EJERCICIO No. 1 - PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA

DERECHO TRIBUTARIO
Ejercicio No. 1
PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA

REGÍMENES ESPECIALES
Con el objetivo de poder incentivar el trabajo de las personas que invierten pequeños capitales
para el progreso del país se crearon los “Regímenes Especiales”, compuesto por:
1) RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)

2) SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)
3) RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)
1. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.- El RTS fue creado para facilitar el pago de

impuestos de un determinado sector de contribuyentes. Se aplica únicamente a personas y no a
empresas. 1
1.1. ANTECEDENTES.- La Reforma Tributaria generó modificaciones eliminando varios

impuestos existentes, para llegar a los impuestos que se conocen a la fecha.
La existencia de un importante sector de contribuyentes que por su condición socio - económica,

está imposibilitada de presentar estados financieros y emitir factura, originó la implementación de
Decretos Supremos que faciliten el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Para procurar el pago de impuestos en sectores económicamente menos favorecidos es que se

crea el Régimen Tributario Simplificado.
1.2. NORMATIVA LEGAL:

• D.S. 24484 (29/01/1997)
• D.S. 27924 (20/12/2004)
• D.S. 3698 (25/10/2018) vigente desde
el 01/01/2019
• RND 10-0009-11 (21/04/2011)
• RND 10-0012-15 (12/06/2015)
• RND 10-0012-16 (29/04/2016)
• RND 101700000022 (26/12/2017)
1.3. ¿QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?
Las personas naturales que tienen habitualmente una de las siguientes actividades:
a) ARTESANOS.
b) COMERCIANTES MINORISTAS.
c) VIVANDEROS.
1
ANCALLE CHOQUE, Demetrio. Contabilidad Tributaria. Pág. 39
Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 1

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a) ARTESANOS.- Son aquellas personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por
cuenta propia en sus talleres o a domicilio. Ejemplo: Bordador, tejedor, hojalatero, sastre,
sombrerero, etc.
b) COMERCIANTES MINORISTAS.- Son aquellas personas que desarrollan actividades de

compra - venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados públicos, ferias, kioscos,
pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía pública. Ejemplo: Una pequeña tienda de barrio.
c) VIVANDEROS.- Son aquellas personas que expenden bebidas y alimentos en kioscos y

pequeños locales. Ejemplo: Venta de alimentos en pequeños snacks, kioscos, etc.
Por lo que, el hecho generador resulta del ejercicio habitual de las actividades realizadas por los
artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos.
Los sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado son las personas que realizan las
actividades señaladas en el párrafo anterior.
1.4. REQUISITOS Y CONDICIONES PARA PERTENECER AL RÉGIMEN TRIBUTARIO

SIMPLIFICADO.- Adicionalmente se deberá considerar los siguientes aspectos:
1) CAPITAL.
2) PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO.
3) TOTAL DE VENTAS ANUALES.
1) CAPITAL Y CATEGORÍAS.- El capital del sujeto pasivo que está destinado a su actividad
económica debe estar comprendido entre Bs. 12.001,00 hasta un máximo de Bs. 60.000,00; de
exceder este monto debe inscribirse al Régimen General.
CAPITAL (Bs.)
CATEGORÍA DESDE HASTA
1 12.001,00 15.000,00
2 15.001,00 18.700,00
3 18.701,00 23.500,00
4 23.501,00 29.500,00
5 29.501,00 37.000,00
6 37.001,00 60.000,00
2) PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO.- El precio unitario de los productos vendidos no debe
ser mayor a los siguientes montos:

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ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs.

ARTESANOS 640,00
COMERCIANTES MINORISTAS 480,00
VIVANDEROS 148,00
Si el precio unitario de venta es mayor al indicado en el cuadro precedente, el contribuyente deberá

inscribirse al Régimen General y deberá emitir factura.
3) INGRESOS ANUALES.- La suma de ventas de todo el año no debe superar los Bs. 184.000,00
en cualquiera de las tres actividades pertenecientes al STS, si estas superan ese valor, el
contribuyente deberá inscribirse al Régimen General y emitir factura.
1.5. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN AL RTS.- Los requisitos necesarios para inscripción
de personas naturales al RTS:
1) Documento de Identidad vigente (Cédula de identidad para nacionales o Carnet

de Extranjería para extranjeros).
2) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del domicilio, fiscal

y habitual cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de su inscripción. (Para domicilios de zonas fronterizas y
áreas rurales, podrá tener una antigüedad de 180 días posteriores a la fecha de
emisión).
3) Croquis de Domicilio Fiscal y Habitual.
1.6. ¿CUÁNTO SE DEBE PAGAR?
En el Régimen Tributario Simplificado, existen distintas categorías en función al capital, debiendo

pagar una cuota fija de acuerdo a la categoría que le corresponda.
CATEGORÍA PAGO BIMESTRAL Bs.

1 47,00
2 90,00
3 147,00
4 158,00
5 200,00
6 350,00
1.7. ¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DEBE PAGAR?
Cada dos meses (bimestral), hasta el día 10 del mes siguiente al bimestre vencido debe llenarse
el Formulario - Boleta de Pago 4500.
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Enero y febrero Hasta el 10 de marzo

Marzo y abril Hasta el 10 de mayo
Mayo y junio Hasta el 10 de julio
Julio y agosto Hasta el 10 de septiembre
Septiembre y octubre Hasta el 10 de noviembre
Noviembre y diciembre Hasta el 10 de enero
• Si el contribuyente se inscribe en un mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el

siguiente periodo, ejemplo: si se inscribe en febrero, su primer pago deberá ser por marzo
y abril; es decir, hasta el 10 de mayo en cualquier entidad financiera autorizada.
• Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil (sábado, domingo o feriado), el vencimiento

se trasladará al primer día hábil siguiente.
• Si inactiva el NIT en mes impar igual corresponde el pago por el bimestre en curso.
1.7.1. MODALIDAD SIMPLIFICADA PARA EL PAGO DE LA BOLETA DE PAGO 4500 DEL

RTS.-La Resolución Normativa de Directorio 10-00017-16, aprueba la modalidad simplificada
para el pago de impuestos del RTS, sin la necesidad de presentar la Boleta de Pago Física 4500
llenada previamente.
El Art. 3 de la RND, establece que “… Los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado –
RTS al momento del pago deberán proporcionar al cajero de la Entidad Financiera autorizada el
Número de Documento de Identidad (C.I.) o el Número de Identificación Tributaria (NIT), para que
se genere el comprobante del pago correspondiente”.
1.8. ¿QUIÉNES NO PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?
• Los comerciantes que vendan aparatos electrónicos y electrodomésticos.

• Los que presten servicio de telecomunicaciones (cabinas telefónicas).
• Personas que alquilen vajillas, disfraces, trajes, automóviles.
• Personas que tienen más de un establecimiento de atención.
• Aquellos que sobrepasan los límites de precio unitario, capital y ventas anuales.
• Los contribuyentes inscritos en otro régimen (RTS o RAU).
• Los que están inscritos en el ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)
• Los comisionistas.
Nota: Quienes tengan un capital inferior a Bs. 12.001,00 no necesitan

inscribirse al NIT.

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1.9. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
No inscripción en el Régimen Tributario que le corresponde. Clausura del establecimiento

hasta que regularice su
inscripción.
Inscripción en una categoría diferente a la que le corresponde. 50 UFV
No exhibir en lugar visible el documento de “Exhibición NIT” con la leyenda 50 UFV
“NO EMITE FACTURA”.
No actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes. 50 UFV
No entregar documentación e información requerida por la Administración
Tributaria durante la ejecución de procedimientos de fiscalización,
verificación, control e investigación en los plazos, formas y lugares 200 UFV
establecidos.
Entrega parcial de la información y documentación requerida por la
Administración Tributaria durante la ejecución de procedimientos de
fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, formas, 100 UFV
medios y lugares establecidos.
Caso Práctico No. 1: El 10 de enero de 2023, Carlos Montealegre Del Carpio, con NIT
2345678017, comerciante minorista, inscrito en la categoría 3, requiere de sus servicios
profesionales para la declaración y liquidación de la boleta de pago 4500, correspondiente al
bimestre: noviembre y diciembre de 2022.

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Caso Práctico No. 2: El 10 de marzo de 2023, Luis Alberto Blanco Condori, con NIT 6271925014,
comerciante minorista, inscrito en la categoría 5, requiere de sus servicios profesionales para la
declaración y liquidación de la boleta de pago 4500, correspondiente al bimestre: enero y febrero
de 2023.

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Caso Práctico No. 3: El 1 de marzo de 2023, Mario Avalos Quisbert, con NIT 1282472015,
artesano, inscrito en la categoría 6, requiere de sus servicios profesionales para la liquidación de
la boleta de pago 4500, correspondiente al bimestre julio y agosto de 2022.
Caso Práctico No. 4: El 01 de marzo de 2023, Karina Montesinos Balboa, con NIT 1282472015,
vivandera, inscrita en la categoría 1, requiere de sus servicios profesionales para la liquidación de
la boleta de pago 4500, correspondiente al bimestre septiembre y octubre de 2021.
Caso Práctico No. 5: El 07 de marzo de 2023, Jorge Medrano Paucara, con NIT 3354679013,
comerciante minorista, inscrito en la categoría 6, requiere de sus servicios profesionales para la
liquidación de la boleta de pago 4500, correspondiente al bimestre enero y febrero de 2023.
Caso Práctico No. 6: El 15 de marzo de 2023, Marina Núñez Fernández, con NIT 3376123016,
artesana, inscrita en la categoría 4, requiere de sus servicios profesionales para la liquidación de
la boleta de pago 4500, correspondiente al bimestre enero y febrero de 2022.

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2. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO.- El STI fue creado para facilitar el pago de impuestos
de un determinado sector de contribuyentes, dedicados al transporte público de pasajeros y carga.

• DS 23027 (10/01/1992)
• DS 28522 (16/12/2005)
• RND 10.0009.11 (21/04/2011)
• RND 10.0012.15 (12/06/2015)
• RND 10.0033.16 (27/11/2016)
2.2. ¿QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN? Las personas naturales que trabajan por
cuenta propia, que sean propietarios de vehículos y posean máximo hasta dos vehículos, que se
dediquen al transporte público urbano e interprovincial, como: Taxis, micros, minibuses, camiones,
buses y flotas de pasajeros y carga.
2.3. CATEGORÍAS.- Las categorías del STI, están en función a:
• Tipo de vehículo.
• Servicio de transporte que realiza (urbano, interprovincial)
• Ciudad en el que se encuentra registrado el vehículo.
TABLA DE CATEGORIZACIÓN PARA EL PAGO DEL IMPUESTO:
CATEGORÍA
LA PAZ - OTROS DEPARTAMENTOS,
TIPO DE VEHÍCULO COCHABAMBA- SANTA CIUDAD EL ALTO Y
CRUZ PROVINCIAS
Taxis, vagonetas y minibuses. 1 B
Transporte urbano de carga y
material de construcción. 1 B
Micros y buses urbanos. 2 1
Transporte interprovincial de 2 1
pasajeros y carga.
2.4. REQUISITOS QUE DEBEN PRESENTAR PARA INSCRIBIRSE.- Para inscribirse deben
presentar los siguientes documentos:
1) Documento de Identidad vigente.
2) Registro Único de Automotor (RUAT) a nombre del titular.
3) Factura o aviso de cobranza de su domicilio, emitida en los últimos 60 días.
4) Croquis del domicilio.

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2.5. MONTO A PAGAR.- El importe a pagar está en función a la categoría en la que está inscrito
y pagan cuotas fijas cada tres meses, de acuerdo al ingreso que tienen.
CATEGORÍA INGRESO PRESUNTO TRIMESTRAL MONTO

B 1.000,00 100,00
1 1.500,00 150,00
2 2.750,00 275,00
3 4.000,00 400,00
Los contribuyentes inscritos en el STI presentan y pagan el impuesto que les corresponde
mediante el Formulario 702, en este formulario se presenta en forma consolidada el ingreso
trimestral presunto.
Ejemplo: Un contribuyente tiene un taxi y un micro en la ciudad de Cochabamba, deberá sumar

ambos ingresos presuntos (Bs. 1.500,00 + Bs. 2.750,00) y declararlos en el formulario 702 (Bs.
4.250,009 y el detalle de sus compras relacionadas a la actividad en el formulario 110.
2.5.1. PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO PARA EL PAGO DEL FORMULARIO 702 DEL

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO.- La Resolución Normativa de Directorio 101700000002,
establece un procedimiento simplificado para el pago y cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes del Sistema Tributario Integrado – STI, quienes podrán cumplir
con sus obligaciones tributarias directamente en las Entidades financieras autorizadas, sin la
necesidad de presentar el formulario físico.
El Art. 3 de la RND, establece que: “…A efecto de utilizar el procedimiento simplificado se deberá
cumplir el siguiente procedimiento:
1) A momento del pago en una Entidad Financiera el sujeto pasivo del STI deberá
proporcionar:
a) Su Cédula de Identidad o Número de Identificación Tributaria.
b) El número de orden y monto total declarado en el formulario 110, si

corresponde.
2) La Entidad Financiera generará el comprobante de pago correspondiente, el cual

deberá ser firmado por el sujeto pasivo.
2.5.2. COMPENSACIÓN.- Estos contribuyentes pueden descontar el importe a pagar mediante la

presentación en el formulario 110 de: Facturas por la compra de bienes y/o servicios relacionados
a la actividad, por ejemplo: gasolina, aceite, repuestos, etc.; el 10% del total de estas compras
originan un crédito correspondiente al trimestre. Las facturas mencionadas se utilizarán
considerando el trimestre en que se declara.
En el caso de facturas por compra de gasolina y/o diésel, se calculará el 10% pero solamente
sobre el 70% del total de la compra.

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2.6. FECHAS DE PAGO.- Estos contribuyentes deben presentar sus declaraciones juradas
(DD.JJ.) de forma trimestral, hasta el 22 del mes siguiente al trimestre vencido:
TRIMESTRE FECHA DE PAGO

Enero, febrero y marzo Hasta el 22 de abril
Abril, mayo y junio Hasta el 22 de julio
Julio, agosto y septiembre Hasta el 22 de octubre
Octubre, noviembre y diciembre Hasta el 22 de enero
2.7. ¿QUIÉNES NO PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?:
• Quienes posean más de dos vehículos.

• Quienes prestan el servicio de transporte interdepartamental de carga y/o pasajeros.
• Quienes prestan el servicio de transporte nacional y/o internacional de carga y/o
pasajeros.
• Quienes pertenezcan a otro Régimen (Régimen General, Régimen Tributario
Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado).
• Empresas de transporte urbano.
2.8. ¿Cómo deben informar si realizan alguna modificación?
Si tuvieran algún cambio en sus datos deben comunicar esta situación al SIN, dirigiéndose a
plataforma de la Gerencia Distrital de su jurisdicción, con los documentos de respaldo. Ejemplo:
Para cambio de Domicilio deben presentar:
• Croquis del Domicilio.

• Cédula de Identidad del titular.
• Factura o aviso de cobranza de consumo de energía.
No inscripción en el Régimen Tributario que le corresponde. Clausura del establecimiento hasta

que regularice su inscripción.
Inscripción en una categoría diferente a la que le corresponde. 50 UFV
No actualizar la información proporcionada en el Registro de 50 UFV
Contribuyentes.
No presentar el formulario de liquidación y pago en la forma, plazos,
lugares y condiciones establecidas en normas emitidas para el 50 UFV
efecto.
No entregar documentación e información requerida por la
fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, 200 UFV
formas y lugares establecidos.
fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, 100 UFV
formas, medios y lugares establecidos.

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Caso Práctico No. 1: El 23 de enero de 2023, el contribuyente Mauricio Flores Mamani, con NIT
4949567013, propietario de un bus urbano (transporte público), inscrito en la categoría 2, con un
ingreso trimestral de Bs. 2.750,00, requiere de sus servicios profesionales para la liquidación del
impuesto correspondiente al trimestre octubre, noviembre y diciembre de 2022; así mismo no
presentó ninguna factura de compra relacionada a su actividad.
SUJETO ACTIVO: ESTADO (S.I.N.)

SUJETO PASIVO: MAURICIO FLORES MAMANI
NIT: 4949567013
CATEGORÍA: 2
IMPORTE DEL IMPUESTO: 275,00
FORM. 110 V.5: 0,00
PERIODO: 12/2022
FECHA DE VENCIMIENTO: 22/01/2022 (FERIADO NACIONAL)
FECHA DE PAGO: 23/01/2022
MONTO A PAGAR: 275,00

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Caso Práctico No. 2: El 16 de marzo de 2023, Eduardo Ramírez Mallea, con NIT 1282472015,
propietario de un minibús (transporte público), inscrito en la categoría B, con un ingreso trimestral
de Bs. 1.000,00, requiere de sus servicios profesionales para la liquidación del impuesto
pendiente, correspondiente al trimestre enero, febrero y marzo de 2022. Asimismo, presentó 5
facturas de compras relacionadas a su actividad, por Bs. 350,00
SUJETO ACTIVO: ESTADO (S.I.N.)

SUJETO PASIVO: EDUARDO RAMÍREZ MALLEA
NIT: 1282472015
CATEGORÍA: B
IMPORTE DEL IMPUESTO: 100,00
FORM. 110: 35,00
PERIODO: 03/2022
FECHA DE VENCIMIENTO: 22/04/2022
FECHA DE PAGO: 16/03/2023 (FUERA DE PLAZO)
MONTO A PAGAR: 65,00 (TO)
MONTO TOTAL A PAGAR: 189,00
Cálculos Auxiliares:
Tributo Omitido = 65,00

M X IDF = 50 UFVS (2,42436 X 50) = 121,00
Mantenimiento de Valor = 1,00
Intereses Moratorios = 2,00
TOTAL = 189,00

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3. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO.- El Régimen Agropecuario Unificado (RAU), es un

régimen especial, creado para facilitar el pago simplificado de impuestos por actividades agrícolas
y pecuarias, así como por actividades de avicultura, apicultura, floricultura, viticultura, cunicultura
y piscicultura.

• DS 24463 (27/12/1996)
• DS 24988 (19/03/1998)
• DS 25677 (08/02/2000)
• DS 26864 (14/12/2002)
• DS 0099 (29/04/2009)
• RND 10-0014-03 (24/09/2003)
• RND 10-0009-11 (21/04/2011)
• RND 10-00-0033-16 (27/11/2016)
• RND 1018000000022 (28/09/2018)
3.2. ¿QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?:
1) Todas las personas naturales, cooperativas o sucesiones indivisas que realicen actividades
agrícolas o pecuarias en terrenos cuya superficie esté comprendida dentro los límites
establecidos para pertenecer a este régimen.
2) Personas naturales, cooperativas o sucesiones indivisas que estén dedicadas parcial o

totalmente a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura, piscicultura y
viticultura.
3) Productores agrupados en Organizaciones de Pequeños Productores - OPP.
3.3. REQUISITOS QUE DEBEN PRESENTAR PARA INSCRIBIRSE.- Para la obtención del NIT
deben presentar los siguientes documentos:
I. PERSONA NATURAL:
• Documento de Identidad vigente.

• Factura o aviso de cobranza de luz del Domicilio Fiscal y Habitual emitida en los
últimos 60 días.
• Croquis de domicilio fiscal y habitual.
• Título de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o el derecho de
explotación.

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3.4. MONTO A PAGAR.- Se paga en función a la superficie de la propiedad utilizada en la

actividad agrícola o pecuaria expresada en hectáreas, es decir, que se debe multiplicar la cantidad
de hectáreas por la cuota fija establecida anualmente según la categoría a la que pertenezca.
Asimismo, los valores (montos) expresados para cada hectárea son actualizados anualmente en
función a las Unidades de Fomento de Vivienda.
Para el cálculo del pago de impuestos de la gestión 2021, debe leer la RND - 102200000019 de
23 de septiembre de 2022, “ACTUALIZACIÓN CUOTA FIJA POR HECTÁREA DEL RÉGIMEN
AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU) - GESTIÓN 2021”.
3.5. FORMULARIO QUE SE PRESENTA.- El pago en este régimen se lo efectúa, llenando el:
• Formulario 701
VIGENCIA DE LOS FORMULARIOS 701, 280 Y DEL CERTIFICADO DE NO IMPONIBILIDAD

RAU.- La Resolución Normativa de Directorio 101800000022, implementa la utilización del
formulario 701 Régimen Agropecuario Unificado prellenado, con la selección del predio
correspondiente.
Establecer el procedimiento para la obtención del Certificado de No Imponibilidad RAU Formulario

280, para los titulares de la pequeña propiedad que no se encuentran alcanzados por el RAU, a
través de la Oficina Virtual.
3.6. ¿CUÁNDO SE PAGA?
En cumplimiento al Art. 20 del D.S. 24463 (modificado por D.S. 26864), mediante la RND 10-0014-
03 de 24 de septiembre de 2003, el Servicio de Impuestos Nacionales fija como fecha de
vencimiento para el pago de la cuota única de este impuesto hasta el 31 de octubre de cada año.
La presentación del formulario 701 y pago del tributo efectuados con posterioridad al vencimiento
del plazo, dará lugar al pago de multas y accesorios.
3.7. PROHIBICIÓN DE EMITIR NOTAS FISCALES.- Los sujetos pasivos del RAU no pueden
emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
En toda venta de productos, los sujetos pasivos del RAU están obligados a exhibir:
• El certificado de inscripción en el registro de contribuyentes.

• El comprobante de pago de este tributo correspondiente a la última gestión.
• Facilitar si así lo requiere el comprador, la fotocopia de estos documentos.

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3.8. OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURA A LOS PROVEEDORES.- Por las compras de insumos,
materiales y productos nacionales o importados, los sujetos alcanzados por el RAU deben exigir
a sus proveedores del Régimen General, facturas emitidas a su nombre y con su respectivo
número de NIT.
3.9. CAMBIO DE RÉGIMEN.- En caso que el contribuyente dejase de cumplir con los requisitos
establecidos para pertenecer al RAU debe cambiar al Régimen General, y deberá comunicar este
hecho a la Administración Tributaria antes del 31 de octubre de la gestión en que ocurrió el cambio.
El cambio de régimen es irreversible y, en consecuencia, quienes cambien al régimen impositivo

general, no podrán solicitar posteriormente su reincorporación al RAU.
3.10. CERTIFICADO DE NO IMPONIBILIDAD.- Los titulares de las propiedades que no estén

comprendidas en el límite de extensión de tierras no imponible del RAU deberán tramitar ante la
administración Tributaria de su jurisdicción su Certificado de No Imponibilidad a través del
formulario 280 de forma anual.
3.11. ¿QUIÉNES NO PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?:
1) Las personas naturales o sucesiones indivisas y cooperativas agropecuarias,

independientemente de la superficie de sus propiedades, que presten servicios a
terceros realizando total o parcialmente una o varias de las actividades que se
detallan a continuación:
✓ Plantas de Beneficio.
✓ Mataderos.
✓ Ceba Intensiva.
✓ Plantas de Incubación.
✓ Molinos.
✓ Ingenios.
✓ Frigoríficos.
✓ Almacenes.
✓ Silos.
✓ Plantas de tratamiento de leche.
✓ Talleres.
✓ Maestranzas.
✓ Cualquier otra clase de explotación industrial, comercial o de
servicios, vinculadas o no a la actividad agropecuaria.
2) Las personas naturales o sucesiones indivisas, independientemente de sus

actividades, cuya propiedad rural supere los límites de superficie máxima
establecidos, así como las cooperativas agropecuarias cuando el aporte
individual supere los límites establecidos. Estos contribuyentes se deben registrar
en el RÉGIMEN GENERAL de tributación.
DERECHO TRIBUTARIO
Anexo I
RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
LÍMITES DE SUPERFICIE PERMITIDA
(En Hectáreas)
ZONAS Y SUBZONAS DESDE HASTA

PROPIEDAD AGRÍCOLA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte
- Ribereña al Lago Titicaca 10 160
- Con influencia del Lago Titicaca 10 160
- Sin influencia del Lago Titicaca 20 500
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poopó 15 240
- Sin influencia del Lago Poopó 30 500
Subzona Sur:
- Sur y semidesértica 35 700
- Andina, altiplano y Puna 35 700
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
- Riego 6 100
- Secano 12 200
- Vitícola 3 48
Subzona otros valles abiertos
- Riego 6 120
- Secano 12 300
- Vitícola 3 48
Subzona valles cerrados
- En valles y serranías --- 160
- Otros valles cerrados
- Riego 4 60
- Secano 8 120
- Vitícola 3 48
Subzona cabecera de valle
- Secano 20 400
ZONA SUBTROPICAL
- Subzona Yungas 10 300
- Subzona Santa Cruz 50 1000
- Subzona Chaco 80 1200
ZONA TROPICAL
- Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz) 50 1000
PROPIEDAD PECUARIA
ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL
- Subzona Yungas, Santa Cruz y Chaco 500 10000
- Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (La Paz) 500 10000
Fuente: LEY 843 (TOV)

DERECHO TRIBUTARIO
No inscripción en el Régimen Tributario que le corresponde. Clausura hasta que

regularice su inscripción.
No exhibir en lugar visible el documento de “Exhibición NIT” con la 200 UFV
leyenda “NO EMITE FACTURA”
No tener el último formulario de liquidación y pago, correspondiente al 300 UFV
último vencimiento.
Obtener el certificado de no imponibilidad fuera de plazo (cuando 50 UFV
corresponda)
No actualizar la información proporcionada en el Registro de 1.000 UFV
Contribuyentes.
No presentar el formulario de liquidación y pago en la forma, plazos,
lugares y condiciones establecidas en normas emitidas para el efecto. 50 UFV
No entregar documentación e información requerida por la
fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, formas 1.500 UFV
y lugares establecidos.
fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, 1.000 UFV
formas, medios y lugares establecidos.
Caso Práctico No. 1: El 31 de octubre de 2022, Martín Maldonado Flores, con NIT 6543212012,
propietario de 120 hectáreas en la Ribereña al Lago Titicaca, de las cuáles destina 80 hectáreas
a la actividad pecuaria (crianza de ovejas) y 40 hectáreas a la agricultura, requiere de sus servicios
profesionales, para la liquidación del impuesto correspondiente a la gestión 2021.
SUJETO ACTIVO: Estado (S.I.N)

SUJETO PASIVO: Martín Maldonado Flores
NIT: 6543212012
GESTIÓN: 2021
FECHA DE VENCIMIENTO: 31-10-2022
FECHA DE PAGO: 31-11-2022
MONTO A PAGAR: 1.823,00
120 Has. Ribereña al Lago Titicaca
80 Has. Actividad Pecuaria 40 Has. Actividad Agrícola

Cuota Fija: 2,50 Cuota fija: 40,58
80 x 2,50 = 200,00 40 x 40,58= 1.623,20
1.823,20

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO
Caso Práctico No. 2: El 21 de marzo de 2023, Marisol Blanco Luna, con NIT 4311281014,
propietaria de 280 hectáreas en la Subzona Yungas, de las cuáles destina 275 hectáreas a la
actividad agrícola, requiere de sus servicios profesionales, para la liquidación del impuesto
correspondiente a la gestión 2021.
SUJETO ACTIVO: Estado (S.I.N)

SUJETO PASIVO: Marisol Blanco Luna
NIT: 4311281014
GESTIÓN: 2021
FECHA DE VENCIMIENTO: 31-10-2022
FECHA DE PAGO: 21-03-2023
MONTO A PAGAR:
MONTO TOTAL A PAGAR:
Cálculos Auxiliares:
Tributo Omitido =
Multa por Incumplimiento a Deberes Formales =
Mantenimiento de Valor =
Intereses Moratorios =
TOTAL =

DERECHO TRIBUTARIO

EJERCICIO No. 1 - PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA

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DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA

1) RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)

1. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.- El RTS fue creado para facilitar el pago de

1.1. ANTECEDENTES.- La Reforma Tributaria generó modificaciones eliminando varios

La existencia de un importante sector de contribuyentes que por su condición socio - económica,

Para procurar el pago de impuestos en sectores económicamente menos favorecidos es que se

1.2. NORMATIVA LEGAL:

1.3. ¿QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 1

b) COMERCIANTES MINORISTAS.- Son aquellas personas que desarrollan actividades de

c) VIVANDEROS.- Son aquellas personas que expenden bebidas y alimentos en kioscos y

1.4. REQUISITOS Y CONDICIONES PARA PERTENECER AL RÉGIMEN TRIBUTARIO

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 2

ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs.

Si el precio unitario de venta es mayor al indicado en el cuadro precedente, el contribuyente deberá

1) Documento de Identidad vigente (Cédula de identidad para nacionales o Carnet

2) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del domicilio, fiscal

3) Croquis de Domicilio Fiscal y Habitual.

1.6. ¿CUÁNTO SE DEBE PAGAR?

En el Régimen Tributario Simplificado, existen distintas categorías en función al capital, debiendo

CATEGORÍA PAGO BIMESTRAL Bs.

1.7. ¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DEBE PAGAR?

Enero y febrero Hasta el 10 de marzo

• Si el contribuyente se inscribe en un mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el

• Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil (sábado, domingo o feriado), el vencimiento

1.7.1. MODALIDAD SIMPLIFICADA PARA EL PAGO DE LA BOLETA DE PAGO 4500 DEL

1.8. ¿QUIÉNES NO PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?

• Los comerciantes que vendan aparatos electrónicos y electrodomésticos.

Nota: Quienes tengan un capital inferior a Bs. 12.001,00 no necesitan

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 4

1.9. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES

No inscripción en el Régimen Tributario que le corresponde. Clausura del establecimiento

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 5

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 6

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 7

2.1. NORMATIVA LEGAL:

2.3. CATEGORÍAS.- Las categorías del STI, están en función a:

TABLA DE CATEGORIZACIÓN PARA EL PAGO DEL IMPUESTO:

1) Documento de Identidad vigente.

2) Registro Único de Automotor (RUAT) a nombre del titular.

3) Factura o aviso de cobranza de su domicilio, emitida en los últimos 60 días.

4) Croquis del domicilio.

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 8

CATEGORÍA INGRESO PRESUNTO TRIMESTRAL MONTO

Ejemplo: Un contribuyente tiene un taxi y un micro en la ciudad de Cochabamba, deberá sumar

2.5.1. PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO PARA EL PAGO DEL FORMULARIO 702 DEL

a) Su Cédula de Identidad o Número de Identificación Tributaria.

b) El número de orden y monto total declarado en el formulario 110, si

2) La Entidad Financiera generará el comprobante de pago correspondiente, el cual

2.5.2. COMPENSACIÓN.- Estos contribuyentes pueden descontar el importe a pagar mediante la

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 9

TRIMESTRE FECHA DE PAGO

2.7. ¿QUIÉNES NO PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN?:

• Quienes posean más de dos vehículos.

2.8. ¿Cómo deben informar si realizan alguna modificación?

• Croquis del Domicilio.

2.9. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES

No inscripción en el Régimen Tributario que le corresponde. Clausura del establecimiento hasta

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 10

SUJETO ACTIVO: ESTADO (S.I.N.)

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 11

Docente: M. Sc. Lic. A. Roxana Quispe Calle Página 12

SUJETO ACTIVO: ESTADO (S.I.N.)