CASO PRÁCTICO SOBRE RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

Por el ejercicio gravable 2022, el señor Julio Alcázar García, destacado tributarista identifica
10725589749 ha percibido ingresos de manera dependiente e
independiente de su profesión de acuerdo a lo siguiente:

 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

MES MONTO BRUTO IMP. IMP. RETENIDO
Enero S/.14,300.00 RESULTANTE
S/.1,144.00 S/.608.00
Febrero S/.16,800.00 S/.1,344.00 S/.1,005.00
Marzo S/.30,000.00 S/.2,400.00 S/.1,300.00
Abril S/.12,000.00 S/.960.00 S/.850.00
Mayo S/.9,900.00 S/.792.00 S/.500.00
Junio S/.12,800.00 S/.1,024.00 S/.350.00
Julio S/.10,200.00 S/.816.00 S/.400.00
Agosto S/.14,150.00 S/.1,132.00 S/.920.00
Setiembre S/.17,850.00 S/.1,428.00 S/.420.00
Octubre S/.5,000.00 S/.400.00 S/.120.00
Noviembre S/.8,950.00 S/.716.00 S/.608.00
Diciembre S/.6,800.00 S/.544.00 S/.305.00
TOTAL S/.158,750.00 S/.12,700.00 S/.7,386.00

Total renta bruta 158,750.00

(-)20% rentas 4ta. Cat. 31,750.00
(=) Renta neta de 4ta. Cat. 127,000.00
UENTE EXTRANJERA
, destacado tributarista identificado con RUC N°

IMP. PAGADO
S/.536.00
S/.339.00
S/.1,100.00
S/.110.00
S/.292.00
S/.674.00
S/.416.00
S/.212.00
S/.1,008.00
S/.280.00
S/.108.00
S/.239.00
S/.5,314.00
CONCEPTO MONTO BRUTO MONTO RETENIDO
Remuneración enero-diciembre (9500x12) S/.120,000.00
Gratificaciones (julio y diciembre) S/.20,000.00
Bonificación extraordinaria (Ley N° 29351) S/.1,800.00
RENTA BRUTA DE 5TA. CATEGORÍA S/.141,800.00 S/.14,852.00

Proyección de ingresos brutos anuales

Monto de 7 UIT descontable
Renta neta gravable de impuesto de quinta

Escala UIT Tasas

Hasta 5 UIT 8%
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Impuesto a la Renta a pagar por el año en curso
s S/. 141,800.00
S/. 32,200.00
uinta S/. 109,600.00

Máximos en
Monto afecto en S/. Impuesto en S/.
S/.

21,000 21,000.00 1,680.00

84,000 63,000.00 8,820.00
147,000 25,600.00 4,352.00
109,600.00 14,852.00

Enero 1,238
Febrero 1,238
Marzo 1,238
Abril 1,238
Mayo 1,238
Junio 1,238
Julio 1,238
Agosto 1,238
Setiembre 1,238
Octubre 1,238
Noviembre 1,238
Diciembre 1,238
 TIPOS DE GASTOS
MONTO

A. Servicios profesionales
Servicios médicos y odontólogos S/.2,300.00
B. Arrendamiento y/o subarrendamiento
Departamento S/.36,000.00
C. Trabajadora del hogar
Aportaciones de EsSalud S/.540.00
TOTAL GASTO DEDUCIBLE

CONCEPTO

Renta neta de 4ta. Cat. S/.127,000.00

(+) Renta de 5ta. Cat. S/.141,800.00
(=) Total renta de 4ta. Y 5ta. Cat. S/.268,800.00
(-) Deducción 7 UIT (7XS/.4600) -S/.32,200.00
(-) Deducción adicional 3 UIT máx. -S/.12,030.00
(S/.13800)
(=) Renta neta del trabajo S/.224,570.00

 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

RENTA DE FUENTE
EXTRANJERA
Percepción por exposición en $1,500.00
Alemania
Retención por exposición de evento $250.00
TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

Escala UIT Tasas

Hasta 5 UIT S/. -
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT S/. 23,001.00
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT S/. 92,001.00
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT S/. 161,001.00
Mas de 45 UIT S/. 207,001.00
Impuesto a la Renta a pagar por el
año en curso

Tasa media = (39411/

(224570+5700+32200+13800))
* 100 =
 (39411/
(224570+5700+32200+13800))
* 100 =

Determinación de la tasa media aplicable al impuesto a la renta abonado en el

El monto máximo deducible es el 14.27% de la renta extranjera, esto es 5700 X 14.27% =
812.13, en consecuencia, el monto a deducir será el menor.

CONCEPTO
Impuesto calculado S/. 39,411.00
(-) Créditos por RFE -S/. 813.13
(-) Pagos a cuenta 4ta Cat. -S/. 7,386.00
(-) Retenciones 5ta Cat. -S/. 14,852.00
A FAVOR DEL FISCO S/. 16,359.87

 BIBLIOGRAFÍARentas de trabajo de cuarta y quinta categoría. Recuperado el 01/10/2019 de: http://renta.sunat.gob.pe/2018/?p=inicio--herramientas-

PORCENTAJE MONTO
DEDUCIBLE DEDUCIBLE

30% S/.690.00

30% S/.10,800.00

100% S/.540.00
S/.12,030.00

T/C 3.8
S/.5,700.00
S/.950.00
S/.230,270.00

Monto afecto en
Tasas Tasas Impuesto en S/.
S/.
S/. 23,000.00 23,000.00 8% 1,840.00
S/. 92,000.00 69,000.00 14% 9,660.00
S/. 161,000.00 69,000.00 17% 11,730.00
S/. 207,000.00 46,000.00 20% 9,200.00
23,270.00 30% 6,981.00
230,270.00 39,411.00

14.27
 S/.813.13

o a la renta abonado en el
es 5700 X 14.27% =
menor.

/renta.sunat.gob.pe/2018/?p=inicio--herramientas-y-simuladores-renta-de- trabajo-cuarta-y-quinta-categoriaRenta de trabajo y fuente extranjera casos prácticos. Recuperado el 01/10/2019 de:
asos prácticos. Recuperado el 01/10/2019 de: http://renta.sunat.gob.pe/2017/assets/pdf/caso_practico_Renta_trabajo_Fuente_Ex tranjera_2017.pdfRentas de trabajo: rentas de cuarta y quinta ca