Control Interno - Industrial 08-11-11

Carta Nº -CM-2011
Lima, 20 de octubre del 2011.
Señores :
INDUSTRIAL PUCALA S.A.C

Ciudad.-
Atención: Sr Eco. Manuel Pablo, Fernandini Capurro

Administrador Judicial.
Referencia: Comentarios sobre las salvedades mostradas en el dictamen de los estados

financieros y la Carta de Control Interno correspondiente a la auditoria de los
estados financieros por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2004, 2005,
2006, 2007, 2008 y 2009.
Estimados señores:
Nos es grato someter a su consideración los siguientes aspectos financieros y contables

relacionados con el examen que hemos efectuado a los estados financieros de la Compañía
INDUSTRIAL PUCALA S.A.C. por los periodos terminados al 31 de diciembre del 2004,
2005, 2006, 2007, 2008 y 2009., y que estimamos de interes para los funcionarios de la
Compañía.
A continuación presentamos el presente informe de la siguiente manera:
I. Comentarios sobre las salvedades mostradas en el dictamen de los estados financieros

por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 y 2009.
II. Carta de Control Interno correspondiente a la auditoria de los estados financieros por
el periodo terminado al 31 de diciembre del 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 y 2009.
Cabe indicar que nuestro estudio y evaluación del sistema de control interno de la
Compañía INDUSTRIAL PUCALA S.A.C. no revelo ninguna situación en particular
que a nuestro juicio, pudiera constituir una debilidad importante del sistema de control
interno contable. Hemos identificado, sin embargo, determinadas observaciones que
presentamos a continuación para ayudar a la Compañía en el proceso de continuo
perfeccionamiento de sus sistemas. Tales observaciones, con sus respectivas
recomendaciones, no cubren necesariamente, todas las debilidades que el sistema
existente pudiera tener, dado que el alcance de nuestro estudio y evaluación no tuvo
por objeto expresar una opinión sobre el referido sistema tomado en su conjunto.
Nos permitimos reiterarle que nuestras observaciones y recomendaciones se refieren

exclusivamente a procedimientos y técnicas contables y, consecuentemente no
implican criticas a la honestidad e integridad de ninguna persona de la Compañia .
Aprovechamos la oportunidad para expresarle nuestro agradecimiento por el creciente apoyo

prestado por los Gerentes y personal de la Compañía INDUSTRIAL PUCALA S.A.C., a
nuestros auditores y quedamos a su disposición para ofrecerles cualquier información adicional
que consideren necesario sobre el contenido de la presente.
Atentamente,
CAMAC - MORALES SOCIEDAD CIVIL

Firmna miembro de Kingston Sorel Internacional
-----------------------------------
Eduardo Camac Ch. (Socio)
I. COMENTARIOS SOBRE LAS SALVEDADES MOSTRADAS EN EL DICTAMEN DE
LOS ESTADOS FINACIEROS.
1. NO HEMOS OBTENIDO RESPUESTA DE LA CONFIRMACION DE SALDOS DE

LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.
Como resultado del procedimiento de auditoria de confirmación de saldos para las cuentas
por cobrar comerciales por los años 2004 hasta el 2009 , hemos observado algunas
deficiencias importantes:
a. Existen algunos clientes que no se ubicaron la dirección proporcionada por la

Compañía( base de datos de la Compañía) y que según información obtenida de la página
web de la SUNAT, no desarrolla actividad en esa dirección o han cambiado de dirección.
b. Existen algunos clientes que en la página de la SUNAT han sido dados de baja o se
encuentran en situación de “ No habidos”.
Los hechos expuestos limita el procedimiento de cobranza y la aplicación de procedimientos

alternativos de auditoria.
Referencia:
Estado
/condición
del
RUC Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009 contribuyen
te
1004217056 Torres Rojas , Baja de
Alejandro 53,593 53,593 53,593 53,593 53,593 47,450 oficio- No
habido
1016803447 Ramirez Acuña, Baja de
0 Carlos Alberto 2,198,950 2,407,385 2,517,400 2,337,400 2,337,400 2,337,400 oficio- No
habido 1
2038924443 American Pacific Activo- No
1 Trader del Peru S.A. 475,000 475,000 475,000 475,000 475,000 475,000 habido
2043846981 Comercializadora, Activo-
9 distrib.. Ramirez Habido
Acuña S.R.L. (757,168) (757,168) (5,060,228) (4,849,727) (2,960,088) (2,960,088)
2044022036 Emp. de Transp.y Baja de
4 Comer. Venus oficio-
E.I.R.L (5,213,003) (4,213,007) (5,213,005) (5,325,325) (5,325,325) (5,325,325) Habido
2050242897 Representaciones Activo-
8 Eliz S.A.C. 56,638 56,638 185,420 185,420 56,638 56,638 Habido
2050062406 Alcoholes Nacionales Activo-
1 y de Exportación Habido
SAC 69,602 69,602 69,602 209,002 69,602 69,602
2010003610 Aceros Bohler del Activo-
1 Peru S.A. 274,394 274,394 274,394 274,394 274,394 247,489 Habido
1041079122 Fernandez Farro, Suspensión
1 Luis E. (179,996) (179,996) (179,996) (344,720) (179,996) (179,996) temporal-No
habido
2011884857 Comercial Alvarado Baja de
9 SCRLTDA oficio-
(2,017,839) (2,017,839) (2,017,839) (1,392,719) (2,044,839) (2,017,839) Habido
2042138398 Shema SAC (4,021,764) (4,021,764) (4,021,764) (3,648,143) (3,937,833) (3,937,833) Activo-
8 Habido
2048375847 Negocios Ruiz SAC Activo-
3 (310,046) (310,046) (595,019) (10,470) (398,869) (398,869) Habido
2050334902 NASENA SRL (512,549) (512,549) (512,549) (512,549) (512,549) (512,549) Baja
8 definitiva-No
habido
2013186774 Complejo Activo-
4 Agroindustrial Habido
Cartavio S.A.A 278,527 278,527 278,527 321,064 321,064 321,064
2029802076 Comercializadora Baja de
0 Poullet SRL 111,355 111,355 111,355 111,355 111,355 111,355 oficio-
Habido
2047943493 Corporación Uranio Baja de
1 SAC 146,265 146,265 146,265 265,040 265,040 265,040 oficio-No
habido
1016683493 Representaciones Baja de
2 Repsol -- 179,828 -- 3,683 3,683 3,683 oficio-No
habido
2013600961 Empresa Activo-
4 Agroindustrial Habido
Tuman S.A.A 22,767 47,744 117,748 117,748 117,748 117,748
2053053718 Empresa de Servicios Baja de
9 e Inversiones HM oficio-
SAC -- 166,854 78,400 245,396 245,396 245,396 Habido
1016484958 Gutierrez Rodríguez, Baja de
4 Carmen -- 105,930 105,930 105,930 105,930 105,930 oficio-
Habido
1016707338 Tiravantty Martinez, Baja de
2 Miguel oficio-
-- -- (794,520) 307,392 (696,520) (696,520) Habido
2051318633 Agroindustrial El Baja de
0 Litoral SAC -- -- 208,743 2,056,264 1,615,729 1,615,729 oficio-No
habido
2047982073 MM Derivados del Activo-
3 Trigo SAC -- -- (769,876) (666,457) (572,341) (572,341) Habido
2047950538 Negociaciones Baja de
2 Bolivar WAB EIRL oficio-No
-- -- 4,354,667 4,354,667 4,354,667 4,354,667 habido
2047960495 J. & E. Baja de
0 Representaciones oficio-
EIRL -- -- 2,727,199 2,810,907 2,810,907 3,892,742 Habido
1017427168 Santisteban Oliden, Baja de
8 Alberto -- -- 135,185 135,185 135,185 135,185 oficio-
Habido
2047975999 Agroquimicos del Activo- No
6 Sur ABC SAC -- -- 350,016 350,016 (131,613) 2,519,572 habido
2048000614 Peruana de Negocios Activo-
4 Agrícola SRL -- -- 310,000 234,575 400,660 (497,731) Habido
2050782760 Negociaciones Activo-
9 Pacheco SAC -- -- 159,500 945,440 945,440 945,440 Habido
16494036 Roncal Miñano, Baja de
Carlos Daniel -- -- (235,500) 114,495 114,495 114,495 oficio-No
habido
2047986494 Grupo Abarrotero del Activo- No
3 Peru SAC -- -- 233,130 453,980 453,980 453,980 responde
2041845317 Trupal S.A. -- -- 67,727 332,050 4,357 65,953 Activo-
7 Habido
2051133811 Inversiones del Agro Activo-No
6 Peruana SAC -- -- 12,551 702,767 460,753 560,186 habido
1016660263 Roncal Minaño, Activo-
2 Samuel -- -- 810,510 -- (343,484) (792,258) Habido
2047799004 Corporación Baja de
19 Mercurio EIRL -- -- 1,297,415 1,297,415 1,255,911 1,297,415 oficio-
Habido
2048007155 COMECA EIRL -- -- -- 931,070 55,879 1,493,700 Activo-
8 Habido
2051484258 Bussines Pacheco Activo-
3 SAC -- -- -- 52,904 -- 92,055 Habido
1016560617 Ballena Zapata, Activo-
1 Franco -- -- -- (189,004) (365,000) (189,004) Habido
1044955991 Elias Ramirez, Baja de
1 Marylin Nilda -- -- -- (299,314) (299,314) (331,677) oficio-
Habido
1080641453 Balarezo Gomez, Baja
6 Idalia -- -- (183,078) (478,320) -- (155,399) provisional
de oficio-No
habido
16288395 Zapata Chauca, Juan -- -- -- (2,035,685) (1,406,185) (1,406,185) Baja de
oficio-no
habido
16589127 Carlos De la Cruz, Baja de
Ambrosio -- -- -- 427,200 427,200 427,200 oficio-no
habido
16674989 Zapata Davila, Baja de
Franco -- -- -- 252,866 252,866 252,866 oficio-no
habido
2051696247 Harper y Company Baja de
Peru SAC oficio-no
-- -- -- 221,598 221,598 221,598 habido
1743567 Rodríguez Torres, Baja de
Robinson -- -- -- 219,759 219,759 219,759 oficio-no
habido
2041564784 Almacenes Pacheco Activo-
16 SRL -- -- -- 204,058 -- 204,058 Habido
2010327296 Empresa Agrícola Activo-
4 San Juan S.A. Habido
-- -- -- -- (4,302,408) --
2048052161 Inversiones CASIBA Activo-
48 EIRL -- -- -- -- (3,086,298) -- Habido
2013136726 Instituto Nacional de Activo-No
1 Recursos Naturales- habido
INRENA -- -- -- -- (478,880) --
2010002729 Ferreyros S.A.A -- -- -- -- (6,432,645) -- Activo-
2 Habido
2026494281 Inmobiliaria Renta Activo-
1 Lima S.A. -- -- -- -- (108,379) -- Habido
2026801869 Metal Noble S.A. Activo-
8 -- -- -- -- (381,793) -- Habido
2033257309 Siemens SAC -- -- -- -- (66,372) -- Baja
9 definitiva-
Habido
2010017564 Industrias del Carton Activo- No
0 S.A. -- -- -- -- (89,221) (2,874,524) habido
1016494188 Sanchez Activo-
0 Sempertegui, Habido
Reynaldo -- -- -- -- (116,232) --
1016605093 Figueroa Vasquez, Baja de
1 Doris Mabel -- -- -- -- (101,246) 4,208,850 oficio-No
habido
2010993989 REDESIN SAC -- -- -- -- (157,356) -- Activo-
8 Habido
2010013275 Peruana de Petroleos Activo-
4 SAC -- -- -- -- (363,260) -- Habido
2010311756 ELECTRONORTE -- -- -- -- (441,308) -- Activo-
0 Habido
2019475093 JulioArce Alfaro Baja de
6 EIRLtda -- -- -- -- (118,406) -- oficio-No
habido
2047986419 Transcaña SAC -- -- -- -- (201,497) - Baja de
6 oficio-No
habido
2010012821 PETROPERU S.A. -- -- -- -- (116,293) -- Activo-
8 Habido
2051213700 Agronegocios Activo-
9 Andina del Norte Habido
SAC -- -- -- (15,383,124) (137,120) --
2053076076 Multiservis Baja de
7 Melchorita EIRL -- -- -- -- (199,823) -- oficio-
Habido
2051239886 Agro Export La Caña Baja de
2 SAC -- -- -- -- 331,392 331,392 oficio
2048062164 Negociaciones El Activo-
7 Trébol Norteño EIRL -- -- -- -- -- 928,809 Habido
2051158717 Comercializadora Activo-
5 Campos Meza SAC -- -- -- 253,857 -- 253,857 Habido
1027436580 -- -- -- -- 300,960 300,960 Baja de
9 oficio- No
habido
1017940542 Medina Acosta , Juan Activo-
9 -- -- -- -- -- 290,956 Habido
2883386 Zapata Chauca , Jose Baja de
Trinidad -- -- -- 1,865,325 1,865,325 1,865,325 oficio-No
Habido
2051235959 Empresa Baja de
1 Agroindustrial El oficio-No
Horizonte SA -- -- -- -- 118,389 (200,448) hallado
2011794998 ALKOHLER EIRL -- -- -- -- -- 152,678 Activo-
3 Habido
17986437 Barturen Rosales , Baja de
Carlos -- -- -- -- (365,000) -- oficio-No
hallado
15646289 Barrientos Cabrera , Baja de
Juan -- -- -- -- (210,786) -- oficio-No
hallado
15646820 Bernal Carranza, Baja de
Victor -- -- -- -- (295,870) -- oficio-No
hallado
2048062164 Negociaciones El Activo-
7 Trébol Norteño EIRL (13,012,365) (12,012,368) -- -- -- 928,809 Habido
17717675 De la Cruz Neyra, Baja de
Victor -- -- -- -- -- 232,077 oficio-No
hallad
2048375847 Negociación Ruiz Activo-
3 SAC -- -- (595,019) 4,712,170 2,868,902 -- Habido
TOTAL (13,337,639) (19,651,622) (5,098,116) (7,194,572) (13,292,952) (9,715,522)
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección en coordinación con la Gerencia de Administración y Finanzas

disponga que el Área de Comercialización efectué verificaciones de las direcciones
proporcionadas por los clientes a fin de actualizar su base de datos y efectuar revisiones vía
pagina web de la SUNAT a efectos de comprobar la dirección correcta y que esto permita
ubicarlos en caso de gestiones de cobranza y de comunicaciones con el cliente.
2. LA COMPAÑIA NO HA REALIZADO EL DEBIDO Y OPORTUNO ANÁLISIS DE LA

CUENTA CONTABLE CLIENTES. ASIMISMO NO SE ENCUENTRAN
RESPALDADAS DOCUMENTARIAMENTE POR LOS PERIODOS TERMINADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 AL 2009.
De nuestra revisión de saldos pendientes de las Cuenta por cobrar comerciales de los periodos
terminados al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009, hemos observado lo siguiente:
a. Hemos observado que la Compañía no ha realizado el debido y oportuno análisis de la

Cuenta 12- Clientes razón por la cual un mismo cliente mantiene saldos pendientes de
operaciones que se originaron en periodos anteriores al año 2003 y que se encuentran
pendientes hasta el 31 de diciembre 2009 . Así mismo , la cuenta por cobrar de clientes
no fue aplicado a las cuentas de Anticipos otorgados de clientes, lo que origino saldos
distorsionados al cierre del ejercicio.
b. Debido a la falta de análisis y a la falta de conciliación entre las sub cuentas , se observo
en la cuenta 12- Clientes saldos acreedores y en la sub cuenta 122 Anticipos de
clientes, saldos deudores y que provienen desde años anteriores hasta al 2003 y que se
encuentran pendientes hasta el 31 de diciembre 2009.
c. Las operaciones que provienen de anos anteriores al 2003, no se encuentran respaldadas

con documentos o comprobantes de pago (facturas de ventas), debido a un inadecuado
archivo de documentos , lo que dificulta su ubicación para fines de su revisión.
Referencia:
RUC Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009
10042170 Torres Rojas , Alejandro
56 53,593 53,593 53,593 53,593 53,593 47,450
10168034 Ramirez Acuña, Carlos
470 Alberto 2,198,950 2,407,385 2,517,400 2,337,400 2,337,400 2,337,400
20389244 American Pacific Trader
431 del Peru S.A. 475,000 475,000 475,000 475,000 475,000 475,000
20438469 Comercializadora,
819 distrib.. Ramirez Acuña
S.R.L. (757,168) (757,168) (5,060,228) (4,849,727) (2,960,088) (2,960,088)
20440220 Emp. de Transp.y
364 Comer. Venus E.I.R.L (5,213,003) (4,213,007) (5,213,005) (5,325,325) (5,325,325) (5,325,325)
20502428 Representaciones Eliz
978 S.A.C. 56,638 56,638 185,420 185,420 56,638 56,638
20500624 Alcoholes Nacionales y
061 de Exportación SAC 69,602 69,602 69,602 209,002 69,602 69,602
20100036 Aceros Bohler del Peru
101 S.A. 274,394 274,394 274,394 274,394 274,394 247,489
10410791 Fernandez Farro, Luis
221 E. (179,996) (179,996) (179,996) (344,720) (179,996) (179,996)
20118848 Comercial Alvarado
579 SCRLTDA (2,017,839) (2,017,839) (2,017,839) (1,392,719) (2,044,839) (2,017,839)
20421383 Shema SAC (4,021,764) (4,021,764) (4,021,764) (3,648,143) (3,937,833) (3,937,833)
988
20483758 Negocios Ruiz SAC (310,046) (310,046) (595,019) (10,470) (398,869) (398,869)
473
20503349 NASENA SRL (512,549) (512,549) (512,549) (512,549) (512,549) (512,549)
028
20131867 Complejo
744 Agroindustrial Cartavio
S.A.A 278,527 278,527 278,527 321,064 321,064 321,064
20298020 Comercializadora
760 Poullet SRL 111,355 111,355 111,355 111,355 111,355 111,355
20479434 Corporación Uranio
931 SAC 146,265 146,265 146,265 265,040 265,040 265,040
10166834 Representaciones
932 Repsol -- 179,828 -- 3,683 3,683 3,683
20136009 Empresa Agroindustrial
614 Tuman S.A.A 22,767 47,744 117,748 117,748 117,748 117,748
20530537 Empresa de Servicios e
189 Inversiones HM SAC -- 166,854 78,400 245,396 245,396 245,396
10164849 Gutierrez Rodríguez,
584 Carmen -- 105,930 105,930 105,930 105,930 105,930
10167073 Tiravantty Martinez,
382 Miguel -- -- (794,520) 307,392 (696,520) (696,520)
20513186 Agroindustrial El
330 Litoral SAC -- -- 208,743 2,056,264 1,615,729 1,615,729
20479820 MM Derivados del
733 Trigo SAC -- -- (769,876) (666,457) (572,341) (572,341)
20479505 Negociaciones Bolivar
382 WAB EIRL -- -- 4,354,667 4,354,667 4,354,667 4,354,667
20479604 J. & E.
950 Representaciones EIRL -- -- 2,727,199 2,810,907 2,810,907 3,892,742
10174271 Santisteban Oliden,
688 Alberto -- -- 135,185 135,185 135,185 135,185
20479759 Agroquimicos del Sur
996 ABC SAC -- -- 350,016 350,016 (131,613) 2,519,572
20480006 Peruana de Negocios
144 Agrícola SRL -- -- 310,000 234,575 400,660 (497,731)
20507827 Negociaciones Pacheco
609 SAC -- -- 159,500 945,440 945,440 945,440
16494036 Roncal Miñano, Carlos
Daniel -- -- (235,500) 114,495 114,495 114,495
20479864 Grupo Abarrotero del
943 Peru SAC -- -- 233,130 453,980 453,980 453,980
20418453 Trupal S.A. -- -- 67,727 332,050 4,357 65,953
177
20511338 Inversiones del Agro
116 Peruana SAC -- -- 12,551 702,767 460,753 560,186
10166602 Roncal Minaño, Samuel
632 -- -- 810,510 -- (343,484) (792,258)
20477990 Corporación Mercurio
0419 EIRL -- -- 1,297,415 1,297,415 1,255,911 1,297,415
20480071 COMECA EIRL -- -- -- 931,070 55,879 1,493,700
558
20514842 Bussines Pacheco SAC -- -- -- 52,904 -- 92,055
583
10165606 Ballena Zapata, Franco -- -- -- (189,004) (365,000) (189,004)
171
10449559 Elias Ramirez, Marylin
911 Nilda -- -- -- (299,314) (299,314) (331,677)
10806414 Balarezo Gomez, Idalia -- -- (183,078) (478,320) -- (155,399)
536
16288395 Zapata Chauca, Juan -- -- -- (2,035,685) (1,406,185) (1,406,185)
16589127 Carlos De la Cruz,
Ambrosio -- -- -- 427,200 427,200 427,200
16674989 Zapata Davila, Franco -- -- -- 252,866 252,866 252,866
20516962 Harper y Company Peru
47 SAC -- -- -- 221,598 221,598 221,598
1743567 Rodríguez Torres,
Robinson -- -- -- 219,759 219,759 219,759
20415647 Almacenes Pacheco
8416 SRL -- -- -- 204,058 -- 204,058
20103272 Empresa Agrícola San
964 Juan S.A. -- -- -- -- (4,302,408) --
20480521 Inversiones CASIBA
6148 EIRL -- -- -- -- (3,086,298) --
20131367 Instituto Nacional de
261 Recursos Naturales-
INRENA -- -- -- -- (478,880) --
20100027 Ferreyros S.A.A -- -- -- -- (6,432,645) --
292
20264942 Inmobiliaria Renta Lima
811 S.A. -- -- -- -- (108,379) --
20268018 Metal Noble S.A. -- -- -- -- (381,793) --
698
20332573 Siemens SAC -- -- -- -- (66,372) --
099
20100175 Industrias del Carton
640 S.A. -- -- -- -- (89,221) (2,874,524)
10164941 Sanchez Sempertegui,
880 Reynaldo
-- -- -- -- (116,232) --
10166050 Figueroa Vasquez,
931 Doris Mabel -- -- -- -- (101,246) 4,208,850
20109939 REDESIN SAC -- -- -- -- (157,356) --
898
20100132 Peruana de Petroleos
754 SAC -- -- -- -- (363,260) --
20103117 ELECTRONORTE -- -- -- -- (441,308) --
560
20194750 JulioArce Alfaro
936 EIRLtda -- -- -- -- (118,406) --
20479864 Transcaña SAC -- -- -- -- (201,497) -
196
20100128 PETROPERU S.A. -- -- -- -- (116,293) --
218
20512137 Agronegocios Andina
009 del Norte SAC -- -- -- (15,383,124) (137,120) --
20530760 Multiservis Melchorita
767 EIRL -- -- -- -- (199,823) --
20512398 Agro Export La Caña
862 SAC -- -- -- -- 331,392 331,392
20480621 Negociaciones El
647 Trébol Norteño EIRL -- -- -- -- -- 928,809
175 Campos Meza SAC -- -- -- 253,857 -- 253,857
10274365 -- -- -- -- 300,960 300,960
809
10179405 Medina Acosta , Juan -- -- -- -- -- 290,956
429
2883386 Zapata Chauca , Jose
Trinidad -- -- -- 1,865,325 1,865,325 1,865,325
591 El Horizonte SA -- -- -- -- 118,389 (200,448)
20117949 ALKOHLER EIRL -- -- -- -- -- 152,678
983
17986437 Barturen Rosales ,
Carlos -- -- -- -- (365,000) --
15646289 Barrientos Cabrera ,
Juan -- -- -- -- (210,786) --
15646820 Bernal Carranza, Victor -- -- -- -- (295,870) --
20480621 Negociaciones El
647 Trébol Norteño EIRL (13,012,365) (12,012,368) -- -- -- 928,809
17717675 De la Cruz Neyra,
Victor -- -- -- -- -- 232,077
20483758 Negociación Ruiz SAC -- -- (595,019) 4,712,170 2,868,902 --
473
Total muestra (13,337,639) (19,651,622) (5,098,116) (7,194,572) (13,292,952) (9,715,522)
Otros no visto (4,946,899) (11,341,396) 6,065,694 8,883,882 16,493,892 19,859,357
Total Cuenta 12
Clientes (8,390,740 (8,310,226) 967,578 1,689,310 3,200,940 10,143,835
Dicha situación origino una limitación al alcance a la auditoria y no se puedo efectuar

procedimientos alternativos de auditoria.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección, en coordinación con la Gerencia de Administración y

Finanzas, disponga que el Área de Contabilidad realice el análisis adecuado y la respectiva
conciliación entre las sub cuentas ,aplicando los saldos deudores y acreedores y los anticipos
recibidos de clientes, ya sea por factura emitida o por antigüedad de documento o comprobante
de pago, a fin de efectuar el saneamiento contable y así mostrar el saldo adecuadamente en los
estados financieros al cierre de cada periodo y de acuerdo a lo establecido por las prácticas y
principios de contabilidad generalmente aceptados. Así mismo sustentar cada operación con
un documento de respaldo o el comprobante de pago respectivo y elaborar un archivo
documentario de una manera adecuada a fin de ubicar rápidamente los documentos con la
finalidad de no generar una limitación al alcance en la auditoria.
3. NO SE HA EFECTUADO LA PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2004 HASTA EL 2009.
De la revisión de la cuenta 12 Clientes por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2004

hasta el 2009, observamos que no se ha efectuado la provisión para cuentas incobrables, ya
que al cierre de dichos periodos se han encontrado cuentas con antigüedad mayor a los 12
meses de cobranzas debido a problemas financieros de sus clientes . Además no se ha
obtenido documentación sobre gestiones de cobranza, en consecuencia denota una
sobreestimación de las Cuentas por cobrar y una sub-estimación en la cuenta 19 Provisión
para cuentas de cobranza dudosa en dichos montos.
Referencia:
RUC Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

10042170 Torres Rojas , Alejandro 53,593 53,593 53,593 53,593 53,593 47,450
56
10168034 Ramirez Acuña, Carlos
470 Alberto 2,198,950 2,407,385 2,517,400 2,337,400 2,337,400 2,337,400
20389244 American Pacific Trader
431 del Peru S.A. 475,000 475,000 475,000 475,000 475,000 475,000
20502428 Representaciones Eliz
978 S.A.C. 56,638 56,638 185,420 185,420 56,638 56,638
20500624 Alcoholes Nacionales y
061 de Exportación SAC 69,602 69,602 69,602 209,002 69,602 69,602
20100036 Aceros Bohler del Peru
101 S.A. 274,394 274,394 274,394 274,394 274,394 247,489
20131867 Complejo
744 Agroindustrial Cartavio
S.A.A 278,527 278,527 278,527 321,064 321,064 321,064
760 Poullet SRL 111,355 111,355 111,355 111,355 111,355 111,355
20479434 Corporación Uranio
931 SAC 146,265 146,265 146,265 265,040 265,040 265,040
10166834 Representaciones
932 Repsol -- -- -- 3,683 3,683 3,683
614 Tuman S.A.A 22,767 47,744 117,748 117,748 117,748 117,748
20530537 Empresa de Servicios e
189 Inversiones HM SAC -- 166,854 116,854 245,396 245,396 245,396
10164849 Gutierrez Rodríguez,
584 Carmen -- 105,930 105,930 105,930 105,930 105,930
20513186 Agroindustrial El
330 Litoral SAC -- -- 208,743 1,615,729 1,615,729 1,615,729
20479505 Negociaciones Bolivar
382 WAB EIRL -- -- 4,354,667 4,354,667 4,354,667 4,354,667
20479604 J. & E.
950 Representaciones EIRL -- -- 2,727,199 2,810,907 2,810,907 3,892,742
10174271 Santisteban Oliden,
688 Alberto -- -- 135,185 135,185 135,185 135,185
20507827 Negociaciones Pacheco
609 SAC -- -- 159,500 945,440 945,440 945,440
16494036 Roncal Miñano, Carlos
Daniel -- -- -- 114,495 114,495 114,495
20479864 Grupo Abarrotero del
943 Peru SAC -- -- 233,130 453,980 453,980 453,980
20511338 Inversiones del Agro
116 Peruana SAC -- -- 12,551 460,753 460,753 560,186
20477990 Corporación Mercurio
0419 EIRL -- -- 1,297,415 1,297,415 1,255,911 1,297,415
20480071 COMECA EIRL -- -- -- 931,070 931,070 1,493,700
558
20514842 Bussines Pacheco SAC -- -- -- 52,904 52,904 92,055
583
16589127 Carlos De la Cruz,
Ambrosio -- -- -- 427,200 427,200 427,200
16674989 Zapata Davila, Franco -- -- -- 252,866 252,866 252,866
20516962 Harper y Company Peru
47 SAC -- -- -- 221,598 221,598 221,598
1743567 Rodríguez Torres,
Robinson -- -- -- 219,759 219,759 219,759
20415647 Almacenes Pacheco
8416 SRL -- -- -- 204,058 204,058 204,058
20512398 Agro Export La Caña
862 SAC -- -- -- -- 331,392 331,392
175 Campos Meza SAC -- -- -- 253,857 253,857 253,857
2883386 Zapata Chauca , Jose
Trinidad -- -- -- 1,865,325 1,865,325 1,865,325
Total Cuentas por

cobrar para ser
provisionadas 3,687,091 4,193,287 13,580,478 21,322,863 21,343,939 23,135,444
Por lo expuesto se debe que la Gerencia de Administración y Finanzas y el Área de

Contabilidad no han actuado con eficiencia, para la definición de las cuentas por cobrar
dudosas y su provisión en su debida oportunidad
Esta situación origina que la cuenta Clientes y el Resultado del ejercicio se encuentran
sobreestimadas en los estados financieros al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009, por
dichos montos, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección, efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración

y Finanzas a fin de disponer al Área de Contabilidad efectúe el análisis de cuentas de las
partidas pendientes de cobro mayor a un año a efectos de determinar la provisión para
cuentas de cobranza dudosa y así presentar adecuadamente este rubro en los estados
financieros al cierre de cada ejercicio económico.
4. LA COMPAÑIA NO HA REALIZADO EL DEBIDO Y OPORTUNO ANÁLISIS DE LA

CUENTA POR COBRAR A SEMBRADORES. ASIMISMO NO SE ENCUENTRAN
RESPALDADAS DOCUMENTARIAMENTE POR LOS PERIODOS TERMINADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 AL 2009.
De nuestra revisión de saldos pendientes de las Cuenta por cobrar a Sembradores de los
periodos terminados al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009, hemos observado lo siguiente:
a. En la Cuenta contable 15 Sembradores , no se realizo el debido y oportuno análisis de

cuentas, en ocasiones no se encuentra debidamente estructurado, dicho análisis no
indica, fecha, número de comprobante e importe que originó dicho registro de
manera detallada, razón por la cual un mismo cliente mantiene saldos pendientes de
operaciones que se originaron en periodos anteriores al año 2003 y que se encuentran
pendientes hasta el 31 de diciembre 2009 .
b. Las operaciones no se encuentran respaldadas con documentos o comprobantes de pago,

debido a un inadecuado archivo de documentos , lo que dificulta su ubicación para fines de
su revisión.
Referencia:
Nº Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

1 Cuenta 15
Cuenta por
cobrar a
Sembradores (7,796,092) (7,796,092) (20,060,105) (10,456,099) 3,924,233 10,439,790
Total (7,796,092) (7,796,092) (20,060,105) (10,456,099) 3,924,233 10,439,790
Dicha situación origino una limitación al alcance a la auditoria y no se puedo

efectuar procedimientos alternativos de auditoria.
RECOMENDACIÓN

Finanzas, disponga que el Área de Contabilidad realice el análisis adecuado donde incluya de
una manera detallada el documento de origen, fecha de operación, descripción e importe. Así
mismo sustentar cada operación con un documento de respaldo o el comprobante de pago
respectivo y elaborar un archivo documentario de una manera adecuada a fin de ubicar
rápidamente los documentos y así mostrar el saldo adecuadamente en los estados financieros al
cierre de cada periodo y de acuerdo a lo establecido por las prácticas y principios de
contabilidad generalmente aceptados.
5. EXISTEN DIFERENCIAS QUE NO FUERON CONCILIADAS ENTRE LOS SALDOS

CONTABLES DE LAS OPERACIONES DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y LAS
CUENTAS POR PAGAR DE LAS COMPAÑIAS RELACIONADAS DE INDUSTRIAL
PUCALA SAC Y AGRO PUCALA S.A.A.
Durante nuestro examen, observamos diferencias que no fueron conciliadas los saldos
contables de las operaciones de cuentas por cobrar y cuentas por pagar de la Compañía
Industrial Pucala S.A.C versus los saldos contables de las operaciones de cuentas por cobrar y
cuentas por pagar de la Compañía Agro Pucala S.A.A. por los periodos terminados al 31 de
diciembre del 2004,2005,2006,2007,2008 y 2009..
Referencia:
Cuentas por cobrar y/o pagar ente Compañías relacionadas
Según Agro Según

Pucala Industrial Diferencias no
S.A.A. Pucala S.A.C conciliadas
Cuenta
contabl Cuenta
e Detalle contable Detalle
31/12/2004 31/12/2004
S/ S/ S/
Facturas `por cobrar a Facturas por pagar a Agro
12109 Industrial Pucala -- 42101 Pucala -- --
Prestamos por cobrar a Prestamos por pagar a
16126 Industrial Pucala -- 46103 Agro Pucala -- -
Prestamos por pagar a Prestamos por cobrar a

46103 Industrial Pucala 19,410,579.35 16126 Agro Pucala 19,410,579.35 --
31/12/2005 31/12/2005
12109 Industrial Pucala 371,885.90 42101 Pucala 371,885.90 --
16126 Industrial Pucala -- 46103 Agro Pucala -- --

31/12/2006 31/12/2006
12109 Industrial Pucala 8,923,793.89 42101 Pucala 2,771,130.00 6,152,663.89
16126 Industrial Pucala 1,507,967.88 46103 Agro Pucala 8,428,081.12 (6,920,113.24)

46103 Industrial Pucala 15,992,812.33 16126 Agro Pucala 16,829,158.18 (836,345.85)
31/12/2007 31/12/2007
12109 Industrial Pucala 24,734,625.00 42101 Pucala 16,202,011.00 8,532,614.00
46103 Prestamos por pagar a 30,591,982.75 16126 Prestamos por cobrar a 30,968,635.90 (376,653.15)
Industrial Pucala Agro Pucala
31/12/2008 31/12/2008
Facturas `por cobrar Facturas por pagar a Agro
12109 Pucala 45,298,689.00 42101 Pucala 21,830,557.00 23,468,132.00

46103 Industrial Pucala 58,877,005.26 16126 Agro Pucala 58,913,459.31 (36,454.05)
31/12/2009 31/12/2009
Facturas `por cobrar Facturas por pagar a Agro
12109 Pucala 76,488,465.00 42101 Pucala 76,316,037.00 172,428.00
Prestamos por cobrar a - Prestamos por pagar a

El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de la Equidad ,que norma que la equidad

entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la contabilidad, dado que los
que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus
intereses particulares se hallen en conflicto.
Esto se debe a que no se ha efectuado el proceso de conciliación entre los saldos contables de
las operaciones de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar de la Compañía Industrial
Pucala S.A.C versus los saldos contables de la Compañía Agro Pucala S.A.A y que se
muestran en los estados financieros distorsionados al cierre de cada ejercicio económico.
RECOMENDACIÓN

Finanzas, disponga que el Área de Contabilidad efectué conciliaciones al cierre de cada
ejercicio económico , entre saldos contables de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar
de la Compañía Industrial Pucala S.A.C versus los saldos contables de las operaciones de
cuentas por cobrar y cuentas por pagar de Agro Pucala S.A.A , a fin de mostrar los saldos
adecuadamente en los estados financieros al cierre de cada periodo y de acuerdo a lo
establecido por las prácticas y principios de contabilidad generalmente aceptados.
6. LA COMPAÑÍA NO PRESENTA ANALISIS DE CUENTAS DE LAS EXISTENCIAS Y

NO EMITE INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIOS FISICOS DE
EXISTENCIAS . ASI MISMO NO EMITE INFORME FINAL DEL INVENTARIO
FISICO VALORIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 HASTA EL 2009.
De nuestra revisión de saldos de la cuenta de Existencias de los periodos terminados al 31 de

diciembre del 2004 hasta el 2009, hemos observado lo siguiente:
a. No existe un listado físico valorizado de las existencias, donde incluya una relación de
ítems por items , el saldo físico, el costo unitario del bien y su importe total al cierre de
cada ejercicio económico.
b. La Compañía no establece por escrito un plan y procedimiento para la toma de inventarios

físicos de existencias a fin de año, en cuanto a localidades, forma, fecha y personal a cargo.
c. No existe un Informe final del inventario físico valorizado de existencias a fin de año ,en
donde refleje la conciliación física entre el saldo contable versus el inventario físico
valorizado de fin de año , a fin de establecer diferencias físicas y valorizadas para ser
analizadas y conciliadas y así determinar las altas y bajas de existencias y proceder a
efectuar los ajustes contables correspondientes.
d. Debido a que fuimos contratados con posterioridad al cierre del ejercicio, no tuvimos la
oportunidad de participar en la toma de inventarios físicos de Existencias practicada por la
Compañía. y debido a la falta de análisis de cuentas al cierre del ejercicio, no permitieron
aplicar procedimientos alternativos de auditoria para satisfacernos de la razonabilidad de
los saldos finales.
Referencia:
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Existencias
Productos
terminados -- -- -- 328,396 209,647 1,071,577
Sub productos,
desechos y
desperdicios -- -- -- 11,705 538,939 314,669
Materias primas,
auxiliares y
otros. -- -- 74,347 74,348 208,713 700
Envases y
embalajes 77,709 77,655 195,208 186,852 647,934 722,212
Suministros
diversos 1,571,660 1,629,273 2,984,985 4,704,524 4,353,753 4,487,396
Existencias en
Transito 553,483. 553,483 554,989 1,086,873 1,086,873 1,086,873
Sub total 2,202,852 2,260,411 3,809,529 6,392,698 7,045,859 7,683,427
Provisión para
desvalorización --
de existencias -- -- (263) 1,537,755 1,560,520
Total 2,202,852 2,260,411 3,809,529 6,392,435 8,583,614 9,243,947
RECOMENDACIÓN
Que la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración y

Finanzas para elaborar los análisis de cuentas de Existencias al cierre de cada ejercicio
económico a fin de que se encuentre debidamente soportado en sus estados financieros
(listado físico valorizado de las existencias, donde incluya una relación de ítems por items ,
saldo físico, costo unitario del bien y su importe total ). Asi mismo elaborar un informe final
del inventario físico valorizado y elaborar un plan por escrito para la toma de inventarios, el
cual debe especificar los objetivos, los procedimientos, las localidades, las existencias que se
inventariaran, las fechas establecidas, el ordenamiento de las existencias antes de su conteo,
personal asignado para la toma de inventario físico, supervisión, etc., y establecer la
metodología a utilizar (al barrer, por tipo de producto ,etc.).
7. LA COMPAÑÍA MANTIENE EXISTENCIAS DAÑADAS, OBSOLETAS Y DE LENTO

MOVIMIENTO EN SUS ALMACENES. ASIMISMO NO SE CONTABILIZO A LA
CUENTA DE RESULTADOS Y/O NO SE EFECTUO UNA PROVISION POR
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR LOS AÑOS 2004 AL 2009.
Durante nuestra evaluación de las existencias de la Compañía, se observo un número

significativo de existencias dañadas, obsoletas y de lento movimiento, en todos los almacenes
que posee la Compañía. Así mismo se deben tomar las medidas necesarias para la
identificación de los ítem antiguos , obsoletos y malogrados, en cuanto a tiempo, años sin
movimiento y establecer si a la fecha tienen o no características de obsolescencia y si son
productos que no reúnen condiciones de venta a efectos de tener un control sobre dichos
bienes y tener como herramienta para la toma de decisiones adecuada. Las existencias
dañadas, obsoletas y de lento movimiento, representan el 40% de los ítems de los almacenes
que posee la Compañía.
Referencia:
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Existencias
Materias primas,
auxiliares y
otros. -- -- 74,347 74,348 208,713 700
Suministros
diversos 1,571,660 1,629,273 2,984,985 4,704,524 4,353,753 4,487,396
Total 1,571,660 1,629,273 3,059,332 4,778,872 4,562,466 4,488,096
Provisión para
desvalorización
de existencias
sin contabilizar 628,664 651,709 1,223,733 1,911,549 1,824,986 1,795,238
Esta situación origina que la cuenta de Existencias y el Resultado del ejercicio se encuentran
sobreestimadas en los estados financieros al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009, por
dichos montos, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de efectuar un estudio técnico y determinar la conveniencia de vender o
eliminar aquellas que no son de utilidad, constituyendo una provisión que cubra la eventual
pérdida que genere la disposición de esas existencias.
8. NO CUENTAN CON TASACIONES SOBRE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPOS.
Hemos observado que la Compañía no cuenta con la correspondiente tasación de sus

Inmuebles, maquinaria y equipo correspondiente a sus terrenos , edificios y maquinaria y
equipos.
Referencia:
Inmuebles , maquinaria y equipo, neto de depreciación:
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Terrenos 1,092,841 1,092,841 1,092,841 1,092,841 1,092,841 1,092,841

Edificios y otras
construcciones 745,483 719,720 693,366 667,603 641,840 616,078
Maquinaria.
equipo. y otras
unidades de
explotación. 60,074,547 49,124,950 33,358,453 22,325,638 12,043,151 2,259,571
Valor Neto 61,912,871 50,937,511 35,144,660 24,086,082 13,778,832 3,968,490
Los valores de las cuentas de Inmuebles, maquinaria y equipo podrían ser mayores o
menores a los valores de tasación.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de solicitar un informe técnico de un Tasador y así proceder a registrar las
operaciones contables del rubro Inmuebles, maquinaria y equipos a valores reales de acuerdo
a principios de contabilidad generalmente aceptados.
9. EXISTEN ENTREGAS A RENDIR CUENTA POR S/ 1,101,949 , CUYAS PARTIDAS

PROVIENEN DESDE ANTES DEL AÑO 2003 Y QUE SE ENCUENTRAN
PENDIENTE DE RENDICION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2004, 2005,2006,2007,2008 Y 2009 ..
Durante nuestro examen efectuado, se observo que en la Sub-Cuenta 38401 Entregas a rendir
cuenta , existe vales provisionales que corresponden a operaciones originadas antes de año
2003 y que fueron efectuadas por ex trabajadores que fueron cesados en el año 2005. Dichas
partidas corresponden a operaciones efectuadas con ex trabajadores y ex funcionarios,
proveedores y terceros por el importe de S/. 1,101,949. A la fecha de nuestra revisión
continúan pendiente de regularización contable.
Referencia:
Nº Detalle Saldos al Saldos al Saldos al Saldos al Saldos al Saldos al

31.12.04 31.12.05 31.12.06 31.12.07 31.12.08 31.12.09
1 Varios 162,984.10 162,984.10 162,984.10 162,984.10 162,984.10 162,984.10
2 Yzaga Tori ,
Miguel 194,221.00 194,221.00 194,221.00 194,221.00 194,221.00 194,221.00
3 Aguirre Rey,
Hernando 591.940 591.940 591.940 591.940 591.940 591.940
Chambergo
Montejo , Rosa 23,840.00 23,840.00 23,840.00 23,840.00 23,840.00 23,840.00
4 Díaz Fernández,
Alejandro 500.0 500.0 500.0 500.0 500.0 500.0
5 Luna Aguilar, Jhon
Carlos (3,150.00) (3,150.00) (3,150.00) (3,150.00) (3,150.00) (3,150.00)
6 Milla Jara, Pablo 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00
7 Chanduvi
Mendoza, Juan
Manuel 5,294.75 5,294.75 5,294.75 5,294.75 5,294.75 5,294.75
8 Tello Pérez, ,
Víctor Raúl 7,160.00 7,160.00 7,160.00 7,160.00 7,160.00 7,160.00
9 Banco de Crédito (583.07) (583.07) (583.07) (583.07) (583.07) (583.07)
10 Inca Hotel S.A. 31,015.00 31,015.00 31,015.00 31,015.00 31,015.00 31,015.00
11 Junta de Usuarios 73,948.92 73,948.92 73,948.92 73,948.92 73,948.92 73,948.92
LAN PERU 1,714.23 1,714.23 1,714.23 1,714.23 1,714.23 1,714.23
12 Soc. Serv. Esep.
Los Unidos 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050
13 Ministerio de
Agricultura 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500
14 Equitas Partners
S.A.C. 3,689.39 3,689.39 3,689.39 3,689.39 3,689.39 3,689.39
15 Elka Perú S.A.C. 554.21 554.21 554.21 554.21 554.21 554.21
Total 1,101,948.5 1,101,948.5 1,101,948.53 1,101,948.53 1,101,948.53 1,101,948.53

3 3
El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de “Exposición” se refiere a que los

estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional
que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.
La Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público NIC 1 “Presentación de los

Estados Financieros”, que entre otros aspectos establece que: “…el objetivo de los estados
financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, resultado de las
operaciones y los flujos de efectivo de una Empresa, lo cual es útil para la toma de
decisiones e indica que para alcanzar su objetivo los estados financieros proporcionen
información detallada de la Entidad respecto de sus activos, pasivos, patrimonio e
ingresos y gastos
La situación expuesta se debe a la inacción de parte de los responsables para efectuar el

recupero de esta cuenta y de las regularizaciones posteriores que se deben de efectuar al cierre
de cada periodo.
Los hechos expuestos origina que no se presente adecuadamente en los estados financieros al
31 de diciembre del 2004 hasta el 2009, el rubro Gastos Pagado por Anticipado y el Resultado
del ejercicio.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección, en coordinación con la Gerencia de Administración y Finanzas

y el Área de Contabilidad , agotar las acciones administrativas a fin de materializar la
rendición de las entregas a rendir cuenta, pendientes de rendición a la fecha actual . Asimismo
deberá ser articulados a través de una depuración y análisis de los registros contables y otros
procedimientos alternos que se estimen necesarios. a fin de mostrar los saldos adecuadamente
en los estados financieros al cierre de cada periodo y de acuerdo a lo establecido por las
prácticas y principios de contabilidad generalmente aceptados.
10. NO HEMOS OBTENIDO RESPUESTA DE LA CONFIRMACION DE SALDOS DE

LAS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES. ASI MISMO EL ANALISIS DE
CUENTA CARECEN DE DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS.
Como resultado del procedimiento de auditoria de confirmación de saldos y de la aplicación

de procedimientos alternativos de auditoria para las cuentas por pagar comerciales por los
años 2004 hasta el 2009 , hemos observado algunas deficiencias importantes:
a. Existen proveedores de la Compañía que se efectuaron la circularización de saldos

correspondientes al cierre de los periodos 2004 al 2009 , los cuales no hemos obtenido
respuesta a fin de satisfacernos de la razónabilidad de los saldos de este rubro contable
en los estados financieros.
b. Existen proveedores de la Compañía que se efectuaron la circularización de saldos

correspondientes al cierre de los periodos 2004 al 2009 , los cuales hemos obtenido
respuesta pero con algunos reparos e inconsistencias , que no concilian con los estados
de cuenta de la Compañía.
c. Existen proveedores cuyo análisis de cuentas no se encuentran debidamente sustentadas

con documentos de soporte ( no se ubica los comprobantes de pago- facturas del proveedor
) al cierre de los periodos 2004 al 2009.
d. Dichos proveedores no fueron incluidos en la relación de proveedores que fueron acogidos

al proceso Concursal en INDECOPI
Estos hechos que se presenta limita la aplicación de procedimientos alternativos de auditoria.
RUC Proveedor 2004 2005 2006 2007 2008 2009

10164325 Seclen Guevara
917 Jorge Antoni 48,972 -- -- -- -- --
10164362 Montalvo
570 Barnuevo
Eulalio 57,962 57,962 -- -- -- --
2053076 Multiservices
0767 Melchorita
EIRL -- 199,823 -- -- -- --
2030804 Proyectos y
7327 SS.Integrados
SRL -- 82,096 -- -- -- --
1016695 Regalado Idrogo
8887 Luis Alberto 33,397 -- -- -- -- --
1017420 Chuman Monge

4760 Manuel Antonio 49,389 49,389 -- -- -- --
2010001 Telefonica del

7491 Peru SA 59,512 65,388 -- -- -- --
2010013 Peruana de
2754 Petroleo SAC 66,583 66,583 335,413 -- -- --
2035394 Ingenieria Civil

7614 Montajes S.A. 32,106 -- -- -- -- --
2010028 PetroPeru S.A -- 46,288 116,293 116,293 116,293 --

218
1016587 Cayotopa
2377 Ucancial
Segundo F. -- -- 90,558 -- -- --
1016719 Herrera Quispe

9505 Lucy Mily -- -- 136,315 -- -- --
2010311 ELECTRONOR
7560 TE -- -- 297,975 449,515 -- --
1016494 Sanchez
1880 Sempertegui
Reynaldo -- -- 480,026 -- -- --
2010327 Empresa
2964 Agricola San
Juan S.A. -- -- -- 3,232,948 -- 4,304,808
2020487 Constructora
2598 Fernandez EIRL 83,782 83,782 -- -- --
--
2010002 Ferreyros S.A. 7,174,838 7,174,838 7,174,838 7,174,838 - 6,432,645
7292
2010003 Aceros Boehler
6101 del Peru S.A. 1,823,908 1,823,908 1,823,908 1,823,908 1,633,816 1,633,815
2033257 Siemes S.A.C. 73,263 73,263 -- -- 66,372 --

3099
2010026 Industrial
7684 Factory SA-
INFASA -- -- -- -- -- 318,586
2011323 COMFUMETA
3754 L SRL -- -- -- -- -- 131,536
2050415 Fundición de
9681 Metales de
Bronce S.A. -- -- -- -- -- 181,131
2010993 REDESIN SAC 175,826 175,826 175,826 175,826 157,356 157,356

9898
2010032 Importadora de
2456 Rodamientos
S.A. -- 28,033 -- -- -- --
2026801 Metal Noble

8698 S.A. 413,854 413,854 413,854 413,854 413,854 --
Total 10,093,392 10,341,033 11,045,006 13,387,182 2,387,691 13,159,877
RECOMENDACIÓN

disponga que el Área de Contabilidad efectué el procedimiento de confirmación de saldos
de cada ejercicio económico a fin de determinar la respectiva conciliación de saldos y su
conformidad; en caso de obtener saldos con reparos efectuar el respectivo análisis y
conciliación con el proveedor . Así mismo los análisis de cuentas del rubro de proveedores ,
debe de estar debidamente sustentadas con los documentos de soporte ( comprobantes de
pago- facturas del proveedor ) a fin de soportar adecuadamente este saldo en los estados
financieros.
11. LOS RUBROS DE LAS CUENTAS CONTABLES DEL ACTIVO Y DEL PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 HASTA EL 2009 NO SE ENCUENTRAN
ANALIZADAS.
De la revisión de las cuentas contables de los estados financieros al 31 de diciembre del 2004
hasta el 2009, se observó que el Área de Contabilidad no ha presentado análisis de las cuentas
contables a fin de determinar su razonabilidad de los rubros de los Estados Financieros del
Activo y del Pasivo y que ha sido requerido en formas reiterativas en varias oportunidades
con Cartas dirigidas a la Gerencia de Administración y Finanzas, Contabilidad y la
Administración Judicial.
Referencia:
Cta Nombre de la 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Cuenta
ACTIVO
20 Existencias 2,202,852 2,260,411 3,809,529 6,392,435 8,583,614 9,243,947
Total Activo
2,202,852 2,260,411 3,809,529 6,392,435 8,583,614 9,243,947
PASIVO
411 Remuneracio
03 nes por pagar-
Ejecutivos
3,295,444 3,295,444 3,295,444 3,295,444 3,295,444 3,295,444
47 Compensació
n por tiempo
de servicios
1,525,179 1,533,391 1,515,908 1,563,160 1,572,072 1,558,372
Total Pasivo
4,820,623 4,828,835 4,811,352 4,858,604 4,867,516 4,853,816
El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de “ Exposición” se refiere a que

los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera
y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
La Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 “Presentación de los Estados

Financieros”, que entre otros aspectos establece que: “…el objetivo de los estados
financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, resultado de las
operaciones y los flujos de efectivo de una Entidad, lo cual es útil para la toma de decisiones e
indica que para alcanzar su objetivo los estados financieros proporcionen información detallada
de la Entidad respecto de sus activos, pasivos, patrimonio e ingresos y gastos…”
La situación expuesta se debe porque en la Departamento de Contabilidad no efectúan análisis
de cuentas detallados, solo emiten reportes de su Sistema Contable, el cual solo muestra
saldos acumulados de años anteriores y movimiento de cargos y abonos.
Lo indicado origina que los rubros del Activo y del Pasivo que se reflejan en los estados
financieros al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009, no sean razonables ni confiables al no
contar con análisis de cuentas, que permita efectuar su revisión para determinar su
razonabilidad.
RECOMENDACIÓN

disponga que el Área de Contabilidad efectúen los respectivos análisis de cuenta faltantes,
dichos análisis deberá de consignar de manera detallada cuales son las partidas pendientes al
cierre de cada periodo y no mostrarlo con movimientos de cargos y abonos como lo vienen
presentando y que son generados por el Sistema Contable, a fin que permita la sustentación
adecuada de los saldos que se muestran en los Estados Financieros, y que permita emitir
opinión acerca de la razonabilidad de estas cuentas al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009.
12. NO SE ENCUENTRAN RESPALDADAS DOCUMENTARIAMENTE ALGUNAS

OPERACIONES CONTABLES DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS DE LOS PERIODOS 2004 AL 2009.
De nuestra revisión selectiva de las cuentas de Ganancias y perdidas de los periodos 2004 y
hasta el 2009, se observo que existe operaciones contables que no se encuentra debidamente
sustentada con documentos de soporte como son los comprobantes de pago ( facturas de
compras y de ventas, hojas de trabajo y otros documentos) de acuerdo a disposiciones
tributarias . Dicho sustento de las operaciones contables han sido requerido en formas
reiterativas en varias oportunidades con Cartas dirigidas a la Gerencia de Administración y
Finanzas, Contabilidad y la Administración Judicial.
Cta Nombre de la 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Cuenta
CUENTAS
DE
INGRESOS
75 Ingresos
diversos 80,089 135,674 215,855 -- 54,991 23,890
76 Ingresos
excepcionales 203,422 -- -- 345,758 -- 187,779
77 Ingresos
financieros 31,858 -- -- -- 2,505,646 --
Total
Ingresos 315,369 135,674 215,855 345,758 2,560,637 211,669
Cuentas de
Costos y
Gastos
60 Compras 6,890,734 -- 7,435,704 3,361,040 10,416,044 --
63 Servicios
prestados por
terceros -- 207,288 -- -- -- --
66 Cargas
excepcionales 276,755 -- 4,084,170 343,424 6,717,445 --
67 Castos
financieros 191,683 -- -- 203,711 1,146,046 30,536
69 Costo de
ventas 16,480,066 1,260 55,923,456 47,253,935 35,150,155 42,341,434
Total gastos
y Costos 23,839,238 208,548 67,443,330 51,162,110 53,429,690 42,371,970
Tal situación se debe a la falta de controles adecuado en el archivo de documentos , lo que
dificulta su ubicación para fines de su revisión.
RECOMENDACIÓN

Finanzas, disponga que el Área de Contabilidad sustente cada operación contable con un
documento de respaldo o con comprobantes de pago respectivo ( facturas de compras, hojas de
trabajo y otros documentos) y elaborar un archivo documentario de una manera adecuada a fin
de ubicar rápidamente los documentos y así mostrar el saldo adecuadamente en los estados
financieros al cierre de cada periodo y de acuerdo a lo establecido por las prácticas y
principios de contabilidad generalmente aceptados.
13. LAS DECLARACIONES JURADAS ANUALES DE LOS AÑOS 2004, 2005, 2006, 2007,
2008 Y 2009 SE HAN PRESENTADO A LA SUNAT CON IMPORTES EN CERO O
SIN MOVIMIENTO.
De la revisión efectuada a las declaraciones juradas anuales de impuesto a la renta de tercera

categoría de los años 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 y 2009, se observo que se han presentado
a las autoridades tributarias SUNAT , las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y
gastos con importes en cero o sin movimiento en contradicción a la información reflejada en
sus libros oficiales de Balances de Comprobación al 31 de diciembre de los años 2004, 2005,
2006, 2007, 2008 y2009, que son materia de auditoria.
El numeral 6 , del articulo 177 del TUO Código Tributario DS 135-99 publicado el 19/08/1999
señala que “…el proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme a la
realidad, esta sujeto a una sanción del 40% de una Unidad Impositiva Tributaria”.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de

Administración y Finanzas a fin de disponer al Contador General efectuar la regularización
de la presentación de estas declaraciones juradas anuales presentadas a SUNAT antes de
recibir notificaciones de multas por parte de la misma, y se deberá acogerse al régimen de
gradualidad y/o de beneficios tributarios.
14. NO SE HAN EVIDENCIADO EL VALOR DE LAS VENTAS QUE GENERA LA

COMPAÑÍA POR NO CONTAR FISICAMENTE CON LAS FACTURAS DE VENTAS
DE LOS AÑOS 2004 AL 2009 EN LOS ARCHIVOS DE CONTABILIDAD.
De la revisión selectiva de la cuenta contable 70 Ventas , por los períodos 2004, 2005, 2006,
2007, 2008 y 2009, observamos que la Compañía no mantiene en sus archivos los
comprobantes de pago ( facturas de ventas) lo cual representa una limitación al alcance en la
auditoria.
Referencia:
Periodo 2004 2005 2006 2008 2009

Enero 447,873 500 -- -- 5,131,326
Febrero -- - -- -- --
Marzo 4,384,205 -- -- -- 4,961,671
Abril 3,291,625 1,210 -- -- --
Mayo 2,841,992 -- 2,464,530 -- 4,268,532
Junio 2,283,773 -- -- -- --
Julio 3,500,913 -- 1,945,781 4,848,719 --
Agosto -- -- 4,747,825 -- 6,271,748
Setiembre -- -- 3,983,056 -- 6,538,469
Octubre -- -- -- -- --
Noviembre -- -- -- -- 8,166,794
Diciembre -- 65,596 -- 5,433,021 --
Totales 16,750,381 67,306 13,141,192 10,281,740 35,338,540
No contar físicamente con los comprobantes de pago, ocasiona que no es posible satisfacernos
de la razonabilidad de los importes en el Estado de ganancias y perdidas de los ejercicios
2004,2005,2006, 2008 y 2009.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección disponga que la Gerencia de Administración y Finanzas,

implemente controles internos adecuados a fin de custodiar los comprobantes de pago
(facturas de ventas) que representa el sustento de la cuenta de Ventas-Ingresos en los
registros contables. Así mismo por no contar con los comprobantes de pago , puede originar
posibles sanciones y multas ante una posible fiscalización tributaria por parte de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.
15. LA COMPAÑÍA NO HA CALCULADO NI REGISTRADO EL IMPUESTO A LA

RENTA Y LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS DE
ACUERDO A LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD-12 IMPUESTO
A LA RENTA
Durante nuestro revisión de los estados financieros de los periodos terminados al 31 de

diciembre del 2004,2005,2006,2007,2008 y 2009, se observo que la Compañía no ha
calculado la materia imponible del impuesto a la renta y la determinación del impuesto a la
renta y la participación de los trabajadores diferidos de acuerdo a la Norma Internacional de
Contabilidad -12 Impuesto a la Renta.
La Normas Internacional de Contabilidad-12 Impuesto a la Renta ,debe ser aplicada para

contabilizar el impuesto a la renta que se presenta en los estados financieros, el mismo que en
su calculo debe incluir los reparos tributarios o diferencias temporales o permanentes que se
originen en la diferencia de criterios entre los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las normas contenidas en la Ley, diferencias que obligaran al ajuste del resultado
del ejercicio, en la declaración jurada, según el articulo 33º del DS 122-94 EF.
El impuesto a la renta corriente se determina y registra de acuerdo con la legislación tributaria

aplicable a la Compañía.
El impuesto a la renta diferido se provisiona en su totalidad, usando el método del pasivo,

sobre las diferencias temporales que surgen entre las bases tributarias de activos y pasivos y
sus respectivos valores mostrados en los estados financieros. El impuesto a la renta diferido se
determina usando tasas tributarias que han sido promulgadas a la fecha del balance general y
que se espera serán aplicables cuando el impuesto a la renta diferido activo se realice o el
impuesto a la renta pasivo se pague.
RECOMENDACIÓN:

Administración y Finanzas a fin de disponer al Área de Contabilidad efectuar el calculo de la
materia imponible y la determinación del impuesto a la renta y la participación de los
trabajadores diferidos de acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad -12 Impuesto a la
Renta. de los periodos terminados al 31 de diciembre del 2004,2005,2006 ,2007 ,2008 y 2009
de acuerdo con la legislación tributaria vigente.
16. LA COMPAÑÍA NO HA PROPORCIONADO EL CÁLCULO DE LA PERDIDA

TRIBUTARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 HASTA EL 2009
diciembre del 2004,2005,2006,2007,2008 y 2009, se observo que la Compañía no ha
calculado la materia imponible del impuesto a la renta y la determinación de la perdida
tributaria.
La legislación tributaria vigente, exige agregar (gastos no aceptados) y deducir (ingresos no

aceptados) al resultado, mostrado en los estados financieros, aquellas partidas que la referida
legislación reconoce como gravables y no gravables; a fin de determinar la materia imponible
del impuesto a la renta; posteriormente se aplica las perdidas neta compensable de ejercicios
posteriores y se determina la perdida tributaria del ejercicio.
Lo indicado origina , que no nos permitió comprobar y verificar la razonabilidad de las

partidas gravables y no gravables y verificar la correcta aplicación de la perdida tributaria
aplicados al resultado del ejercicio de acuerdo a legislación tributaria vigente.
RECOMENDACIÓN:

Administración y Finanzas a fin de disponer al Área de Contabilidad efectuar el calculo de la
perdida tributaria de los periodos terminados al 31 de diciembre del
2004,2005,2006 ,2007 ,2008 y 2009 de acuerdo con la legislación tributaria vigente.
17. LA COMPAÑÍA NO HA PROPORCIONADO LA RELACION DE PROCESOS

JUDICIALES Y CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2004 HASTA EL 2009.

diciembre del 2004,2005,2006,2007,2008 y 2009, se observo que el Departamento Legal de la
Compañía no ha proporcionado los procesos judiciales (procesos civiles, penales, laborales y
administrativos) y las contingencias tributarias que mantiene la Compañía a favor o en contra
con terceras personas y ex trabajadores con la finalidad de mostrar en una nota a los estados
financieros las Contingencias al cierre de cada ejercicio económico.
La situación descrita, origina que el Departamento Legal no tenga un control adecuado y

detallado de todos los procesos judiciales que involucren a la Compañía, aún considerando que
en algunos no participe directamente el Departamento Legal.
RECOMENDACIÓN
Recomendamos a la Alta Dirección, efectué las coordinaciones con la Gerencia Legal a fin de
efectuar un inventario de todos los procesos judiciales que mantiene la Compañía, a fin de
mantener un control adecuado y tomar las medidas necesarias para salvaguardar los intereses
de la Compañía.
18. LA ADMINISTRACION JUDICIAL NO HA APROBADO LOS ESTADOS

FINANCIEROS DE LOS PERIODOS 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 Y 2009.
A la fecha, la Administración Judicial no ha aprobado los estados financieros de los periodos

terminados al 31 de diciembre del 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 y 2009.
De acuerdo a la Resolución Judicial N º 271 de fecha 21 de mayo del 2010, expedida por el
Juez del Tercer Juzgado Especializado Civil de Chiclayo, los Administradores provisionales
de la empresa deben formular los balances y declaraciones juradas dispuestas por Ley, entre
otras obligaciones previstas en el articulo 671 del Código Procesal Civil .
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia General afin de
disponer la aprobación de los estados financieros de los periodos terminados al 31 de
diciembre del 2004, 2005, 2006 , 2007 ,2008 y 2009.
19. LA ADMINISTRACION JUDICIAL NO HA PROPORCIONADO LA CARTA DE
GERENCIA DE LA COMPAÑÍA CON RELACION A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LOS PERIODOS 2004, 2005, 2006,2007, 2008 Y 2009
A la fecha, la Administración Judicial no ha proporcionado la Carta de Gerencia de la

Compañía, con relación a la auditoria de los estados financieros de los periodos terminados
al 31 de diciembre del 2004,2005,2006,2007,2008 y 2009.
La Norma Internacional de Auditoria –NIA , establece el Reconocimiento de la

Administración de su responsabilidad por la elaboración y de la presentación razonable de los
estados financieros. Las representaciones efectuadas por la Administración deben ser
confirmadas por escrito debidamente fechada y firmada en una carta de la Administración
dirigida a los auditores.
Esta situación origina una limitación al alcance del trabajo de auditoria.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia General a fin de
disponer la elaboración y entrega a los auditores externos de la Carta de representaciones a
fin de establecer su responsabilidad por la elaboración y la presentación razonable de los
estados financieros al cierre del ejercicio económico.
20. SITUACION DE EMPRESA EN MARCHA
Durante nuestra revisión de los estados financieros por los periodos terminados al 31 de
diciembre del 2004,2005,2006,2007,2008 y 2009 se observo que existe incertidumbre en
cuanto a su continuidad , por las perdidas continuas que han sido recurrentes en los ejercicios
económicos 2000,2001,2002,2003,2004,2005,2006,2007,2008 y 2009 que han ocasionado
una reducción en su patrimonio, y la falta de capital de trabajo, que ocasiona dificultades en
el cumplimiento de sus obligaciones sociales y laborales, así como en el pago oportuno de los
impuestos administrados por la SUNAT.
La Compañía en prevención de no afectar el principio de Empresa en Marcha, la

Administración Judicial y la Gerencia de la Compañía deben de adoptar políticas de trabajo
concordantes con los fundamentos de una administración moderna, que conlleve al desarrollo
Agroindustrial y de las capacidades de gestión empresarial.
RECOMENDACIÓN:

Administración y Finanzas y las otras Gerencias de la Compañía a fin de elaborar un plan de
acción empresarial y un programa de reconocimiento de obligaciones y programas de pago, el
cual priorice la atención de las remuneraciones, beneficios sociales y obligaciones de
impuestos y contribuciones ante la SUNAT.
II. CARTA DE CONTROL INTERNO CORRESPONDIENTE A LA AUDITORIA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2004 , 2005, 2006, 2007, 2008 Y 2009
ASPECTOS GENERALES
1. EXISTE UN SOLO ORGANIGRAMA PARA AMBAS COMPAÑIAS. ASIMISMO NO

SE ENCUENTRA APROBADO Y ACTUALIZADO.
En la evaluación de los documentos de gestión de la Compañía se ha observado que se cuenta
con un solo Organigrama estructural el mismo que se está aplicando para ambas Compañías:
Industrial Pucalá S.A.C. y Agro Pucalá S.A.A., estos documentos no se encuentra actualizado
y aprobado por el Directorio.
Lo indicado podría originar ciertas limitaciones en el sistema de control interno y en la toma

de decisiones, duplicidad de funciones, así como, falta de definición de actividades y
funciones, líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación; entre otros aspectos, lo cual
repercute en el cumplimiento eficaz, eficiente y económico de las actividades de la Compañía.
RECOMENDACION.
Finanzas a fin de elaborar un Organigrama independiente por cada Compañía, actualizar a la
realidad de cada Compañía e incluir las áreas que se consideren susceptibles de ser
incorporadas en un futuro próximo y efectuar la respectiva aprobación por el Directorio de la
Compañía.
2. NO EXISTE UN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES.

En la evaluación de los documentos de gestión de la Compañía, hemos observado que a la
fecha de nuestra revisión la Compañía no cuenta con un Manual de Organización y
Funciones, debidamente aprobado por el Directorio.
Los Manuales de Organización y Funciones deben ser estudiados y actualizados

constantemente con el propósito de mantener una clara descripción de puestos y funciones,
limites de autoridad y responsabilidad, etc.
Lo indicado podría originar ciertas limitaciones en el sistema de control interno y en la toma
de decisiones, duplicidad de funciones, contratación de personal en exceso; así como, falta de
definición de actividades y funciones, líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación;
entre otros aspectos, lo cual repercute en el cumplimiento eficaz, eficiente y económico de las
actividades de la Compañía.
RECOMENDACION.
Finanzas a fin de elaborar el Manual de Organización y Funciones y efectuar la respectiva
aprobación por el Directorio de la Compañía.
3. LA COMPAÑIA NO CUENTA CON UN REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y

FUNCIONES.
Como resultado de nuestra evaluación, hemos observado que la Compañia carece de un

Reglamento de Organización y Funciones, por lo cual a la fecha los Funcionarios, jefaturas y
empleados, vienen desarrollando sus funciones, bajo dirección verbal de los Directivos, sin
que exista un reglamento que los responsabilice y regule sus funciones.
Lo antes indicado podría originar ciertas limitaciones en el sistema de control interno, como
en la toma de decisiones, duplicidad de funciones, contratación de personal en exceso; así
como, falta de definición de actividades y funciones, líneas de autoridad, responsabilidad y
coordinación; entre otros aspectos, lo cual repercute en el cumplimiento eficaz, eficiente y
económico de las actividades de la Compañía.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de elaborar el Reglamento de Organización y Funciones. Dicho Reglamento
debe guardar relación con el Manual de Organización y Funciones, documento que luego de su
revisión, debe ser aprobado por el Directorio
4. NO EXISTE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CADA

AREA.
Como resultado de nuestra evaluación se ha observado que la Compañía, no cuenta con el

documento de gestión normativo como es el Manual de Procedimientos Administrativos, en el
cual se refleje adecuadamente las actividades que realizan cada área de la Compañía,
actualmente solo tiene algunas áreas directivas internas sin la debida aprobación respectiva.
La Compañía debe diseñar su estructura Organizacional, la misma que no solo debe de

contener áreas sino también considerar los procesos, operaciones, tipo y grado de autoridad en
relación con los niveles jerárquicos, canales y medios de telecomunicaciones. Los
procedimientos establecidos para asegurar que se está llevando a cabo las acciones necesarias
en la administración de los riesgos que puedan afectar los objetivos de la Compañía,
contribuyendo a asegurar el cumplimiento de éstos. El o funcionario designado debe establecer
una política de control que se traduzca en un conjunto de procedimientos documentados que
permitan ejercer el control adecuado en la Compañía.
Esta situación puede implicar a la Compañía:
 Que los trabajadores desconozcan el funcionamiento interno en lo respecto a

descripción de sus tareas, ubicación, requerimientos y de sus puestos laborales.
 La Compañía no cuente con un auxiliar en la inducción del puesto y el adiestramiento y
capacitación del personal ya que no se describen en forma detallada las actividades de
cada puesto.
 La Compañía no puede contar con un instrumento que le sirva para el análisis o revisión
de los procedimientos de un sistema.
 No cuente con un instrumento que intervenga en la consulta de todo el personal.
 Que no pueda emprender tareas de simplificación de trabajo como análisis de tiempos,
delegación de autoridad, etc.
 No cuente con una herramienta que le sirva para establecer un sistema de informacion o
bien modificar el ya existente.
 No cuente con un instrumento que le permita uniformar y controlar el cumplimiento de
las rutinas de trabajo y evitar su alteración arbitraria.
 No pueda determinar en forma más sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
 No cuenta con una herramienta que facilite las labores de auditoría, evaluación del
control interno y su evaluación.
 No pueda aumentar la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y
cómo deben hacerlo.
 No cuente con una ayuda en la coordinación de actividades y evitar duplicidades.
 No cuente con una herramienta que le sirva para construir una base para el análisis
posterior del trabajo y el mejoramiento de los sistemas, procedimientos y métodos.
RECOMENDACIÓN

Finanzas para que se elabore el Manual de Procedimientos Administrativos en el que se
defina claramente las actividades y procedimientos que realiza cada funcionario y trabajador
de la Compañía, permitiendo asegurar un control adecuado y eficiente que permita lograr los
objetivos de la Compañía.
5. LA COMPAÑIA NO HA PROPORCIONADO EL LIBRO DE REGISTRO DE

ACCIONES Y TRANSFERENCIAS.
Durante nuestra revisión de los estados financieros por los periodos terminados al 31 de
diciembre del 2004, 2005, 2006,2007,2008 y 2009, la Compañía no nos ha proporcionado el
Libro de Registro de Acciones y Transferencias de socios actualizado (Libro de matricula y
acciones) por lo que no hemos podido determinar la existencia total de los accionistas.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de implementar el uso del Libro de Registro de acciones y transferencias
6. NO NOS FUERON PROPORCIONADAS LOS LIBROS DE ACTAS DEL

DIRECTORIO Y DE ACCIONISTAS.
Durante nuestra revisión de los estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre
del 2004,2005,2006,2007,2008 y 2009 , se observo que la Compañía no nos ha proporcionado
los libros de actas de las Juntas de accionistas y del Directorio. Por tanto no hemos podido
verificar y obtener conocimiento sobre acuerdos importantes que inciden en los estados
financieros de la Compañía de esos periodos auditados.
Lo mencionado anteriormente estaría originando que no estén reflejando acuerdos y

aprobaciones importantes vinculados con el desarrollo de las operaciones de la Compañía.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección , implementar el uso de libros de actas de Accionistas y

Directorio a fin de regularizar las actas referidas a acuerdos de aprobación de balances,
incrementos de remuneraciones al personal empleado y ejecutivo, préstamos o financiamientos,
contratos importantes, etc.
7. LA COMPAÑÍA NO ELABORA LA MEMORIA ANUAL
Durante el proceso de auditoría hemos evidenciado que la Compañía no tiene como política la
elaboración de la Memoria Anual de la gestión, lo que imposibilitó tomar conocimiento de los
objetivos logrados por la Administración durante los periodos 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 y
2009, situación que debilita la imagen de la eficiencia y eficacia de las
políticas ,procedimientos y sistemas operativos, administrativos, financieros, presupuestales y
contables y de control puestos en vigencia por funcionarios y directivos responsables en dichos
periodos económicos.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración y

Finanzas y las otras Gerencias , a fin de tomar conocimiento oportuno de la ejecución
presupuestal, los resultados del año, la disponibilidad de fondos, los prestamos otorgados, su
recuperación; los intereses obtenidos, etc, a fin de elaborar la Memoria Anual de la
Compañía. Es necesario que las memorias se preparen en febrero de cada año por la
Administración quienes son responsables de la gestión operativa, productiva, administrativa,
financiera y contable de la Compañía.
8. LA COMPAÑÍA NO DISPONE DE UNA CENTRAL TELEFONICA
Durante nuestra visita comprobamos que la Compañía no dispone de una central telefónica que
centralice y facilite la comunicación externa e interna entre sus funcionarios, trabajadores,
clientes, proveedores y terceras personas.
La falta de una central telefónica ocasiona demoras para una mejor atención a los clientes,
proveedores y terceras personas, atención que por lo general debe efectuarse en forma urgente.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección, que dentro del Plan de Desarrollo de la Compañia se incluya la
adquisición de una central telefónica
GERENCIA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS - CONTABILIDAD
9. LA COMPAÑIA NO ELABORA PRESUPUESTOS ANUALES.
Durante nuestra evaluación, se observó que la Compañía no elabora presupuestos anuales que
permita conocer por anticipado los ingresos y gastos programados para un periodo así como
sus metas previstas en todas las áreas, tales como: producción, ventas, compras, contabilidad,
etc.
Las cifras predeterminadas en el presupuesto deben ser periódicamente evaluadas con las
cifras reales a fin de determinar pautas correctivas en función de las metas fijadas, así como el
desarrollo de las actividades programadas por la Compañía.
CONTABILIDAD
10. COMPAÑIA NO HA PRESENTADO LA INFORMACION FINANCIERA

INDIVIDUAL ANUAL DE LOS PERIODOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2004 HASTA EL 2010 ANTE LA CONASEV.
Durante nuestra evaluación se observo que la Compañía Industrial Pucala S.A.C. no ha

cumplido con la entrega de la información financiera anual de los periodos terminados al 31 de
diciembre del 2004, 2005,2006, 2007, 2008 y 2009 , ante la Comisión Nacional Supervisora
de Empresas y Valores – CONASEV, tal como lo señala la resolución sobre el particular, lo
que puede generar sanción por parte de esta entidad.
Resolución CONASEV Nº 103-1999-EF/94.10, “Reglamento de Información Financiera”,
dice en su artículo 4º “Las personas inscritos en el Registro de Personas Jurídicas (RPJ)
deberán presentar su información financiera individual anual hasta el 15 de abril de
cada año…”
RECOMENDACIÓN:
Sugerimos a la Alta Dirección disponga se proceda a entregar oportunamente la información

requerida por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV, a
efectos de no ser pasible de multa o sanción por parte de esta entidad
11. EL PLAN CONTABLE DE LA COMPAÑÍA NO SE HA ADECUADO HASTA LA

FECHA AL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Durante nuestra evaluación se ha observado que el Plan contable de la Compañía no se ha

adecuado a los parámetros del nuevo Plan Contable General Empresarial.
La Resolución 041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad aprobó el uso del Plan
Contable General Empresarial. . Así mismo, mediante Resolución 042-2009-EF/94 del
Consejo Normativo de Contabilidad se dispuso diferir el uso obligatorio del Plan Contable
General Empresarial hasta el 01 de enero de 2011. No se ha publicado ninguna prorroga
posterior al respecto.
RECOMENDACIÓN:
Recomendamos que la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de

Administración y Finanzas a fin de disponer que el Área de Contabilidad efectivice la gestión
correspondiente para que los registros y el sistema contable se adecuen al Plan Contable
General Empresarial.
12. LOS ESTADOS FINANCIEROS MENSUALES Y ANUALES Y SUS PRINCIPALES

ANALISIS DE CUENTAS CONTABLES NO SE PREPARAN OPORTUNAMENTE.
Hemos observado que los estados financieros anuales y mensuales, así como los análisis de
las principales cuentas contables no se preparan oportunamente, estos se vienen entregando
con atrasos.
Los estados financieros mensuales y anuales, así como los análisis de las principales cuentas
contables deben ser entregados a más tardar a los 15 primeros días del mes siguiente y en el
caso de los estados financieros anuales a mas tardar el ultimo día del mes de febrero del
siguiente año , para efectos de una adecuada toma de decisiones por la Alta Dirección.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de establecer políticas necesarias para que los estados financieros sea preparada
oportunamente, entregando a mas tardar a los 15 días del mes siguiente, y en el caso de los
estados financieros anuales a mas tardar el ultimo día del mes de febrero del siguiente año o en
todo caso la entrega de dicha información debe ser fijada en coordinación con el Contador
General.
13. LA COMPAÑÍA NO EFECTUA REGISTROS CONTABLES SOBRE

OPERACIONES EN LAS CUENTAS DE ORDEN .
Como resultado de nuestra evaluación se ha comprobado que la Compañía no efectúa

registros contables sobre operaciones en las Cuentas de Orden.
La Compañía debe efectuar registros contables en las Cuentas de orden de operaciones

diversas, tales como: Registro de contratos aprobados con clientes y entidades financieras,
ordenes de compra aprobadas, garantías otorgadas y garantías recibidas, bienes en préstamo
y/o cedido, bienes en custodia, bienes no depreciables , obligaciones provisionales, etc.
RECOMENDACION:

Administración y Finanzas a fin de disponer que el Área de Contabilidad efectué registros de
control de compromisos y obligaciones en las Cuentas de orden y mostrarlo en los estados
financieros al cierre de cada periodo económico.
14. AUSENCIA DE MANUALES DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Como resultado de nuestra evaluación, hemos observado que la Compañía no cuenta con un
Manual de Procedimientos Contables, que permita al Contador General y a los integrantes
de su Departamento conocer con claridad los procedimientos administrativos-
contables que deben aplicar y cumplir, en relación con todas las operaciones de la
Compañía para registrarlas cronológicamente. Esta herramienta permitiría mantener el
orden a todas las actividades que se refieren a los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos de la Compañía. Asimismo, permitiría conocer los documentos y
formularios que se deben usar y la información y documentación que debe prepararse
con las fechas a presentarse a la Gerencia General y a los organismos de gobierno.
RECOMENDACIÓN

Administración y Finanzas a fin de disponer que el Área de Contabilidad elabore un Manual
de Procedimientos Contables, en donde especifique las políticas contables, acordes al giro de
su actividad, con la finalidad de mejorar los procesos de control interno contable, en
cumplimiento de los principios de contabilidad y la aplicación de las normas tributarias, dicho
documento debe ser actualizado periódicamente.
15. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD SOLO EMITE MAYORES GENERALES

MENSUALIZADOS Y NO REFLEJA LOS SALDOS ACUMULADOS.
Durante nuestra evaluación, se observo que el Sistema de Contabilidad solo emite reportes de
mayores generales mensuales y no refleja los saldos acumulados. El Jefe de Administración
de Sistemas Contables, nos manifestó que son los únicos reportes que emiten el sistema
contable pero que con fines de consulta se puede visualizar los saldos acumulados en el
sistema contable.
RECOMENDACIÓN

Administración y Finanzas a fin de disponer que el Jefe de Administración de Sistemas
Contables modifique el sistema contable de la Compañía a fin de generar reportes de mayores
generales donde incluyan el movimiento mensual, saldos acumulados del movimiento mensual
y saldos acumulados actualizados de meses anteriores.
16. LOS COMPROBANTES DE DIARIO CARECEN DE LA FIRMA DEL CONTADOR

GENERAL COMO EVIDENCIA DE SU APROBACION.
Durante nuestra revisión , observamos un gran número de comprobantes de diario de los años
2004 al 2009 que carecían de evidencia de la firma del Contador General en dichos
comprobantes.
RECOMENDACIÓN
Finanzas a fin de disponer que el Contador General revise todos los comprobantes de diario y
dejen evidencia mediante su rúbrica en dichos comprobantes de diario.
17. EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEBE MEJORAR LOS

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y SUPERVISION.
Como parte de la evaluación del sistema de control interno del Área de Contabilidad hemos
determinado las situaciones siguientes:
 El Departamento de contabilidad sólo proporciona a la Gerencia limitada información

contable, que consideramos insuficiente para la toma de decisiones. En efecto dicha
información solo consta de balance general, estado de ganancias y pérdidas y algunos
análisis adicionales. La ausencia de información financiera completa no le permite a la
Gerencia efectuar un análisis detallado de la situación financiera mensual, información
básica para evaluar los resultados de sus operaciones.
 El Contador de la Compañía no realiza efectiva supervisión sobre las labores que

desempeña su personal. Esta situación se presenta teniendo en cuenta que el 95 % de las
operaciones se realiza en la Oficina administrativa de Pucala; las mismas que son
registrados contablemente en esa localidad ,careciendo de una efectiva supervisión de las
operaciones contables de la Compañía y que en ocasiones no registran las operaciones
contables de acuerdo con principios y prácticas contables.
 El Departamento Contabilidad no realiza inventarios físicos en forma periódica a los

almacenes, para verificar con las cifras que presentan su registro contable.
 El Departamento Contabilidad no realiza arqueos periódicos a fin de determinar y

verificar la existencia y los saldos en el rubro de caja y fondos fijos.
 El Contador General no efectúa revisiones diarias y periódicas de los

comprobantes de ingresos y egresos, de los comprobantes de asientos de Diario
( operaciones de centralización del registro de ventas, registro de compras, planillas de
remuneraciones, costo de producción , operaciones de ajustes contables, etc ), lo que se
refleja en operaciones sin el debido documento de sustento, lo que determina en una
inadecuada supervisión de las operaciones contables.
RECOMENDACION
Sugerimos a la Alta Dirección disponga a la Gerencia de Administración y Finanzas efectuar

una labor de supervisión constante al Contador General a fin de cumpla con su rool de
supervisor de las operaciones contables diarias y periódicas y que dichas operaciones contables
este de acuerdo con las practicas y con principios de contabilidad generalmente aceptados y
que repercuta en la elaboración y presentación de estados financieros razonables
CAJA Y BANCOS
18. SE HA RECLASIFICADO ERRONEAMENTE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES

DEL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 AL 2009.
Durante nuestra revisión de las cuentas del Balance General de los años 2004 al 2009,
hemos observado que no se han reclasificado algunas cuentas contables de acuerdo a lo que
establece el Reglamento de CONASEV Nº 103-99-EF/94.10:
Caja y bancos
a. El rubro de Caja y bancos, existen saldos acreedores, los cuales no se han reclasificado
adecuadamente para efectos de la presentación en los estados financieros. La Compañía
reclasifico erróneamente el saldo neto , debiendo reclasificar solamente los saldos
acreedores y/o sobregiros bancarios.
Año 2004
Movimiento Reclasificacion
sobregiro bancario Diferenci
Código Denominación Debe Haber Saldo Auditoria Compañia a
contable
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
10.401 Bancos ctas.ctes -- 112,284 (112,284)
10.402 Bancos ctas.ctes. -- 6,409 (6,409)
10.403 Bancos ctas.ctes. 39,221 -- 39,221
10.404 Bancos ctas.ctes. -- 630 (630)
10.406 Bancos ctas.ctes. 2,797 -- 2,797
10.407 Bancos ctas.ctes. - 6.069 (6,069)
10.408 Bancos ctas.ctes. -- 5 3W(5)
10.409 Bancos ctas.ctes. 17 -- 17
10.410 Bancos ctas.ctes. -- 36,228 (36,228)
10.416 Bancos ctas.ctes. -- 1,312,321 (1,312,321)
40,235 (1,473,946) (1,431,911) 1,473,946 1,431,911 42,035
2005
Movimiento Reclasificación
sobregiro bancario Diferencia
Código Denominación Debe Haber Saldo Auditoria Compañía
contable
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
10.401 Bancos ctas.ctes 112,284.41 (112,284.41)
10.402 Bancos ctas.ctes. 6,409.38 (6,409.38)
10.403 Bancos ctas.ctes. 39,220.72 39,220.72
10.404 Bancos ctas.ctes. 629.86 (629.86)
10.405 Bancos ctas.ctes. 0.14 0.14
10.406 Bancos ctas.ctes. 2,796.83 2,796.83
10.407 Bancos ctas.ctes. 6.068.69 (6.068.69)
10.408 Bancos ctas.ctes. 4.68 (4.68)
10.409 Bancos ctas.ctes. 17.35
10.410 Bancos ctas.ctes. 36,227.56 (36,227.56)
10.416 Bancos ctas.ctes. 1,312,321.25 (1,312,321.25)
42,035.04 1,473,945.83 (1,431,910.79) 1,473,946 1,955,296 481,350
2006
Movimiento Reclasificación
sobregiro bancario Diferencia
Código Denominación Debe Haber Saldo Auditoria Compañia
contable
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
10.401 Bancos ctas.ctes -- 112,284.41 (112,284.41)
10.402 Bancos ctas.ctes. -- 6,409.38 (6,409.38)
10.403 Bancos ctas.ctes. 39,220.72 -- 39,220.72
10.404 Bancos ctas.ctes. -- 629.86 (629.86)
10.405 Bancos ctas.ctes. 0.14 -- 0.14
10.406 Bancos ctas.ctes. 2,796.83 -- 2,796.83
10.407 Bancos ctas.ctes. -- 6.068.69 (6.068.69)
10.408 Bancos ctas.ctes. -- 4.68 (4.68)
10.409 Bancos ctas.ctes. 17.35 -- 17.35
10.410 Bancos ctas.ctes. -- 36,227.56 (36,227.56)
10.416 Bancos ctas.ctes. -- 1,312,321.25 (1,312,321.25)
10.417 Bancos ctas.ctes. -- 1,157,226.56 1,157,226.56
42,035.04 2,631,172.39 2,589,137.35 2,631,172 3,709,452 1,078,280
El Reglamento de CONASEV, aprobado con Resolución CONASEV Nº 103-1999-EF/94.10

de fecha 12 de noviembre de 1999 “Manual para la preparación de la información Financiera”
dice: “…
SECCION PRIMERA: “LOS ESTADOS FINANCIEROS”
1.0 Balance General
1.301 Sobregiros bancarios
Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes, créditos recibidos de los
bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido mas allá de las posibilidades de pago
usuales del pago usuales del deudo, cuya cancelación debería efectuarse con las cobranzas
prevista y/o depósitos que realice la empresa en un plazo pactado…”
RECOMENDACIÓN:

Administración y Finanzas ,a fin de que disponga al Área de Contabilidad ,que para afectos
de proceder a la formulación de los estados financieros, utilice el criterio que dispone la
normativa de la CONASEV
19. EXISTEN CUENTAS DE AHORROS QUE PRESENTA SALDOS ACREEDORES

POR S/.366,505.
Al efectuar la revisión de la Sub-cuenta 108 – Bancos – Ahorros moneda nacional al 31 de

diciembre del 2004, observamos que en el balance de comprobación presenta saldos
acreedores, esta situación se presenta por falta de análisis, conciliación y la falta de
documentación de soporte.
Código contable
Denominación Saldos
S/.
108.06 Bancos Wiesse – MN ( 324,159)
108.08 Bancos Wiesse - MN ( 42,346)
( 366,505)
RECOMENDACION

Administración y Finanzas ,a fin de que disponga al Área de Contabilidad ,efectué los
análisis de cuentas adecuados y concilie con los bancos via circularizacion de saldos ,a fin de
mostrar el saldo adecuadamente en los estados financieros al cierre de cada periodo
económico.
20. EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD NO EFECTUA REVISIONES DE LAS

OPERACIONES DE CAJA, CON EL OBJETO DE VERIFICAR LAS
OPERACIONES CONTABLES REALIZADAS POR CAJA.
Durante nuestro examen se observo deficiencias de controles debido a que el Departamento

de Contabilidad no efectúa posteriormente las revisiones de las operaciones de caja en
donde especifica las operaciones contables realizadas por el Área de Caja.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de disponer que el Departamento de Contabilidad revise todos los
comprobantes de caja a fin de determinar su correcta aplicación contable y se deje
evidencia de dicho procedimiento.
21. NO SE HAN REALIZADO ARQUEOS DE CAJA AL CIERRE DE CADA PERIODO
Durante nuestra revisión, se observó que no existen actas de arqueos de caja al cierre de cada
periodo financiero (periodos terminados al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009), a fin de
determinar el saldo en libros y la verificación física de la existencia de fondos y valores que
posee la Compañía a una fecha determinada.
La Compañía debe de elaborar y aprobar una Directiva para el manejo de los fondos de caja ,
en la misma oportunidad de su constitución y disponer la realización de arqueos sorpresivos
sin perjuicio de las acciones de fiscalización y control a cargo de la Oficina de Auditoria
Interna.
RECOMENDACIÓN

Administración y Finanzas ,a fin de que disponga al Área de Contabilidad ,efectuar arqueos
de caja, en forma mensual y anual y en forma sorpresiva.
22. NO SE EVIDENCIÓ CONCILIACIONES BANCARIAS DE LOS AÑOS 2004 AL 2009.
Durante la revisión del rubro de Caja y Bancos correspondiente a los periodos 2004 al 2009,
observamos que la Subcuenta de Bancos- cuentas corrientes, no se encuentra sustentado con
sus conciliaciones bancarias.
RECOMENDACIÓN:

Administración y Finanzas ,a fin de que disponga al Área de Contabilidad , la elaboración de
las conciliaciones bancarias, la misma que debe ser conciliada entre los registros contables y
los estados bancarios, dicho documento debe de ser elaborado de manera mensual.
23. EXISTEN CUENTAS CORRIENTES APERTURADAS EN EL BANCO WIESE

SUDAMERIS QUE NO TIENEN MOVIMIENTOS DESDE EL AÑO 2004.
Como resultado de nuestra revisión de la Cuenta Caja y Bancos se ha comprobado de la

existencia de varias cuentas corrientes aperturadas en el Banco Wiese Sudameris que no
tienen movimiento desde el año 2004 y que mantiene saldos hasta el 31 de diciembre del
2009.
Como medida sana de control interno, la Compañia que tienen cuentas corrientes bancarias y
sin movimiento, deben proceder a tramitar la cancelación para no generar gastos bancarios.
RECOMENDACION:
Sugerimos que la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de

Administración y Finanzas a fin de disponer que el Área de Caja evalue su pronta
cancelación de las cuentas corrientes que no tengan movimientos por varios años, con la
finalidad de no generar gastos adicionales.
24. ALGUNAS DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN EL ARQUEO DE CAJA

EFECTUADO EL 17 DE JUNIO DEL 2011.
Del arqueo practicado en la Caja de la Oficina en Chiclayo al 17 de junio del 2011,

observamos algunas deficiencias:
- No se ha establecido Directivas internas para el manejo de la caja chica y de la caja general.

- Se utiliza un fondo común para las Compañías Agro Pucalá S.A.A. e Industrial Pucalá
S.A.C.
- Existen vales provisionales antiguos que no se han regularizado oportunamente, a pesar de
no existir una directiva se indica en cada documento que tiene un plazo de 72 horas para
regularizar el vale provisional caso contrario se descontará por planilla, situación que no se
cumple.
Referencia:
Comprobante de
egreso
Fecha Nº Beneficiario Importe
S/.
08.06.11 351 César Campos Avellaneda A cuenta de hospedaje del señor 300.00
Antonio Venegas
14.06.11 352 Angel Aguilar Compra de útiles de aseo 250.00
15.06.11 354 Jose Luis Capoñan Pago a cuenta del sistema de
seguridad de la Oficina Chiclayo 2,544.00
15.06.11 S/N Arturo Espinoza Entregas a rendir contra
documentos definitivos de
proveedores 43,670.00
RECOMENDACIÓN:

Administración y Finanzas a fin de efectuar las coordinaciones con el Área de Caja , para
disponer, se cumpla con las disposiciones emitidas con respecto a la rendición de los vales
provisionales.
CUENTAS POR COBRAR
25. AUSENCIA DE UN DEPARTAMENTO DE COBRANZAS.
Hemos observado que la Compañía no cuenta con un Departamento de Cobranzas que efectué
el seguimiento y control de la gestión de cobranzas.
Tal situación trae como consecuencia la existencias de facturas pendientes de cobro de años
anteriores.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de implementar un Departamento de Cobranzas que efectué el seguimiento y
control de las cobranzas. Además se hace indispensable diseñar técnicamente e implementar
un sistema de cobranzas a través de normas y procedimientos claramente definidos, que
orienten, fijen y regulen los actos administrativos del Sistema, con énfasis en el seguimiento
control de la gestión cobranzas.
26. NO SE ENCUENTRA ADECUADAMENTE ESTRUCTURADO EL ANALISIS DE

LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.
De la revisión de las Cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre del 2008, observamos
las siguientes deficiencias en el contenido de sus análisis de cuentas:
a. En la columna de descripción, donde se muestra el detalle, la relación de los clientes que

adeudan a la Compañía, en algunos casos no indica absolutamente nada, solo se
encuentra en blanco.
b. En la columna de descripción se consigna la palabra “VARIOS” ( Clientes varios
), el mismo que suma la cantidad de S/.2,970,331, lo cual representa un limitación en la
gestión de cobranza y no permite efectuar procedimientos alternativos de auditoría.
RECOMENDACIÓN:
Sugerimos a la Alta Dirección , en coordinación con la Gerencia de Administración y

Finanzas , disponga que el Área de Contabilidad proceda a elaborar análisis de cuentas
adecuados ; donde incluya el numero de documento y/o comprobante de pago, fecha, cliente,
descripción e importe de las cuentas que se encuentra pendiente al cierre de cada periodo,
mencionando .
27. LA COMPAÑÍA NO EFECTUA UN ARQUEO DE DOCUMENTOS POR COBRAR A

CLIENTES EN CARTERA.
Durante nuestra evaluación se observo que la Compañía no efectúa un arqueo de documentos

por cobrar a clientes en cartera a fin de conciliar con el saldo de la cuenta de control del
mayor general y conjuntamente con las cuentas corrientes de la Compañía.
RECOMENDACIÓN
Finanzas a fin de disponer que el Departamento de Contabilidad , efectué un arqueo de
documentos por cobrar a clientes en cartera al cierre de cada ejercicio económico, a fin de
conciliar con el saldo de la cuenta de control del mayor general y conjuntamente con las
cuentas corrientes de la Compañía.
28. LA COMPAÑÍA NO ENVIA ESTADOS DE CUENTA A TODOS SUS CLIENTES

SOLICITANDOLES SUS OBSERVACIONES O REPAROS AL SALDO MOSTRADO
EN SUS ESTADOS FINANCIEROS .
Durante nuestro examen se observo que la Compañía no envía estados de cuenta,

periódicamente, a todos los clientes solicitándoles sus observaciones o reparos al saldo
mostrado en la contabilidad.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de disponer que el Departamento de Contabilidad , efectué el envió de
confirmaciones de saldos a todos los clientes, a fin de que muestren su conformidad al saldo
a una fecha determinada y si hubiere reparos o observaciones , proceder a la conciliación e
investigación a fin de que los saldos sea mostrados adecuadamente en los estados
financieros al cierre de cada ejercicio económico
29. NO EXISTE POLITICA POR ESCRITO QUE SEÑALE EL PERIODO LIMITE DE

COBRABILIDAD DE DEUDAS ENTRE COMPAÑIAS RELACIONADAS.
Como resultado de nuestra revisión de las Cuentas por cobrar y por pagar entre Compañías
Agro Pucala S.A.A e Industrial Pucala S.A.C. , hemos observado que no existe una política
escrita que señale el periodo limite de cobrabilidad y pago de deudas entre la Compañías
relacionadas.
La cobranza o pagos de deudas entre Compañías relacionadas debe estar normada u
orientada hacia políticas escritas definidas y claras, tendentes a mantener un adecuado
control sobre las mismas.
Esta situación origina saldos antiguos pendientes de cobro y pagos sin haber sido
regularizadas.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de disponer la elaboración por escrito de una política en la que se determine el
periodo limite de cobrabilidad o pago de deudas entre Compañías relacionadas.
EXISTENCIAS- ALMACENES
30. ATRAZO EN EL INGRESO DE INFORMACION AL SISTEMA DE ALMACEN.

Durante nuestra revisión del rubro Existencias al 31 de diciembre del 2004 al 2009, se
observó que falta ingresar información de las valorizaciones de los diversos almacenes de la
Compañía al Sistema Computarizado de Almacén de los periodos 2004 ,2005 y 2006, lo que
repercute en determinar saldos actuales de stock valorizados al 31 de diciembre del
2004,2005,2006,2007,2008 y 2009 con fines de sustentar los saldos en los estados
financieros al cierre de cada ejercicio económico y con fines de toma de decisiones por
parte de los funcionarios de la Compañía.
Lo expuesto, ocasiona que la Compañía no cuente con información del stock físico
valorizado de los bienes de almacén a fin de cada ejercicio económico, lo que determina
que la Compañía no cuente con análisis de cuenta al cierre de cada ejercicio económico.
RECOMENDACION:

Finanzas a fin de disponer la actualización de la información que se procesa en el Sistema
de Almacén , con el propósito de disponer de los análisis de cuentas de saldos de stock
físico valorizado de los bienes de almacén a una fecha determinada.
31. LA COMPAÑÍA NO EMITE INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE

INVENTARIOS FISICOS DE EXISTENCIAS.
Hemos observado que la Compañía no establece por escrito un plan y procedimiento para la
toma de inventarios físicos de existencias a fin de año, en cuanto a localidades, forma, fecha
y personal a cargo.
El plan de toma de inventario físico de existencias debe efectuarse por escrito y debe
contener instrucciones para su desarrollo, que permita su revisión en cada etapa de
ejecución.
RECOMENDACIÓN

Finanzas a fin de establecer un plan por escrito para la toma de inventarios, el cual debe
especificar los objetivos, los procedimientos, las localidades, las existencias que se
inventariaran, las fechas establecidas, el ordenamiento de las existencias antes de su conteo,
personal asignado para la toma de inventario físico, supervisión, etc., asimismo establecer la
metodología a utilizar (al barrer, por tipo de producto ,etc.).
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
32. NO SE EVIDENCIA MEDIANTE UN INFORME , EL INVENTARIO FISICO DE

ACTIVO FIJO AL CIERRE DE CADA EJERCICIO ECONOMICO. ASIMISMO NO
SE EVIDENCIA LA METODOLOGIA APLICADA EN LA TOMA DE
INVENTARIO DE FIN DE AÑO.
De la revisión de los listados de activos fijos correspondiente al 31 de diciembre del 2004

hasta el 2009, observamos lo siguiente:
a. No se evidencia mediante un informe técnico, la toma de inventario físico de los

bienes muebles e inmuebles de propiedad de la Compañía al cierre de cada ejercicio
económico 2004 , 2005 ,2006, 2007, 2008 y 2009.
b. Asimismo, no se evidencia la metodología de trabajo para el proceso de la

toma de inventario físico de los activos fijos, solo existe algunos procedimientos
emitidos para la toma de inventarios de almacén( Existencias).
RECOMENDACIÓN:
Sugerimos a la Alta Dirección, disponga que la Gerencia de Administración y Finanzas

antes de la toma de inventario elabore una metodología debidamente estructurada, la misma
que deberá de ser de conocimiento de todo el personal que interviene en este proceso.
Asimismo se debe contemplar la elaboración de un informe final de la toma del inventario
físico de los bienes de activo fijo. Dicho informe debe contener los siguientes listados:
listado el inventario físico de activo fijo, listado de inventario físico valorizado, listado de
diferencias sobrantes y faltantes y además listado de los bienes totalmente depreciados y de
activos menores.
33. LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES NO CUENTAN CON UNA POLIZA DE

SEGUROS.
Hemos observado que los bienes muebles de valor significativo e inmuebles, no fueron
coberturados con pólizas de seguro contra riesgos, tales como, incendio, robo, asalto u otras
contingencias y así estar protegidos contra cualquier riesgo o pérdidas ocasionadas en contra
de la Compañía.
Los activos fijos deben de contar con seguros contra robo ,asalto , incendio, terremotos y/o
otros, a fin de proteger ante posibles contingencias y daños económicos ocasionados
contra la Compañía y así poder resguardar todos los bienes inmuebles y mobiliario.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de

Administración y Finanzas a fin de que disponga que la Sub Dirección de Logística
(Patrimonio), efectué la contratación de pólizas de seguros contra todo riesgo del patrimonio
de la Compañía
34. EXISTEN DEFICIENCIAS EN LOS LISTADOS DE INVENTARIO .
De la revisión de los listados denominados “Inventario General ” correspondiente al 31 de

diciembre del 2004 al 2009 de la Compañia Industrial Pucalá S.A.C., se observo que
presentan algunas deficiencias en su estructura:
- El listado no indica la fecha de adquisición de los bienes adquiridos.

- No indica el porcentaje de depreciación utilizado así como el porcentaje acumulado.
- En la columna de depreciación acumulada presenta importes en negativo
- Algunos bienes presentan una depreciación mayor que supera el costo del bien.
- El listado denominado “Inventario General de Activo” al 31 de diciembre del 2010 no se
muestran las unidades de transportes que se encuentran depreciadas al cien por ciento y
que en algunos casos se encuentran operativos y funcionando.
- En el listado denominado “Inventario General de Activo” al 31 de diciembre del 2010,
observamos que se indica detalle de unidades de transportes sin número de placa, lo que
dificulta nuestra labor de revisión .
RECOMENDACIÓN:
Sugerimos a la Alta Dirección, efectué las coordinaciones con la Gerencia de

Administración y Finanzas a fin de que disponga que el Área de Contabilidad y Patrimonio
procedan a implementar controles internos adecuados , y a su vez ,mejorar la descripción
de los activos fijos en los listados que genera, los mismos que permitan conocer el detalle de
cada activo
35. EXISTEN BIENES INMUEBLES REGISTRADOS CONTABLEMENTE COMO

APORTE DE CAPITAL Y QUE NO SE ENCUENTRAN INCLUIDA EN LA
ESCRITURA PUBLICA DE CONSTITUCION.
Al 31 de diciembre del 2004 al 2009, se observó lo siguiente:
a. Durante nuestra revisión de la escritura de constitución de la Compañía Industrial

Pucalá S.A.C., se consigna la relación de los bienes entregados como aporte de capital
por un valor de S/.104,300,000; sin embargo se observa que en dicha relación no se
consigna la entrega de los bienes inmuebles como parte del aporte recibido.
Escritura Publica Asiento de apertura

Nº Detalle Importe Código
Contable Detalle Importe
Valorización de la maquinaria de fabrica:
1 Recepción y preparación de caña 33131 Terrenos industriales 989,290
patio 2,086,000
2 Trapiche 13,559,000 33214 Edificios industriales 230,659.99
3 Clarificación, evaporación y 28,161,000 33229 Construcciones varias 101,431.96
cocimiento
4 Centrifugación 8,344,000 33311 Maquinarias y equipos 56,279,887.0
industriales 8
5 Ensaque y bodega 7,301,000 33312 Maq.,y equipo Trapiche 332,899.19
6 Refinación 0 7,301,000 33341 Maq. Taller de maestranza 389.42
7 Planta de calderos 10,430,000 33345 Maq. Casa de fuerza 27,395.79
8 Planta eléctrica 9,387,000 33375 Herramienta pañol taller Mec. 10,134.22
9 Laboratorio 3,129,000 33376 Herra.pañol taller eléctrico 9,267.31
10 Destilería - Planta de Alcohol 9,387,000 33378 Herram.pañol Mantenimiento 7,412.89
11 Taller eléctrico y maestranza 5,215,000 33382 Herram. Pañol turbinas 4,847.16
33383 Herr. Pañol seg.ind. 2,583.03
33385 Herr,. Laboratorio de fábrica 22,426.29
33503 Maquina de oficina 3,876.76
33505 Enseres de oficina 1,085.60
33509 Instrumental de laboratorio 2,496.79
33514 Receptores y transmisores 2,288.92
36101 Fábrica 30,269,165.7
5
36102 Trapiche 13,446,948.7
9
36103 Equipos y Herramientas 10,976.72
36104 234,528.84
24201 Transferencia de almacenes 453,013.48
25201 Transferencia de almacenes 87,578.98
26301 Apertura de saldos 1,655,726.25
26901 Apertura de saldos 113,193.99
104,300,000 104,300,000
b. No se evidencia mediante un informe técnico de valorización y tasación por parte de

un profesional de las maquinas y equipos entregados como parte del aporte. Asimismo,
no se ha acreditado la propiedad de los bienes que conforma el capital de la Compañía
Industrial Pucalá por S/.102,978,618.05.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección efectuar las coordinaciones con la Gerencia de
Administración y Finanzas a fin de proceder a conciliar los montos consignados en la
Escritura Publica de Constitución de la Empresa Industrial Pucalá S.A.C., versus los
registros contables .
36. EXISTEN DEFICIENCIAS EN LA CUSTODIA Y CONTROL DE LOS BIENES DE
ACTIVO FIJO DE LOS PERIODOS 2004 AL 2009.
De la revisión de los listados de Inventario General de los periodos 2004 al 2009 y de la

inspección física efectuada durante los días 2 al 6 de mayo del 2011, se observo algunas
deficiencias, tales como:
- No se cuenta con un programa computarizado que permita un mejor control de los

bienes de activo fijo de propiedad de la Compañía.
- Los bienes del activo fijo no muestra un sticker , que evidencia que se ha efectuado el
inventario físico al cierre de cada ejercicio económico.
- De la inspección física se evidenció que los bienes no cuenta con un número de
inventario o placa que los identifique con los listados proporcionados por el Área de
Control Patrimonial.
- No existe listado de activo fijo por área o por trabajador (usuario), que permita tener
conocimiento de que bienes les fueron asignados.
- No se emite papeleta de transferencias cuando se traslada o se movilizan activos de un
lugar a otro.
- Actualmente el control de los activos fijos se lleva en tarjetas de control manual, estas
tarjetas contienen demasiados errores y enmendaduras. Debe implementarse un control
vía sistema computarizado
- Existen unidades de transportes que se encuentran en situación de inoperativos, en
algunos casos se encuentran en reparación, otros han sido desmantelados y otros se
encuentran en la condición de chatarra, los mismos que no se informa al Área de
Patrimonio para que tomen las medidas correctivas y así puedan darse de baja y a su
vez efectuar los ajustes contables..
- No se lleva un control de bienes totalmente depreciados en Cuentas de orden.
- No se lleva un control mediante un listado de bienes de activos fijos no depreciables.
RECOMENDACIÓN:

Administración y Finanzas a fin de implementar controles adecuados para los bienes de
activo fijo , asimismo implementar mediante un programa computarizado el control de los
activos fijos.
CARGAS DIFERIDAS
37. DEFICIENCIAS EN LA PRESENTACION DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS
CORRESPONDIANTE A LOS AÑOS 2004 AL 2009.
De la revisión de la Cuenta Contable 38 Cargas Diferidas de los periodos terminados al 31

de diciembre del 2004 al 2009, hemos observado lo siguiente:
a. Los análisis de cuenta , de todas las sub – cuentas que conforma la Cuenta
Cargas diferidas, preparados por el Área de Contabilidad, no se encuentran
debidamente estructurado, dicho análisis no indica, fecha, número de
comprobante e importe que originó dicho registro de manera detallada.
b. Los documentos de egresos desde el año 2004 al 2008 no se encuentran

archivados de manera correlativa y por fecha, se evidenció que en esos años se
ha archivado en forma conjunta las dos compañías, Industrial Pucalá S.A.C. y
Agro Pucalá S.A.A., lo que dificulta la ubicación de los documentos sujetos a
revisión. A partir de año 2009 se archiva en forma separada., sin embargo cada
archivo no contiene un resumen de los documentos (comprobante de caja) que
contiene cada archivo.
381 Intereses por devengar
c. La Sub-cuenta 381 Intereses por devengar , presenta un saldo de S/.40,275.37 sin la

debida documentación sustentatoria, y que corresponde a intereses reconocidos y por
devengar de la Empresa Sacos Pisco S.A.C., y fue contabilizado mediante un asiento
en el Libro Diario General de fecha 30 de junio del 2001 y que se mantiene
dicho saldo pendiente hasta el 31 de diciembre del 2009.
383 – Alquileres pagados por adelantado
d. Se ha observado que se contabilizo erróneamente a esta cuenta contable ( Sub cuenta

383 – Alquileres pagados por adelantado ) , intereses por 170 días por el valor de
US $ 16,624.35 al T.C. S/. 3.45 totalizando S/. 57,354.00 a favor del señor
Hernando Aguirre. Dicha operación debió ser contabilizado en la subcuenta 381
Intereses por devengar por S/.57,354 y los servicios por S/.17,308 que debió de
registrarse en la sub-cuenta de 38403 – Entregas a rendir – Otros. Dichas operaciones
no fueron regularizados hasta la fecha.
384 – Entregas a rendir cuenta
e. Algunos recibos denominados “Efectivo Provisional”, no cuentan con la firma del

beneficiario y de la firma del funcionario autorizado y en algunos casos solo utilizan
un papel simple.
Referencia:
Comprobante de
egreso
Fecha Numero Importe Beneficiario Observaciones
2004 S/.
27.1104 302- 267,250 CHANDUVI MENDOZA JUAN Comprobante de Caja sin firma
110385 MANUEL del beneficiario y de la firma del
funcionario autorizado.
27.11.0 302- 3,000 MARCO CESAR RODRIGUEZ Comprobante de Caja sin firma
4 120193 MACO del beneficiario y de la firma del
funcionario autorizado.
11.12.0 302-12001 S/I BRAVO GAMONEL OSCAR Solo en archivo se encontró un
4 papel simple , si importe , ni
nombre del beneficiario , solo se
le ha identificado en registro de
caja.
31.12.0 302- 464. CHANDUVI MENDOZA JUAN No cuenta con el documento
4 120202 MANUEL EFECTIVO PROVISIONAL,
comprobante de egreso no tiene
firma del beneficiario ni visto
bueno.
f. Existen egresos en efectivo por conceptos de pagos a cuenta por compra de bienes y
servicios otorgados a proveedores , cuyo sustento contable son solo recibos simples y
no los respectivos comprobantes de pago (factura y/o boleta de venta). Dichos recibos
simples carecen de la firma del beneficiario y de la firma del funcionario autorizado.
g.No se ubicaron en el archivo documentario algunos comprobantes de egresos, sin embargo

estos documentos con sus respectivos importes muestra una disminución del saldo de
caja.
Comprobante de egreso
Fecha Numero Importe Beneficiario
2004
11.12.04 212001 3,500.00 BRAVO GAMONAL, OSCAR
11.12.04 120001 6,500.00 BRAVO GAMONAL, OSCAR
23.12.04 120190 3,200.60 VIDAL SANCHEZM, VÍCTOR RAUL
31.12.04 120367 13,914.10 VIDAL SANCHEZM, VÍCTOR RAUL
2005
11.11.05 302-94101 300.00
31.08.05 302-80006 967.50
2006
25.02.06 302-20026 4,000.00 CHANDUVI
31.08.06 302-70049 55,218.38 ELIAS VICTORIANO
04.12.06 302-120016 73,617.99 VELASQUEZ MORI
28.12.06 302-120240 21,183.82 VASQUEZ GUERRA, SEGUNDO
2007
02.07.07 302-70005 500 OXIMAN
01.12.07 302-120053 300.00 SILVA MARUFO
31.12.07 302-120065 482.56 QUISPE ZANABRIA, JULIO
2008
19.01.08 302-10242 28,834.05 SUYON REAÑO, JULIO
31.12.08 302-120089 50,622.84 RAMIREZ SALAZAR
31.12.08 302-120053 26,838.20 MORI CELIS
31.12.08 302-120079 37,041.22 MORI CELIS
31.12.08 302-120068 26,427.22 MORI CELIS
2009
06.10.09 302-10059 246,156.59 SARMIENTO DENNIS
31.05.10
02.01.10 302-20002 602,815.53
08.01.10 302-100060 3,500.00 VILLAREAL ALBITES
23.01.10 302-20037 3,500.00 VILLAREAL ALBITES
h. El análisis detallado de la Sub-Cuenta 38401 Entregas a rendir cuenta al 31 de

diciembre del 2004 hasta el al 31 de diciembre del 2009, no se encuentra debidamente
estructurado de manera analítica por cada vale provisional; solo menciona una
relación detallada por nombres y apellidos y no menciona el detalle del comprobante
de egreso , la fecha de operación e importe.
Nº Detalle Saldos Saldos Saldos Saldos Saldos Saldos

al al al al al al
31.12.04 31.12.05 31.12.06 31.12.07 31.12.08 31.12.09
1 Torres Echevarria Rafael
Eduardo (11,481.26) --
2 Sánchez Vigo, Arnaldo
Sigifredo 63,000 63,000 63,000 63,000 63,000 63,000
3 Zorrilla Lara, Luis 22,205 22,205 22,205 22,205 22,205 22,205
Eleuterio
4 Fernández García, Oscar 5,100 5,100 5,100 5,100 5,100 5,100
Raúl
5 Canovas Petrozzi, Rafael 5,235 5,235 5,235 5,235 5,235 5,235
6 Montero Oneto, Miguel 100 100 100 100 100 100
7 Alonso Cassini, César (169,481,16) (169,481,16) (169,481,16) (169,481,16) (169,481,16) (169,481,16)
Alonso
8 Rodríguez Marco Marco 3,066.83 3,066.83 3,066.83 3,066.83 3,066.83 3,066.83
Antonio
9 Zoeger Núñez, Germán 387.40 387.40 387.40 387.40 387.40 387.40
10 Millones López, Virgilio 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
11 Castañeda Arosemna Kay 1,100 1,100 1,100 1,100 1,100 1,100
Hermila
12 Bravo Gamonal , Oscar 17,710 17,710 17,710 17,710 17,710 17,710
13 Lluncor Zapata, Violeta (1,600) (1,600) (1,600) (1,600) (1,600) (1,600)
14 Cardozo Llatas, Elsa (9,573.61) (9,573.61) (9,573.61) (9,573.61) (9,573.61) (9,573.61)
15 Falen Gónzales , Juan 3,823 3,823 3,823 3,823 3,823 3,823
Manuel
16 Gálvez Rodríguez, 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
Edmundo
17 Tello Olavaria, Carlos 37,610 37,610 37,610 37,610 37,610 37,610
Enrique
18 Ruiz Sipión, César 200 200 200 200 200 200
19 Vidal Sánchez, Victor 20,813.58 20,813.58 20,813.58 20,813.58 20,813.58 20,813.58
Rául
20 Ladrón de Guevara 6,853.90 6,853.90 6,853.90 6,853.90 6,853.90 6,853.90
Olarte, Maria Pia
21 Odar Tiquillihuanca, 912 912 912 912 912 912
Víctor
22 Baca Uriarte CArol Gicel 537,650 537,650 537,650 537,650 537,650 537,650
23 Bco. Huyese L.H. 720- 12,431.35 12,431.35 12,431.35 12,431.35 12,431.35 12,431.35
7792369
24 Bco.Wiesse L.H. 424,529.11 424,529.11 424,529.11 424,529.11 424,529.11 424,529.11
72077922750
25 Rengifo Arboleda, 1,050 1,050 1,050 1,050 1,050 1,050
Francisco
TOTAL 974,704.00 967,619.83 967,619.83 967,619.83 967,619.83 967,619.83
TOTAL 974,704.00 967,619.83 1,002,063.86 1,194,440.06 1,916,480.81 8,605,427,92
i. Al 31 de diciembre del 2009, se mantiene en la Sub-Cuenta 38401 Entregas a

rendir cuenta cuyos vales provisionales corresponden a operaciones originadas antes
del 31 de diciembre del 2004 y que son de ex trabajadores que fueron cesados en el
año 2005 totalizando el importe de S/. 1,153,137.80. A la fecha de nuestra revisión
continúan pendiente de regularización contable.
Nº Detalle Saldos al Saldos al Saldos al Saldos al Saldos al Saldos al
31.12.04 31.12.05 31.12.06 31.12.07 31.12.08 31.12.09
1 Varios 162,984.10 162,984.10 162,984.10 162,984.10 162,984.10 162,984.10
2 Yzaga Tori , Miguel 194,221.00 194,221.00 194,221.00 194,221.00 194,221.00 194,221.00
3 Aguirre Rey, Hernando 591.940 591.940 591.940 591.940 591.940 591.940
Chambergo Montejo ,
Rosa 23,840.00 23,840.00 23,840.00 23,840.00 23,840.00 23,840.00
4 Díaz Fernández, Alejandro
500.0 500.0 500.0 500.0 500.0 500.0
5 Luna Aguilar, Jhon Carlos
(3,150.00) (3,150.00) (3,150.00) (3,150.00) (3,150.00) (3,150.00)
6 Milla Jara, Pablo 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00 270.00
7 Chanduvi Mendoza, Juan
Manuel 5,294.75 5,294.75 5,294.75 5,294.75 5,294.75 5,294.75
8 Tello Pérez, , Víctor Raúl
7,160.00 7,160.00 7,160.00 7,160.00 7,160.00 7,160.00
9 Banco de Crédito (583.07) (583.07) (583.07) (583.07) (583.07) (583.07)
10 Inca Hotel S.A. 31,015.00 31,015.00 31,015.00 31,015.00 31,015.00 31,015.00
11 Junta de Usuarios 73,948.92 73,948.92 73,948.92 73,948.92 73,948.92 73,948.92
LAN PERU 1,714.23 1,714.23 1,714.23 1,714.23 1,714.23 1,714.23
12 Soc. Serv. Esep. Los
Unidos 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050 4,050
13 Ministerio de Agricultura
4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500
14 Equitas Partners S.A.C. 3,689.39 3,689.39 3,689.39 3,689.39 3,689.39 3,689.39
15 Elka Perú S.A.C. 554.21 554.21 554.21 554.21 554.21 554.21
Total 1,101,948.53 1,101,948.53 1,101,948.53 1,101,948.53 1,101,948.53 1,101,948.53
TOTAL 1,101,948.53 1,103,216.03 1,678,608.41 1,521,450.39 1,916,,480.81 3,833,543.02

385 – Adelanto de remuneraciones
j. Al 31 de diciembre del 2009, existe saldos por concepto de adelantos de remuneraciones

del personal permanente y personal temporal, sin embargo de acuerdo al reporte
emitido por el Área de Personal, este difiere de los montos consignados en el balance
general del año 2004 al 2009, denotando falta de conciliación a la fecha de emisión de
los estados financieros.
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

S/. S/. S/. S/. S/. S/.
ANALISIS DE CUENTA
Personal permanente 50,921.05 47,431.05 47,431.05 47,431.05 47,731.05 47,731.05
Personal temporal 17,781.61 17,781.61 17,781.61 17,781.61 17,781.61 17,781.61
68,702.66 65,212.66 65,212.66 65,212.66 65,212.66 65,212.66
AREA DE PERSONAL
Personal permanente 663,064.11 743,237.55 693,367.65 749,947.65 746,094.29 732,158.49
Personal temporal -- -- -- -- -- --
663,064.11 743,237.55 693,367.65 749,947.65 746,094.29 732,158.49
DIFERENCIA 594,361.45 678,024.89 628,154.99 684,734.99 680,881.63 666,945.83
389 – Otras cargas diferidas
k. Durante nuestra revisión de la sub- cuenta 38903 Otras cargas diferidas al 31 de

diciembre del 2004 hasta el 2009 , se observo que existe falta de análisis contable por
conceptos de pagos a cuenta del Impuesto a la renta e Impuesto General a las Ventas
y pagos a la Compañía de Leasing .
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

S/. S/. S/. S/. S/. S/.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
I.G.V. 919,012.68 1,161,578 1,161,578 1,161,578 1,161,578 1,161,577
Impuesto a la Renta
154,210.50 258 258 258 258 234
I.G.V.- LEASING
34,095.59 57,622 57,622 57,622 57,622 57,778
1,107,318.77 1,219,458 1,219,458 1,219,458 1,218,458 1,219,589
l. Durante nuestra revisión de la sub-cuenta 38909 – Otras cargas diferidas, se

observo que existen partidas antiguas que provienen de los años 2000-2001, por
concepto de diferencia en Caja Central por S/.57,622.36 y que se mantiene pendiente
de aclaración hasta el 31 de diciembre del 2009..
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

S/. S/. S/. S/. S/. S/.
38909 OTROS GASTOS DIFERIDOS
C/I 624-645-679 Y 697 Diciembre 2000 13,508.21 13,508.21 13,508.21 13,508.21 13,508.21 13,508.21
C/I Jun 2001 según c/f 30.03.01 (2,093.13) (2,093.13) (2,093.13) (2,093.13) (2,093.13) (2,093.13)
C/I 342343 Jun2001 5,437.28 5,437.28 5,437.28 5,437.28 5,437.28 5,437.28
C/I 350 Regularización 2,700.00 2,700.00 2,700.00 2,700.00 2,700.00 2,700.00
Cheque Luis Mendizábal c.302110368 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00
RUC10074366432 30,070.00 30,070.00 30,070.00 30,070.00 30,070.00 30,070.00
57,622.36 57,622.36 57,622.36 57,622.36 57,622.36 57,622.36
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de

Administración y Finanzas, a fin de que disponga al Departamento de Contabilidad,
efectuar los análisis exhaustivos de la Cuenta Cargas Diferidas a efectos de proceder a
determinar el saldo correcto de este rubro, para ello deberá de conciliar con los montos
establecidos con las diferentes Áreas de la Compañía y asi mostrar en forma adecuada y
razonable este rubro en los estados financieros al cierre de cada periodo económico.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

38. DEFICIENCIAS EN EL REGISTRO CONTABLE DE LA CUENTA OTRAS
CUENTAS POR PAGAR
De la revisión de la cuenta de 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS, al 31 de

diciembre del 2004 al 2009, observamos lo siguiente:
Cuentas por pagar a partes relacionadas.
a. Al 31 de diciembre del 2004 al 31de diciembre del 2010, observamos que

existe un saldo de S/.278,325.93 en la Sub-Cuenta 46301 – PRESTAMOS A
ACCIONISTA y que corresponde a un préstamo otorgado por el señor Jaime Mur
Compoverde que aun se mantiene pendiente, sin embargo de la revisión de los
documentos que se custodian en Tesorería, no se ha encontrado documentos que
sustenta la contabilización en esa sub-cuenta, solo se evidencia en el programa
contable movimientos anteriores al 2004 y sin sustento.
DETALLE 2004 2005 2006 2007 2008 2009

S/. S/. S/. S/. S/. S/.
46301 – PRESTAMOS A ACCIONISTAS
No hay sustento
(comprobante de ingreso del
préstamos otorgado por Jaime
Mur C. a Industrial Pucalá
S.A.C.
Saldo 31.12.02 75,6543.47 75,6543.47 75,6543.47 75,6543.47 75,6543.47 75,6543.47
Incremento al saldo de
apertura del año 2003 sin
sustento 202,782.46 202,782.46 202,782.46 202,782.46 202,782.46 202,782.46
Saldo 31.12.03 278,325.93 278,325.93 278,325.93 278,325.93 278,325.93 278,325.93
Saldo 31.12.04 278,325.93 278,325.93 278,325.93 278,325.93 278,325.93 278,325.93
40 – Tributos por pagar
b. Al 31 de diciembre del 2004 hasta el 2009, se mantienen saldos pendientes de pago

en la sub-cuenta 40110- Impuesto General a las Ventas , por conceptos del Impuesto
General a las Ventas calculados y no pagados, lo que está generando infracciones,
multas e intereses, situación que afecta los Resultados económicos de la Compañía.
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

S/. S/. S/. S/. S/. S/.
40 11 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
I.G.V. 374,859 447,498 4,889,357 794,526 1,553,726 6,101,661
IGV Retenciones (790,575) (790,575) (790,575) (790,575) (790,575) (790,575)
(415,716) (343,077) 4,098,782 3,951 763,151 5,311,086
c. No se adjunta hoja de trabajo para la determinación del Impuesto General a las Ventas
a pagar y del crédito fiscal determinado y que se aplico posteriormente en los
periodos 2004 al 2009.
d. Existen diferencias en la determinación del cálculo del Impuesto General a las Ventas
producto de la comparación del impuesto consignado en el Libro de Registro de
Ventas y del Libro Registro de Compras versus el impuesto consignados en el
Programa de Declaración Telemática – PDT correspondiente a algunos meses del
año 2004 hasta el 2009. Asimismo estos montos no concuerda con los montos del
Balance de Comprobación.
Registro de Registro de Impuesto Difer Fecha

Ventas Compras encia
Días
Peri Base IGV Base IGV Determi Declara Prese Envió de
odo. imponible imponibl nado do ntaci atras
e ón o
2004
01 450,765 85,645 156,816 29,795 55,850 56,850 -1,000 22.02.04 20.302.4
02 89 17 102,123 19,403 -19,386 19,386 0 22.03.04 22.03.04
03 4,452,733 8,460,019 3,986,143 740,268 105,752 105,752 0 13.04.04 13.04.04
04 3,449,188 655,346 4,031,382 765,963 -110,617 324,283 -213,666 12.05.04 11.05.04
05 3,053,479 580,161 3,180,803 604,353 -24,192 305,854 281,662 11.06.04 11.06.04
06 2,788,956 529,902 2,612,555 496,386 33,516 292,851 259,335 14.07.04 13.07.04
07 4,685,288 890,205 3,699,574 702,919 187,286 610,164 422,878 16.08.04 16.08.04
08 2,168,306 411,978 2,566,764 487,685 -75,706 76,007 1 16.09.04 16.09.04
09 3,545,118 673,231 1,852,142 351,907 321,666 321,665 1 20.10.04 20.10.04
10 3,406,479 47,231 2,229,580 423,620 223,611 224,944 1,333 19.11.04 19.11.04
11 2,276,197 432,478 2,118,587 402,531 29,946 29,946 22.12.01 23.12.04 2 días
12 981,182 186,425 1,495,068 284,063 -97,638 -97,638 24.01.05 24.01.05
31,257,783 5,938,979 27,941,535 5,308,892 630,087 2,447,921
Registro de Registro de Impuesto Difer Fecha

Ventas Compras encia
Días
Peri Base IGV Base IGV Determin Declarado Prese Envió de
odo imponible imponibl ado ntaci atras
e ón o
2005
01 500 95 36,917 7,014 -6,919 -- -6,919
02 1,562 297 11,714 2,226 -1,929 359 1,570
03 -- -- 314,262 59,710 -59,710 0 -59,710
04 1,913 34 10,044 1,908 -1,545 0 1,545
05 -- -- 663 126 -126 -126 --
06 -- - 680 129 -104 -109 -5
07 -- -- 547 104 -516 -104 -412
08 -- -- 2,714 516 -1,689 0 -1,689
09 -- -- 9,041 1,689 -1,276 0 -1,276
10 -- -- 6,716 1,276 -1,276 -1,276 --
11 -- -- 4,597 840 -840 -840 --
12 66,757 12,684 51,595 9,803 2881 -2,842
70,732 14,439 449,489 85,341 -71,902 28 71,874
2006
01 -- -- 2,568 488 -488 -488 -- 13.02.06 13.02.06
02 -- -- 80,244 15,246 -15,246 -15,246 -- 14.03.06 22.03.06 8 días
03 -- -- 54,354 10,327 -10,327 -10,327 -- 18.04.06 18.04.06
04 -- -- 126,635 24,061 -24,061 -24,061 -- 17.05.06 17.05.06
05 2,464,370 468,260 503,677 95,699 372,562 380,592 -8,030 19.06.06 19.06.06
06 3,255,8734 618,609 404,756 76,904 541,705 541,704 1 19.07.06 19.07.06
07 1,811,229 344,149 573,422 108,950 235,199 235,199 -- 21.08.06 21.08.06
08 4,747,206 902,087 861,135 163,580 738,506 738,540 -34 22.09.06 22.09.06
09 4,041,598 767,904 800,907 152,172 615,731 615,732 -1 10.10.06 10.10.06
10 2,982,020 566,681 884,570 168,069 398,613 398,607 6 13.11.06 13.11.06
11 3,157,573 596,232 946,624 179,859 416,374 416,374 -- 13.12.06 13.12.06
12 6,731,983 1,280,766 11,975,594 2,262,045 981,279 -980,776 503 15.01.07 15.01.07
29,171,813 5,544,688 17,214,485 3,257,400 2,287,288 2,295,850 7,554
2007
01 96,920 18,415 54,667 10,386 8,029 10,387 -2,358 15.02.07 15.02.07
02 57,393 10,905 65,484 12,442 -1,537 -1,539 -2 16.03.07 16.03.07
03 51,625 9,809 66,246 12,587 -2,778 -2,778 -- 20.04.07 20.04.07
04 6,058 1,151 46,629 8,859 -7,708 7,709 -1 21.05.07 18.05.07
05 473 90 66,293 12,596 -12,506 -12,305 201 21.06.07 12.06.07
06 5,683,239 1,079,943 1,742,191 331,016 748,926 749,625 -699 23.07.07 23.07.07
07 7,642,239 1,452,026 2.630,935 499,873 952,153 954,019 -1,866 09.08.07 09.08.07
08 8,503,540 1,615,673 2,991,643 568,408 1,047,265 1,047,667 -402 12.09.07 10.09.07
09 6,111,005 1,161,091 4,056,540 770,741 390,350 390,350 -- 12.10.07 12.10.07
10 7,349,630 1,396,429 4,934,285 937,486 458,944 459,067 -123 15.11.07 15.11.07
11 6,252,251 1,187,926 4,061,052 771,600 416,326 421,092 -4,766 13.12.07 14.12.07 1 día
12 6,706,613 1,274,256 6,685,162 1,270,090 4,167 4,180 -3 16.01.08 17.01.08 1 día
48,461,651 9,207,714 27,401,126 5,206,083 4,001,630 2,963,744
2008
01 5,823,467 1,106,459 3,626,290 688,996 417,463 417,464 -1 19.02.08 19.02.08
02 5,806,176 1,103,174 23,316,032 4,430,046 -3,326,872 -3,327,534 -662 19.03.08 17.03.08
03 4,051,543 768,794 4,373,751 823,512 -53,717 51,323 -2,394 21.04.08 21.04.08
04 5,119,139 972,637 2,880,125 547,224 425,413 428,352 -2.939 23.05.08 23.05.08
05 1,478,761 280,965 2,140,106 405,757 -124,793 -125,466 -673 10.06.08 10.06.08
06 3,789,625 720,029 2,254,682 427,801 292,228 292,405 -177 10.07.08 10.07.08
07 6,185,309 1,175,209 2,744,138 512,897 662,312 662,312 -- 13.08.08 03.08.08
08 9,044,757 1,718,505 2,719,376 510,983 1,207,522 1,209,195 -1,673 12.09.08 11.09.08
09 13,942,141 2,649,007 2,915,385 548,983 2,100,024 2,100,100 -76 17.10.08 16.10.08
10 6,622,915 1,258,253 3,938,810 748,123 510,230 510,283 -53 19.11.08 18.11.08
11 9,742,377 1,851,050 9,474,379 1,000,132 850,918 48,754 802,164 18.12.08 19.01.09
12 12,875,750 2,446,391 15,419,787 2,929,759 -483,369 -483,176 -193 21.06.09 21.01.09
84,481,960 16,051,572 75,802,259 13,574,211 2,477,361 2,073,761 403,600
2009
01 5,823,467 1,106,459 3,626,290 688,996 417,463 417,464 -1 19.02.09
02 5,806,176 1,103,174 23,316,032 4,430,046 -3,326,872 -3,327,534 -662 20.03.09
03 4,051,543 769,794 4,373,032 823,512 -53,717 -51,523 2,194 13.04.09
04 5,119,139 972,637 4,373,751 547,224 425,413 428,352 38 10.05.09
05 1,478,761 280,965 2,880,125 405,757 -124,793 -125,466 2,939 13.07.09
06 3,789,625 720,029 2,140,106 427,801, 292,228 292,405 -177 14.08.09
07 6,185,309 1,175,209 2,254,682 512,897 662,312 662,312 -- 15.09.09
08 9,044,757 1,718,505 2,719,376 510,983 1,207,522 1,209,195 -1,673 16.10.09
09 13,942,141 2,649,007 2,915,385 548,983 2,100,024 2,100,100 -76 18.11.09
10 6,622,915 1,258,353 3,938,810 748,123 510,230 510,283 -53 21.12.09
11 9,742,377 1,851,050 9,474,379 1,000,132 850,918 48,754 802,164 22
12 12,875,750 2,446,391 15,419,787 2,929,759 483,369 -483,176 193
84,481,960 16,051,572 75,802,859 13,574,211 2,477,361 2,073,761 403,600
e. No han proporcionado las copias de las facturas de ventas de algunos meses

correspondiente a los períodos 2004 hasta el 2009, lo que origina que no se haya
validado los montos registrados en el Libro de Registro de Ventas y declarados en el
Programa de Declaración Telemática - PDT. Dichas facturas de ventas fue solicitado
en reiteradas oportunidades, situación que limita nuestra revisión por los años que se
menciona en el siguiente cuadro:
PERIODO 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Enero P P P P √ √ P
Febrero P P P P √ √
Marzo P P P P √ √ P
Abril P P P P √ √
Mayo √ P P P √ √ P
Junio P P P √ √ √ √
Julio P P P P √ P √
Agosto √ √ P P √ √ P
Setiembre √ √ P P √ √ P
Octubre P √ P √ √ √ √
Noviembre √ √ P √ √ √ P
Diciembre √ √ P √ √ P √
√ = Entregado conforme
P = Pendiente de entrega a la fecha
f. Se encontraron facturas de ventas en blanco de la serie 001-0016774 a la serie 001-

0016823 que se encuentran firmadas por el Jefe de Ventas, dichos documentos no se
han usado y tampoco no se han anulado.
41 – Remuneraciones por pagar.
g. Existe diferencias en el saldo consignados en la sub-cuenta de 41101 –

Remuneraciones netas por pagar – Empleados , entre la provisión efectuada y la
respectiva planilla de remuneraciones, situación que representa una limitación en la
revisión de esta sub-cuenta.
Neto a pagar según

Meses libro de planillas
Registro
contable Diferencias
2004
Enero 94,006 72,755
Febrero 87,916 67,095
Marzo 104,810 81,095
Abril 112,331 86,020
Mayo 112,593 86,185
Junio 111,721 84,765
Julio 217,943 177,100
Agosto 89,537 65,570
Setiembre 110,123 84,065
Octubre 101,823 77,190
Noviembre 97,249 74,035
Diciembre 190,951 160,525
1,318,411 1,118,465 199,946
h. Durante nuestra revisión de la sub-Cuenta 41103 Remuneraciones por pagar –
Ejecutivos al 31 de diciembre del 2004 por la suma de S/.3,295,444.48 , se observo
que se mantienen saldos pendientes de pago, sin el debido sustento contable de dicha
deuda. La Compañía no nos proporciono la planilla de remuneraciones de los
ejecutivos del año 2004 y de años anteriore, lo cual representa una limitación en
nuestra revisión de auditoría.
Cuenta Detalle
31.12.04 31.12.05 31.12.06 31.12.07 31.12.08 31.12.09
41103 Remuneraciones
por pagar
Saldo anterior 4,426,435.97 4,426,435.97 4,426,435.97 4,426,435.97 4,426,435.97 4,426,435.97
Año 2004 (1,130,990.49) (1,130,990.49) (1,130,990.49) (1,130,990.49) (1,130,990.49) (1,130,990.49)
3,295,444.48 3,295,444.48 3,295,444.48 3,295,444.48 3,295,444.48 3,295,444.48
i. De la revisión de la sub-cuenta 41201 – Vacaciones por pagar, observamos que no se

encuentra debidamente estructurada, no indica de manera detallada cuales son las
planillas de vacaciones que se encuentran pendiente de pago , el mes que
corresponde y la relación de trabajadores a que se refiere. Asimismo en el año 2004
existe un importe de S/.997,709.15 que no se tiene conocimiento del concepto de la
operación, dicho monto se mantiene pendiente hasta el período 2009.
Detalle
31.12.04 31.12.05 31.12.06 31.12.07 31.12.08 31.12.09
Saldo al 31.12.2002 153,101.99 153,101.99 153,101.99 153,101.99 153,101.99 153,101.99
Regularización F/001- 997,709.15 997,709.15 997,709.15 997,709.15 997,709.15 997,709.15
26614/24617
Deducción ( 4,867.77) ( 4,867.77) ( 4,867.77) ( 4,867.77) ( 4,867.77) ( 4,867.77)
Saldo al 31.12.2003 1,145,943.37 1,145,943.37 1,145,943.37 1,145,943.37 1,145,943.37 1,145,943.37
Provisión planilla 2004 25,474.39 25,474.39 25,474.39 25,474.39 25,474.39 25,474.39
1,171,417.76 1,171,417.76 1,171,417.76 1,171,417.76 1,171,417.76 1,171,417.76
Movimiento 2005 15,621.94 15,621.94 15,621.94 15,621.94 15,621.94
1,155,795.32 1,155,795.32 1,155,795.32 1,155,795.32 1,155,795.32
Movimiento 2009 502,558.79
1,168,354.11
469 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
j. Al 31 de diciembre del 2004, la sub-cuenta 46101 - Préstamos en soles , presenta

un saldo de S/.3,500,000 que corresponde según información del sistema
computarizado de Contabilidad al comprobante de ingreso Nº I/C Nº 467 de fecha 15
de octubre del 2001 por concepto de préstamo otorgado de Comercial Alvarado
S.C.R.L., y se observo que el documento sustentatorio no se ubica en los archivos
del Área de Tesorería.
RECOMENDACIÓN
Recomendamos a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de

Administración y Finanzas a fin de disponer que el Departamento de Contabilidad proceda
a efectuar el respectivo análisis de cuenta y así determinar que operaciones se encuentran
con el debido sustento documentario a fin de tomar las medidas correctivas del caso.
Asimismo ubicar los comprobantes de pago (facturas de ventas) a fin de evitar posibles
sanciones de la Administración Tributaria ante una posible fiscalización .
39. NO SE LLEVA UN CONTROL Y SUPERVISION ADECUADO DE LOS

PRESTAMOS CON ENTIDADES FINANCIERAS
En la revisión de los préstamos que la Compañía mantiene con entidades financieras, hemos
observado que el Área de Contabilidad no lleva un control ni una supervisión adecuada
relacionado a dichos préstamos. Asimismo, no cuenta con toda la documentación actualizada
o un file o archivador de documentos de préstamos.
El Área de Contabilidad debe llevar registros de control auxiliares por cada préstamo
obtenido, manteniéndolos actualizados y sustentados con la documentación de soporte
correspondiente y tener una supervisión constante de la persona encargada de llevar dicho
control. Asimismo estos registros auxiliares deben ser conciliado con la información que
debe emitir la Gerencia de Administración y Finanzas a efectos de investigar y aclarar
cualquier diferencia.
No se ha dispuesto una política escrita relacionada al control, supervisión y responsabilidad

y conciliación periódica de los saldos contables con el área de finanzas.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración

y Finanzas y el Área de Contabilidad a fin de establecer políticas escritas de control,
supervisión, responsabilidad y que existe periódicamente conciliación con los saldos
contables.
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
40. INTERESES POR DEUDAS DE CTS NO REGISTRADOS EN LIBROS AL 31 DE

DICIEMBRE DEL 2004 AL 2009.
De la revisión de la cuenta 47 – Beneficios Sociales de los trabajadores, al cierre de cada

período, hemos observado que el cálculo efectuado por concepto de intereses por la
Compensación por tiempo de servicios de trabajadores activos, ex trabajadores, jubilados ,
no se ha registrado contablemente y debe ser contabilizado de acuerdo a los cálculos
efectuados por el Área de Personal , como se muestra en el siguiente cuadro:
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

- Intereses según resumen
deudas CTS adeudos
laborales de los trabajadores
activos. 19,180 -- -- -- -- --
19,180 -- -- -- ----- --
Intereses según resumen por
CTS adeudos laboras ex -
trabajadores jubilados y otros 25,305 44,507 67,068 53,019 54,512 55,556
SUB - TOTAL 44,485 44,507 67,068 53,019 54,512 55,556
Registrados contablemente -- -- -- -- -- --
TOTAL 44,485 44,507 67,068 53,019 54,512 55,556
RECOMENDACIÓN

Administración y Finanzas y la Gerencia de Recursos Humanos, a fin de disponer al Área
de Contabilidad y Área de Personal , disponga que se proceda a revisar los cálculos
efectuados por los intereses calculados y se proceda a efectuar el respectivo registro contable
a efectos de mostrar los estados financieros razonablemente al cierre de cada período.
PERSONAL
41. NO SE EVIDENCIO EL USO DE FOTOCHEK POR EL PERSONAL DE LA

COMPAÑÍA INDUSTRIAL PUCALA S.A.C.
De la inspección realizada en la puerta principal de ingreso de la Compañia Industrial
Pucalá S.A.C, observamos que los trabajadores (empleados y obreros) no cuentan con un
fotochek que los identifique.
RECOMENDACIÓN
Sugerimos a la Alta Dirección disponga la confección y la entrega del fotochek a cada

personal de la Compañía, a fin de mantener un control adecuado de supervisión y de
seguridad de los trabajadores dentro de las instalaciones de la Compañía.
42. NO EXISTEN TARJETAS DE CONTROL INDIVIDUAL DE CUENTAS

CORRIENTES DEL PERSONAL.
Durante nuestra revisión, se observo que no existen tarjetas de control individual (cuentas
corrientes) por préstamos otorgados a los trabajadores, en donde especifique el préstamo
otorgado y las amortizaciones efectuadas y el saldo correspondiente a una fecha determinada
El área de Recursos Humanos debe llevar tarjetas de control individual (cuentas corrientes)
por préstamos otorgados a los trabajadores, manteniéndolos actualizados y sustentados con
la documentación de soporte correspondiente y además de tener una supervisión constante
de la persona encargada de llevar dicho control. Además estos registros auxiliares deben ser
conciliados con los análisis de cuentas que emite el Departamento de Contabilidad a efectos
de investigar y aclarar cualquier diferencia.
Las partidas mostradas por el Departamento de Contabilidad no estarían registrando los
saldos reales de cada uno de los préstamos al personal, lo que podría originar que los estados
financieros no reflejen adecuadamente los saldos de dichos préstamos.
RECOMENDACIÓN

Finanzas y la Gerencia de Recursos Humanos, a fin de efectuar la conciliación de saldos
entre la tarjeta de control y los saldos contables a una fecha determinada.
CONTROL PATRIMONIAL
VENTAS - COMERCIALIZACION
43. ALGUNAS DEFICIENCIAS ENCONTRADAS EN EL AREA DE

COMERCIALIZACION Y DE CAJA.
Como resultado de la revisión selectiva del proceso de ventas de la Compañía Industrial

Pucala S.A.C, se observo algunas deficiencias de control interno en el Area de
Comercialización y el Área de Caja, los cuales se menciona a continuación:
a. No se ha firmado “Contratos de Comercialización de Exclusividad” con ninguno de

los clientes con los que se mantiene una relación comercial permanente.
R.U.C. Razón social Ventas mensuales

S/.
20480621728 Negociaciones y Servicios Tradición E.I.R.L. 78,000.00
20480071558 COMECA E.I.R.L. 58,000.00
20480526148 Inversiones Casiba E.I.R.L. 70,200.00
20479604950 J & E Representaciones E.I.R.L 70,200.00
20480621647 Negociaciones el Trébol Norteño E.I.R.L 70,200.00
20117949983 ALKOHLER E.I.R.Ltda. 30,600.00
b. La Compañía no utiliza un formato denominado “PLANILLA DE COBRANZAS”, a

efectos de llevar un control de las cobranzas de manera diaria, solo utiliza un formato
denominado “Recibos de Ingresos”.
c. En los periodos 2004, 2005, 2006, 2007 y 2009 , se lleva en un solo archivo los recibos
de ingresos y de egresos no existiendo un adecuado orden en el archivamiento, lo que
dificulta la ubicación de estos documentos ante una revisión por parte de auditoría o de
un ente fiscalizador.
RECOMENDACIÓN

Administración y Finanzas a fin de que disponga que se implemente controles internos
adecuados en el Área de Comercialización y el Área de Caja.
44. INADECUADA APLICACIÓN DE CONTROLES EN LAS OPERACIONES DE

VENTAS REALIZADAS CON ALGUNOS DISTRIBUIDORES AUTORIZADOS.
Durante nuestra evaluación del sistema de control interno del área de Comercialización, se
observo algunas operaciones de ventas que se mencionan a continuación:
- Existen operaciones normales de ventas de azúcar a Distribuidores autorizados, los

cuales efectúan sus pagos anticipados por la compra efectuada, emitiendo Industrial
Pucala S.A.C. la emision de la factura y la respectiva guía de remisión por el despacho
de los retiros de azúcar.
- Existe otras operaciones de ventas donde participan otras empresas o terceras personas
vinculadas al Distribuidor autorizado, donde se observa que el Distribuidor autoriza la
venta de una parte de su adquisición y la emisión de la factura o boleta de venta y la
guía de remisión por el retiro del azúcar de los almacenes se emite a nombre de otras
empresas o terceras personas, originando un posterior descontrol en las cuentas
corrientes de los clientes en el Área Contable, generando distorsiones en las cuentas
corrientes con saldos deudores y saldos acreedores en la cuenta corriente del
Distribuidor autorizado y de las cuentas corrientes de los otros clientes (terceras
personas ) que participaron en la operación de venta.
Principales Distribuidores de ventas de azúcar que trabajan con otras empresas:
Otras empresas y/o otras terceras

personas que participan en la
R.U.C. Distribuidor Autorizado operación de venta
20480621728 Negociaciones y Servicios Tradición E.I.R.L. --

20480071558 COMECA E.I.R.L. --
20480526148 Inversiones Casiba E.I.R.L. --
20480095490 Corporación Venus EIRL JIE EIRL
20479604950 J & E Representaciones E.I.R.L El Norteñoso EIRL
Caña Grande EIRL, Negocios
20480621647 Negociaciones el Trébol Norteño E.I.R.L Anthony EIRL y JIE EIRL.
20117949983 ALKOHLER E.I.R.Ltda. COTAPSOL S.A.C.
Dicha situación origina deficiencias y descontrol en las cuentas corrientes de clientes,

generando saldos contables de clientes y anticipos de clientes con saldos deudores y
acreedores y debido a la falta de análisis, conciliación y depuración por parte de la Oficina
de Contabilidad genera una presentación distorsionada de la cuenta Clientes en los estados
financieros al cierre de cada ejercicio económico
RECOMENDACIÓN

Comercialización y el Área de Contabilidad a fin de disponer la conciliación entre ambas
áreas a fin de que los análisis de cuentas de Clientes sean adecuadamente presentados en los
estados financieros de la Compañía al cierre de cada ejercicio económico.
DEPARTAMENTO DE SISTEMAS E INFORMATICA
45. SE ESTA UTILIZANDO SOFTWARE SIN LA LICENCIA DE USO.
Hemos observado, que dentro de los software utilizados por la Compañía, existen software
que no tienen licencia de uso::
Relación de Software sin Licencia de uso, según su ubicación por anexos:
Software Pucala Patapo La Cria Batangrande

Windows 98 05 2 0 0
Windows XP 96 13 1 4
Windows 2003 0 0 0 0
Windows 2008 0 0 0 0
Windows 7 02 0 0 0
Office 2000 05 0 0 0
Office 2003 89 02 1 2
Office 2007 09 10 0 2
Autocad 8 03 0 0
Autlan 3 01 0 0
Solid Work 2 01 0 0
Corel 4 00 0 0
Visual Basic 4 00 0 0
Acrobat Prof... 93 12 1 4
La Compañía, debería adquirir las versiones originales de los software requeridos para su
uso, los cuales vienen acompañados de licencia de uso, manuales y la garantía de no
contener los denominados virus informáticos.
Lo indicado, origina una contingencia de sanción prevista por el artículo 177 del
Decreto Legislativo Nº 822 , Ley sobre el Derecho de Autor , por parte de Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual- INDECOPI..
RECOMENDACION:

Administración y Finanzas a fin de disponer al Departamento de Sistemas e
Informática, elabore, de acuerdo a sus necesidades, una relación de software autorizados
para el uso interno y adquirir la licencia respectiva a fin de evitar futuras contingencias ante
el ente regulador INDECOPI.
46. CARENCIA DE DOCUMENTOS DE GESTION DE INFORMATICA QUE

GARANTICEN LA CONTINUA OPERATIVIDAD DE LA COMPAÑIA.
Durante nuestro examen se evidencio que la Compañía, carece de los siguientes

instrumentos de gestión de informática, que es vital para la continua operatividad de la
Compañia, lo que determino las siguientes deficiencias:
- No existe un Plan Estratégico de Tecnología de Información

- No existe un Plan de Contingencias
- No existe un Plan de Continuidad de negocio
- No existe un Plan de respaldo de información.
RECOMENDACION:

Informática, elabore el Plan de Contingencias, un Plan de Continuidad de negocio, un Plan
de respaldo de información y un estudio de riesgos y simulaciones de aplicación a fin de
velar y garantizar la continua operatividad de la Compañía .
47. LOS BACKUPS DE SEGURIDAD DE LAS BASES DE DATOS DE LOS SISTEMAS
INFORMATICOS Y DE ARCHIVOS DE USUARIOS NO ES RESGUARDADO
EXTERNAMENTE, EXISTIENDO RIESGO DE PÉRDIDA DE INFORMACION.
De la verificación realizada se constató que en la Compañia, no existe un documento escrito

que evidencie un Plan de Respaldo de Información, de acuerdo a factores legales; en base a
una clasificación de la información, como: crítica, necesaria y corriente. Asimismo, no
existen políticas, ni procedimientos adecuados de respaldo de información o backup, siendo
que:
 No existe un procedimiento escrito, actualizado y formal, para generar copias de
seguridad.
 Generalmente se realizan backups diarios de los datos de los sistemas, mensualmente o
una vez a la semana se realizan copias de seguridad de las bases de datos de los Sistemas,
Posteriormente no se graban en otro medio de almacenamiento, no se trasladan a otro
ambiente de la Compañia, ni a otro local diferente al local de Agro Pucalá S.A.A.
 No existe documento que sustente que una vez concluido el proceso de copia de seguridad
de la información, se realizan pruebas de funcionamiento utilizando el medio de respaldo,
para comprobar que las copias se han realizado con éxito. Generalmente restauran las
copias de seguridad de los Sistemas; cuando lo requieren los usuarios.
RECOMENDACIÓN
Informática, que los backups de seguridad de las bases de datos de los sistemas
informáticos y de archivos de usuarios sea resguardado en un lugar externo.
DEPARTAMENTO LEGAL
48. LA TOTALIDAD DE CONTRATOS Y PROCESOS JUDICIALES QUE MANTIENE LA

COMPAÑÍA DEBEN SER DE CONOCIMIENTO DEL DEPARTAMENTO LEGAL.
Hemos observado que el Departamento Legal de la Compañía no tiene conocimiento de todos los
compromisos (contratos) y de los procesos judiciales mantiene la Compañía con terceras personas
y ex trabajadores.
La situación descrita no permite que se tenga un control detallado de todos los contratos y
procesos judiciales que involucren a la Compañía, aún considerando que en algunos no participe
directamente el Departamento Legal.
RECOMENDACIÓN
Recomendamos a la Alta Dirección, efectué las coordinaciones con la Gerencia Legal a fin de
efectuar un inventario de todos los contratos , expedientes y / procesos judiciales que mantiene la
Compañía, a fin de mantener un control adecuado y tomar las medidas necesarias para
salvaguardar los intereses de la Compañía.

Control Interno - Industrial 08-11-11

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Carta Nº -CM-2011

Lima, 20 de octubre del 2011.

INDUSTRIAL PUCALA S.A.C

Atención: Sr Eco. Manuel Pablo, Fernandini Capurro

Referencia: Comentarios sobre las salvedades mostradas en el dictamen de los estados

Nos es grato someter a su consideración los siguientes aspectos financieros y contables

A continuación presentamos el presente informe de la siguiente manera:

I. Comentarios sobre las salvedades mostradas en el dictamen de los estados financieros

Nos permitimos reiterarle que nuestras observaciones y recomendaciones se refieren

Aprovechamos la oportunidad para expresarle nuestro agradecimiento por el creciente apoyo

CAMAC - MORALES SOCIEDAD CIVIL

1. NO HEMOS OBTENIDO RESPUESTA DE LA CONFIRMACION DE SALDOS DE

a. Existen algunos clientes que no se ubicaron la dirección proporcionada por la

Los hechos expuestos limita el procedimiento de cobranza y la aplicación de procedimientos

Sugerimos a la Alta Dirección en coordinación con la Gerencia de Administración y Finanzas

2. LA COMPAÑIA NO HA REALIZADO EL DEBIDO Y OPORTUNO ANÁLISIS DE LA

a. Hemos observado que la Compañía no ha realizado el debido y oportuno análisis de la

c. Las operaciones que provienen de anos anteriores al 2003, no se encuentran respaldadas

Total muestra (13,337,639) (19,651,622) (5,098,116) (7,194,572) (13,292,952) (9,715,522)

Otros no visto (4,946,899) (11,341,396) 6,065,694 8,883,882 16,493,892 19,859,357

Dicha situación origino una limitación al alcance a la auditoria y no se puedo efectuar

Sugerimos a la Alta Dirección, en coordinación con la Gerencia de Administración y

De la revisión de la cuenta 12 Clientes por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2004

RUC Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Total Cuentas por

Por lo expuesto se debe que la Gerencia de Administración y Finanzas y el Área de

Sugerimos a la Alta Dirección, efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración

4. LA COMPAÑIA NO HA REALIZADO EL DEBIDO Y OPORTUNO ANÁLISIS DE LA

a. En la Cuenta contable 15 Sembradores , no se realizo el debido y oportuno análisis de

b. Las operaciones no se encuentran respaldadas con documentos o comprobantes de pago,

Nº Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Total (7,796,092) (7,796,092) (20,060,105) (10,456,099) 3,924,233 10,439,790

Dicha situación origino una limitación al alcance a la auditoria y no se puedo

Sugerimos a la Alta Dirección, en coordinación con la Gerencia de Administración y

5. EXISTEN DIFERENCIAS QUE NO FUERON CONCILIADAS ENTRE LOS SALDOS

Cuentas por cobrar y/o pagar ente Compañías relacionadas

Según Agro Según

Prestamos por pagar a Prestamos por cobrar a

Prestamos por pagar a Prestamos por cobrar a

Prestamos por pagar a Prestamos por cobrar a

Prestamos por pagar a Prestamos por cobrar a

Prestamos por pagar a Prestamos por cobrar a

El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de la Equidad ,que norma que la equidad

Sugerimos a la Alta Dirección, en coordinación con la Gerencia de Administración y

6. LA COMPAÑÍA NO PRESENTA ANALISIS DE CUENTAS DE LAS EXISTENCIAS Y

De nuestra revisión de saldos de la cuenta de Existencias de los periodos terminados al 31 de

b. La Compañía no establece por escrito un plan y procedimiento para la toma de inventarios

Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Total 2,202,852 2,260,411 3,809,529 6,392,435 8,583,614 9,243,947

Que la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración y

7. LA COMPAÑÍA MANTIENE EXISTENCIAS DAÑADAS, OBSOLETAS Y DE LENTO

Durante nuestra evaluación de las existencias de la Compañía, se observo un número

Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Total 1,571,660 1,629,273 3,059,332 4,778,872 4,562,466 4,488,096

Que la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración y

8. NO CUENTAN CON TASACIONES SOBRE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y

Hemos observado que la Compañía no cuenta con la correspondiente tasación de sus

Inmuebles , maquinaria y equipo, neto de depreciación:

Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Terrenos 1,092,841 1,092,841 1,092,841 1,092,841 1,092,841 1,092,841

Valor Neto 61,912,871 50,937,511 35,144,660 24,086,082 13,778,832 3,968,490

Que la Alta Dirección efectué las coordinaciones con la Gerencia de Administración y