UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

Escuela Académica Profesional De Contabilidad

ACTUALIZACION TRIBUTARIA Y LABORAL

Tema:

PARTICIPACION DE UTILIDADES

Docente:

Ciclo:

Cajamarca, mayo del 2022

INTRODUCCION

Una de las demandas más legítimas y justa de los trabajadores es de lograr que se

respete su derecho constitucional a participar de las utilidades que generen en sus

respectivos centros de trabajo

Es conocimiento de todos que la riqueza creada en todo centro de trabajo, es

producto de esfuerzo conjunto entre los representantes de capital y de trabajo, en

consecuencia, es justo que los trabajadores participen de las utilidades.

 La participación de los trabajadores en las utilidades tiene como fin, buscar la

identificación de estos con la empresa y por consecuente el aumento de la producción y

productividad de su centro de trabajo.

Es decir, el trabajador desempeñara sus labores con más eficacia teniendo un interés

personal en la prosperidad de la empresa.

INTRODUCCIÓN

Una de las demandas más legítimas y justa de los trabajadores es de lograr que se

respete su derecho constitucional a participar de las utilidades que generen en sus

respectivos centros de trabajo

 Es conocimiento de todos que la riqueza creada en todo centro de trabajo, es

producto de esfuerzo conjunto entre los representantes de capital y de trabajo, en

consecuencia, es justo que los asalariaras participen de las utilidades.

La participación de los trabajadores en las utilidades tiene como fin, buscar la

identificación de estos con la empresa y por consecuente el aumento de la producción y

productividad de su centro de trabajo.

Es decir, el trabajador desempeñara sus labores con más eficacia teniendo un interés

personal en la prosperidad de la empresa.

NORMATIVIDAD TRIBUTARIA DE LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES.

Para efectos tributarios, el artículo Nº10 del Decreto Legislativo N.º 892 establece

que la participación legal de los trabajadores en las utilidades y las que el empleador

otorgue unilateralmente o por convenio colectivo, constituyen gastos deducibles para

determinar la renta imponible de la tercera categoría.

 En complemento de lo señalado, el inciso v) del artículo Nº 37º de la Ley del

Impuesto a la Renta (LIR) determina que son deducibles de la renta neta de la tercera

categoría, los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de quinta

categoría, en el ejercicio gravable que les corresponda, cuando hayan sido pagadas

dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la Declaración

Anual del Impuesto a la Renta de dicho ejercicio; o, en su caso, en el ejercicio gravable

en que se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionadas en un ejercicio

anterior.

El inciso c) del artículo N.º 34 de la LIR determina que la participación anual en las

utilidades de las empresas constituye renta de quinta categoría para los trabajadores.

OBJETIVOS

El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene

como objetivo:

 Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital,

reconociendo la aportación de la fuerza de trabajo.

 Contribuye a elevar el nivel económico de los trabajadores y sus familias y a

mejorar Ja distribución de la riqueza.

 Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores y

empresarios para alcanzar una prosperidad común.

TRABAJADORES QUE GOZAN DE ESTE DERECHO

Según el tipo de empresa: Las que desarrollan actividades generadoras de rentas de

tercera categoría y sujetas al régimen laboral de la actividad privada.

Número de trabajadores: Empresas que cuenten con más de 20 trabajadores en el

ejercicio. Para establecer si una empresa excede o no de 20 trabajadores hay que tener

en cuenta lo siguiente:
 Se sumará el número de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes

del ejercicio correspondiente y el resultado se dividirá entre 12.

 Si en un mes varía el número de trabajadores se considerará el número mayor.

 Si el número resultante incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad

superior, si dicha fracción es igual o mayor a 0,5.

 Se consideran trabajadores a aquéllos que hubieran sido contratados directamente

por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a

modalidad o a tiempo parcial.

Jornada de trabajo: Los trabajadores con jornada inferior a la ordinaria de la

empresa participarán de las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada

Se encuentran excluidas de repartir las utilidades entre sus trabajadores:

 Cooperativas

 Empresas autogestionarias

 Sociedades Civiles

 Empresas con menos de 20 trabajadores

MONTO DE LA PARTICIPACIÓN

El porcentaje de las utilidades que debe repartir la empresa depende del tipo de

actividades que ésta desarrolle. Los porcentajes son los siguientes:

 Empresas Pesqueras 10%.

 Empresas de telecomunicaciones 10%.

 Empresas industriales 10%.

 Empresas mineras 8%.

 Empresas de comercio y restaurantes 8%.

 Empresas que realicen otras actividades 5%.

 Para determinar con mayor precisión en qué consisten las actividades que realizan las

empresas obligadas a distribuir utilidades, se tomará en cuenta la Clasificación

Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

Si una empresa realiza más de una actividad económica, de las enumeradas

anteriormente, sólo se tomará en cuenta la actividad principal; es decir, aquélla que haya

generado mayores ingresos en el ejercicio.

BASE DE CÁLCULO

La base de cálculo sobre la que se aplican los porcentajes señalados es la renta anual

antes de impuestos. La participación en las utilidades se calcula sobre del saldo de la

renta imponible del ejercicio gravable que resulte después de haber compensado

pérdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES

Para establecer cuánto le corresponde a cada trabajador de las utilidades que debe

repartir la empresa, se han dispuesto como criterios de determinación los días de labor

efectiva y las remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio.

a) En función de los días laborados:

Un 50% del monto de la participación líquida a prorrata entre los trabajadores,

dividiéndose dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los

trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplica por el número de días

laborados por cada trabajador. Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente:

Se entienden como días laborados por cada trabajador los días real y efectiva

mente trabajados: aquéllos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la

jornada ordinaria de la empresa, así como las ausencias que deben ser consideradas

como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.

 Tratándose de trabajadores que laboran a tiempo parcial (menos de 4 horas), se

sumará el número de horas laboradas de acuerdo con su jornada, hasta completar la

jornada ordinaria de la empresa.

En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de

ingreso y salida, no serán de aplicación los requerimientos de prestación efectiva y

de jornada de trabajo, debiendo considerarse como días efectivos de trabajo, todos

los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.

b) En función a las remuneraciones percibidas:

El otro 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones totales, dividiéndolo

entre la suma total de las remuneraciones percibidas en el ejercicio por todos los

trabajadores. El resultado obtenido se multiplica por el total de las remuneraciones que

corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

Para determinar las remuneraciones que sirven de cálculo para la distribución de las

utilidades se debe tener en cuenta los conceptos contenidos en los artículos 6° y 7° del

TUO del D. Leg. N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, D.S. N° 003-

97-TR (27.03.97).

LÍMITE MÁXIMO

El monto de la participación que pueda corresponderle a cada trabajador tendrá como

límite máximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales, obtenido del promedio

mensual de

PLAZO PARA LA DISTRIBUCIÓN

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador será distribuido

dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las

disposiciones legales pertinentes, para la presentación de la Declaración Jurada Anual

del Impuesto a la Renta

a. Intereses al vencimiento del plazo

 Vencido este plazo, y previo requerimiento de pago por escrito de los trabajadores (el

cual puede realizarse mediante una carta simple), la participación en las utilidades que

no se haya entregado, genera intereses moratorios equivalentes al interés legal fijado por

el Banco Central de Reserva del Perú, no capitalizable, tal como lo señala el D. Ley

N<> 25920.

b. Plazo en caso de suspensión de relación laboral

En los casos de suspensión de la relación laboral, el plazo de 30 días naturales para

efectuar el pago de las utilidades respectivas se contará a partir de la reincorporación al

trabajo. Vencido este plazo, sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades, podrá

efectuarse el requerimiento del caso.

c. Exigencia judicial de pago

Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un procedimiento judicial, el

empleador se entenderá requerido con la citación de la demanda.

d. Plazo en casos de término de la relación laboral

Los trabajadores que hubieran cesado en su labor antes de la fecha en que se

distribuyen las utilidades, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el

plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que debió efectuarse la

distribución, sin que se generen los intereses legales laborales arriba mencionados. De

acuerdo con la Ley N° 27321, las acciones por derechos derivados de la relación laboral

prescriben a los 4 años, contados desde que ésta se extingue; por lo tanto, los

trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su derecho a participar en las

utilidades de la empresa, a partir de la fecha en que debió efectuarse el reparto de éstas.

Vencido el plazo, la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir por

concepto de participación en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho plazo.
MULTAS INSPECTIVAS

Según la Ley N° 28806 y su Reglamento, aprobado por el D.S. N° 019-2006- TR, si

en un procedimiento de inspección se verifica el incumplimiento del pago de las

utilidades se impondrá una multa al empleador

SITUACIONES ESPECIALES: FUSIÓN DE EMPRESAS, DISOLUCIÓN O

ESCISIÓN DE EMPRESAS

En los casos de fusión, disolución o escisión de empresas, las utilidades serán

calculadas al día anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichas situaciones. De

extinguirse la relación laboral, el pago se efectuará dentro de los 15 días útiles

siguientes a la entrada en vigencia de estos eventos. En caso de fusión, el cálculo de los

períodos posteriores, se realizará tomando como base los estados financieros

consolidados.

HOJA DE LIQUIDACIÓN

Al momento del pago de las utilidades las empresas se encuentran obligadas a

entregar a los trabajadores y ex-trabajadores, con derecho a este beneficio, una

liquidación, la cual deberá contener diversa información

 Nombre o razón social del empleador.

 Nombre completo del trabajador.

 Renta anual de la empresa antes de impuestos.

 Número de días laborados por el trabajador.

 Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.

 Número total de días laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho

a percibir utilidades.

 Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa

 Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

EN CASO DE EX_TRABAJADORES

De acuerdo con la Ley N.° 27321, los trabajadores tendrán 4 años para cobrar sus

utilidades; y sólo se aplicará el interés legal a partir del requerimiento por escrito que

formule el trabajador. Vencido el plazo de 4 años, las utilidades no cobradas serán

distribuidas entre los demás trabajadores. Las utilidades no distribuidas oportunamente

generarán intereses moratorios a partir del dio siguiente del requerimiento hecho por el

trabajador, mediante carta simple. El interés no es aplicable para los trabajadores que

hayan cesado antes de la fecha prevista para la distribución de utilidades.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Afectación al gasto: La participación en las utilidades otorgadas por mandato legal y

la que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio

individual o convención colectiva, constituyen gastos deducibles para la determinación

de la renta imponible de 3ra. categoría.

Base de cálculo para el pago de tributos: Las utilidades sólo están afectas al

Impuesto a la Renta de 5ta. categoría. De esta manera la participación en las utilidades

no está afecta al Sistema Nacional de Pensiones, Sistema Privado de Pensiones,

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, Seguro Complementario de

Trabajo de Riesgo, ni SENATI.

Caso Practico

Participación de los trabajadores en las utilidades

La empresa industrial “Hnos. Gonzales S.A.C.” cuenta con 21 trabajadores, cuya renta

anual antes del impuesto (compensada las pérdidas de años anteriores) S/.658,478

veamos el monto que le correspondería por participación de utilidades a cada trabajador.

 Renta Neta: S/.658,478

   El porcentaje a aplicar es de 10%, puesto, que la empresa se dedica al rubro de

la industria:

 10% de 658,478 = 65,848

 Número de Trabajadores: 21

 Días laborados: 6500 días

Procedimiento

Paso 1: El porcentaje será distribuido en un 50 % en función a los días efectivamente

laborados, de la siguiente forma: 50% de 65,848 = S/. 32,924

Paso 2: Dicho monto se dividirá entre la suma total de días laborados por todos los

trabajadores: S/. 32,924/6500=5.0652

Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicará por el número de días laborados por

cada trabajador.
En Función a las remuneraciones de cada trabajador

Procedimiento

Paso 1: El porcentaje será distribuido en un 50 % en función a los días efectivamente

laborados, de la siguiente forma:

50% de 65,848 = S/. 32,924

Paso 2: Dicho monto se dividirá entre la suma total de la remuneración de todos los

trabajadores:

S/.32,924/360,000 = 0.091456

Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicará por el total de las remuneraciones

que corresponda a cada trabajador.

En conclusión: La suma que se obtiene de ambos gráficos por cada trabajador, será el

monto que corresponda por utilidades.

CONCLUSIONES

Al finalizar el trabajo se llegó a la conclusión de que los trabajadores son parte

fundamental de la empresa por lo que consideramos que este derecho es una retribución

al esfuerzo productivo de los trabajadores. Y que se debe respetar siguiendo los criterios

establecidos sobre la cantidad y el plazo determinados.

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