recursos entregados a los
diferentes contratistas de la construcción de la nueva sede y que se encuentran
registrados dentro de la cuenta construcciones en curso, así como tampoco se
cuenta con soportes que permitan reconocer una cuenta por cobrar al Banco de
Bogotá por este valor.
Adicionalmente, la anterior situación no se encuentra revelada en las notas a los

estados financieros, a pesar de que está afectando sus indicadores de liquidez a
31 de diciembre de 2017, de la siguiente manera:
TABLA No.1
Diferencia en los indicadores de liquidez a causa de la observación
Cifras en pesos
INDICADOR Reflejado en las notas a los E.F. Indicador real sin el ajuste realizado
Capital de trabajo 5652,353.749 $-1,147,646,251

Razón Corriente 1.21 0.63
Fuente: Notas a los Estados Financieros de la Camara de Comercio de Casanare vigencia 2017 y Papeles de trabajo.
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® CONTRALORÍA
Teniendo n cuenta que el Capital de Trabajo es la capacidad que tiene una

empresa ra llevar a cabo sus actividades con normalidad en el corto plazo, se
observa q e la Cámara de Comercio a 31 de diciembre de 2017, no tenía recursos
para cubri las obligaciones corrientes que surgen en el normal desarrollo de su
actividad económica, lo cual se refleja en el resultado negativo de este indicador,
que asciende a $-1.147.646.251. Con el ajuste sin soportes que realizó la Entidad,
este indicador se modifica reflejando un capital de trabajo que asciende a
$652.353.749.
De igual orma el indicador de la Razón Corriente que refleja la Cámara de

Comercio n sus notas a los estados financieros, es de 1.21 que indica que a 31
de dicieml re de 2017 por cada peso de obligación vigente contaba con $1.21 para
respaldarla, pero si no se hubiese realizado el ajuste sin soporte legal, el
verdadero resultado de este indicador es 0,63, que confirma la falta de liquidez en
la Entidad para cubrir sus obligaciones en el corto plazo
CAUSA Y EFECTO:
La contabilización de hechos económicos no razonables y sin soportes legales,

genera un subestimación en la subcuenta 150805502 Construcciones en curso —
Costos in e rectos edifi cio Yopal por $1.800.000.000 y una sobreestimación en la
subcuenta 1380951 Deudores varios - otros - público corriente, por el mismo
monto; pot otra parte, modifica los indicadores de liquidez de la Entidad.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"La Cámara de Comercio realizó el reconocimiento como una cuenta por cobrar
hacia la entidad financiera, debido a que se había planeado que el proyecto de la
construct "n de la nueva sede de la entidad fuera apalancado por el Banco en
actividad definidas en el proyecto, pero por cuestiones operativas al interior del
banco, ése no realizó el desembolso en el tiempo que se estableció. La Cámara,
con el pro ósito de evitar el incumplimiento de los objetivos y de no afectar la meta
del proyecto, decide asumir estas salidas de flujo de efectivo con sus propios
recursos, como se evidencia en el oficio de octubre 31 de 2017 dirigida al Banco
de Bogotá, por consecuencia de la demora en desembolso por parte del Banco, la
entidad realizó el registro de una cuenta por cobrar al Banco sobre el préstamo
garantizado y próximo a ser entregado; en ningún momento la Cámara de
Comercio realiza el reconocimiento de este hecho con el propósito de generar
error cont ble en su registro.
De acuer o con el análisis realizado para este registro y la cuenta por cobrar hacia
el Banco e Bogotá, es que, si este último hubiera realizado el desembolso en la
fecha est blecida, para el apalancamiento de las actividades del proyecto, como
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CONTRALORÍA
se habla establecido en el mismo y según lo pactado con la entidad bancaria, no

se realizaría este registro de la cuenta por cobrar, la cual se canceló en el
momento del desembolso de la entidad, como se observa en la nota contable en el
mes de marzo de 2018.
En el transcurso del año 2017 la entidad hizo un control minucioso de los valores
pagados por concepto de construcción con los recursos propios, que para esa
fecha debían ser pagados con el crédito, pero no se hizo ningún reconocimiento
de manera parcial, esperando que los desembolsos del banco se realizaran.
Lo anterior- se encuentra debidamente soportado.
Se anexa carta dirigida al banco, copia del acta No.527 del 6 de octubre de 2017,
donde se actualiza el valor de la construcción y se solicita el desembolso de los
costos indirectos no tenidos en cuenta hasta la fecha."
Analizando la respuesta de la Entidad, el equipo auditor considera que respecto

del acta No.527 del 6 de octubre de 2017, se evidencia la actualización del valor
de la construcción y la solicitud de los desembolso de los costos indirectos no
tenidos en cuenta a la fecha, decisión que no afecta los Estados Financieros, si
bien se cubrieron los costos de la obra con recursos propios (recursos de
funcionamiento), estos corresponden a recursos públicos como los que se
pretendían ingresaran antes de terminar el año 2017, correspondientes al crédito
gestionado con el Banco de Bogotá, los cuales de igual manera serian públicos, al
tener como origen de recursos para el pago del crédito los ingresos
correspondientes a su actividad de registro mercantil.
La asignación presupuestal para inversión a 31 de diciembre de 2017, ascendió a

$635.643.587 de lo cual solo se ejecutó el 39% por $247.106.655, quedando un
presupuesto de inversión sin ejecutar de $388.536.932. Adicionalmente en la
misma vigencia se obtuvo una utilidad adicional a la proyectada de $91.266.673,
que tampoco se ejecutó.
Este hallazgo se trasladará a la Superintendencia de Industria y Comercio, con el

fin de que ejerza sus funciones relativas a la vigilancia administrativa y contable de
acuerdo con la -alar Única 19 de Julio de 2001 Titulo VIII Capitulo Noveno.
H2 D2 Identificación de bienes y registro contable de los mismos en la

cuenta Propiedad Planta y Equipo. Presunta connotación disciplinaria.
CRITERIO:
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ONTRALORÍA
NEPAL OE LA REPÚBLICA
Decreto 074 de 2015 "por medio del cual se expide el decreto único
reglamenta io del sector comercio, industria y turismo." Capítulo 43 contabilidad y
presupues de los recursos de origen público correspondientes a las funciones
registrales de las cámaras de comercio. ARTICULO 2.2.2.43.1. Ingresos
Públicos. Los ingresos de origen público correspondientes a las funciones
registrales de las Cámaras de Comercio previstos en la ley, y los bienes
adquiridos con estos, serán contabilizados como activos en su balance, en la
forma pretista en este capítulo. Tales bienes e ingresos están afectos a las
funciones atribuidas a estas entidades por la ley o por el Gobierno Nacional en
aplicación del numeral 12 del articulo 86 del Código de Comercio.
Procedimiento interno de la Cámara de Comercio para el Control de Inventarios -

PRO-001 V 1, del 5 de noviembre de 2013.
CONDICIÓN: En desarrollo de la auditoría a la Cámara de Comercio de Casanare,

se procedió a hacer inspección física de los equipos de procesamiento
(computad5res, impresoras, proyectores, tabletas, etc.) de propiedad de la
Entidad, que se encuentran ubicados en la sede Yopal y de los muebles y enseres
que constituyen la cuenta Equipo de Oficina.
El canteo (t inspección de los bienes, no se pudo realizar a cabalidad, debido a las

siguientes rregularidades:
1. En el listado de bienes que arroja el sistema contable JSP7, para la cuenta

Propiedad,iPlanta y Equipo, los bienes no están debidamente identifi cados, es
decir que o aparece en la mayoría de ellos el serial, la dependencia donde se
ubica, ni as personas a cargo de este inventario. Esta situación dificulta la
revisión, debido a que existen muchos equipos con las mismas características,
ubicados en diferentes dependencias, por lo cual no es posible constatar la
existencia hsica de los bienes.
2. Debido al cambio de sede, adelantado en los meses de junio y julio de 2018, los
equipos fueron trasladados por el área de tecnología y en muchos casos
reasignad s, lo que dificulta conocer la ubicación y estado actual de cada uno.
3. Tan sólp en la actualidad se está iniciando el proceso de identificación de los

bienes coh las placas correspondientes y en los formatos establecidos en el
sistema. stas placas tampoco están relacionadas aún en el listado de
contabilid d, por lo cual no contribuye a la identificación de los bienes.
4. Los mu bles y enseres, identificados como equipo de oficina de la sede Yopal,

en los li ados que arroja el sistema contable a diciembre 31 de 2017, se
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RALO RÍA
DE LA REPÚBLICA
encuentran en su mayoría, sin uso, en la sede antigua de la Cámara de Comercio,

la cual ya no está en funcionamiento.
5. A pesar de que la entidad cuenta con un procedimiento establecido para la

gestión de inventarios PRO-GEA-001 V.1, del 5 de noviembre de 2013, no se
comprobó su aplicación, por lo sustentado en los numerales anteriores.
6. En la sede de Monterrey se presentan inconsistencias entre lo reportado por

contabilidad, lo entregado a la asesora de la oficina mediante formato de entrega
de bienes y los encontrados en visita fiscal, quedando por fuera tanto del sistema
contable como de la entrega de inventarios, un (1) ventilador marca samurái
adquirido durante el mes de agosto de 2018, un (1) captor biométrico FUTRONIX
FS 88H y una (1) cámara de computador marca genios. En la oficina de Maní se
encontraron los siguientes elementos sin placas un (1) celular LG K4 LTE, veinte
(20) sillas rimax color beige, una (1) UPS Powest Micronet 750 serial No.
EL4115902045 y una (1) silla giratoria marca Asenti.
7. En la sede iiilanueva, se verificó que las licencias de software no se

encuentran en el inventario de la sede; en el inventario de la oficina aparece aún la
planta eléctrica que fue enviada a la sede Tauramena; la Cámara Fotográfica
Sony 10.1 megapíxeles no aparece en el inventario de la sede; y adicionalmente
se reflejan e^ contabilidad dos aires acondicionados de la sede Villanueva, que
realmente no están en uso por deterioro.
8. En la sede Tauramena, se encontró que aparece en el inventario un mueble

modular para cafetería en madera roja, con placa FTA-166, el cual no pertenece a
la Cámara de Comercio, porque hace parte de la casa que tienen en arriendo.
CAUSA Y EFECTO:
Las debilidades de control interno contable, y la ausencia de mecanismos de

seguimiento y control en el manejo de inventarios de la propiedad, planta y equipo,
generan incertidumbre en la subcuenta 1524 Equipo de oficina por valor de
$338.724.098, así como en la subcuenta 1528 - Equipo de comunicación y
computación por $351.593.708,44, situación que pone en riesgo la pérdida de los
bienes de la entidad.
"La Cámara de Comercio, trabaja actualmente en la consolidación del inventario

que involucre las áreas de tecnología, administrativa y financiera, donde se pueda
reflejar un inventario de activos fijos que contenga toda la información relacionada
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9rni,79.„Fá
a cada bi n y que las 3 gerencias y los demás usuarios de la información puedan

acceder a esta de forma inmediata y actualizada. La entidad es :onsiente que esta
actividad ebe quedar consolidada antes de terminar la vigencia del 2018.
En cuanta' a la inspección física se está cumpliendo con el procedimiento, toda vez

que se baleen inspecciones una vez al año, según el procedimiento establecido en
Gestión, de Inventarios PRO-GEA-001 V1, donde se revisa: que el bien se
encuentre ubicado y asignado al responsable y se verifican las condiciones en las
que se encuentra para su operatividad. Para el año 2017 se realizó inspección
física en el mes de Julio.
Para la Cámara de Comercio de Casanare es importante evaluar y atender sus

recomendaciones, entendiendo que estas hacen parte de las herramientas para la
mejora continua"
La entidad en su respuesta, acepta el contenido del hallazgo e indica que las

observacipnes de la Contraloría se tomarán como recomendaciones para
implemen ar las medidas a que haya lugar, tendientes a subsanar las
irregularidades evidenciadas.
H3 Com • as •or ca 'a menor.
CRITERI
Reglamei to de caja menor vigencia 2017 de la Cámara de Comercio de

Casanare numeral 6.1 — Limites: Los gastos que se efectúen por el fondo de caja
menor, considerados individualmente, no podrán superar en cada operación, la
cuantía de $184.000 y tampoco podrá efectuarse ni. guna clase de
fraccionamiento en las compras a través de estos fondos, para poder superar el
monto"
CONDICIÓN: Revisadas las legalizaciones de las cajas menores de la Cámara de

Comercio! de Casanare, se determinó que existen compras que superan el límite
establecido en el reglamento; adicionalmente, en algunos casos se observa
fraccionamiento de compras, superando dicho límite. Las situaciones encontradas
son:
C me or de Villanueva:
• 3 de bril de 2017, gastos para formalización, por concepto de perifoneo

jornad renovación, soportada en tres pagos de la misma fecha. El valor de los
tres s portes suma $525.000.
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX. 518 7000
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CONTRALORÍA
• 23 de mayo de 2017, gastos para formalización, por los siguientes conceptos:

refrigerios para café empresarial Villanueva, alquiler sillas, manteles y otros,
café empresarial Villanueva, refrigerios café empresarial Monterrey. Valor de
las actividades $424.500.
• 12 de julio c_,,2017, gastos para la dependencia Escuela de Formación
Empresarial, por los siguientes conceptos: servicio de restaurante funcionarios
capacitación venta efectiva, alquiler auditorio capacitación venta efectiva,
alquiler equipos capacitación venta efectiva y emisión de cuñas para
capacitación venta efectiva. Todas estas actividades suman un total de
$492.000.
• 7 de diciembre de 2017, diversos gastos por concepto de arreglos navideños,
que suman $330.596.
Ca¡a menor de Aguazul:
• 11 de enero de 2017, compra de elementos de aseo y cafetería, por valor de

$263.650.
• 30 de enero de 2017, compra de papelería por valor de $287.120.
• 22 de marzo de 2017, cambio de bombillos y balastro — área de registro, por
valor de $186.000.
Ca¡a menor de Yopal:
• 26 de diciembre de 2017, gastos por concepto de alquiler de manteles para

junta por valor de $188.180.
CAUSA Y EFECTO:
La no aplicación de los procedimientos establecidos en el Reglamento de Caja

Menor de la Cámara de Comercio de Casanare, impide el cumplimiento de los
objetivos específicas de dicho reglamento, el cual se relaciona entre otros. con la
gestión de la Entidad, la cual se debe ajustar a los principios de eficiencia,
economía y eficacia, consagrados en Constitución Política de Colombia y la Ley.
"En cuanto al tema de fraccionamiento, no es pertinente este concepto, debido a

que los valores que relacionan en los items de esta observación corresponden a
diferentes proveedores y los gastos que se generaron al mismo proveedor
corresponden a servicios que se prestaron en fecha diferente o municipio
diferente, ya que • la zona sur comprende los municipios de: Villanueva,
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ONTRALORÍA
NEPAL 0£ LA REPUBLICA
Sabanala ga y Monterrey; la zona centro cubría los municipios de: Aguazul y Maní.
Los fond s de caja menor en estos municipios debían abarcar estas zonas."
La Contraloría considera que sí existe fraccionamiento de compras, ya que,

aunque estas se realizaron con diferentes proveedores, se hicieron por el mismo
concepto y en la misma fecha; adicionalmente los gastos que se veneraron al
mismo proveedor corresponden a servicios que se prestaron en la misma fecha y
así sea para un municipio diferente, la caja menor en las sedes de la Cámara de
Comercio de Casanare es una sola para su zona, lo que genera incumplimiento en
la norma vidad interna de la entidad afectando los principios de eficiencia,
economía y eficacia.
H4 D3 Archivo documental. Presunta connotación disciplinaria.
CRITERIO:
Código de Comercio ARTICULO 53. <ASIENTO DE LAS OPERACIONES

MERCANTILES - COMPROBANTE DE CONTABILIDAD - CONCEPTO>. En los
libros se asentarán en orden cronológico las operaciones mercantiles y todas
aquellas ique puedan influir en el patrimonio del comerciante, haciendo referencia
a los comprobantes de contabilidad que las respalden. El comprobante de
contabilidad es el documento que debe elaborarse previamente al registro de
cualquierloperación y en el cual se indicará el número, fecha, origen, descripción y
cuantía dé la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada
comprobante se anexarán los documentos que lo justifiquen.
ARTICULO 55. <OBLIGATORIEDAD DE CONSERVAR LOS COMPROBANTES
DE LOS ASIENTOS CONTABLES>. El comerciante conservará archivados y
ordenados los comprobantes de los asientos de sus libros de contabilidad, de
manera qqe en cualquier momento se facilite verificar su exactitud.
Código inico Disciplinario. Artículo 34 Deberes de los servidores públicos.

Numeral . 1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la
Constituc "n, los tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás
ratificadoá por el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos
CONDICIÓN:
Una vez visado el movimiento de las subcuentas contables 5105211 - Viáticos,

5155151 Tiquetes aéreos públicos y 5195601 - Casino y Restaurante, se
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CONTRALORÍA
evidencia que algunos registros de la muestra seleccionada difieren de

consecutivos entre las notas contables creadas en el sistema JSP7 y lo archivado
en el sistema documental Docuware, donde se almacenan de forma digital los
soportes contables.
A continuación, se relacionan las inconsistencias presentadas en la revisión de los

comprobantes de egreso, y cuyas notas contables corresponden a los soportes
para el desembolso de dinero, generando incertidumbre en la operación del
sistema contable:
TABLA 2
Comprobantes Cuenta de Viáticos
Cifras en pesos
Nota en
Nota en J5P7 Cuenta Valor ($) Fecha docuware
27 23 5105211 $ 737.000 22/02/2017 27 21
27 48 5105211 $ 1.031 800 28/02/2017 27 37
27 47 5105211 $ 1.031.800 28/02/2017 27 36
27 46 5105211 S 737.000 28/02/2017 27 38
27 25 5105211 $ 737.000 22103i2017 27 22
27 27 5105211 S 2211.000 24/03/2017 27 25
27 37 5105211 74.900 30/03/2017 27 34
27 36 51052 1 1.107.000 30/03/2017 27 33
27 33 5105211 $ 737.000 25/04/2017 27 28
27 43 5105211 $ 1.031.800 27/04/2017 27 35
27 45 5105211 5 1.031.800 27/04/2017 27 36
27 52 5105211 $ 737.000 24/05/2017 27 47
27 11 5105211 $ 1.547.700 8/06/2017 27 7
27 11 ! 5105211 $ 2.211.000 8/0612017 27 7
27 25 5105211 $ 1.031.800 20/06/2017 27 20
27 5 5105211 $ 1.105500 10/07/2017 27 4
27 46 5105211 $ 1.434.000 24/07/2017 27 47
27 77 5105211 $ 1.033.200 31/07/2017 27 74
27 71 5105211 $ 516.600 23/08/2017 27 67
27 97 5105211 $ 1.549.800 24/08/2017 27 83
27 85 5105211 $ 1.549.800 24/08/2017 27 81
27 86 5105211 $ 1.549.800 24/08/2017 27 82
27 88 5105211 $ 1.549.800 24:0812017 27 84
27 84 5105211 $ 2.214.000 24/08/2017 27 80
27 96 5105211 S 1.549.800 25/08/2017 27 86
2, 79 5105211 $ 738.000 J 18/09/2017 27 5
Fuente- Sistema sp7 y http://clocuware.cccasanare.co/Consulta/
TABLA 3
Comprobantes Cuenta de Tiquetes Aéreos Públicos
Cifras en pesos
Nota en
Nota en JSP7 Cuenta Valor Fecha decolorare
27 23 5105211 5 737.000 22/02/2017 27 21
27 48 5105211 $ 1.031.800 28/02/2017 27 37

Fuente. Sistema Jsp7 y http iclocuware.cccasanare.co/Consult
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CONTRALORÍA
LA
BENERAL OE REPÚBLICA
TABLA 4
Comprobantes cuenta de casinos y restaurantes
Cifras en pesos
Nota en
Nota en JSP7 Cuenta Valor Fecha docuware
03 51 5195601 $ 560.000 10/03/2017 03 52
03 61 5195601 $ 607.500 14/03/2017 13 62
03 124 5195601 6 828.074 27/03/2017 03 125
03 154 5195601 $ 779.630 30/03/2017 03 155
27 9 5195601 $ 630.000 7/04/2017 27 8
27 14 5195601 $ 673.000 11/04/2017 27 10
27 37 5195601 $ 880.000 26/04/2017 27 31
27 37 5195601 $ 600.000 26/04/2017 27 31
127 60 5195601 S 630.000 1/06,2017 27 21
03 25 Y 03
03 47 5195601 $ 787.349 11/08,2017 24
Fuente: Sistema Jsp7 y http://docuware.cccasanare.co Consulta/
Adicionalmente, de acuerdo a la revisión realizada a los soportes de las cifras que

se refleja en los Estados Financieros de la Entidad, se pudo determinar que
existen comprobantes de egreso almacenados en el aplicativo "Docuware", donde
se mane] el archivo documental de la contabilidad, cuya contabilización y cifras,
no coincen con la contabilización realizada en el aplicativo JSP7 — sistema
contable.
Los caso encontrados son:
• Comprobante 119 clase 2 del 19 de diciembre de 2017 - Cuenta Contable

210510102 se observa que la contabilización del aplicativo JSP7, difiere de la
contabilización realizada en el comprobante de egreso No. 47198.
Comprobante 84 clase 02 del 17 de noviembre de 2017 — Cuenta contable

210510107. El comprobante de egreso que soporta esta contabilización,
corresponde al número 46880 y está almacenado en el apticativo Docuware,
pero tipne la contabilización errada y no coincide con la del apiicativo JSP7.
CAUSA EFECTO:
Las incon istencias que se presentan en los consecutivos de las notas contables y
en los coi probantes de egreso que reposan en los aplicativos de la Entidad como
soportes ontables, dificultan su verificación, reflejan una debilidad en el control
interno *atable, y generan incertidumbre en la realidad de los hechos
económiq • s.
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CONTRALORÍA
CIENEDAL DE LA REPÚBLICA
RESPUESTA DE LA OBSERVACIÓN
"La Cámara de Comercio de Casanare inició el proceso de implementación de las

Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES, desde oí
año 2014, según el cronograma establecido. El sistema JSP7 manejaba dos
entornos, uno COLGAAP en el cual se registraba la información financiera con la
normatividad establecida en el Decreto Reglamentario 2649 de 1993 y el otro
entorno NIIF en donde llegaba el reprocesamiento de todos los comprobantes
contables y que _según la homologación del plan de cuentas tomaba los ajustes
para reconocer la información financiera bajo la normatividad aplicable. Esto se
hizo hasta el mes de junio de 2017, en el mes de Julio se hizo toda la migración al
módulo NIIF.
Al hacer el reprocesamiento mensual (enero a junio) el sistema JSP7 no

tomaba los mismos consecutivos, por ejemplo: los comprobantes anulados no
los llevaba a! entorno NIIF y en ese caso, los consecutivos se saltaban,
quedando consecutivos diferentes en los dos entornos. La Cámara de Comercio
no pudo migrar a NIIF 100% hasta tanto el proveedor tecnologia ASP Solutions
no nos dio la instrucción de hacerlo, por eso se trabajaba todo en el módulo
COLGAAP y los soportes se imprimían desde ahí.
En cuanto a - los comprobantes de egresos almacenados en Docuware, donde

se observa que no coinciden con las contabilizaciones en el sistema, se pudo
observar que los comprobantes que mencionan en su requerimiento fueron
modificados en el sistema después de la revisión y no se volvieron a imprimir.
Sin embargo, las cifras que refleja la información financiera es la real.
La gerencia hizo una revisión detallada de todo el año 2017 y procederá a

digitalizar los comprobantes que hayan sufrido alguna variación.
Como medida para mitigar el riesgo, se le quitó la opción al área de Tesorería

para que no puedan modificar ni anular comprobantes de egreso. Para hacerlo
requieren la debida aprobación de la gerente financiera o en su defecto el
contador, quienes revisaran que la información que se modifica sea la misma
que está impresa que iría a digitalización para conservación.
Este evento será incluido dentro de la matriz de riesgos del proceso financiero,
con el objetivo de determinar controles específicos.
Como se puede observar, la entidad en la implementación de NIIF para Pymes en

el reprocesamiento del sistema contable en la vigencia 2017, no tomó los
mecanismos de control suficientes que permitieran reflejar la información
necesaria para corroborar las cifras reflejadas en los Estados Financieros con
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ONTRALORIA
ENEHAL DE LA REPÚBLICA
corte a 311 de diciembre de 2017, de igual manera, los comprobantes que fueron
objeto de ajustes no fueron modificados en su sistema DOCUWARE, donde se
almacenan los soportes contables, los cuales no reflejan la realidad financiera al
encontrarse diferencias tanto en las cuentas contables como en sus valores,
generando una debilidad en el control interno contable, e incertidumbre en la
realidad db los hechos económicos.
H5 Legan ación de viáticos.
CRITERIO:
Resolución de presidencia No.004 del 16 de enero de 2017 Artículo Quinto:

Legalización. Para la legalización de viáticos se deberá presentar dentro de los
ocho (08) días hábiles siguientes del cumplimiento, copia del • certificado de
asistencia del evento o informe de las actividades realizadas cuando no se otorgue
certificado. Parágrafo primero.- La no presentación del informe o certificado de
asistencia se tomará como causal de mala conducta sujeta a investigación
CONDICI N:
Verificad s los soportes de las notas contables y comprobantes de egreso con los
que so le alizan los viáticos, se evidencia que la siguiente relación, no cuenta con
certificados, diplomas de permanencia en los eventos o informe de actividades
realizadas, tal como lo indica la Resolución Presidencial No.004 de 2017 así:
TABLA 5
Relación de legalización de viáticos
CLASE CPTE CÉDULA VALOR FECHA i DESCRIPCIÓN OBSERVACIÓN
Solo se observa notificación de
inscripción al seminario por
Viáticos seminario parte de la Cámara de Comercio
27 5 11158XX $ 1.105 500 10/07/2017 liquidación de nomina de Medellín.
Se presenta el mismo informe
viáticos seminario taller que C.C47435>O0S no se
nacional de registros evidencia certificado o diploma
27 4 4192XXX $ 1.033 200 4/08/2017 públicos del seminario
Viáticos xv seminario Se presenta informe seminario
taller nacional de taller, no se evidencia Certificado 1
registros públicos. a diploma del seminario.
anticipo para trasportes Anticipo para trasportes
27 3 47435XXX $ 1.033.200 4/08/2017 terrestres terrestres.
Se presenta Informe de
Viáticos XV seminario actividades, no se evidencia
taller nacional de certificado o diploma del
27 2 111853XX 5 1.033.200 4;08/2017 registros públicos seminario.
uente. Comprobantes de egreso cuenta 5105211 según Docuware y contabilizaciones segun JSP7
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CONTRALORÍA
CAUSA Y EFECTO:
Lo anterior se origina, por falta de control y aplicación a la normatividad interna de

la entidad, respecto de la legalización de los recursos públicos entregados por
concepto de viáticos.
RESPUESTA. DE LA ENTIDAD
"La Cámara de Comercio estableció el procedimiento para la entrega y la

legalización del concepto de viáticos, en el cual se realizó la revisión de los
controles allí establecidos con el fin fortalecerlos, mcnitorear y mejorar su
efectividad desde el sistema de control interno que esta implementado en la
entidad con el propósito de que los, desembolsos de efectivo para cubrir los
viáticos, de los funcionarios sean debidamente documentados dejando evidencia
del hecho.
En cuanto a la entidad, esta tiene claro que los documentos soporte respaldan
como evidencia los hechos operacionales que realiza la entidad, se incrementaran
las auditorias de control interno a este proceso.
Cómo se observa en los anexos, actualmente se cuenta con el soporte de las

actividades realizadas por los funcionarios y en virtud de las cuales se generaron
los viáticos. Es decir, que, aunque formalmente no se aportaron en su
oportunidad, las .nctividades si se realizarom y actualmente se cuenta con dichos
soportes."
Si bien, la Cámara de Comercio allegó informes de actividades, el artículo quinto

de la Resolución presidencial No.004 del 16 de enero de 2017, indica que "la
legalización de viáticos se deberá presentar dentro de los ocho días hábiles
siguiente", situación que no se ve reflejada al no contar los informes con fecha de
realización y radicación, de igual manera, la Resolución antes mencionada indica
que se debe legalizar con informes en el caso que no se otorgue el certificado,
situación que difiere al no presentar los soportes correspondientes de asistencia a
los seminarios.
Respecto del anticipo pagado para transporte terrestre con el comprobante de

egreso No.46023 generado el 8 de agosto de 2017 por $150.000, en el sistema
contable se observa que la legalización se realizó por $129.962 el 30 de octubre
de 2017, mediante el comprobante 26 166, presentando una diferencia de
$20.038, al respecto no se pronunció la entidad.
Lo anterior, se presenta al realizar los pagos de viáticos directamente a la cuenta

de Gastos 5105211, lo cual no permite tener control sobre la legalización de los
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ONTRALORÍA
NERAL DE LA BEPVBLICA
recursos éntregados a los empleados por estos conceptos, que podría generar un
posible deltrimento patrimonial, al entregar recursos públicos para actividades que
no se cumplan.
1-16 Compra de Bienes muebles menores a 50 UVT.
CRITERI
Decreto 1074 de 2015. Por medio del cual se expide el Decreto Único
Reglame torio del Sector Comercio, Industria y Turismo. Capítulo 43. Contabilidad
y presupuesto de los recursos de origen público correspondientes a las funciones
registrales de las cámaras de comercio. ARTÍCULO 2.2.2.43.1. Ingresos Públicos.
Los ingresos de origen público correspondientes a las funciones registrales de las
Cámaras de Comercio previstos en la ley, y los bienes adquiridos con estos, serán
contabilizados como activos en su balance, en la forma prevista en este capítulo.
Tales bienes e ingresos están afectos a las funciones atribuidas a estas entidades
por la ley o por el Gobierno Nacional en aplicación del numeral 12 del artículo 86
del Código de Comercio.
Manual I politices contables 4.7 Reconocimiento La Cámara de Comercio de

Casanare reconocerá un activo si, y solo si: a. Es probable que la Cámara obtenga
los benef los económicos futuros asociados con el elemento y, b. El costo del
activo pu ser medido con fiabilidad.
Para el reconocimiento de una partida dentro de la propiedad, planta y equipo, la

Cámara de Comercio de Casanare estableció como monto mínimo 50 UVT. Una
partida inferior a este monto se reconocerá en el resultado del periodo. Esta
premisa es evaluada, analizada y reconocida de acuerdo a las cantidades y al
valor individual de la partida a capitalizar.
NIIF para PYMES Sección 17 Propiedad, Planta y Equipo 17.2 Alcance. Las
propieda es, planta y equipo son activos tangibles que: (a) se mantienen para su
uso en I producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a
terceros con propósitos administrativos, y (b) se esperan usar durante más de un
periodo. 17.4 Reconocimiento. Una entidad aplicará los criterios de
reconoci iento del párrafo 2.27 para determinar si reconocer o no una partida de
propieda es, planta o equipo. Por lo tanto, la entidad reconocerá el costo de un
elemento de propiedades, planta y equipo como un activo si, y solo si: (a) es
probable 1 ue la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con
el elemen o, y (b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
En el concepto 17548, la DIAN aclara que el artículo 1.2.1.18.5 dei Decreto Único
Reglamentario 1625 de 2016 "no resulta aplicable en la actualidad'. Por lo tanto,
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CONTRALORÍA
para los años gravables 2017 y siguientes, los activos fijos cuyo valor sea inferior
a 50 UVT no son depreciables en el mismo año de adquisición y deben
depreciarse de auaerdo con parámetros de la técnica contable, sin exceder las
tasas máximas establecidas por el Gobierno nacional (articulo 137 del Estatuto
Tributario).
CONDICIÓN.
Revisada las cuentas de 21051505 Obligaciones financieras - T. CRÉDITO

BANCO BOGOTA con contrapartida 519595103 Gastos diversos muebles y
enseres, se evidenció la adquisición de muebles y enseres cuyo concepto
corresponde a "suministro de silla ergonómica para la ccc en el municipio de Maní"
por $179.909, y "compra de silla para tecnologia, y dos mesas para formalización"
por $760.700; así mismo, verificado el movimiento de la cuenta 519595103
Enseres menores, se estableció que se encuentran registrados como gastos,
celulares, silbo ergonómicas, impresoras, porta pendones y DVR.
CAUSA Y EFECTO:
Si bien la Cámara de Comercio de Casanare estableció en su Manual de Políticas

Contables, que las partidas a reconocer en el resultado del periodo ascienden a 50
UVT, que en el 2017 correspondían a $1.592.950, como lo establece el artículo
1.2.1.18.5 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 (esto es de carácter
tributario), quedando sin control los bienes de menor valor de la entidad, para lo
cual no se evidencian políticas contables y/o procedimientos para su respectiva
administración y control, teniendo en cuenta que corresponden a activos de uso
propio, generando una gestión antieconómica que podría ocasionar perdida de
bienes y/o recuraPP públicos.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD:
"La Cámara de Comercio da el tratamiento de reconocer la compra de activos fijos

según su politica contable, ya que, a la fecha de elaboración de las mismas, se
realizó la revisión a la estimación de las 50 UVT que se determinó para considerar
un activo de cuantía menor.
Si bien en las cuentas de activos fijos no se registran los bienes que se compran y
que su costo es menor a 50 UVT, si se tiene control del mismo, se hacen
inspecciones una vez al año, según el procedimiento establecido en Gestión de
Inventarios PRO-GEA-001 V1, donde se revisa: que el bien se encuentre ubicado
y asignado al responsable y se verifican las condiciones en las que se encuentra
para su operetividad. Para el año 2017 se realizó inspección física en el mes de
julio. Sin embargo, la Cámara de Comercio evaluará la pertinencia de incluir todos
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ONTRALORÍA
NEPAL DE LA REPÚBLICA
estos bie s menores dentro de las cuentas contables de activos fijos. Del mismo
modo, se incluirá en el inventario de cada colaborador de manera inmediata los
bienes en el momento de la compra."
Analizada la respuesta sustentada por la Cámara de Comercio, la inspección

realizada una vez al año no constituye un control suficiente y pertinente para el
manejo de los inventarios de menor cuantía, por cuanto son susceptibles de
perdida, al no contar con un responsable a cargo, y al no establecer una política
contable cara su control, situación que puede generar un posible detrimento
patrimonial.
H7 D4 P1 Cuentas de orden deudoras y acreedoras. Presunto alcance

disciplinario y fiscal.
CRITERIO:
Decreto 3022 de 2013 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el
marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el Grupo 2. Anexo Sección 1 Pequeñas y medianas entidades.
Materialidpd o importancia relativa 2.6. La información es material-y por ello es

relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las
decisione económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.
La meterte fidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del
error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la
presentación errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir,
desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir
una presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o
de los fluj s de efectivo de una entidad.
Integridat 2.10 Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión
puede ca mar que la información sea falsa o equivoca, y por tanto no fiable y
deficiente en términos de relevancia.-
Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación Información

sobre juicios 8.7 Una entidad revelará en las notas información sobre los
supuesto clave acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en la
estimació en la fecha sobre la que se informa, que tengan un riesgo significativo
de ocasi nar ajustes significativos en el importe en libros de loa activos y pasivos
dentro d ejercicio contable siguiente. Con respecto a esos activos y pasivos, las
notas inc irán detalles de: (a) Su naturaleza. •. (b) Su importe en libros al final del
periodo s bre el que se informa.
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CONTRALORÍA
GENE9AL DE LA REPÚBLICA
Ley 610 de 2000. Articulo 6o. daño patrimonial al estado.
Para efectos de esta ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del
patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución, perjuicio,
detrimento, pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos; o
a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal
antieconómica, ineficaz, ineficiente, inequitativa e inoportuna, que en términos
generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines
esenciales del Estado, articularizados por el objetivo funcional y organizacional,
programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control de las contralorías.
Código único Disciplinario.
Artículo 34 Deberes de los servidores públicos. Numeral 1. 1. Cumplir y hacer

que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución, los tratados de
Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por el Congreso, las
leyes, los decret . s, las ordenanzas, los acuerdos distritales y municipales, los
estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de funciones, las
decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas, los contratos de
trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario competente.
CONDICIÓN:
La Cámara de Comercio de Casanare en el aplicativo que soporta la información

contable "JSP7" refleja en las cuentas de orden saldos que no están revelados en
las notas a los Estados Financieros así: derechos contingentes $750.000 (DB) -
derechos contingentes por el contrario (CR) $750.000, deudoras de control (DB)
$1.166.666 deudoras de control x contra (CR) $1.166.666. Si bien, de acuerdo con
las NIIF, dichas cuentas no deben incluirse en los Estados Financieros, si es
necesario que al existir saldos en las mismas se revelen en sus respectivas notas
las situaciones que representan.
Adicionalmente, no se observa dentro de los registros de las cuentas de orden

deudoras, ni en las notas a los Estados Financieros a 31 de diciembre de 2017, el
registro de $9.168.000, ocasionados por la denuncia de hurto radicada ante la
Fiscalía General de la Nación, "por los manejos de caja menor en el recaudo de
dineros por concepto de renovación de veinticuatro matrículas sin soporte de
recibo" durante los años 2015 y 2016", proceso que se encuentra en curso. De
igual manera no se evidencian las gestiones tendientes al cobro por el siniestro a
la aseguradora.
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ONTRALORÍA
NEPAL 01 LA FIEPÚBLICA
CAUSA YI EFECTO:
La falta dQ revelación en las notas a los Estados Financieros de todos los hechos
economices ocurridos en la Entidad, la ausencia de control y seguimiento en las
acciones udiciales instauradas por la Cámara de Comercio de Casanare, y la
omisión en la reclamación de indemnizaciones, no permiten reflejar a los usuarios
finales de la información, la verdadera situación económica de la entidad,
generando un presunto detrimento patrimonial por el valor de $9.168.000.
RESPUE TA DE LA ENTIDAD:
"La Cámara de Comercio de Casanare evaluó en el momento de la

implementación de las Normas Internaciones de Información Financiera de cada
una de las partidas de las cuentas de orden que existían y determinó que estas
partidas no cumplían con ninguno de los requisitos para ser incluidas dentro de la
información financiera bajo los nuevos estándares internacionales. En el proceso
de homologación en el sistema JSP7 se llevaron estas partidas al balance de
prueba, se procederá a hablar con el proveedor tecnológico para que no sigan
reflejando estas partidas en este informe.
En el me; :1de septiembre de 2018 se hizo reversión de estas cuentas en NIIF y se

solicitó a proveedor de tecnología eliminarlas del reporte balance de prueba
consolida o por fondos por estar en ceros. Se anexan los respectivos soportes.
La Cámara de Comercio evaluó el procedimiento para la elaboración de Estados
Financieros donde se incluyó que la información que se deba reconocer en
cuentas de orden se revelara con el propósito de que los usuarios de la
información estén enterados sobre estos hechos económicos.
Respecto a la denuncia interpuesta, la misma se realizó por una manipulación del

sistema i n lo relacionado con una renovación de las matriculas que como se
mencionó en la denuncia presentada existían unas matriculas sin soporte de
recibo de renovación para los años 2015 y 2016. Es decir, que aparentemente
estaban r novadas, pero sin soporte de pago. Con las observaciones realizadas
por las ' eas de formalización y tecnología de la entidad, se estableció que
presunta ente el señor XXX se había apropiado de una SUIT:3 aproximada de
$9.168.000, pero este valor no es una cifra que sea exacta o certera, por ello se
solicitó e la Fiscalía iniciar la investigación correspondiente. Sin embargo, a la
fecha nos informan verbalmente que la actuación fue archivada y estamos a la
espera d I auto de archivo el cual fue solicitado de manera formal el día 9 de
octubre d 2018, se anexa soporte.
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CONTRALORÍA
Se resalta, que en el momento que se detectó este fraude la entidad tomó las
medidas pertinentes para limitar los permisos que tienen los cajeros para hacer
modificaciones en el sistema y de esta manera minimizar el riesgo. Se anexa
soportes respectivos.
A diciembre 31 de 2017 no se reflejó en la información financiera ni se reveló ya

que no existia pn‘babilidad. Teniendo en cuenta lo establecido en la sección 21
Activos contingentes 21.13 "Una entidad no reconocerá un activo contingente
como un activo. El párrafo 21.16 requiere que se revele información sobre un
activo contingente, cuando sea probable la entrada de beneficios económicos a la
entidad. Sin embargo, cuando el flujo de beneficios económicos futuros sea
prácticamente cierto, el activo correspondiente no es un activo contingente y, por
tanto, es apropiado proceder a reconocerlo".
Atendiendo lo anterior, la entidad no procedió a reconocer estos hechos ni a

revelarlos ya que no se tenia certeza de que los beneficios económicos llegaran a
la entidad.
La Entidad reconoce que las cuentas de orden que se encuentran en el balance

de prueba a 31 de diciembre de 2017, no corresponden con la realidad económica
de la Cámara de Comercio de Casanare. En el mes de septiembre de 2018 hizo
reversión de estas cuentas en NIIF y se solicitó al proveedor de tecnología
eliminarlas del reporte balance de prueba consolidado por fondos por estar en
ceros: No obstante, la información del balance de prueba a 31 de diciembre de
2017, expresa hechos económicos irreales, que conllevan a reflejar a los usuarios
finales de la información, una situación económica de la entidad errada.
Respecto de la denuncia presentada ante la Fiscalía General de la Nación, en los

Estados Financieros a 31 de diciembre de 2017, estos hechos no fueron
revelados, dejando de presentar información importante sobre las acciones
judiciales que adelanta la Cámara de Comercio de Casanare, generando un
presunto detrimento patrimonial por el valor de $9.168.000.
H8 D5 Escrituras públicas y registros en la Oficina de Instrumentos Públicos

de las Edificaciones. Con presunta incidencia disciplinaria.
CRITERIO:
De conformidad con el articulo 2 del Decreto 1250 de 1970 y el articulo 4 de la Ley

1579 de 2012, están sujetos a registro: "1. Todo acto, contrato, providencia
judicial, administrativa o arbitral que implique constitución, declaración, aclaración,
adjudicación, modificación, limitación, gravamen, medida cautelar, traslación o
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OTRA
NEPA
\1L LA L FI
ÍA
REPÚBLICA
extinción el dominio u otro derecho real principal o accesorio sobre bienes raíces,
salvo la ce ión del crédito hipotecario o prendario".
CONDICIÓN
En desarrollo del proceso de auditoría a la Cámara de Comercio de Casanare, se

solicitó a la Entidad y a la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos de Yopal,
copia de I s certificados de libertad y tradición de todos los bienes inmuebles de
propiedad de la Entidad. Según la información suministrada, se determina la
propiedad e los siguientes bienes:
Tabla No. 6
Inmuebles registrados a nombre de la Cámara de Comercio de Casanare
Cifras en pesos
ORIGEN
PRECIO DE
No. MATRÍCULA UBICACIÓN DESCRIPCIÓN RECURSOS DEL
ADQUISICIÓN
PAGO
LOTE DE 265,61 M2. Carrera 13 No.

1 470-64243 VILLANUEVA $55.000.000 PÚBLICO
08 — 12
LOCAL DE 4.806,85 M2. (URBANO).

2 470-134286 VOPAL $1.698.500.000 PÚBLICO
NUEVA SEDE
LOTE DE 250 M2. Calle 15 No. 18 —

3 470-2■ 164 VOPAL $18.000.000 PÚBLICO
81
LOCAL DE 31,30 M2, Diagonal 16

4 470-4C619 YOPAL S100.000.000 PÚBLICO
No. 01 -03, Edificio Servicas Ltda.
5 470-63657 VOPAL LOTE DE 89,50 M2. Sin Dirección $23.000.000 PÚBLICO
LOTE DE 720 M2. Cra. 15 No. 7 A -

6 470-94922 AGUAZUL $81 000.000 PÚBLICO
15
LOTE DE 422,10M2 LOTE10 CALLE
PAZ DE
7 475-1- 834 2 SUR No.5-33/CARRERA 6 No.2-31 $72601.200 PÚBLLCO"
ARIPORO
Lir
Fuente: Oficina de Registro de Instrumentos Públicos.
Efectuada la revisión de los certificados de matrícula inmobiliaria y confrontados

con la inf rmación registrada en contabilidad se evidencia lo siguiente:
1. En los certificados de libertad y tradición, en el campo Descripción, Cabida y

Linderos, aún figuran estos bienes con las mismas especificaciones con las
que fueron adquiridos por la Entidad, es decir que no se han realizado
anota iones posteriores donde se evidencie el registro de las edificaciones
realiz das sobre los lotes de terreno, ni de las mejoras realizadas sobre los
locale adquiridos por la Cámara de Comercio de Casanare.
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CONTRALORÍA
2. Que los valores de estos inmuebles se encuentran registrados en la

contabilidad de la Entidad en el grupo Propiedad Planta y Equipo, en la cuenta
terrenos, con los siguientes valores:
Tabla No. 7
Grupo Propiedad Planta y Equipo - cuenta Terrenos a diciembre 31 de 2017
Cifras en pesos
CUENTA VALOR EN
No. MATRÍCULA DESCRIPCIÓN
AUXILIAR CONTABILIDAD
1 470-94243 LOTE DE 265,61 M2, Villanueva 150405110 $138.000.007)1

LOCAL DE 4.806,35 M2. Yopal -nueva
2 470-134296 150405104 $1.698.500.000
s
3 470-24164 LOTE DE 250 M2. `Croa!
4 470-46619 LOCAL DE 31 30 M2, Vopal. 150405105 $337.531.875
5 470-63657 LOTE DE 89,50 M2. Vernal.
6 I 470-94922 LOTE DE 720 M2. Cre. 15 No. 7 A — 15

150405115 $297.000.000J
U Aguazul
Fuente: Jsp7 balance de prueba de la Camara de Comercio de Casanare a 31-12-2017 y oficio No 2018ER00990/1.
Los bienes identificados con los números de matrícula 470-46619 y 470-63657,

corresponden a dos inmuebles sobre los cuales fue construida la sede anterior de
la Cámara de Comercio de Casanare. Estas dos propiedades no han sido objeto
de englobe y figura cada una con una matrícula diferente; sin embargo, en
contabilidad aparecen registradas en una sola cuenta auxiliar que es la
150405105, por valor de $337.531.875.
Estas propiedades han sido objeto de mejoras, es decir que se han construido
obras con posterioridad a la compra, lo cual se ve reflejado, en la cuenta
Construcciones y Edificaciones, del Grupo propiedad, planta y equipo, así:
Tabla No. 8
Grupo Propiedad Planta y Equipo, cuenta Construcciones y Edificaciones, a diciembre 31 de
2017
Cifras en pesos
CUENTA VALOR EN
No. DESCRIPCIÓN
AUXILIAR CONTABILIDAD
I 2
L EDIFICIO POPAL 151605105 $987.897.576
EDIFICIO VILL ANUEVA 151605105 $237.022.306
3 1 EDIFICIO AGUAZUL 151605105 I $545.353.736
Fuente: ,Isp7 balance de prueba de la Cámara de Comercio de Casanare a 31-12-2017
Los valores registrados en contabilidad son tomados de avalúos realizados por la

Cámara de Comercio en el año 2014. Sumados los valores que aparecen en la
cuenta Terrenos, con los registrados en la cuenta Construcciones y Edificaciones,
el valor total de cada uno de los bienes inmuebles es el siguiente:
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-1,9\AIT,F3 ,1,79,1
L S
Tabla No. 9
Valor total de los inmuebles a diciembre31 de 2017
Cifras en pesos
VALOR
NoT DESCRIPCIÓN VALOR TERRENO VALOR TOTAL
EDIFICACIÓN
i
1 Sede Villanueva Carrera 13 No. 08 — 2 138.000.000 237.022.30r , 5375 022 306 I
2 Nueva sede Yopal 1698.500.000 61 .698.500.000
3 Sede al tigua Yopal 337.531.875 987.897.576 51.325.429.451
4 Sede Aguazul. Gra. 15 No. 7 A 5 297.000.000 545.353 736 $842.353.736
5 Lote ud ano en Paz de Ariporo 75.401.200 $75.401.200
VALOR TOTAL INMUEBLES CÁMARA DE COMERCIO DE CASANARE $4.316.706.693
Fuente: Jsp7 t alance de prueba de la Camara de Comercio de Casanare a 31-12-2017
En el análisis realizado a la información recibida, se observa que la Cámara de

Comercio de Casanare no ha elevado a escritura pública algunas de las
construcciones realizadas en suelo propio. A pesar de haberse actualizado los
valores en contabilidad, en los certificados expedidos por la Oficina de Registro de
Instrumentos Públicos, no aparece una anotación donde se declaren las
construcciones y por esta razón los inmuebles aún figuran con las mismas
especificaciones con las que fueron adquiridos por la Entidad, es decir como lotes
de terrena o locales.
Esta ° ion ha dado lugar a que los impuestos pagados sobre los bienes
inmueble, como el impuesto predial, la sobretasa bomberil y porcentaje
ambienta, se paguen sobre unos valores inferiores a los reales. A continuación, se
citan algunos ejemplos:
• Para el predio ubicado en el municipio de Villanueva, donde funciona la sede

de la entidad, en el año 2017 se pagaron estos impuestos sobre un avalúo de
$69.291.000, pero como se observa en la Tabla No. 9, el valor total asciende a
$375.022.306.
o Para 1 l predio ubicado en el municipio de Aguazul, donde funciona la sede de

la ent dad, en el año 2017 se pagaron estos impuestos sobre un avalúo de
$308. 02.000, pero como se observa en la Tabla No. 9, el valor total asciende
a $842.353.736.
• Para el predio donde funcionaba la sede anterior de la Cámara de Comercio,

en el municipio de Yopal, la suma de los avalúos sobre los cuales se pagan los
impuestos municipales, asciende a $177.672.000; sin embargo, tal como se
aprec a en la tabla No. 9, el valor total en contabilidad del inmueble es de
$1.32 .429.451.
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99JLT,ReAkiali
• Respecto del lote donde se construyó la sede actual de la Cámara de

Comercio de Casanare, se estableció bajo escritura pública 1738 del 14 de
marzo de 2017 y certificado de libertad y tradición matrícula 470-134286, se
adquirió un "local que hace parte del centro comercial Unicentro — propiedad
horizontal, sin embargo, en los estados financieros se ve reflejado como
compra de un lote por $1.698.500.
• Adicional a lo anterior, en la escritura No.695 del 26 de marzo de 2013 indica

que el lote de terreno con mejoras del municipio de Villanueva, así como su
respectivo avalúo realizado en la vigencia 2014 presentan un área de 400
mts2, sin embargo, en el certificado de matrícula inmobiliaria 470-64243
aparecen 265,61 mts2.
Por lo anterior, se constituye un hallazgo con presunto alcance disciplinario, por lo

cual se dará traslado de la misma, ala Procuraduría General de la Nación.
"La Cámara de Comercio de Casanare está adelantando la gestión ante la Oficina

de Registro de Instrumentos Públicos y en las alcaldías de los Municipios de
Villanueva, Aguazul y Yopal, en lo que tiene que ver con las mejoras realizadas
sobre los terrenos adquiridos y de la construcción de la anterior sede.
A continuación, se muestra un resumen de las partidas en proceso de

actualización por cada una de las propiedades:
PROPIEDAD VILLANUEVA: Para la propiedad ubicada en el municipio de

Villanueva se solicitó la corrección a la oficina de Registro e Instrumentos públicos
de Yopal, para que se incluya según lo establecido en la escritura No. 0805 del 11
de diciembre de 2002 el área construida, la cual equivale a 26561 metros
cuadrados, teniendo en cuenta, que el área total del predio es de 400 m2 y cuya
propiedad actualmente pertenece a la Cámara de Comercio de Casanare,
mediante escritura pública No. 1913 del 4 de octubre de 2005 de la Notaria
Segunda YopaL
Se presentó la solicitud de permiso de ocupación, se realizó por parte de la

autoridad municipal la inspección ocular y fue entregado el certificado de permiso
de ocupación, documento que se requiere realizar la inclusión de las mejoras y
proceder a realizar la escritura pública. El valor que se incluiría en las mejoras del
predio de Villanueva equivale a $247.574.738, estas mejoras fueron realizadas de
los años 2006 a 2015.
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,91T-09M9,5,ÍA
PROPIE AD AGUAZUL: Se procedió a solicitar demarcación del predio urbano,

con el fin de establecer los limites de construcción realizada por ia Cámara de
Comercio de Casanare, requisito previo, para el registro de las mejoras, por lo
cual, se r dicaron los documentos necesarios (...). El valor que se incluiría en las
mejoras i el predio de Aguazul equivale a $530.094.967, estas mejoras fueron
realizada, en el año 2011 y 2012.
PROPIEDAD POPAL SEDE ANTERIOR: Para las propiedades ubicadas en Yopal

en lo que corresponde a la sede anterior, hemos realizado todas las gestiones
correspondientes para englobar las 6 seis matrículas, y en esta misma escritura
solicitar la cancelación de la propiedad horizontal que existe en si edificio, así
como adicionar las mejoras realizadas. El valor que se incluiría en las mejoras del
predio de Yopal equivale a $621.032.599, estas mejoras fueron realizadas en el
año 2001 y 2011.
PROPIEDAD POPAL SEDE ACTUAL: La entidad está en proceso de liquidación

de cada uno de los contratos de construcción de la obra, una vez realizada la
liquidado de estos contratos se procederá a realizar la declaración de
construccOn.
ACLARACIONES ADICIONALES:
Es impo n e resaltar, que dentro de la comunicación de observaciones se tiene

como vald)r a actualizar los valores consignados en la contabilidad de la entidad,
sin embargo es de anotar que allí se encuentran especificados los valores
comerciales, de conformidad con el respectivo avaluó las propiedades de la
entidad, lo cual implica que al momento de realizar la respectiva actualización con
la oficina de catastro el valor del mismo será inferior, pues obedece únicamente a
las mejoras realizadas, distinto al registrado en las cifras contables.
La Entidad en su respuesta indica que está realizando las actualizaciones

correspo olientes ante la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos y ante las
alcaldías municipales y acepta que se omitió de forma involuntaria realizar la
solicitud .e actualización a la oficina de catastro y se procedió a requerir de forma
inmediat a la oficina correspondiente para proceder a dicho proceso de
actualiza ión como se observa en la documentación anexa y de esta forma seguir
cumplien o con todas la obligaciones cargo de la Entidad. Por lo anterior se
confirma 1: presente observación y su presunto alcance disciplinario.
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CONTRALORÍA
OENE9AL DF LA REPUBLICA
H9. D6. IP1. Contrato de Construcción por Administración delegada.

Indagación Preliminar
CRITERIO:
Decreto 2090 de 1989 "Por el cual se aprueba el reglamento de honorarios para

los trabajos de arquitectura". 7.1.1. Construcción por administración delegada. En
este caso el ar,,ifitecto obra como representante o delegado de la entidad
contratante y todos los gastos de la obra se hacen por cuenta y riesgo de este
último.
El arquitecto deberá pagar a nombre y cuenta de la entidad contratante todos los

gastos de obra definidos como presupuesto de construcción, sin incluir los gastos
legales, financieros, gerencia, promoción y ventas, escrituración, propaganda y
avalúos que no se consideran incluidos en el presupuesto de la obra. Sobre este
punto se aclara que los pagos de otros honorarios, gastos reembolsables de otros
asesores, licencias y tasas municipales, el arquitecto sólo está comprometido a
pagarlas de los fondos sometidos a su responsabilidad por autorización expresa
de la entidad contratante, pero no está responsabilizado a controlar y estar
pendiente de la oportuna contratación y pago de dichos gastos.
Decreto 2090 de 1989 Artículo. 7.2.1. Construcción por administración delegada.

7.2.1.1. Valor de los honorarios.
a) Para las categorías de la A hasta la G inclusive serán el 10% del costo base
real para cobro de tarifas (CBT-real).
b) Para la categoría N, proyectos de restauración será el 17% del costo base real
(CBT-real).
c) Para la categoría I, proyectos de reparaciones reformas y ampliaciones, será el
14% del costo base real (CBT-real).
Ley 610 de 2000. Artículo 6o. daño patrimonial al estado. Para efectos de esta ley
se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público,
representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, uso
indebido o dele. ;ro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses
patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz,
ineficiente, inequitativa e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al
cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado,
particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de
los sujetos de vigilancia y control de las contralorías.
Código único Disciplinario. Artículo 34 Deberes de los servidores públicos.

Numeral 1. 1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la

ONTRALORÍA
ERAL DIE LA REPI5BLICA
ratificado por el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos
colectivas los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por
funcionarle competente.
CONDICI N
El 16 de ayo de 2014, la Cámara de. Comercio de Casanare, envió comunicación

a la cora añía PEDRO GOMEZ Y CIA S.A., ORC INMOBILIARIA, ENCLAVE
CONSTR CTORA, PIECOS 1 S.A.S. etc.I., a objeto de comunicar que la junta
directiva i e esa entidad solicitaba un estudio más detallado de las condiciones
técnicas financieras que se proponen de acuerdo a la necesidad de una sede
para la C mara de Comercio de 6.400 m2 y mínimo 90 parqueaderos.
Para esc ger quién sería el contratista encargado de la construcción de la sede de

la Cáma a de Comercio de Casanare, esta entidad encargó a LA LONJA
INMOBILI L RIA DE CASANARE, la evaluación de las propuestas de acuerdo con
la informa ión que esta le facilitó.
Los inter‘sados evaluados que presentaron propuesta Pedro Gómez y CIA S.A,
ENCLAV , PIECO, CONAIRES, CODIAC LTDA.
Respecto de la evaluación de las propuestas realizada por LA LONJA

INMOBILI r RIA DE CASANARE, se tiene que esta entidad no presentó una
evaluació concreta en la que señalara cuál sería la opción más favorable, sino,
que pres ntó los aspectos destacables y desfavorables de las propuestas sin que
con ello descartara la idoneidad de alguna de ellas.
De acuer• o con el acta No.469, se convocó a reunión extraordinaria a la Junta

Directiva •e la Cámara de Comercio de Casanare el día 18 de julio de 2014,
donde el epresentante de la LONJA INMOBILIARIA DE CASANARE, realiza una
exposició de cada una de las propuestas respecto de sus características
formales, ubicación, funcionalidad, tecnología, organización, aspectos urbanos,
ambientall•s, económicos, donde se observa que 1) No se hace la selección de un
1 En los d cumentos de la etapa pee contractual solamente se localizan comunicaciones
destinada a las empresas mencionadas, sin embargo, en los estudios efectuados

sobre las • propuestas por parte de La Lonja Inmobiliaria de Casanare NIT 844.
001.984-• se menciona que otras compañías oferentes.
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CONTRALORÍA
proyecto; 2) Las propuestas no cumplen con la totalidad de lo requerido; y 3) No

se estableció cuál sería el aspecto determinante de la selección del proyecto.
Según Acta 498 del 16 de marzo de 2016, la Junta Directiva autorizó la compra del
lote para la nueva sede de la Cámara de Comercio de Casanare.
Finalmente, la junta directiva realizó la escogencia de la propuesta de PEDRO

GÓMEZ una vez seleccionada como compañía contratista a Pedro Gómez & Cía.
S.A., esta celebra con la Cámara de Comercio de Casanare, la promesa de venta
de un local comercial ubicado en la Carrera 29 No. 14-47 de Yopal, identificado
con la matrícula inmobiliaria de mayor extensión número 470-100878 de la Oficina
de Instrumentos Públicos de esa circunscripción territorial. La promesa realizada
por Pedro Gómez & Cía. S.A. se refiere a promesa de venta.de cosa ajena puesto
que la misma corresponde a un patrimonio autónomo denominado UNICENTRO
POPAL-FIDUBOGOTÁ (antes denominado PUERTA AMARILLA-FIDUBOGOTA)2.
Ei precio del Loen! Cámara de Comercio de Casanare y los derechos derivados

para el desarrollo de la 2da Etapa del Proyecto3 en los que también se incluye el
diseño arquitectónico, la Gerencia, construcción y los costos indirectos sería de
$1.730.000.000, precio que fuera variado mediante otro sí modificatorio No. 009
de día 19 de agosto de 2015, a un valor de $1.689.500.000. El precio del contrato
se discriminó así: 1) 60% por el diseño arquitectónico; 2) Gerencia 2.5%; 3)
Construcción S% de los costos directos fuera de IVA; y 4) Costos indirectos
cuando se causen. Los recursos que financiaron la adquisición del predio, son de
naturaleza pública; tal como consta en el folio de folio de matrícula No.470-
134286.
El precio del Local Cámara de Comercio de Casanare y los derechos derivados

para el desarrollo de la 2da Etapa del Proyecto Centro Comercial Unicentro sería
de $1.730.000.000. precio que fuera variado mediante otro sí modificatorio No.009
de día 19 de agosto de 2015, a un valor de $1.689.500.000.
La transferencia de dominio prometida en venta a la Cámara de Comercio de

Casanare la hace finalmente la FIDUCIARIA BOGOTA S.A., NIT 800.142.383-7,
en calidad de vocera y administradora del Patrimonio Autónomo denominado
UNICENTRO YOPAL-FIDUBOGOTA., a través de la escritura pública No. 1738
de día 14 de marzo de 2017 de la Notaría 38 del Círculo de Bogotá D.C., cuyo
2 La venta de cosa ajena es válida en Colombia de acuerdo con el artículo 1871 del
Código Civil.
3 La lra Etapa del Prot. cte corresponde al Centro Comercial Unicentro de Yo al.
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glrailmwrá
folio de m rícula inmobiliaria una vez desagregado del de mayor extensión es
470-13428 de la Oficina de Instrumentos Públicos de Yopal.
La Construcción del Local prometido en venta se efectuó cca recursos de la

Cámara de Comercio de Casanare que de acuerdo con lo normado en el artículo
738 del Código Civil, el Patrimonio Autónomo denominado UNICENTRO VOPAL-
FIDUBOGOTA, sería el propietario del local construido por ser el dueño del suelo,
sin embargo, el precio pagado para realizarse la transferencia del dominio
correspondo al valor del suelo, es decir, que ocurrió una compensación4 de la
obligaciónzi
ri e reconocer el valor de los materiales y trabajos a favor de la Cámara
de Comercio de Casanare al no cobrarse el local construido una vez realizada la
comprave ta del inmueble.
Para la construcción del local donde operaría la sede de Yopal de la Cámara de

Comercio de Casanare se suscribió un contrato de construcción por
administración delegada el día 1 de junio de 2016, entre la empresa PEDRO
GÓMEZ Y CIA. S.A. y la Cámara de Comercio de Casanare, con recursos
públicos como se puede corroborar en la relación de registros presupuestales, así
como en Ic s respectivos comprobantes de egreso de las vigencias 2016 y 2017.
El objeto c ntratado fue: "EL ADMINISTRADOR DELEGADO se obliga para con el

CONTRA7 NTE a realizar la construcción DEL EDIFICIO DE LA SEDE
PRINCIPA DE LA CAMARA DE COMERCIO DE CASANARE, dentro del predio
objeto de I promesa de compraventa- suscrita entre las partes el día 15 de agosto
de 2014 el cual hace parte del presente contrato junto con los otros si
modificatorios (en adelante "LA OBRA'), a costa y riesgo de EL CONTRATANTE y
mediante el sistema de ADMINISTRACIÓN DELEGADA de conformidad con lo
establecido en el reglamento de la Sociedad Colombiana de Arquitecto, El Decreto
2090 de 1989 y los artículos 2142 a 2199 del Código Civil y 1262 y 833 del Código
de Comercio. La construcción comprende la realización de todos los trabajos
necesarios para la ejecución de LA OBRA o parte de ella, como también las obras
accesoria„ provisionales o definitivas que sea necesario ejecutar a juicio de EL
CONTRATANTE y de EL ADMINISTRADOR DELEGADO de común acuerdo".
La adminilstración delegada es una modalidad de construcción de acuerdo al

articulo 7. .1. del Decreto 2090 de 1989, en el que un administrador delegado
representa al contratante y los gastos de la obra se hacen a cuenta y riesgo de
4De acuer o con el artículo 1625 del Código Civil la compensación es una de la formad
de extingu r las obligaciones.
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\0
\\,__.. GENERAL DE LA REPÚB L A
este. Por la actividad desarrollada por administración delegada se reciben unos

honorarios de acuerdo a la categoría de la obra según lo reglado 7.2.1.1. de la
norma en comento.
En este tipo de contrato de obra el administrador delegado se encarga de ejecutar

o confeccionar la construcción encomendada asumiendo la obligación de un buen
resultado. La ventaja para el ejecutor de la obra radica en que los riesgos como la
variación económica del mercado, el defectuoso funcionamiento de los equipos
utilizados, fenómenos climatológicos, huelgas o rendimiento del personal
contratado lo asume el contratante.
El contrato de administración delegada comporta la confección material de la obra

en los términos del artículo 2053 a 2062 del Código Civil y la gestión de las
actividades y" négecids del contratante atinentes al contrato de mandato
consagrado en el artículo 2142 a 21996 de la misma pieza normativa. La mixtura
que observa el contrato de administración delegada contempla presupuestos del
contrato de obra y elementos del contrato de mandato, por cuanto, el constructor
se encarga de la administración de los recursos yen contra prestación recibe unos
honorarios6.
Pese a que la administración delegada en la confección de obra refiere a que la

construcción de esta debe estar a cargo del contratista, dentro del presente caso,
la misma fue ejecutada mediante treinta contratos de obra y diecisiete contratos de
suministro', es decir, que la construcción de la obra no estuvo a cargo del
administrador delegado, si no que fue la misma Cámara de Comercio la que
adelantó por su cuenta y riesgo los procesos contractuales para la ejecución de
todas y cada una de las partidas que componen la obra.
5 Consejo de Estado Sala de lo Contencioso Administrativo, sección cuarta, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez, Sentencia de 16 de diciembre 2010, Exp.

13001123-31-000-1999-90004-01(16605).
6 Rodríguez, A. S. (2014). El régimen de responsabilidad civil de los constructores en

Colombia. 20 Congreso Internacional de Derechos de Seguros: Actuales paradigmas
jurídicos. Santa Marta: Federación de Aseguradores de Colombia-FASECOLDA-.
Los contratos celebrados por la Cámara de Comercio de Casanare para la consiruccion de la sede `Popal son los
siguientes: CCC 708 — 16: CCC 709 — 16; CCC 710 — 16; CCC 711 — 16: CCC 712 — 16 CCC 713 — 17: CCD 714 —17; SV
17004: CCC 782 — 17; CCS 783 - 17; CCC 784 — 17; CCC 785 — 17: CCC 786 — 17; CCC 787 — 17; CCC 788 — 1-7: CCC
789 - 17; CCC 790 — 17: Cb.C. 791 17, CCC 792 - 17: CCC 793 - 17; CCC 794 - 17 CCC 795 - 17; CCC 796 - 17; CCC 797
- 17; CCC 798 - 17, CCC 799 - 17: CCC 800 17; CCC 801 - 17; CCC 802. 17: CCC 803- 17: CCC 804 - 17; CCC 805 -
17; CCC 806 - 17; CCC 807 - 17: CCC 800- 17; CCC 809- 18; CCC 810- 18; CCC 811 18, CCC 812- 18; CCC 813- 18;
CCG 814- 18; CCC 815- 18; CCC 816 - 18; CGC 817 - 18; CCC 818 - 18; CCC 819 - 18; CCC 820 - 18
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ONTRALORÍA
NEPAL OE LA REPÚBLICA
Revisada la minuta de los contratos con los que se construyó la obra

encomendada los mismos fueron celebrados directamente por la Cámara de
Comercio esto indica que, la compañía Pedro Gómez y Cía. S.A. no realizó la
gestión de los negocios como es la obligación en un contrato de administración de
legada.
La Cáma a de Comercio suscribió para este efecto un total de 47 contratos de

obra y suministro e instalación, entre los cuales se destacan los siguientes:
• Contreto No. 708 de 2016, suscrito con Electroconstrucciones S.A.S., cuyo

objeto es la Construcción, cimentación y estructura de la Nueva Sede de
Edificio Cámara de Comercio de Casanare, por valor de $3.935.151.774,61.
• Contrato No. 782 de 2017, suscrito con Electroconstrucciones S.A.S., cuyo
objeto es el Suministro e instalación de redes eléctricas, voz y datos,
telefónicas y afines, por valor de $ 2.349.549.941,76.
• Contrato No. 783 de 2017, suscrito con Aire Caribe, cuyo objeto es el
Suministro e instalación y puesta en marcha de redes y equipos de
climafi ación y ventilación mecánica, por valor de $1.652.470.205,00.
• Contr to No. 711 de 2016, suscrito con Silva y Vargas Ltda., cuyo objeto son
las Instalaciones hidrosanitarias y contraincendios, por valor de
$1.43 .878.281,63.
• Contrato No. 787 de 2017, suscrito con Escala Arquitectónica, cuyo objeto es
la Carpintería Arquitectónica: puerta ventanas, ventanas y barandas acero y
vidrio, por valor de $950.182.102,72.
• Contrato No. 713 de 2017, suscrito con Fernando Marín, cuyo objeto es la
Obra húmeda, pisos y enchapes, por valor de $918.694.397,56.
• Contrato No. 793 de 2017, suscrito con Protechcol, cuyo objeto es el
Suministro e instalación cielorraso y muros en sistema liviano y revestimientos
acústi o, por valor de $668.371.420,00.
• Contr to No. 788 de 2017, suscrito con Electrosoft S.A.S., cuyo objeto es el
Suministro, instalación y puesta en marcha sistemas de seguridad y control,
por va or de $576.360.640,00.
Estos contratos, además del costo directo de las obras, incluyen en su

presupuesto un porcentaje de AIU (Administración, Imprevistos y Utilidades) que
oscila entre el 15% y el 24%. Para el caso de la Administración de las obras que
cobran e os contratistas, el porcentaje varía entre el 5% y el 19% es decir que en
este porc ntaje se incrementó el costo directo de las obras.
Desde el anexo No. 5, que hace parte como cláusula especial de la promesa de
venta de n local comercial ubicado en la Carrera 29 No. 14-47 de Yopal, se indicó
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CONTRALORÍA
que se contrataría la ejecución de la obra con terceros, los cuales, serían

contratados a precio global exigiéndoles la garantía de buen manejo del anticipo,
cumplimiento, salarios y seguridad social y estabilidad de obra.
Según se señala en el artículo 7.1.1. del Decreto 2090 de 1989, corresponde al

administrador delegado "(...) pagar a nombre y cuenta de la entidad contratante
todos los gastos de obra definidos como presupuesto de construcción (...)". Sin
embargo, lo que refleja la documentación contable y las minutas de los contratos
celebrados para la ejecución, es que es la misma Cámara de Comercio de
Casanare la encargada de efectuar los pagos y celebrar los contratos de obra y
suministro.
La subcontratación en la administración delegada está permitida, no obstante, no

se observa que la empresa contratista "Pedro Gómez y Cía. S.A." hubiese
celebrado alguna subcontratación para la ejecución de la obra.
De otra parte, se tiene que la contratación de los terceros para la ejecución de la

obra se haría a precio global, no obstante, en cada contrato se cobra ur
porcentaje por administración cuando la misma debió estar a cargo de Pedro
Gómez y Cía. S.A. de acuerdo al 8% que cobró sobre el costo directo de la obra.
Las obligaciones que correspondieron a Pedro Gómez y Cía. S.A. fueron

trasladadas a otras personas encargadas de ejecutar la obra, además de que,
correspondió a la Cámara de Comercio la contratación directa de los contratistas
ejecutores como lo muestran las minutas de los contratos y los pagos efectuados.
Con lo anterior, se tiene que la empresa Pedro Gómez y Cía. S.A. no realizó la
gestión de los negocios encomendados, sino, que se encargó de realizar un
acompañamiento de la entidad contratante cuando dicha actividad correspondería
a las actividades de la interventoría, siendo las actividades desarrolladas de
vigilancia y control, cuando esta tarea correspondía a la interventoría contratada,
atendiendo la naturaleza de este tipo de contratos.
Las obligaciones del Administrador Delegado, de conformidad con lo establecido

en la cláusula SEGUNDA del contrato de administración delegada son, entre
otras, las siguientes:
• Ejercer la vigilancia técnica y administrativa de los trabajos objeto de este

contrato, con el fin de obtener la correcta realización de la OBRA, de acuerdo
con las especificaciones técnicas de la obra y las instrucciones que le imparta
EL CONTRATANTE y con las modificaciones acordadas por las partes que, a
su vez, harán parte integral del contrato.
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ONTRALOJRÍA
NE%AL DE LA REPUSLICA
• Desigr ar y mantener en la OBRA el personal técnico y administrativo con la

suficie te idoneidad y autoridad para representarlo y actuar en su nombre y en
la cant dad necesaria para la buena marcha de las obras y trabajos contratados
y a r tirarlos cuando a juicio de EL CONTRATANTE no sean idóneos o
neces nos.
• EL DMINISTRADOR DELEGADO se compromete para con EL
CONT ATANTE a exigir a sus proveedores y entregar al CONTRATANTE
todos s certificados de calidad de materiales y a entregar los comprobantes
de fa ricantes y/o proveedores, que permitan demostrar legalmente la
proce encia y garantías de calidad de los mismos materiales y suministros
•
objeto el presente Contrato.
• Respo der por la calidad de la ejecución de LA OBRA al tenor de lo dispuesto
•
en los ínclitos 2060, numeral 3° a 5° y 2061 del Código Civil.
• Atend r el almacenamiento adecuado y la conservación de todos los
materiales, herramientas, equipos, etc., que se adquieren y/o se tomen en
arrendamiento con destino a LA OBRA.
• Presta toda su colaboración para la mejor realización del conjunto de LA
OBRA cuando se encuentre personal de otros Contratistas trabajando
simult.neamente.
• Cumpl r con todas las obligaciones que se desprendan de la naturaleza del
Contrato, así como con todas las normas y disposiciones que las leyes o
regla entos vigentes o que se expidan, contemplen respecto a la ejecución de
las ob •s como las que son objeto del Contrato.
• Ejerce la vigilancia técnica y administrativa del personal empleado en
desarrollo de los trabajos objeto del Contrato.
• Comu icar oportunamente a El Interventor de El Contratante las circunstancias
preco tractuales o surgidas en desarrollo del Contrato, que puedan afectar el
objeto del mismo, la estabilidad de la Obra o el correcto cumplimiento de sus
obliga iones, cualquiera que sea su origen, y sugerir a través de aquel las
posibf s soluciones.
• Llevar en forma clara y precisa las cuentas y estadística de La Obra y
SUMini trar mensualmente a El Contratante un informe de La Obra, lo cual
conte pla aspectos administrativos, técnicos y financieros del proyecto.
• Exigir los subcontratistas las garantías acostumbradas del manejo de fondos
y cum limiento del contrato, de estabilidad y prestaciones, el cumplimiento del
pago pe salarios y prestaciones del personal a su cargo, como también la
afiliaci.n al Sistema General de Seguridad Social en salud, pensiones y
riesgo profesionales y las demás que apliquen de acuerdo a las actividades a
• Velar por el adecuado mantenimiento, seguridad y control de todos los

maten:les de la Obra.
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®D CONTRALORÍA
ERAL VC LA
• Efectuar el pago de todas las cuentas y obligaciones que contraiga en el

transcurso de La Obra autorizadas por el Contratante, y entregar a este último
toda la información, documentos y soportes que requiera para fines fiscales
relacionados con la OBRA.
• Atender oportunamente a los requerimientos que le haga el Contratante
respecto de la documentación y procedimientos internos necesarios para la
correcta planeación y ejecución de cada uno de los contratos que se requieran
en la obra. _
Como se observa, las obligaciones a cargo del Administrador Delegado dentro del
presente contrato, en lo que corresponde al control y vigilancia del contrato, se
incluyen a las actividades de la naturaleza de un contrato de interventoría.
En efecto, el Contrato de Interventoría No. 001 de 2016, suscrito en enero 18 de

2016 con la firma Ingearky S.A.S., cuyo objeto es "Prestar sus servicios
profesionales para realizar la interventoría técnica, administrativa y financiera del
proyecto Cámara de Comercio de Casanare, ubicado en la Carrera 29 No. 14 — 47
de la ciudad de Yopal — Casanare", por un valor de $88.867.000, tiene, entre otras,
las siguientes obligaciones a cargo del contratista:
• Realizar la interventoría técnica y ejercer la supervisión técnica para la

construcción de la obra, así como la coordinación y dirección de las labores
que conforman tales actividades, cumpliendo con lo señalado en las normas de
construcción vigentes durante la ejecución del presente Contrato (...)
• Velar por los intereses de El Contratante frente a los constructores y ante las
demás personas o entidades que intervienen en el desarrollo de la obra.
• Tener contacto permanente con los diseñadores y autores de los estudios y
diseños técnicos, estudios y presupuestos, entre otros, controlando que en
todo momento, incluso en caso de que sea necesario, los responsables de la
ejecución de la obra efectúen las modificaciones a los diseños originales
aprobados por el propietario del proyecto y/o el representante legal de El
Contratante, y verificando que las decisiones tomadas en desarrollo de la Obra
sean las más acertadas, se encuentren avaladas por los diseñadores y se
disponga en la Obra de los planos o y documentos adicionales (_,.)
• Recomendar la contratación de estudios especializados o de conceptos
técnicos adicionales de especialistas, cuando estos se requieran para facilitar o
comprobar el cabal cumplimiento de las actividades técnicas en la Obra,
siempre que los mismos no estén a cargo de los contratistas a los que se
acuda para el desarrollo de la Obra.
• Efectuar las observaciones y recomendaciones, tanto preventivas como
correctivas, que se requieran para contribuir al mejoramiento continuo de los
procesos de construcción.
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ONTRALORÍA
NEPAL OE LA REPUBLICA
• Cump k en forma rigurosa con las obligaciones de supervisión técnica descritas

en el ecreto 2090 de 1989 durante la construcción de la Obra.
• Llevara cabo el control técnico de todas las actividades desarrolladas por los
constr ctores y por los contratistas de estos, para la ejecución de la Obra, para
que e las se ajusten estrictamente a los planos de construcción y diseño
aprobados, las especificaciones técnicas establecidas y las normas de
construcción vigentes.
• Supervisar, verificar y aprobar el correcto trazado, localización y replanteo de la
Obra y de todas las actividades que la conforman, controlando su precisión y
tolerancias.
• Verificar y avalar que, en desarrollo de la ejecución de la Obra, los
constructores y los contratistas de estos, cumplan con la realización de
procedimientos técnicos adecuados y de protección posterior, necesarios para
evitar cualquier daño o deterioro que pueda afectar su calidad, integridad y
estabilidad.
• Llevar a cabo la aprobación o rechazo de la totalidad o parte de la Obra
ejecutada por los Constructores y los contratistas de estos, asegurando que
cumplan en forma rigurosa con los planos, especificaciones técnicas y
proce imientos constructivos establecidos por el diseño.
• Solicit r, con cargo y costo de los constructores y/o los contratistas de estos, la
recon, trucción de las obras ejecutadas, cuando no se ajusten a los planos,
espec icaciones y parámetros de calidad.
• Solicit r con cargo y costo de los constructores y/o los contratistas de estos,
las p ebas y los ensayos de campo y de laboratorio necesarios para la
compilobación de la correcta ejecución de la Obra.
• Supervisar y verificar la buena calidad de los suministros, insumos y materiales
de la Obra, tanto para los suministrados por el propietario del Proyecto, como
para los que sean comprados por los constructores.
• Verificar el cumplimiento por parte del constructor y los contratistas, de las
normas legales, los reglamentos locales sobre construcción, ocupación de
espacio público, preservación del medio ambiente, disposición de residuos
sólidos y liquidos, etc.
• Solicitar a los constructores y contratistas, durante la ejecución de la Obra,
mantener los recursos humanos, físicos y técnicos para su correcto desarrollo,
así como los medios para mantener la seguridad del personal, de los equipos y
de los materiales.
• Llevai a cabo el control técnico de los procesos de cotización y las
contra aciones celebradas por el constructor y/o contratistas, correspondientes
a la e ecución de las actividades de construcción y el suministro de insumos,
matar les, equipos y servicios para los procesos constructivos.
• Verifi r que tanto el personal de administración contratado por los
cansí ctores, como el personal de los contratistas de estos, sea idóneo y se
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99,N.T.5i&A‘,179.1j),
encuentre debidamente calificado para el desarrollo de las labores

correspondientes.
• Exigir a los constructores, durante la ejecución de la Obra, que mantengan los
recursos humanos, físicos y técnicos necesarios para su correcto desarrollo,
así como los medios para mantener la seguridad del personal, de los equipos y
de los materiales.
• Informar al propietario de la obra y/o El Contratante por escrito,
inmediatamente tenga conocimiento de su ocurrencia, las situaciones o
circunstancias anómalas, de fuerza mayor o cao fortuito que puedan afectar la
normal ejecución de la Obra.
En la revisión adelantada se estableció además que algunas obligaciones a cargo

del Administrador Delegado, son responsabilidad exclusiva de los contratistas de
obra, ya que como se afirmó anteriormente, la Obra no fue ejecutada por el
Administrador Delegado, si no por otras empresas contratadas directamente por la
Cámara de Comercio de Casanare. Estas obligaciones, entre otras, son las
siguientes:
• Seleccionar los trabajadores necesarios para realizar la Obra.

• Pagar con los recursos suministrados por el Contratante, los salarios,
prestaciones sociales y demás obligaciones legales, convencionales y
extralegales a favor de los trabajadores que emplee para la ejecución del
presente Contrato, siendo de su responsabilidad el cumplimiento de todas las
obligaciones laborales a que dichos contratos dieren lugar.
• Velar por el adecuado mantenimiento, seguridad y control de todos los
materiales de la Obra.
• Adquirir a nombre y por cuenta y riesgo de EL CONTRATANTE, dentro del
presupuesto aprobado, en las cantidades necesarias y las calidades
acordadas, todos los materiales, elementos y equipos que sean indispensables
para la OBRA, en las condiciones que resulten más favorables para EL
CONTRATANTE en cuanto a calidad, plazos de entrega y precios.
• Atender el almacenamiento adecuado y la conservación de todos los
materiales, herramientas, equipos, etc., que se adquieren y/o se tomen en
arrendamiento con destino a LA OBRA.
• Mantener LA OBRA libre de toda acumulación de desperdicios o de escombros
causados por 'os empleados y obreros o por el trabajo mismo, dando pleno
cumplimiento a la normatividad aplicable en materia de manejos de escombros,
desechos, materiales sobrantes y basuras resultantes, trasladándolos a un
lugar autorizado.
• A la terminación de LA OBRA, entregar a EL CONTRATANTE, o su
representante, todos los materiales, herramientas y equipos sobrantes, así
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ONTRALOR I A
NEPIAL DE LA NEPUBLICA
como el lugar en donde ha realizado su labor, perfectamente limpio, una vez

terminada la ejecución del presente Contrato.
En cuanto a la presentación de informes periódicos sobre la ejecución de las

obras, se evidenció que los contratos suscritos por la Cámara de Comercio para la
ejecución también conllevan la responsabilidad de presentar informes, es decir
que eran los contratistas los encargados de informar al Contratante (Cámara de
Comercio , sobre todos los aspectos relacionados con la ejecución de las obras.
En cuanta' a la obligación de "efectuar el pago de todas las cuentas y obligaciones

que contMiga en el transcurso de La Obra autorizadas por el Contratante, y
entregara este último toda la información, documentos y soportes que requiera
para fines fiscales relacionados con la OBRA", como ya se anotó, los contratos
firmados para la ejecución de las obras, fueron suscritos y desarrollados
directamente entre la Cámara de Comercio de Casanare y otros contratistas, es
decir que no había lugar al cumplimiento de esta obligación por parte del
Administrador Delegado.
Y finalmehte, respecto a la obligación de vincular personal técnico y administrativo

idóneo p r parte del Administrador Delegado, para hacer presencia en la obra, se
establecii que estos gastos y otros en los cuales incurrió, eran reembolsables, es
decir que fue la Cámara de Comercio la que los asumió y que los pagos se
efectuaron mensualmente y de manera sucesiva, previa la presentación de la
factura cdrrespondiente.
La respuesta de la Entidad inicia argumentando que las Cámaras de Comercio se

rigen por el derecho privado, atendiendo a su naturaleza jurídica contemplada en
el artículo 2.2.2.38.1.1 del Decreto 1074 de 2015 que establece:
"Las cám ras de comercio son personas jurídicas de derecho privado, de carácter
corporati , gremial y sin ánimo de lucro, administradas y gobernadas por los
comercia les matriculados en el respectivo registro mercantil que tengan la
calidad afiliados. Son creadas de oficio o a solicitud de los comerciantes
mediante acto administrativo del Gobierno Nacional y adquieren personería
jurídica virtud del acto mismo de su creación, previo cumplimiento de los
requisito legales exigidos para el efecto y verificación de su sostenibilidad
económi 'que garantice el cumplimiento eficiente de sus funcione?.
De igual manera se resalta la idoneidad de la firma Pedro Gómez y Cía., y su

experiencia en la realización de este tipo de obras, lo cual garantizó la calidad con
que se construyó la sede de la Cámara de Comercio de Casanare.
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(13 CONTRALORÍA
"A partir de la experiencia constructiva descrita aunado a que fue considerada como
la empresa que presentaba la 'oferta económica más' provechosa para garantizar la
realización del proyecto, es que la CÁMARA DE COMERCIO DE CASANARE
fundamentó la escogencia de PG&CÍA como contratista para la construcción por
administración delegada, suscribiendo tal decisión en Acta No. 469 del 18 de julio de
2014 por parte de la Junta Directiva de la entidad'
En cuanto a las actividades realizadas por la firma contratista, la respuesta afirma lo

siguiente: "Especificamente las labores desarrolladas por el administrador
delegadas en el marco del mandato encomendado, consistían en:
En la fase pre contractual de los capítulos de obra: proceso de selección de

ejecutor de obra que conllevan, parámetros técnicos de experiencia y financieros
habilitantes, cantidad de capítulos de obra a contratar, invitaciones, términos de
convocatoria (técnico, financiero, legal), visita a la obra, recepción y respuesta a
observaciones, análisis de las ofertas y elaboración de cuadros comparativos y
participar en la decisión de adjudicación.
En instancia contractual o de ejecución: proyectar la minuta de los contratos,

aprobación de pólizas y garantías que amparan los contratos de ejecución de
obra, suscripción de minutas contractuales en calidad de proyectado y revisado,
suscripción de actas de inicio y seguimiento de obra, organización y participación
en comités de obra, presidir el comité paritario de salud ocupacional y salud en el
trabajo, manejo de correspondencia y trámite de documentos, elaboración y
presentación de ,;fiedzmes, control de costos y tiempos, flujo de fondos y gastos
reembolsables de acuerdo con el sistema de información para proyectos de
construcción (SINCO) y concepto para autorización de pagos o giros en favor de
los ejecutores de obra y recibo de obra.
Por último, en etapa pos contractual: proyección y suscripción de actas de

liquidación.
Para lo anterior, se adjuntan algunas de las piezas procesales que componen

cada uno de los expedientes contractuales de los capítulos de obra.
Es importante destacar a partir de los informes presentados, se videncia que con
las actividades desplegadas por PG&CIA en virtud de este contrato se garantizó -
1. Reducción de costos. Al delegar procesos en PG&CIA, en su calidad de

experto se logró optimizar las operaciones administrativas, financieras y legales,
que repercutieron en reducción de costos que en atención a la inexperiencia de la
Entidad en procesos constructivos seguramente se habrían generado. Esto
generó un ahorro significativo de recursos que se traduce en mayores beneficios.
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ONTRALORÍA
oe
PERAL LA REPÚBLICA
El administrador se encarga de ejecutar las operaciones de ma,,era efectiva y es

al responsble de la gerencia que se realizó.
2, Focalización de la Cámara de Comercio de Casanare. Contar con un

administrador experto permitió a la Cámara de Comercio de Casanare, enfocarse
en aspect fundamentales, en especial en aquellas actividades estratégicas que
aseguraba eficazmente la competitividad de la entidad. Esto facilitó la
optimizack n de los procesos, aligeró las cargas laborales y generó una ejecución
organizada y por ende mayor productividad.
3. Utilizaci1_n de recursos multidisciplinarios. La integración de capital humano

experto y especializado aumentó la capacidad y la calidad del proceso
constructivo, lo que se tradujo en una mayor eficiencia y representó un
crecimiento a menor costo.
4. Orienta jón de resultados. Delegar funciones permite trabajar con objetivos

claramente definidos, superar los estándares de desempeño, aumentar la agilidad
de los procesos, generar mayor rendimiento y propiciar estímulos y nuevos
desafíos.
5. Control1_le riesgos. El administrador propició la implementación de medidas que

evitaron si uaciones de riesgo promoviendo acciones preventivas.
6. Gestión integrar La administración delegada garantizó una gestión integral,

conectanlo y coordinando los procesos financieros, comerciales y legales en pro
de la sati.5 facción de la Cámara de Comercio de Casanare, la sostenibilidad y la
seguridad del proyecto"
Teniendo en cuenta la respuesta de la entidad, así como los términos del proceso
auditor, la complejidad de la naturaleza del contrato de administración delegada,
la existen ia de diferencias en su contenido respecto de lo ejecutado, y que
adicionalmente se encuentra vinculado jurídicamente a la promesa de
compraventa suscrita entre las partes en agosto de 2014, y que la entidad
presenta soportes que evidencian la ejecución de algunas de las actividades
contratad s y no en su totalidad, en desarrollo de las etapas precontractual,
contractur I y postcontractual, se podría generar un posible detrimento patrimonial
al Estado, razón por la cual se solicita la apertura de una indagación preliminar.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LP REPÚBLICA
H10. B1. D6 Contabilización incapacidades.
CRITERIO:
Anexo del Decreto 3022 de 2013 Normas de información financiera para el

Grupo 2. Sección 28 .
• Beneficios a los Empleados. Alcance de esta sección. 28.1 Los beneficios a los
empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad
proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a
cambio de sus servicios. Esta sección se aplicará a todos los beneficios a los
empleados... Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace
referencia en esta sección son: (a) beneficios a corto plazo a los empleados.
que son los .beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por
terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce
meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado
sus servicios...
• Principio de reconocimiento general para todos los beneficios a los empleados.

28.3 Una 'entidad reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados
a los que éstos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la
entidad durante el periodo sobre el que se informa: (a) como un pasivo,
después de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los
empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los
empleados. Si el importe pagado excede a las aportaciones que se deben
realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa,
una entidad reconocerá ese exceso como un activo en la medida en que el
pago anticipado vaya a dar lugar a una reducción en los pagos a efectuar en el
futuro o a un reembolso en efectivo...
Acta del Comité Asesor de NIIF del Consejo Técnico de la Contaduría

Pública, organismo adscrito al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo de
Colombia, realizada el 24 de agosto de 2015; describe la posición de dicho Comité
respecto al tema polémico relacionado con la contabilización de las incapacidades,
en indica:
El auxilio por incapacidad se define como el reconocimiento de la prestación de

tipo económico- su pago por las EPS a sus afiliados cotizantes no pensionados,
por todo el tiempo en que estén inhabilitados física o mentalmente para
desempeñar en fuma temporal su profesión u oficio habitual. De acuerdo con el
parágrafo 1° del artículo 40 del Decreto 1406 de 1999, el cual fue modificado
mediante Decreto 2943 de 2013 estarán "a cargo de los respectivos empleadores
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ONTRALORÍA
NEPAL DE LA REPÚBLICA
las prestáclanes económicas correspondientes a los dos (2) primeros días de

incapacidad originada por enfermedad general, tanto en el sector público como en
el privado, y de las Entidades Promotoras de Salud a partir del tercer (3) día y de
conformidad con la normatividad vigente." Es claro entonces que el pago del
auxilio por incapacidad no es del empleador sino de la EPS. Por consiguiente, no
se podría decir que la incapacidad implique un gasto para la entidad, ya que existe
un derech de reembolso por el estado el cual debe ser reconocido en una cuenta
por cobra y el hecho de que este reembolso se realice en algunos casos con
demoras or factores ajenos a la entidad, no significa que no haya lugar a este.
Adicional! ente, tampoco es correcto contabilizar un gasto y luego un ingreso
porque no se trata de una indemnización a la empresa. En el caso de que una
EPS no reembolse una incapacidad no es porque la situación en sí misma no
merezca reembolso sino por el incumplimiento del articulo 21 del Decreto 1804 de
1999, y si llegase a suceder esto la entidad debe reconocer una pérdida, lo que
implica que los dos primeros dias de incapacidad los asuma el empleador como
un gasto por licencia retribuida y a partir del día tercero reconozca una pérdida por
la ausencia o por incapacidad.
Código tInico Disciplinario. Artículo 34 Deberes de los servidores públicos.

Constitucrn, los tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás
ratificado por el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos
colectivas los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por
CONDICIÓN:
Revisada la cuenta contable 5105241 — Incapacidades, se determinó que durante

la vigencia 2017, la Cámara de Comercio de Casanare, liquidó en su nómina y
pagó, po concepto de incapacidades un monto de $8.729.334, de los cuales
recupero 2.417.301, quedando a 31 de diciembre de 2017 cuentas por cobrar a
las Empr sas Prestadoras de Servicios de Salud un monto de $6.312.033.
CAUSA EFECTO:
La falta e control contable en el reconocimiento de los he..bos económicos,

generó I final del periodo, una sobreestimación en la cuenta 5105241 -
incapacid des por valor de $8.729.334, una subestimación en la cuenta 1380
Deudores Varios por valor de $6.312.033 y una sobreestimación en la cuenta
4295491 econocimientos ISS — público por valor de $2.417.301. Hallazgo con
presunta ncidencia disciplinaria.
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yyy 9.9,N2-D,i_979,5k,,
La entidad en su respuesta remitió el soporte respectivo del ajuste realizado,

constituyendo beneficio de auditoria por $8.729.334.
H11. B2. D7. Reconocimiento del 33% de la incapacidad.
CRITERIO:
Decreto 780 del 6 de mayo de 2016 Artículo 3.2.1.10 (...) Parágrafo 1. En el

Sistema General de Seguridad Social en Salud serán a cargo de los respectivos
empleadores las prestaciones económicas correspondientes a los dos (2) primeros
días de incapacidad originada por enfermedad general y de las Entidades
Promotoras de Salud a partir del tercer (3) día y de conformidad con la
normatividad vigente. En el Sistema General de Riesgos Laborales las
Administradoras de Riesgos Laborales reconocerán las incapacidades temporales
desde el día siguiente de ocurrido el accidente de trabajo o la enfermedad
diagnosticada como laboral. Lo anterior tanto en el sector público como en el
privado.
Código único Disciplinario. Artículo 34 Deberes de los servidores públicos.

Numeral 1. 1, Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la
CONDICIÓN:
En revisión de las liquidaciones de nómina, se determinó que la Entidad, reconoció

a sus empleados desde enero hasta julio de 2017, un concepto denominado
"Costo asumido incapacidad 33%"; lo anterior justificado en el Acta No. 367 del 30
de junio de 2009, la cual incluye en proposiciones y varios, que la Junta Directiva
de la época aprobó que, a los funcionarios de la Cámara de Comercio de
Casanare, se les reconociera el 100% de las incapacidades hasta el término de 15
días.
Teniendo en cuenta que la norma establece, que, en caso de presentarse una

incapacidad por parte del trabajador, las prestaciones económicas que están a
cargo del empleador son los primeros 2 días, se puede determinar que la Cámara
de Comercio incurrió con recursos públicos, en un gasto que no está autorizado
por la Ley.
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ONTRALORÍA
ENERAL DE LA REPLIDt ICA
CAUSA Y EFECTO:
La, gestión antieconómica derivada de una decisión de la Junta Directiva de la

vigencia 2009, conllevó a un detrimento patrimonial por valor de $ 1.326.012
durante la vigencia 2017.
RESPUErrA DE LA ENTIDAD:
[1 y teniendo en cuenta las observaciones realizadas en el ejercicio de la

auditoría realizada por la Contraloría General de la República, el 11 octubre de
2018 la entidad realizo un traslado de recursos para devolver el valor
correspon iente al 33% asumido por la entidad en las incapacidades hasta los 15
primeros días; se anexan los soportes respectivos, devolviendo a recursos
públicos I suma de $1.326.012 valor inicialmente asumió con estos recursos.
Hallazgo clon presunta incidencia disciplinaria.
La Entidad tomó los correctivos del caso, constituyendo beneficio de auditoría por
valor de $1.326.012.
H12. B3. 8 Sanción e intereses moratorios.
CRITERIO: Decreto 1520 de 1978. Artículo 23. Limitaciones presupuestales. Las

Cámaras de Comercio no podrán efectuar erogaciones que no hayan sido
contempladas en el respectivo presupuesto de gastos.
Código t1nico Disciplinario. Artículo 34 Deberes de los servidores públicos.

colectiva 3los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por
funcionan competente.
competente.
CONDICIÓN:
En revisi'n del grupo 23 Cuentas comerciales por pagar, cuenta 2335 costos y
gastos p r pagar, auxiliar 233550 — servicios públicos, se determinó que la
Cámara ' e Comercio de Casanare realizó pago por concepto de alumbrado
público, gún comprobante de egreso No. 44686, el cual incluía sanciones por
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA RrPV9CIcP
valor de $319.000 e intereses de mora por $9.000. Valores que fueron cancelados
con recursos públicos y no están autorizados en el presupuesto.
CAUSA Y EFECTO:
Por falta de control y seguimiento ala ejecución de los gastos con recursos
públicos, se incurre en pagos que no están autorizados en el presupuesto
aprobado por la Junta Directiva, para la vigencia 2017.
"En el mes de octubre de 2018 se hizo el traslado de recursos de privados a

públicos por este concepto, ya que tenemos claro que dichos hechos como lo sor,
sanciones no pueden ser asumidas por recursos públicos, se anexa los
respectivos soportes."
La Entidad en respuesta a la comunicación, remite soportes del ajuste realizado,

trasladó recursos privados al público para resarcir el daño causado. Se constituye
beneficio de audituria por valor de $328.000. Hallazgo con presunta incidencia
disciplinaria.
Macroproceso Gestión Presupuestal, Contractual y del Gasto
Para la vigencia 2017, en la ejecución y cierre presupuestal de la Cámara de

Comercio de Casanare, según reportes de la administración, se establecieron las
siguientes cifras, las cuales se tuvieron en cuenta en el desarrollo de la presente
actividad:
Según el presupuesto de la Cámara de Comercio de Casanare, de los ingresos

programados para la vigencia 2017, que ascienden a $8.134.600.000, se
recaudaron $7.276.876.220, que corresponden al 89,46%.
La ejecución del Registro Mercantil fue del 89%, del Registro de Proponentes fue
del 106% y el Registro de Entidades sin Ánimo de Lucro- ESAL del 87%, como se
registra en la siguiente tabla.
Tabla No. 10
Presupuesto de Ingreso Públicos 2017
Cifras en pesos
Concepto Presupuesto
Definitivo Ejecución Saldo % Ejecución
O •e racionales 0,040,000,000 7,254,410,345 785,589,655 90%
- Re.istro Mercantil 7,100,000,000 6,331,005,800 768,994,200 89%
- Re•istro de Proponentes 547,000,000 581,316,000 -34,316,000 106%
- Re.istro de ESAL 393,000,000 342,088,545 50,911.455 87%
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ONTRALOR I A
ENERAL D£ LA DEPUBLICA
Presupuesto
oncepto Ejecución Saldo %, Ejecución
Definitivo
No Operación les 94,600,000 22465,875 72134,125 24°5
Total In reses Públicos 8,134,600,000 7,276,876,220 857.723,780 89.46%
Fuente: Informe Ejecución Presupuestal de ingresos- vigencia 2017, Cámara de Comercio de Casanare.
Del total de presupuesto de gastos apropiado que corresponde a $8.134.600.000,

la Cámara de Comercio ejecutó $6.797.072.615, que equivale al 83,56%. Los
gastos operacionales de administración tuvieron una ejecución del 87% y los no
operacionales del 95%, como se visualiza en la siguiente tabla:
Tabla No. 11
Presupuesto de Gastos Públicos 2017
Cifras en pesos
Presupuesto
Concepto Ejecución Saldo % Eje c.
Definitivo
Operacionales Administración 6,882,982,813 5,977,249,763 905,733,050 87%
- Gasto de Personal 3,585,315,527 3,261967493 324,248.034 91%
- Honorarios 688991,461 621,133.016 66,958,445 90%
Impuestos 129,891,534 ' 94,623.524 35,268,010 73%
- Arrendamientos 201750,973 181,850,076 19,900,897 90%
- Contribuciones y Afiliaciones 241,776,600 176201,198 65,575,402 73%
- Seguros 58.316,057 47474,7961 10,841,261' 81%
- Servicios 857,566,382 752,391,529 105,174,853 88%
Gastos Legales 8,755,474 3,219,755 5,535,719 37%
- Mantenim ento y Reparaciones 110,286,678 76,651,428 33,635,250 70%
- Adecuad, n e Instalación 5,470,000 2,369,156 3,100,844 43%
- Gastos dr Viajes 146,344,627 110,495,105 35,849,522 76%
- Depreciaciones 376,655,190 296,691,120 79,964,070 79%
- Amorlizac enes 500,000 0 500,000 0%
- Diversos 452,262,311 338.790,233 113,472,077 75%
Provisiones 20,000,000 14291334 5,708,666 71%
Operacionales de ventas 169,373,600 132,061,642 37,311,358 78%
No operacionales 446,600,000 440,654,555 5,945,445 99%
Excedente (Para Gastos de inversión) 635,643,587 247,106,655 388,536,932 39%
Total Gasto bblico 8,134,600,000 6,797,072,615 37 527 365 83.56% 1
Fuente. Informe Ejecución Presupuestal de Gastos-vigencia 2017, Camara de Comercio Casanare
No se det minaron hallazgos en desarrollo del procedimiento.
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CONTRALORÍA
GENERAL CL LA REPÚBLICA
3. ANEXOS.
Anexo 1. ESTADOS FINANCIEROS
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NEPAL DE LA REPUBLICA
11.202,1 02I71 1015.270 likt—hart-JMILt155..

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cgr@contraloria gov.co • wwwcontraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia58
CONTRALORÍA
Anexo 2. EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS Y GASTOS
CAM0101 GCINIERCR3 DE C >SANARE

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0,-ten APRORADO Lir- cuto-a, SALGO
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4215 3.4100:1 4 71:7.11111 7104:14
CDO 1:".1,CLratACOVES. .7 VS 539 275
.C25; Ib.f7.9170nr. t 1119Jc,,.; M9-77 n E9 12
5.117.71,0‘. ‘‘7,1TERbl,:t 9 y.; 190
íLt I'_:11FP'3tITER.9:,:lE3 PIDL E2 129 -1'19 IX,
4215 r103 4 1`7 ,LCF,
nANT.15 7.401-194.410 E.5-1)919,155 7-4 94-3 P90 451,23
CIF 0,5C 9: 490.*_ES Ar-J1011915TRA.CK i.PM 9,117.1147 5 ;77 249.763 t5 905 713 141.55 1,1;91
5105 C1).0 .1130 Dr Pr,DICAINI. ],535.315527 41:81167.193011 ]24:45007,91 tnA
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Carrera 69 No. 44-35 PISO 1 • Cocha° Postal 111071 • PBX 518 7000
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•
ONTRALOR IA
NEPAL DE LA REPD0LICA
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Carrera 69 No, 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
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410
J CONTRALORÍA
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ONTRALORIA
NERAL DE LA PEPUBLICA
Anexo 3. (RELACIÓN DE HALLAZGOS
No. Hallazgo Connotación Beneficio Valor

de
I Auditoría
A O F 01 IP
1 Ajuste
I. de Construcción en curso. X X X
2 ldent (ft:ación de bienes y registro contable de los X
misni s en la cuenta Propiedad, Planta y Equipo.
4.
3 Compras por caja menor X
4 Archivo documental X X
5 Legalización de viaticos X
6 Co :3 de Bienes muebles menores a 50 UVT X
7 Cuer as de orden deudoras y acreedoras X X X $9.168.000
8 Escr iras públicas y registros en la Oficina de X X
Instrumentos Públicos de las Edificaciones
9 Cont mo de Administración Delegada X
10 Contabilización incapacidades X X X
11 Reconocimiento del 33% de la incapacidad X 1X X
12 Sanción e intereses moratorios X X X
TOTfl. HALI il7GOS 12 8 1 1 1 3

CONTRALORÍA
85111
Bogotá D.C., 06 de noviembre de 2018
Doctor
CARLOS WILBAF, ROJAS ARENAS
Presidente Ejecutivo
Cámara de Comercio de Casanare
Yopal-Casanare
contactenos@cccasanare.co
Asunto: Entrega Informe Final Auditoría Financiera CÁMARA DE COMERCIO DE

CASANARE vigencia 2017.
De manera atenta le hacemos entrega del Informe Final de Auditoría Financiera

CÁMARA DE COMERCIO DE CASANARE - vigencia 2017, debidamente firmado.
La entidad debe ajustar el Plan de Mejoramiento con las acciones y actividades

que se implementarán, las cuales deberán responder a cada una de las
debilidades detectadas y comunicadas como hallazgos de este informe, el
cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo. Este
plan debe ser reportado al Sistema de Rendición de Cuentas e Informes — SIRECI,
en el término de QUINCE (15 ) días hábiles, posteriores al recibo del Informe; de
igual manera en dicho aplicativo deberán rendirse los avances del mismo.
Cordial saludo.
SEBASTIÁN MONTOYA MEJÍA

Contraloría Delegado para el Sector de Infraestructura Física y
Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional.
Proyectó' LLL
Aprobó: Diego Alberto Ospina Guzmán
Anexo: 1 Informe con 62 folios
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PRX 647 7000
cgr@conaaloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALORÍA
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Códrgo Postal 111071 • PBX 647 70W
cgr©contraloria.gov.co • www.contralona.gov co • Bogotá, D. C., Colombia
01) CONTRALORÍA
85111
Bogotá D.C., 06 cu noviembre de 2018
Doctor
CARLOS WILBAR ROJAS ARENAS
Presidente Ejecutivo
Cámara de Comercio de Casanare
Yopal-Casanare
contactenos@cccasanare.co
Asunto: Entrega Informe Final Auditoría Financiera CÁMARA DE COMERCIO DE

CASANARE vigencia 2017.
De manera atenta le hacemos entrega del Informe Final de Auditoría Financiera

CÁMARA DE COMERCIO DE CASANARE - vigencia 2017, debidamente firmado.
La entidad debe ajustar el Plan de Mejoramiento con las acciones y actividades

que se implementarán, las cuales deberán responder a cada una de las
debilidades detectadas y comunicadas como hallazgos de este informe, e:
cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo. Este
pian debe ser reportado al Sistema de Rendición de Cuentas e Informes — SIRECI,
en el término de QUINCE (15 ) días hábiles, posteriores al recibo del Informe; de
igual manera en dicho aplicativo deberán rendirse los avances del mismo.
Cordial saludo.
SEBASTIÁN MONTOYA MEJÍA

Contraloría Delegado para el Sector de Infraestructura Física y
Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional.
J q
I
Proyectó LL?9
.
Aprobó: Dieg Aberto Ospina Guzmán
Anexo: 1 Infor9e con 62 folios
Carrera 69 No. 44-35 Piso I • Código Postal 111071 • PBX 647 7000
cgr©contraloria.gov.co • www.contraioria gov.co • Bogotá, D. C., Colombia
1
9. 11̀.7.597,91,
cgr©contraloria.gov.co • wvvótcontraloria.gov co • Bogota. D C. Colombia

040 Financiera Ccio Casanare

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CONTRALORÍA

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

CAMARA DE COMERCIO DE CASANARE VIGENCIA 2017

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombial

Contralor eneral de la República Carlos Felipe Córdoba Larrarte

Vice contralor General de la República Ricardo Rodríguez Yee

Contralor alegado para el Sector

Director de Vigilancia Fiscal Diego Alberto Ospina Guzmán

Directora de Estudios Sectoriales Martha Marlene Sosa Hernández.

Gerente lioepartamental Colegiada Helka Gisela Medina Rojas

Contralor Provincial Samuel Eduardo Arévalo Viñas

Claudia Rosa Durán Torres

Coordinador de Gestión Lili Luz Lozano Medina

Coordinador de Gestión Gerencia Arelys María Daza Rincones

Líder de ktuditoria Martha Ligia Aragón Trujillo

Equipo de auditores: María Del Rosario Serrano Borja

Carrera 69 No 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia2

1.1 OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. NEGATIVA.

1.2 CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO

1.3 OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO

2. RELACION DE HALLAZGOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES 11

cgreconlraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D G.. Colombia3

La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades

Las políticas contables más significativas adoptadas por la Cámara se resumen de

• La Cansara de Comercio de Casanare comprende la necesidad de dar

cgr@conlraloria.gov.co • WWW.COritralOriagOV CO • Bogotá, D. C., Colornbia4

• Equivalentes de Efectivo: los equivalentes al efectivo son inversiones a corto

• Instrumentos Financieros: establecen los principios de reconocimiento,

• Activos Intangibles: establecen los criterios que deben aplicarse para la

• Propiedades, Planta y Equipo: Las propiedades, planta y equipo se reconocen

• Deterioro del Valor de los Activos: La cámara de Comercio de Casanare

• Beneficios a Empleados: El objetivo de la política contable es establecer los

Esta politica aplicará a todos los beneficios de empleados, incluyendo aquellos

cgrgoontraloria.gov.co • www.contratoria.gov.co • Bogotá, D. C.. Colornbia5

• Provisiones: Se consideran provisiones a aquellos pasivos sobre los que no se

• Ingres s de Actividades Ordinarias: Esta política se aplicará a las

• Arrendamientos: El objetivo de la política contable es definir los criterios de

• Costo por préstamos: Definen la revelación de los costos financieros y gasto

• Materialidad: Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si

cgrgcontraloria gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia6

• Hechos ocurridos después del periodo en que se informa: El objetivo de la

• Estados Financieros: El objetivo de los estados financieros será suministrar

Es responsabilidad de la administración de la Cámara de Comercio el contenido

La responsabilidad de la Contraloría General de la República consiste en producir

La auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de

Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloriagov.co • Bogotá, D. C., Colombia7

En la ev luación del riesgo, el auditor considera el control interno del sujeto

La auditor a también incluye, la evaluación de las políticas contables aplicadas y

La evidencia de la auditoria que se ha obtenido proporciona una base suficiente y

Durante el proceso auditor no se presentaron limitaciones en la oportunidad,

Las observaciones se dieron a conocer oportunamente a la Entidad dentro del

1.1 OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. NEGATIVA.

En nuestra opinión los Estados Financieros o cifras financieras a 31 de diciembre

• Dismirución de la cuenta construcciones en curso y aumento de los deudores

• Incertidumbre generada en las cuentas de equipo de oficina y equipo de

Carrera 69 No 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000

cyr@contraloria.gov.co • wwvv.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colomba8

1.2 CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO

La evaluación del Control Interno Financiero en la fase de planeación arrojó una

Al calificar el control interno financiero en la etapa de ejecución, según el formato

La Matriz de Riesgos y Controles según el formato No. 14, para la fase de