ACTIVIDAD – SEMANA 4

1.DE ACUERDO CON EL TEXTO DE LA STC 7533-2006-AA/TC, ¿QUÉ ES LA EXONERACIÓN O

EXENCIÓN TRIBUTARIA?

La Constitución establece una exención tributaria a favor de las entidades educativas que

cumplan las características ya señaladas, es así preciso tomar en cuenta que se considera

exención tributaria a aquel hecho o situación establecido mediante una norma el cual, al

verificarse en la realidad, tiene como efecto que neutraliza la consecuencia normal derivada de

la configuración del hecho imponible, no surgiendo así la obligación de pago de determinado

tributo, en ese sentido es preciso recordar que dentro de las exenciones tributarias, las más

comunes son la exoneración y la inafectación.

2.DE ACUERDO CON EL TEXTO DE LA STC 8391-2006-PA/TC, ¿QUÉ SON LA EXONERACIÓN Y LA

INAFECTACIÓN TRIBUTARIAS?

Las exoneraciones concedidas a las Universidades sólo alcanzan a los impuestos; por tanto,

teniendo en cuenta que los arbitrios gozan de una naturaleza tributaria distinta (son tasas),

concluye que los mismos no se encuentran incluidos dentro del citado beneficio tributario,

siendo exigible su cobro.

La inafectación tributaria contenida en el artículo 19° de la Constitución que, tal y como se

aprecia del caso de autos, tiene como beneficiarios a centros educativos: Todas las acciones

que esas entidades lleven a cabo, siempre que en principio sean propias de su finalidad

educativa y cultural, no significarán bajo ningún supuesto la materialización de alguna

hipótesis de incidencia sea cual fuera el impuesto al que correspondan.

En consecuencia, debe entenderse que, de cumplirse los requisitos del artículo objeto de

análisis, no existió, existe ni existirá obligación tributaria de pago respecto de impuestos que

deba ser asumida por estos sujetos.

3. DE ACUERDO CON EL TEXTO DE LA STC 10138-2005-PC/TC, ¿CUÁL ES EL PLAZO DE LAS

EXONERACIONES?

a) Decreto Legislativo N. º 300, del 26 de julio de 1984, que en su Norma VII establecía que:

"Toda exoneración o beneficio tributario concedidos sin señalar plazo, se entenderán

otorgados por 5 años. No hay prórroga tácita".

b) Decreto Supremo N. 0 218-90-EF, del 29 de julio de 1990, que en su Norma VII establecía

que: "Toda exoneración o beneficio tributario concedidos sin señalar plazo se entenderán

otorgados por 5 años. No hay prórroga tácita".

c) Decreto Ley N. º 25859, del 24 de noviembre de 1992, que en su- Norma VII establecía que:

"Toda exoneración o beneficio tributario concedidos sin señalar plazo se entenderán

otorgados por 5 años. No hay prórroga tácita".

d) Decreto Legislativo N. º 773, del 31 de diciembre de 1993, que en su Norma VII establecía

que: "Toda exoneración o beneficio tributario concedidos sin señalar plazo se entenderán

otorgados por 3 años. No hay prórroga tácita".

e) Decreto Legislativo N. º 816, del 21 de abril de 1996, que en su Norma VII (Plazo Supletorio

para Exoneraciones y Beneficios) establecía que: "Toda exoneración o beneficio tributario

concedidos sin señalar plazo se entenderán otorgados por 3 años. No hay prórroga tácita".

f) Decreto Supremo N. º 135-99-EF, del 19 de agosto de 1999, que en su Norma VII (Plazo

Supletorio para Exoneraciones y Beneficios) establecía que: "Toda exoneración o beneficio

tributario concedidos sin señalar plazo se entenderán otorgados por 3 años. No hay prórroga

tácita".

g) En la actualidad, los incentivos, exoneraciones y demás beneficios tributarios se encuentran

regulados por la Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario, norma que, a su vez, fue

sustituida por el artículo 3º del Decreto Legislativo N.º 953, publicado el 5 de febrero de 2004,

que regula la transparencia para la concesión de incentivos o exoneraciones tributarias; este

decreto, entre las reglas de observancia, dispone que "( ... ) El articulado de la propuesta

legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, y a los

beneficiarios de la misma; así como fijar el plazo de vigencia de los incentivos o exoneraciones

tributarias el cual no podrá exceder de 3 años ( ... ) Se podrá aprobar la prórroga del incentivo

o exoneración tributaria, hasta por un plazo máximo adicional de 3 años contado a partir de la

fecha de término de la vigencia de la norma legal que lo aprobó ( .. . ) Toda exoneración o

beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se entenderá otorgado por tres (3) años. No

hay prórroga tácita".

4.DE ACUERDO CON EL TEXTO DE LA STC 00016-2007-PI/TC, ¿QUÉ ES LA EXONERACIÓN O

EXONERACIÓN TRIBUTARIA?

Las exoneraciones tributarias como aquel régimen especial de beneficios tributarios

establecido de manera discrecional, mas no arbitraria, por el Estado otorgado a determinadas

personas o actividades que originalmente deberían tributar; siendo este régimen, por su

propia naturaleza, temporal.

Las exoneraciones tributarias siempre forman parte de un tratamiento tributario especial, pero

no todo tratamiento tributario especial necesariamente comprende exoneraciones tributarias.

5.DE ACUERDO CON EL TEXTO DE LA RTF 5002-2-2002, ¿QUÉ ES LA EXONERACIÓN O

EXENCIÓN TRIBUTARIA?

La exoneración o exención tributaria es la situación jurídica de origen constitucional o legal, en

que se encuentra un grupo de sujetos, que hace que aun dándose respecto de ellos los

supuestos fácticos que harían nacer la relación tributaria, los mismos no les sean imputables,

no naciendo en consecuencia la misma, una vez establecidas la exenciones, se opera en las

situaciones jurídicas de sus titulares una modificación, que les impide ser sujetos pasivos de

uno o más tributos, la exención impide que se produzca la conjunción de los elementos

presupuestados, personales y materiales, obstando al nacimiento de la relación tributarla.