Contenidos

UNIDAD I. INVENTARIOS PERPETUOS. ............................................................................................ 3

1.1-. Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos. ........................................................... 3
1.2-. Concepto de mercancías en tránsito, y que cuentas se establecen. ................................... 3
1.3-. ¿Qué es mercancía en consignación? ...................................................................................... 4
UNIDAD II. REGISTROS AUXILIARES DE CUENTAS COLECTIVAS. .......................................... 6
2.1-. Conceptos de cuentas colectivas. .............................................................................................. 6
2.2-. Principales mayores auxiliares.................................................................................................... 7
UNIDAD III. CATÁLOGO DE CUENTAS. ............................................................................................ 7
3.1-. ¿Qué es un catálogo de cuentas y como se elabora? ............................................................ 7
3.2-. Ejemplo de ¿Cómo se elabora un catálogo de cuentas? ....................................................... 9
UNIDAD IV. SISTEMAS DE PÓLIZAS. ............................................................................................... 10
4.1-. ¿Qué es un sistema de póliza? ................................................................................................ 10
4.2-. Las clasificaciones de las pólizas y los tres principales tipos de póliza. ............................ 10
4.3-. Ventajas que tiene el sistema de pólizas. ............................................................................... 11
UNIDAD V. CONCILIACIONES BANCARIAS. .................................................................................. 11
5.1-. Conceptos e importancia de la conciliación bancaria. .......................................................... 11
5.2-. Desarrollar un procedimiento y un ejemplo práctico. ............................................................ 12
UNIDAD VI. PRACTICA CONTABLE INTEGRADA CON SISTEMA ELECTRÓNICO. ............. 12
6.1-. ¿Qué es la facturación electrónica? ......................................................................................... 12
6.2-. ¿Quiénes deben llevar su contabilidad electrónica? ............................................................. 13
6.3-. Sistemas que se utilizan para llevar la contabilidad electrónica .......................................... 13
Referencias .............................................................................................................................................. 15
UNIDAD I. INVENTARIOS PERPETUOS.
1.1-. Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos.
Las ventajas de este procedimiento son las siguientes:

❖ Permite una reposición precisa. Los cambios en el inventario se registran en

tiempo real, al comprar y al vender el inventario.
❖ Descubre la falta y el robo. En un sistema de inventario periódico, al final del
período se ajusta el inventario, validando el conteo del inventario físico. Un
sistema perpetuo comparará el valor del inventario en el sistema con el conteo de
final de período y le permitirá indagar cualquier discrepancia.
❖ Produce estados financieros intermedios más exactos. Un sistema perpetuo
mantiene esos montos correctos y brinda un conjunto más preciso de estados
financieros durante todo el período.
❖ Gestión más cercana de los niveles de inventario. Se puede calcular
correctamente su tasa de rotación para saber si las ventas se están
desacelerando o si los productos ya no se venden rápidamente.
❖ Integración con otros sistemas comerciales. La información de inventario en
tiempo real es vital para los equipos financieros y contables. La integración del
sistema de inventarios con los sistemas financieros ayuda a garantizar informes
tributarios y normativos precisos.

1.2-. Concepto de mercancías en tránsito, y que cuentas se establecen.

Mercancía en tránsito se define como una cuenta del activo circulante que lleva el
control de las mercancías que se adquieren fuera del domicilio del comprador, donde se
acumulan y registran las mercancías recibidas a precio de costo, así como todas las
erogaciones que se originan desde la adquisición hasta la recepción en el almacén de la
empresa.

Según Lara (2009, p. 217), las mercancías en tránsito o mercancías en camino

ocurren: Cuando las compras de mercancías se hacen en otras plazas por cuenta y
riesgo del comprador pues se presenta el problema de no conocer inmediatamente su
costo total, sino hasta se hayan recibido y se agreguen a su valor el de todos los gastos
originados, desde el punto de envío hasta el de su destino, o sea el almacén del negocio”.
La cuenta que establece es la siguiente:

Mercancías en tránsito
(Aumenta) Cargo (Disminuye) Abono
❖ Por compras a precio de costo de las
mercancías realizadas de contado o a
crédito que se encuentran afuera del ❖ Por la cancelación de la compra de
almacén. mercancía a precio de costo.
❖ Por el pago de los seguros pagados por ❖ Por el traspaso de mercancía a la
el traslado de la mercancía. cuenta de almacén general
❖ Por el pago de fletes.
❖ Por el pago de impuesto, permisos, etc.
El saldo de las mercancías en tránsito es deudor y representa el precio de costo total
de las mercancías compradas por llegar al almacén

1.3-. ¿Qué es mercancía en consignación?

Mercancías en consignación es cuando una persona o empresa le entrega a otra
sus productos o mercancías para que esta otra se las comercialice o venda en calidad
de consignación. Para las mercancías en consignación se manejan 2 figuras como son:
Consignante o comitente (Persona que entrega en calidad de consignación, un bien o
una mercancía a un tercero, para su venta o administración) y Consignatario (Persona
que recibe del consignador o comitente, un producto o mercancía en calidad de
consignación para su venta o administración).

La consignación mercantil es una herramienta clave en el crecimiento de un

negocio a través de la cual puede:

• Ampliar la oferta de productos sin necesidad de abrir nuevas sucursales e incurrir

en más gastos administrativos, operativos, etc.
• Ofrecer más productos sin hacer fuertes inversiones en su adquisición.
 • Dar a conocer nuevos productos con mayor facilidad a través de terceros, pues
éstos no tendrán que efectuar ningún desembolso para comercializarlos o éste
sería mínimo.

Sus cuentas son:

MERCANCIAS EN
CONSIGNACION
Se carga Se abona
❖ Del costo de las mercancías
devueltas por el comisionista.
❖ Del costo de las mercancías que se
❖ Al finalizar el ejercicio, del costo de
remiten al comisionista
las ventas efectuadas por el
comisionista.

Su saldo es deudor y representa el costo del inventario final de mercancías en

consignación, el cual se debe presentar en el Balance general, dentro del activo
circulante.

VENTA DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN

Se carga Se abona

❖ Al finalizar el ejercicio, del costo de las

ventas efectuadas por el comisionista.
❖ Del importe de las ventas
❖ Al terminar el ejercicio, el importe del
efectuadas por el comisionista.
saldo de la cuenta de Gastos de venta
de mercancías en consignación.

Durante el ejercicio, el saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe

de las ventas efectuadas por el comisionista; Al terminar el ejercicio, después de
haber recibido el costo de las ventas y los gastos de venta de mercancías en
consignación, podrá ser deudor o acreedor.
 GASTOS DE VENTA DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN
Se carga Se abona
❖ Del importe de los gastos (fletes y
acarreos, seguros, almacenaje,
propaganda, comisiones, etc.) que
origine la remesa, administración y
venta de las mercancías en
consignación, efectuados por el
comitente o por el comisionista, en el
último supuesto, solo que sea por
cuenta del comitente.
Su saldo es deudor y representa el importe total de los gastos ocasionados por la
remesa, administración y venta de las mercancías en consignación; al terminar el
ejercicio dicho saldo se debe traspasar a la cuenta de Ventas de mercancías en
consignación.

UNIDAD II. REGISTROS AUXILIARES DE CUENTAS COLECTIVAS.

2.1-. Conceptos de cuentas colectivas.
Una cuenta colectiva es aquella cuenta cuyo nombre representa una pluralidad y
su saldo se forma por las sumas de una o más saldos de cuentas particulares, cuyos
nombres suelen ser diferentes (únicos, individuales), al concepto que las integra en esa
pluralidad. Las cuentas colectivas, o de control, se llevan en el libro Mayor y expresan el
total de los saldos de una serie de cuentas particulares asentadas en libros, o registros,
llamados Mayores auxiliares

Los siguientes son ejemplos de cuentas colectivas:

Almacén Clientes Documentos por cobrar

Deudores diversos Proveedores Acreedores diversos
Documentos por pagar Gastos del departamento de Gastos del departamento de
ventas administración
2.2-. Principales mayores auxiliares
Un mayor auxiliar es un término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y
contabilidad financiera para referirse al grupo de cuentas distintas a las que aparecen en
el libro mayor general, que sirve para detallar el saldo de la cuenta control que aparece
en el mayor general. Es un complemento del mayor general; mediante en ellos se
controla de forma individual las diferentes subpartidas que componen una determinada
cuenta del mayor general.

✓ Mayor auxiliar de bancos: se lleva con el objeto de ejercer control sobre las
operaciones efectuadas con cada uno de los bancos. Las subcuentas que forman
el Mayor auxiliar de Bancos, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas.
✓ Mayor auxiliar de almacén: se lleva el control particular de las entradas y salidas
de las diferentes clases de artículos que se manejan, de tal manera que se pueda
conocer, en cualquier momento, tanto la existencia en especie como el valor de
cada una de ellas. Las subcuentas que forman el Mayor auxiliar de Almacén, por
lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas.
✓ Mayor auxiliar de clientes: se lleva el control de los cargos y abonos de cada uno
de ellos, de tal manera, que en cualquier momento se puedan conocer los saldos
respectivos. Las subcuentas que forman el Mayor auxiliar de Clientes, por lo
regular se llevan en hojas intercambiables o en tarjetas.

UNIDAD III. CATÁLOGO DE CUENTAS.

3.1-. ¿Qué es un catálogo de cuentas y como se elabora?
El catálogo de cuentas es un documento que tiene una lista analítica y ordenada
de las cuentas o partidas que se emplean en el registro de las operaciones contables de
una empresa. También es entendido como una lista ordenada y codificada de las cuentas
empleadas en el sistema contable de una entidad con el fin de identificar sus nombres
y/o números correspondientes, regularmente sirve para sistematizar la contabilidad de
una empresa. El catálogo de cuentas debe estar estructurado de una manera tal que
además de estar apegado a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y
sujetarse a las políticas contables de la compañía.
 Debe permitir la fácil comprensión de la clasificación y codificación que tiene cada
cuenta permitiendo con esto que las afectaciones contables se hagan con la menor
probabilidad de error posible. El catálogo de cuentas se integra por un orden: activo,
pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de orden. Para elaborar un catálogo
se debe tomar en cuenta lo siguiente:

✓ Definir cuáles son los casos donde se utilizará determinada cuenta.

✓ Clasificar las cuentas de lo general a lo particular.
✓ Respetar la estructura de las cuentas.
✓ No realizar limitaciones, el catálogo puede expandirse.
✓ Capturar las cuentas utilizando un mismo formato de escritura.

Se realiza lo siguiente para su elaboración:

1. Definir el sector al que pertenece tu empresa.

2. Identificar las cuentas de nuestro catálogo con el contador responsable de nuestro
negocio
3. Clasificar las cuentas con el indicador que les corresponde y proporcionamos la
información a quien lleve la contabilidad de nuestra empresa.

La estructura de un catálogo de cuentas está integrada por tres niveles: rubro, cuenta y
subcuenta.

✓ El rubro es un apartado contable que permite agrupar distintas cuentas. Se podría

estructurar en activos, pasivos y cobros.
✓ La cuenta incluye todas las divisiones que integran cada rubro. Por ejemplo, el
activo se podría clasificar en la caja, bancos, proveedores, clientes, entre algunos
que se pueden mencionar.
✓ La subcuenta es el término contable vinculado al detalle pormenorizado de todas
las cuentas. Las subcuentas se usan para pormenorizar y controlar las
operaciones contables que hace la empresa.

NOTA-. Hay que considerar que en México las cuentas se codifican de forma
numérica con los siguientes identificadores: por ejemplo 1-Activos, 11-Activo circulante,
12 -Activo no circulante
3.2-. Ejemplo de ¿Cómo se elabora un catálogo de cuentas?
Para elaborar un catálogo de cuentas se determina una numerología que seguirá
la secuencia conforme se puedan añadir cuentas dependiendo de lo que se necesite, y
se identificaran las cuentas indispensables para empezar con la categorización.

CÓDIGO CUENTA CÓDIGO CUENTA

14-01-00-00 ACTIVO 14-02-00-00 PASIVO
14-01-01-00 ACTIVO CIRCULANTE 14-02-01-00 PASIVO CIRCULANTE
14-01-01-01 CAJA 14-02-01-01 PROVEEDORES
14-01-01-02 BANCO 14-02-01-02 DOCUMENTOS POR PAGAR
14-01-01-03 MERCANCÍAS 14-02-01-03 ACREEDORES DIVERSOS
14-01-01-04 CLIENTES 14-02-01-04 ANTICIPO A CLIENTES
14-01-01-05 DOCUMENTOS POR COBRAR 14-02-01-05 IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO
14-01-01-06 14-02-01-06 INTERESES COBRADOS POR
DEUDORES DIVERSOS
ANTICIPADO
14-01-01-07 INVERSIONES TEMPORALES 14-02-02-00 PASIVO FIJO
14-01-02-00 ACTIVO FIJO 14-02-02-01 HIPOTECAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
14-01-02-01 TERRENOS 14-02-02-02
PLAZO
14-01-02-02 EDIFICIOS 14-02-03-00 PASIVO DIFERIDO
14-01-02-03 MOBILIARIO Y EQUIPO 14-02-03-01 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
14-01-02-04 INTERESES COBRADOS POR
EQUIPO DE COMPUTO 14-02-03-02
ANTICIPADO
14-01-02-05 EQUIPO DE REPARTO 14-03-00-00 CAPITAL
14-01-02-06 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
14-01-02-07 INVERSIONES PERMANENTES
14-01-03-00 ACTIVO DIFERIDO
14-01-03-01 GASTOS DE INVESTIGACIÓN
14-01-03-02 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
14-01-03-03 GASTOS DE MERCADOTECNIA
14-01-03-04 GASTOS DE INSTALACIÓN
14-01-03-05 PRIMAS DE SEGUROS

CÓDIGO CUENTA CÓDIGO CUENTA

14-04-00-00 GASTOS 14-05-00-00 INGRESOS
DIFERENCIAS NEGATIVAS DE
14-04-00-01 14-05-00-01 VENTA DE MERCANCÍA
CAMBIO
14-04-00-02 ARRENDAMIENTOS 14-05-00-02 DIVIDENDOS
14-04-00-03 COMISIONES BANCARIAS 14-05-00-03 COMISIONES RECIBIDAS
PÉRDIDA POR LA VENTA DE BENEFICIOS POR LA VENTA DE
14-04-00-04 14-05-00-04
ACCIONES. ACCIONES
UNIDAD IV. SISTEMAS DE PÓLIZAS.
4.1-. ¿Qué es un sistema de póliza?
Un sistema de pólizas es un sistema contable en el que se registran datos de
forma manual o automatizada. Este sistema está caracterizado por la elaboración de una
póliza para cada transacción u operación. Las pólizas en general contienen datos como
fecha, número, nombre y codificación de cada cuenta, sus importes, su descripción y las
personas que la realizan y las autorizan.

La información generada de las pólizas deberá entregarse mensualmente,

incluyendo el detalle por transacción, cuenta, partida, auxiliares y subcuenta. Las pólizas
contables se enviarán al mismo tiempo que la balanza de comprobación. Las pólizas
contables se entregarán conforme a las fechas establecidas para la balanza de
comprobación y podrán enviarse al SAT dentro del mes siguiente a la fecha en que se
realicen las operaciones respectivas.

4.2-. Las clasificaciones de las pólizas y los tres principales tipos de póliza.
Los tipos de póliza contable son los tipos en los que dicha póliza puede
presentarse en la gestión contable de una empresa. Dependiendo del hecho al que
hagan alusión, del movimiento contable que se registre, dicha póliza puede ser de un
tipo o de otro. Existen 3 tipos principales de pólizas: pólizas de ingreso, pólizas de egreso
y pólizas de diario.

✓ Las pólizas de diario: Son definidas como aquellas en las que se registran los
movimientos de una empresa. Los cuales no implican movimientos de entrada o
de salida o de ingresos egresos de dinero.
✓ Las pólizas de egresos; Es otro tipo de registro contable encargado de registrar
cualquier operación contable que represente una salida de efectivo o erogación.
✓ Las pólizas de ingresos: Son un tipo de póliza contable empleado para registrar
las entradas de dinero que ingresan a una empresa. Independientemente de si es
en efectivo, transferencia, cheque, etc.

Como un extra se encuentra la póliza de cheque que, al margen de las citadas, se realiza
a través de un cheque.
4.3-. Ventajas que tiene el sistema de pólizas.
Las ventajas del uso de un sistema de pólizas son:

1. Mayor división del trabajo. Por las características del sistema se logra una mayor
división en la ejecución del trabajo de contabilidad, ya que, anotándose los
asientos en hojas sueltas, es posible producir simultáneamente varios asientos
2. Seguridad en el registro. No permite que en los diarios o registros de pólizas se
registren operaciones que no estén previamente autorizadas.
3. Facilidad de traslado a los libros auxiliares. Facilitan la anotación en los mayores
auxiliares sin interrumpir el registró de las operaciones, pues los datos se toman
de la copias de las pólizas
4. Archivo ordenado de los soportes. Se puede tener un archivo de todos los
componentes.

UNIDAD V. CONCILIACIONES BANCARIAS.

5.1-. Conceptos e importancia de la conciliación bancaria.
La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los apuntes
contables que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los
ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta. Se trata de un proceso que
permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros
o cuenta corriente con los valores que el banco le suministra por medio del extracto
bancario, que suele recibirse cada mes. Son una de las obligaciones de autónomos y
empresas. Forma parte de la gestión de tesorería y a trazo grueso, se trata de justificar
cada movimiento bancario con su operación. Es muy normal que el extracto del banco y
la contabilidad de la empresa no coincidan exactamente. Lo importante es analizar e
investigar las causas, así como tomar las decisiones oportunas para corregir los errores.

Realizar la conciliación bancaria nos ayuda a tener una mejor visión del estado
financiero de la empresa para la toma de medidas correctivas, dado a que al realizar un
seguimiento de todas las transacciones nos auxilia a detectar las facturas que se hayan
podido perder y de ser necesario solicitarlas de nuevo, por su lado nos apoya a visualizar
si se ha realizado cargos por error, y nos permite anticipar los acontecimientos y prevenir
perdidas.
5.2-. Desarrollar un procedimiento y un ejemplo práctico.
Para realizar una conciliación bancaria basta con tener tres elementos:

1) Los libros de contabilidad en los que registras las operaciones de tu empresa.

2) El estado de cuenta que tu banco te envía mensualmente.

3) Un documento de conciliación.

El documento de conciliación es un formato que se puede elaborar en Excel. Solo

se debe crear columnas para registrar las fechas de las transacciones realizadas por la
empresa, el concepto de estas y los montos consignados tanto en los libros de
contabilidad como en el estado de cuenta bancario. El proceso consiste en ir
comparando, una por una, todas las operaciones y montos reportados por el banco frente
a los asentados en la contabilidad de la empresa. Idealmente, estos deberían de
coincidir.

UNIDAD VI. PRACTICA CONTABLE INTEGRADA CON SISTEMA ELECTRÓNICO.

6.1-. ¿Qué es la facturación electrónica?
La facturación electrónica en México se inició en el 2004, cuando el Servicio de
Administración Tributaria mejor conocido como SAT creó el marco legal que definió la
implantación del Comprobante Fiscal Digital. La facturación electrónica es un esquema
de comprobación fiscal. La factura electrónica o Certificado Fiscal Digital a través de
Internet (CFDI) es utilizada por el comprador y por el vendedor como comprobante ante
las autoridades y en las auditorías internas.

El anexo 20 de la miscelánea fiscal indica el esquema para realizar correctamente

una factura digital, que es un documento XML integrado por los datos del emisor de la
factura, el receptor de esta, los conceptos e impuestos, además de la integración de
campos de información útiles para sus sistemas internos. La factura electrónica puede
ser generada, transmitida y resguardada por la utilización de medios electrónicos. Cada
factura electrónica emitida cuenta con un sello digital (Firma Electrónica Avanzada) que
comprueba su origen y le da validez ante el SAT. Viene siendo una cadena que funciona
como un resumen del contenido de la factura y un folio que indica el número de la
transacción.
6.2-. ¿Quiénes deben llevar su contabilidad electrónica?
Los que están obligados a llevar su contabilidad electrónica son:

• Personas morales, incluidas las personas morales con fines no lucrativos.

• Personas físicas con actividad empresarial, actividades profesionales con
ingresos superiores a dos millones de pesos y arrendamiento (siempre y cuando
no utilicen la aplicación Mis cuentas).

Y los que no están obligados son:

• Personas morales: La Federación, entidades federativas, municipios, sindicatos

obreros, entidades de la administración pública paraestatal, no están obligados a
llevar contabilidad electrónica, excepto cuando realicen actividades
empresariales. Las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles (donatarias autorizadas) que hayan percibido
ingresos en una cantidad igual o menor a dos millones de pesos y las asociaciones
religiosas siempre y cuando registren sus operaciones en Mis cuentas.
• Personas físicas: Personas físicas asalariadas. Contribuyentes del Régimen de
Arrendamiento, Servicios Profesionales con ingresos que no excedan de dos
millones de pesos (honorarios) e Incorporación Fiscal, siempre y cuando registren
sus operaciones en Mis Cuentas. Personas físicas que obtengan ingresos por
intereses o ingresos esporádicos como premios y enajenación de bienes.

6.3-. Sistemas que se utilizan para llevar la contabilidad electrónica

En México se utilizan varios sistemas para llevar la contabilidad, entre los que están:

• Aspel–COI. Está desarrollado de acuerdo con las especificaciones necesarias

para la aplicación de la contabilidad electrónica de una manera fácil y cumple con
todas las disposiciones vigentes en materia fiscal. Es compatible con hojas de
cálculo, controla los ingresos, egresos y el presupuesto de diferentes entidades
en diversas monedas para un manejo eficaz de los recursos y emite las
declaraciones fiscales necesarias como son el IVA, ISR, la Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros DIOT y la Declaración anual de
personas Físicas y Morales.
• Alegra. Se trata de uno de los tipos de software contable más idóneo para
pequeñas empresas y permite acceder a ella desde cualquier lugar y dispositivo,
ya que la información está en la nube. Garantiza la seguridad de los datos ya que
los mismos están alojados en los servidores especializados de Amazon y utiliza
adelantados sistemas de seguridad. Envía recordatorios de pago por las facturas
emitidas, manda reportes mensuales vía correo electrónico y permite exportar la
información a Excel y a otros programas contables. El software, al encontrarse en
la nube, permite mantener una actualización constante, estando disponible en su
versión más reciente cada vez que se ingresa a sistema.
• CONTPAQi. Cumple con las disposiciones de Contabilidad Electrónica y con las
Normas de Información Financiera (NIF), incluyendo los reportes financieros
básicos. Permite cargar, verificar la validez, almacenar, detectar duplicados y
consultar los Comprobante Fiscal Digital por Internet – CFDI; agiliza la
contabilización de los comprobantes de gastos, ingresos y documentos bancarios,
se adapta de forma fácil y dinámica al manejo de la contabilidad en cualquier
organización y es muy eficiente al momento de realizar el cálculo y control del IVA,
DyP y DIOT.
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