Los impuestos federales son los que se legislan anualmente y se refieren en la Ley de Ingresos de la Federación, y hacen

referencia a una diversidad de leyes fiscales de aplicación federal. Los impuestos estatales se establecen en las leyes
hacendarias locales, y de acuerdo a éstos los estados obtienen los ingresos que necesitan para su sostenimiento, en
algunos casos participan de los impuestos federales. Los municipales son legislados por congreso local para cada uno de
los municipios de la entidad federativa.

De acuerdo al Código Fiscal de la Federación, en su artículo 2º, define como impuestos a las contribuciones establecidas
en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista
por la misma.

El contribuyente o sujeto pasivo, una vez que se ha ubicado en sus obligaciones fiscales, será necesario ubicar su
relación tributaria con la autoridad fiscal o sujeto activo, para ello es importante determinar las características
principales de los sujetos participantes en la relación tributaria. Los sujetos activos se identifican como la autoridad
fiscal, tienen sus obligaciones y derechos tanto en el ámbito de la recaudación impositiva como en la aplicación de sus
facultades para realizarlo. Los sujetos pasivos se identifican como las personas físicas o morales que tienen obligaciones
fiscales, las cuales deben cumplir de acuerdo a su objeto o sus actividades.

De acuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo 31 que hace referencia a la
obligación de los mexicanos de contribuir al Gasto Público de manera proporcional y equitativa, se observa que los
contribuyentes o sujetos pasivos tienen que ubicarse en el supuesto o hipótesis de la norma jurídica para determinar sus
obligaciones fiscales. Lo anterior es necesario para iniciar la relación tributaria con la autoridad fiscal y formalizar las
obligaciones determinadas por el contribuyente y dar paso al nacimiento del crédito fiscal en la que el sujeto activo o
autoridad fiscal deberá tener el control para el cumplimento de estas obligaciones.

Conclusiones

El Derecho tributario formal establece las normas de cómo debe procederse para que el tributo legislativamente creado
se transforme en una contribución recaudada. En él se estudian todos los elementos instrumentales que ha establecido
el legislador tributario para que la autoridad fiscal, en sus funciones de fiscalización, pueda comprobar el cumplimiento
oportuno y adecuado de las obligaciones fiscales, tanto de parte del contribuyente como de los demás obligados, como
pueden serlo los responsables solidarios enunciados en el art. 26 del CFF, aunque cabe aclarar que no todos los que
tienen una responsabilidad solidaria sustantiva, la tienen también respecto de obligaciones formales, por lo que será
necesario estar a lo que la ley señale.

La determinación es el acto o conjunto de actos encaminados a establecer si se ha realizado el hecho imponible, quien lo
ha realizado, si como efecto de dicha realización nació una obligación tributaria, a cargo de quien y por cuánto. Existen
determinaciones a cargo del propio contribuyente (autodeterminación), a cargo de la autoridad (heterodeterminación) y
determinaciones mixtas.

Las obligaciones fiscales formales más importantes, ya sea que estén a cargo del contribuyente, o de otro obligado son:
la inscripción en los registros fiscales, la presentación de avisos y declaraciones, llevar la contabilidad, expedir y
conservar los comprobantes fiscales, en algunos casos contar con máquinas de comprobación fiscal, utilizar precintos y
marbetes, dictaminarse fiscalmente y permitir la revisión y fiscalización por parte de las autoridades que legalmente
estén investidas de competencia para hacerlo. Se debe tener siempre en cuenta que el incumplimiento de las
obligaciones señaladas acarrea la imposición de graves sanciones.
Dentro de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal, se encuentra la revisión denominada visita domiciliaria,
misma que se compone de un conjunto de etapas y pasos plenamente regulados y enlazados entre sí, cuya finalidad es
precisamente verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los particulares.

Por lo antes mencionado se puede observar que en la actualidad se tiene un mejor control dentro de estos nuevos
comprobantes ya que para que estos sean clonados es difícil, así como existan comprobantes apócrifos, puesto que
incluso en la misma página del SAT (www.sat.gob.mx) puede uno verificar si un comprobante fiscal es apócrifo o no, e
incluso para poder pagar se puede verificar con anterioridad como control para su deducibilidad verídica, las
modificaciones que surgen son la finalidad de hacer que nuestros comprobantes sean totalmente deducibles y el
contribuyente tenga la forma de incluso imprimirlos ellos mismos, generando un control por el mismo contribuyente,
haciendo que este minimice costos pues lo puede elaborar en Word, Excel o cualquier otro programa donde identifiquen
plenamente todos y cada uno de los requisitos puedan emitirlos ellos mismos.

Cabe hacer mención, que todo documento para su deducibilidad además de considerar si son apócrifos o no, debemos
de identificar que tengan los requisitos mínimos, para su deducibilidad, esto muchas veces se lo preguntan a los
contadores, pero quienes realizan las compras o ventas son los mismos contribuyentes, y con esta tesis pretendo dar
una pequeña guía sobre los posibles comprobantes que se pueden emitir durante estos últimos 5 años para evitar
contratiempos en la contabilidad, deducibilidad y pago de estos comprobantes, el hecho de que lleve a cabo por los
últimos 5 años es debido a que la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, solo nos puede exigir la contabilidad por 5
años atrás. Se observa que hoy en la actualidad el SAT busca tener un mayor control en esta parte para el cruce de la
información en el envió de la DIOT ya que ellos cuentan con dicha información desde que se expide el comprobante en
los diferentes comprobantes digitales.

Cabe mencionar que a partir del 2014 la facturación tubo un cambio completamente, ya que desde principios de enero
del presente año las facturas comenzaron hacer de forma electrónica y así el SAT tiene un mejor y mayor control.
4.2.9 Procedimiento administrativo de ejecución
Como este punto ya se explicó y desarrolló en el libro de Derecho fiscal I, publicado por Iure
Editores, se remite al lector a lo expuesto sobre la materia en el numeral 5.4.1 de dicho texto.
No obstante lo anterior, se hace referencia a los cuadros elaborados sobre la materia por la
magistrada, Lic. María del Carmen Tozcano Sánchez (véanse figuras 4.31 a 4.33).