S15. Sistema de Retenciones y Percepciones Del IGV

Sistema de Retenciones y
Percepciones del IGV

Facilitador: Mag. Juan Murrieta Campos
Unidad 4
Semana 15
1. 2 de 87
Contenido
1. Sistema de Retenciones
2. Sistema de Percepciones
C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

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REGIMEN DE RETENCIONES
R.S. N° 037-2002/SUNAT
RETENCIÓN DEL IGV QUE

GRAVA LAS OPERACIONES
(GARANTÍA PARCIAL DEL PAGO)

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Sistema de Retenciones
 Es un sistema por el cual, los sujetos

designados por la SUNAT como Agentes de
Retención, deberán retener parte del IGV
que les es trasladado por sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
 El proveedor podrá deducir los montos que
se le hubieran retenido, contra el IGV que le
corresponda pagar.

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El Usuario/Cliente (Agente de retención

designado por SUNAT) retiene del importe de
la operación a cancelar al proveedor, un
porcentaje fijado en 3% cancelando de este
modo un importe equivalente al 97% (a partir
del 01/03/2014, antes 6%).
FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte del IGV de
una operación que ya se realizó.

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Ámbito de Aplicación 8 de 87
Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-

2002/SUNAT

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Obligaciones

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Objetivo del Régimen de Retención
Incrementar la recaudación del IGV, a través de una mejora
en el rendimiento del impuesto en contribuyentes que son
proveedores de otros contribuyentes (Grandes empresas).

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Oportunidad en la que se Efectúa la
Retención
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice
el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada
con el IGV, aún cuando se efectivice hacia un tercero, el Agente de Retención
deberá emitir y entregar el “Comprobante de Retención” al proveedor.
La tasa de retención se Pagos parciales

aplica a cada pago
El pago se considera realizado

al entregar o al haber puesto a
Pago en especie disposición los bienes

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Comprobante de Retención Físico

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Comprobante de Retención Electrónico

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Oportunidad de retener cuando hay
Pago

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Operaciones Excluidas en Función al
Tipo de Comprobante de Pago
Se excluye del régimen de Retenciones a las operaciones

sustentadas con liquidaciones de compra y pólizas de
adjudicación, las mismas que seguirán regulándose según lo
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

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Operaciones Excluidas en Función al
Monto de las Operaciones
 Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado

sea igual o menor a S/. 700.00 y el monto de los
Comprobantes de Pago involucrados no supere dicho importe.
 Es decir, se plantean dos condiciones a efectos que surta
efectos la excepción de la obligación de retener, las cuales son:
Importe de pago e importe de los comprobantes de pago
involucrados.

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Régimen de retenciones del IGV – operaciones
excluídas de la retención
• Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de

BUENOS CONTRIBUYENTES.
• Realizadas con otros sujetos que tengan la condición

de AGENTE DE RETENCIÓN.
• En las cuales se emitan DOCUMENTOS AUTORIZADOS (los

indicados en el numeral 6.1. del Artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago).

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Régimen de retenciones del IGV – operaciones
excluídas de la retención
• En las que se emitan BOLETAS DE VENTAS, TICKETS O CINTAS

EMITIDAS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS, respecto de las
cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal.
• Operaciones de venta y prestación de servicios, respecto de las

cuales conforme a lo dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago.

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Importe Importe de la Retención

Pagado operación
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. Más de S/. 700 SI

700
Menos de S/. Menos de S/. NO
700 700

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Operaciones Excluidas en Función a
Operaciones
 Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo N° 912 y normas
reglamentarias).
 Realizadas con Agentes de Percepción del IGV.
 Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos,
cargos bancarios.
 Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquina

registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.
 Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artículo

7° del Reglamento de comprobante de pago, no exista la obligación de emitir
Comprobante de Pago.

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 En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Supremo N°155-2004-EF.
 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la

condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a
través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
 Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de

Percepción del IGV, según lo establecido en las RS N° 128 2002/SUNAT y
189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.

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Base de Cálculo y Tasa
 TASA: 3% del importe total de la

operación.
 Importe de la operación: Suma total a
la que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.
 Pagos Parciales: Retención sobre el
importe de cada pago.

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Declaración y Pago de las Retenciones
a. Declaración a cargo del Agente

 PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones
efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según
cronograma.
 El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las
retenciones.
 Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado
retenciones.

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Declaración y Pago de las Retenciones
b. Declaración a cargo del Proveedor

 PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar las retenciones
efectuadas por sus compradores dentro del vencimiento según
cronograma.
 El proveedor podrá deducir del IGV a pagar el importe de las

retenciones que le han efectuado.

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Comprobante de Retención
 Al momento de efectuar la Retención, el Agente de Retención deberá
entregar el “Comprobante de Retención”.
 Estos Comprobantes pueden ser solicitados a la imprenta, previa
autorización; o
 Imprimir directamente sus propios comprobantes, previa autorización
(Formulario 806), sin necesidad de imprentas.
 Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor, se podrá
emitir un solo Comprobante de Retención que contengan las
retenciones efectuadas en el mes, debiendo consignar la fecha de la
retención (Art. 8°).

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Tener en cuenta:
 Pago por tercero: el Agente de Retención emitirá el Comprobante

de Retención al adquirente o usuario, mas no al tercero que
paga. (Art. 7°).
 Por ejemplo: Descuento de letras de cambio: el aceptante pagará

al banco el importe neto de la retención y emitirá el Comprobante
de Retención al proveedor

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Devolución de retenciones no
aplicadas e indebidas
El Proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos. A
menos que le sea de aplicación la Quinta Disposición Final de la R. S. N° 128-
2002 del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisición de
combustible, en cuyo caso:
a) Deducirá de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las

retenciones que le hubieran efectuado.
b) Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la

declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de 2 periodos consecutivos

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Deducciones a las Retenciones
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado, hasta el último día del período al que corresponde la declaración.
Ejemplo:
La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/.

200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadería realizadas en
enero del 2015 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de las
retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisiciones realizadas a
la empresa transnacional "X", designado agente de retención, y sustentado con
Comprobantes de Retención.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagará el
importe de S/. 50.

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Régimen de retenciones del IGV – notas de
crédito
IMPORTE
IMPORTE IMPORTE CONDICIÓN A LA FECHA DE EMISIÓN DE LA
TOTAL SE EFECTÚA LA RETENCIÓN?
DEL CDP DE LA ND ND
OPERACIÓN
Se pagó el importe del SI, por el importe de la

680 50 730
CDP sin retención nota de débito.
No se pagó el importe SI, por el importe total
690 30 720
del CDP de la operación
Se pagó el importe del SI, por el importe de la
710 30 740
CDP con retención nota de débito.
No se pagó el importe SI, por el importe total
710 30 740
del CDP con retención. de la operación
Importe del CDP pagado NO, porque no supera
600 30 630
pendiente de pago los S/. 700 soles.

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Régimen de retenciones del IGV – notas de
crédito
IMPORTE
IMPORTE IMPORTE CONDICIÓN A LA FECHA DE
TOTAL SE EFECTÚA LA RETENCIÓN?
DEL CDP DE LA NC EMISIÓN DE LA NC
OPERACIÓN
Se pagó el Sí, la retención persiste por el

750 60 690 importe del CDP monto del CDP y no se
con retención. devuelve.
NO, el importe de la
No se pagó el operación incluida la Nota de
750 60 690
importe del CDP. Crédito, no supera el monto
mínimo de S/.700
Importe del CDP
NO, el importe de la
pagado o
630 30 600 operación no supera el monto
pendiente de
mínimo de S/.700
pago.

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Situaciones para aplicar la Retención

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Régimen de retenciones del IGV – infracciones –
agente de retención
Artículo Infracción Sanción

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros
0.6% de los
libros y/o registros exigidos por las leyes,
175° Ingresos Netos
reglamentos o por Resolución de
numeral 1 del ejercicio
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
anterior
control exigidos por las leyes y reglamentos.

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro 0.3% de los Ingresos
175°
almacenable de información básica u otros medios de Netos del ejercicio
numeral 2
control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar anterior
la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.

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Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

0.6% de los
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
175° numeral 1 Ingresos Netos del
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
ejercicio anterior
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
No presentar las declaraciones que contengan la

176°
determinación de la deuda tributaria, dentro de los 1 UIT
numeral 1
plazos establecidos.

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No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo

177° numeral que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar 50% del tributo no
13 el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos retenido o no percibido
establecidos.

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o 50% del tributo omitido o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o 50% del saldo, crédito u
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o otro concepto similar
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinado
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras indebidamente, o 15%
178° o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que de la pérdida
numeral 1 influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que indebidamente
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o declarada o 100% del
créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención monto obtenido
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores indebidamente, de
haber obtenido la
similares. devolución

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178° No pagar dentro de los plazos

50% del tributo
numeral establecidos los tributos retenidos o no pagado.
4 percibidos.

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Comprobante de Retención Electrónico (CRE)

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El Aplicativo en Sunat Operaciones en Línea

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a) Emisión

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b) Consultar Emisión y Recepción

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c) Reversión

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REGIMEN DE PERCEPCIONES
R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-
2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT;
Ley 29173

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Sistema de Percepciones
 Es el régimen aplicable a las operaciones

de venta de bienes gravadas con IGV y a
las importaciones por el cual, el Agente
de Percepción designado por SUNAT
recibirá de su cliente un monto adicional
al valor de venta, por concepto del IGV
que generará en sus operaciones futuras.
 No es aplicable a las operaciones de
venta de bienes inafectos y/o
exonerados.

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Participantes del Régimen

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Ámbito de Aplicación

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¿Cómo opera la Percepción en la
Venta de Bienes?

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A continuación se detalla de forma gráfica el
funcionamiento del sistema en una venta
interna:

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Si el cliente no fuese sujeto del IGV
a) Si estuviese en el RUS :
 Deducirá la percepción de su cuota mensual,
 Si no hubiera cuota compensable, podrá solicitar su devolución.
b) Si no estuviese ni en IGV ni en RUS:
 Podrá solicitar la devolución de lo percibido, la que deberá ser

efectuada dentro de 45 días útiles con intereses moratorios.(Ley
28053, Art. 3)

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Oportunidad para efectuar la Percepción
En el momento en que se realice el cobro

total o parcial, con prescindencia de la fecha
REGLA GENERAL en que se realizó la operación, siempre que a
la fecha de cobro el contribuyente mantenga
la condición de Agente de Percepción.

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Operaciones en moneda extranjera
 Se utilizará el tipo de cambio

promedio ponderado venta
publicado por la SBS publicado en
la fecha en que corresponda
efectuar la percepción.
 Si no existe, el último publicado.

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Porcentajes de percepción del IGV
N° CONCEPTO PORCENTAJE APLICABLE BASE LEGAL
1 Combustibles líquidos Uno por ciento (1%) sobre el precio de venta. Resolución de
derivados del petróleo. Superintendencia N°
128- 2002/SUNAT
Segunda Disposición
Transitoria de la Ley
N° 29173.
2 Bienes Importados de a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en Resolución de
manera definitiva. que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno Superintendencia N°
de los siguientes supuestos: 1. Tenga la condición de
203- 2003/SUNAT.
domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas
vigentes. 2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado Segunda Disposición
la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición Transitoria de la Ley
figure en los registros de la Administración Tributaria. 3. N° 29173.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y
dicha condición figure en los registros de la
Administración Tributaria. 4. No cuente con número de
RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI. 5.
Realice por primera vez una operación y/o régimen
aduanero. b) 5% : Cuando el importador nacionalice
bienes usados c) 3.5%: Cuando el importador no se
encuentre en ninguno

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Porcentajes de percepción del IGV
N° CONCEPTO PORCENTAJE APLICABLE BASE LEGAL
3 Bienes incluidos en el Dos por ciento (2%) sobre Resolución de

Apéndice 1 de la Ley N° el precio de venta. Superintendencia N° 058-
29173 y Decreto 2006/SUNAT. Segunda
Supremo N° 091-2013- Disposición Transitoria de
EF la Ley N° 29173.
4 Operación por la que se Cero punto cinco por ciento Ley N° 29173
emita comprobante de (0.5%) sobre el precio de
pago que permita ejercer venta.
el derecho al crédito
fiscal y el cliente
(adquirente) sea
designado Agente de
Percepción.

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PERCEPCIÓN PERCEPCIÓN
Aplicable a Aplicable Venta
combustibles Interna de Bienes
PERCEPCIÓN
Aplicable a
Importaciones

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Régimen de percepciones del IGV,

aplicable a los combustibles
Aplicable a las operaciones de

adquisición de combustibles líquidos
derivados del petróleo, gravados con
el IGV, por el cual los sujetos que
actúen en la comercialización de estos
combustibles y que hayan sido
designados por la SUNAT como
Agentes de Percepción, cobran
adicionalmente a sus Clientes, el
importe resultante de aplicar un
porcentaje señalado por la norma (1%)
sobre el precio de venta de estos
bienes.
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aplicable a los combustibles
Los combustibles líquidos derivados del

petróleo son los señalados en el
Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de Hidrocarburos, aprobado
por Decreto Supremo Nº 045-2001-EM
(numeral 4.2 del Artículo 4º).

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aplicable a la importación
La importación es el régimen
aduanero que permite el ingreso legal
de mercancías provenientes del
exterior, para ser destinadas al
consumo en el país.
Este Régimen tiene como finalidad
adelantar el pago del IGV y evitar la
defraudación tributaria.

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Porcentajes aplicables
 Cuando el importador nacionalice bienes usados: 5%.
 Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el
supuesto de excepción siguiente: 3.5%.
 Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10%, cuando el importador se
encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o la Declaración
Simplificada de Importación (DSI), en algunos de los siguientes casos:
- Tenga la condición de No habido.
- Se le haya notificado la baja de su RUC.
- Haya suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure
en los Registros de SUNAT.
- No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o
DSI.
- Realice por primera vez una importación y/o régimen aduanero.

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No se aplica a las operaciones de importación
definitiva de bienes gravados con el IGV. En los
casos siguientes:
 Muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda

los mil dólares americanos (US $ 1,000.00), así como de bienes
sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo
83° de la Ley General de Aduanas.
 Realizada por agentes de retención del IGV designados por la
SUNAT.
 Efectuadas por el Sector Público Nacional.
 Importación de bienes comprendidos en las sub partidas nacionales
del Anexo 2 de la Ley Nº 29173.
 Realizadas al amparo de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía.

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 De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el

artículo 67° del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
 Las importaciones efectuadas por los organismos internacionales

acreditados ante la Administración Tributaria mediante constancias
emitidas por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

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Régimen de percepciones del IGV, aplicable a la
venta de bienes del Apendice 1
Es un sistema de pago adelantado del IGV

en virtud del cual los proveedores de
determinados productos son designados
como agentes de percepción a fin de exigir
a sus clientes el pago de un porcentaje
sobre el precio de venta (que incluye IGV)
consignado en la factura de venta.

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Ámbito de aplicación
1. Harina de trigo o de morcajo.

2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas
no alcohólicas.
3. Cerveza de malta.
4. Gas licuado de petróleo.
5. Dióxido de carbono.
6. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno)
7. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre..

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8. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares,

ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio,
bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos
de cierre, de vidrio.
9. Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobre

tapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.
10.Trigo y morcajo (tranquillón).

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11.Bienes vendidos a través de catálogos.
12.Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos

utilizados para el acabado del cuero.
13.Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o

soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos
retrovisores.

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14.Productos laminados; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos similares;
de fundición hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches),
grapas y artículos similares; de fundición, hierro, o acero, incluso con
cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.
15.Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas,

cubos, dados y artículos Similares.

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16. Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo,

bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámicas, para
usos sanitarios.
17. Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.
18. Discos ópticos y estuches porta discos.

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Devolución de las Percepciones
El cliente o importador podrá solicitar

la devolución de las percepciones no
aplicadas que consten en la
declaración del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no
aplicado en un plazo no menor de 3
períodos consecutivos.

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Declaración y pago del Agente de
Percepción
El agente de percepción declarará el monto
total de las percepciones practicadas en el
período y efectuará el pago respectivo,
utilizando el PDT Agentes de Percepción,
Form. 697.
El agente de percepción no podrá
compensar los créditos tributarios que tenga
a su favor, contra los pagos que tenga que
efectuar por las percepciones realizadas.

74 de 87
Declaración del Cliente
El cliente presentará el PDT-IGV

Renta mensual, Formulario 621,
donde consignará el impuesto que
se le hubiera percibido, deduciendo
del tributo a pagar.

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Declaración y Pago
RS 58-2006, Art.12°, 13° Y 14° CLIENTE
SUJETO DEL IGV
AGENTE DE DECLARACIÓN
PERCEPCIÓN
DECLARACIÓN Y PAGO
PERCEPCIONES
MONTO TOTAL DE LAS PRACTICADAS POR SUS AP
PERCEPCIONES DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A
PRACTICADAS PAGAR
EN EL PERIODO
NO COMPENSABLES CON INEXISTENCIA DE OPS.
CRÉDITOS GRAVADAS O INSUFICIENTES
EXCESO: ARRASTRABLE
PDT NO COMPENSABLE
PERCEPCIONES A LAS
VENTAS INTERNAS
FORMULARIO VIRTUAL N° 697 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
VERSION 1.4 DESPUES DE 3 MESES

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Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera

concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los
S/. 1,500 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza,
jugos de frutas, disco ópticos el importe no debe superar S/ 100.
En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el
importe no supere S/ 1,500.

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Consumidor Final
El agente de percepción NO considerará al cliente como consumidor

final si:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el crédito fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignación o,

c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente a través de
establecimientos destinados a la realización u obtención de rentas de
tercera categoría (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etc.)

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Caso Práctico
La Empresa “Distribuidora ABRIL S.A.C.” compra 1,000 paquetes de gaseosas de 1.5
Litro a S/. 11.80 cada paquete a la Empresa “Corporación PEPE LINDO S.A.” que se
dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total
de S/. 11,800.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Corporación PEPE LINDO

S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicará la tasa del 2%,
a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto “Corporación PEPE LINDO S.A.” emite su Factura, y se encarga de
efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la
transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita
un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente:

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Caso Práctico
El 10/10/2020 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación PEPE

LINDO S.A.” con RUC Nº 20127765279:
Valor de Venta........10,000
IGV 18%.................. 1,800
Precio de Venta.......11,800
2% de Percepción........236
Total a Cobrar.........12,036

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Caso Práctico
Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la empresa “Corporación
PEPE LINDO S.A.”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20127765279, el 12 de Noviembre de
2020 decide pagar sus tributos correspondiente al periodo Octubre 2020 en el
Banco de BBVA.
PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 621:
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,800
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................470

81 de 87
Caso Práctico
PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 697:

Percepción a efectuar............................236
CUANDO CANCELE EN EL BANCO DE BBVA:

IGV Resultante....................................470
Percepción a Pagar...............................236

82 de 87
Caso Práctico
Suponiendo que fuera la única percepción que aplico a la “Distribuidora ABRIL S.A.C.”
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202431, el 16 de Noviembre de 2020

decide pagar sus tributos correspondiente al período Octubre 2020 en el Banco de
Interbank.
PDT IGV-Renta, Formulario Virtual Nº 621:
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,800
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................470
Menos Percepciones.......................< 236>
IGV por Pagar......................................234

83 de 87
Caso Práctico
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:

IGV por Pagar a OCTUBRE 2020......................234

84 de 87
Posibles Situaciones
1. Agente de Retención vs Agente Retención
Si un agente de retención realiza operaciones con otro agente de retención, la

norma menciona en el inciso b) del artículo 5° de la resolución superintendencia
037-2002:
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente

resolución, en las operaciones:
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de

Retención.
Se entiende que en dicho caso, no se realizara retención alguna.

85 de 87
2. Agente de Retención vs Agente Percepción (VICIVERSA)
Si un agente de retención realiza operaciones con un agente de percepción, la

norma menciona en el inciso h) del artículo 5° de la resolución superintendencia
037-2002:
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente resolución, en

las operaciones:
h) Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de

Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de
Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias.
En este caso tampoco de realizara retención alguna.

86 de 87
3. Agente de Retención vs Sistema de Detracciones (SPOT)
Si un agente de retención realiza una operación que esta afecta al SPOT, la

norma menciona en el inciso f) del artículo 5° de la resolución superintendencia
037-2002:
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente

resolución, en las operaciones:
f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF.
Por ende en dichos casos prevalecerá el SPOT

87 de 87
Muchas gracias
por su atención

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Sistema de Retenciones y

Percepciones del IGV

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

RETENCIÓN DEL IGV QUE

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 Es un sistema por el cual, los sujetos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

El Usuario/Cliente (Agente de retención

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

La tasa de retención se Pagos parciales

El pago se considera realizado

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Se excluye del régimen de Retenciones a las operaciones

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

• Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de

• Realizadas con otros sujetos que tengan la condición

• En las cuales se emitan DOCUMENTOS AUTORIZADOS (los

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

• En las que se emitan BOLETAS DE VENTAS, TICKETS O CINTAS

• Operaciones de venta y prestación de servicios, respecto de las

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Importe Importe de la Retención

Menos de S/. Más de S/. 700 SI

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 Realizadas con Agentes de Percepción del IGV.

 Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquina

 Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artículo

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la

 Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 TASA: 3% del importe total de la

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

a. Declaración a cargo del Agente

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

b. Declaración a cargo del Proveedor

 El proveedor podrá deducir del IGV a pagar el importe de las

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C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 Pago por tercero: el Agente de Retención emitirá el Comprobante

 Por ejemplo: Descuento de letras de cambio: el aceptante pagará

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

a) Deducirá de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las

b) Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Se pagó el importe del SI, por el importe de la

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Se pagó el Sí, la retención persiste por el

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