GESTIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 1
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES
Y REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
TEMA 3
Registro Único de Contribuyentes

Econ. Rosa Robalino M., MAE.

 SEMANA 3: Registro Único de
Contribuyentes
Subtemas:
Concepto del RUC

Registro del RUC y su utilización

Inscripción, suspensión y cancelación del RUC

Actualización de la información y régimen

punitivo
ACTIVIDADES DE Ciclo del CONTRIBUYENTE
DESARROLLO

Fuente: SRI
 Concepto del RUC

Concepto del Es un instrumento que

RUC tiene por función
REGISTRAR e IDENTIFICAR

¿A
quienes?

Proporcionar A los
¿Para que? CONTRIBUYENTE
información a la
Administración S con fines
Tributaria IMPOSITIVOS
 Del Registro

Números de Registro
Es el sistema de
(Administrados por
numeración
SRI)

¿Para?

A las personas
identificar
jurídicas, ente sin
personalidad
jurídicas, empresas
unipersonales
nacionales,
extranjera, publicas
y privada
 INSCRIPCION
OBLIGATORIA

SUJETOS DE PROCEDIMIENTO INSCRIPCIÓN DE

INSCRIPCIÓN DE INSCRIPCIÓN OFICIO

Procederán las
El art. 3.de la ley inscripciones de
A las personas deberá ser solicitada oficio cuando han
jurídicas, ente sin en las oficinas, según sido comprobada la
personalidad corresponda al iniciación de
jurídicas, empresas domicilio fiscal del actividades y vencido
unipersonales obligado. el plazo concedido
nacionales, El plazo es de 30 dìas para la inscripción
extranjera, publicas y siguientes al de su voluntaria y
privada constitución e inicio debidamente
de su actividad real notificado el
contribuyente
 Inscripción de sucursales de
personas jurídicas, de derecho
privado y de empresas
unipersonales.

Cuando un contribuyente tuviere más de un

establecimiento, tendrá la obligación de:

Anexar a la solicitud de inscripción de la matriz los

datos que correspondiere.
Se entenderá como matriz el establecimiento más
antiguo.
A las sucursales se asignará el mismo número de la
matriz con variación de los dígitos finales.
 • OTORGAMIENTO DEL NUMERO DEL
REGISTRO.- Se otorga el número de
Art. 7 inscripción, mediante un certificado de
inscripcion

• INSTRANFERIBILIDAD DEL CERTIFICADO DE

INSCRIPCION.- Es un documento pùblico,
ART. 8 intransferible y personal.

• DE LAS RESPONSABILIDADES.- Veracidad de

la información consignada, para efectos
ART. 9 jurídico.
 DE LA ACTUALIZACION
Comunicar a:

Dirección General de
Rentas

Plazo:

30 días

Por:

Art.14
 DE LA DEVOLUCION DEL REGISTRO

Al termino de la
El contribuyente: actividad
económica

Devolverá el 30 días de
Oficinas
certificado de la cesada la
respectivas
inscripción actividad.
En: Con:

Con el objetivo de cancelar el registro

correspondiente.

Art.15
 DE LA CONSERVACION DEL CERTIFICADO

EN CASOS DE:

Destrucción sustracción Pèrdida Desaparición

Se otorgara:

Un duplicado

Presentación de Publicación por

Previa:
Solicitud prensa (2)

Art.16
Requisitos y Actualización Personas Naturales
Casos ESPECIALES
CASOS ESPECIALES
Requisitos y Actualización Personas Jurídicas -
Privadas
Requisitos y Actualización Personas Jurídicas -
Públicas
Ejemplo
Personas Jurídicas - Privadas

Código de la provincia
E
s
t El número 9 es fijo
PERSONAS genera
Sistema del r
JURÍDICAS RUC u Secuenciales
c
t
u Dígito de verificador
r
a
Extranjeros no residentes; Los tres últimos dígitos
Sociedades privadas; serán 001
Misiones diplomáticas; y
Organismos Internacionales
Ejemplo
Personas Jurídicas - Públicas

Código de la provincia
E
s
t El número 6 es fijo
PERSONAS genera
Sistema del r
JURÍDICAS RUC u Secuenciales
c
t
u Dígito de verificador
r
a
Extranjeros no residentes; Los tres últimos dígitos
Sociedades privadas; serán 001
Misiones diplomáticas; y
Organismos Internacionales
Ejemplo
 GESTIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 1
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
TEMA 2
Procedimientos Administrativos Tributarios y
Régimen Punitivo

Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

 SEMANA 2: Procedimientos Administrativos Tributarios
Subtemas:
Órganos de la Admiministración Tributaria

Facultades de la Administración Tributaria

Determinación y Caducidad

Gestión Tributaria

Reclamo

Consulta

Recurso
 ACTIVIDAD DE INICIO

Presentación docente
Lluvia de ideas

4
 Órganos de la Administración Tributaria
• Son tres:

A. T. DE
A.T. CENTRAL A. T. SECCIONAL
EXCEPCIÓN
• La • La • Por disposición
administración administración de ley se
tributaria tributaria solicita a
central seccional entidad pública
corresponde al corresponde a realice
presidente de los alcalde y administración
la república prefectos. tributaria de
excepción
Facultades de la Administración
Tributaria
 Determinación Tributaria
¿Caso contrario?
Se practicará pericialmente
el avalúo de acuerdo a los
elementos valorativos que
rigieron a esa fecha.
¿Qué sucede cuando tenemos
como base el valor de bienes
inmuebles?
Se atenderá
obligatoriamente al valor
comercial con que figuren los
bienes en los catastros
oficiales, a la fecha de
producido el hecho
generador
¿QUE ES?
Conjunto de actos
provenientes de los sujetos
pasivos o emanados de la
administración tributaria
¿Dedicados a ?
Declarar o establecer la
existencia del hecho
generador, de la base
imponible y la cuantía de un
tributo.
Sistemas de Determinación:

Por el Por actuación De

sujeto modo
pasivo de la
administración mixto
¿Cómo se realiza una determinación tributaria?

Inicio del proceso

• Notificación de Orden de
Determinación

Ejecución del proceso

• Requerimientos de información propia
y terceros
• Inspecciones contables
• Cruces de información (bases de datos)
• Comparecencias
• Verificaciones físicas
PROCESO DE DETERMINACIÓN
Comunicación de resultados
• Acta Borrador de Determinación Tributaria
(Lectura y Notificación)
Plazo (20 días) Art. 262 RLRTI
• Presentación de pruebas de descargo y
justificación de glosas .
Comunicación final de resultados
• Notificación del Acta de Determinación.
 Caducidad
• Caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria, sin que requiera
pronunciamiento previo.

3 años 6 años 1 año

• Contados • Contados • Cuando se

desde la fecha desde la fecha trate de
de la en que venció verificar un
declaración el plazo para acto de
presentar la determinación
declaración practicado por
el sujeto
activo o en
forma mixta.
 Gestión Tributaria

Resolución de las
Determinación y
reclamaciones que contra
recaudación de tributos
aquellas se presenten

Art. 72, Código tributario del Ecuador 29 de septiembre del 2014

 Normas de Acción
Art. 73, Código tributario del Ecuador

Se
desarrollará

La actuación de
la administración
tributaria

Principios:
• Simplificación
• Celeridad
• Eficacia
 Competencia
Art. 75, Código tributario del Ecuador

¿Qué es? ¿A quién?

Competencia Determinada
Potestad que
administrativa autoridad o
otorga la ley
tributaria institución

¿Para?

Resolver asuntos de
carácter tributario
 Reclamo

Reclamantes
Los contribuyentes, responsables, o
terceros, que se vean afectados por acto
de obligación tributaria, verificaciónde
una declaración, estimación de oficio o
liquidación, tienen derecho a reclamar
dentro del plazo de 20 días hábiles.

1
4
 Reclamantes: Los que tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se
presentarán en el Servicio de Rentas Internas.

POR
TRIBUTOS
En los demás casos podrán presentarse ante la respectiva dirección regional
o provincial.

RECLAMOS Por aplicación errónea del arancel , se presentarán ante el

ADUANA Gerente Distrital de la Aduana de la localidad respectiva.

PETICIONES De la propiedad inmueble rústica, se presentarán y tramitarán

POR ante la respectiva municipalidad.
AVALÚOS
Se resolverá en la fase administrativa, sin perjuicio de la acción
contenciosa a que hubiere lugar.
1
5
 Comparecencia:
En reclamaciones administrativas se presentaran personalmente,
por medio de representante legal o procurador.

Se debe legitimar su personería desde que comparece, a menos que por fundados motivos se
solicite a la administración un término prudencial para el efecto.

De no legitimar la personería en el plazo concedido, se tendrá como

no presentado el reclamo, sin perjuicio de las responsabilidades a que
hubiere lugar en contra del compareciente

1
6
 Reclamo
Conjunto
Se podrá reclamar por escrito, dos
Sus derechos o fundamentos tengan un
o más cuando:
mismo origen de hecho generador.

Obligados a nombrar procurador común. Caso

En caso de ser tres o mas
contrario se le asignara una autoridad que conoce
reclamantes estarán:
de él.

1
7
 Contenido del Reclamo
Mención del acto
La designación de la
administrativo objeto del
autoridad administrativa
reclamo y la expresión de
ante quien se la formule
los fundamentos de hecho.

El nombre y apellido del

compareciente; el derecho La reclamación se La petición o
por el que lo hace; el pretensión concreta
número del registro de presentará por escrito y
que se formule.
contribuyentes contendrá:
La firma del
compareciente,
La indicación de su
representante o
domicilio permanente
procurador y la del
abogado que lo
1 patrocine
8
 Flujograma

TRAMITE SECRETARIA DPTO. DE

(CONTIBUYENTE) REGIONAL RECLAMOS ANALISTA
(VALIDACION)

ART. 132 CT
SUPERVISOR
PLAZO MÁXIMO
GRUPO
120 DÍAS HABILES

SECRETARIA DIRECTOR RESPONSABLE

CONTRIBUYENTE
REGIONAL REGIONAL DEPARTAMENTO
 Consulta ¿Quiénes pueden
Consultar?

• Federaciones
Sujetos pasivos con interés • Asociaciones Gremiales
• Profesionales
propio y directo • Cámara de la Producción
¿Dónde? • Entidades publicas

Administración
Tributaria

¿Qué consultar?
Asuntos de intereses directa a dicha
Régimen jurídico tributario entidad
aplicable a su actividad económica

Las consultas serán de carácter

NOTA: Las absoluciones de las consultas deberán ser publicadas informativo
en extracto en el registro oficial
• Designación de autoridades
administrativas
• Nombre y apellido- Numero de registro de Relación clara y completa de
contribuyente
los antecedentes
• Domicilio permanente
• Firma del compareciente y la del Ab.
Patrocinador

Art.136
Requisitos

Adjuntar documentación para la

Opinión personal del
formación de criterios absolutorio
consultante completo
 Efectos de las Consultas

CUANDO LOS DATOS SON

CUANDO LOS DATOS
PROPORCIONADOS CON
SON INEXACTOS
EXACTITUD

Las absolución obligara a la

administración a partir de la fecha Dicha solucion no surtirá
de notificación tal efecto
 Recursos

CLASES DE RECURSOS

REVISIÓN POR LA
APELACIÓN EN
MÁXIMA
EL PROCESO DE
AUTORIDAD DE
EJECUCIÓN
LOS ART. 64, 65 Y 66
 GESTIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 1
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

TEMA 1
Disposiciones Generales y Obligación Tributaria

Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

SEMANA 1: Disposiciones
Fund. Marco Jurídico y Obligación Tributaria
Subtemas:
Derecho Tributario,
Disposiciones Disposiciones Estructura
Fundamentales, Fundamentales y Estructura
Jerárquica de
Jerárquica de las Normas
las Normas

Obligación Tributaria (Nacimiento y Exigibilidad)

Sujetos de la Obligación Tributaria

Deberes Formales de los contribuyentes o responsables

Definición del Derecho Tributario
Clasificación del Derecho Tributario
 Estructura Jerárquica de las
Normas Tributarias
Constitución
Tratados y Convenios
Internacionales
Leyes Orgánicas y Códigos

Leyes Ordinarias
Normas Regionales y Ordenanzas
Distritales
Decretos y Reglamentos

Ordenanzas

Acuerdos y Resoluciones

Art. 425 de la Constitución de la República del Ecuador: Orden Jerárquico de Aplicación de las Normas.
 Código Tributario
ENTRE
(Estado y los
Contribuyentes o
Responsables)
REGULA SE
(Relación Jurídica APLICARÁ/ALCANCE
de Tributos) (Cuatro formas)

Preceptos
del CÒDIGO
TRIBUTARIO

Art. 1 del Código Tributario del Ecuador

 Alcance del Código Tributario
Provincial Municipal

Nacional Local
ALCANCE

Art. 1 del Código Tributario del Ecuador

 Tipos de Tributos

TASAS

CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS ESPECIALES O DE
MEJORA

TIPOS

Art. 1 del Código Tributario del Ecuador

 Función Tridimensional de la Ley Tributaria
SE
MODIFICA
SE CREA SE
EXTINGUE

LEY
(Poder
Legislativo)

Art. 3 del Código Tributario del Ecuador

 Obligación Tributaria
ENTRE SE SATISFACE
UNA
(Estado y los
PRESTACIÓN
contribuyentes
o responsables) (Tres formas)

VINCULO SE CUMPLE
(Jurídico (Hecho
Personal) Generador)
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Art. 15 del Código Tributario del Ecuador

 Deberes Formales

Exigencias de la Ley
• Inscribirse en los
registros pertinentes
Exhibir cuando Concurrir a las
• Solicitar permisos Facilitar a los
• Llevar libros y los oficinas de la
funcionarios
registros contables funcionarios administración
• Presentar las las
requieran las cuando sea
declaraciones Inspecciones
• Cumplir con deberes declaraciones requerido
específicos de la ley.

Art. 96 Código Tributario.

 Tipos y Clases de Contribuyentes
Los Contribuyentes se clasifican según ciertos parámetros que facilitan su control posterior. La clasificación que existe
actualmente es en función del tipo y de la clase de contribuyente:

Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones tributarias, entre ellas, la declaración y
pago de Impuesto a la Renta e IVA. La legislación ecuatoriana permite a las personas naturales que cumplan ciertas
condiciones puedan acogerse a un régimen Simplificado que les permita cumplir con sus obligaciones de una manera
más simple.
Actividad
1. ¿Cuáles son los fines de los tributos? Art. 6 Código Trib.
2. ¿Qué es una obligación Tributaria? Art. 15, 16, 18, 19
3. ¿Cuándo nace una obligación tributaria?
4. ¿Cuándo es exigible una obligación tributaria?
5. ¿Quiénes son los sujetos de una relación tributaria? Art. 23,24,25
y 26 Cód. Trib.
6. ¿Cuáles son los tipos de responsabilidad? Art. 27,28 y 29
7. ¿Cuáles son los tipos de tributos? Art. 1
8. ¿Cuáles son los deberes formales de los contribuyentes? Art. 96
 SEMANA 4: Régimen Punitivo
Subtemas:
Norma General

Infracciones Tributarias

Sanciones Tributarias

Procedimiento Especial
 Infracciones Tributarias
Concepto
La infracción tributaria es “toda acción que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionada
con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión”.

Delitos
T
I
Contravenciones
P
O
S Faltas Reglamentarias
 Delitos
Hasta antes de la reforma introducida por la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador, el Código Tributario establecía: “Constituye delito la defraudación [...]", por lo cual,
se concluía que éste era el único delito tributario previsto.

1. Defraudación

La defraudación “es todo acto doloso de simulación, ocultación, omisión,

falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación
tributaria, o por los que se deja de pagar, en todo o en parte, los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como aquellas
conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control,
determinación y sanción que ejerce la administración tributaria
El artículo 344 del Código Orgánico Tributario señala los casos especiales de defraudación,
convirtiéndose ésta en una enumeración ejemplificativa y no taxativa de este tipo de delito.
23
De forma expresa, señala a los siguientes casos - se anota después de cada uno de ellos, la pena
establecida- :
1.- Destrucción, ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación;
2.- Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado;

3.- Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido
autorizados por la Administración Tributaria;
4.- Proporcionar, a sabiendas, a la Administración Tributaria información o declaración falsa o
adulterada de mercaderías, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la
determinación de la obligación tributaria, propia o de terceros; y, en general, la utilización en las
declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria, de datos
falsos, incompletos o desfigurados;
5.- La falsificación o alteración de .permisos, guías, facturas, actas, marcas, etiquetas y cualquier
otro documento de control de fabricación, consumo, transporte, importación y exportación de bienes
gravados;
6.- La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones, rebajas o retenciones,
inexistentes o superiores a los que procedan legalmente.
7.- La alteración dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros informáticos de
contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la actividad económica, así como el
registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos;
8.- Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o registros
informáticos, para el mismo negocio o actividad económica;
9.- La destrucción dolosa total o parcial, de los libros o registros informáticos de contabilidad u
otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los respalden, para evadir el
pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;

10.- Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no
coincida con el correspondiente a la operación real;
11.- Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exención o estímulo
fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos;
12.- Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja,
exención o estímulo fiscal;
13.- La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retención o
percepción, de los impuestos retenidos o percibidos, después de diez días de vencido el plazo
establecido en la norma para hacerlo; y,
14.- El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos, intereses o
multas, establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del órgano
judicial competente.
2. Responsabilidad

En el caso de personas jurídicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de personería
jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de la de sus miembros, la
responsabilidad recae, siempre que se establezca que su conducta ha sido dolosa, en:
 El Representante legal
 El Contador
 El Director Financiero
 Demás personas que tengan a su cargo el control de la actividad económica de la empresa. En el caso
en que el agente de retención o el de percepción sea una Institución del Estado, los funcionarios que se
encarguen de la recaudación, declaración y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto
activo, serán sancionados con:
 Pena de reclusión por la defraudación
 Destitución del cargo
 Inhabilidad de por vida para ocupar cargos públicos
Los funcionarios o empleados -de una administración tributaria perjudicada por la defraudación, que
hayan actuado como autores, cómplices y encubridores, serán siempre destituidos de su cargo.
En todos los casos de defraudación, la Administración tributaria debe formular la denuncia.
 Contravenciones
El Código Orgánico Tributario, contempla dos definiciones en lo que tiene que ver con las
contravenciones.
Son contravenciones “ las violaciones de normas adjetivas o de deberes formales, sancionados como
tales por este Código o por ley especial ”24 , cuyo elemento constitutivo es la transgresión de la
norma. El artículo 348 del Código Orgánico Tributario, en cambio, define a las contravenciones
como “ las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros o de los
empleados o funcionarios públicos, que violen o no acaten las normas legales sobre administración
o aplicación de tributos, u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos, o impidan o
retarden la tramitación de los reclamos, acciones o recursos administrativos.”
La enumeración ejemplificativa que constaba con anterioridad en el Código Tributario, fue eliminada
por la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. En la actualidad, se establecen
solamente las sanciones para las contravenciones, éstas son:

 Pena pecuniaria: Multa no inferior a $ 30,00, ni superior a 1,500.00.

 Sanción de acuerdo con cada infracción

Para el caso de que existan contravenciones sancionadas con multas periódicas, la sanción por
cada período, se impondrá dentro de los márgenes mínimos de $ 30,00 y máximo de $ 1,500.00.
Los límites mencionados, no son aplicables en los casos en que la norma prevea una sanción
específica a la contravención.
 Faltas Reglamentarias

Faltas reglamentarias son “La inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones

administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los
sujetos pasivos.” 25
Para que existan, la transgresión de la norma es

indispensable. Las sanciones por faltas reglamentarias son:

 Multa: No inferior a $ 30,00, ni superior a $ 1,000.00

 Sanción de acuerdo con cada infracción

Es importante, señalar que el pago de la multa impuesta, no exime del cumplimiento de
la obligación tributaria o del cumplimiento de los deberes formales que motivaron la
sanción.
 MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y
FALTAS REGLAMENTARIAS

SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA LEY, LAS

CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS PODRÁN SER SANCIONADAS
CON MULTAS.

CONTRAVENCIONES FALTAS REGLAMENTARIAS

MULTA DE USD 30 A USD 1.500 SALVO LAS QUE MULTA DE USD 30 A USD 1.000 SALVO LAS QUE
SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECÍFICAS SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECIFICAS

REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO 11

 Circunstancias de la Infracción
Al hablar de las circunstancias de la infracción, nos referimos a las siguientes:
 Circunstancias agravantes son sucesos que aumentan la malicia del acto, la alarma que la infracción
produce en la sociedad o que establecen la peligrosidad de sus autores.

Art. 318.- Circunstancias agravantes.- (Sustituido por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007).- Son circunstancias agravantes, en lo que fuere aplicable, las establecidas en el Código
Penal, además de las siguientes:
1a. Haberse cometido la infracción en contubernio con funcionarios de la Administración Tributaria o
utilizando las bases de datos o informaciones que ésta posea; y,
2a. La reincidencia, que se entenderá existir, siempre que la misma perso na o empresa hubiere sido
sancionada por igual infracción a la pesquisada, dentro de los cinco años anteriores.

 Circunstancias atenuantes son acontecimientos que disminuyen la gravedad de la infracción, la alarma

ocasionada en la sociedad por su cometimiento o reflejan la poca o ninguna peligrosidad de quien la
cometió.

Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- (Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 42-3S, 29-XII-
2007).- Son circunstancias atenuantes, en lo que fuere aplicable, las establecidas en el Código
Penal, además de las siguientes:
1a. Haber reconocido la comisión de la infracción y reparado el perjuicio que causó; y,
2a. Presentarse vo luntariamente a la administración tributaria respectiva, pudiendo haber
eludido su acción con la fuga o el cultamiento o en cualquier otra forma. .
Circunstancias eximentes son sucesos por los cuales, el infractor queda liberado de la responsabilidad
por la ejecución de la infracción.

Art. 320.- Circunstancias eximentes.- (Sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 242- 3S, 29-XII-
2007).- Son circunstancias eximentes, en lo que fuere aplicable, las establecidas en el Código
Penal, además de la siguiente:
1a. Que la trasgresión de la norma sea co nsecuencia de instrucción expresa de funcionarios
competentes de la administración tributaria y que no proceda de una acción u omisión dolosa.
 RÉGIMEN SANCIONATORIO

CIRCUNSTANCIAS CIRCUNSTANCIAS
AGRAVANTES ATENUANTES

COMETER LA INFRACCIÓN EN
CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO

13
Sanciones
Clases de Sanciones:
Clases de Sanciones:
Procedimiento Penal Tributario

Procedimiento para
Procedimiento para sancionar
sancionar delitos contravenciones y
faltas reglamentarias