UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA:

EL PLAN DE CUENTAS EN UNA EMPRESA DE SERVICIO FINANCIERO

INTEGRANTES:

ARMIJO JACKELINE

BARAJA GUAMANGATE JESSICA

SANCHEZ KERLY

GUAMAN GUALAN ANA

MERO JOSELYN

DE LA CRUZ JORDY

WILA BONE KERLY

CURSO:

SEGUNDO “B” – CPA

GRUPO:2

Los Ríos-Quevedo-Ecuador

2015
 EL PLAN DE CUENTAS EN UNA EMPRESA DE SERVICIO FINANCIERO

LAS CUENTAS CONTABLES.

CLASIFICACIÓN, ESTRUCTURA Y CONCEPTOS.

Las cuentas contables se clasifican principalmente en dos grandes grupos, que

son: Las Cuentas Reales, y las Cuentas Nominales.

CUENTAS REALES: Dentro de este grupo se encuentran tres clases de cuentas

que son: Las Cuentas de Activos, las Cuentas de Pasivos y las Cuentas de
Capital. Dichas cuentas son las que van a formar parte del Estado Financiero
conocido y denominado como: Balance General.

CUENTAS NOMINALES: Dentro de este grupo se encuentran las tres restantes

clases de cuentas, que son: Las Cuentas de Ingresos, las Cuentas de Costo de
Ventas, y las Cuentas de Gastos. Dichas cuentas son las que van a formar parte
del Estado Financiero conocido como: Estado de Resultados o Estado de
Ganancias y Pérdidas.

ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

CONTABLES:

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS:

ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE

ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE
ACTIVO CIRCULANTE REUZABLE
ACTIVO CIRCULANTE PREPAGADO

ACTIVOS ACTIVO FIJO TANGIBLE

ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO INTANGIBLE

CARGO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
VALUACIÓN DE ACTIVOS
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVOS:

PASIVO PASIVO CIRCULANTE

PASIVO A LARGO PLAZO

CRÉDITO DIFERIDO

OTROS PASIVOS

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL:

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE INGRESOS:

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE COSTO DE VENTAS:

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS:

Conceptos de los grupos y subgrupos de las cuentas contables

LOS ACTIVOS:

1.- ACTIVOS: Representa todos los bienes y derechos que posee un individuo o
una empresa, y se clasifican en: Activo Circulante, Activo Fijo (o Propiedad, Planta
y Equipos), Cargos Diferidos, Otros Activos, y Valuación de Activos.

1.1.- ACTIVO CIRCULANTE: Son activos que están en constante rotación y

movimiento en la empresa, y su duración normal no es mayor a un año o ejercicio
económico. Se sub dividen en: Activo Circulante Disponible, Activo Circulante
Exigible, Activo Circulante Realizable, y Activo Circulante Pre pagado.

1.1.1.- ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE: Está representado por el dinero en

efectivo disponible tanto en Caja, como en las Cuentas Bancarias y Tarjetas de
Crédito, tanto de empresas como de individuales. Las principales Cuentas
Contables que forman parte de este sub grupo son: Caja, Caja Chica, Bancos,
Tarjeta de Crédito Disponible, entre otras.

1.1.2.- ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE: Son todos los derechos que poseen
tanto empresas como individuales, que surgen normalmente de las operaciones
crediticias producto de la actividad principal (Venta, o Prestación de Servicios).
Las principales Cuentas Contables que forman parte de este sub grupo son:
Cuentas Por Cobrar, Efectos Por Cobrar, Arrendamientos Por Cobrar, entre otros.

1.1.3.- ACTIVO CIRCULANTE REALIZABLE: Está representado por todas las

Cuentas De Inventario de la empresa, es decir tanto la mercancía de la cual
dispone para la venta (Empresas Comerciales), como los materiales para la
producción (Empresas Industriales).

1.1.4.- ACTIVO CIRCULANTE PREPAGADO: Son todos los gastos y otros

conceptos que van en beneficio de la empresa, y que son pagados de manera
anticipada, es decir que se ejecuta la salida de dinero, y se genera el derecho de
exigir ante un tercero la contraprestación del servicio o beneficio. Las principales
Cuentas Contables que forman parte de este sub grupo son: Seguros Pagados
Por Adelantado, Alquileres Pre Pagados, entre otros.

1.2.- ACTIVO FIJO: Son todos los bienes tanto muebles como inmuebles,
tangibles o intangibles que forman parte de la empresa, y que no están destinados
para la venta u obtención de lucro por medio de estos, aun cuando en casos poco
particulares, se puede llegar a vender alguno de estos Activos, por razones
justificadas; sin embargo la presencia de estos en la empresa son necesarios para
el normal y buen funcionamiento de esta, lo que ayuda de manera indirecta a que
la empresa opere. Los Activos Fijos se clasifican en dos sub grupos que son:
1.2.1.- ACTIVO FIJO TANGIBLE: Está representado por todos los bienes muebles
o inmuebles de la empresa, que son tangibles. Los principales Activos que entran
en este grupo son: Terreno, Vehículos, Maquinaria, Equipos de Oficina, Artículos
De Oficina, Mobiliario, entre otros.

1.2.2.- ACTIVO FIJO INTANGIBLE: Está representado por los Activos que tiene la
empresa que no son tangibles o palpables como tal, y poseen un valor intrínseco,
el cual otorga normalmente el(los) dueño(s) de dichos Activos. Las principales
Activos que entran en este grupo son: Marca de Fábrica, Derecho de Autor,
Plusvalía (Crédito Mercantil o Good Will).

1.3.- CARGOS DIFERIDOS: Está representado por los gastos en los cuales
incurre la empresa al momento de su inicio, así como también, los gastos que se
ejecutan para mejorar un bien que no sea propiedad de la empresa; Las
principales cuentas que forman parte de este grupo son: Mejoras a Local
Arrendado, Gastos de Organización, Gastos de Constitución, entre otras.

1.4.- OTROS ACTIVOS: En este subgrupo entran las Cuentas de Activos que no
se clasifican dentro de los subgrupos anteriores; las cuentas más comunes son:
Inversiones a Largo Plazo, Acciones o Bonos En Otras Compañías, entre otras.

1.5.- VALUACIÓN DE ACTIVOS: En este grupo se encuentran las cuentas que

registran las pérdidas o incrementos de valor en los Activos; y estas son:
Depreciación Acumulada de Activos, Provisión para Cuentas Incobrables, entre
otras.

LOS PASIVOS

2.- PASIVOS: Representa todas las obligaciones contraídas por un individual, o

una empresa, a favor de un tercero. Los Pasivos se Clasifican en: Pasivo
Circulante, Pasivo a largo Plazo, Créditos Diferidos, y Otros Pasivos.

2.1.- PASIVO CIRCULANTE: Representa todas las deudas a corto plazo, es decir
que su pago total será realizado en un plazo no mayor a un año, o lo que sería
igual a 365 días, a excepción del año bisiesto, para el cual se toman los 366 días.
Las principales cuentas que forman parte de este grupo son: Cuentas Por Pagar,
Efectos Por Pagar, Sueldos Por Pagar, Intereses Por Pagar, entre otras.

2.2.- PASIVO A LARGO PLAZO: Representa todas las deudas a largo plazo, es
decir, que van a ser pagadas en un periodo mayor a un año. Las cuentas más
comunes son: Crédito Bancario Por Pagar, Hipoteca Por Pagar, entre otros.

2.3.- CRÉDITOS DIFERIDOS: Representa principalmente el dinero recibido por la

empresa de manera anticipada por parte de un tercero, por la prestación de un
servicio, la venta de un bien, o algún otro concepto, por el cual la empresa queda
obligada a cumplir con el compromiso adquirido ante este tercero. Las principales
cuentas son: Sueldos Cobrados Por Anticipado, Intereses Cobrados Por
Anticipado, Comisiones Cobradas Por Anticipado, entre otros.

2.4.- OTROS PASIVOS: Son deudas que por su naturaleza especial no pueden
ser incluidas apropiadamente en los demás subgrupos. Las principales cuentas
son: Multas Por Pagar, Embargos Judiciales, entre otros.

EL CAPITAL

3.- CAPITAL: Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de

comparar el Activo Total, menos el Total del Pasivo, producto de los recursos
netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los
mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus
negocios. Las principales cuentas del Capital o Patrimonio son: Cuenta Capital,
Cuenta Personal, entre otras.

LOS INGRESOS

4.- INGRESOS: Representa todas las entradas de dinero producto de las

operaciones normales o extraordinarias de un individual o de una empresa. Estos
se clasifican en: Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios.

4.1.- INGRESOS ORDINARIOS U OPERACIONALES: Son los originarios la

venta de bienes y o prestación de servicios, casos estos que deben corresponder
a la actividad principal de la empresa. Las cuentas que forman parte de este
subgrupo son solamente: Ventas, y Prestación De Servicios.

4.2.- INGRESOS NO OPERACIONALES O EXTRAORDINARIOS: Son las

entradas de dinero provenientes de actividades y transacciones que no
corresponden a la principal de la empresa. Las cuentas más comunes son:
Intereses Ganados (Ingresos Por Intereses), Ingresos Por Comisiones, Ganancia
En Venta De Activo, entre otras.

LOS COSTOS DE VENTAS

5.- COSTO DE VENTAS: Está representado por las compras tanto de mercancía
para la venta como de materia prima (empresas manufactureras), así como
también por todas las cuentas que afectan a las compras de manera directa o
indirecta en su valor. Las principales cuentas son: Compras, Devoluciones En
Compras, Descuentos En Compras, Fletes En Compras, Gastos De Importación,
Gastos Aduanales En Compras, entre otras.
LOS GASTOS:

6.- GASTOS: Representan las salidas de dinero tanto de operaciones normales de

la empresa, como extraordinarias; y que en ningún caso pueden tomarse o
confundirse dentro del rubro de Costos, Activos, u otros subgrupos que por su
naturaleza incluyan partidas de Gastos Especiales. Los Gastos se clasifican en:
Gastos Ordinarios u Operativos, y Gastos Extraordinarios o no Operacionales.

6.1.- GASTOS ORDINARIOS U OPERATIVOS: Son todos aquellos desembolsos

en que incurre la empresa para su desenvolvimiento y operatividad normal y
consecuente. Estos se clasifican o subdividen en: Gastos Operativos De Ventas, y
Gastos Operativos Administrativos o Financieros.

6.1.1.- GASTOS OPERATIVOS DE VENTAS: Son los gastos correspondientes al

departamento de ventas, es decir que tienen que ver directa o indirectamente con
las ventas; entre las principales cuentas están: Sueldos a Vendedores, Salarios
Personal Obrero De Despacho, Gastos De Embalaje En Ventas, Patente
Municipal, Impuesto Al Valor Agregado IVA, entre otros.

6.1.2.- GASTOS OPERATIVOS ADMINISTRATIVOS O FINANCIEROS: Son

todos los demás gastos normales y necesarios de la empresa, pero que no tienen
que ver con las ventas. Las principales cuentas son: Sueldos Personales de la
empresa, Gastos Legales.

6.2.- GASTOS NO OPERACIONALES O EXTRAORDINARIOS: Comprende a la

suma de dineros pagados por gastos no relacionados directamente con la
explotación del objeto principal del ente económico. Las cuentas más comunes
son: Perdida En Venta De Activos, Notas De Débito Por Devolución De Cheques,
entre otras.
 EJERCICIO DE APLICACIÓN.

POR EL GRUPO
NOMBRE DE LA CUENTA ACT PAS PATR COST. INGR
GAST.
. . . VTAS. .
Cuenta Personal X
Honorarios Profesionales X
Hipoteca Por Pagar X
Devolución En Compra X
Intereses Ganados X
Gastos Legales X
Documentos Por Cobrar X
Capital X
Caja X
Sueldo Por Pagar X
Gastos De Importación X
Patente Municipal X
Cuentas Por Pagar X
Edificio X
Reserva Legal X
Banco X
Prestación De Servicios X
Alquileres Prepagados X
Ventas X
Descuento En Compra X
Servicios Públicos X
Comisiones Cobradas por X
Anticipado
Equipos De Oficina X
Ingresos Por Comisiones X
Multas Por Pagar X
Publicidad X
Capital Suscrito X
Vehículos X
Embargos Judiciales X
Aportes De Socios X
 PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE

La finalidad básica de la Contabilidad, es suministrar información para analizarla e

interpretarla. Para registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en
una empresa, es necesario seguir una serie de pasos íntimamente relacionado
unos con otros y los cuales deben guardar una secuencia lógica a esto se define
como Proceso Contable o Ciclo Contable.

ETAPAS

REGISTRAR LA OPERACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

Posteriormente a este proceso de verificación, comprobación y análisis de los

documento se procede a registrar las operaciones en un Libro De Contabilidad
conocido como Libro Diario el cual tiene carácter cronológico es decir se van
registrando las operaciones en completo orden de fecha en que van ocurriendo
valiéndose de la teoría del cargo y del abono.

LIBRO MAYOR

A continuación el empleo del Libro Mayor donde se agrupan y se clasifican todas

las cuenta por separado y determinar su saldo. A lo largo de la vida de una
empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser registrados por
prescripción legal o por necesidades de la gestión de la empresa.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Seguidamente el Balance de Comprobación el cual consiste en una verificación

matemática de los registro que sean realizado en el periodo donde es lógico
suponer que la suma del saldo de la cuenta deudora es igual a la suma de la
cuenta acreedora. Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la
lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada
una de ellas (ya sea deudor o acreedor).

HOJA DE TRABAJO

Hoja de trabajo, también conocida con el nombre de Estado de Trabajo, no es un

documento contable obligatorio o indispensable, tiene carácter optativo, y además
de índole interna, que el contador formula antes de hacer el cierre anual de las
operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad los Asientos De
Ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del Libro Diario, así como los
Estados Financieros: Estado de Situación y Estado de Resultados en el Libro de
Inventarios y Balances.
PREPARACIÓN DE LOS ESTADO FINANCIERO

En Base la Hoja de Trabajo y teniendo la certeza de que todo está correcto se

procede a preparar los dos estados financieros más importantes de la
Contabilidad: El Estado de Ganancias y Pérdidas (conformado por las Cuentas
Nominales de Ingresos y Egresos) y el Balance General (Conformado por las
Cuentas Reales de Activo, de Pasivo y Capital.)

ASIENTOS DE CIERRE

Las Cuentas Nominales son transitorias, es decir, duran el mismo tiempo que el
ejercicio de la empresa, en consecuencia terminado el periodo contable, debe
procederse a cancelar todas las Cuentas Nominales y a traspasarse la utilidad o
perdida a la Cuenta Capital a este proceso se le conoce como Asientos de Cierre.
Sirve para separar un ejercicio económico de otro.

PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS

1.-CAJA

En esta Cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas

de crédito que entren en la empresa. Se abonará al depositar en el banco los
ingresos recibidos y los pagos en efectivo.

2.-CAJA CHICA

Es una cantidad pequeña dada a la Caja que se emplea para registrar los
pequeños desembolsos en efectivo.

3.-BANCOS

Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las

denominadas Cuentas Corrientes Bancarias. Con los Bancos se suelen realizar
diversas operaciones, dadas no en dinero en efectivo.

4.-CUENTAS POR COBRAR

Para controlar los valores adeudados por los clientes dada solo por medio de
Facturas o Notas De Ventas emplearemos Cuentas por Cobrar.

5.-DOCUMENTOS POR COBRAR

Esta cuenta es utilizada para denominar los valores por cobrar detalladas en
documentos legales que avalúan dicha deuda tales como Letras de Cambio,
Pagarés.
6.- CUENTAS POR PAGAR

Un Pasivo, una obligación de enviar efectivo por la compra de una mercancía o el

uso de un servicio, documentadas por escrito mediante una factura recibida. Etc.

DEFINICIÓN

Consiste en ver en la cuenta una persona ficticia que recibe y entrega. Se creó
porque no todas las personas podían ser responsables por los valores existentes
en una organización. Esta teoría se ocupaba solo de la cuenta y de explicarla,
pero dejaba a un lado el entorno económico.

Sus principales aportes fueron que sirvió de base para construir el Plan de
Cuentas de las empresas, surge el perfeccionamiento del método operativo de la
partida doble, y se empezó a hablar de un Sistema de Contabilidad Integral.

IMPORTANCIA PROCESO CONTABLE

El Ciclo Contable es el proceso de registro de las transacciones comerciales y el

procesamiento de los datos contables para generar información financiera útil, es
decir los Estados Financieros incluyendo las Cuentas de Resultados, Balance
General, Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Cambio en el Patrimonio. El
principio de período de tiempo requiere que una empresa debe preparar sus
Estados Financieros después de un período especificado de tiempo, digamos un
año, un trimestre o sobre una base mensual. Esto se consigue siguiendo el Ciclo
Contable durante cada período. El Ciclo Contable se inicia con la grabación de las
transacciones individuales en los libros de Contabilidad y termina en la
preparación de los Estados Financieros y el cierre del proceso.
Es importante destacar que el Ciclo Contable se refiere al proceso de registros
que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los Estados Financieros
Finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van
ocurriendo, el Ciclo Contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas.
El Ciclo Contable comienza con el análisis de las operaciones registradas en los
documentos básicos tales como Facturas y Cheques, y termina con la realización
de un Balance de Comprobación posterior al cierre. Este ciclo consta de los pasos
siguientes:
 Analizar y registrar las transacciones a través de las entradas de diario
 Registrar transacciones en cuentas mayores
 Preparación de Balance de Comprobación sin ajustar
  Preparar asientos de ajuste al final del período
 Preparación de Balance de Comprobación ajustado
 Preparación de los Estados Financieros
 Cierre de cuentas temporales a través de las entradas de cierre
 Balance de Comprobación posterior al cierre

EJERCICIO DE APLICACIÓN
 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Definición
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente
económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye
el Activo, el Pasivo y el Capital Contable. Se formula de acuerdo con un formato y
un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda
obtenerse uniformemente.
.El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que
dispone la entidad. Por el contrario, el Pasivo muestra todas las obligaciones
ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son,
naturalmente económicas: Préstamos, Compras con Pago Diferido, etc. El
Patrimonio Neto es el Activo menos el Pasivo y representa los aportes de los
propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos.

Importancia
El Estado de Situación Inicial es de gran importancia para la empresa, porque
clasifica y ordena los bienes, derechos y obligaciones al iniciar una actividad
mercantil.
También es otro importante Estado Financiero y tiene por finalidad rendir un
informe de la situación patrimonial de la empresa para una fecha determinada; es
decir, muestra una situación resumida y clasificada del Patrimonio Activo, Pasivo y
el Capital Neto de la empresa para el momento al cual hace referencia.
ESTRUCTURA

El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:

 Nombre de la empresa
 Denominación
 La fecha a la cual se refiere la información.

EL CUERPO SE INTEGRA POR:

 Activo
 Pasivo
 Capital contable
EL PIE SE INTEGRA POR:
 Notas a los estados financieros
 Rubro y cifras de las cuentas de orden
 Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.
 Presentación del cuerpo del estado de situación financiera (Balance General).
FORMAS DE PRESENTACIÒN:

Las formas de presentación del estado de situación inicial son:

a) En forma de cuenta: Es la representación de más usual; se muestra el

Activo al lado izquierdo, el Pasivo y el Capital al lado derecho, es decir:
Activo igual a Pasivo más Capital.
b) En forma de reporte: Es una presentación vertical, mostrándose en el
primer lugar el Activo, posteriormente el Pasivo y por último el Capital.

EJERCICIO DE APLICACIÓN

La empresa de Servicio de Seguridad Empresarial “XXXX” presenta al 1 de enero

del 2015 los siguientes saldos:

Caja 2.320,00
Bancos 3.860.00
Cuentas por Cobrar 1.200.00
Documentos por Cobrar 1.600.00
Inventario Útil de Oficina 2.100.00
Publicidad Prepagada para un año 1.800.00
Retención en la Fuente 1% por Pagar 2.600,00
Local Comercial 29.600,00
Muebles de Oficina 2.200,00
Equipo de Oficina 2.100,00
Equipo de Computación 1.820,00
Vehículo 8.000,00
IVA Pagado 720,00
Gastos de Investigación 1.100,00
Préstamo Bancario 4.500,00
Cuentas por Pagar 1.700,00
Servicios Pagados por Anticipado 2.432,00
IVA cobrado 1.000,00
Capital 46.190,00
 EJERCICIO DE APLICACIÓN

Seguridad Empresarial “XXXX”

Estado de Situación Inicial.
Al 1 de enero del 2015.

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 2.320,00
Bancos 3.860.00
Cuentas por Cobrar 1.200.00
Documentos por Cobrar 1.600.00
Inventario Útil de Oficina 2.100.00
Publicidad Prepagada para un año 1.800.00
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 13600,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Local Comercial 29.600,00
Vehículo 8.000,00
Muebles de Oficina 2.200,00
Equipo de Oficina 2.100,00
Equipo de Computación 1.820,00
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE 43720,00
OTROS ACTIVOS
Gastos de Investigación 1.100,00
TOTAL DE OTROS ACTIVOS 1.100,00

TOTAL DE ACTIVOS 58420,00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 1.700,00
Préstamo Bancario 4.500,00
IVA Cobrado 1.000,00
Retención en la Fuente 1% por pagar 2.600,00
Servicios Pagados por Anticipado 2.432,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 12230,00

PATRIMONIO
Capital 46.190,00
TOTAL DE PATRIMONIO 46.1990,00

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 58420,00

GERENTE CONTADOR
 Libro diario
Es el Registro Contable principal, en el que se anotan todas las operaciones o
transacciones en forma de asiento; y los datos son originados de los documentos
autorizados por el SRI y válidos para la contabilidad.

Normalmente, se ingresa: las compras, las ventas, los pagos, los cobros, los
depósitos, los gastos, roles de pagos, las depreciaciones, ajustes, etc. 

A instancias de la Contabilidad, el Libro Diario, es aquel Libro Contable en el cual

se consignan cada día todos los acontecimientos económicos de una empresa, es
decir, todas las transacciones que se lleven a cabo, y siempre siguiendo un orden
cronológico.

En tanto, cada evento implicará una anotación que formalmente se designa como
asiento contable o apunte contable. Siempre ese asiento implicará una
modificación en lo que respecta al Patrimonio de una empresa y como resultado
implicará un concreto movimiento en sus cuentas.

ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO

 
Las partes que integran el Diario General son:
 
1. Fecha de la operación: en esta columna se registra en forma cronológica
el mes y el día en que se realizó el hecho económico que se está
asentando.
 2. Código de afectación: en esta columna se anota el código que le
corresponde según el PUC a cada una de las cuentas afectadas.
 
3. Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta
afectada y un detalle breve pero suficientemente explicativo de la
operación.
 
4. Número de folio del mayor: esta columna registra el número de folio del
libro mayor en el cual se ha hecho el pase de la operación del diario.
 
5. Debe y Haber: estas son las columnas que recibirán los débitos y créditos
de la operación.
 
6. Número de folio del diario: es el número consecutivo que le corresponde
a la hoja  del diario donde se realiza el asiento.
 
7. Número de línea: es la pre numeración consecutiva que posee el libro
desde su adquisición.

ASIENTO CONTABLE

Se denomina Asiento Contable o apunte contable a cada una de los registros que
se hacen en el Libro Contable de Contabilidad que se realizan con la finalidad de
registrar un hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o
cualitativa en la composición del Patrimonio de una empresa y por tanto un
movimiento en las Cuentas de una empresa tomado lo cual nos quiere decir que
el Asiento Contable es súper importante para que una empresa funcione
exitosamente y en un cronológico registrando distintas maneras de conocimiento y
económico los asientos deben tener un orden correlativo y ordenado para mirar
los recursos económicos más rápido y fácilmente logrando un buen trabajo.

PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE

Un Asiento Contable debe tener:

A)   Fecha: El momento cuando se realizó la operación.

B)   Descripción: Las cuentas que intervienen en la operación y una explicación

de la transacción realizada.

C)   Ref.: Referencia

D)   El monto de los Débitos y Créditos.

TIPOS DE ASIENTO CONTABLE

Existen 2 tipos de asientos:

 Asiento Simple: Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del Debe y
una sola cuenta del Haber, compuesto por una Cuenta Acreedora y una Cuenta
Deudora.
Ejemplo:

 Se compró mercancía al contado por Bs. 10.000,00 y se pagó con Cheque.

Fecha Asiento Ref. Debe Haber

 2004 -1-
 Mayo10 Compras  10.000,00
   Banco 10.000,00

 Asiento Compuesto: Son aquellos en los que la columna del Debe y el Haber
son afectadas por más de un registro monetario.

 Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.

Ejemplo:

05-Ene-15 Por Servicios de Seguridad domiciliaria para un mes pagan

$1.500,00 incluido IVA en efectivo, según Com. Ingreso No. 02 (la contratación
la realiza una persona natural).

Fecha Asiento Ref. Debe Haber

 05-Ene-15 -1-
Caja 1.500,00
Servicios prestados 1.339,29
IVA cobrado 160,71
P/r

 Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplo:
La empresa almacenes Guaraní,c.a vende mercancía por Bs 30.000 a la
compañía Retso,c.a esta le cancela 10.000 Bs en efectivo, y por el resto a Crédito
de 30 días. Veamos el asiento contable:   
 Fecha Asiento Ref. Debe Haber
2004 -1-
Mayo10 Caja 10.000,00
Cuentas Por Cobrar 20.000,00
Venta de Mercancía 30.000,00
Para registrar venta de mercancía
10.000 se cobró en efectivo y por el
resto a Crédito de 30 días

 Compuesto por varias Cuentas Deudoras y varias Cuentas

Acreedoras.

Ejemplo:

02-Ene-15 Nos contratan los Servicios de Seguridad por un año la empresa “AB”
Obligado llevar Contabilidad por un valor de 6000,00 más IVA, se, registra según
Com. Ingreso No. 004

Fecha Asiento Ref. Debe Haber

2015 -1-
Mayo10 Caja 6.660,00
Ene-02 Anticipo de Retención en la Fuente 60,00
Servicios pagados por anticipado 6.000,00
IVA cobrado 720,00
P/r la venta de servicios a la empresa
 EJERCICIO DE APLICACIÓN
La empresa de Servicio de Seguridad Empresarial “XXXX” presenta al 1 de enero del
2015 los siguientes saldos:

Caja 2.320,00
Bancos 3.860.00
Cuentas por Cobrar 1.200.00
Documentos por Cobrar 1.600.00
Inventario útil de Oficina 2.100.00
Publicidad Prepagada para un año 1.800.00
Retención en la Fuente 1% por pagar 2.600,00
Local Comercial 29.600,00
Muebles de Oficina 2.200,00
Equipo de Oficina 2.100,00
Equipo de Computación 1.820,00
Vehículo 8.000,00
IVA Pagado 720,00
Gastos de Investigación 1.100,00
Préstamo Bancario 4.500,00
Cuentas por Pagar 1.700,00
Servicios Pagados por Anticipado 2.432,00
IVA Cobrado 1.000,00
Capital 46.190,00

TRANSACCIONES

01-Ene-15 Se deposita en la Cta. Cte. Bancaria el dinero existente en Caja según

Comp.Egreso No. 01 el mismo que se desglosa así:

Efectivo 2220,00
Cheque 100,00
TOTAL 2320,00

02-Ene-15 Nos contratan los Servicios de Seguridad por un año la empresa “AB”
Obligado llevar contabilidad por un valor de 6000,00 más IVA, se, registra según Com.
Ingreso No. 004

04-Ene-15 Se deposita en el Banco el valor recaudado según com. Egreso No. 2

05-Ene-15 Por servicios de Seguridad domiciliaria para un mes pagan $ 1.500,00 incluido
IVA en efectivo, según Com. Ingreso No. 02 (la contratación la realiza una persona natural
 SEGURIDAD EMPRESARIAL “XXX”

LIBRO DIARIO
FECHA COD. DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
01-ENR-15 -1-
Caja 2.320,00
Bancos 3.860,00
Cuentas por Cobrar 1.200,00
Documentos por Cobrar 1.600,00
Inventario útil de Oficina 2.100,00
Publicidad Prepagada para un año 1.800,00
Retención en la Fuente 1% por
pagar 2.600,00
Local Comercial 29.600,00
Muebles de Oficina 2.200,00
Equipo de Oficina 2.100,00
Equipo de Computación 1.820,00
Vehículo 8.000,00
IVA Pagado 720,00
Gastos de Investigación 1.100,00
Préstamo Bancario 4.500,00 65.520,00
Cuentas por Pagar 1.700,00 5.132,00
Servicios pagados por Anticipado 2.432,00
IVA Cobrado 1.000,00
Capital 60.388,00
P/r
-2-
01-Ene-15
Bancos 2.320,00
Caja 2.320,00
P/r el depósito según comp. Eg. No. 01
 02-Ene-15 -3-
Caja 6.660,00
Anticipo de Retención en la Fuente 60,00
Servicios pagados por anticipado 6.000,00
IVA cobrado 720
P/r la venta de servicios a la empresa
 04-Ene-15 -4-
Bancos 6.660,00
Caja 6.660,00
P/r el Depósito según com. Eg. No. 02
 05-Ene-15 -5-
Caja 1.500,00
Servicios Prestados 1.339,29
IVA Cobrado 160,71
TOTAL 82.720,00 82.720,00
UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO
 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE DEL DOCENTE: ING. MARCELO MORENO CEDEÑO

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANICERA

Estructura de la pregunta Tipo 1 2

Enunciado: Las cuentas contables se clasifican principalmente en dos grandes
grupos, que son: Las Cuentas Reales, y las Cuentas Nominales.
Conector: Dentro del grupo de las Cuentas Nominales, encontramos:
Opciones: A) Activos y Pasivos
B) Ingresos, Costos de Ventas y Gastos
C) Ingresos y Patrimonio
D) Activos, Pasivos y Capital
Opción
correcta A B C D
Justificación: Dichas cuentas son las que van a formar parte del
Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Pérdidas.

Estructura de la pregunta Tipo 1 2

Enunciado: Es un apunte contable a cada una de los registros que se hacen en
el libro contable de contabilidad que se realizan con la finalidad de registrar un hecho
económico.

Según esto,
Opciones:
A) Estado de Situación Inicial
B) Asiento Compuesto
C) Balance General
D) Asiento Contable
Opción
correcta A B C D
Justificación: Es un apunte contable a cada una de los registros
que se hacen en el libro contable de contabilidad que se realizan
con la finalidad de registrar un hecho económico.

Estructura de la pregunta Tipo 1 2

Enunciado: En el Estado de Situación Inicial se muestran las Cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio o Capital.
 ¿Cuántas formas de representar un Estado de Situación Inicial
Conector: existen?
Opciones: A) 1
B) 2
C) 4
D) 3
Opción correcta
A B C D
Justificación: Hay dos formas de representación: En forma de
Cuenta y en forma de Reporte.

Estructura de la pregunta Tipo 1 2

Enunciado: ¿Cuáles son las partes fundamentales que se integran en el libro diario?

1. Fecha de la operación
2. Cuenta y detalle
3. Debe y Haber
4. Número de folio del diario
5. Balance General
6. Hoja de Trabajo

Usted debe seleccionar la combinación de dos opciones que mejor

responda a la pregunta y marcarla en la hoja de respuestas, de acuerdo
Conector: con la información dada:
Opciones: A) las opciones 1,3,4

B) las opciones 2,3,1

C) las opciones 1,2,3,4

D) las opciones 4,1,2

Opción correcta A B C D
Justificación: Las partes fundamentales que se integran en libro
diario son : Fecha de la operación ,Cuenta y detalle , Debe y Haber ,
Número de Folio del Diario .

Estructura de la pregunta Tipo 1 2

Enunciado: El estado de situación inicial es de gran importancia para la empresa,

 porque clasifica y ordena los:
Conector: Del mencionado enunciado indique el concepto correcto.
Opciones:
A) Documentos contables

B) Bienes, derechos y obligaciones al iniciar una actividad mercantil.

C) Asientos contables

D) Libro Diario

Opción correcta A B C D
Justificación: El concepto de estado de situación inicial es de
gran importancia para la empresa, porque clasifica y ordena los
bienes de una actividad mercantil.