Semanario Judicial de la Federación

Tesis

Registro digital: 258085

Instancia: Pleno Sexta Época Materia(s): Administrativa

Fuente: Semanario Judicial de la Tipo: Aislada

Federación.
Volumen LIV, Primera Parte, página
198

SOCIEDADES, TIENEN INTERES JURIDICO PARA RECLAMAR LOS PRECEPTOS QUE

REGLAMENTAN EL IMPUESTO SOBRE GANANCIAS REPARTIBLES.

Las sociedades sí tienen interés jurídico, en su calidad de deudoras solidarias, para reclamar la
constitucionalidad de los preceptos que reglamentan el impuesto sobre ganancias repartibles que se
cobra a los socios, ya que si bien es cierto que de acuerdo con lo establecido por el artículo 17 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta de 31 de diciembre de 1941, el impuesto lo causan los socios, es
decir, los que perciben las ganancias distribuibles o que deben distribuirse, y no la sociedad, debe
tenerse en cuenta que el propio artículo establece la obligación solidaria de las empresas para el
pago del tributo, el cual están obligadas a retener y enterar a las autoridades fiscales, solidaridad
que está también determinada por los artículos 24 y 27 del Código Fiscal de la Federación, y de
acuerdo con lo establecido por el último de los preceptos citados, las sociedades tienen también el
carácter de sujetos del crédito fiscal, en sustitución del deudor principal, cuando hacen a los socios
cualquier pago en efectivo o en especie, y si el deudor primitivo no cumple su prestación fiscal, el
deudor sustituto queda solidariamente obligado a ella, en los términos de la misma disposición; por
tanto, existiendo entre la sociedad y los socios una relación de solidaridad y sustitución en materia
fiscal, es indudable que la primera puede oponer, en defensa de los derechos o de las obligaciones
de quienes es solidariamente responsable, todas las excepciones conducentes, contra las propias
obligaciones y ante las autoridades competentes, puesto que de acuerdo con el artículo 1995 del
Código Civil para el Distrito y Territorios Federales, aplicable a la materia federal, el deudor solidario
está facultado para oponer las excepciones que se derivan de la naturaleza de la obligación, y en
tales condiciones resulta que la sociedad está legitimada, en los términos del artículo 4o. de la Ley
de Amparo, para ejercitar la acción constitucional contra el cobro del impuesto de que se trata, y
reclamar la inconstitucionalidad de las disposiciones que lo establecen.

Amparo en revisión 1710/52. American Internacional Fuel And Petroleum Co. 5 de diciembre de
1961. Unanimidad de dieciséis votos. Ponente: Rafael Matos Escobedo.

Pág. 1 de 2 Fecha de impresión 03/06/2023

https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/258085
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