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2017 Cont 03 Comprobantes Pago Electronicos
2017 Cont 03 Comprobantes Pago Electronicos
ELECTRÓNICOS
INSTITUTO PACIFICO
USUARIO PORTAL
(*) En el caso de las boletas emitidas mediante el SEE-Del Contribuyente se debe hacer el envio
del Resumen Diario conforme el artículo 21 de la R.S. 097-2012/SUNAT.
3.3 Constancia de recepción
El artículo 13 de la Resolución de Superintendencia No 097-2012/SUNAT señala que La CDR
respectiva será remitida por la SUNAT al emisor electrónico si la factura electrónica, la DAE o la nota
electrónica vinculada a aquellas, es enviada a la SUNAT según el inciso b) del numeral 10.5 del artículo
10 de la R.S.097-2012-SUNAT.
La constancia antes indicada tendrá alguno de los siguientes estados:
Aceptada, si lo recibido cumple con las condiciones indicadas en el artículo 10.
Rechazada, si lo recibido no cumple con alguna de las condiciones indicadas en el artículo 10, distinta a
la señalada en el inciso b) del numeral 10.5. de ese artículo.
En este caso también se le comunicará al adquirente o usuario, a través del buzón electrónico a que se
refiere el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia No 014-2008- SUNAT y normas
modificatorias, que se ha emitido una CDR - Factura y nota con ese estado respecto de un documento en
el que aparece como adquirente o usuario, salvo que sea no domiciliado, se haya consignado un número
de RUC no válido o sea un sujeto que no cuente con clave SOL.
La CDR respectiva contará, por lo menos, con el estado, la numeración del documento a que se refiere,
el motivo del rechazo, la firma digital de la SUNAT y la hora en que se recibió el aludido documento.
CDR-ACEPTADO
EMISIÓN DE LA FACTURA 1 DESDE SEE-DEL CONTRIBUYENTE
COMUNICACIÓN A LA SUNAT
CDR-RECHAZADO
OTORGAMIENTO DE LA FACTURA 1 A CLIENTE
EMISIÓN FACTURA 2
Caso No 1
¿Qué podría suceder si el emisor electrónico desde el SEE-Del Contribuyente otorga la Factura
electrónica al adquirente antes de efectuar la comunicación a la Sunat?
Respuesta
Plazo máximo de 7 días calendarios siguientes a la emisión de la Factura
(*) Supone la entrega al adquirente del archivo XML a través de medios electrónicos.
Se puede generar inconvenientes si el otorgamiento del comprobante de la Factura 1 se produce antes
de la comunicación a la Sunat, debido a que el archivo recibido por la Administración Tributaria podría no
cumplir con alguna de las condiciones indicadas en el artículo 10 de la Resolución 097-2012-Sunat y
generarse la CDR con estado RECHAZADO.
La emisión de la constancia con estado rechazado traería como consecuencia la emisión de la Factura 2
y la respectiva modificatoria en el registro de compra si el adquirente hubiera registrado la Factura 1.
3.4 COMUNICACIÓN DE BAJA El artículo 14 de la Resolución de Superintendencia No
097-2012/SUNAT señala que el emisor electrónico podrá dar de baja la numeración de los documentos
no otorgados, aun cuando se haya generado respecto de la factura electrónica o nota electrónica una
CDR- Factura y nota con estado de aceptada o respecto del Resumen Diario en el que se encuentre
incluida la boleta de venta electrónica o la nota electrónica una CDR-Resumen Diario con estado de
aceptado. Para tal efecto, deberá enviarle a la SUNAT la Comunicación de Baja teniendo en cuenta lo
siguiente:
Plazo para el envío
El emisor electrónico enviará a la SUNAT la Comunicación de Baja en el plazo siguiente:
a) Tratándose de la factura electrónica o la nota electrónica vinculada a aquella, a más tardar hasta el
sétimo día calendario contado a partir del día siguiente de haber recibido la respectiva CDR - Factura y
nota con estado de aceptada.
b) Tratándose de la boleta de venta electrónica o la nota electrónica vinculada a aquella, que no ha sido
informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario, a más tardar hasta el sétimo día calendario contado
a partir del día siguiente de la fecha de su generación.
CDR Aceptada
CDR Rechazada
EMISIÓN FACTURA 2
La emisión de una nueva boleta electrónica y el envio de la comunicación de baja en un plazo no mayor
al sétimo día calendario contado a partir del día siguiente de la fecha de su generación si la boleta de
venta electrónica, con error en la descripción, no hubiera sido informada a la SUNAT mediante un
Resumen Diario.
La emisión de una nueva boleta electrónica y el envio de la comunicación de baja en un plazo no mayor
al sétimo día calendario contado a partir del día siguiente de la fecha de recibida la CDR-Resumen Diario
con estado de aceptado si al boleta de venta electrónica, con error en la descripción, hubiera sido
informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario.
La emisión de una nueva boleta electrónica y la emisión de la nota de crédito si se hubiera cumplido con
el plazo otorgado en el segundo párrafo.
3.7 Disposiciones generales sobre la emisión de la factura electrónica
La factura electrónica se regirá por las siguientes disposiciones:
3.7.1. Se emitirá en los casos previstos en el numeral 1.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, con exclusión de la siguiente operación:
- La primera venta de mercancías identificables entre usuarios de la Zona Comercial de Tacna.
3.7.2. Se emitirá sólo a favor del adquirente o usuario que posea número de RUC.
Consignar el RUC en la Factura Electrónica no será de aplicación cuando sea emitida a un sujeto no
domiciliado por las operaciones de exportación contenidas en el inciso d) del numeral 1.1 del artículo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago, en cuyo caso se colocará únicamente el(los) nombre(s) y
apellido(s), denominación o razón social del adquirente o usuario.
3.7.3. Podrá ser utilizada para ejercer el derecho a crédito fiscal, así como para sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
3.7.4. Puede ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, de acuerdo a la normativa de la materia.
Excepcionalmente, cuando la factura se otorgue usando la representación impresa esta sustentará el
traslado, según el último párrafo del artículo 15 de la Resolución de Superintendencia N°
098-2012/SUNAT.
Se aplicarán las disposiciones contenidas en los artículos 6 y 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, a efecto de determinar a los obligados a emitir facturas (artículo 6 RCP) y las operaciones
exceptuadas de la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos (artículo 7 RCP).
3.8 Disposiciones generales sobre la emisión de la boleta de venta
electrónica
El artículo 19 de la Resolución de Superintendencia No 097- 2012/SUNAT señala que la boleta de
venta electrónica se regirá por las siguientes disposiciones:
3.8.1 Se emite en los casos señalados en el inciso a) del numeral 3.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto en las operaciones realizadas con consumidores finales en las que el
importe total de la venta, cesión en uso o servicio prestado, no excede de cinco nuevos soles (S/. 5.00).
Sin embargo, si el adquirente o usuario exige el comprobante de pago se debe emitir y otorgar la boleta
de venta electrónica.
En caso no se emita la boleta de venta electrónica en virtud del párrafo precedente, el emisor electrónico
debe emitir, al final del día, una boleta de venta electrónica considerando la información consolidada de
las operaciones por las que no se emitió ese comprobante de pago (Boleta de venta electrónica
consolidada).
También se emite la boleta de venta electrónica en la venta de bienes realizada en los establecimientos
ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con
consumidores finales.
3.8.2 No permitirá ejercer derecho a crédito fiscal, ni podrá sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Serán de aplicación las disposiciones contenidas en los artículos 6 y 7 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, a efecto de determinar a los obligados a emitir boletas de venta electrónica (artículo 6 del RCP)
y a las operaciones por las que se exceptúa de la obligación de emitir y/u otorgar dichos comprobantes
de pago (artículo 7 del RCP).
3.9 Resumen diario de las boletas de venta electrónicas
El artículo 21 de la Resolución de Superintendencia No 097-2012/SUNAT señala sobre la Obligación
de enviar el resumen diario.
21.1 El emisor electrónico enviará a la SUNAT el resumen diario a que se refiere el Anexo No 5, el día en
que se emitieron las boletas de venta electrónicas y las notas electrónicas vinculadas a aquellas o a más
tardar hasta el sétimo día calendario contado desde el día siguiente.
En caso el emisor electrónico envíe dentro del plazo antes indicado más de un resumen diario respecto
de un mismo día, se considerará que el último enviado sustituye al anterior en su totalidad.
Si el emisor electrónico envía uno o más resúmenes diarios luego del plazo indicado en el primer párrafo
y respecto de un mismo día, el último enviado reemplaza al anterior y será considerado como una
declaración jurada rectificatoria.
3.10 Nota de crédito electrónica
Se emitirá únicamente respecto de la factura electrónica o el DAE que cuente con la CDR
respectiva con estado de aceptada o la boleta de venta electrónica, que hayan sido otorgadas
al mismo adquirente o usuario con anterioridad, siendo de aplicación lo establecido en los
incisos 1.1., 1.4. y 1.8. del numeral 1 del artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Una nota de crédito electrónica puede modificar una o más facturas electrónicas, boletas de venta
electrónicas o DAE.
Excepcionalmente, podrá emitirse una nota de crédito electrónica respecto de una factura electrónica o
un DAE que cuente con la CDR respectiva o una boleta de venta electrónica, otorgada con anterioridad:
a) Para anular los referidos comprobantes de pago electrónicos en los que se consigne un sujeto distinto
del adquirente o usuario.
Una vez emitida la nota de crédito electrónica, el comprobante de pago electrónico se tendrá por no
emitido o, de ser el caso, por no emitido ni otorgado. El número correlativo que se le asignó al
comprobante de pago electrónico anulado no podrá ser asignado a otro documento que tenga el mismo
código de tipo de documento.
Si con anterioridad a la emisión de la nota de crédito electrónica el emisor hubiera emitido un nuevo
comprobante de pago electrónico al verdadero adquirente o usuario, el número de ese comprobante debe
consignarse en la referida nota de crédito.
No se colocará en la nota de crédito electrónica el dato señalado en el párrafo anterior, si el emisor
electrónico tiene un control computarizado que le permita generar, cuando la SUNAT lo solicite, reportes
en los que se detalle el número de cada nuevo comprobante de pago electrónico emitido al verdadero
adquirente o usuario y el número de la nota de crédito electrónica relacionada a cada uno de dichos
comprobantes.
b) Para corregir:
i) Los referidos comprobantes de pago electrónicos que contengan una descripción que no corresponda
al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado; y/o,
ii) Uno o varios datos comprendidos en el rubro “Características y otros datos relativos al servicio” del
documento autorizado electrónico respectivo, excepto la fecha de vencimiento, cuando no corresponda al
servicio prestado.
La emisión de la nota de crédito electrónica no afecta la condición de emitido y/u otorgado del
comprobante de pago electrónico corregido, el cual conservará su número correlativo.
En ambos casos la nota de crédito electrónica deberá ser emitida hasta el décimo quinto (15) día hábil del
mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrónico objeto de anulación o corrección.”
3.11 Nota de débito
23.1. Se emite únicamente respecto de la factura electrónica o el DAE que cuente con la CDR respectiva
con estado de aceptada o la boleta de venta electrónica, que hayan sido otorgadas al mismo adquirente o
usuario con anterioridad, siendo de aplicación lo dispuesto en el primer párrafo del inciso a) del numeral
2.1 del artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Una nota de débito electrónica puede modificar una o más facturas electrónicas, boletas de venta
electrónicas o DAE.
3.12 Notas electrónicas emitidas respecto de comprobantes de pago no
emitidos en el sistema
3.13.1 Nota de crédito electrónica
El emisor electrónico puede optar por emitir una nota de crédito electrónica respecto de:
a) Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada, una factura emitida por
SEE de facturas en SUNAT Operaciones en Línea o un ticket o cinta emitido por máquina registradora a
que se refiere el numeral 5.3 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, siempre que
dichos comprobantes de pago hayan sido emitidos en los casos en que conforme a la presente resolución
puede emitirse una factura electrónica.
A las notas de crédito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago indicados en el
párrafo anterior se les aplica la obligación de enviarlas a la SUNAT según el artículo 12, así como las
demás disposiciones referidas a las notas de crédito electrónicas vinculadas a la factura electrónica que
prevé esta resolución, salvo que se disponga expresamente algo distinto.
b) Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o mediante el
SEE-SOL, así como un ticket o cinta emitido por máquina registradora a que se refiere el numeral 5 del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, con excepción de aquel comprendido en el
numeral 5.3 de ese artículo, siempre que dicho comprobante de pago haya sido emitido en los casos en
que conforme a la presente resolución puede emitirse una boleta de venta electrónica.
A las notas de crédito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago indicados en el
párrafo anterior se les aplica la obligación de informarlas en el resumen diario según el artículo 21, así
como las demás disposiciones referidas a las notas de crédito electrónicas vinculadas a la boleta de
venta electrónica que prevé esta resolución, salvo que se disponga expresamente algo distinto.
c) Los documentos autorizados contemplados en el literal b) del numeral 6.1. y en el literal g) del numeral
6.2. del inciso 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, siempre que hayan sido
emitidos en los casos en que, conforme a la presente resolución, puede emitirse una factura electrónica o
una boleta de venta electrónica.
A las notas de crédito electrónicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago indicados en el
párrafo anterior y que tengan la información requerida por el Reglamento de Comprobantes de Pago para
que sustenten gasto o costo para efecto tributario y/o se ejerza el derecho al crédito fiscal, se les aplica la
obligación de enviarlas a la SUNAT según el artículo 12 y las demás disposiciones referidas a las notas
de crédito electrónicas vinculadas a la factura electrónica que prevé esta resolución, salvo que se
disponga expresamente algo distinto.
A las notas de crédito electrónicas no comprendidas en el párrafo anterior se les aplicará la obligación de
informarlas en el resumen diario según el artículo 21, así como las demás disposiciones referidas a las
notas de crédito electrónicas vinculadas a la boleta de venta electrónica que prevé esta resolución, salvo
que se disponga expresamente algo distinto.
d) Los documentos autorizados contemplados en el acápite d) del numeral 6.1. del inciso 6 del artículo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago, emitidos según ese reglamento.
Asimismo, cuando se utilicen notas de crédito electrónicas para rectificar, anular o cancelar operaciones
realizadas en las que se hubiera empleado tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, no se
aplica lo estipulado en el numeral 4.3 del artículo 11 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.13 Aspectos finales – Otras consideraciones
- La serie de la Factura electrónica desde el SEE-Del Contribuyente debe ser alfanumérica de cuatro (4)
caracteres, siendo el primer carácter de la izquierda la letra F, como por ejemplo: F001, FZZ1, F002,
FMM3). El número correlativo podrá tener hasta ocho (8) caracteres y se iniciará en uno (1).
- La serie de la Factura electrónica desde el SEE-Del Contribuyente debe ser alfanumérica de cuatro (4)
caracteres, siendo el primer carácter de la izquierda la letra B, como por ejemplo: BA52, BME4, B00U. El
número correlativo podrá tener hasta ocho (8) caracteres y se iniciará en uno (1).
Consulta en línea de facturas y notas a través del SEE- PORTAL
Si tuviera la condición de persona natural con negocio o persona jurídica podría hacer la
consulta de las facturas y notas que se hubieran emitidos desde el SEE-PORTAL a través de la
clave sol por la siguiente opción :
CONSULTA EN LÍNEA DE LAS BOLETAS Y NOTAS EMITIDAS A TRAVÉS DEL
SEE-PORTAL
Si tuviera la condición de persona natural con negocio o persona jurídica podría hacer la
consulta de las facturas y notas que se hubieran emitidos desde el SEE-PORTAL a través de la
clave sol por la siguiente opción :
CONSULTA DE VÁLIDEZ DEL COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO
VERIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD DEL ARCHIVO DIGITAL
4. La facultad de la SUNAT a establecer que sean terceros quienes efectúen
labores relativas a la emisión electrónica de comprobantes de pago y otros
documentos
4.1 Problemática
Al 30 de noviembre de 2016 son 38,545 sujetos que tienen la calidad de emisores
electrónicos en el SEE. De ese grupo son 1,703 emisores electrónicos del SEE-Del
contribuyente.
La masificación del uso de los subsistemas comprendidos en el SEE requiere inversión
en equipamiento adicional así como la implementación de una mesa de ayuda
disponible las 24 horas del día.
4.2 Disposiciones del Decreto Legislativo 1314
A través de la presente disposición se permitirá la participación de terceros, previo
cumplimiento de requisitos indicados por la SUNAT, para que realicen de manera
informática la comprobación material de los aspectos esenciales para que se considere
emitido el documento electrónico.
Los terceros deberán inscribirse en el Registro de Operadores de Servicios
Electrónicos conforme lo señale la SUNAT y tendrán la obligación de guardar la reserva
tributaria de la información calificada como tal según el Código Tributario.
Si se incumple lo antes señalado, el tercero será sancionado con el retiro del Registro
del de Operadores de Servicios electrónicos por un plazo de 3 años, contado desde la
fecha en que se realice el retiro o la multa de 25 UIT.
4.3 Beneficios para la Administración Tributaria
Reducirá el tiempo de emisión, en vista que contará con varios canales para la
comprobación material de los comprobantes de pago electrónicos que emita.
Destinará recursos existentes a servicios inherentes a su función y no tendrá que
invertir en equipamiento adicional ni en mesas de ayuda de 24 horas cada día.
Permitirá que se incorporé a la emisión electrónica, a corto plazo, aproximadamente a
un millón de contribuyentes que actualmente emiten comprobantes de pago en
formatos impresos o importados por imprenta autorizada.