VALAUCION AL CIERRE CUENTAS POR PAGAR

PUNTO 5,14 RT 17
PASIVOS EN MONEDA ORIGINADOS EN LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIO EN REFINANCIONES Y
EN TRANSACCIONES FINANCIERAS

SE MEDIRAN EN FUNCION DE LA INTENCION Y POSIBILIDAD DE SU CANCELACION ANTICIPADA

SI EL ENTE NO ESTUVIERA EN CONDICIONES DE CANCELAR ANTICIPADAMENTRE SE MEDIRAN TENIENDO

EN CUENTA EL VALOR DESCONTADO DE FLUJOS DE FONDOS A PAGAR CON LA TASA INICIAL

SI EL ENTE ESTUVIERA EN CONDICIONES DE CANCELAR ANTICIPADAMENTE SU DEUDA SE MEDIRAN AL

VALOR DESCONTADO USANDO LA TASA QUE EL ACREEDOR ACEPTARIA PARA RECIBIR SU PAGO

PUNTO 5,15
OTROS PASIVOS EN MONEDA

SI EL ENTE ESTUVIERA EN CONDICIONES DE CANCELAR ANTICIPADAMENTE SU DEUDA FLUJO DE FONDOS

DESCONTADOS CON LA TASA QUE ACEPTARIA EL ACREEDOR

SI EL ENTE NO ESTUVIERA EN CONDICIONES DE CANCELAR ANTICIPADAMENTE FLUJO DE FONDOS

DESCONTADAOS CON TASA INICIAL O LA QUE DEBIO APLICARSE

PUNTO 5,17
PASIVOS EN ESPECIE

SI LA OBLIGACION CONSISTE EN ENTREGAR BIENES QUE ESTAN EN EXISTENCIA SE MEDIRAN DE ACUERDO

A LA MEDICION ASIGNADA A DICHOS BIENES MAS LOS COSTOS NECESARIOS ADICIONALES PARA PONER
LOS BIENES A DISPOSICION DEL ACREEDOR.

SI LA OBLIGACION CONSISTE EN ENTREGAR BIENES QUE PUEDEN SER ADQUIRIDOS SE MEDIRAN POR SU
COSTO DE ADQUISICION A LA FECHA DE LA MEDICION MAS LOS COSTOS ADICIONALES PARA PONERLOS
A DISPOSICION DEL ACREEDOR

SI LA OBLIGACION CONSISTE EN ENTREGAR BIENES QUE DEBAN SER FABRICADOS SE TOMARA EL IMPORTE
MAYOR ENTRE LAS SUMAS RECIBIDAS Y LA SUMA DE DE SU COSTO DE PRODUCCION A LA FECHA DE LA
MEDICION MAS LOS COSTOS ADICIONALES PARA PONERLOS A DISPOSICION DEL ACREEDOR

SI LA OBLIGACION CONSISTE EN PRESTAR SERVICIOS SE TOMARA EL IMPORTE MAYOR ENTRE LAS SUMAS
RECIBIDAS Y SU COSTO DE PRODUCCION A LA FECHA DE LA MEDICION

RECIBIDO $ 100.000
COSTO PRODUCCION $ 80.000,00

RECIBIDO $ 100.000
COSTO PRODUCCION $ 180.000
 EJERCICIO PRACTICO CUENTAS A PAGAR

PLANTEO:
La empresa Los Andes SA presenta al 31/12/2010 (fecha de cierre) los siguientes saldos contables:

1 PROVEEDORES 12.659,73
INTERESES A DEVENGAR -659,73
12.000,00

2 OBLIGACIONES A PAGAR 28.154,06

INTERESES A DEVENGAR -1.093,26
27.060,80

3 PRESTAMOS A PAGAR 18.232,59

INTERESES A DEVENGAR -3.232,59
15.000,00

1 Originada en la compra de mercaderias el 01/11/2010 a 90 dias, con las siguientes condiciones:

Contado $12,000 mas un interés del 1,8 % mensual. Al cierre el proveedor ofrece un descuento por pago
anticipado, lo que permitiría cancelar la deuda con $ 12,300. Los Andes SA no esta en condiciones fi-
nancieras de cancelar anticipadamente la deuda.

2 Deuda que surge de la compra de muebles y utiles de oficina, lo que dio origen a la firma de un pa-
garé a 180 dias , esto con fecha 01/09/2010, Si se hubiera pactado de contado el precio sería de
$ 25,000, la tasa de interés pactada fue del 2 % mensual. El proveedor ofrece al cierre una tasa del 3%
mensual para descontar la deuda en caso de cancelarse anticipadamernte la misma. Los Andes SA está
en condiciones financieras de cancelar la deuda en forma anticipada y manifiesta la intencion de hacerlo.
Además por hechos posteriores al cierre se constato que la misma se cancelo anticipadamente.

3 Originado en un prestamo a 120 dias el 01/12/2010 del Banco Nación por $ 15,000 mas un interés del
5% mensual al cierre el BANCO ofrece una tasa de 5,3% mensual para descontar la deuda si se cancela
antes del vencimiento. Los Andes tiene la intención y la capacidad financiera para ello.
Además por hechos posteriores al cierre se constato que la misma se cancelo anticipadamente.
 SOLUCION CASO LOS ANDES SA CUENTAS A PAGAR

CASO LOS ANDES SA PUNTO 1

1 Originada en la compra de mercaderias el 01/11/2010 a 90 dias, con las siguientes condiciones:

Contado $12,000 mas un interes del 1,8 % mensual. Al cierre el proveedor ofrece un descuento por pago
anticipado, lo que permitiria cancelar la deuda con $ 12,300. Los Andes SA no esta en condiciones fi-
nancieras de cancelar anticipadamente la deuda.

3
12000 (1+0,018) = 12659,73

PROVEEDORES $ 12.659,73
IAD $ -659,73
SALDO CONTABLE $ 12.000,00

Int devengado
nov-10 12000 X 0,018 = $ 216,00
dic-10 12216 X 0,018 = $ 219,89
INTERES AL CIERRE $ 435,89

TAMBIEN SI DESCUENTO EL FLUJO DE FONDOS 12659,73/1,018= 12435,89

VALOR ACTUAL $ 12.435,88

SALDO CONTABLE $ 12.000,00
INTERESES $ 435,88

DEBE HABER
INTERESES PERDIDOS $ 435,88
IAD $ 435,88

COMO NO HAY POSIBILIDAD DE CANCELACION ANTICIPADA SE MIDE AL VALOR DESCONTADO DEL PASIVO
CON LA TASA ORIGINAL

SALDO CONTABLE DESPUES DE AJUSTES

PROVEEDORES $ 12.659,73
IAD $ -223,85
SALDO CONTABLE $ 12.435,88

CASO LOS ANDES SA PUNTO 2

2 Deuda que surge de la compra de muebles y utiles de oficina, lo que dio origen a la firma de un pa-
garè a 180 dias , esto con fecha 01/09/2010, Si se hubiera pactado de contado el precio seria de
$ 25,000, la tasa de interes pactada fue del 2 % mensual. El proveedor ofrece al cierre una tasa del 3%
mensual para descontar la deuda en caso de cancelarse anticipadamernte la misma.
Los Andes esta en condiciones financieras de cancelar la deuda en forma anticipada y tiene intencion de hacerlo.
Asimismo por hechos posteriores al cierre se constato que la misma se cancelo anticipadamente.

6
25000 (1+0,02) = 28154,06 INT A DEV
D H
Int devengado $ 3.154,06
 9 25000 0,02 $ 500,00 $ 500,00
10 25500 0,02 $ 510,00 $ 510,00
11 26010 0,02 $ 520,20 $ 520,20
12 26530,2 0,02 $ 530,60 $ 530,60
INTERES AL CIERRE $ 2.060,80 $ 1.093,26

OBLIGACIONES A PAGAR $ 28.154,06

IAD $ -1.093,26 YA ESTAN DEVENGADOS LOS INTERESES
SALDO CONTABLE $ 27.060,80 (NO HAY QUE HACER ASIENTO DE DEVENGAMIENTO)

4
25,000 X ( 1+,02) = $ 27.060,80 COINCIDE CON MEDICION AL CIERRE

SI EL ENTE ESTUVIERA EN CONDICIONES DE CANCELAR ANTICIPADAMENTE SU DEUDA SE MEDIRAN AL

VALOR DESCONTADO USANDO LA TASA QUE EL ACREEDOR ACEPTARIA PARA RECIBIR SU PAGO

2
28154,06/(1+,03) = $ 26.537,90

VA TASA PROVEEDOR $ 26.537,90

CONTABLE $ 27.060,80
RDO POR TENENCIA $ -522,90

IAD $ 522,90
RDO POR TENENCIA $ 522,90

SALDO CONTABLE DESPUES DE AJUSTES

OBLIGACIONES A PAGAR $ 28.154,06

IAD $ -1.616,16
SALDO CONTABLE $ 26.537,90

CASO LOS ANDES SA PUNTO 3

3 Originado en un prestamo a 120 dias el 01/12/2010 del Banco Nacion por $ 15,000 mas un interés del
5% mensual al cierre el proveedor ofrece una tasa del 5,3% mensual para descontar la deuda si se cancela
antes del vencimiento. Los Andes tiene la intencion y la capacidad financiera para ello.
Además por hechos posteriores al cierre se constato que la misma se cancelo anticipadamente.

4
15000 (1+0,05) = 18232,59

VALOR CONTABLE
PRESTAMOS A PAGAR $ 18.232,59
INTERESES A DEVENGAR $ -3.232,59
$ 15.000,00 (15000 X 0,05 = 750)

DEVENGAMIENTO PERIODO 01/12 AL 31/12/2010

INTERESES PERDIDOS $ 750,00

IAD $ 750,00

SI EL ENTE ESTUVIERA EN CONDICIONES DE CANCELAR ANTICIPADAMENTE SU DEUDA SE MEDIRAN AL

VALOR DESCONTADO USANDO LA TASA QUE EL ACREEDOR ACEPTARIA PARA RECIBIR SU PAGO

VALUACION AL CIERRE CON LA TASA OFRECIDA POR EL ACREEDOR

VALOR DESCONTADO AL CIERRE 18232,59/(1+0,053)3 $ 15.615,76

SALDO CONTABLE AL CIERRE (15000+750) $ 15.750,00

RDO POR TCIA POSITIVO $ 134,24

IAD $ 134,24
RESULTADO POR TENENCIA $ 134,24

INT A DEV
D H
$ 3.232,59
$ 750,00
$ 134,24

$ 2.616,83

SALDO CONTABLE DESPUES DE AJUSTES

PRESTAMOS A PAGAR $ 18.232,59

INTERESES A DEVENGAR $ -2.616,83
SALDO CONTABLE $ 15.615,76