2.1.

LOS LIBROS DEL IVA

Para cumplir con la normativa del impuesto al valor agregado, los comerciantes
formales están obligados a registrar en libros, todos los documentos legales emitidos
o recibidos en sus operaciones.

Los libros deberán cumplir con lo indicado en el Art. 141 del Código Tributario y de
acuerdo a éste, necesita ser autorizado por un Contador Público autorizado por el
Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoria. Al final de cada mes
calendario deberán totalizarse algebraicamente todos los valores consignados en
cada columna de los libros mencionados anteriormente.

Se clasifican en libros de compras y libros de ventas

1. Libro de compras: en este libro se anotan las operaciones que resulten de

cada compra de mercadería o pago de servicio afecto al IVA; compras
exentas, compras internas o locales, importaciones e internaciones y compras
efectuadas a sujetos excluidos.

2. Libro de Ventas:

a) Libro de Ventas a contribuyentes: en este libro se registran las ventas a

contribuyentes mediante Comprobantes de Crédito Fiscal.

b) Libro de Ventas a Consumidor Final: es el libro en donde se registran las

ventas al consumidor final, amparadas con facturas.

Las anotaciones deben hacerse diariamente y en orden cronológico, permitiéndose

como máximo un atraso de 15 días, de lo contrario se incurre en una infracción. El
contribuyente debe asegurarse de tener nuevos libros cuando se agoten los que tiene
en uso, cumpliendo con todas las formalidades que las leyes fiscales exigen

Los saldos de los libros servirán de base para la elaboración de la declaración

correspondiente a cada período tributario, la cual deberá ser presentada
mensualmente, dentro de los diez primeros días hábiles del mes siguiente al período
tributario correspondiente (Arts. 93 y 94 Ley de IVA). Asimismo los contribuyentes del
Impuesto IVA, que sean sujetos de retenciones o de percepciones, tienen la
obligación de presentar un informe ya sea por medios manuales, magnéticos o
electrónicos, de las retenciones, percepciones o anticipos del IVA, que les efectuaron,
con las especificaciones técnicas y en los formularios que la Administración Tributaria
establezca, durante los primeros 15 días hábiles del mes siguiente al período
tributario en el cual se efectuaron las retenciones, percepciones o anticipos del IVA,
de conformidad al artículo 123-A, del Código Tributario.

De acuerdo al Art. 87 del Código Tributario son datos básicos del Registro los
siguientes:

• Nombre, denominación o razón social del contribuyente.

• Nombre comercial del o los establecimientos.
• Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente.
• Actividad Económica
 • Dirección para recibir notificaciones a los efectos del artículo 90 del Código
Tributario y domicilio tributario.
• Nombre del Representante Legal o Apoderado
• Dirección de Casa Matriz, establecimientos y bodegas.

Los Libros para el Control de IVA, deben llevarse en libros empastados y foliados
autorizados por un Contador Público Autorizado. Las hojas de cada Libro deberán ser
numeradas y selladas por Contador Público Autorizado, debiendo este último, poner
en la primera de ellas una razón firmada y sellada, en la que se exprese el nombre
del comerciante que las utilizará, el objeto a que se destinan, el número de hojas que
se autorizan y el lugar y fecha de la entrega al interesado.

Para efectos tributarios, no es permitido un atraso mayor a 15 días calendarios en el

asiento de las operaciones en los libros de IVA. La sanción por el incumplimiento es
de una multa de USD$568 con un incremento de USD$56 por cada día que
transcurra desde el día en que se incurre en la infracción hasta el del cierre del
ejercicio impositivo fiscalizado, la que no podrá ser superior a nueve salarios mínimos
mensuales (Art. 242, literal c) Código Tributario)

A continuación se muestran ejemplos de formatos llenos con sus datos de los libros
del IVA, Libro de Compras y Libro de Ventas.
LIBRO O REGISTRO DE OPERACIONES DE VENTAS A CONSUMIDORES (Art. 141 C. T. y 83
de R. C. T.)
Mes: Año: Nombre del Contribuyente: NRC: ___________
_________ __________

FECHA DOCUMENTOS No. Caja o Ventas Ventas Exportacione Total de Ventas a

EMITIDOS Sistema. Exentas Internas s Ventas Cta de
Computarizad Gravadas Terceros
o
Del No. Al No.
02-mar 345 356 409.54 409.54
03-mar 357 365 20.00 395.50 415.50
04-mar 366 380 613.03 613.03
05-mar 381 395 500.00 500.00
15-mar 431 450 157.00 157.00
16-mar 451 460 40.00 465.00 505.00
19-mar 483 488 825.00 825.00
60.00 3,365.07 3,425.07

ANEXO A LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDORES

RESUMEN DE OPERACIONES PROPIAS A CUENTA DE TERCEROS

VALOR DEBITO VALOR DEBITO
NETO FISCAL NETO FISCAL
VENTAS INTERNAS GRAVADAS A 2,977.94 387.13
CONSUMIDORES
VENTAS INTERNAS EXENTAS A 90.
CONSUMIDORES 00
EXPORTACIONES SEGÚN FACTURA DE
EXPOTACION

Nombre del Contador o Contribuyente:

____________________________________ Firma:
LIBRO O REGISTRO OPERACIONES DE VENTAS A CONTRIBUYENTES (Art. 141 del C.T. y 85 del
R. C. T,)
N. R. C. NOMBRE DE LA EMPRESA: Mes Pag 1/1
No F. Ventas a IVA IVA
No. Nombre del VENTAS Total de
No. Fecha Unic NRC cuenta de Rete Perci
comp cliente PROPIAS ventas
o terceros nido bido
Exe
GRAVADA
nta
Débito Deb.
Neto Neto
Fisc Fis
1 05-mar 5667 El caminante S. A 2345-6 230.00 29.90 259.90
2 07-mar 7654 Los nogales S.A. 45678- 80.00 10.40 90.40
9
3 08-mar 3215 Cessa S. A. 4356-7 400.00 52.00 4.00 448.00
4 20-mar 234 Milan S. A. 12345- 350.00 45.50 395.50
6
5 25-mar 4556 Kamisola S. A. 3452-6 242.50 31.53 274.03
6 26-mar 5643 Tropigas S. A. 9765-7 130.00 16.90 146.90
7 27-mar 3215 Cessa S. A. 4356-7 350.00 45.50 3.50 392.00
8 28-mar 3456 Los coquitos S. A. 23456- 300.00 39.00 339.00
8
Totales 2,082.5 270.73 - - 7.50 2,345.73
0

ANEXO A LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES

A CUENTA IVA IVA

PROPI DE PERCIB RETEN
DÉB.
AS TERCEROS IDO IDO
RESUMEN DE OPERACIONES FISC
V. V. DÉB.
AL
NETO NET FISC
O AL
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A 2,082. 270. 7.50
CONTRIBUYENTES 50 73
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A 4,587. 596.
CONSUMIDORES 67 40
TOTAL OPERACIOENES INTERNAS GRAVADAS 2,082. 867. - - - 7.50
50 12
VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A
CONTRIBUYENTES
VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A 90.0
CONSUMIDORES 0
TOTAL OPERACIOENES INTERNAS 90.0
EXENTAS 0
EXPORTACIONES SEGÚN FACTURA DE
EXPORTACIÓN

NOMBRE Y FIRMA DEL

CONTADOR O
CONTRIBUYENTE

LIBRO O REGISTRO DE OPERACIONES DE COMPRAS (Art. 141 del C. T. y 86 del R.C.T)

Mes Año: Nombre del Contribuyente: NRC: _____________
:

Antici
Antici
po a Compr
No. DU po a Total
Fecha Compras Compras Cta as S.
de I Cta Compr
de Nombre del Exentas Gravadas IVA Exclui
No. Docu NRC Suj. IVA as
Emisio Proveedor Reteni do
ment Exc Percibi
n d
o luid
Interna Impo Créd
Intern Import
s rtac Fisc
1 01-mar- 2212 96167- Transporte r y 445.71 57.94 503.65
 04 1 e
2 02-mar- 6924 142614 Guticia, s.a. 350.0 45.50 395.50
04 -4 de c.v. 0
3 04-mar- 2698 58113- Julio Guevara 180.0 23.40 203.40
04 2 5 0
4 06-mar- 2066 5170-5 La prensa 34.00 60.00 7.80 101.80
04 802 grafica
5 07-mar- 2763 58113- Julio Antonio 500.0 65.00 565.00
04 0 5 ortiz 0
6 08-mar- 2684 58113- Julio Guevara 101.6 13.21 114.83
04 3 5 2
5 12-mar- 4793 305-0 Xerox 400.0 52.00 4.00 456.00
04 23 0
TOTALES 34.00 2,037. 264.85 - 4.00 2,340.1
33 8
Nombre y Firma del contador o Contribuyente:

EJERCICIO: Registrar el IVA en los libros respectivos. Nombre de la empresa: FOOT CENTER (Pequeño
Contribuyente) NRC: 18355-2 NIT: 0614-120898-001-3.

COMPRAS EFECTUADAS
NO FECHA COMPRAS
No. De COMPRAS GRAVADAS
Doc. NRC PROVEEDOR EXENTAS (Neto)
1 01-mar-04 2212 96167-1 TRANSPORTE R Y E $445,71
2 02-mar-04 6924 142614-4 GUTICIA DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. $350,00
3 05-mar-04 217880 110781-0 ON THE RUN $20,00
4 06-mar-04 2066802 5170-5 LA PRENSA GRAFICA $34,00 60
5 08-mar-04 26843 58113-5 JULIO CESAR GUEVARA HERNANDEZ $101,62
6 22-mar-04 479323 305-0 XEROX $400,00

NOTA: XEROX es gran contribuyente, por tanto aplica la percepción

VENTAS A CONTRIBUYENTES
No. Fecha No. de Nombre del cliente VENTAS
CORREL Emisión Comprobante o mandante NRC GRAVADAS(Neto)
1 05-mar 7654 EL CAMINANTE S. A. 2345-6 $130,00
2 08-mar 7656 CESSA S. A. DE C. V. 4356-7 $400,00
3 20-mar 7657 MILAN S. A. 12345-6 $350,00
4 25-mar 7658 KAMISOLA S. A. 3452-6 $200,00
5 26-mar 7659 TROPIGAS S. A. 9765-7 $130,00

NOTA: CESSA S. A. es un gran contribuyente por lo que aplica la retención

VENTAS A CONSUMIDORES
Ventas Ventas Inter
Día Del No. Al No.
Exentas Gravadas
02-mar 345 356 $409,54
03-mar 357 365 20,00 $395,50
04-mar 366 380 $613,03
07-mar 420 423 $300,00
14-mar 424 430 30,00 $257,00
15-mar 431 450 $157,00
26-mar 451 460 40,00 $465,00