MONOGRAFIA

UNIVERSIDAD CENTRAL DE NICARAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CAMPUS JINOTEPE
MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIATURA EN

CONTABILIDAD PÚBLICA Y AUDITORÍA
“Propuesta de diseño de un sistema de control interno para la MIPYME Soluciones
de Nicaragua, ubicada en el municipio de Managua, durante el año 2022”.
AUTORES:
 Br. Isaac Santiago Ramos Campos.
 Br. Junior Josué Palazios Mojica.
TUTOR CIENTIFICO:
Lic. Saraí de los Ángeles Espinoza Mendieta.
TUTOR METODOLÓGICO:
MSc. Ileana Patricia Velásquez.
Carazo, Nicaragua 30 de agosto del 2022

UNIVERSIDAD CENTRAL DE NICARAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CAMPUS JINOTEPE
MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIATURA EN

CONTABILIDAD PÚBLICA Y AUDITORÍA
“Propuesta de diseño de un sistema de control interno para la MIPYME Soluciones
de Nicaragua, ubicada en el municipio de Managua, durante el año 2022”.
AUTORES:
 Br. Isaac Santiago Ramos Campos.
 Br. Junior Josué Palazios Mojica.
TUTOR CIENTIFICO:
Lic. Saraí de los Ángeles Espinoza Mendieta.
TUTOR METODOLÓGICO:
MSc. Ileana Patricia Velásquez.
Carazo, Nicaragua 30 de agosto del 2022

Índice
Dedicatorias.................................................................................................................................i
Agradecimientos........................................................................................................................iii
Carta de aprobación de tutores....................................................................................................v
Resumen.....................................................................................................................................vi
I. Introducción..........................................................................................................................1
II. Antecedentes.....................................................................................................................2
2.1. Internacionales...........................................................................................................2
2.2. Nacionales..................................................................................................................4
2.3. Regionales..................................................................................................................6
III. Formulación del problema................................................................................................7
IV. Justificación......................................................................................................................9
V. Objetivos.........................................................................................................................10
5.1. Objetivo general.......................................................................................................10
5.2. Objetivos específicos...............................................................................................10
VI. Marco teórico..................................................................................................................11
6.1. Conceptos y principios generales............................................................................11
6.1.1. Definición de contabilidad...................................................................................11
6.1.2. Importancia de la contabilidad.............................................................................11
6.1.3. Sistema contable..................................................................................................12
6.1.3.1. Sistemas manuales..........................................................................................12
6.1.3.2. Sistemas automatizados..................................................................................13
6.1.4. Características cualitativas de la información contable.......................................13
6.1.5. Base contable de acumulación.............................................................................13
6.2. Políticas contables...................................................................................................14

6.3. Catálogo y manual de cuentas.................................................................................14
6.3.1. Importancia..........................................................................................................15
6.4. El proceso contable..................................................................................................15
6.5. Estados Financieros.................................................................................................16
6.5.1. Situación financiera..............................................................................................16
6.5.1.1. Activo.............................................................................................................16
6.5.1.2. Pasivo.............................................................................................................16
6.5.1.3. Patrimonio......................................................................................................16
6.5.2. Estado de resultados.............................................................................................17
6.5.3. Estado de cambio en el patrimonio......................................................................17
6.5.4. Estado de flujo de efectivo...................................................................................17
6.6. Libros principales....................................................................................................17
6.6.1. Definición.............................................................................................................17
6.6.2. Características......................................................................................................18
6.6.3. Libro Diario..........................................................................................................18
6.6.4. Libro Mayor.........................................................................................................19
6.6.5. Libros auxiliares...................................................................................................19
6.6.6. Tipos de libros auxiliares.....................................................................................19
6.7. Marco legal y normativo..........................................................................................20
6.7.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).................................21
6.7.1.1. NIIF integrales................................................................................................22
6.7.1.2. NIIF para Pymes.............................................................................................24
6.8. Control interno.........................................................................................................25
6.8.1. Definición.............................................................................................................25
6.8.2. Objetivos..............................................................................................................25
6.8.2.1. Objetivos operativos.......................................................................................26
6.8.2.2. Objetivos de información...............................................................................26
6.8.2.3. Objetivos de cumplimiento............................................................................26
6.8.3. Importancia del control interno............................................................................27
6.8.4. Evolución del control interno...............................................................................27
6.8.5. Componente del control interno – COSO............................................................28
6.8.5.1. Ambiente de control.......................................................................................28
6.8.5.2. Evaluación de riesgos.....................................................................................28
6.8.5.3. Actividades de control....................................................................................29
6.8.5.4. Información y comunicación..........................................................................29
6.8.5.5. Supervisión y seguimiento.............................................................................29
6.8.6. Clasificación del control interno..........................................................................29
6.8.6.1. Control interno contable.................................................................................29
6.8.6.2. Control interno administrativo.......................................................................30
6.8.7. Limitaciones del control interno..........................................................................30
6.8.7.1. Costo beneficio...............................................................................................30
6.8.7.2. Transacciones no de rutina.............................................................................30
6.8.7.3. El factor de error humano...............................................................................30
6.8.7.4. Colusión..........................................................................................................31
6.8.7.5. Abuso de responsabilidad o autoridad............................................................31
6.8.7.6. Obsolescencia de procedimientos..................................................................31
6.9. Control interno contable..........................................................................................31
6.9.1. Definición.............................................................................................................31
6.9.2. Objetivos..............................................................................................................32
6.9.2.1. Controles contables........................................................................................32

6.10. Manual de control interno........................................................................................35
6.10.1. Definición.........................................................................................................35
6.10.2. Importancia.......................................................................................................35
6.10.3. Objetivos..........................................................................................................36
6.10.4. Pasos para la elaboración de un manual contable............................................36
VII. Preguntas directrices....................................................................................................38
7.1. Matriz de descriptores..............................................................................................38
VIII. Diseño metodológico...................................................................................................41
8.1. Tipo y área de investigación....................................................................................41
8.1.1. Enfoque................................................................................................................41
8.1.2. Tipo de estudio.....................................................................................................41
8.1.3. Corte de la investigación......................................................................................41
8.2. Informantes claves...................................................................................................42
8.3. Técnicas e instrumentos de investigación................................................................42
8.3.1. Técnica.................................................................................................................42
8.3.2. Instrumento..........................................................................................................42
8.3.2.1. Entrevista estructurada...................................................................................43
8.3.2.2. Guía de observación.......................................................................................43
8.3.2.3. Cuestionario de control interno......................................................................43
8.4. Validación de los instrumentos................................................................................44
8.5. Procesamiento y análisis de información................................................................44
8.6. Aspectos éticos........................................................................................................45
IX. Resultados y análisis de resultados.................................................................................46
9.1. Generalidades de la MIPYME Soluciones de Nicaragua....................................46

9.2. Estado actual de los procedimientos de control interno de los rubros Efectivo,
Inventarios, Cuentas por Cobrar y Proveedores....................................................................47
9.3. Los riesgos y las deficiencias de control interno relacionadas con los rubros de
Efectivo, Inventarios, Cuentas por Cobrar y Proveedores.....................................................50
9.4. Propuesta de un manual de control interno para los rubros efectivo, inventarios,
cuentas por cobrar y proveedores..........................................................................................55
9.4.2. Objetivos de la propuesta.....................................................................................55
9.4.3. Manual de organización.......................................................................................56
9.4.3.1. Misión.............................................................................................................56
9.4.3.2. Visión.............................................................................................................56
9.4.3.3. Valores............................................................................................................56
9.4.3.4. Objetivos estratégicos.....................................................................................57
9.4.3.5. Políticas empresariales...................................................................................57
9.4.3.6. Estructura organizacional...............................................................................58
9.4.4. Manual de funciones............................................................................................60
9.4.5. Manual contable...................................................................................................72
9.4.5.1. Proceso contable.............................................................................................72
9.4.5.2. Libros y registros contables............................................................................73
9.4.5.3. Políticas, normas, alcance y procedimientos..................................................74
9.4.6. Flujograma de procesos.......................................................................................94
9.4.7. Formatos e instructivos........................................................................................99
9.4.7.1. Libros auxiliares.............................................................................................99
9.4.7.2. Formatos.......................................................................................................100
X. Conclusiones.................................................................................................................104
XI. Recomendaciones..........................................................................................................105
XII. Glosario.....................................................................................................................107
XIII. Fuentes bibliográficas................................................................................................109
XIV. Anexos.......................................................................................................................114
Anexo No. 1: Validación de instrumentos..........................................................................114
Anexo No. 2: Instrumento No. 1 – Validación de Entrevista.............................................118
Anexo No. 3: Formato para validar entrevista....................................................................121
Anexo No. 4: Instrumento No. 2 – Validación de Cuestionarios de Control Interno.........128
Anexo No. 5: Entrevista......................................................................................................147
Anexo No. 7: Guía de Observación de Caja.......................................................................150
Anexo No. 8: Guía de observación de Bancos....................................................................152
Anexo No. 9: Guía de Observación de Inventarios............................................................154
Anexo No. 10: Guía de Observación de Cuentas por Cobrar.............................................156
Anexo No. 11: Guía de Observación de Proveedores.........................................................158
Anexo No. 12: Cuestionario de Control Interno de Caja y Bancos....................................160
Anexo No. 13: Cuestionario de Control Interno de Inventarios.........................................163
Anexo No. 14: Cuestionario de Control Interno de Cuentas por Cobrar............................166
Anexo No. 15: Cuestionario de Control Interno de Proveedores.......................................168
Anexo No. 16: Fotos de las instalaciones de Soluciones de Nicaragua..............................170
Anexo No. 17: Entrevista aplicada a la administradora de Soluciones de Nicaragua........171
Anexo No. 18: Cuestionario aplicado al contador de Soluciones de Nicaragua.................172
Anexo No. 19: Cuestionario aplicado a la encargada de facturación y cobranza...............173

Índice de Tablas
Tabla 1: Matriz de descriptores................................................................................................39
Tabla 2: Matriz de cantidad de preguntas................................................................................50
Tabla 3: Matriz de componentes de control interno................................................................50
Índice de Gráficos
Gráfico 1: Cumplimiento de evaluación de riesgos.................................................................51
Gráfico 2: Cumplimiento de actividades de control................................................................52
Gráfico 3: Cumplimiento de información y comunicación.....................................................53
Gráfico 4: Cumplimiento de supervisión y seguimiento.........................................................54
Gráfico 5: Organigrama estructural.........................................................................................58
Gráfico 6: Organigrama funcional...........................................................................................59
Gráfico 7: Flujograma de proceso de caja...............................................................................86
Gráfico 8: Flujograma de proceso de Bancos..........................................................................87
Gráfico 9: Flujograma de Cuentas por Cobrar.........................................................................88
Gráfico 10: Flujograma del proceso de inventarios.................................................................89
Gráfico 11: Flujograma de proceso de Proveedores................................................................90
i
Dedicatorias
Dedico el presente trabajo de culminación de estudios, a Dios, por la vida.
A mis padres, Sergio Ramos Pérez e Issayana Campos Nicaragua por el apoyo, emocional,
económico e incondicional que me han brindado en este camino para ser un profesional.
A mi hermano, Sergio Ramos Campos, por siempre estar conmigo apoyándome para seguir
adelante.
A mi prima, Carla Romero Ramos, por abrirme las puertas de su empresa y que este trabajo
investigativo haya sido posible.
A René Porras, QEPD, fundador de Soluciones de Nicaragua.
Br. Ramos Campos Isaac Santiago

ii
Dedicatorias
Dedico la presente investigación a las personas más importantes que son mis padres, quienes
han sido mi fuente de inspiración en todo momento, ya que supieron sembrar en mi la gana de
superación y guiarme con sus consejos y darme ese apoyo incondicional siempre.
Br. Palazios Mojica Junior Josué

iii
Agradecimientos
A la Universidad Central de Nicaragua (UCN), por ser el alma mater, que me abrió las
puertas.
A todos los docentes de la carrera, por otorgarme todo el conocimiento, por guiarme a ser una
mejor persona y un profesional.
A mis dos tutoras, Lic. Ileana Velásquez y Lic. Saraí Espinoza, por habernos ayudado con el
desarrollo de nuestro trabajo investigativo y culminarlo de una manera excelente.
Br. Ramos Campos Isaac Santiago

iv
Agradecimientos
Agradecimiento a Dios, primeramente, por brindarme la oportunidad de vivir y por haberme

dado la fuerza suficiente para poder continuar y ser mi guía en todo momento.
A mis padres quienes me apoyaron y guiaron en todo momento, más en esta etapa de carrera
universitaria. Ellos han sido un pilar fundamental en todo momento.
Br. Palazios Mojica Junior Josué

v
Carta de aprobación de tutores

vi
Resumen
El trabajo investigativo se realizó a la empresa Soluciones de Nicaragua en el año 2022

ubicada en la ciudad de Managua, cuyo propósito es realizar una propuesta de diseño de un
sistema de control interno para la MiPyMe.
Se dio a conocer las generalidades de la empresa mediante la aplicación de entrevista,

cuestionario y método de observación a quienes se les plantearon a los encargados de distintas
áreas; el administrador, contador y facturación, cuyo propósito es diagnosticar el estado actual de
la empresa en los rubros de efectivo, inventario, cuentas por cobrar y proveedores, realizando la
identificación de riesgos y las deficiencias para plantear una propuesta de un manual de control
interno para los rubros.
El trabajo tiene como propósito brindar un manual de funciones para cada rubro, con la
finalidad de un mejor funcionamiento laboral con coordinación, disciplina, ética y moral para su
buen funcionamiento tras el seguimiento de normativas y políticas a implantar al personal de la
empresa. La investigación se aborda de acuerdo al tipo de estudio cualitativo y cuantitativo.
Como resultado logramos encontrar información necesaria en cada rubro, tales como en el
área de caja no existe una separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro
de caja, la cual lo realiza la misma encargada en facturación y cobro. En banco no se realiza una
supervisión adecuada para una mejor operación. En inventario, se observó que el espacio no es el
adecuado para su naturaleza. en cuentas por cobrar no realizan descuento por pronto pago para
motivar al cliente a su pago. En proveedores, se observa un buen gestiona miento, mantienen un
proceso de pago.
En conclusión, encontramos una empresa que trabaja con normativas básicas, la cual no
presenta ningún problema debido a que es una MIPYME con poco personal y controlable por el
administrador o propietario.
1
I. Introducción
El presente trabajo investigativo tiene como propósito diseñar un sistema de control interno
para Soluciones de Nicaragua, con el fin de cumplan sus objetivos con eficacia y eficiencia, todo
esto con el fin de salvaguardar sus activos. Es por esto que la monografía esta bajo el tema:
Propuesta de diseño de un sistema de control interno para la MIPYME Soluciones de
Nicaragua, ubicada en el municipio de Managua, durante el año 2022.
Soluciones de Nicaragua, no cuenta con un sistema de control interno, es por esto que nos
sentimos motivados a proponerles uno con la intención de reducir los riesgos de corrupción,
lograr sus objetivos y metas establecidas.
El enfoque de este trabajo investigativo es mixto, con un estudio inductivo de carácter

descriptivo y de corte transversal, la población esta compuesta por 3 informantes claves, que lo
componen el administrador, contador y encargado de facturación y atención al cliente. Para
recolectar la información se aplico el instrumentó de la entrevista, guía de observación y
cuestionarios de control interno.
Los objetivos de esta investigación, general y específicos, fueron formulados con claridad y
orden lógico, que se derivaron de la formulación del problema, con el propósito de que fueran
delimitados del mismo.
Como producto de los resultados, se obtuvieron conclusiones de manera puntual, derivados de

los objetivos planteados, y con las preguntas directrices, de igual manera se plantearon
recomendaciones, la cual constituyen soluciones para la MiPyMe, Soluciones de Nicaragua.
2
II. Antecedentes
De acuerdo a trabajos investigativos realizados, existen los siguientes estudios relacionados

con sistemas de control interno a nivel internacional, nacional y regional.
II.1. Internacionales
“El control interno en la gestión administrativas de las empresas de Ecuador.” (Balla &
Lopez, 2018). El objetivo de la investigación es determinar y describir la influencia del control
interno en la mejora de la gestión administrativa de las empresas en el Ecuador y estudiar al
control interno como herramienta para la mejora de la gestión administrativas de las empresas en
el Ecuador.
Su trabajo estaba enfocado en instruir respecto al control interno en la gestión administrativa,

por lo tanto, es una investigación documental, puesto a que consiste en la revisión literaria
extraída de diferentes fuentes de información.
En la investigación se concluyó que el control interno es una herramienta que debe ser
utilizada por las empresas independientemente al entorno económico, productivo en el que se
desenvuelven, como resultante se puede ver la eficacia y eficiencias entre las operaciones, la
información financiera, regulaciones de normas y leyes.
“Caracterización del control interno de inventarios de las empresas comerciales de

ferretería del Perú: caso MASPISA E.I.R.L. Trujillo, 2016.” (Davila, 2016).
El objetivo de esta investigación tiene como finalidad de describir cuales son las
características del control interno de inventarios de las empresas comerciales de ferretería del
Perú y de la empresa MASPISA E.I.R.L.
Este tipo de investigación es cualitativo, debido a que se limitará solo a describir la variable
de estudio, en base a la revisión bibliográfica documental.
3
Se concluye con haber realizado análisis comparativos, se propone contar con un control de
inventario adecuado, para ello la empresa debe elaborar un manual de organización y funciones y
un manual de procedimientos; que se fomente la eficiencia, eficacia y economía en los procesos,
se eviten perdidas y una respuesta rápida ante los cambios.
“Metodología de control interno para aplicar a las pequeñas empresas del sector
comercial minoristas con capital privado en la ciudad de Bogotá D.C.” (Hurtado A. , 2018).
Esta investigación trata con la aplicación del control interno a los procesos sobre las pequeñas
empresas en Bogotá, para la adecuada administración de riesgos provocados en el curso normal
de su actividad. El objetivo, cuenta con fortalecer aspectos como la suficiencia y confiabilidad de
la información financiera, determinar las falencias más relevantes en las pequeñas empresas del
sector comercial de Bogotá, con el fin de impartir una base para el desarrollo de la guía
metodológica de control interno.
Se determino que, para esta investigación, lo más acertado respecto a lo que se dese realizar,
es la denominada “investigación aplicada”. Se pretende lograr a través de formas de encuestas
aplicadas en una muestra aleatoria de cincuenta (50) locales comerciales, distribuidos en diez
(10) localidades diferentes pertenecientes a la ciudad de Bogotá y, por último, desarrollar la
generación de propuestas o planes de acción para ofrecer una alternativa solución al problema.
En conclusión, después de la verificación de los problemas más relevantes en las

organizaciones estudiadas, el control que se requiera implementar en ellas, debe estar orientado
al logro de un equilibrio respecto a cada área funcional, ya que una determinada organización
solo puede funcionar de forma correcta, si cada área también lo hace. Al terminar la guía
metodológica, es posible concluir que su aplicación contribuirá a un mejoramiento en la gestión
general que desempeñen, el aporte significativo, está orientado al aumento gradual de las
expectativas de cumplimiento de sus objetivos.
4
II.2. Nacionales
“Evaluación del sistema de control interno aplicado a las cuentas por cobrar de Grupo
B.M.S.A, en el año 2018” (Aviles, 2018).
El tema de esta investigación es evaluar el sistema de control interno de las cuentas por cobrar
de Grupos B.M.S.A. Con el objetivo principal de presentar una propuesta de nuevas medidas de
procedimientos para el manejo y control efectivo de las cuentas por cobrar, a través del modelo
COSO 2013.
La problemática que tiene esta empresa es que su proceso de aprobación de ventas al crédito
es lento, no existe una eficiente verificación o seguimiento de que los plazos de créditos se
cumplan.
El diseño de esta investigación es descriptivo transversal, debido a que se realizara una

evaluación del control interno aplicado a las cuentas por cobrar. Y también será una
investigación explicativa por el motivo que pretende saber por qué Grupo B.M.S.A. no ha podido
cumplir todos sus objetivos y cuáles son sus posibles causas.
La investigación concluyo que Grupo B.M.S.A. no cuenta con un manual de crédito, la

organización solo cuenta con un documento donde se plasman algunas políticas y
procedimientos establecidos para entrar a los créditos. No existe un manual cobros en la
organización, por lo que se logró determinar que existe un porcentaje bastante alto, considerado
como cuentas incobrables.
“Evaluación del control interno del área de inventarios de mercancías mediante el uso
de informe coso, aplicado a la empresa Liberia Apolo en el segundo semestre 2013” (Reyes
& Orozco, 2013).
5
En el presente trabajo tiene como objetivo evaluar el control interno de inventarios de

mercancías mediante el uso de informe COSO aplicado a la empresa comercial Liberia APOLO
en el segundo semestre 2013.
El tipo de investigación es cualitativo, debido a que es implementado a bajo observaciones y
estudios dentro de la empresa.
Debido al estudio de la empresa se logra conocer las generalidades de la auditoría interna

enfocada a la evaluación del control interno ya que esta es la encargada de diseñar los
procedimientos de auditoría que le permita evaluar los controles y mejorar las actividades que se
llevan a cabo en el área de inventarios, para prevenir errores, irregularidades y disminuir riesgos
en el manejo de la mercadería, también se identificaron los tipos de auditoria según su ámbito de
aplicación y el marco normativo tanto de la auditoría interna como de la auditoría externa.
“Sistema de Control Interno para la empresa Lácteos El Triunfo, Almendro. Rio San
Juan, Nicaragua” (Galeano & Mejía , 2018).
Este manual servirá de guía e instrumento de control en todas las operaciones administrativas
y financieras que se realicen en la empresa. Se llevaron a cabos encuestas a los trabajadores para
así constatar como llevan las actividades la empresa.
Los objetivos de esta investigación son diseñar un sistema de control interno que permita
garantizar de forma razonable el cumplimiento de los objetivos, proveer un manual de control
interno con las políticas, normas y procedimientos para cada operación que se realice en la
empresa y capacitar al personal de la empresa sobre la implementación y contenido del manual.
Mediante a las encuestas realizadas se llegó a la conclusión que es necesario fortalecer los
controles sobre las operaciones, referentes a; segregación y asignación de funciones, así como de
responsabilidades y por ende la aplicación de los procedimientos administrativos.
6
Por lo tanto, se les facilito un manual de control interno basado en las políticas, normas y
procedimientos para cada operación que se realiza en la empresa y permita realizar las tareas y
cumplir con sus objetivos.
II.3. Regionales
“Evaluación de deficiencias de acuerdo al modelo COSO, en los procedimientos del

sistema de control interno aplicado en las operaciones, en la cooperativa de ahorro, crédito
y servicios múltiples Humberto Aguilar COOPACRESMHA, R.L ubicada en el municipio
de la Concepción Masaya, durante el tercer trimestre del año 2021” (Moncada & Calero,
2021).
Los objetivos de esta investigación son identificar la situación actual en relación al control
interno en las diferentes áreas de la cooperativa de ahorro, crédito y servicios múltiples
Humberto Aguilar, determinar el grado de cumplimiento de las políticas de control interno según
el modelo COSO en las diferentes áreas de la cooperativa y proponer una correcta aplicación del
control interno en las operaciones.
Se utilizaron entrevistas de las que fueron abiertas y cerradas cuya finalidad era evaluar la
situación actual con relación al control interno para las áreas estudiadas de la cooperativa.
El enfoque de este estudio es cuali-cuantitativo (mixto) porque se describe la situación actual

la cooperativa y principalmente en la compresión del fenómeno de estudio el cual siempre deberá
corresponder alguna característica, atributo o cualidad del ser humano. También en este estudio
se aplica el método descriptivo y de corte trasversal, es descriptivo porque sirve para analizar
cómo es y cómo se manifiesta un fenómeno y sus componentes y de corte trasversal porque se
refiere al abordaje de fenómenos en un momento o periodo determinado de tiempo.
7
En base a los resultados de la investigación se identificó que en la cooperativa si existe un

manual de control interno, pero en este no se les ha dado a conocer a sus colaboradores en un
65%, por ende, no se pone en práctica aduciendo que realizan sus funciones empíricamente.
La cooperativa tiene un organigrama que no es funcional ya que muchos cargos existentes en

el organigrama que no se complementan en la práctica.
8
III. Formulación del problema
El control interno es un conjunto de procedimientos que es necesario realizar para que la

empresa pueda mitigar los riesgos a niveles admisibles. Mediante este mecanismo se intenta
prevenir la malversación de fondos, perdida de activos, incumplimiento de normas legales,
fraudes, entre otros. (Urdanegui, 2019, pág. 13).
Soluciones de Nicaragua es una MIPYME comprometida con el sector publicitario, cuenta

con más de 7 años de experiencia en el mercado, distribuyendo y ofreciendo máquinas de
impresión y corte MIMAKI, así como también tintas originales, vinilos, laminaciones UV y una
amplia de productos para sublimación.
Debido a que Soluciones de Nicaragua no cuenta con un sistema de control interno, existe una
desorganización en los procedimientos administrativos, y operacionales, no cuentan con un
manual de funciones administrativo adecuado a su estructura organizacional por lo cual sirva
como guía para que su personal conozca sus principales responsabilidades, para así garantizar el
desarrollo y cumplimiento de sus diferentes actividades. Soluciones de Nicaragua también carece
de un manual normas y procedimientos en las cuentas de efectivo, inventarios, cuentas por
cobrar y proveedores.
El no contar con un documento que dicte las responsabilidades y obligaciones que hay para
cada puesto, pueden ocasionar irregularidades para la MIPYME, por lo cual conllevará a un
riesgo de efectividad para la obtención de sus objetivos, sus procedimientos y políticas.
Al no tener un manual de normas y procedimientos estipulado en caja, puede existir hurto o

efectivo perdido, manejo inadecuado del efectivo y fallos sin encontrar, la falta de un control en
inventario puede ocasionar perdidas por la desaparición de mercancías por lo cual se pueden
volver recurrentes, malos registros por ventas y compras que afecten los ingresos, el no tener un
control de cuentas por cobrar puede afectar en las entradas de efectivo, lo cual conllevara a una
falta de liquidez y menos liquidez significara un inconveniente en las obligaciones financieras.
9
Al no tener control interno en proveedores, puede haber fraude por parte del encargado de
compras y fallos en las fechas de pagos.
Tomando en consideración la problemática anterior, se puede observar que existe la necesidad
de documentar formalmente, las funciones de los colaboradores de esta organización y los
procedimientos más importantes dentro de la misma, que instruya a los colaboradores para que
desempeñen sus funciones de forma adecuada y contribuyan a la eficiencia y eficacia de la
empresa. Así como manuales de procedimientos y normas en las áreas operativas y financieras
respectivamente que permitan la fluidez en los procesos y procedimientos de la Microempresa.
Teniendo en cuenta el resultado encontrado del planteamiento del problema se determina la

siguiente pregunta toral: De aquí nace la interrogante ¿De qué manera contribuirá la
propuesta de un sistema de control interno en el área administrativa, operativa y financiera
en Soluciones de Nicaragua?
10
IV. Justificación
El control interno es de suma importancia para una empresa en su estructura administrativa,

esto garantiza la confiabilidad de su información financiera, frente a los fraudes, eficiencia y
eficacia operativa. En todas las empresas es apropiado contar con un control interno, pues gracias
a esto se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de la empresa.
(Aguirre & Armenta, 2012, pág. 2).
Nuestro trabajo tiene como objetivo, proponer el diseño de un sistema de control interno para
la MIPYME Soluciones de Nicaragua en el año 2022, para ello se pretende diseñar un manual de
funciones que garantice la eficacia y eficiencia en las actividades administrativas y operativas,
así como también establecer normas y procedimientos en algunas cuentas susceptibles como
efectivo disponible, inventario, cuentas por cobrar y proveedores
El presente trabajo investigativo en principio tiene un valor teórico al equipo investigador, ya

que con ello se pondrán en práctica los conocimientos adquiridos durante nuestra
profesionalización como licenciados en contaduría pública y auditoria, por otro lado, se
fortalecerá el conocimiento en aspectos metodológicos.
De igual manera resultara de suma importancia para la MIPYME Soluciones de Nicaragua,

debido a que los controles que se implementaran permitirán que el giro del negocio se realice de
manera eficiente y eficaz, evitando así posibles pérdidas en las operaciones a realizar, se lograra
un adecuado cumplimiento de las diferentes normas, políticas y procedimientos, para así tener un
alto grado de confiabilidad en las información, por ende, el sistema de control interno que
diseñaremos, colaborara con el cumplimiento de sus objetivos.
Igualmente, este trabajo será de gran utilidad para los estudiantes de la facultad de ciencias
económicas y empresariales, de la Universidad central de Nicaragua (UCN), porque servirá
como referencias a futuras investigaciones en relación a nuestro trabajo investigativo.
11
V. Objetivos
V.1. Objetivo general
Diseñar un manual de control interno para los rubros efectivo, inventarios, cuentas por
cobrar y proveedores para la MIPYME Soluciones de Nicaragua, ubicada en el municipio de
Managua, durante el año 2022.
V.2. Objetivos específicos
1. Conocer las generalidades de la MIPYME Soluciones de Nicaragua.
2. Diagnosticar el estado actual de los procedimientos de control interno de los rubros

Efectivo, Inventarios, Cuentas por Cobrar y Proveedores.
3. Identificar los riesgos y las deficiencias del control interno relacionadas con los rubros
4. Plantear una propuesta de un manual de control interno para los rubros Efectivo,
Inventarios, Cuentas por Cobrar y Proveedores.
12
VI. Marco teórico

VI.1. Conceptos y principios generales
VI.1.1. Definición de contabilidad.
La contabilidad, según, Alcarria (2008), es “un sistema de información, y como tal esta
encargada del registro, la elaboración y la comunicación de la información fundamentalmente de
naturaleza económico-financiera que requieren sus usuarios para la adopción racional de
decisiones en el ámbito de las actividades económicas” (pág. 9).
“La contabilidad consiste en registrar todas las operaciones económicas para poder saber de
dónde ha venido todo lo que la empresa tiene, donde ha ido y cuanto queda. Así mediante la
contabilidad, se registran todas las operaciones económicas realizadas” (Férnandez, 2021).
La contabilidad es una ciencia que permite o facilita reflejar la actividad económica de una
empresa, examinando así, su patrimonio, proporcionando información para las decisiones
económicas.
VI.1.2. Importancia de la contabilidad.
El planeamiento en el proceso administrativo es muy importante, ya que en él debe de

tomarse una serie de decisiones y pata esto, se requiere de información que brinda la
contabilidad, la que debe ser oportuna, confiable y pertinente.
Así, por ejemplo, decisiones en relación al precio de venta, inversión en activos fijos, tipo de
financiamiento requerido, pago de dividendos, políticas de sueldos, control de costos, etc. Luego
de tomar estas decisiones, la contabilidad brinda una información para evaluar los resultados
obtenidos
“La información que brinda la contabilidad des útil para otros usuarios, como inversionistas,
bancos, autoridades tributarias, clientes, acreedores, agencias de información, organizaciones
sindicales y empleados” (Rivero, 1993, pág.16).
13
VI.1.3. Sistema contable.
Un sistema contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una
entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la
toma de decisiones.
“Un sistema contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado,
ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo/beneficio”
(Josar, 2014, pág. 3).
El sistema contable, según Navarro X. (2015), “contiene toda la información de la empresa

tanto los datos propiamente contables como financieros. Gracias a ello, es posible entender la
situación económica de una sociedad de manera rápida y eficaz”.
Un sistema contable, es un programa, donde se puede meter información para registrar y

entender la situación financiera actual de la empresa, donde se digitalizan de forma automatizada
todas las operaciones contables.
VI.1.3.1. Sistemas manuales.
Los sistemas manuales de contabilidad utilizan varios libros de papel para registrar las
transacciones financieras.
Las empresas tienen libros de contabilidad separados para cada parte del sistema de
contabilidad, tales como cuentas por cobrar, cuentas por pagar y ventas. Los
contadores luego consolidan estos libros en un libro mayor, proporcionando el saldo
de cada libro. El cuaderno del libro general ayuda a crear estados financieros (Vitez,
2022).
14
VI.1.3.2. Sistemas automatizados.
Las hojas de cálculo y sistemas de información contable requieren contadores para introducir
los datos financieros en ellos y luego algoritmos matemáticos para calcular la información en los
libros de contabilidad necesarios y estados financieros.
Los sistemas informáticos permiten también a los contadores crear análisis de

tendencias y reportar cualquier variación de forma rápida y precisa. Además, las
transacciones de todas las divisiones de la compañía son accesibles a través de los
sistemas contables computarizados, brindando a los contadores el mejor acceso a la
información financiera (Vitez, 2022).
VI.1.4. Características cualitativas de la información contable.
Un sistema de información contable bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad

y una relación aceptable de costo/beneficio.
Control: un buen sistema de contabilidad de la a la administración control sobre las

operaciones de la empresa. Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un
negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus
registros contables.
“Compatibilidad: un sistema de información cumple con la pauta de la compatibilidad cuando

opera sin problemas con la estructura, el personal y las características especiales de un negocio
en particular” (Josar, 2014, pág. 3).
VI.1.5. Base contable de acumulación.
Los ingresos y los gastos son los componentes clave de la medición del resultado de una
empresa (ganancia o pérdida). A su vez está directamente relacionado con las variaciones
patrimoniales de cada periodo, ya que la utilidad o perdida va pasar a formar parte de la cuenta
15
patrimonial resultados acumulados. Existen dos bases contables utilizados para el registro de las
transacciones de la empresa:
Las bases contables son: “base acumulada, que reconoce el impacto de las transacciones en
los estados financieros sin importar la fecha y la base del efectivo, que reconoce las
transacciones en los estados financieros solo cuando se recibe o desembolsa efectivo”
(Perucontable, 2018).
VI.2. Políticas contables
“Las políticas contables son los principios, bases, acuerdos legales y procedimientos
específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados o documentos contables.
En diversos aspectos pueden elegir entre distintas opciones a la hora de presentar sus estados
contables” (Espiñeira, 2010, pág. 2).
Las políticas contables pueden ser tan largas o cortas como se quiera, cumpliendo los
requerimientos mínimos de las NIIF y, sobre todo, conociendo la empresa y poniendo
en blanco y negro las intenciones de la gerencia. No se vale copiar unas políticas de
otra empresa, cada empresa es un mundo aparte y debe apropiar sus propias políticas
de acuerdo con su actividad particular. (Catacora, 2012, pág. 6).
VI.3. Catálogo y manual de cuentas
El catálogo de cuentas es un documento que tiene una lista analítica y ordenada de las
cuentas o partidas que se emplean en el registro de las operaciones contables de una
empresa. También es entendido como una lista ordenada y codificada de las cuentas
empleadas en el sistema contable de una entidad con el fin de identificar sus nombres
y/o números correspondientes, regularmente sirve para sistematizar la contabilidad de
una empresa (Padilla, 2004, pág. 11).
16
El catálogo de cuentas según, Quiroa (2021), es un documento que consiste en, “una lista
ordenada de todas las cuentas que se utilizan en el registro de la contabilidad de una empresa. El
listado incluye las cuentas del activo, del pasivo, del capital contable, de los ingresos y los gastos
de la empresa.
Con base a los planteamientos anteriores, el catálogo de cuentas es una lista ordenada y
codificada de las cuentas utilizadas en una empresa, con la finalidad de que estén sistematizadas,
estas incluyen cuentas ordenadas de, activo, pasivo, capital, de los ingresos y egresos de la
entidad.
VI.3.1. Importancia.
El diseño y estructuración del Catálogo de Cuentas reviste tal importancia que para su
elaboración debe hacerse un análisis profundo y sistemático de las operaciones presentes y
futuras que en un momento determinado pudiera tener una empresa o negocio.
Un adecuado diseño, según Padilla (2004) permite además de un claro entendimiento

contable de las operaciones por parte de los usuarios (contadores, auxiliares,
directivos, etc.) una fácil y eficaz incorporación de nuevas cuentas sin tener que hacer
modificaciones de último momento en el catálogo ya que esto podría representar entre
otras cosas: (a) Confusión de los criterios contables a seguir; (b) Reprocesos contables;
(c) Perdida de información; (d) Equivocación en la preparación de estados financieros;
y, (e) Errores diversos y retrasos derivados de los puntos anteriores (pág. 12).
VI.4. El proceso contable
El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a través de estados

financieros las operaciones económicas de una entidad y organización. Dicho ciclo es
esencial para toda empresa ya que gracias a ella podrán ver sus gastos e ingresos y así
realizar proyecciones evitando muchas veces crisis que pueden llevar al cierre de la
empresa (CERTUS, 2019).
17
VI.5. Estados Financieros
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o

estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura
económica de esta.
“En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la
empresa durante un determinando tiempo” (Sevilla, 2015).
VI.5.1. Situación financiera.
Es un documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento

del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales
de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este
documento sea imagen fiel del esta patrimonial de la empresa.
VI.5.1.1. Activo.
“Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la
microempresa para operar”
VI.5.1.2. Pasivo.
“Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero,
productos o servicios”
VI.5.1.3. Patrimonio.
18
“Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, más las
ganancias o menos las pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es
decir el patrimonio neto, de la empresa, se resta al total de los recursos (Activo) el total de
obligaciones (Pasivos)” (Domínguez, 2004).
VI.5.2. Estado de resultados.
El estado de resultados, según Domínguez (2004), compara los ingresos de la empresa

con los costes de la misma, y muestra si ha habido beneficios para pagar dividendos.
Los elementos de este estado financiero son: Ingresos: son entradas de recursos o
eliminación de obligaciones que generen incrementos de patrimonio; y, Gastos:
salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el pasivo (Domínguez,
2004).
VI.5.3. Estado de cambio en el patrimonio.
“Muestra las variaciones en las entras y salidas en las operaciones de la empresa del periodo y
el final del mismo, generalmente un año” (Domínguez, 2004).
VI.5.4. Estado de flujo de efectivo.
Muestra las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la empresa, usando estimaciones
directas (la más utilizada) o indirectas. La estimación directa muestra el efectivo neto
generado por las operaciones. Esta variable es de vital importancia para analizar la
situación de la empresa ya que se refleja su liquidez (Domínguez, 2004).
VI.6. Libros principales

VI.6.1. Definición.
19
Son archivos o documentos en los que se registra la información financiera y económica de

una empresa. Esto abarca todas las operaciones realizadas durante un periodo de tiempo
determinado.
De esta manera, su principal función consiste en llevar registros contables de manera

ordenada y cronológica. Además, permiten extraer información financiera específica de la
empresa, con el fin de conocer el balance general en algún momento determinado o realizar
tramitaciones ante las entidades del estado que correspondan.
“Los libros principales deben presentarse de manera periódica antes las instituciones
mercantiles correspondientes para su legalización” (Libros Contables, 2019).
VI.6.2. Características.
Libros Contables (2019), menciona que sus principales características son las siguientes:
 Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.
 Registran información contable y financiera pertinente.
 Se componen por anotaciones que se llaman asientos contables. Estos se realizan en

orden cronológico.
 La información se asienta de manera sistemática.
 Tienen carácter legal.
 En la actualidad pueden llevarse en papel o de forma digital.
VI.6.3. Libro Diario.
Es el registro de las operaciones económicas llevadas a cabo por la empresa en el día a

día. Cada registro debe obedecer un estricto e inequívoco orden cronológico. Los
datos reunidos en este libro son traslados al mayor, y son indispensables para la
20
consecuente realización de los estados financieros al final del ejercicio (Libros

Contables, 2019).
VI.6.4. Libro Mayor.
“Este libro refleja todas las operaciones económicas ejecutadas y registradas en el libro diario,
a lo largo de un ejercicio económico. […]. Todos los registros asentados en el libro diario pasan
a su vez al libro mayor” (Libros Contables, 2019).
VI.6.5. Libros auxiliares.
Un libro auxiliar comprende el registro de las diferentes transacciones que afectan a una o
varias subcuentas en particular.
Cuando una empresa tiene su dinero depositado en diferentes bancos, el saldo de la cuenta
Bancos, en el Mayor, le indica el total de dinero que posee depositado, pero debe llevar en algún
sitio el registro de la cantidad que tiene depositada en cada banco. Para esto utiliza lo que se
llama Libro Auxiliar, en este caso de Bancos.
“Un auxiliar es un libro con hojas cuyo rayado puede ser similar al de un Mayor Continental”.
(Candamil, Hawinks, Pérez, Gil, & González, 1977, pág. 9)
VI.6.6. Tipos de libros auxiliares.
Los libros auxiliares, para Ruiz (2018) nos permiten dividir el trabajo contable en
función a las necesidades de registro y control. Aunque su número es limitado, ya que
21
depende de las necesidades de cada empresa, podemos decir que los principales libros
auxiliares en contabilidad son: (a) Libro de caja: lleva el registro de todo el
movimiento en efectivo que se realiza en la empresa y también del saldo de caja; (b)
Libro auxiliar de caja columnado: además de llevar el control de los movimientos
en efectivo, registra cada movimiento en la cuenta que lo ha originado. Los pagos se
anotan en el Haber de caja y los ingresos en él Debe; (c) Libro de cuentas corrientes
bancarias: como su propio nombre indica en él se anotan todos los movimientos que
se hayan producido en la cuenta corriente. Es decir, en él se anotan todos los ingresos
y pagos que se hayan hecho en esa cuenta; (d) Libro de clientes: se lleva una cuenta
para cada cliente que se tenga. En él se deben anotar las facturas y las notas de cargo
que le emitamos, en el haber las cantidades que se reciban, ya sea lo cobrado o las
partidas que no se hayan devuelto; (e) Libro de proveedores: aquí se anotan los
movimientos con los proveedores. Se anotan las compras realizadas a crédito y los
pagos que se realizan a los proveedores, al computar cada saldo se debe determinar si
es deudor o acreedor.
VI.7. Marco legal y normativo.
Cuando se hace referencia al marco legal es porque las políticas contables locales son de
orden legal y son reguladas por estado, en cambio el marco conceptual es propio de los
estándares internacionales que tienen sus políticas autorreguladas y muchos aspectos están
definidos por la gerencia. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente
del ente económico, derivado de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el
futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Los pasivos del balance general que debe mostrarse como un elemento del estado de situación
financiera, deben cumplir con la definición del marco conceptual de la sección 2:
a. Un pasivo es una obligación presente de la entidad surgida a raíz de sucesos pasados, al

vencimiento de la cual, se espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
22
Los dos marcos conceptuales anteriores coinciden en las exigencias, sin embargo, en la
contabilidad PCGA existen muchos activos y pasivos que no cumplen los requerimientos de los
estándares internacionales de reportes financieros.
Los proyectos y las empresas en marcha, para Martínez (2016) se pueden financiar
con varias oportunidades que ofrece el mercado financiero, como también con los
aportes de los asociados, para mencionar algunos casos: Préstamos bancarios,
Préstamos hipotecarios, Leasing financiero, Factorización, Prestamos del exterior,
Beneficios a empleados, Pasivo operativo como los gastos por pagar, y, Pasivo fiscal
en calidad de retenciones, contribuciones impuestas a la ganancia.
VI.7.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Las NIIF (2015), están construidas a partir de principios y esa es su diferencia fundamental en
relación con los anteriores sistemas de contabilidad basados en reglas.
Por eso es imprescindible conocer cómo funcionan por dentro, entender las definiciones que
utiliza y la dinámica de su operación e implementación. Posteriormente se puede pasar a otras
elaboraciones. Pero es un error pretender adentrarse en el nuevo sistema desconociendo lo que es
básico.
Las nuevas evoluciones del entorno económico mundial han generado nuevas condiciones,
nuevos eventos y nuevas transacciones.
En función de ello, el lenguaje de los negocios, esto es la contabilidad, ha tenido

transformación asombrosa y se ha concretado en información financiera sometida a condiciones
rigurosas: que sea de la más alta calidad e igual a nivel global, independiente de las formas
jurídicas que se usen para los contratos, los riesgos o las transacciones. Pero todavía más:
sometida a controles internos fuertes y asegurada razonablemente por equipos de alto
desempeño.
23
Ello ha dado origen a esfuerzos impresionantes de parte de gobiernos, autoridades,

reguladores, emisores estándares, inversionistas, analistas, medios de comunicación, público en
general y por supuesto de la profesión contable. Tales esfuerzos buscan, principalmente
garantizar que la información financiera contenida en los estados financieros sea de la más alta
calidad, respaldada por estándares reconocidos globalmente.
Como las cosas no son iguales a como veníamos acostumbrados se hace necesario,
inicialmente, aprender el nuevo lenguaje y dominarlo para proceder a su implementación. A
continuación, se presenta los elementos básicos que es necesario tener siempre presente.
Que significa IFRS (NIIF), Un primer enfoque se refiere al vocablo, IFRS es el acrónimo de
internacional finacial reporting standards, que al español es traducido como estándares
internacionales de información financiera, oficialmente bajo el acrónimo NIIF (normas
internacionales de información financiera).
Un segundo enfoque se refiere al conjunto. El sistema IFRS este compuesto por los estándares
internacionales de información financiera, los estándares internacionales de contabilidad y las
interpretaciones.
“Un tercer enfoque se refiere al usuario. Dependiendo de quienes los aplican, se encuentran
tres grandes grupos: IFRS plenos, para PYMES e IPSAS (IFRS para el sector público)”
(Mantilla, 2013, pág. 31).
VI.7.1.1. NIIF integrales.
Con los cambios y aplicación de las normas los objetivos de las NIIF se podrían resumir en
los siguientes aspectos:
24
 Las NIIF favorecerán una información financiera de mayor calidad y transparencia,

su mayor flexibilidad, que dará un mayor protagonismo al enjuiciamiento para dar
solución a los problemas contables, es decir la aplicación del valor razonable, o el
posible incremento de la actividad litigiosa.
 La calidad de las NIIF es una condición necesaria para cumplir con los objetivos de la
adecuada aplicación, solo de este modo tiene sentido su condición de bien público
susceptible de protección jurídica.
 Poner el cumplimiento efectivo de la norma y garantizar la calidad de trabajo de los
auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la información financiera.
 Hacer uso adecuado de la metodología y la aplicación en la práctica diaria.
Las NIIF están diseñadas pensando en empresas grandes, con relevancia en el entorno
económico y proyección internacional. No obstante, muchos países han adoptado directamente o
han adoptado las normas internacionales para ser aplicadas por sus empresas, con independencia
del tamaño o la relevancia.
La adaptación de las NIIF ayuda a las empresas a su funcionalidad financiera y mejora en la

presentación de su información contable, una mayor consistencia en políticas contables,
mejorando eficacia y mejorando beneficios con una mayor transparencia.
La última actualización de las NIIF integrales se dio en el año 2016 agregando una vez más,
más normas denominadas NIIF, actualizando o derogando NIC de años anteriores.
Durante el año 2009 el IASB emitió normas internacionales para las pequeñas y medianas
entidades, esto con el fin de ser adoptadas por las empresas que necesitaban satisfacer sus
necesidades y capacidades de pequeñas y medianas empresas, las cuales la aplicación de las NIIF
Integrales seria de un esfuerzo mayor, se estima que el 95% de las compañías a nivel mundial
necesitaban la aplicación de esta nueva norma, al igual que las NIIF Integrales, las NIIF PYME
han tenido actualizaciones siendo esta la ultima el año 2015.
25
“En comparación con las NIIF Integrales, la NIIF PYME son menos complejas en una serie
de formas para tratar ciertos eventos y transacciones en los Estados Financieros, en estos algunos
temas han sido considerados no relevantes para las PYME y por la razón se han omitido”
(Lopez, 2017).
VI.7.1.2. NIIF para Pymes.
El IASB desarrolla y emite una norma separada que pretende que se aplique a los estados
financieros con propósito de información general y otros tipos de información financiera de
entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas y
medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación publica de rendir
cuentas. Esa norma es la Norma Internación DE Información Financiera para pequeña y
medianas entidades. La NIIF para las PYMES se basa en las NIIF completa con modificaciones
para reflejar las necesidades de los usuarios de los estados financieros de las PYMES y
consideraciones costo-beneficio.
Muchas jurisdicciones en todas partes del mundo han desarrollado sus propias definiciones de
PYMES para un amplio rango de propósitos, incluyendo el establecimiento de obligaciones de
información financiera. A menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios
cuantificados basados en los ingresos de actividades ordinarias, los activos, los empleados u
otros factores.
Frecuentemente el termino PYMES se usa para indicar o incluir entidades muy pequeñas sin
considerar si publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos.
26
A menudo, las PYMES producen estados financieros para el uso exclusivo de los
propietarios-gerentes, o para las autoridades fiscales u otros organismos gubernamentales. Los
estados financieros producidos únicamente para los citados propósitos no son necesariamente
estados financieros con propósito de información general.
Las leyes fiscales son específicas de cada jurisdicción, y los objetivos de la información
financiera con propósito de información general difieren de los objetos de la información sobre
ganancias fiscales. Así es improbable que los estados financieros preparados en conformidad con
la NIIF para las PYMES cumplan completamente con todas las mediciones requeridas por las
leyes fiscales y regulaciones de una jurisdicción. Una jurisdicción puede ser capaz de reducir la
doble carga de información para las PYMES mediante la estructuración de los informes fiscales
como conciliaciones con los resultados determinados según la NIIF para las PYMES y por otros
medios.
El IASB espera proponer modificaciones a la NIIF para las PYMES publicando un

proyecto de normas recopilatorio periódicamente, pero con una frecuencia no superior
a una vez cada 3 años aproximadamente. En el desarrollo de esos proyectos de norma,
el consejo espera considerar las nuevas normas NIIF completas y las modificaciones
(Norma NIIF para las PYMES, 2017, pág. 8).
VI.8. Control interno

El control interno se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos,

procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de control
que, ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una
institución pública, se constituye en un medio para lograr una función administrativa
de Estado Integral, eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus objetivos
institucionales y contribuyendo al logro de la finalidad social del estado (Paraguaya,
2015).
27
VI.8.2. Objetivos.
El control interno tienen como objetivo fundamental, proporcionar una seguridad

razonable sobre la consecución de los objetivos de las instituciones y organismos a
través de la generación de una cultura institucional del auto control, generando, de
manera oportuna, acciones y mecanismos de prevención y de control en tiempo real de
las operaciones; de corrección, evaluación y de mejora continua de la institución de
forma permanente, y brindando la autoprotección necesaria para garantizar una
función administrativa integra, eficaz y transparente, con una alta contribución al
cumplimiento de la finalidad social del estado (Paraguaya, 2015).
VI.8.2.1. Objetivos operativos.
Los objetivos operacionales referidos a la eficacia y a la eficiencia de las operaciones

de la organización. incluyen objetivos relacionados con el rendimiento y la
rentabilidad, la evaluación de programas, el desarrollo de proyectos, las operaciones y
la protección del patrimonio. se debe buscar que las actividades se desarrollen con el
menor esfuerzo y recursos, y con un máximo de utilidad de acuerdo a lo dispuesto por
la dirección (ESAN, 2017).
VI.8.2.2. Objetivos de información.
El objetivo de control de información y comunicación es velar la recolección, sistematización,

estructuración de información y elaboración de reportes para el cumplimiento de la función de la
entidad o que, en uso de su derecho a la información, soliciten los diferentes grupos de interés
internos y externos de la institución pública.
Definir los procedimientos que garanticen la generación de información legalmente

establecido por los diferentes órganos de control, que tienen a su cargo la vigilancia y
fiscalización de los organismos e instituciones del estado.
28
“Diseñar los instrumentos que permitan llevar a cabo una efectiva circulación interna y
externa de la información, a fin de dar a conocer de manera oportuna, veraz y transparente la
información necesaria respecto a la cooperación de la institución y los resultados de su gestión”
(Paraguaya, 2015).
VI.8.2.3. Objetivos de cumplimiento.
Son los referidos al acatamiento de las leyes, la aplicación de instrumentos legales y otras
disposiciones pertinentes. toda acción emprendida por la organización debe enmarcarse dentro
las disposiciones legales del país y debe cumplir con la normatividad aplicable a la compañía.
Si se logra identificar perfectamente cada uno de los objetivos, se puede decir que una
organización conoce el significado de control interno. toda acción, medida, plan o
sistema emprendido por la organización con el objeto de cumplir dichos objetivos
constituye una fortaleza de control interno. y, por el contrario, toda acción, medida,
plan o sistema que soslaye o descuide esos objetivos, es una debilidad de control
interno (ESAN, 2017).
VI.8.3. Importancia del control interno.
El control interno, ha logrado gran importancia y relevancia en el nivel administrativo,

operativo, legal y financiero, pues este permite a la alta gerencia de una entidad dar
seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos empresariales. Todo lo
anterior por medio del establecimiento de aspectos básicos de eficiencia y eficacia en
las operaciones (Rivera, 2015).
VI.8.4. Evolución del control interno.

29
El control interno es tan viejo como la contabilidad, ya que desde su surgimiento ha estado en
constante evolución y en busca de nuevas mejoras. Se considera que ha transitado por cuatro
etapas.
La primera etapa, llama génesis, es donde aparecen los primeros registros para controlar las
operaciones de los negocios, los cuales datan de 1280, donde el Papa Nicolás II levantaba
duplicados para verificar la exactitud del trabajo de sus administradores. En 1902, por el
aumento de las producciones, aparecieron hechos como el incremento de personas que
participaban y como consecuencia se comenzó a delegar funciones; surgió entonces la necesidad
de auditores y contadores.
Esto da paso a la segunda etapa conocida como cambios, donde se comienza a hablar del
control interno, definido como un conjunto de medidas o procedimientos establecidos por las
organizaciones con el propósito de prevenir fraude y errores del personal. La tercera etapa,
desarrollo, es donde se amplían los objetivos debidos al ambiente competitivo y hostil que tenían
que enfrentar las empresas para continuar su curso hacia sus metas de rentabilidad de
cumplimiento.
“Un cambio en la evolución del control interno fue marcado por la revelación de los informes
del Comité de Organizaciones Patrocinadores de la Comisión de Normas, - COSO – (COSO
1992), implementados por varios países al integrar el sistema organizacional, conformándose así,
la cuarta etapa o de integración” (Vega & Marrero, 2021).
VI.8.5. Componente del control interno – COSO.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma

como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos, los
cuales se clasifican como:
VI.8.5.1. Ambiente de control.

30
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del

personal con respecto al control de sus actividades. Es en esencial el principal elemento sobre el
que se sustenta o actúan los otros cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la
realización de los propios objetivos de control.
VI.8.5.2. Evaluación de riesgos.
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base

para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los
mecanismos necesarios para identificar y majear riesgos específicos asociados con los cambios.
VI.8.5.3. Actividades de control.
Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas,
sistemas y procedimientos.
VI.8.5.4. Información y comunicación.
Estos sistemas están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos
de control. De manera amplia, se considera que existen control generales y control se aplicación
sobre los sistemas de información.
VI.8.5.5. Supervisión y seguimiento.
En general los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas

circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos,
riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones
evolucionan debido tanto a factores externos como internos, provocando con ello que
los controles pierdan eficiencia (Estupiñan, 2015, pág. 28).
31
VI.8.6. Clasificación del control interno.
El control interno de puede clasificar en:
VI.8.6.1. Control interno contable.
“Son controles y métodos establecidos para priorizar la seguridad de los activos y la fiabilidad
y validez de los registros de sus operaciones” (Coopers & Lybrand, 1997).
Estos controles contables no solo se refieren a normas y procedimientos fundamentados, sino

a todos aquellos procedimientos que afectando a la situación financiera de la entidad o a los
procesos informativos que no son operaciones estrictamente contables.
VI.8.6.2. Control interno administrativo.
“Son procedimientos existentes en la entidad para así asegurar la eficiencia operativa y el

cumplimiento de las directrices definidas por la alta gerencia” (Coopers & Lybrand, 1997).
Estos controles se refieren a operaciones que no tienen incidencia concreta en los estados
financieros de la entidad, para corresponder a otra actividad del negocio, con efecto en el área
contable.
VI.8.7. Limitaciones del control interno.
Ningún sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento total de sus objetivos, de
acuerdo a esto, el control interno da una seguridad importante en función de:
VI.8.7.1. Costo beneficio.

32
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar, por ej., en la contratación de
nuevos empleados, los costos en los que se incurran podrían significar el no perder en el futuro.
VI.8.7.2. Transacciones no de rutina.
Una gran cantidad de los controles de transacciones o tareas ordinarias deben de cumplirse
bajo las operaciones repetitivas, y para las operaciones extraordinarias puede haber la posibilidad
de que el sistema no sepa responder oportunamente.
VI.8.7.3. El factor de error humano.
Se alude al peligro de llegar a conclusiones erróneas que evada controles. Polución de fraude
llegado por convenio entre dos o más personas, de esta manera vemos que no existe un sistema
de control no vulnerable a estos acontecimientos.
VI.8.7.4. Colusión.
Es la “confabulación o pacto con posible daño y en perjuicio de terceros”. Un caso particular

de da con la practica competitiva desleal, con acuerdos interpresa riales que aumente los
beneficios de las empresas que intervienen para restringir la competencia y por tanto la
tranquilidad en los consumidores.
VI.8.7.5. Abuso de responsabilidad o autoridad.
Este tema es asociado comúnmente al uso de un poder otorgado por la posesión de un cargo o
función, pero de tal forma que este uso no está dirigido a cumplir del individuo que lo ejerce.
VI.8.7.6. Obsolescencia de procedimientos.
“Con el pasar del tiempo, generalmente siempre existirá la pérdida de valor. los
procedimientos que se aplican en una empresa no son la excepción, es por ellos que las nuevas
corrientes deben implantarse conforme las necesidades de la empresa” (Economía, 2009).
33
VI.9. Control interno contable

“Comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren

que los activos están debidamente protegidos, los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolle eficazmente según las directrices marcadas por la
administración” (Gaitán, 2015, pág. 8).
VI.9.2. Objetivos.
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, Gaitán

(2015), afirma que surge, como un instrumento, el control interno contable con los
siguientes objetivos:
 Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto;
en las cuentas apropiadas y en el periodo contable en que se llevan a cabo, con
el objeto de permitir la preparación de estados financieros y mantener el
control contable de los activos.
 Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este contabilizado,
investigando cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada
acción correctiva.
 Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales y
específicas de la administración.
 Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con autorización
administrativa.
VI.9.2.1. Controles contables.
El control contable o contabilidad es una ciencia de naturaleza económica cuyo principal fin
es manejar los datos propios de la dinámica administrativa de la empresa y generar información
34
financiera que posteriormente debe ser clasificada, interpretada y presentada con el propósito de
evaluar y preservar la salud financiera de la compañía y tomar las decisiones adecuadas a tiempo
para solventar cualquier desviación del camino trazado en la consecución de los objetivos
planteados. La contabilidad permite la correcta administración y control de los recursos evitando
perdidas por negligencia, estafa o mal uso de los mismos.
Cuando se establecen los controles internos que acompañan la operación del negocio,
distinguir la política y el procedimiento para un área puede ser, en ocasiones, opaco. Puesto que
es una función de la administración establecer una política, y en general los procedimientos
administrativos se combinan, el control interno para fines financieros y contables debe actuar
plenamente y complementarse. De lo contrario, la labor es inconcusa y se estaría negando la
posibilidad de una información financiera confiable. El control financiero alude al
establecimiento de políticas que consideren la normatividad contable y los controles contables
consideran los procedimientos contables que deberá establecer la administración para cumplir
con la parte normativa.
Las áreas que se ven afectadas cuando no existe un control interno adecuado en la compañía
son la imagen corporativa, el ambiente laborar y la confianza de los usuarios de la información
financiera. En ocasiones esto puede llevar a quebrantos sustantivos como incremento en los
costos de operación y desorden en la administración.
“La poca aplicabilidad de los sistemas de control interno en las empresas es un síntoma de la
debilidad en la supervisión de este desde el nivel más alto en la jerarquía administrativa, así
como el rango de mayor operación” (Victoria Martin, 2010, pág. 72).
“Existen dos categorías básicas de controles contables y no contables internos: los preventivos
y los detectivos” (Navarro V. , 2022). Un sistema de control interno eficaz tendrá ambos tipos,
ya que cada uno sirve para un propósito diferente. Cuando realice procesos rutinarios, o cuando
piensa en implantar un nuevo procedimiento o proceso, es importante que se plantee las
siguientes preguntas para ayudar a determinar el control adecuado:
 ¿Qué podría salir mal?
35
 ¿Qué medidas se han tomado para garantizar que algo no salga mal?
 ¿Cómo se puede verificar que nada ha salido mal?
1. Los preventivos: los controles preventivos tienen por objeto reducir la posibilidad de que se
produzcan errores y fraudes antes de que ocurran, y suelen girar en torno al concepto de
separación de funciones. Desde el punto de vista de la calidad, los controles preventivos son
esenciales porque son proactivos y se centran en la calidad. Algunos ejemplos de controles
preventivos son:
 Separación de funciones.
 Aprobación previa de acciones y transacciones.
 Controles de acceso.
 Control físico de los activos.
 Selección y formación de los empleados.
2. Los controles detectivos: los controles de detección están diseñados para encontrar errores o
problemas después de que se haya producido la transacción. Los controles detectivescos son
esenciales por que proporcionan pruebas de que los controles preventivos funcionan según lo
previsto, además de ofrecer una oportunidad de detectar irregularidades a posteriori. Algunos
ejemplos de controles de detección son:
 Conciliaciones mensuales de las transacciones de los departamentos.
 Revisión del rendimiento de la organización.
 Inventarios físicos.
Control es el proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una

organización. Usualmente implica una comparación entre un rendimiento esperado y un
rendimiento observado, para verificar si están cumpliendo los objetivos de forma eficiente y
eficaz. El control permite tomar acciones correctivas cuando sea necesario.
El control contable es la forma en que se configuran los procesos para gestionar el riesgo
dentro de una organización. El control contable es el conjunto de procesos que realiza una
36
empresa para garantizar la exactitud de sus informes financieros. Los controles contables, en
otras palabras, consisten en los métodos y procedimientos que aplica una empresa para ayudar a
garantizar la validez y exactitud de sus estados financieros.
“El control contable de una empresa resulta de suma importancia, ya que permite el registro
de todas las operaciones, proporcionando información confiable y oportuna, para la toma de
decisiones administrativas en su gestión” (Hurtado R. , 2022, pág. 9).
VI.10. Manual de control interno

El control interno ha existido siempre. Desde que se crearon las primeras

organizaciones existe la necesidad de establecer controles sobre las personas que en
ella participan y sobre sus operaciones. El control interno ha sido definido en
numerosas ocasiones. A continuación, se proporcionan de estas definiciones por su
relevancia a nivel nacional e internacional, respectivamente (Royo, 2013).
VI.10.2. Importancia.
El establecimiento de procedimientos de control interno es una responsabilidad del gestor de

la entidad, aunque debido a que el tiempo y los recursos son limitados, la revisión de los sistemas
de control interno implantados no siempre se puede llevar a cabo con la frecuencia deseada.
En general, los auditores revisan anualmente los sistemas de control interno de sus clientes
durante la fase de planificación de su trabajo, fase que suelen realizar en la etapa interina de la
auditoria o visita pre cierre. El gestor no puede sustentar su responsabilidad en este trabajo,
porque el auditor con su revisión no pretende conseguir una garantía absoluta de la fiabilidad del
control interno, sino obtener entendimiento del control interno que le permita determinar la
naturaleza y alcance de sus pruebas. A pesar de esto, son escasas las empresas que cuentan con
37
un departamento de auditoría interna, o profesionales con la formación adecuada, para poder

llevar a cabo una revisión regular de su estructura de control.
“Por lo expuesto anteriormente, es evidente que la preocupación por el control ha de ser un

punto importante en la agenda de cualquier administrador, gestor o empresario” (Royo, 2013).
VI.10.3. Objetivos.
Los objetivos de manual de control interno según Royo (2013), son los siguientes:
 Que los activos están debidamente protegidos. Para ello, se establecen
procedimientos cuyo objetivo es velar por la seguridad de los activos de la entidad.
 Que los registros contables son fidedignos, es decir, una información financiera
fiable que sea de utilidad para la toma de decisiones, tanto por los agentes internos
como externos a la organización. En este fin se englobarían todos aquellos
controles cuyo objetivo es asegurar que las operaciones son registradas en la
contabilidad íntegramente, que se registran con exactitud y que los registros
contables corresponden a transacciones reales, por ejemplo: verificación de que
todas las salidas de almacén han sido facturadas y contabilizadas, revisión de que
todas las entradas en almacén han sido contabilizadas.
 Y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen según las
directrices marcadas por la dirección. En general las directrices de la dirección irán
encaminadas a maximizar el beneficio del negocio y reducir los riesgos.
VI.10.4. Pasos para la elaboración de un manual contable.
Los procedimientos contables son requisitos importantes en cada departamento de una

empresa, ya que también son nombrados como documentaciones o instrumentales
38
indispensables, lo cual otorgan un manejo organizativo para poder registrar en los textos
contables las transacciones que delimita la empresa.
Se implementa la elaboración de los manuales de procedimientos de contabilidad.
1. Elaborar la organización del registro contable, subdivisiones para el registro de la

información.
2. Nomenclador de cuentas, que precise las cuentas, subcuentas y análisis, tanto de uso
general como especifico.
3. Definición del uso y contenido de las cuentas, subcuentas y análisis.
4. Diseño de los estados financieros de la entidad.
5. Procedimientos contables a aplicar.
6. Diseño del conjunto de modelos y documentos que se necesitan utilizar en la entidad.
7. Verificar que en los referidos manuales se defina:
 Área de elaboración de los modelos;
 Destino de las copias, si procede;
 Tiempo de retención; y
 Lugar de conservación de cada modelo o documento. (Ponce, 2021)
39
VII.Preguntas directrices
1. ¿Cuáles son las generalidades de la MiPyME Soluciones de Nicaragua?
2. ¿Qué procedimientos de control interno en los rubros efectivo, inventarios, cuentas

por cobrar y proveedores utiliza actualmente la MiPyME Soluciones de Nicaragua?
3. ¿Cuáles son los riesgos a los que se enfrenta la MiPyME Soluciones de Nicaragua con
el uso procedimientos actuales en los rubros efectivo, inventarios, cuentas por cobrar y
proveedores?
4. ¿Qué deficiencias tiene la MiPyME, con el uso procedimientos actuales en los rubros
efectivo, inventarios, cuentas por cobrar y proveedores?
VII.1. Matriz de descriptores
Hernández, Fernández y Baptista (2014), definen las variables como: “una propiedad que
puede fluctuar y cuya variación es susceptible de medirse u observarse” (pág. 105). A
continuación, se presentan las variables de la investigación, las cuales surgen de los objetivos.
40
Tabla 1: Matriz de descriptores.

Variable Variable
Objetivo Indicadores Instrumento
dependiente independiente
Conocer las Generalidades de la Historia del negocio Inicio de operaciones, Entrevista
generalidades de la empresa Caracterización del Tipo de actividad
MIPYME negocio Régimen fiscal
Soluciones de Cantidad de
Nicaragua. colaboradores
Puestos claves
Ambiente de Integridad y valores Código de conducta
Control éticos Orientación
Moral
Compromiso por la Perfil profesional de los
competencia colaboradores
Consejo de directores Objetivos
Estrategias
Situación Financiera
Filosofía empresarial Información financiera
Políticas contables
Estructura Organigrama
organizacional Objetivos de corto y largo
plazo
Canales de comunicación
Asignación de Descriptores de puestos
autoridad y Funciones generales y
responsabilidad especificas
Políticas y prácticas Políticas sobre
sobre recursos reclutamiento, selección y
humanos contratación de recursos
humanos
Evaluación al desempeño
Programa de superación
al personal
Política de incentivos
Diagnosticar el Control Interno Efectivo en caja y Caja Guía de
estado actual de los Bancos Salvaguarda del efectivo observación
procedimientos de Separación de funciones
control interno de Eficiencia de operaciones
los rubros Efectivo, Bancos
Inventarios, Cuentas Separación de funciones
por Cobrar y Firmas mancomunadas
Proveedores. Firmas autorizadas
Conciliación bancaria
Inventarios Salvaguarda de
mercancía.
Conteos físicos.
Planificación de compras.
41
Variable Variable
Objetivo Indicadores Instrumento
dependiente independiente
Cuentas por cobrar Proceso de aprobación de
crédito.
Proceso de cobranza.
Proveedores Procesos de pago.
Confirmaciones
periódicas de
transacciones.
Comparación de pagos
con el proveedor.
Identificar los Evaluación de Efectivo Identificación y Cuestionario
riesgos y las riesgos Inventarios evaluación de riesgos de control
deficiencias del Cuentas por cobrar Evaluación de riesgos interno
control interno Proveedores
relacionadas con los Actividades de Efectivo Identificación de
rubros Efectivo, control Inventarios controles
Inventarios, Cuentas Cuentas por cobrar Evaluación de controles
por Cobrar y Proveedores
Proveedores. Información y Efectivo Obtención, generación y
comunicación Inventarios utilización de la
Cuentas por cobrar información contable
Proveedores Medios de comunicación
interna
Mecanismos de
comunicación externa.
Supervisión y Efectivo Seguimiento a las
seguimiento Inventarios deficiencias del control
Cuentas por cobrar interno
Proveedores Medidas correctivas
Comunicación con la
administración para su
tratamiento.
Fuente: Elaboración propia.
42
VIII. Diseño metodológico

VIII.1.Tipo y área de investigación
VIII.1.1. Enfoque.
Esta investigación es de enfoque mixto, por los instrumentos de recolección utilizados; por un
lado, se refleja el enfoque cuantitativo en la utilización de la encuesta que arroja datos
numéricos; por otro lado; se refleja el enfoque cualitativo en la utilización de guía de
observación y la entrevista como instrumento de recolección de la información.
“El método de este enfoque mixto, busca responder a un problema de investigación desde un
diseño concurrente, secuencial, de conversión o de integración según sea los logros planteados”
(Ortega, 2018, pág. 19).
VIII.1.2. Tipo de estudio.
Según la profundidad del estudio; Este estudio fue abordado a partir del método inductivo
de carácter descriptivo, con el fin de diseñar procedimientos de control para las cuentas de
efectivo, documentos por cobrar, inventario y proveedores.
Según, Morales (2018), en las investigaciones de “tipo descriptivas, […], buena parte de lo
que se describe y estudia sobre lo social no va mucho más allá de este nivel. Consiste
fundamentalmente, en caracterizar un fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más
peculiares o diferenciadores”.
VIII.1.3. Corte de la investigación.
El corte de la investigación es transversal, porque toda la recopilación de información se hace

en un tiempo determinado, no existen periodos de seguimiento. Con este diseño, se efectúa el
estudio en un momento determinado de la evolución de Soluciones de Nicaragua
43
“Los diseños transversales suelen incluir individuos con y sin la condición en un momento
determinado (medición simultanea) y en este tipo de diseño el investigador no realiza ningún tipo
de intervención” (Rodríguez & Mendivelso, 2018, pág. 142).
VIII.2.Informantes claves.
Según, Robledo (2009), son aquellas personas que, “por sus vivencias, capacidad de
empatizar y relaciones que tienen en el campo pueden apadrinar al investigador convirtiéndose
en una fuente importante de información a la vez que va abriendo el acceso a otras personas y a
nuevos escenarios”.
Para la recopilación de la información se utilizaron informantes claves, compuestos por 3

colaboradores directos de la MIPYME en estudio. Administrador, Contador y encargado de
facturación y atención al cliente.
VIII.3.Técnicas e instrumentos de investigación

VIII.3.1. Técnica.
Según, Tamayo (2004), “las técnicas se refieren desde sus orígenes a la producción de cosas, a
hacer algo, a la habilidad para hacer cosas, que implica un conocimiento empírico de cómo
hacerlas” (pág. 43).
Para la obtención de datos la técnica utilizada es la encuesta. “La encuesta es una técnica de
recogida de datos mediante la aplicación de un cuestionario a una muestra de individuos. A
través de las encuestas se pueden conocer las opiniones, las actitudes y los comportamientos de
los ciudadanos” (Pobea, 2015, pág. 3).
VIII.3.2. Instrumento.
“El instrumento de recolección de datos, está orientado a crear las condiciones para la
medición. Los datos son conceptos que expresaran una abstracción del mundo real, de lo
44
sensorial, susceptible de ser percibido por los sentidos de manera directa o indirecta, donde todo
lo empírico es medible” (Mendoza & Avila, 2020).
Los instrumentos utilizados en este estudio fueron:
VIII.3.2.1. Entrevista estructurada.
En la entrevista estructurada, se decide de antemano que tipo de información se quiere

y en base a ellos se establece un guion de entrevista fijo y secuencial. El entrevistador
sigue el orden marcado y las preguntas están pensadas para ser contestadas
brevemente. El entrevistado debe acotarse a este guion preestablecido. (Bartomeu,
2016, pág. 3).
La entrevista fue aplicada a la administradora de, Soluciones de Nicaragua, Lic. Carla Romero
con el fin de obtener información sobre las generalidades de la MiPyME. (Véase anexo No. 12).
VIII.3.2.2. Guía de observación.
“La observación puede realizarse en forma planificada (observación sistemática) y en forma

circunstancial (observación espontánea)” (Arainga, 2011).
La guía de observación se utilizará con el fin de dar un diagnóstico del estado actual de los
procedimientos de control interno de los rubros de efectivo, inventarios, cuentas por cobrar y
proveedores, diseñada por el equipo investigador.
VIII.3.2.3. Cuestionario de control interno.
Meneses (2016), es la herramienta que permite plantear un conjunto de preguntas para

recoger información estructurada sobre una muestra de personas, empleando el
tratamiento cuantitativo y agregado de las respuestas para describir a la población a la
45
que pertenecen y/o contrastar estadísticamente algunas relaciones entre medidas de su

interés.
Se aplico el cuestionario al contador y al encargado de facturación con el fin de identificar los

riesgos y deficiencias de los rubros estudiados a través de cuatro componentes: evaluación de
riesgos, actividades de control, información y comunicación y supervisión y seguimiento (Véase
anexos No. 13 y 14).
VIII.4.Validación de los instrumentos
Los instrumentos están validados por un experto el MSc. Sergio Ramos Pérez, con el
propósito de que los instrumentos realizados estuvieran bien redactados, y que cumplieran con su
cometido al conocer las generalidades, diagnosticar los procedimientos actuales y de identificar
los riegos y deficiencias de los rubros de Efectivo, Inventarios, Cuentas por cobrar y
Proveedores.
VIII.5.Procesamiento y análisis de información
López y García (2006), “esta es la parte por la que se debe pasar antes de realizar ninguna otra
operación, ya que se precisan datos para poder llevar a cabo cualquier análisis” (pág. 57).
Para el procesamiento y análisis de los datos, se utilizará el programa Microsoft Office 2016,
para la presentación del documento y para la presentación final del a investigación.
Para la presentación del documento se hizo uso de las Normas APA 6ta edición; de la cual
retomamos los siguientes puntos:
a. Formato general del trabajo

 Papel: tamaño carta
 Márgenes: 2.54 cm en toda la hoja, sangría de primera línea 0.5 cm, las tablas no tiene
líneas de separación de columnas.
46
 Tipo de letra: Times New Roman a 12 puntos.

 Nivel de títulos: T1 – Centrado en negrita;
T2 – Alineado a la izquierda en negrita;
T3 – Sangría de 1ra línea en 0.5 cm, negrita y punto final;
T4 – Sangría de 1ra línea en 0.5 cm, negrita, cursiva y punto final.
T5 – Sangría de 1ra línea en 0.5 cm, cursiva y punto final.
b. Citas
 Textuales: Con menos de 40 palabras, basadas en el autor y basadas en el texto
(deben estar entre comillas). Con más de 40 palabras basadas en el texto y basadas en
el autor (con sangría izquierda aplicada al párrafo y sin comillas).
 Paráfrasis: Basadas en el texto y basadas en el autor.
De igual manera, en el caso de la presentación de los párrafos son justificados, sin espaciados
anterior o posterior, con espacio entre cada párrafo, interlineado 1.5 cm; esto con el objetivo de
lograr que los bordes del documento sean nítidos y definidos para lograr una presentación más
cuidada.
VIII.6.Aspectos éticos
 Los datos obtenidos en los instrumentos serán utilizados con consentimiento

informado.
 La información será completamente para uso del trabajo de investigación.
 Los procedimientos de la investigación se han dado con información de las
autoridades de la universidad (UCN).
47
IX. Resultados y análisis de resultados

IX.1. Generalidades de la MIPYME Soluciones de Nicaragua.
Sus Inicios.
El negocio de Soluciones de Nicaragua se dio a inicio ya que el propietario trabajaba en una

empresa publicitaria, tenía conocimiento en toda el área de materiales como la tinta para
impresiones publicitarias, observo que el mercado era accesible y necesario de abarcar.
Los productos son importados, debido a la escasez de proveedores dentro del país y la
accesibilidad de precios.
Soluciones de Nicaragua es un negocio que lleva más de doce años en el mercado de venta de
productos para imprentas.
Tipo de activad: Venta de bienes publicitarios.

Régimen fiscal: Persona natural
Cantidad de colaboradores: 6
El área administrativa se encarga de dirigir a los empleados sobre cómo deben de realizar su
comportamiento ético e integridad, brindan ayuda de cómo realizar trato a los clientes y también
asesorarlos si son nuevos en el ambiente de la compra de los artículos que se destacan en vender
a que realicen una buena compra.
Garantizan la fiabilidad de documentación e información financiera mediante la presencia del

contador que verifica las operaciones de egresos e ingresos del mes dando credibilidad de que si
están bien laburadas y dando la confianza de que la empresa este en buenas funciones
operacionales.
Mantienen una buena confidencialidad en el manejo de la información sobre documentos de

la empresa garantizándola mediante la cajera que la que factura y resguarda toda la
48
documentación cada mes y también tiene presencia el contador para realizar todos sus registros
contables.
Se percatan antes de otorgar algún crédito a un posible cliente que este sea activo en sus
compras anteriores a la empresa, esperan por lo menos 3 meses para poder ser partícipe de un
crédito, de lo cual unas de las desventajas también sobre el crédito es que no brindan descuento
de pronto pago de los clientes, de lo cual algunos clientes buscan para que les salga más
favorable las compras y seguir siendo activos en la empresa.
Consideran importante la presentación de la información financiera en tiempo y forma, y que

no contenga errores y elaborados bajo el marco contable establecido, esto para evitar posibles
problemas y errores a futuro con las instituciones del gobierno establecidas que controlan el buen
funcionamiento de las empresas del país.
IX.2. Estado actual de los procedimientos de control interno de los rubros Efectivo,
Una vez realizada, la guía de observación, se obtuvieron los estados actuales de

procedimientos de control interno que lleva a cabo, Soluciones de Nicaragua.
IX.2.1. Efectivo en Caja y Bancos.

IX.2.1.1. Efectivo en Caja.
 Se observo que no existe una separación de funciones de autorización, ejecución, custodia

y registro de caja, por lo que la realiza la misma persona encargada de facturación y cobro.
 El encargado en este rubro no interviene para nada en los registros y operaciones

contables, por lo cual, con los procedimientos de control interno, ninguna persona que
interviene en caja debe tener acceso a los registros contables.
 Se observo que no se realizan arqueos de caja sorpresivos, se realizan cada 15 días.

49
 Se realizan detalles de las operaciones al día, por lo cual se está consultado el Mayor de
caja, con los movimientos que conforman el saldo.
IX.2.1.2. Efectivo en Bancos.
 Se observó que al momento de realizan deposito al banco lo hace solo una persona.
 No se supervisa al encargado de esta cuenta para que se realiza una mejor operación.
 De igual manera, se observó que realizan comprobaciones de saldo en los depósitos

bancarios, que existen firmas mancomunadas.
 Y se observó que realizan conciliaciones bancarias a final de mes.
IX.2.2. Inventarios.
 El espacio de trabajo no es adecuado para la naturaleza de esta función, el área es

compartida con otras funciones del sector.
 Se observo que mantienen ordenado el inventario por fechas de ingreso.
 Existe una planificación de compras, lo cual les ayuda a tener una mejor definición de sus
requerimientos de cada compra.
 Se observó que realizan conteos físicos, lo que les permite tener un stock actualizado.
 Con respecto al trato del inventario, se pudo observar que no es tan bueno, las máquinas y
productos están a las entradas del negocio, por lo que se pue se someten a posibles
deterioros e incluso a algún robo.
IX.2.3. Cuentas por cobrar
50
 Se observo que cuentan con un seguimiento para la aprobación de un crédito, esta medida
cumple con la reducción del riesgo, a que el cliente incumpla con sus obligaciones.
 También existe un proceso de cobranza, por lo cual les garantiza mayor liquidez.
 Se realiza análisis de cartera periódicamente, para corroborar y conocer si la facturación

con el cliente ha sido baja o alta.
 Se observo que depositan a diario el efectivo recuperado de la cuenta por cobrar.
 Y que realizan verificación de monto con los clientes, por lo cual con este procedimiento
se protege a la MIPYME antes posible morosidad.
IX.2.4. Proveedores
 Se obverso que existe un proceso de pago, por lo tanto, llevan un buen control de gastos y
tienen en cuenta sus obligaciones.
 Se pudo observar que realizan comprobaciones periódicas de transacciones con los

proveedores.
 Realizan comparaciones de facturas de pago con el proveedor.
 Se observo que realizan sus depósitos en tiempo y forma
 Se observo que tiene una buena comunicación con sus proveedores.
IX.3. Los riesgos y las deficiencias de control interno relacionadas con los rubros de
51
Una vez que aplicamos el instrumento de cuestionario de control interno, pudimos obtener los
siguientes riesgos y deficiencias a las que se enfrenta, Soluciones de Nicaragua.
Tabla 2: Matriz de cantidad de preguntas
Cuentas
Rubros
Efectivo por Inventario Proveedores Total
Componentes
Cobrar
Evaluación de riesgos 5 3 4 4 16
Actividades de control 11 10 11 8 40
Información y comunicación 3 2 6 2 13
Supervisión y seguimiento 5 2 6 4 17
Fuente: Equipo investigador.
Tabla 3: Matriz de componentes de control interno
Información
Componentes Evaluación Actividades de Supervisión y
y
de riegos control seguimiento
comunicación
Rubros
Si No Si No Si No Si No
Efectivo 4 1 9 2 2 1 5 -
Cuentas por cobrar 2 1 7 3 2 - 2 -
Inventario 3 1 11 - 6 - 6 -
Proveedores 3 1 8 - 2 - 4 -
Total, de preguntas 12 4 35 5 12 1 17 -
Cumplimiento 75% 25% 87.5% 12.5% 92% 8% 100% -
Gráfico 1: Cumplimiento de evaluación de riesgos
75%
80%
70%
60%
50%
40% 25%
30%
20%
10%
0%
Si No
52
En el gráfico 1, de cumplimiento de Evaluación de Riesgos se obtuvo un 25% de

incumplimiento.
Todo esto relacionado a que no cuentan con un sistema contable computarizado, lo hacen de
manera manual, y están expuestos al error humano.
Contabilizar las operaciones de esta manera requiere mucho más tiempo, riesgo que se genera
por el agitado ritmo a la que se somete un contador, obliga una gran concentración, de sumar y
restar columnas con precisión, comprobar muchas veces que las cuentas estén correctas y escribir
cantidades grandes de números físicamente.
Como consecuencia al no aplicar bien el proceso a implementar, encontramos la malversación

de fondos, errores en dígitos poco legibles o creíbles los cuales pueden llevar a un mal cierre
debido a la mala aplicación o agregación de datos.
Gráfico 2: Cumplimiento de actividades de control
87.5%
90.0%
80.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
12.5%
20.0%
10.0%
0.0%
Si No
53
En el gráfico 2, de cumplimiento de, Actividades de Control, se obtuvo un 12.5% de

incumplimiento.
Cuentas por cobrar.
Los cuales sus deficiencias son que no aplican descuentos por pronto pago a sus clientes lo
cual es una estrategia planteada para que el cliente realice un pronto pago, le guste la atención y
siga comprando por buen trato y sea menos riesgoso que se convierta en una cuenta incobrable,
esto implica la consecuencia de que al cliente no le guste al no aplicarle un descuento por su
paga antes del tiempo registrado y evitara a futuro otra compra al local.
Otra deficiencia encontrada en las cuentas por cobrar es que esta no tiene ningún sistema que
sea diseñado para mejorar el control y seguimiento del crédito, siendo así como consecuencia un
incremento de probabilidad de cometer errores al hacer registros de los datos y dígitos sobre los
clientes, generando dudas y problemas al momento de cobrar a los clientes, también encontrar
disgustos con los clientes por un posible cobro al momento que ellos no coinciden con la deuda
ya anexada a las operaciones.
Inventarios.
En este rubro se encontró una deficiencia la cual es que no cuentan con un sistema
automatizado de datos, actualizados y operando con normalidad.
Podemos destacar el retraso de entrega de producto al cliente debido a realizar la búsqueda de

manera manual y no verificar desde un sistema su código de producto, también del riesgo de un
mal inventariado de los productos que se incrementa el margen de error al realizarlo sin ningún
sistema adecuado, también al no tener ningún sistema automatizado de datos se encuentran
problemas sobre la existencia exacta del inventario y implica mayor tiempo de trabajo al realizar
registros de manera manual.
Proveedores.
54
En caso de incongruencia no se digita los descuentos o correcciones antes de realizar el pago.

La deficiencia de no realizar las actividades respectivas con forme tiempo y forma generan
alteraciones y confusiones entre el personal como en el área contable por no registrar
operaciones adecuadas y también generando Confusión al realizar abono sobre un monto
inexacto al proveedor. Y también puede ser un tema delicado si se involucra la Dirección
General de Impuestos.
Gráfico 3: Cumplimiento de información y comunicación
92%
100%
80%
60%
40%
8%
20%
0%
Si No

En el gráfico de cumplimiento de, Información y Comunicación, se obtuvo un 8% de
incumplimiento.
La única deficiencia encontrada en este componente fue en la cuenta de Banco, que no tienen
mecanismos definidos de información sobre sus actividades más relevantes.
55
Gráfico 4: Cumplimiento de supervisión y seguimiento
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
0%
10%
0%
Si No
En el gráfico 4, de cumplimiento de, Supervisión y Seguimiento, se obtuvo un 0% de

incumplimiento.
No se encontró ninguna deficiencia en este componente, esto debido a que en Soluciones

trabajan pocas personas y se les hace más fácil a la hora de supervisar y dar seguimiento a las
actividades de la misma.
IX.4. Propuesta de un manual de control interno para los rubros efectivo, inventarios,
cuentas por cobrar y proveedores
IX.4.1. Introducción.
56
El presente documento se ha elaborado con el propósito de guiar en el proceso, la

organización y control de los rubros de efectivo, inventarios, cuentas por cobrar y proveedores,
garantizando, así, un manual de normas y procedimientos para cada una de estas cuentas de esta
manera, logrando una adecuada comunicación y una línea única de acción entre los empleados,
para así cumplir con las disposiciones establecidas por las autoridades competentes de
Soluciones de Nicaragua , la cual contiene la descripción detallada de los procedimientos
presentados gráficamente a través de diagramas de flujo, lo que permite contar con una guía
práctica y sencilla de las actividades esenciales del proceso correspondiente.
El documento contiene secuencialmente: objetivos de la propuesta, manual de organización,

manual de funciones y manual contable políticas generales propuestos para las transacciones de
la empresa, los que servirán de apoyo para la realización de las operaciones de manera eficiente.
La propuesta descrita está elaborada de acuerdo a lo que establecen las NIIF para PYMES y los
elementos del control interno contenidos en el Informe COSO.
IX.4.2. Objetivos de la propuesta.
1. Diseñar manual de organización para proporcionar, en forma ordenada, la información

básica de la empresa y funcionamiento de la unidad responsable como una referencia
obligada para lograr el aprovechamiento de los recursos y el desarrollo de las funciones
encomendadas.
2. Elaborar el manual de funciones y procedimientos de la empresa como un instrumento de

apoyo que defina y establezca los tramos de control, canales de comunicación entre
dependencias, responsabilidades y funciones. Con el fin de normalizar todas las
actividades y procedimientos que existen dentro de esta, de manera que permita una
administración eficiente y logre todas sus metas.
3. Definir un manual contable como instrumento de control para los rubros de efectivo,
inventarios, cuentas por cobrar y proveedores, fundamentado en normas internacionales
de información financiera y los componentes del control interno.
57
IX.4.3. Manual de organización.

IX.4.3.1. Misión.
Nuestra misión es brindar calidad, asesoramiento en nuestra venta de equipos de impresión

MIMAKI de gran formato, venta de tintas originales y genéricas, que este acorde con las
necesidades de nuestros clientes.
Soluciones Nicaragua tiene compromiso con nuestro país, y a través de nuestra marca líder
MIMAKI garantizar nuestros productos y que sean en beneficio para nuestros clientes,
proveedores y trabajadores.
IX.4.3.2. Visión.
Posicionar la marca MIMAKI en el mercado de Nicaragua, que brinde confianza y

rentabilidad que la caracteriza.
Llevando vanguardia de nuestros productos, apuntando siempre con el crecimiento evolutivo

de nuestro país y las nuevas tendencias.
IX.4.3.3. Valores.
 Honestidad  Comunicación afectiva

 Profesionalidad  Pasión
 Solidaridad  Orientación al cliente
 Responsabilidad ante el trabajo
IX.4.3.4. Objetivos estratégicos.
 Mejorar las ofertas de crédito, como pronto pago hacer descuento o promoción de
productos en venta para mantener e incrementar la captación de clientela.
58
 Implantar metas de ventas al mes, para tener compromiso con los funcionarios.
 Mejorar en área publicitaria sobre la empresa, para una mayor adquisición de clientela.
 Establecer como objetivo que especifiquen las tasas de productividad del trabajador, así
como las actitudes deseables.
IX.4.3.5. Políticas empresariales.
 Brindar precios accesibles al público para su captación y convertirlos en clientes con

mejores ofertas que la competencia.
 Fomentar la capacitación del personal, para verificar si efectúan bien su labor, cuáles son
sus debilidades y como pueden mejorar.
 Brindar un entorno amigable, solidario y positivo para los empleados.
 Mantener control y conocimiento sobre las leyes y obligaciones implantadas sobre la

empresa, para evitar problemas a futuro.
IX.4.3.6. Estructura organizacional.
Gráfico 5: Organigrama estructural.

Axel Porras
59
Administrador
Carla Romero
Facturación y
Contador Atención al Cliente Cobros y Depósitos
Enrique Navarrete Diego Porras
Indira Rodríguez
Técnico
Gerson Espinoza
Gráfico 6: Organigrama funcional
GERENCIA
ADMINISTRACION Supervisa las operaciones diarias.
Diseña estrategias y fija objetivos

Redacta, archiva y revisa todo tipo de para el crecimiento del negocio.
documento, especialmente recibos,
reportes y hojas de cálculo. Mantiene presupuestos y optimiza
gastos.
Realiza gestiones asociadas a la
compra y a la venta de productos y Establece políticas y procesos.
60
FACTURACION Y
CONTABILIDAD COBROS Y DEPOSITOS
ATENCION AL CLIENTE
Realiza el pago oportuno de los Crear contacto oportuno con los

Emite y distribuye facturas.
servicios, compras, contratos, clientes para efectuar sus
licitaciones, financiamientos de la Tramita nuevos contratos y ventas. depósitos.
empresa.
Colabora con otros departamentos para Crear tratos con el cliente para
Verifica que los egresos de la empresa garantizar la exactitud de la facturación. beneficio mutuo y asegurar que no
cumplan con la justificación y requisitos se convierta en una cuenta
señalados por autoridades federales, Atiende quejas y consultas de los incobrable.
estatales y de la empresa. clientes.
Detectar clientes potenciales.
Elabora fondeo, y dispersión de la Lleva un registro de la cuenta por
nómina, control del préstamo y de cobrar y las transacciones. Ofrecer atención personalizada.
prestaciones.
Ayuda con la conciliación de cuentas de Realizar depósitos del efectivo que
Calcula y controla impuestos, clientes. cobro a los clientes.
descuentos y cuotas de material laboral.
TECNICO
Capacita sobre uso de las impresoras.
Capacita sobre manual de operación de ploter de

corte.
Calibra equipo de impresión.
Da mantenimiento preventivo de equipo de

impresión.
Instalación de rip de impresión.
Elabora reportes.
Valora el estado del equipo físico e internamente.

61
IX.4.4. Manual de funciones.
PERFIL OCUPACIONAL
1. IDENTIFICACIÓN DEL CARGO.
Nombre del cargo Gerente General
Área Departamento – Área de Gerencia
Cargo del superior inmediato Junta de socios
Nombre del encargado del área
2. MISION DEL CARGO.
Dirigir la empresa, tomar decisiones, supervisar y ser un líder en la empresa. Coordinar e
implementar al personal las funciones que deben de realizar para una buena optimación laboral
y funcionamiento en la empresa.
3. ANALISIS DEL CONTENIDO DEL CARGO.
Alcance de las responsabilidades: El encargado del área es responsable del personal a su
cargo.
Números de personas 1
Cargos que lo reportan
Directas. Indirectas.
Administrador 1
Área clave de desempeño:
OBJETIVO: RESPONSABILIDADES:
Tiene como objetivo planificar,  Supervisar las operaciones diarias.
organizar, controlar y dirigir las  Diseñar estrategias y fijar objetivos para el
actividades de la gerencia según lo que se crecimiento del negocio.
le ha responsabilizado, brindar gestión de  Mantener presupuestos y optimizar gastos.
aprobación, implantar políticas y planes de  Establecer políticas y procesos.
la empresa.  Asegurarse de que los empleados trabajen de
forma productiva y se desarrollen
profesionalmente.
62
 Formar alianzas y convenios estratégicos con

clientes, proveedores y empresas similares.
 Decidir cualquier actividad contractual
relacionada con actividades de la empresa.
 Gestionar inversiones.
63
PERFIL OCUPACIONAL
1.IDENTIFICACIÓN DEL CARGO.
Nombre del cargo Administrador
Área Departamento - Área administrativa
Cargo del superior inmediato Junta de socios
Dirigir, controlar, hacer seguimiento a la aplicación de políticas, programas y procesos de
administración y gestiona miento al personal, adelantando las gestiones necesarias para
asegurar el oportuno cumplimiento de los planes, programas y proyectos definidos en la
materia.
3.ANALISIS DEL CONTENIDO DEL CARGO.
Alcance de las responsabilidades: El encargado del área es responsable del personal a su
cargo.
Números de personas 4
Cargos que lo reportan
Directas. Indirectas.
Contador 1
Facturación y atención al cliente 1
Cobro y Depósitos 1
Técnico. 1
Alcanzar eficiencia, eficacia en los  Redactar, archivar y revisar todo tipo de
procesos que se desarrollan dentro de la documento, especialmente recibos, reportes y
empresa para así cumplir con cada meta hojas de cálculo.
que se proponen.  Realizar gestiones asociadas a la compra y a la
venta de productos y servicios.
 Gestionar la comunicación de la empresa, tanto
a nivel interno como con proveedores y
clientes.
64
 Tramitar gestiones de carácter administrativo

que repercuten en el personal de la empresa en
función de la normativa vigente y políticas
internas de la organización.
65
PERFIL OCUPACIONAL
Nombre del cargo Contador
Área Departamento - Área contable
Cargo del superior inmediato Administrador
Velar los intereses de la empresa, ofreciendo buen servicio, suministrar a la gerencia
información financiera confiable, útil y oportuna para la toma de decisiones y el control
gerencial.
3. PERFIL DE COMPETENCIA
Alcance de las responsabilidades.
COMPETENCIA CORPORATIVA Comportamiento requerido.
Asume la responsabilidad por sus resultados.
ORIENTACION AL LOGRO Realza todas las acciones necesarias para el
cumplimiento de objetivos ante cualquier obstáculo.
Aporte de sugerencias, ideas y opiniones.
TRABAJO EN EQUIPO
Respeto de distintos criterios.
Demuestra sentido y desempeño en todas sus
COMPROMISO
obligaciones.
Coordinar, registrar y aplicar los  Elabora estados financieros.
recursos financieros del instituto,  Realizar el pago oportuno de los servicios,
proporcionando información financiera, compras, contratos, licitaciones, financiamientos
contable y fiscal a la dirección de la empresa.
administrativa y a la gerencia, para la
66
planeación, organización, presupuesto y  Elabora el presupuesto anual.

toma de decisiones.  Verificar que los egresos de la empresa cumplan
con la justificación y requisitos señalados por
autoridades federales, estatales y de la empresa.
 Elaborar fondeo, y dispersión de la nómina,
control del préstamo y de prestaciones.
 Calculo y control de los impuestos, descuentos y
cuotas de material laboral.
 Elabora presupuesto anual.
 Verifica las operaciones y cuentas contables.
 Analiza las cuentas contables
67
PERFIL OCUPACIONAL
Nombre del cargo Cobros y depósitos
Área Departamento -
Cargo del superior inmediato Contador general
Velar los intereses de la empresa, ofreciendo buen servicio, realizar las operaciones de cobro
y deposito con exactitud y mantener control de ellos.
TRABAJO EN EQUIPO
Reducir las cuentas por cobrar  Crear contacto oportuno con los clientes para
acumuladas antes de que se conviertan efectuar sus depósitos.
en cuentas incobrables, planificando  Crear tratos con el cliente para beneficio mutuo
estrategias de cobro y realizar depósitos y asegurar que no se convierta en una cuenta
de los montos en efectivo obtenidos de incobrable.
los cobros realizados.  Detectar clientes potenciales.
 Ofrecer atención personalizada.
68
 Realizar depósitos del efectivo que cobro a los

clientes.
69
PERFIL OCUPACIONAL
Nombre del cargo Facturación y atención al cliente
Área Departamento - Área caja
Cargo del superior inmediato Contador
Supervisar y controlar con un estricto seguimiento el dinero recaudado por cada técnico.
Lograr recaudar en su totalidad los ingresos facturados y generados de las ventas de productos
a la clientela, a través de los procesos de mejoramiento continuo, estipulado por el
departamento.
TRABAJO EN EQUIPO
Emitir y entregar factura por las  Emitir y distribuir facturas.
operaciones realizadas en función a la  Tramitar nuevos contratos y ventas.
actividad de la empresa, conservar copia  Colaborar con otros departamentos para
y matriz de documentación apropiada al garantizar la exactitud de la facturación.
realizar facturación y cobro. Conservar  Atender quejas y consultas de los clientes.
las facturas u otros justificantes recibidos  Llevar un registro de la cuenta por cobrar y las
70
de otros empresarios o profesionales. transacciones.

 Ayudar con la conciliación de cuentas de
clientes.
71
PERFIL OCUPACIONAL
Nombre del cargo Técnico
Área Departamento
Cargo del superior inmediato Administrador
2.MISION DEL CARGO.
Velar por el buen funcionamiento y uso de las instalaciones, equipos e instrumentos que
utiliza en el desarrollo de sus actividades, reportando cualquier anomalía o daño importante,
así como realizar aquellas reparaciones o ajustes menores.
3.PERFIL DE COMPETENCIA
TRABAJO EN EQUIPO
Asegurarse del buen funcionamiento  Capacita sobre uso de las impresoras.
y uso de las impresoras, diagnosticando  Capacita sobre manual de operación de ploter de
y reparando cualquier avería, corte.
manteniendo así la calidad del producto.  Calibra equipo de impresión.
 Da mantenimiento preventivo de equipo de
impresión.
72
 Instalación de rip de impresión.

 Elabora reportes.
 Valora el estado del equipo físico e
internamente.
73
IX.4.5. Manual contable.

IX.4.5.1. Proceso contable.
IX.4.5.1.1. Caja.
Arqueo de caja.
El arqueo de caja es donde se comprueba si la cantidad de efectivo recibida en el día es la
correcta.
El cajero al finalizar su turno este realiza el conteo físico de efectivo, realizando una
comprobación con el sistema o registro que tiene en ventas del día, este monto tiene que ser
exacto al efectivo recaudado.
IX.4.5.1.2. Banco.
Conciliación bancaria.
Al final de cada mes solicitar la carta de movimiento al banco, el cual el saldo inicial de cada
mes debe corresponder al saldo final del mes anterior, debe de comprobarse los movimientos de
la cuenta corriente con los registros de la contabilidad de la empresa, los datos deben de ser
exactos tanto en moneda nacional como extranjera.
IX.4.5.1.3. Cuenta por cobrar.

Comprobación de cartera.
Para comprobar la cartera se debe de tener siempre actualizado y correctamente digitados los
datos de los clientes, los datos se deben de actualizar de manera inmediata cuando se reciben
pagos por los clientes. Al momento de querer realizar comprobación de saldo con un cliente se
deberá de realizar una carta formal solicitando información sobre su deuda y verificar si se
coincide con el de la empresa.
74
IX.4.5.1.4. Inventario.
Búsqueda de proveedores.
En la búsqueda de proveedores se deberá de realizar un estudio de producto que ofrecerán las
empresas, se deberá de evaluar entre una cierta cantidad de posibles proveedores la calidad del
producto, la accesibilidad, el coste del producto en relación calidad precio, realizando una
selección segura y favorable para la empresa.
IX.4.5.1.5. Proveedores.
Pagos a proveedores.
El encargado de esta área deberá ver en su libro auxiliar el plazo de pagos a realizar a
proveedores, viendo cual es el pronto a vencer y realizar su depósito antes o en la fecha
concordada.
IX.4.5.2. Libros y registros contables.

En la aplicación de libros y registros contables, se presenta con la formalidad que funciona la
empresa llevando sus registros tanto como en libro diario como en mayor todos sus registros
actualizados cumpliendo con los principios de contabilidad y sus normativas, también
apoyándose su validez de información con libros auxiliares de operaciones diarias, sus registros
contables cuentan con la validez de documentos archivados lo cual demuestra sus operaciones de
ingresos y egresos de cada mes.
75
IX.4.5.3. Políticas, normas, alcance y procedimientos.

IX.4.5.3.1. Efectivo en Caja y Bancos.
MANUAL DE PROCESO DE CAJA

RESPONSABLE: ENCARGADO/A DE FACTURACION Y ATENCION AL CLIENTE
Naturaleza de cuenta: Deudora
Descripción: La cual en la cuenta incluirá el monto de todos los fondos efectivo en
Córdoba disponible en el área de caja, para luego realizar deposito en cuenta
bancaria de lo cual surge el ingreso total de las operaciones de Soluciones de
Nicaragua.
Políticas Normas Alcance Procedimientos
Evaluación  Solo podrá  No debe Área
tener acceso al emitirse administrativa:
del Riesgo
área de la caja, cheque sin  Facturación.
el personal disponibilidad
responsable de bancaria.
su operación.  No debe
 El responsable emitirse
de la caja, es la cheque pos
única persona datado.
autorizada en la  No debe
sede, de las emitirse
oficinas para cheque al
recibir recursos portador.
en documentos  No debe
o en efectivo, emitirse
derivados de las cheque en
operaciones blanco o con
propias de la algún dato sin
empresa. llenar.
 Al pagar con
cheque debe
conservarse la
fotocopia de
este.
76
 Deben
conservarse
los cheques
anulados.
 Deben
conservarse
los cheques
devueltos.
 A los cheques
emitidos debe
colocársele la
fecha de
caducidad.
Actividades  Los ingresos  El cajero debe Área  Se recibe y se
captados en tener fianza o administrativa: entregan de
de control
caja, deberán póliza de  Facturación. cheques,
depositarse a fidelidad. dinero en
más tardar el  El efectivo efectivo,
día hábil que entró a depósitos
siguiente a su caja debe ser bancarios y
recepción de las depositado el otros
cuentas mismo día, o documentos de
bancarias. en caso valor.
 Cuando justificado, el  Se registra
realizan un día hábil directamente
pago que sea en bancario operando una
cheque, el siguiente. computadora o
responsable de  Todo pago caja los
caja deberá debe movimientos
verificar que el efectuarse con de entrada y
documento cheque y estar salida de
cumpla con los debidamente dinero.
lineamientos soportado.  Se sellan,
establecidos por  El cheque estampan
el banco. debe tener la recibos de
 El responsable expresión “no ingresos por
de la caja, endosable “. caja, planillas
deberá elaborar  Si el cheque es y otros
diariamente un elaborado a documentos.
reporte de mano, la tinta  Se mantiene
ingresos debe ser azul o en orden
durante la negra. equipo y sitio
jornada.  El cheque no de trabajo,
debe presentar reportando
enmendaduras, cualquier
tachaduras y anomalía.
77
mutilaciones  Se realiza
en alguno de cualquier otra
sus lados. tarea a fin que
 Al emitirse un le sea
cheque debe asignada.
verificarse que  Se realizan
los datos estén arqueos de
correctos. caja.
 Debe existir
estricto
control sobre
el talonario de
cheques.
 Debe
indagarse
sobre los
cheques que
no han sido
cobrados.
 Debe llevarse
un libro
auxiliar de
entradas y
salidas de
efectivo en
caja.
 Debe llevarse
un libro
auxiliar de
bancos.
 Debe
efectuarse
arqueos de
caja
sorpresivos.
 Debe
efectuarse un
cierre de caja
diario.
 Debe
efectuarse
conciliación
bancaria
mensualmente.
Información y Área  Se suministra
administrativa a su superior
Comunicació
78
n  Administrador los
 Contador movimientos
diarios de caja.
Supervisión y  Todo ingreso  Toda salida de Área
que se reciba en efectivo debe administrativa
monitoreo
caja, estar
invariablemente autorizada.  Gerente
debe ampararse General.
con la  Administrador.
expedición de  Facturación.
un recibo de
pago foliado y
con fecha de su
emisión, este
debe de ser
sellado y
firmado por el
encargado de
caja.
MANUAL DE PROCESO DE BANCOS

RESPONSABLE: CONTADOR
Descripción: Esta cuenta incluirá el monto de todo el efectivo en córdobas y dólares
depositados en cuentas bancarias de ahorro y de cheques disponibles para las
operaciones de la empresa.
79

Evaluación  No se realizará  El encargado Área  El encargado
ningún pago sin de esta área del área
del Riesgo administrativa:
soportes y debe de ser el financiera
firmados único que  Contador. debe de ver el
debidamente por tiene la presupuesto de
el encargado autoridad de la empresa, si
capacitado del ejecutar tiene saldo
área. cancelaciones suficiente para
o descuentos. hacer frente a
los gastos de
la empresa.
 El encargado
del área
financiera
debe de hacer
una solicitud
de chequera al
tener poca o
ninguna en la
empresa.
Actividades  Al realizar  Todos los Área  Se da
transferencias o días debe de seguimiento a
de control administrativa:
depósitos, se haber un los
deberá de balance  Contador. movimientos
verificar económico. del día, tanto
mediante la  Los pagos a ingresos como
plataforma del los egresos a
banco que los proveedores través de
pagos efectuados serán transferencias
se hayan únicamente y depósitos.
realizado sin excepción  Se toma un
debidamente en los días 15 de control de
las cuentas cada mes. cuotas a pagar
correspondientes.  El encargado a sus
 Se deberán de de la cuenta proveedores y
realizar debe de tener obligaciones
conciliaciones la capacidad para evitar
bancarias al de hacer moras y
menos una vez al arqueos cargos sobre
mes. cuando lo atraso de
 Se llevará crea pago.
reporte de los conveniente.  Se mantiene
cheques girados  Esta área fondo
y cobrados, deberá de disponible por
durante el mes tener el separado para
80
por el área. control de realizar pago

entradas y al personal de
salidas la empresa.
económicas
cuando la
dirección las
requiera.
 Se debe de
tener un plan
de
emergencia si
llegara a
tener
problemas
económicos
en la
empresa.
Información y  El encargado del  Se debe de Área  El área
área de banco entregar financiera pide
Comunicación administrativa:
deberá de todos los días datos de la
realizar reportes un reporte de  Gerente empresa de
de los lo vendido sus egresos e
general.
movimientos de por día al ingresos,
la cuenta. director.  Administrador también
verificar si
.
hay cheques
flotantes y ver
el porqué de
su causa, a
través de
conciliar con
la cuenta
bancaria.
Supervisión y  El responsable Área  Se le envía
de la cuenta reportes
monitoreo administrativa:
deberá de financieros al
cumplir con las  Gerente área
normas administrativa
general.
implantadas por de los datos
la empresa.  Administrador bancarios y
verificados a
.
través de las
 Contador. conciliaciones.
81
82
IX.4.5.3.2. Cuentas por cobrar.
MANUAL DE PROCESOS CUENTAS POR COBRAR

RESPONSABLE: ENCARGADO/A DE COBROS Y DEPOSITOS
Descripción: Esta cuenta incluirá los saldos a favor de la empresa proveniente de las
ventas al crédito proporcionadas a los clientes.
Evaluación  Para brindar un  Tener Área  Las cuentas
crédito se deberá establecido por cobrar
de realizar una las políticas vencidas se
evaluación a la de créditos  Encargado de mantienen en
persona que lo claras, para el área de
cobros y
solicita, tales que las áreas cuentas por
como fiabilidad de cobro depósitos. cobrar por un
de pago. establezcan plazo
plazos de determinado,
créditos al ver que el
variando en cobro no es
función de posible por
cada cliente, parte de la
haciendo de empresa, será
esto más enviada a
eficaz. Esto asesoría
en jurídica, que
dependencia procederá de
del cliente acuerdo al
habitual si caso.
muestra una
buena
calificación
crediticia
recibirá un
periodo de
flexibilidad
mayor para el
pago.
83
Actividades  Mantener  Cumplir con Área  Realizar

contacto con la los estándares cronograma de
clientela para de crédito de cobros, a los
mantenerla al la empresa,  Encargado de cuales de
tanto con su definiendo el acuerdo a la
cobros y
deuda ante la criterio para fecha
empresa y que conceder depósitos. establecidas en
realice su pronto crédito a un cada uno de
pago. cliente. los
 El encargado del documentos
área deberá de que genere la
realizar misma.
comprobaciones  Se actualiza el
de saldo libro auxiliar
mediante los de cuentas por
documentos cobrar.
elaborados  Se identifica al
mediante los deudor, de su
pagos que forma y fecha
realice el cliente. de pago.
 Para garantizar  Todo pago
una mejor debe ser
opción de pago realizado por
al cliente, se le medio de
ofrecerá transferencias
descuento por a nombre de la
pronto pago y empresa
promociones, Soluciones de
para motivarlo a Nicaragua.
que realice su  La aprobación
pago, siga de las
prefiriendo a la transacciones,
empresa y evitar deben estar
que este se acorde con las
convierta en una metas y
cuenta objetivos de la
incobrable. organización,
la cual debe
ser del
conocimiento
de todo el
personal de la
empresa.
 Debe de
realizar una
planificación
84
de cobro por
lo menos dos
veces al mes,
así como
también
implementarse
conteos
selectivos de
ingresos una
vez al mes.
Información y  Tener Área  Se emite
contacto con mensualmente
otras oficinas los estados de
que den  Administrador. cuenta
intercambio detalladamente
 Contador.
de referencia de las cuentas
sobre los  Facturación. por cobrar y
clientes y enviarlos a la
 Clientes.
estar seguro gerencia junto
si estos tienen con el resumen
un buen conciliado de
historial de las cuentas por
crédito. cobrar.
 Obtener  Se suministra
información al contador
del crédito, mensualmente
en el la situación de
momento de los deudores,
realizar un para su
crédito al respectiva
cliente el conciliación.
departamento  El registro de
de crédito da las
comienzo a operaciones se
un proceso de debe de
evaluación realizar en el
del crédito momento en
pidiéndole al que realmente
solicitante ocurre, esto
que llene garantiza que
diferentes la información
formularios presentada por
en los cuales la empresa sea
se solicita válida,
información confiable y
financiera y acorde con los
85
crediticia principios de
junto con contabilidad
referencias de generalmente
crédito. aceptados.
Supervisión y  Se le presentara Área
una
documentación a
firmar anotando  Encargado de
sus datos y
cobros y
compromiso de
pago antes de depósitos.
otorgar al
crédito un
producto en
venta.
86
IX.4.5.3.3. Inventarios.
MANUAL DE PROCESOS INVENTARIOS

RESPONSABLE: ADMINISTRADOR/A
Descripción: Esta cuenta incluirá el costo de materiales y suministros en existencia.
Evaluación  Solo podrá  Los inventarios Área
anexar al área deben de
de inventario encontrarse en
el personal instalaciones que  Administrador
encargado. los protejan de
.
deterioros físicos
o de robos y
procurar que
solo pueda
acceder el
personal de
almacén
debidamente
autorizado.
 El control de
salida de
inventario del
almacén debe ser
sumamente
estricto.
Teniendo de
respaldo
documentaciones
de salida.
Actividades  El área de  Realizar conteo Área  Se elabora la
almacén físico de los orden de
deberá de inventarios por requisición de
estar en lo menos una  Administrador mercadería,
buenas vez al año. selecciona al
.
condiciones  Procurar que el proveedor en
87
para el control de base al

resguardo de inventario se historial de
inventario de realice por compras y
la empresa, medio de un entregar al
deberá de sistema área
constar con computarizado. administrativa.
un espacio  Establecer un  Se solicita al
adecuado control claro y proveedor la
para los preciso de las mercadería
productos. entradas de detallada en la
 El encargado mercancía al orden de
de almacén almacén, compra.
deberá de informe de  El proveedor
llevar recepción para recibe la orden
inventariado las mercancías de compra,
por orden y compradas e facilita y
fecha de informes de efectúa el
ingreso los producción para proceso de
productos. las fabricadas venta.
por la empresa.  El proveedor
 Realizar un envía
mantenimiento mercadería
eficiente de requerida y la
compras, factura en el
recepción y plazo
procedimiento establecido.
de embarque.  Luego de
 Mantener verificar el
registros de estado de los
inventarios artículos
perpetuos para recibidos
las mercancías realiza la
de alto costo clasificación
unitario. de los mismos
 Mantener en cuanto a las
suficiente características
inventario establecidas
disponible para para cada uno
la prevención de de ellos.
un déficit, lo
cual puede llevar
a la perdida en
ventas.
 Determinar la
cantidad mínima
de existencia de
88
los productos
para poder servir
con regularidad
los pedidos que
realicen los
clientes.
Información y  El encargado  Tener como Área  El área
debe de responsable al administrativa
Comunicació administrativa:
reportar o jefe de almacén analiza la
n realizar una de informar  Administrador propuesta
carta de sobre la recibida, ya
.
solicitud existencia de aprobada la
sobre mercancía propuesta
productos deteriorada. devuelven la
faltantes en  Llevar un control orden de
almacén, para de inventario y compra para
evitar ver si hay un que se efectué
contratiempos faltante realizar la compra.
al momento una solicitud de  El área
de un cliente compra al jefe de administrativa
solicite el almacén. solicita
producto. informe
periódico de
inventario de
mercadería al
encargado de
almacén.
Supervisión y  Se deberá de  Confrontar los Área  Se revisa la
reportar las inventarios existencia del
entradas y físicos con los producto y
salidas de registros  Gerente solicita
productos del contables. mercancía al
general.
almacén. departamento
 Administrador de compras
mediante la
.
orden de
pedido
respectiva.
 El área
administrativa
revisa la orden
de compra con
la factura de
los artículos
recibidos.
 Se recibe e
89
inspecciona la
mercadería
receptada por
el área
administrativa.
90
IX.4.5.3.4. Proveedores.
MANUAL DE PROCESOS PROVEEDORES

RESPONSABLE: ADMINISTRADOR/A
Naturaleza de cuenta: Acreedora
Descripción: Esta cuenta reflejara las obligaciones de la empresa con sus proveedores,
provenientes de las compras de bienes y servicios al crédito comercial.
Evaluación del  Realizar las  Tener Área  Se investiga o
compras a una conocimiento recibe oferta de
Riesgo administrativa:
cantidad de del un proveedor
proveedores funcionamiento  Administrador. prospecto para
excelentes y sobre el la adquisición de
que brinden proceso de un producto.
seguridad en compras. Evalúa el perfil
su producto.  Determinar lo del proveedor.
 Realizar pago faltante en
a proveedores inventario,
con tiempo y establecer lo
forma, prioritario o lo
evitando que más se
futuros vende,
problemas por identificar la
morosidad. cantidad que se
necesita,
analizar la
liquidez de la
empresa.
 Se debe de
reducir los
costos y
riesgos
económicos,
tanto así que se
propone
91
comparar
cotizaciones de
proveedores
para escoger
aquellas que
ofrezcan
mejores ofertas
y plazos de
pago, comprar
al por mayor
para un mejor
precio.
 Mantener la
ética y postura
moral ante
cualquier
incitación a
cometer fraude,
tales como
sobornos,
favoritismo.
Actividades de  Buscar el  Se debe de Área  Se realiza la
mejor producto seleccionar a selección de los
control administrativa:
que dan a los prospectos para
ofrecer los proveedores  Administrador. proveedores de
proveedores, adecuados. acuerdo a los
en calidad  Realizar los criterios de
precio y el pagos con evaluación.
servicio que tiempo y  Negocian
brindan en forma. condiciones de
relación a las  Mantener compra: plazo
prestaciones contacto con de entrega,
requeridas para los formas de pago,
el producto proveedores y calidad del
adquirido. realizar producto,
 Establecer comparación descuento,
relaciones con de montos. garantías.
los  Se decide si se
proveedores empieza a
basándose trabajar con el
siempre en la proveedor
honestidad y el aceptando las
rigor por condiciones de
ambas partes. compras entre
 Mantener toda partes.
la  Generan
92
documentación reportes de
al día, para artículos
realizar una agotados basado
mejor gestión en el análisis de
en relación al rotación de los
pago. productos y al
requerimiento.
 Solicitar al
proveedor el
envío de nueva
mercancía y
reposición de
faltantes en
inventario.
 Sí existen
diferencias se
realiza estudio y
elaborar un
estado de
cuenta.
 Al verificar que
todo esté en
orden se procede
al pago al
proveedor.
Información y  Establecer Área  Se gestiona una
relaciones con reunión con el
aquellos proveedor,
proveedores  Gerente gerente general
que ofrezcan para tratar temas
general.
las mejores de negociación
capacidades en  Administrador. comercial y
términos de acuerdos entre
 Proveedores.
innovación, partes.
costes, servicio  Antes de realizar
y calidad. un pago al
proveedor se
solicita el monto
que tienen ellos
para ver si existe
alguna
diferencia en
montos.
Supervisión y Área  Se realiza una
evaluación
periódica del
93
 Administrador. proveedor para

así mantener una
 Proveedores.
continuidad y
prevención de
rupturas
comerciales.
 Se pide al
proveedor las
muestras
disponibles o la
producción de
muestra que
puedan ser
futuros modelos
que saldrán en
catálogo.
 Se revisan las
muestras de tal
manera que
estén producidas
con optima,
calidad,
etiquetas entre
otras, se
selecciona a
criterio de la
tendencia en el
mercado.
 Se toma la
decisión si las
muestras serán
seleccionadas
para
comercializarse
mediante el
catálogo.
94
95
IX.4.6. Flujograma de procesos.
El objetivo principal de representar los procesos de forma visual, es para comprender fácil y
rápido el proceso con fines de optimizarlo e identificando puntos mejora, evitar bucles
repetitivos y eliminar todo tipo de ineficiencias que entorpezcan los resultados buscados. De esta
manera se hace factible la asignación de roles a los colaboradores de la empresa en cada una de
las etapas y también sirve como material de capacitación a los nuevos colaboradores.
Gráfico 7: Flujograma de proceso de caja.
Se recibe y se entregan de
Inicio cheques, dinero en efectivo,
depósitos bancarios y otros
documentos de valor.
Se registra
directamente
Se suministra a su operando una
Se sellan, estampan superior los computadora
recibos de ingresos movimientos diarios de o caja los
por caja, planillas y caja. movimientos
otros documentos.
de entrada y
salida de
dinero.
Se mantiene en orden
Se realiza cualquier
equipo y sitio de
trabajo, reportando
otra tarea a fin que le Fin
sea asignada.
cualquier anomalía.
96
Gráfico 8: Flujograma de proceso de Bancos
Se debe de ver el
presupuesto de la El área financiera pide
empresa, si tiene saldo datos de la empresa de
Inicio suficiente para hacer sus egresos e ingresos.
frente a los gastos de la
empresa.
Se da seguimiento a los
movimientos del día, ¿Se Se verifica si hay
tanto ingresos como encontraron
egresos a través de ck flotantes? cheques flotantes
transferencias y
depósitos.
Ver el porqué de
su causa, a través de
conciliar con la
cuenta bancaria.
Se le envía reportes
financieros al área Se toma un control de
administrativa de los cuotas a pagar a sus
datos bancarios y proveedores y
verificados a través de obligaciones para
las conciliaciones. evitar moras y cargos
sobre atraso de pago.
El encargado del área

Se mantiene fondo
financiera debe de
disponible por
FIN hacer una solicitud de
separado para realizar
chequera al tener
pago al personal de la
poca o ninguna en la
empresa.
empresa.
97
Gráfico 9: Flujograma de Cuentas por Cobrar

98
Se realizar el cronograma
de cobros, a los cuales de
acuerdo a la fecha Se actualiza el libro
INICIO auxiliar de cuentas
establecidas en cada uno
de los documentos que por cobrar.
genere la misma.
Todo pago debe ser

realizado por medio de
transferencias a nombre Se identifica al
de la empresa deudor, de su forma y
Soluciones de fecha de pago.
Nicaragua.
NO
Las cuentas por cobrar Será enviada a
vencidas se mantienen ¿El cobro asesoría jurídica,
en el área de cuentas por es que procederá de
cobrar por un plazo posible? acuerdo al caso.
determinado.
SI
Se suministra al contador Se emite mensualmente los

mensualmente la estados de cuenta
detalladamente de las
situación de los cuentas por cobrar y
deudores, para su enviarlos a la gerencia junto
respectiva conciliación. con el resumen conciliado
de las cuentas por cobrar.
FIN
Gráfico 10: Flujograma del proceso de inventarios.

99
Se revisa la existencia
del producto y solicita
INICIO mercancía al Se elabora la orden de
departamento de requisición de mercadería,
compras mediante la selecciona al proveedor en
base al historial de compras
orden de pedido y entregar al área
respectiva. administrativa.
SI
Devuelven la orden para ¿Se El área administrativa
que se efectué la aprueba la analiza la propuesta
compra. propuesta? recibida.
NO
Se analiza otra
propuesta.
Se solicita al proveedor El proveedor envía

la mercadería detallada El proveedor recibe la
orden de compra, mercadería requerida y
en la orden de compra. la factura en el plazo
facilita y efectúa el
proceso de venta. establecido.
Luego de verificar el
estado de los artículos
recibidos realiza la Se recibe e inspecciona Se revisa la orden de
clasificación de los la mercadería receptada compra con la factura
mismos en cuanto a las por el área de los artículos
características administrativa. recibidos
establecidas para cada
uno de ellos.
El área administrativa
solicita informe
periódico de inventario
de mercadería al FIN
encargado de almacén.
Gráfico 11: Flujograma de proceso de Proveedores.

100
Se realiza la
selección de los
Se investiga o recibe oferta prospectos para
INICIO de un proveedor prospecto proveedores de
para la adquisición de un acuerdo a los
producto. Evalúa el perfil criterios de
del proveedor. evaluación.
Se decide si se Se gestiona una

empieza a reunión con el
trabajar con el proveedor, gerente
Se negocian condiciones general para tratar
proveedor de compra: plazo de
aceptando las temas de
entrega, formas de pago, negociación
condiciones de calidad del producto,
compras entre descuento, garantías. comercial y
partes. acuerdos entre
partes.
Se pide al
proveedor las
Se realiza una muestras Se revisan las Se toma la
evaluación disponibles o la muestras de tal decisión si las
periódica del producción de manera que estén muestras serán
proveedor para muestra que producidas con seleccionadas
así mantener una puedan ser futuros optima, calidad,
continuidad y etiquetas entre para
modelos que comercializarse
prevención de saldrán en otras, se
rupturas selecciona a mediante el
catálogo. criterio de la catálogo.
comerciales.
tendencia en el
mercado.
Se generan
Antes de realizar reportes de
Sí existen un pago al Se solicitar al
diferencias se proveedor el artículos agotados
proveedor se basado en el
realiza estudio y solicita el monto envío de nueva
elaborar un estado mercancía y análisis de rotación
que tienen ellos de los productos y
de cuenta. para ver si existe reposición de
faltantes en al requerimiento.
alguna diferencia
en montos. inventario.
Al verificar que
todo esté en orden
se procede al pago FIN
al proveedor.
101
IX.4.7. Formatos e instructivos.

IX.4.7.1. Libros auxiliares.
IX.4.7.1.1. Libro auxiliar de caja.
El libro auxiliar es un instrumento esencial para documentar el movimiento de efectivo. Lleva
el registro de todo el movimiento en efectivo que se realiza en la empresa y también del saldo de
caja. Manejando el control en fecha, su concepto, él debe y haber y el saldo.
IX.4.7.1.2. Libro auxiliar de banco.

En él se registran todos los movimientos que se produjeron en la cuenta corriente, se anotan
todos los ingresos y pagos que se realizan en la cuenta.
IX.4.7.1.3. Libro auxiliar de inventario.

En este libro se registran todas las entradas y salidas de los productos del almacén.
IX.4.7.1.4. Libro auxiliar cuentas por cobrar.

En este libro se lleva un registro de la cartera de cliente, donde se llevan registrado los pagos
y plazos a cobrar de cada uno.
IX.4.7.1.5. Libro auxiliar de proveedores.

Se usa para tener un control en los movimientos con los proveedores, anotando las compras al
crédito y los pagos que se realizan a los proveedores.
102
IX.4.7.2. Formatos.
IX.4.7.2.1. Arqueo de caja
Recuento de todas las transacciones de dinero de un periodo determinado, donde se
comprueba si ha contabilizado todo el dinero recibido y si el saldo que se muestra corresponda
con el efectivo existente en caja.
DENOMINACIONES DE BILLETES
DESCRIPCION CANTIDAD TOTALES
MONTO TOTAL DEL EFECTIVO C$

CHEQUE C$
MONTO TOTAL C$
103
IX.4.7.2.2. Factura de contado

Documento donde se refleja la información fundamental de la entrega de un producto e indica
la cantidad a pagar, la cual debe emitirse a consumidores finales o cuando el comprador lo
solicite.
Del gallo más gallo del Zumen 4C al sur, casa #161

Colonia Independencia. Teléfono: 2260-0857
Cel:8775-9101/85101968*Solucionesdenicaragua@gmail.com
gerencia@solucionesdenic.com*www.solucionesdenic.com
TINTAS Y MATERIALES PARA ROTULACIÓN FACTURA
Rene Porras Gutiérrez DIA MES AÑO
Propietario N°. 14539

RUC: 0412606730002P
CLIENTE: CONDICIONES:
RUC: VENDEDOR:
CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN P. UNIT. TOTAL
SUB TOTAL
IVA
TOTAL
CK A NOMBRE DE AXEL RENE PORRAS Y/O CARLA ROMERO RAMOS. RECIBE:
Revise su mercancía. No se aceptan devoluciones. No. De Cédula:
SELLO
104
IX.4.7.2.3. Factura de crédito

Documento donde se refleja la información fundamental de la realización de un cobro
anticipado de los créditos a los clientes, con lo que se celebró la venta de un producto.
Telf.: 2260-0857
Solucionesdenicaragua@gmail.com
CLIENTE:
ATENCION:
FECHA:
TELEFONO:
F. DE PAGO:
CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO UNIT. SUB TOTAL
CUENTAS BANCARIAS A NOMBRE DE

AXEL PORRAS Y/O CARLA ROMERO
CTA LAFISE C$ 106-011-215

CTA LAFISE $ 106-206-603
CTA BAC C$ 367-279-379
CTA BAC $ 367-279-460
T/C 36.25
SUB TOTAL
IVA
TOTAL, US
CK A NOMBRE DE AXEL PORRAS ROMERO
TIEMPO DE ENTREGA: PENDIENTE DE SOLICITUD
Del gallo más gallo del Zumen 4C al sur, Local Esquinero Rojo
105
IX.4.7.2.4. Kardex
Documento donde se administra la mercancía del negocio, se realizan los cambios que
suceden con los productos, principalmente se enfoca en los movimientos de entradas y salidas
del producto.
Soluciones de Nicaragua
Tarjeta Kardex
Articulo:
Método:
Ctrl Nombre
Nive Nivel Nivel Deb Saldo Impto Imp. Marc
Código Nombre Clasificador Costo Existencias Entradas Salidas Haber Servici Medida de la
l2 3 4 e final (S/N) Porc a
o Bodega
106
X. Conclusiones
1. Se encuentra una empresa que trabaja con normativas básicas, la cual no presenta ningún
problema debido a que es una MiPyMe con poco personal y que puede ser controlable para el
administrador o propietario. El administrador demuestra debilidad en manejo de información
sobre las metas financieras y objetivos a cumplir cada mes. De igual manera, no tienen
implementados códigos de conductas formalmente, lo que implementan a la hora del trabajo
son normas y comportamientos éticos formales ya sea que el propietario solo les enseño de
manera verbal, no tienen seguimiento escrito. En el área administrativa se encuentra
debilidad al manejo del conocimiento necesarios de las áreas de venta y contabilidad lo cual
podría ser uno de los mayores problemas encontrados. No cumplen con organigrama y
tampoco cuentan con un manual de funciones.
2. Con respecto a los rubros de; efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y proveedores, cuentan
con debilidades porque no se tiene implementado un manual de procedimientos para dichas
cuentas, lo que conllevaría no saber, como, cuando y quien de cada uno de los procesos que
se desarrollan en Soluciones de Nicaragua, y no contar con estas definiciones ocasionaría no
actuar con eficacia y eficiencia. Al conformar una guía operativa para cada una de estas
actividades, facilitarían las operaciones de control interno, detección de posibles errores y
medidas correctivas. También permitiría realizar una contratación y capacitación para nuevos
colaboradores para que conozca la empresa y sus procedimientos.
3. Con respecto a los riegos y deficiencias se encontró una empresa que con el único riesgo que
corre es que no tienen un sistema contable computarizado, por lo cual, implementar uno,
aumentaría la eficiencia y eficacia de sus operaciones y evitaría el error humano, al cual están
en constante riesgo. La dueña de, Soluciones de Nicaragua, está abierta a que se diseñe un
sistema de control interno, basado en las necesidades de la misma, esto en consecuencia para
que se desarrollen funciones de todos los cargos y de procedimientos para los rubros de;
efectivo, cuentas por cobrar, inventario y proveedores, para lograr obtener un mayor grado de
confiabilidad en sus actividades y seguridad razonable.
107
XI. Recomendaciones
1. Implementar un código de conducta que cubra los conflictos de interés, normativas de ética y
moral lo cual servirá para una mayor salvaguarda de clientela y mejor ambiente laboral.
2. Aplicar evaluaciones al personal, a todos los operarios de la empresa para así tener
conocimiento del rendimiento de cada operario y tener un mayor control de sus actividades
diarias y como las realizan si es de manera adecuada o no.
3. El consejo de dirección deberá de fortalecer el área de información sobre el estado actual de
la empresa en base a los cumplimientos de objetivos, estrategias, situación financiera para así
obtener una mayor conocimiento y control de ella y verificar que le es más factibles en
operaciones a futuro.
4. La administración debe de realizar reuniones para el desempeño del personal para
verificación del trabajo y ver si necesitan acciones de mejora.
5. Se recomienda la implementación de un manual de funciones de cada puesto de trabajo,
analizando y desarrollando datos ocupacionales relativos a los cargos, cubriendo cualidades
necesarias para ocupar los cargos y características del ocupante al trabajo.
6. Implementar metas y propósitos a cumplir cada mes, para mejorar las ventas y tener en
cuenta sus enfoques a lograr lo cual facilitara medir el progreso y reforzar el compromiso de
ir mejorando como empresa.
Recomendaciones sobre el estado actual de los procedimientos del control internos de los
siguientes rubros:
a. Efectivo
 Se recomienda realizar una separación adecuada sobre las funciones de autorización,
ejecución, custodia y registró en caja, para así tener un mayor control del área y evitar
malos giros al negocio. También incrementar el seguimiento al área de banco para una
mayor seguridad en sus depósitos y transacciones.
 Deben de implementar arqueos sorpresivos para un mayor control sobre si cumplen y
llevan bien sus cuentas si ninguna alteración.
108
b. Inventarios
 Implementar un área dedicada solo a la salvaguarda y control del inventario, para así
evitar desvío de estos, que tenga acceso y control un personal adecuado.
 Agregar un sistema de control de inventario, que sea fiable y detallado sobre la existencia
de los productos que ofrecen.
c. Cuentas por cobrar

 Se recomienda realizar descuento por pronto pago a los clientes, esto garantizando la
incrementación de efectivo debido al interés del cliente sobre la promoción a ofrecer,
disminuyendo las probabilidades de futuros morosos.
d. Proveedores
 Con los proveedores se recomienda realizar comprobaciones de saldo a menudo, realizar
registros contables sobre las devoluciones y descuentos que se les proporcionan.
 Encontramos que no aplican o hacen uso de ningún sistema contable para sus registros y
lo hacen todo manual, al aplicar un sistema contable se encuentran con el benéfico de
incremento de fiabilidad de datos al registrar en un sistema, también encontramos más
accesible la información y con un orden adecuado, se pueden ahorrar más tiempo al
aplicar un sistema.
109
XII. Glosario
Control interno: conjunto de normas, principio, fundamentos, procesos, procedimientos,

acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de control que, ordenados, relacionados entre si y
unidos a las personas que conforman una institución pública, se constituye en un medio para
lograr una función.
Manual organizacional: documento formal que las empresas elaboran para plasmar parte de la
forma de la organización que han adoptado, y que sirve como guía para todo personal.
Manual de funciones: herramienta que describe de forma clara y precisa las funciones que
deben realizar las personas encargadas de desempeñar los diferentes cargos dentro de la
organización.
Manual de procedimientos: documento que contiene una información detallada, ordenada,

sistemática e integral que contiene todas las instrucciones.
Organigrama estructural: Esquema grafico que representa la estructura interna de una

organización, reflejado las relaciones jerárquicas y las competencias de la misma.
Organigrama funcional: Representación visual que se diseña con base en las funciones de los
diferentes o departamento o equipos de una empresa, con el fin de ordenar de forma vertical los
líderes de cada área.
Visión: Permite definir el camino que se debe seguir para alcanzar las metas propuestas.
Misión: Descripción de lo que una compañía trata de hacer por sus clientes en la actualidad.
Valores: Son aquellas características que definen a una empresa y que sirven como eje para su
crecimiento.
110
Objetivos estratégicos: Son un conjunto de directrices que proporcionar un marco para hacer
planes a largo plazo para el de desarrollo de la empresa.
Políticas empresariales: son pautas o criterios que se tiene en cuenta para la consecución de
objetivos en la misma.
111
XIII. Fuentes bibliográficas

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XIV. Anexos
Anexo No. 1: Validación de instrumentos
Universidad Central de Nicaragua

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Campus Jinotepe
Jinotepe, 26 de julio de 2022

MSc. Sergio Ramos Pérez
Docente de Ciencias Económicas
Y Empresariales.
Estimado experto:
Los presentes instrumentos buscan obtener su valoración, en calidad de experto, sobre los
instrumentos aplicados por nosotros que son, entrevistas, guías de observación y cuestionarios de
control interno, que buscan conocer y diagnosticar el estado actual de los procedimientos de
control interno de los rubros de efectivo, inventario, cuentas por cobrar y proveedores.
Así mismo, nos puede brindar observaciones acerca de la redacción de las preguntas, el orden
en que cada una de ellas aparecen o cualquier otro tipo que considere conveniente. De la manera
mas atenta se le solicita llenar la siguiente escala, marcando en cada caso una casilla.
Atentamente,
Br. Isaac Santiago Ramos Campos, y Br. Junior Josué Palazios Mojica.
117

Campus Jinotepe
Monografía para optar al título de licenciatura

en Contabilidad Pública y Auditoría

Nicaragua para el año 2022, en la ciudad de Managua.
1. Problema de investigación
1.1. Planteamiento del problema
La finalidad de este estudio es diseñar un sistema de control interno para la MiPyME,
Soluciones de Nicaragua, para mejorar sus rendimientos; administrativos, operativos y
financieros.
Pregunta de investigación
¿De qué manera contribuirá la propuesta de un sistema de control interno en el área
administrativa, operativa y financiera en Soluciones de Nicaragua?
Preguntas directrices
1. ¿Cuáles son las generalidades de la MiPyME Soluciones de Nicaragua?
2. ¿Qué procedimientos de control interno en los rubros efectivo, inventarios, cuentas por
cobrar y proveedores utiliza actualmente la MiPyME Soluciones de Nicaragua?
3. ¿Cuáles son los riesgos a los que se enfrenta la MiPyME Soluciones de Nicaragua con el uso
procedimientos actuales en los rubros efectivo, inventarios, cuentas por cobrar y proveedores?
4. ¿Qué deficiencias tiene la MiPyME, con el uso procedimientos actuales en los rubros
efectivo, inventarios, cuentas por cobrar y proveedores?
118
1.2. Objetivos
Objetivo general
Diseñar un manual de control interno para los rubros efectivo, inventarios, cuentas por cobrar
y proveedores para la MiPyME, Soluciones de Nicaragua, ubicada en el municipio de Managua,
durante el año 2022.
Objetivos específicos
1. Conocer las generalidades de la MiPyME Soluciones de Nicaragua.
2. Diagnosticar el estado actual de los procedimientos de control interno de los rubros Efectivo,
3. Identificar los riesgos y las deficiencias del control interno relacionadas con los rubros
4. Plantear una propuesta de un manual de control interno para los rubros Efectivo, Inventarios,
Cuentas por Cobrar y Proveedores.
1.3. Justificación
Nuestro trabajo tiene como objetivo, proponer el diseño de un sistema de control interno para
la MiPyME Soluciones de Nicaragua en el año 2022, para ello se pretende diseñar un manual de
funciones que garantice la eficacia y eficiencia en las actividades administrativas y operativas, así
como también establecer normas y procedimientos en algunas cuentas susceptibles como efectivo
disponible, inventario, cuentas por cobrar y proveedores
El presente trabajo investigativo en principio tiene un valor teórico al equipo investigador, ya

que con ello se pondrán en práctica los conocimientos adquiridos durante nuestra
profesionalización como licenciados en contaduría pública y auditoria, por otro lado, se
fortalecerá el conocimiento en aspectos metodológicos.
De igual manera resultara de suma importancia para la MiPyME Soluciones de Nicaragua,

debido a que los controles que se implementaran permitirán que el giro del negocio se realice de
119
manera eficiente y eficaz, evitando así posibles pérdidas en las operaciones a realizar, se lograra
un adecuado cumplimiento de las diferentes normas, políticas y procedimientos, para así tener un
alto grado de confiabilidad en la información, por ende, el sistema de control interno que
diseñaremos, colaborara con el cumplimiento de sus objetivos.
Igualmente, este trabajo será de gran utilidad para los estudiantes de la facultad de ciencias
económicas y empresariales, de la Universidad central de Nicaragua (UCN), porque servirá como
referencias a futuras investigaciones en relación a nuestro trabajo investigativo.
2. Métodos y técnicas
Instrumentos de recolección de datos
Tipo de instrumento Objetivo

Entrevista Conocer las generalidades de la MiPyME Soluciones de
Nicaragua.
Diagnosticar el estado actual de los procedimientos de
Guía de observación control interno de los rubros Efectivo, Inventarios, Cuentas
por Cobrar y Proveedores.
Identificar los riesgos y las deficiencias del control interno
Cuestionario de control interno relacionadas con los rubros Efectivo, Inventarios, Cuentas
por Cobrar y Proveedores.
120
Anexo No. 2: Instrumento No. 1 – Validación de Entrevista

Campus Jinotepe


ENTREVISTA A ADMINISTRADORA
Objetivo: Conocer las generalidades de la MiPyME, Soluciones de Nicaragua.
Autorización del uso del contenido de la entrevista
Yo, _________________________________________________, autorizo al Br.

___________________________________, para utilizar con fines académicos y de estudios,
la información proporcionada en la entrevista realizada el __________________en
_______________________________.
Firma del entrevistado ______________________________

Firma del entrevistador _____________________________
Preguntas:
1. ¿Me podría mencionar de forma breve como se inició el negocio y cuáles fueron las
razones de emprender este tipo de actividad?
2. Me podría relatar aspectos esenciales de la empresa, con respecto a:

121
Tipo de actividad: ____________________________________

Régimen fiscal: ______________________________________
Cantidad de colaboradores: _____________________________
3. ¿Cuáles puestos considera clave para el funcionamiento del negocio?

4. Se tiene implementado un código de conducta formal, que cubre conflictos de interés,
normas de ética y moral. ¿Cuáles son los valores practicados por la compañía?
5. La administración hace énfasis en la integridad y comportamiento ético, ¿De qué manera
lo hace?
6. Los informes financieros se presentan de forma razonable, es decir exactos y sin
alteraciones intencionadas, ¿Qué mecanismos existen para garantizar la fiabilidad de la
información?
7. ¿Cuándo existen desviaciones (comportamientos en contra de la ética y la moral) en el
cumplimiento de lo establecido en políticas y procedimientos internos, de qué manera se
resuelve?
8. ¿Se realizan revisiones de los perfiles profesionales para cada uno de los puestos, con que
regularidad se hace esta actividad?
9. Se realizan evaluaciones al desempeño al personal, Autoevaluación, evaluación del
superior y evaluación de los compañeros. ¿Cómo lo realiza?
10. Existe un consejo de dirección en el negocio, Si es así, ¿Con que frecuencia se reúnen,
que temas son discutidos? ¿Los miembros de este consejo, quienes lo componen?
11. El consejo de dirección es informado, acerca del avance en el cumplimiento de objetivos,
estrategias, situación financiera, ¿Cuál es el mecanismo institucional para mantener la
información oportuna?
12. Existe confidencialidad en el manejo de la información, ¿Cómo se garantiza esta
confidencialidad?
13. Se evalúan los riesgos y ventajas en las iniciativas de negocios, ¿De qué manera?
14. Considera importante la presentación de la información financiera en tiempo y forma, y
que no contenga errores y elaborados bajo el marco contable establecido, ¿Cómo se asegura de
que sean presentados de manera oportuna y que marco contable tienen implementado en el
negocio?
122
15. ¿Cómo controla que las prácticas contables utilizadas, son procedimientos adecuados para
la salvaguarda de los activos del negocio?
16. Se documentan las situaciones especiales al incumplimiento de las políticas contables
establecidas, ¿Qué tipo de acciones se toman al respecto?
17. Existe una estructura u organigrama definido, así como las responsabilidades de cada
puesto. ¿Me podría facilitar una copia del organigrama? ¿La estructura definida, facilita el flujo
de información?
18. ¿Cómo es la comunicación de la administración con los colaboradores de las distintas
áreas y niveles jerárquicos?
19. El organigrama, cuanto tiempo tiene de estar aprobado, ¿Se revisa, con qué frecuencia?
¿Lo han reformado? ¿Qué cambios importantes se le han hecho?
20. Los colaboradores, son dotados con todos los recursos suficientes para llevar a cabo sus
funciones
21. La asignación de responsabilidad y delegación de autoridad están definidas, ¿Existen
descriptores de puestos donde se indique el grado de autoridad y responsabilidad dentro de la
empresa?
22. En las descripciones de los puestos hay referencias específicas sobre la responsabilidad en
los controles internos.
23. Existen políticas para la contratación, capacitación, promoción y compensaciones de los
empleados. ¿Estas políticas son consistentes con los valores éticos? ¿Estos procesos están
documentados y estructurados? ¿Se verifican las referencias de los antecedentes de los
candidatos?
24. El proceso de evaluación al desempeño incluye establecer objetivos, capacitación,
retroalimentación continua, ¿Con que frecuencia se hace la evaluación al desempeño?
25. La administración se reúne para el desempeño de los empleados, ¿Con que frecuencia lo
hace? ¿Se estableces acciones de mejora?
26. Existen políticas sobre la responsabilidad de cada puesto, ¿Tienen un manual de
funciones? ¿Se ha revisado el manual de funciones? ¿Es de pleno conocimiento de los
empleados?
27. En el sistema de recopilación de información de la evaluación al desempeño, ¿Los
criterios son claros?
123
“Gracias por su tiempo”

124
Anexo No. 3: Formato para validar entrevista
Claridad en Coherencia Inducción a Lenguaje Mide lo que OBSERVACIONES (Si

Ítems
la redacción interna la respuesta adecuado se pretende debe eliminar o modificar
Preguntas SI NO SI NO SI NO SI NO SI NO un ítem, favor indique)
1. ¿Me podría
mencionar de forma
breve como se inició el
negocio y cuáles fueron
las razones de
emprender este tipo de
actividad?
2. Me podría
relatar aspectos
esenciales de la
empresa, con respecto
a:
Tipo de actividad
Régimen fiscal
Cantidad de
colaboradores
3. ¿Cuáles puestos
considera clave para el
funcionamiento del
negocio?
4. Se tiene
implementado un
código de conducta
formal, que cubre
conflictos de interés,
normas de ética y
moral. ¿Cuáles son los
valores practicados por
la compañía?
125
5. La
administración hace
énfasis en la integridad
y comportamiento
ético, ¿De qué manera
lo hace?
6. Los informes
financieros se presentan
de forma razonable, es
decir exactos y sin
alteraciones
intencionadas, ¿Qué
mecanismos existen
para garantizar la
fiabilidad de la
información?
7. ¿Cuándo
existen desviaciones
(comportamientos en
contra de la ética y la
moral) en el
cumplimiento de lo
establecido en políticas
y procedimientos
internos, de qué manera
se resuelve?
8. ¿Se realizan
revisiones de los
perfiles profesionales
para cada uno de los
puestos, con que
regularidad se hace esta
actividad?
9. Se realizan
126
evaluaciones al
desempeño al personal,
Autoevaluación,
evaluación del superior
y evaluación de los
compañeros. ¿Cómo lo
realiza?
10. Existe un
consejo de dirección en
el negocio, Si es así,
¿Con que frecuencia se
reúnen, que temas son
discutidos? ¿Los
miembros de este
consejo, quienes lo
componen?
11. El consejo de
dirección es informado,
acerca del avance en el
cumplimiento de
objetivos, estrategias,
situación financiera,
¿Cuál es el mecanismo
institucional para
mantener la
12. Existe
confidencialidad en el
manejo de la
información, ¿Cómo se
garantiza esta
confidencialidad?
13. Se evalúan los
riesgos y ventajas en
127
las iniciativas de
negocios, ¿De qué
manera?
14. Considera
importante la
presentación de la
información financiera
en tiempo y forma, y
que no contenga errores
y elaborados bajo el
marco contable
establecido, ¿Cómo se
asegura de que sean
presentados de manera
oportuna y que marco
contable tienen
implementado en el
negocio?
15. ¿Cómo controla
que las prácticas
contables utilizadas,
son procedimientos
adecuados para la
salvaguarda de los
activos del negocio?
16. Se documentan
las situaciones
especiales al
incumplimiento de las
políticas contables
establecidas, ¿Qué tipo
de acciones se toman al
respecto?
17. Existe una
128
estructura u
organigrama definido,
así como las
responsabilidades de
cada puesto. ¿Me
podría facilitar una
copia del organigrama?
¿La estructura definida,
facilita el flujo de
información?
18. ¿Cómo es la
comunicación de la
administración con los
colaboradores de las
distintas áreas y niveles
jerárquicos?
19. El
organigrama, cuanto
tiempo tiene de estar
aprobado, ¿Se revisa,
con qué frecuencia?
¿Lo han reformado?
¿Qué cambios
importantes se le han
hecho?
20. Los
colaboradores, son
dotados con todos los
recursos suficientes
para llevar a cabo sus
funciones
21. La asignación
de responsabilidad y
delegación de autoridad
129
están definidas,
¿Existen descriptores
de puestos donde se
indique el grado de
autoridad y
responsabilidad dentro
de la empresa?
22. En las
descripciones de los
puestos hay referencias
específicas sobre la
responsabilidad en los
controles internos.
23. Existen
políticas para la
contratación,
capacitación,
promoción y
compensaciones de los
empleados. ¿Estas
políticas son
consistentes con los
valores éticos? ¿Estos
procesos están
documentados y
estructurados? ¿Se
verifican las referencias
de los antecedentes de
los candidatos?
24. El proceso de
evaluación al
desempeño incluye
establecer objetivos,
capacitación,
130
retroalimentación
continua, ¿Con que
frecuencia se hace la
evaluación al
desempeño?
25. La
administración se reúne
para el desempeño de
los empleados, ¿Con
que frecuencia lo hace?
¿Se estableces acciones
de mejora?
26. Existen
políticas sobre la
responsabilidad de cada
puesto, ¿Tienen un
manual de funciones?
¿Se ha revisado el
manual de funciones?
¿Es de pleno
conocimiento de los
empleados?
27. En el sistema
de recopilación de
información de la
evaluación al
desempeño, ¿Los
131
Anexo No. 4: Instrumento No. 2 – Validación de Cuestionarios de Control Interno

Campus Jinotepe


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL CONTADOR Y ENCARGADO DE

FACTURACION Y COBRO
Objetivo: Identificar los riesgos y las deficiencias del control interno relacionadas con los rubros
Autorización del uso
Yo, _________________________________________________, autorizo al Br.

la información proporcionado en la entrevista realizada el __________________en
_______________________________.

132

Ítems
CAJA
Se inicia labores en
tiempo y forma según
contrato laboral.
Verifica que el área de
trabajo este limpia y
ordenada
Las funciones las
realiza en tiempo y
forma
El espacio de trabajo es
adecuado para la
naturaleza de las
funciones
Se observa que existe
separación de funciones
de autorización,
ejecución, custodia y
registro de caja.
Intervienen por lo
menos dos personas en
cada transacción de
caja.
El personal de caja
interviene en el registro
contable
Se realizan arqueos de
caja sorpresivos
Se realizan detalles de
las operaciones del día
BANCO
133
contrato laboral.
ordenada
Las funciones las
realiza en tiempo y
forma
adecuado para la
naturaleza de las
funciones
Intervienen dos
personas al momento
de realizar depósitos al
banco.
Supervisan al
encargado de la cuenta
para que realice una
mejor operación.
Se realiza
comprobación de saldo
en los depósitos
bancarios.
Existen firmas
mancomunadas
Se realiza
conciliaciones
bancarias a finales de
cada mes.
INVENTARIO
134
contrato laboral.
ordenada
Las funciones las
realiza en tiempo y
forma
adecuado para la
naturaleza de las
funciones
Cumple con el
uniforme requerido por
la empresa.
Mantiene ordenado el
inventario por fechas de
ingreso.
Existe una
planificación de
compras
Se realizan conteos
físicos
Realiza buen trato al
inventario para que este
no salga dañado.
CUENTAS POR COBRAR
contrato laboral.
ordenada
Las funciones las
realiza en tiempo y
135
forma
adecuado para la
naturaleza de las
funciones
Existe un proceso para
la aprobación de un
crédito
Existe un proceso de
cobranza
Se realiza análisis de
cartera periódicamente.
Se deposita diario al
banco el efectivo
recuperado de la cuenta
por cobrar.
Se realiza verificación
de monto con los
clientes.
PROVEEDORES
contrato laboral.
ordenada
Las funciones las
realiza en tiempo y
forma
adecuado para la
naturaleza de las
funciones
Existen procesos de
136
pagos
Se realiza
comprobación
periódica de
transacciones con los
proveedores
Existe una comparación
de facturas de pago con
el proveedor.
Realizan sus depósitos
con tiempo y forma.
Mantienen una buena
comunicación con los
proveedores.
Instrumento No. 3
137

Campus Jinotepe


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL CONTADOR Y ENCARGADO DE

FACTURACION Y COBRO
Objetivo: Identificar los riesgos y las deficiencias del control interno relacionadas con los rubros
Autorización del uso
Yo, _________________________________________________, autorizo al Br.

_______________________________.

Yo, _________________________________________________, autorizo al Br.

_______________________________.
138
FORMATO PARA VALIDAR INTRUMENTO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Ítems
EFECTIVO, CAJA Y BANCO

¿Soluciones de
Nicaragua cuenta con
mecanismos
automatizados o
computarizado, para
prevenir riesgos?
¿Cuentan con toda la
papelería, soporte,
debidamente
prenumerados?
¿Se conservan en la
caja fuerte los ingresos
del día, hasta su
depósito en banco?
Para la liberación de
cheques ¿existen firmas
mancomunadas?
¿Se archivan los
estados de cuenta
bancarios
periódicamente?
¿Soluciones de
Nicaragua, tiene fondo
de caja chica?
139
¿La responsabilidad de
cada fondo recae sobre
sola una persona?
¿Los fondos de efectivo
se limitan a cantidades
razonables, de acuerdo
a las necesidades de
Soluciones de
Nicaragua?
¿Los desembolsos de
caja chica están
debidamente
respaldados por
comprobantes?
¿Se efectúan arqueos
periódicamente en
caja?
El dinero en efectivo
recaudado por
cobranzas y/o ventas
¿se remesa diariamente
y por sus totales a
bancos?
¿Está prohibida la firma
de cheques en blanco?
¿Se concilian las
cuentas bancarias
mensualmente?
Las cuentas bancarias
¿son conciliadas por
alguien que no firme
cheques o que no tenga
a su cuidado fondos o
libros de caja?
140
¿Existen cheques
girados y no cobrados
con antigüedad mayor a
90 días?
¿Están registradas las
cuentas bancarias de
Soluciones de
Nicaragua en libros de
contabilidad?
¿Soluciones de
Nicaragua, tiene
definidos mecanismos
de información
periódicas sobre sus
actividades más
relevantes?
¿Los canales de
comunicación
existentes son los
apropiados?
¿El sistema de
comunicación cumple
con los aspectos de
contenido, oportunidad,
actualidad, exactitud y
accesibilidad para todo
su personal?
¿Soluciones de
Nicaragua, refuerza o
sustituye actividades de
control que estén
defesadas o que no
funcionen?
¿Existen mecanismo de
141
supervisión para las

actividades de los
trabajadores?
¿Cada cuánto la
gerencia supervisa las
operaciones en caja?
¿El monitoreo incluye
supervisar las
actividades de todo el
personal, sin
excepción?
¿Se obtienen resultados
positivos de las
supervisiones?
INVENTARIOS
¿Se promueve una
cultura de evaluación
de riesgos a través de
acciones de
capacitación de la
persona responsable de
inventarios?
¿Contabilidad registra
en el sistema contable
los comprobantes
inmediatamente
emitidos?
¿Se diseñan, comunican
e implementan planes
estratégicos para llevar
a cabo el control de
inventario?
¿Se cuenta con un
sistema automatizado
142
de datos, actualizado y
operando con
normalidad?
¿Existe comparación
periódica de importes
registrados por el
sistema contable con
las existencias físicas?
¿Existe hojas técnicas
de control, orden, orden
de egreso, orden de
ingreso?
¿Existe un registro
detallado y diario del
rubro de inventarios?
¿Al encontrar una
anomalía en inventario,
se da a conocer al jefe
de inmediato?
¿Las compras se
realizan siguiendo una
planificación en base a
información de saldos
de inventarios?
¿Las operaciones se
contabilizan
diariamente?
¿Se realiza conteo
físico de inventario
periódicamente?
¿Se comprueba antes
del cierre del balance
que se hayan registrado
todas las transacciones
143
del mes en curso?

¿Las existencias están
ordenadas y numeradas
para facilitar la
manipulación y
recuento?
¿Existe un
procedimiento definido
para el proceso de
compra?
¿Se verifica los niveles
de autorización previa a
la compra?
¿Conservan la
información
documentada para tener
la confianza de que los
procesos se realizan
según lo planificado?
¿Se proporcionan
instrucciones escritas a
los empleados que
participan en los
inventarios físicos
incluyendo
procedimientos para
lograr un inventario
satisfactorio?
¿Existe un nivel
suficiente de
coordinación y flujo de
información entre las
funciones/contabilidad
y procesamiento de
144
sistemas de inventario?
¿Las líneas de
comunicación e
información establecida
permiten la atención de
requerimiento de
inventario?
¿Se han definido
sistemas de
información para las
solicitudes de
procesamiento de
información?
¿Se han definido
estrategias para la
protección de los
respaldos de la
información procesada?
¿Las políticas descritas
están siendo
interpretadas
apropiadamente y si se
llevan a cabo?
¿Se realiza seguimiento
diario en el control
interno de las
actividades?
¿Los saldos contables
son corroborados por lo
menos una vez al mes?
¿Las deficiencias son
comunicadas a los
responsables de tomar
acciones correctivas y a
145
la administración según
corresponda?
¿Los procedimientos
incluyen actividades de
supervisión durante la
toma de inventario?
¿Los responsables
superiores conocen las
diferencias detectadas
en los inventarios y
arqueos?
CUENTAS POR COBRAR
¿Se someten los
clientes a consideración
antes de otorgarles
créditos?
¿Se investigan créditos
anteriores de los
clientes?
¿Quién realiza la
gestión de recuperación
de cartera, no tiene
relación con el área
contable?
¿Se efectúan reclamos
sobre los retrasos?
¿Se ejercen acciones
legales contra los
deudores morosos?
¿Se notifica al cliente la
cuenta esta por vencer?
¿Existen respaldos de
las cuentas pendientes
de cobro?
146
¿Existe descuento por

pronto pago?
¿Cuenta con software
contable diseñado para
un mejor control y
seguimiento del
crédito?
¿El departamento de
contabilidad verifica y
lleva el control de los
registros de cuentas por
cobrar debidamente?
¿Con respecto a las
cuentas incobrables,
que métodos utilizan
para contabilizaras?
¿Existe un control
apropiado sobre las
cuentas incobrables
canceladas?
¿Los cheques y el
efectivo recibido se
depositan el mismo día
o el siguiente día hábil?
¿Se notifica al
responsable de
cobranza cuando una
cuenta ya has sido
cancelada?
¿El encargado de
facturación ¿envía
directamente copias de
sus facturas al
encargado de
147
cobranzas?
¿Se realizan
actualizaciones
semanales de las
cuentas pendiente de
cobro?
¿Existen seguimientos
posteriores al cobro?
PROVEEDORES
¿En caso de existir
incongruencias se
digita los descuentos o
correcciones antes de
hacer el pago?
¿Se verifica el saldo del
banco antes de emitir
los cheques?
¿Conoce los riesgos
que existente en la
gestión de
proveedores?
¿El proveedor firma y
sella el pago recibido?
¿Se verifica que los
precios y fechas de
vencimiento sean los
pactados?
¿Se recibe la factura
original para ingresar la
obligación al sistema?
¿Se compara con el
proveedor las facturas
pendientes de pago?
¿Existe una persona
148
encargada de la
recepción de
documentos de
proveedores?
¿Se realizan
confirmaciones
periódicas de
transacciones con los
proveedores más
críticos e importantes?
¿Se registran todas las
transacciones contables
de la cuenta
proveedores de forma
oportuna?
¿Se dispone de un
respaldo documentado
y firmado sobre la
gestión con los
proveedores?
¿Se realiza una
conciliación de sus
mayores contables y
estados de cuentas
proporcionados por los
proveedores?
¿Antes de digitar la
obligación en el sistema
se recibe el registro de
mercaderías por parte
del encargado de
inventario?
¿El sistema de archivo
está organizado en
149
función al vencimiento
de las facturas?
¿Las facturas vencidas
son revisadas por el
contador?
¿Se supervisa del
registro de pagos y
anticipos a los
proveedores?
¿Se supervisa si el pago
es autorizado por el jefe
de Soluciones de
Nicaragua?
¿Existe un
seguimiento al pago
realizado?
Anexo No. 5: Entrevista

Campus Jinotepe
150
Entrevista
El objetivo de la presente entrevista es obtener información acerca de los datos generales de
Soluciones de Nicaragua, en cuanto al control interno.
I. Generalidades del negocio

1. ¿Me podría mencionar de forma breve como se inició el negocio y cuáles fueron las
razones de emprender este tipo de actividad?
2. Me podría relatar aspectos esenciales de la empresa, con respecto a:
Tipo de actividad: ____________________________________
Régimen fiscal: ______________________________________
Cantidad de colaboradores: _____________________________
3. ¿Cuáles puestos considera clave para el funcionamiento del negocio?
II. Ambiente de control

4. Se tiene implementado un código de conducta formal, que cubre conflictos de interés,
normas de ética y moral. ¿Cuáles son los valores practicados por la compañía?
5. La administración hace énfasis en la integridad y comportamiento ético, ¿De qué manera
lo hace?
6. Los informes financieros se presentan de forma razonable, es decir exactos y sin
alteraciones intencionadas, ¿Qué mecanismos existen para garantizar la fiabilidad de la
información?
7. ¿Cuándo existen desviaciones (comportamientos en contra de la ética y la moral) en el
cumplimiento de lo establecido en políticas y procedimientos internos, de qué manera se
resuelve?
8. ¿Se realizan revisiones de los perfiles profesionales para cada uno de los puestos, con que
regularidad se hace esta actividad?
9. Se realizan evaluaciones al desempeño al personal, Autoevaluación, evaluación del
superior y evaluación de los compañeros. ¿Cómo lo realiza?
10. Existe un consejo de dirección en el negocio, Si es así, ¿Con que frecuencia se reúnen,
que temas son discutidos? ¿Los miembros de este consejo, quienes lo componen?
151
11. El consejo de dirección es informado, acerca del avance en el cumplimiento de objetivos,

estrategias, situación financiera, ¿Cuál es el mecanismo institucional para mantener la
12. Existe confidencialidad en el manejo de la información, ¿Cómo se garantiza esta
confidencialidad?
13. Se evalúan los riesgos y ventajas en las iniciativas de negocios, ¿De qué manera?
14. Considera importante la presentación de la información financiera en tiempo y forma, y
que no contenga errores y elaborados bajo el marco contable establecido, ¿Cómo se
asegura de que sean presentados de manera oportuna y que marco contable tienen
implementado en el negocio?
15. ¿Cómo controla que las prácticas contables utilizadas, son procedimientos adecuados para
la salvaguarda de los activos del negocio?
16. Se documentan las situaciones especiales al incumplimiento de las políticas contables
establecidas, ¿Qué tipo de acciones se toman al respecto?
17. Existe una estructura u organigrama definido, así como las responsabilidades de cada
puesto. ¿Me podría facilitar una copia del organigrama? ¿La estructura definida, facilita el
flujo de información?
18. ¿Cómo es la comunicación de la administración con los colaboradores de las distintas
áreas y niveles jerárquicos?
19. El organigrama, cuanto tiempo tiene de estar aprobado, ¿Se revisa, con qué frecuencia?
¿Lo han reformado? ¿Qué cambios importantes se le han hecho?
20. Los colaboradores, son dotados con todos los recursos suficientes para llevar a cabo sus
funciones
21. La asignación de responsabilidad y delegación de autoridad están definidas, ¿Existen
descriptores de puestos donde se indique el grado de autoridad y responsabilidad dentro
de la empresa?
22. En las descripciones de los puestos hay referencias específicas sobre la responsabilidad en
los controles internos.
23. Existen políticas para la contratación, capacitación, promoción y compensaciones de los
empleados. ¿Estas políticas son consistentes con los valores éticos? ¿Estos procesos están
documentados y estructurados? ¿Se verifican las referencias de los antecedentes de los
candidatos?
152
24. El proceso de evaluación al desempeño incluye establecer objetivos, capacitación,

retroalimentación continua, ¿Con que frecuencia se hace la evaluación al desempeño?
25. La administración se reúne para el desempeño de los empleados, ¿Con que frecuencia lo
hace? ¿Se estableces acciones de mejora?
26. Existen políticas sobre la responsabilidad de cada puesto, ¿Tienen un manual de
funciones? ¿Se ha revisado el manual de funciones? ¿Es de pleno conocimiento de los
empleados?
27. En el sistema de recopilación de información de la evaluación al desempeño, ¿Los
“Gracias por su tiempo”

153
Anexo No. 7: Guía de Observación de Caja

Campus Jinotepe
Guía de Observación
Nombre de la empresa :
Rubro observado :
Objeto de la observación :
Responsable de la actividad observada :
Instrucciones: Observar la ejecución de las actividades marcando con una “X” el cumplimiento
de acuerdo con la escala establecida.
Objetivo: Observar el desarrollo de las actividades de caja, realizado por el responsable en la

empresa.
No. Aspecto a evaluar Si No Talvez Observaciones

1. Se inicia labores en tiempo y X
forma según contrato laboral.
2. Verifica que el área de trabajo X
este limpia y ordenada
3. Las funciones las realiza en X
tiempo y forma
4. El espacio de trabajo es adecuado X Comparte en misma área con
para la naturaleza de las funciones el contador y el almacén.
5. Se observa que existe separación X La mayoría de funciones la
de funciones de autorización, realiza la misma persona.
ejecución, custodia y registro de
154
caja.
6. Intervienen por lo menos dos X
personas en cada transacción de
caja.
7. El personal de caja interviene en X
el registro contable
8. Se realizan arqueos de caja X
sorpresivos
9. Se realizan detalles de las X Se registran operaciones al
operaciones del día día.
155
Anexo No. 8: Guía de observación de Bancos

Campus Jinotepe
Rubro observado :
Objetivo: Observar el desarrollo de las actividades de banco, realizado por el responsable en la

empresa.

tiempo y forma
4. El espacio de trabajo es adecuado X Es área compartida con otros
para la naturaleza de las funciones sectores de función.
5. Intervienen dos personas al X
momento de realizar depósitos al
banco.
156
6. Supervisan al encargado de la X
cuenta para que realice una mejor
operación.
7. Se realiza comprobación de saldo X
en los depósitos bancarios.
8. Existen firmas mancomunadas X
9. Se realiza conciliaciones X
bancarias a finales de cada mes.
157
Anexo No. 9: Guía de Observación de Inventarios

Campus Jinotepe
Rubro observado :
Objetivo: Observar el desarrollo de las actividades del rubro de inventarios, realizado por el
responsable en la empresa.
tiempo y forma
4. El espacio de trabajo es adecuado X Es área compartida con otras
para la naturaleza de las funciones funciones del sector.
5. Cumple con el uniforme requerido X
por la empresa.
6. Mantiene ordenado el inventario X
por fechas de ingreso.
7. Existe una planificación de X
158
compras
8. Se realizan conteos físicos X
9. Realiza buen trato al inventario X
para que este no salga dañado.
159
Anexo No. 10: Guía de Observación de Cuentas por Cobrar

Campus Jinotepe
Rubro observado :
Objetivo: Observar el desarrollo de las actividades del rubro de cuentas por cobrar, realizado por
el responsable en la empresa.
tiempo y forma
4. El espacio de trabajo es adecuado X
para la naturaleza de las funciones
5. Existe un proceso para la X
aprobación de un crédito
6. Existe un proceso de cobranza X
7. Se realiza análisis de cartera X
periódicamente.
160
8. Se deposita diario al banco el X Se deposita al siguiente día a

efectivo recuperado de la cuenta primera hora.
por cobrar.
9. Se realiza verificación de monto X
con los clientes.
161
Anexo No. 11: Guía de Observación de Proveedores

Campus Jinotepe
Rubro observado :
Objetivo: Observar el desarrollo de las actividades del rubro de Proveedores, realizado por el
responsable en la empresa.
tiempo y forma
4. El espacio de trabajo es adecuado X
para la naturaleza de las funciones
5. Existen procesos de pagos X
6. Se realiza comprobación X
periódica de transacciones con los
proveedores
7. Existe una comparación de X
162
facturas de pago con el proveedor.

8. Realizan sus depósitos con tiempo X
y forma.
9. Mantienen una buena X
comunicación con los
proveedores.
163
Anexo No. 12: Cuestionario de Control Interno de Caja y Bancos

Campus Jinotepe
Cuestionario Control Interno

Efectivo en Caja y Bancos
Evaluación de Riesgos
Respuesta Descripción de la
S N Parci documentación soporte o
Pregunta
Descripción de acciones de
i o al mejora
¿Soluciones de Nicaragua cuenta con
mecanismos automatizados o
computarizado, para prevenir riesgos?
¿Cuentan con toda la papelería, soporte,
debidamente prenumerados?
¿Se conservan en la caja fuerte los
ingresos del día, hasta su depósito en
banco?
Para la liberación de cheques ¿existen
firmas mancomunadas?
¿Se archivan los estados de cuenta
bancarios periódicamente?
Actividades de Control
¿Soluciones de Nicaragua, tiene fondo de
caja chica?
¿La responsabilidad de cada fondo recae
sobre sola una persona?
¿Los fondos de efectivo se limitan a
cantidades razonables, de acuerdo a las
164
necesidades de Soluciones de Nicaragua?

¿Los desembolsos de caja chica están
debidamente respaldados por
comprobantes?
¿Se efectúan arqueos periódicamente en
caja?
El dinero en efectivo recaudado por
cobranzas y/o ventas ¿se remesa
diariamente y por sus totales a bancos?
¿Está prohibida la firma de cheques en
blanco?
¿Se concilian las cuentas bancarias
mensualmente?
Las cuentas bancarias ¿son conciliadas
por alguien que no firme cheques o que
no tenga a su cuidado fondos o libros de
caja?
¿Existen cheques girados y no cobrados
con antigüedad mayor a 90 días?
¿Están registradas las cuentas bancarias
de Soluciones de Nicaragua en libros de
contabilidad?
Información y Comunicación
¿Soluciones de Nicaragua, tiene
definidos mecanismos de información
periódicas sobre sus actividades más
relevantes?
¿Los canales de comunicación existentes
son los apropiados?
¿El sistema de comunicación cumple con
los aspectos de contenido, oportunidad,
165
actualidad, exactitud y accesibilidad para

todo su personal?
Supervisión y Seguimiento
¿Soluciones de Nicaragua, refuerza o
sustituye actividades de control que estén
defesadas o que no funcionen?
¿Existen mecanismo de supervisión para
las actividades de los trabajadores?
¿Cada cuánto la gerencia supervisa las
operaciones en caja?
¿El monitoreo incluye supervisar las
actividades de todo el personal, sin
excepción?
¿Se obtienen resultados positivos de las
supervisiones?
166
Anexo No. 13: Cuestionario de Control Interno de Inventarios

Campus Jinotepe
Cuestionario de Control Interno

Inventarios
Respuesta Descripción de la
S N Parcial documentación soporte o
Pregunta
Descripción de acciones de
i o mejora
¿Se promueve una cultura de evaluación
de riesgos a través de acciones de
capacitación de la persona responsable
de inventarios?
¿Contabilidad registra en el sistema
contable los comprobantes
inmediatamente emitidos?
¿Se diseñan, comunican e implementan
planes estratégicos para llevar a cabo el
control de inventario?
¿Se cuenta con un sistema automatizado
de datos, actualizado y operando con
normalidad?
¿Existe comparación periódica de
importes registrados por el sistema
contable con las existencias físicas?
¿Existe hojas técnicas de control, orden,
167
orden de egreso, orden de ingreso?

¿Existe un registro detallado y diario del
rubro de inventarios?
¿Al encontrar una anomalía en
inventario, se da a conocer al jefe de
inmediato?
¿Las compras se realizan siguiendo una
planificación en base a información de
saldos de inventarios?
¿Las operaciones se contabilizan
diariamente?
¿Se realiza conteo físico de inventario
periódicamente?
¿Se comprueba antes del cierre del
balance que se hayan registrado todas las
transacciones del mes en curso?
¿Las existencias están ordenadas y
numeradas para facilitar la manipulación
y recuento?
¿Existe un procedimiento definido para
el proceso de compra?
¿Se verifica los niveles de autorización
previa a la compra?
¿Conservan la información documentada
para tener la confianza de que los
procesos se realizan según lo
planificado?
¿Se proporcionan instrucciones escritas a
los empleados que participan en los
inventarios físicos incluyendo
168
procedimientos para lograr un inventario

satisfactorio?
¿Existe un nivel suficiente de
coordinación y flujo de información
entre las funciones/contabilidad y
procesamiento de sistemas de inventario?
¿Las líneas de comunicación e
información establecida permiten la
atención de requerimiento de inventario?
¿Se han definido sistemas de
información para las solicitudes de
procesamiento de información?
¿Se han definido estrategias para la
protección de los respaldos de la
información procesada?
¿Las políticas descritas están siendo
interpretadas apropiadamente y si se
llevan a cabo?
¿Se realiza seguimiento diario en el
control interno de las actividades?
¿Los saldos contables son corroborados
por lo menos una vez al mes?
¿Las deficiencias son comunicadas a los
responsables de tomar acciones
correctivas y a la administración según
corresponda?
¿Los procedimientos incluyen
actividades de supervisión durante la
toma de inventario?
¿Los responsables superiores conocen las
169
diferencias detectadas en los inventarios

y arqueos?
170
Anexo No. 14: Cuestionario de Control Interno de Cuentas por Cobrar

Campus Jinotepe

Cuentas por Cobrar
Respuesta Descripción de la documentación
soporte o Descripción de acciones
Pregunta S N Parci de mejora
i o al
¿Se someten los clientes a
consideración antes de otorgarles
créditos?
¿Se investigan créditos anteriores de los
clientes?
¿Quién realiza la gestión de
recuperación de cartera, no tiene
relación con el área contable?
¿Se efectúan reclamos sobre los
retrasos?
¿Se ejercen acciones legales contra los
deudores morosos?
¿Se notifica al cliente la cuenta esta por
vencer?
¿Existen respaldos de las cuentas
pendientes de cobro?
¿Existe descuento por pronto pago?
171
¿Cuenta con software contable diseñado

para un mejor control y seguimiento del
crédito?
¿El departamento de contabilidad
verifica y lleva el control de los
registros de cuentas por cobrar
debidamente?
¿Con respecto a las cuentas incobrables,
que métodos utilizan para
contabilizaras?
¿Existe un control apropiado sobre las
cuentas incobrables canceladas?
¿Los cheques y el efectivo recibido se
depositan el mismo día o el siguiente
día hábil?
¿Se notifica al responsable de cobranza
cuando una cuenta ya has sido
cancelada?
¿El encargado de facturación ¿envía
directamente copias de sus facturas al
encargado de cobranzas?
¿Se realizan actualizaciones semanales
de las cuentas pendiente de cobro?
¿Existen seguimientos posteriores al
cobro?
172
Anexo No. 15: Cuestionario de Control Interno de Proveedores

Campus Jinotepe

Proveedores
Respuesta Descripción de la documentación
soporte o Descripción de acciones
Pregunta S N Parci de mejora
i o al
¿En caso de existir incongruencias se
digita los descuentos o correcciones
antes de hacer el pago?
¿Se verifica el saldo del banco antes de
emitir los cheques?
¿Conoce los riesgos que existente en la
gestión de proveedores?
¿El proveedor firma y sella el pago
recibido?
¿Se verifica que los precios y fechas de
vencimiento sean los pactados?
¿Se recibe la factura original para
ingresar la obligación al sistema?
¿Se compara con el proveedor las
facturas pendientes de pago?
¿Existe una persona encargada de la
173
recepción de documentos de
proveedores?
¿Se realizan confirmaciones periódicas
de transacciones con los proveedores
más críticos e importantes?
¿Se registran todas las transacciones
contables de la cuenta proveedores de
forma oportuna?
¿Se dispone de un respaldo
documentado y firmado sobre la gestión
con los proveedores?
¿Se realiza una conciliación de sus
mayores contables y estados de cuentas
proporcionados por los proveedores?
¿Antes de digitar la obligación en el
sistema se recibe el registro de
mercaderías por parte del encargado de
inventario?
¿El sistema de archivo está organizado
en función al vencimiento de las
facturas?
¿Las facturas vencidas son revisadas
por el contador?
¿Se supervisa del registro de pagos y
anticipos a los proveedores?
¿Se supervisa si el pago es autorizado
por el jefe de Soluciones de Nicaragua?
174
¿Existe un seguimiento al pago

realizado?
175
Anexo No. 16: Fotos de las instalaciones de Soluciones de Nicaragua

176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
Anexo No. 17: Entrevista aplicada a la administradora de Soluciones de Nicaragua.

188
Anexo No. 18: Cuestionario aplicado al contador de Soluciones de Nicaragua.

189
Anexo No. 19: Cuestionario aplicado a la encargada de facturación y cobranza.

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UNIVERSIDAD CENTRAL DE NICARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIATURA EN

“Propuesta de diseño de un sistema de control interno para la MIPYME Soluciones

de Nicaragua, ubicada en el municipio de Managua, durante el año 2022”.

Carazo, Nicaragua 30 de agosto del 2022

MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIATURA EN

“Propuesta de diseño de un sistema de control interno para la MIPYME Soluciones

de Nicaragua, ubicada en el municipio de Managua, durante el año 2022”.

Carazo, Nicaragua 30 de agosto del 2022

Carta de aprobación de tutores....................................................................................................v

III. Formulación del problema................................................................................................7

5.1. Objetivo general.......................................................................................................10

5.2. Objetivos específicos...............................................................................................10

VI. Marco teórico..................................................................................................................11

6.1. Conceptos y principios generales............................................................................11

6.1.1. Definición de contabilidad...................................................................................11

6.1.2. Importancia de la contabilidad.............................................................................11

6.1.3. Sistema contable..................................................................................................12

6.1.3.1. Sistemas manuales..........................................................................................12

6.1.3.2. Sistemas automatizados..................................................................................13

6.1.4. Características cualitativas de la información contable.......................................13

6.1.5. Base contable de acumulación.............................................................................13

6.2. Políticas contables...................................................................................................14

6.4. El proceso contable..................................................................................................15

6.5. Estados Financieros.................................................................................................16

6.5.1. Situación financiera..............................................................................................16

6.5.2. Estado de resultados.............................................................................................17

6.5.3. Estado de cambio en el patrimonio......................................................................17

6.5.4. Estado de flujo de efectivo...................................................................................17

6.6. Libros principales....................................................................................................17

6.6.3. Libro Diario..........................................................................................................18

6.6.4. Libro Mayor.........................................................................................................19

6.6.5. Libros auxiliares...................................................................................................19

6.6.6. Tipos de libros auxiliares.....................................................................................19

6.7. Marco legal y normativo..........................................................................................20

6.7.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).................................21

6.7.1.1. NIIF integrales................................................................................................22

6.7.1.2. NIIF para Pymes.............................................................................................24

6.8. Control interno.........................................................................................................25

6.8.2.2. Objetivos de información...............................................................................26

6.8.2.3. Objetivos de cumplimiento............................................................................26

6.8.3. Importancia del control interno............................................................................27

6.8.4. Evolución del control interno...............................................................................27

6.8.5. Componente del control interno – COSO............................................................28

6.8.5.1. Ambiente de control.......................................................................................28

6.8.5.2. Evaluación de riesgos.....................................................................................28

6.8.5.3. Actividades de control....................................................................................29

6.8.5.4. Información y comunicación..........................................................................29

6.8.5.5. Supervisión y seguimiento.............................................................................29

6.8.6. Clasificación del control interno..........................................................................29

6.8.6.1. Control interno contable.................................................................................29

6.8.6.2. Control interno administrativo.......................................................................30

6.8.7. Limitaciones del control interno..........................................................................30

6.8.7.1. Costo beneficio...............................................................................................30

6.8.7.2. Transacciones no de rutina.............................................................................30

6.8.7.3. El factor de error humano...............................................................................30

6.8.7.5. Abuso de responsabilidad o autoridad............................................................31

6.8.7.6. Obsolescencia de procedimientos..................................................................31

6.9. Control interno contable..........................................................................................31

6.9.2.1. Controles contables........................................................................................32

6.10.4. Pasos para la elaboración de un manual contable............................................36

VII. Preguntas directrices....................................................................................................38

7.1. Matriz de descriptores..............................................................................................38