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Evasion y Defraudacion Fiscal
Evasion y Defraudacion Fiscal
POSTULANTE LICENCIADA
NANCY NELLY GONZALEZ SAN.MIÜUEL
ASESOR
LIC. ROBERTO VELLAREAL RESENDEZ
ENERO DE 2005
TU
& «
FONDO
TESIS
ÍNDICE
INTRODUCCION V
CONTENIDO
n
CAPITULO II DEFRAUDACIÓN FISCAL"
CAPITULO IV
DIFERENCIA Y SIMILITUD DE LA EVASIÓN Y DEFRAUDACIÓN FISCAL
CAPITULO V
1.- Alemania 75
2.- Bolivia 77
3.- Canadá 77
4.- España 78
4.1.- Antecedentes históricos 78
4.2.- La Defraudación Fiscal en España 80
5.- Venezuela 81
CONCLUSION 82
BIBLIOGRAFIA 86
INTRODUCCIÓN
1 Rojina Villegas, Rafael.- Compendio de Derecho Civil. T o m o III,.- Teoría General de las
2García Maynez, Eduardo. Introducción al Estudio del Derecho, Ed. Porrúa, ed. 53 a , México 2 0 0 2 ,
P.15
¿Quiénes pueden ser sujetos activos en las obligaciones fiscales?
2 . 4 . - Vínculo jurídico
Desde el punto de vista del Derecho Civil, el autor Pina Vara define
al pago como " entregar por el deudor al acreedor la cantidad de
dinero que le debe" 3 . Por lo tanto, la realización del pago extingue
la obligación puesto que se satisface la facultad del acreedor
feneciendo por ende el vínculo jurídico que había surgido.
Carrasco Iriarte define el concepto de pago de la siguiente f o r m a :
"se entiende por tal la entrega de la cosa o cantidad debida, o la
prestación del servicio que se hubiere prometido.,A
5.2.-Compensación
4 Carrasco Irriate, Hugo. Diccionario Jurídicos temáticos, Ed. Oxford, Volumen 3, ed. 2da, México
2 0 0 2 , pág 3 5 9 .
5 Ribo Durán, Luis. Diccionario de Derecho. Ed. Bosch, ed. 2da España 1987, pág 4 3 4 .
5.4.- La Nulidad
5.5.- La Revocación
5 . 1 . - Sujeto Activo.
fái
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, es quien deberá
formular y presentar querella para que se pueda proceder
penalmente por el delito de defraudación fiscal.
7 . - L a Tipicidad.
12Francisco Pavón Vasconcelos. Derecho Penal Mexicano. Ed. Porrúa, ed. 1 I a , México 1994, pág
294.
7.1.- Elementos objetivos.- S o n aquellos que se p u e d e n apreciar a
simple vista al realizar la conducta o el hecho que pueda ser
materia de imputación penal y pueden ser:
A ) Sujeto Activo
B) Sujeto Pasivo
C) Conducta
D) Resultado
E) Nexo Causal
F)Circunstancia de a t e n u a c i ó n o a g r a v a n t e s
F) Circunstancias A g r a v a n t e s
A) Dolo
B)Culpa
A) Dolo
B) Culpa
C) La culpabilidad
de la conducta antijurídica"13
C . l ) Teoría Psicológica
D) La Punibilidad
14 Francisco Pavón Vasconcelos. Derecho Penal Mexicano. Ed. Porrúa, México 1994, pág 4 8 7 .
Se trata de lograr con la sanción o la pena una retribución, la
prevención general y la especial.
fiscales."16
8.- Sanción.
mal"19
Con estas definiciones nos damos cuenta del amplio sentido que se
le otorga a la sanción, ya que se le considera necesaria para
establecer el orden jurídico violado por el incumplimiento a la
norma.
17 García Maynez, Eduardo Introducción al Estudio del Derecho,. Ed. Porrúa, ed.45 a , México 1994,
pág 295.
18 Du Pasquier, Claude Introducción a la Teoría General del Derecho y a la Fiolosfía Jurídica. Lima
1950,pág. 125.
19 Carnelutti, Francisco. Sistema de derecho Procesal Civil. Uteha Argetina, Buenos Aires. 1994, Vol.I, Pág 25.
34
La sanción se Impone cuando no se realiza el comportamiento
establecido en un precepto legal, siendo esto lo que llamamos un
cumplimiento forzoso para prevenir los futuros ilícitos que se
pueden cometer.
a) Articulo 14
Se establece lo siguiente:
b) Garantía de Audiencia.
c) Garantía de legalidad.
que se aplica.
En el artículo 5 o del C ó d i g o Fiscal de la Federación se establece
que:
d) Artículo 16 constitucional.
e) Artículo 22 de la Constitución.
excesivas?
Por ejemplo, los denominados "decomisos" que hace la autoridad
fiscal en materia de contrabando, no son propiamente un decomiso,
ya que esto en todo caso corresponde decretarlo a la autoridad
judicial, sino que esos "decomisos" son más bien una forma de
garantizar el interés fiscal para hacer efectivos los adeudos a favor
del fisco federal.
1.3.- Roma.
Para este imperio tenía mucho valor lo que se establecía por medio
150546
a) Presión tributaria legal.- Esto es, la s u m a de los tributos que
debe pagar el contribuyente, aplicando las alícuotas y los montos
imponibles tal como los determina la ley.
4.3- El objeto.
propiedad intelectual.
G) La venta ¡legal de bienes y servicios.
La economía subterránea se puede producir por los siguientes
factores:
6.2.- Métodos
a) Directo
b) Indirecto
Método de Recaudación
7.- Sanción.
a) Acción
b) Tipicidad
c) Antijuricidad
d) Culpabiidad
e) Punibilidad
a) Acción
b) Tipicidad
d) La culpabilidad
e) Punibilidad
7.-Sanción.
1.- Alemania
29Ordenanzas Alemana citado por Serrano Gómez, Alfonso, Fraude Tributario. Delito Fiscal, Derecho
Financiero, España 1977, pag. 100
corrija o complete los datos inexactos o incompletos presentados
ante la autoridad financiera, o dé cumplimiento ulterior a los datos
omitidos, quedará exento de penas." 3 0
2.- Bolivia.
3-Canadá.
30Ordenanzas Alemana citado por Serrano Gómez, Alfonso, Fraude Tributario. Delito Fiscal, Derecho
Financiero, España 1977, pág. 101
31Código Penal de Bolivia citado por Serrano Gómez, Alfonso, Fraude Tributario. Delito Fiscal,
Derecho Financiero, España 1977, pág 89.
contables, como podemos observar el castigo de la defraudación
fiscal en esta país es m e n o r que nuestro.
4 España.
Fernando Sainz de Bujana El problema de la Resistencia Fiscal- Bosch, Barcelona, España 1972., pág. 64.
Podemos observar que en la época en donde el Imperio Romano
imponía impuestos a su vecino, el cual era España, se perjudicaban
a estos con la ventaja de que a los ciudadanos de Roma se les
imponían lo menos posible de impuestos.
soberana" 3 3
33 Fernando Sainz de Buiana. Hacienda v Derecho. De. Instituto de estudios Políticos. Madrid 1955, pág. 6 8 .
En la época actual no se ha observado mucho cambio referente a
la forma de la imposición fiscal, pero el problema de la evasión lo
trae aparejado a través de los siglos, ya que los hijos escuchan a
sus padres quejarse de la forma en que se les imponen sus
obligaciones fiscales y que estas son injustas y de generación a
generación se pasan esos conceptos, de tal manera que no se han
podido erradicar esas ¡deas. En el año de 1911 apareció en España
la Ley de Intervención y Contabilidad del Estado, la cual versaba
acerca del control del ingreso que se percibe para saber cuánto se
debía utilizar para el gasto publico.
b) Factores Económicos
5.- Venezuela.
82
108, que tiene todos los elementos para considerarse como
varios factores para que se lleven acabo estos ilícitos, los cuales
comunidad.
del fisco, pero tiene que esperar a que se realice dicha acción
para poder reprimir puesto que es la figura de la defraudación
fiscal.
Federación.
BIBLIOGRAFIA
a) Doctrina
e d . 3 5 a , México 1997.
García Maynez, Eduardo. " I N T R O D U C C I Ó N AL ESTUDIO DEL
e d . l 9 a , México 1994.
2001.
b) Legislación
1967.