REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA,

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “RAFAEL MARÍA BARALT”

VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROGRAMA ADMINISTRACION
P.N.F. CONTADURIA PÚBLICA
TRAYECTO 2.1. I-2023 – SISTEMA BANCARIO VENEZOLANO

UNIDAD I.
SISTEMA BANCARIO VENEZOLANO

Ciudad Ojeda, Febrero de 2023

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INDICE GENERAL

Pág.

SISTEMA BANCARIO VENEZOLANO – UNIDAD I

1. Banca o Sistema Bancario

1.1. Concepto 3
1.2. Objetivos o Propósitos del Sistema Bancario 3
1.3. Características del Sistema Bancario 4
1.4. Evolución Universal y del Sistema Bancario Latinoamericano 5
2. Operaciones de la Banca
2.1. Activos 9
2.2. Pasivos 10
3. Banca Comercial y Universal 11
4. Banca Pública y Privada 12
5. Banca Comunitaria 13
6. Entes Reguladores de la Banca
6.1. Banco Central de Venezuela 14
6.2. SUDEBAN 15
6.3. FOGADE 17
7. Plan de Cuentas Bancario 18

Referencias Bibliográficas 21
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SISTEMA BANCARIO VENEZOLANO. UNIDAD I

1. BANCA O SISTEMA BANCARIO

1.1. CONCEPTO DE SISTEMA BANCARIO
El sistema bancario se refiere al conjunto de instituciones, normas y acuerdos que regulan la actividad
comercial y financiera de un país, facilitando una oferta adecuada de medios de pago para las transacciones
de la economía. Su objetivo principal es generar la liquidez monetaria requerida para el despliegue de las
actividades económicas de una forma fluida.

CONCEPTO DE BANCA
“Término utilizado para referirse a los bancos comerciales y demás instituciones de intermediación
financiera que, en sus diferentes modalidades, conforman el sistema bancario.” (Palma, 2010)
“La banca, de acuerdo a una de las acepciones del término, es el conjunto de bancos y banqueros.
El concepto se utiliza para nombrar a las entidades dedicadas a facilitar la financiación.
(https://definicion.de/banca-comercial/)
En pocas palabras, los bancos son entidades financieras que se encargan de controlar y administrar el
dinero para lograr un crecimiento sostenible a través de distintos mecanismos, como recibir depósitos,
realizar transacciones, conceder préstamo, mantener cajas de seguridad y dar asesoramiento financiero.

1.2. OBJETIVOS O PROPOSITOS DEL SISTEMA BANCARIO

Entre los objetivos y propósitos del sistema bancario, se pueden mencionar los siguientes:
 Mantener una aceptación general como medio de pago en las transacciones.
 Velar por la estabilidad de la moneda, esto es, mantener las tasas de interés bajas y estables en el
tiempo.
 Promover la estabilidad y eficacia del sistema financiero, velando por el normal funcionamiento de los
pagos internos y externos.
 Regular la cantidad de dinero en circulación y el crédito en la economía, de manera que sean
suficientes para que las personas, empresas e instituciones hagan sus transacciones
 Elevar la calidad de los Servicios Bancarios, a través de la tecnología y la seguridad.
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 Aplicar los Principios de la Política Crediticia actualizada para el nivel microeconómico, tanto para las
personas naturales como para los diferentes agentes económicos, teniendo en cuenta la actualización del
modelo de gestión económica en el país.
 Contribuir a la estabilidad financiera mediante el cumplimiento de las regulaciones del Banco Central,
en los nuevos escenarios que se deriven de la actualización del modelo económico del país.
 Fortalecer por parte de las Instituciones Financieras la prevención de los riesgos de lavado de activos,
financiamiento al terrorismo y a la proliferación de armas de destrucción masiva acorde a la actualización
de la Evaluación Nacional vigente.
Estos objetivos ayudan o permiten crear un entorno predecible para la toma de decisiones,
contribuyendo a suavizar los ciclos económicos y sentando las bases para un crecimiento sostenido del
país.

1.3. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA BANCARIO

Las características del sistema bancario son las siguientes
https://enciclopediaeconomica.com/banco/:
 Guardar fondos ajenos en forma de depósitos, operaciones denominadas de pasivo. Los bancos
cobran una serie de comisiones por los distintos servicios que ofrecen a sus clientes: tarjetas de crédito,
posibilidad de descubierto, banco telefónico, entre otros.
 Ofrecer cuentas de ahorro, que también son depósitos a la vista, es decir, que se puede disponer de
ellos en cualquier momento. Los depósitos y reintegros se realizan y quedan registrados a través de una
cartilla de ahorro, que tiene carácter de documento financiero.
 Es una empresa con fines de lucro. Tienen capacidad de crear dinero bancario, es decir, en cuanto a
activos tiene el encaje bancario: el dinero legal, los efectos redescontables, los fondos públicos, los valores
industriales y los préstamos y créditos. En cuanto a los pasivos, están el capital y las reservas además de
los depósitos (a la vista, a plazos, y de ahorro), por consiguiente dispone de la facultad de generar ganancias
por medio de préstamos de servicios financieros.
 Están relacionados directamente con el Banco Central, por lo que generalmente, poseen solvencia,
rentabilidad y liquidez para brindar sus servicios financieros, aportando seguridad financiera (liquidez,
solvencia y rentabilidad)a sus clientes y para operar requieren tener un monto del capital pagado y reservas
que no podrá ser inferior al equivalente establecido por la máxima autoridad.
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 Ofrecer asesoría financiera a los clientes, tanto para la adquisición de productos como para el manejo
de sus recursos.

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA BANCARIO VENEZOLANO

 Transformación a Banca Universal.
 Cambios en la estructura financiera.
 Fusiones, sindicaciones y asociaciones.
 Segmentación en estratificación de mercados.
 Mayor importancia de ingresos no financieros.
 Mejor gerencia de gastos de transformación.
 Estrechamiento de los márgenes financieros.
 Incremento de competencia en el mercado de intermediación financiera.
 Incremento de competencia en el mercado nacional e internacional.
 Constante aumento en el número de los productos.
 Mayor especialización para los mercados.
 Economías de escala en banca electrónica.
 Nuevas funciones en las redes bancarias.
 Cambios en la demanda de los clientes.
 Acelerado ritmo de innovación tecnológica.
 Reducción del ciclo de vida en los productos financieros.
 Necesidades de desarrollar un mercado a mediano y largo plazo.
 Dependencia de la oferta de servicios de comunicaciones y de equiposinformáticos.

1.4. EVOLUCION HISTÓRICA DEL SISTEMA BANCARIO

1.4.1. EVOLUCION HISTÓRICA DEL SISTEMA BANCARIO UNIVERSAL
La historia de la banca se puede analizar como una serie de cambios en las prácticas comerciales,
la cultura, la tecnología y, últimamente, la introducción de normativas y reglamentos del gobierno. A través
de los siglos, estos factores en conjunto han determinado el desarrollo general de los servicios bancarios.
Se tiene conocimiento que los bancos, como sistema financiero, aparecieron y funcionaron antes
que el dinero, utilizando el truque como mecanismo de intermediación (pesos alterados, mala calidad del
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producto, etc.), pero éste se hizo inapropiado cuando comienza el acuñamiento de metales. Sin embargo,
la banca únicamente adquirió importancia con el desarrollo de la emisión de billetes.
Hay señas de bancos privados 2.000 años A.C., lo que indica que los bancos privados tienen una
data de 4.000 años. Un primer prototipo de banco, empezó en Mesopotamia, donde los comerciantes hacían
préstamos de granos a los agricultores y negociantes que transportaban bienes entre las ciudades desde
aproximadamente 2000 a. C. en Fenicia, Asiria y Babilonia. Posteriormente, en la Antigua Grecia y durante
el Imperio Romano, los prestamistas hacían empréstitos y se añadieron dos innovaciones importantes:
aceptaban depósitos y cambiaban dinero. Existe evidencia arqueológica para este período en la Antigua
China y la India de préstamos monetarios.
La elección del vocablo banco surge como nombre de estas entidades ya que las primeras
transacciones fueron realizadas sobre estos muebles que eran utilizados por los cambistas italianos; siendo
la primera institución ,de este tipo, el Banco de San Jorge de Génova que fuera creado en un sentido
moderno en el año 1407, dicho banco se dividía en dos secciones: la primera, recibía depósitos y efectuaba
giroconti; la segunda, surgió como una administración autónoma de la deuda pública de Génova, acordaba
préstamos a los encargados de los impuestos y de la República excepto a los particulares.
Pero los bancos privados se potenciaron a medida que el sistema mercantilista de los siglos XV;
XVI y XVII generó la necesidad de almacenar en forma segura el oro y los metales preciosos que llegaban
a Europa provenientes de la colonización que ocurría a nivel mundial, además se crearon una gran variedad
de operaciones: depósitos a interés, préstamos, anticipos, giros, inversiones, así como, el perfeccionamiento
de la contabilidad y el sistema de partida doble. La corriente mercantilista señalaba que el atesoramiento de
los metales preciosos era la clave de la prosperidad de los países y la familia Médici detectó las ventajas
del atesoramiento; y ofreció los servicios de la custodia del oro a otras ricas familias europeas. No se daría
un surgimiento más formal de estas instituciones hasta las Cruzadas, ya que las mismas impulsarían una
imperiosa necesidad de trasladar sumas de dinero de un territorio a otro con. Esto lo llevaron a cabo con
documentos que podían canjearse por la suma correspondiente en otra sucursal.
Los grandes descubrimientos; las grandes guerras y movimientos populares; la moneda de oro que
fuera el medio de cambio los últimos siglos de la edad Media y sustituida por monedas de plata, y la
existencia de las rapiñas, provocaron que cambiara el rumbo del desarrollo económico, los tráficos
marítimos cambiaron del Mediterráneo al Atlántico, debilitándose por causa de las guerras, el cambio de
moneda provocó alteraciones por el valor del título y peso de las mismas, finalmente los saqueos y robos
agravaron la ya difícil economía de los Estados Europeos.
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La necesidad económica surgió en forma inmediata, los príncipes demandaban grandes cantidades
de dinero para abastecer a sus soldados con nuevas armas para defenderse en las guerras, mejor conocidas
como las cruzadas. La población en general demandaba dinero, se llegó al momento en que se carecía de
dinero y aparecieron los sustitutos del mismo: letras de cambio, pagarés y otros documentos, es decir, la
moneda bancaria.
En cuanto a los bancos centrales nacieron en el fulgor del mercantilismo y surgieron
como mediadores financieros de los bancos privados: el primer banco central se fundó en Inglaterra y tuvo
la autorización para emitir promesas de pagos que empezaron a circular con endoso y después al portador.
En un principio los bancos centrales se encargaban de facilitar los pagos entre los bancos privados; pero
no siempre tuvieron el rol de ser prestamistas de última instancia cuando un banco carecía de liquidez.
Un hecho resaltante es que en Europa la intervención del Estado en las actividades bancarias,
incluían el control directo del Estado en entidades encargadas de la emisión y otras funciones propias de
bancos centrales; también la creación o nacionalización de bancos comerciales y la reglamentación de la
actividad bancaria; y debido a que se implanta el comunismo en Rusia, la actividad bancaria se declara:
monopolio del Estado, en el año 1917.
Durante el siglo XX, el desarrollo en telecomunicaciones e informática llevó a cambios
fundamentales en las operaciones bancarias y permitió que los bancos crecieran dramáticamente en tamaño
y alcance geográfico. La crisis financiera de fines de los años 2000 ocasionó muchas quiebras bancarias,
incluyendo a algunos de los bancos más grandes del mundo, y generó mucho debate sobre la regulación
bancaria existente.
Las características esenciales alcanzadas hoy día en los sistemas bancarios y el desarrollo
económico, son diversas, y se deben en gran medida a la gran expansión. Hoy día, los bancos se pueden
encontrar hasta en los pueblos más lejanos e incluyen a todas las clases socioeconómicas. Se pueden
hacer diversas operaciones (cobros, pagos de documentos, impuestos, convenios, etcétera), así como,
diversas obligaciones y modalidades operativas en busca de su beneficio y seguridad.
También se habla de comodidad, actualmente las tarjetas plásticas representan el medio de pago
más cómodo para un gran número de usuarios y desde luego un beneficio para las entidades financieras,
ya que se cuenta con una variedad de entidades para la selección del usuario. Las entidades financieras se
han estructurado de tal manera que existen áreas específicas para realizar diversas operaciones e incluso
se especializan algunas de ellas en sectores específicos (comercio exterior, inversiones, ahorro, préstamos,
vivienda, crédito para el consumo, actividades agropecuarias, garantías, etc.)
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La tecnología, es otro elemento que causa desequilibrio entre quienes no se preparan para
adquirirla y utilizarla a tiempo. Los bancos son instituciones que mucho dependen de ella, así la competencia
tecnológica se convierte en una herramienta que hay que saber maniobrar y adquirir en forma casi inmediata
para no quedar fuera de la carrera que representa mantenerse presente en el mercado. Todo ello y más
son parte de un mundo que está dejando de ser moderno para entrar a una nueva etapa que la mayoría de
las personas empezamos a conocer, entender y practicar, etapa que lleva por nombre Globalización.
La Globalización implica tecnología, competencia, adaptación al cambio, ser emprendedor, mirar de
manera preventiva hacia el futuro. Todo lo necesario en torno al beneficio de la empresa, pero sobre todo
de sus clientes y empleados para que se mantenga en el mercado demandante y oferente. Es decir, que se
note su presencia gracias a los óptimos resultados que se obtengan, así es como una gran cantidad de
instituciones bancarias desde hace varios años están participando y son reconocidas en sus países, algunas
incluso en el ámbito internacional.

1.4.2. EVOLUCIÓN DEL SISTEMA BANCARIO LATINOAMERICANO

La creación de la banca en Latinoamérica tiene raíces comunes en los países que la conforman.
Existe una estrecha relación con las recomendaciones efectuadas en 1920, en las reuniones tanto del
Segundo Congreso Financiero Panamericano llevado a cabo en Washington, en el sentido de que era
necesaria la creación de una institución que racionalizara y regulara el manejo de las finanzas. Un segundo
elemento común se relaciona con la convulsión política interna y la alta inestabilidad monetaria que, a
comienzos del siglo XX, se vivía en los países de la Región y que obligó a los respectivos gobiernos a tomar
la decisión de poner orden en el sistema financiero en general y, especialmente, en el sector bancario.
Alrededor de 1900, la mayor parte de países latinoamericanos tenía menos de diez bancos
consolidados y en pleno crecimiento, y con respecto al nivel de servicios bancarios fue muy limitado en la
mayor parte de la región por estas mismas mechas. Aunque, a pesar de la evolución, a finales de la década
de los 90s, los depósitos bancarios per-capita se encontraban por debajo de países desarrrollados; por lo
que una de las características más sobresalientes de América Latina en el siglo XIX y principios del siglo
XX fue el limitado desarrollo bancario.
Otro aspecto resaltante de la evolución y desarrollo del sistema bancario en América Latina es que
éste no fue homogéneo. Había grandes diferencias al interior de la región. Tal como lo indican el número
de bancos, y especialmente el nivel de servicios bancarios, Argentina, Uruguay, Chile y Costa Rica
estuvieron muy por encima del resto de la región en términos de desarrollo bancario.
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El lento desarrollo del sector bancario en América Latina en el siglo XIX y principios del siglo XX
puede ser sorprendente dado que la región tenía grandes dotaciones de recursos naturales y varios
observadores tenían opiniones favorables sobre las posibilidades de desarrollo económico de la región. Sin
embargo, pese a la abundancia de recursos naturales, hacia el final del siglo XIX la mayor parte de América
Latina fue una región con un sector bancario modesto y un limitado desarrollo económico, especialmente
comparado con los Estados Unidos
Una de las características más resaltantes de América Latina en los siglos XIX y XX fue el desarrollo
bancario limitado, tal como es evidenciado por el bajo número de bancos y los bajos niveles de servicios
bancarios. Es probable que las leyes bancarias restrictivas hayan desincentivado la creación de bancos y
la provisión de servicios bancarios en algunos países. Sin embargo, la legislación bancaria no parece
explicar las diferencias de desarrollo bancario entre países y el desarrollo limitado del sector bancario en la
mayor parte de la región.

2. OPERACIONES DE LA BANCA
Para entender los tipos de operaciones bancarias, se debe conocer su definición.
Operaciones bancarias, es cualquier operación efectuada por una entidad en la que se invierten los
recursos captados entre el público y que lleva aparejada cierto nivel de riesgo. Por ejemplo, un crédito o
préstamo a un cliente. (https://www.eleconomista.es/diccionario-de-economia/operacion-de-activo)
En general, las operaciones bancarias hacen referencia a cualquier actividad que, desarrollada por
un banco y sus clientes, o bien, entre dos o más bancos entre sí.
Este tipo de operaciones se formalizan con los clientes mediante un contrato, tanto para personas
físicas como para personas jurídicas. Por lo tanto, las operaciones bancarias son claves para el
funcionamiento de la economía de cualquier país.
Las operaciones bancarias son las actividades con las que el banco presta sus servicios financieros
a sus clientes; pueden ser de dos tipos:

2.1. ACTIVAS
Ante todo, un activo es “Todo aquello que una persona o empresa posee o le deben; los activos, por
lo tanto, forman parte del patrimonio” (Sabino, 1991)
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Las operaciones bancarias de activo son aquellas que realizan los bancos y en las que invierten su
dinero. Es decir, son cualquier operación efectuada por una entidad en la que se invierten los recursos
captados entre el público y que lleva aparejada cierto nivel de riesgo.
Por ejemplo, la concesión de un préstamo de dinero a un cliente o a una empresa. El deudor de este
préstamo devolverá el capital que el banco le haya dejado además de los intereses que genere, y el riesgo
es la posibilidad de que la persona a la que se le ha concedido el préstamo no le devuelva el dinero.
Estas operaciones son:
 Préstamos. El banco entrega, normalmente de una sola vez, una cantidad de dinero al cliente y éste
debe devolverla dentro de determinados plazos dados de antemano además de pagar unos intereses.
 Créditos. El banco no entrega dinero a su cliente sino que le abre una cuenta corriente de la que el
cliente puede disponer de fondos que no tiene hasta determinado límite y el cliente sólo paga intereses por
el dinero dispuesto.
 Descuentos. El banco adelanta el pago a su cliente de efectos comerciales que todavía no han
vencido (letras y pagarés) mediante una línea de descuento, el responsable de ese dinero adelantado es el
propio cliente, si la letra o pagaré no se paga el banco retira el dinero que le ha adelantado a su cliente y es
éste el que tiene que reclamarlos y no el banco. El cliente paga por este dinero que recibe antes unos
intereses llamados descuentos.

2.2. PASIVAS
Ante todo, un pasivo es “Todo lo que una persona o empresa debe y está obligada a pagar. Los
pasivos son la contraparte de los activos en los balances contables.” (Sabino; 1991)
Las operaciones bancarias de pasivo son aquellas que tienen como finalidad la aceptación y admisión
de capitales ajenos, por los que se pagan intereses al cliente y a su vez estos capitales se colocan a través
de préstamos por los cuales se cobran intereses que son suficientes para cubrir lo que se le debe pagar al
inversionista y la diferencia a favor del banco, Es decir, a través de ellas, el banco obtiene capitales para
poder disponer de ellos y llevar a cabo proyectos e inversiones que les aporten más rentabilidad. A cambio,
se compromete a devolver a los clientes todo el dinero que les hayan prestado y pagar una rentabilidad,
generalmente en forma de interés.
Estos movimientos incluyen las operaciones que se realizan de modo tangible o virtual en cuentas
corrientes, cajas de ahorro y plazos fijos.
Las principales operaciones de pasivo son:
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 La recepción de depósitos bancarios (dinero). Las cuales pueden ser: a la vista (con o sin chequera)
o bien asociados a tarjeta de débito. Se llaman a la vista porque el titular o los beneficiarios pueden retirar,
en cualquier momento, la suma depositada y sus accesorios: de ahorro; a plazo o con previo aviso.
 La aceptación de préstamos o créditos.
 La emisión de bonos bancarios.
 La emisión de obligaciones subordinadas

3. BANCA COMERCIAL Y UNIVERSAL

BANCA COMERCIAL
Definición
“Entidades, privadas o no, que participan en la actividad financiera, principalmente vinculando
ahorristas con inversores, obteniendo una ganancia de esta intermediación.” (Rodríguez, 2013)
En el Artículo 87 de la Ley General de Banco y Otras Instituciones Financieras (LGByOIF. 2009) se
define como “los bancos comerciales tendrán por objeto realizar operaciones de intermediación financiera
y las demás operaciones y servicios financieros que sean compatibles con su naturaleza, con las
limitaciones previstas en este Decreto Ley.
En otras palabras los bancos comerciales son aquellos que operan como entidades públicas o
privadas, como bien la ley los haya debidamente autorizado, poseerán por finalidad realizar operaciones de
intermediación financiera y las demás operaciones y servicios financieros que sean concordantes con su
naturaleza, con las limitaciones previstas en la Ley. Son instituciones financieras que basan su actividad
principal en la captación de fondos del público, exigibles a la vista y a corto plazo; con el objeto de realizar
operaciones de crédito cuyo ciclo de desarrollo es de corta duración.
Por consiguiente, la noción de banca comercial está vinculada a los bancos que actúan como
operadores universales y que pueden ofrecer todos los servicios y las operaciones pasivas y activas que le
son permitidas por ley y, por ello, es que su función principal de la banca comercial es intermediar entre la
oferta y la demanda de recursos financieros.

BANCO UNIVERSAL
Definición
Se refiere a un tipo de banca que pretende ofertar todos los productos y servicios posibles a todos
los clientes potenciales y en todos los lugares. Este modelo se ha visto favorecido gracias a aspectos tales
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como la globalización y el desarrollo de la banca electrónica, los cuales han permitido diversificar
ampliamente la oferta de servicios bancarios.
En el Artículo 74 de la Ley General de Banco y Otras Instituciones Financieras (LGByOIF, 2009) se
define como aquellos que puede realizar todas las operaciones, que de conformidad con lo establecido en
dicha Ley, efectúan los bancos y las instituciones financieras especializadas, excepto la de los bancos del
segundo piso.

4. BANCA PÚBLICA Y PRIVADA

BANCA PÚBLICA
Definición
La banca pública es la que está conformada por aquellas entidades bancarias cuyo principal
propietario es el Estado, es decir, son sociedades financieras que están bajo control estatal.
El principal objetivo de la banca pública es ofrecer una alternativa al sector bancario privado, con
objetivos menos focalizados en el beneficio y más en el ámbito político – social.
Los objetivos de la banca privada son los siguientes:
 Intermediar socialmente. Ofrecer líneas de financiación a los sectores sociales y económicos más
sensibles.
 Contribuir al impulso de los planes de desarrollo nacional.
 Disminuir los costes de los gastos administrativos y operativos sin que implique la reducción de la calidad
de atención, la seguridad y la transparencia.
 Reducir márgenes de rentabilidad sin poner en riesgo la sostenibilidad institucional. Armonizar los
diferentes objetivos políticos, sociales, financieros, económicos y organizacionales.
El rol de la banca pública es fundamental para mantener una atención equitativa a la población. Su
gestión permite que se reduzcan las brechas del desarrollo propias de los modelos capitalistas, atendiendo
a grupos de población que por sus características no siempre pueden acceder a créditos y demás servicios.

BANCA PRIVADA.
Definición
“Son las instituciones financieras de propiedad particular que, realizan funciones de captación de
recursos, persiguiendo con ello una utilidad o beneficio como resultado fundamentalmente del diferencial
entre las tasas de interés aplicado al activo y pasivo.” (Palma, 2010)
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Es decir, es el conjunto de todas aquellas entidades bancarias que no son propiedad del Estado,
sino que son sociedades cuyos socios son personas particulares o de carácter privado, consiste en una
gestión altamente profesionalizada y global del patrimonio de un cliente. Se trata de satisfacer las
necesidades de inversión, planificación patrimonial, financiera y fiscal de personas o grupos familiares con
un elevado patrimonio, permitiendo a la economía desarrollar su potencial de creación de riqueza en
sectores productivos que podrían darle al país una ventaja comparativa al contar con financiamiento que
vaya de la mano

5. BANCA COMUNITARIA
Definición
Es un servicio financiero, solidario, en red, de carácter asociativo y comunitario, dirigido a la
reorganización de las economías locales, en la perspectiva de la generación de trabajo y renta y la economía
solidaria. Su fin no es l acumulación de capital, sino potenciar el desarrollo de la comunidad en la que está
establecido.
Este tipo de banca está concebida como una unidad de negocios dentro de la banca universal, con
la responsabilidad de desarrollar una iniciativa de microfinanzas y bancarización dirigida a los sectores de
bajos recursos.
En Venezuela, los principales servicios ofrecidos la banca comunitaria son cuentas bancarias,
microcréditos para negocios en marcha, instrumentos de ahorro programado, tarjetas de débito, asesoría
financiera y capacitación de microempresarios

6. ENTES REGULADORES DE LA BANCA

ENTES REGULADORES DE LA BANCA
Definición
Son las instituciones encargadas de recoger toda la información del sistema financiero en general
y, el bancario en especial, verificando que los bancos cumplan con mantener, por ejemplo, un porcentaje
de morosidad en su cartera de clientes que no sobrepase cierto nivel. Generalmente, son organismos
públicos que gozan de personalidad jurídica de derecho público interno y que poseen autonomías
administrativas, financieras y técnicas; creados para el marco regulador y po r lo tanto deberán regular y/o
controlar aspectos jurídicos y técnicos, y atender las relaciones entre los usuarios y consumidores y las
empresas privadas prestadoras de servicios públicos.
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Los organismos controladores surgen de la necesidad del Estado de fiscalizar y supervisar todas
aquellas actividades orientadas a captar ahorros del público y destinarlos al financiamiento de la actividad
económica del país.
Dentro de esta categoría se encuentran los siguientes organismos: Superintendencia de Bancos y
Otras Instituciones Financieras y FOGADE.

Fuente: Ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional (2010)

6.1. BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (BCV)

DEFINICIÓN
El banco central es un caso atípico de intermediario financiero, pues es la institución principal del
sistema bancario, que desempeña un papel fundamental sobre la oferta de dinero existente en la economía;
tiene la responsabilidad de preocuparse de que haya suficiente dinero para hacer los pagos necesarios en
la economía, pero al mismo tiempo debe tratar de evitar que los precios suban o bajen demasiado. Al mismo
tiempo, un banco central es prestamista de última instancia, es decir, es la última institución a la que pueden
recurrir los bancos para obtener un préstamo que les permita enfrentar retiros masivos de dinero.
La Ley del Banco Central de Venezuela del 2015 (LBCV) en el artículo 1, define el Banco Central
de Venezuela como una persona jurídica de derecho público, de rango constitucional, de naturaleza única,
con plena capacidad pública y privada, integrante del Poder Público Nacional. Es autónomo para la
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formulación y el ejercicio de las políticas de su competencia y ejerce sus funciones en coordinación con la
política económica general, para alcanzar los objetivos superiores del Estado y la Nación (Articulo 2).
El objetivo fundamental del BCV es lograr la estabilidad de precios y preservar el valor de la moneda
y contribuir al desarrollo armónico de la economía nacional, atendiendo a los fundamentos del régimen
socioeconómico de la República. En el marco de su compromiso con la sociedad, el Banco fomentará la
solidaridad, la participación ciudadana y la corresponsabilidad social.

FUNDACIÓN
El Banco Central de Venezuela se creó mediante una ley promulgada el 8 de septiembre de 1939,
publicada en la Gaceta Oficial No. 19.974 del 8 de septiembre de 1939, durante la presidencia de Eleazar
López Contreras, con la finalidad de afrontar los cambios políticos, sociales y económicos que a nivel
mundial ocurrían una vez finalizada la II Guerra Mundial. Abrió sus puertas al público el 15 de octubre de
1940.

FUNCIONES DEL BCV

Las funciones del BCV están estipuladas en el Artículo 7 de la LBCV, y entre otras se menciona:
Formular y ejecutar la política monetaria; Participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria; Regular el
crédito y las tasas de interés del sistema financiero; Regular la moneda y promover la adecuada liquidez
del sistema financiero; Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la República;
Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la República, etc.

6.2. SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

(SUDEBAN)
DEFINICIÓN
SUDEBAN, es el organismo gubernamental de Venezuela que supervisa el correcto funcionamiento,
desarrollo y estabilidad del mercado financiero venezolano mediante la supervisión y fiscalización de
empresas que operan en el mercado financiero. El objetivo básico es que estas firmas financieras cumplan
con todas las leyes y reglamentos que les correspondan.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras gozará de autonomía funcional,
administrativa y financiera en el ejercicio de sus atribuciones en los términos establecidos en la Ley General
de Bancos y otras Instituciones Financieras (2009)
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La autonomía, funciones y alcance, disposiciones sobre el superintendente, organización interna y

prohibiciones de la superintendencia, medidas administrativas, relación con instituciones financieras,
estructura del consejo superior, régimen financiero y presupuesto, y régimen de personal sobre SUDEBAN,
están regulados por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras de 2009 desde el Articulo
213 hasta el 283.

FUNDACIÓN
24 de enero de 1940 se crea la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras hoy
Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario de Venezuela (SUDEBAN).
Es a través de las Disposiciones Transitorias (Primera) de la Ley de Instituciones del Sector
Bancario del 2014, que queda establecido que la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario,
podrá utilizar como abreviatura de su identificación la palabra "SUDEBAN", así como el logo que utilizó e
identificó a la extinta Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.

FUNCIONES
Los Artículos 213 y 217 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras (2009), define
el alcance de las funciones de SUDEBAN; funciones que son corroboradas en la Ley de Instituciones del
Sector Bancario (2014), artículos 153 y 154: La inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de
los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio, operadores
cambiarios fronterizos y empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crédito.
 Función supervisora. Corresponde al control y vigilancia del cumplimiento de las normas legales,
reglamentarias y administrativas. Además, lleva a cabo una serie de procesos de autorizaciones vinculadas
al ingreso de nuevos agentes al sistema, así como de las personas que integran los cuerpos directrices y
gerenciales de las empresas reguladas, y aquellas vinculadas a la habilitación de nuevos instrumentos
financieros de oferta pública y sus respectivas entidades emisoras.
 Función normativa. Corresponde a la capacidad de la institución de efectuar una función reguladora,
al dictar normas o instrucciones propias para el mercado y las entidades que lo integran. Es decir, establecer
el marco regulatorio para el mercado financiero.
 Función sancionadora. El organismo tiene la facultad para aplicar sanciones frente al
incumplimiento o violación del marco regulador como consecuencia de una investigación que haya resultado
desfavorable para la entidad financiera.
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 Función de desarrollo y promoción de los mercados. Corresponde a la capacidad de promover

diversas iniciativas para el desarrollo del mercado, mediante la elaboración y colaboración para la creación
de nuevos productos e instrumentos, mediante la difusión de los mismos.

6.3. FONDO DE GARANTÍA DE DEP6SITOS Y PROTECCI6N BANCARIA (FOGADE)

DEFINICIÓN
Es un instituto autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente de los bienes
de la República, adscrito al Ministerio con competencia en materia de economía y finanzas, tiene por objeto,
primero que nada, garantizar los depósitos del público realizados en los bancos, entidades de ahorro y
préstamo, otras instituciones financieras regidos por esta ley, y, adicionalmente, ejercer la función de
liquidador en los casos de liquidaciones de bancos, entidades de ahorro y préstamo e instituciones
financieras regidos por esta ley, y empresas relacionadas al grupo financiero (artículos 280 y 281 Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras de 2009 y articulo 103 de la Ley de Instituciones del
Sector Bancario del 2014).
FOGADE garantiza los depósitos realizados en Venezuela, en instrumentos nominativos en moneda
nacional (bolívares), en los bancos, entidades de ahorro y préstamo y demás instituciones financieras
domiciliadas en la República, que adopten la forma de depósitos a la vista, de ahorro, a plazo fijo, certificados
de ahorro, certificados de depósito a plazo y bonos quirografarios, inversiones en los fondos de mercado
monetario o fondos de activos líquidos, y títulos de capitalización, todos ellos nominativos; y aquellos otros
instrumentos financieros nominativos de naturaleza similar, que califiquen a estos fines el Consejo Superior,
previa opinión del Directorio del Banco Central de Venezuela, la cual será vinculante.
Los objetivos, organización interna, patrimonio, funcionamiento y operaciones, ejercicio, balance,
utilidades e informes, inspección y control de operaciones y otras disposiciones sobre FODAGE, están
regulados por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras de 2009 desde el Articulo 280
hasta el 283.

FUNDACION
Fue creado mediante Decreto Presidencial N° 540 de fecha 20-03-1985, publicado en la Gaceta
Oficial N° 33.190 de fecha 22-03-1985
En el año 2010 es aprobada por la Asamblea Nacional la Ley de Instituciones del Sector Bancario,
en la que renace FOGADE como el “Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios.
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Instituto autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio de la Hacienda Pública Nacional,
adscrito al Ministerio de Finanzas a los solos efectos de la tutela administrativa.

FUNCIONES
La Ley de Instituciones del Sector Bancario del 2014 en su Artículo 104 y la Ley General de Bancos
y otras Instituciones Financieras de 2009 en el Artículo 281, especifican que FOGADE tiene como funciones
principales:
 Garantizar los depósitos del público realizados en los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras
instituciones financieras, de acuerdo a los límites establecidos la Ley.
 Ejercer la función de liquidador en los casos de liquidaciones de bancos, entidades de ahorro y
préstamo e instituciones financieras y sus personas jurídicas vinculadas.

7. PLAN DE CUENTAS BANCARIO

Ley de Instituciones del Sector Bancario del 2014 Artículo 76. Las instituciones bancarias,
sociedades de garantías recíprocas, fondos nacionales de garantías recíprocas, sociedades y fondos de
capital de riesgo y casas de cambio se someterán a las normas contables dictadas por la Superintendencia
de las Instituciones del Sector Bancario, independientemente de la aplicación de las disposiciones
tributarias. Las instituciones del sector bancario, presentarán a la Superintendencia de las Instituciones del
Sector Bancario, según lo que ésta disponga, sobre su forma, contenido y demás requisitos, para cada tipo
de institución del sector bancario, lo siguiente: Un balance general y estado de resultados, relación de
indicadores sobre su situación financiera al final de cada trimestre y Un balance general y estado de
resultado correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior.
Por otra parte, como reafirmación a la disposición mencionada, la Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras (2009), en el Articulo 193 expresa que todas las instituciones financieras bajo la
supervisión de SUDEBAN deberán llevar la contabilidad bajo el Código de Cuentas e instrucciones exigidas
por dicho organismo; y, para dar cumplimiento a esa disposición es necesario apegarse a lo dispuesto en
el Manual de Contabilidad para Instituciones Bancarias, dictaminado por SUDEBAN, última actualización en
el año 2021; presenta en el Capítulo II, el listado general de los rubros, grupos, cuentas, subcuentas y
subsubcuentas que forman parte del Catálogo de Cuentas; de aplicación obligatoria para todas las
instituciones bancarias que están bajo la supervisión, inspección, control, regulación, vigilancia y sanción
 19

de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Dentro de esta disposición, no está
comprendido el Banco Central de Venezuela ni el Fondo de Protección Social de los Depósitos Bancarios.
Este manual tiene como objeto uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las
Instituciones del Sector Bancario autorizadas para operar en la República Bolivariana de Venezuela. De
esta manera, obtener estados financieros que reflejen de forma transparente la situación económica
financiera y los resultados de la gestión de las mismas, y que constituyan un instrumentos útil para el análisis
de la información y la toma de decisiones por parte de los administradores, directores y propietarios de las
Instituciones; así como los Entes responsables de la regulación y fiscalización de éstas, los clientes,
usuarios y usuarias de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
El Catálogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles:
 Rubro. Se identifica con el primer dígito.
 Grupo. Se identifica con los dos primeros dígitos.
 Cuenta. Se identifica con los tres primeros dígitos.
 Subcuenta. Se identifica con los cinco primeros dígitos.
 Tipo de moneda. Se identifica con el sexto dígito.
 Subsubcuenta. Se identifica con los ocho o diez primeros dígitos.
El sexto dígito, referencialmente citado en el presente Manual con la letra M, debe destinarse para
la clasificación de los saldos por tipo de moneda correspondientes a las operaciones que se incluyen. Los
códigos se deben utilizar de la siguiente forma:
0 Dígito integrador
1 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional.
2 Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera.
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Rubros del Plan de Cuentas

Fuente: Manual de Contabilidad SUDEBAN (2021)

En el capítulo III del Manual de Contabilidad SUDEBAN, se establece para cada rubro, grupo,
cuenta, subcuenta y subsubcuenta, la descripción del concepto de cada una de ellas y la dinámica; es decir,
los principales casos en los cuales las mismas se debitan o se acreditan. En el caso que para una subcuenta
no exista la dinámica de la operación, es aplicable a la misma la descrita en general para la cuenta
correspondiente.
Las instituciones bancarias deben solicitar a esta Superintendencia autorización a los fines del
registro contable de cualquier otra operación que no esté prevista en este Manual.
Adicional al manual de contabilidad ya mencionado, la Ley General de Bancos y otras Instituciones
Financieras (2009), rige y obliga a las siguientes acciones en materia contable:
 Articulo 194. Regula sobre la forma, contenido y requisitos de los Estados Financieros.
 Articulo 201. Reglamenta sobre los Libros de Contabilidad, conforme a lo estipulado en el Código
de Comercio vigente.
 Articulo 203. Establece y regula la posibilidad de uso de Sistemas Electrónicos de Contabilidad.
 21

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICA

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