COMPROBANTES DE

PAGO ELECTRÓNICOS

Se tiene por conocimiento que el comprobante de pago electrónico (CPE) es todo aquel
documento regulado por SUNAT que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios.

Tipos de finalidades
Para los Contribuyentes Para los Consumidores
Significa que una mayor Abarca tener una mejor constancia del pago
contabilización de las adquisiciones en que se efectuó y a la vez para poder
el registro de compras, además de presentar un reclamo sea el caso, así mismo,
sustentar los costos o gastos para les permite participar del sorteo de
mayor efecto tributario y la posesión comprobantes de pago y lo más importante
de sus bienes. el acreditar la propiedad del bien.

¿Qué beneficios representa Facturación Electrónica

para mi empresa, aparte de cumplir con la SUNAT?

Se tiene un mejor control, además de que sirve para tener estados financieros más oportunos,
sacar estadísticas; ya sea de la parte de venta o compra, se puede observar y analizar el estado
mínimo de rentabilidad por producto, la morosidad, la rotación de inventarios, los ratios
financieros, así como dar mayor facilidad e información actualizada tributaria y financieramente y
por último permite tener en cuenta cuando SUNAT va a fiscalizar a la empresa.

El SEE SOL – R.S N° 188-2010/SUNAT, este sistema se desarrolla

en base al contribuyente y es un medio de emisión para la SISTEMA DE EMISIÓN
factura, las boletas de venta y notas de crédito o débito
electrónicas, la cual ha sido implementada por SUNAT para el
emisor electrónico. ELECTRÓNICA
¿Cuándo se contrata un sistema de un
tercero de sistema de emisión electrónica,
CARACTERÍSTICA:

La calidad del emisor se obtiene por

se tiene que estar certificado?
designación de SUNAT o por propia
elección del contribuyente, siendo este Las empresas grandes que facturan fuerte,
normalmente contratan a terceros, que les venden
el caso, se operaría desde el día el sistema y estos comprobantes deben estar
calendario en que se emite la primera certificados para darle validez a los comprobantes
y cierta autorización es por medio de SUNAT.
factura electrónica mediante este
sistema.
Factura Electrónica
Boleta de Ventas Electrónica

TIPOS DE Nota de Crédito Electrónica+

Nota de Débito Electrónica
COMPROBANTES DE Comprobante de Retención Electrónica
Comprobante De Percepción Electrónica
PAGO ELECTRÓNICOS Recibo por Honorarios Electrónico

¿Qué pasaría si se cambia la dirección del ¿El recibo por honorario electrónico se
domicilio fiscal? ¿Se podría seguir utilizando declara en la fecha de emisión o en la
estos comprobantes electrónicos? fecha de pago del comprobante?

Se debería comunicar a SUNAT, una vez comunicado

En la fecha de cobro en el caso del que gira el recibo por
los comprobantes deben registrar el actual domicilio
honorario, en caso de la empresa en la fecha de pago.
fiscal, es automático. Si se actualiza, ya debe salir en
el comprobante, sino sería infracción.

TIPOS DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS

Ejemplo: En un recibo luz que tiene como fecha de
Registro de compras emisión el 20 de septiembre y fecha de vencimiento
Registro de Venta el 9 de octubre, pero su fecha de pago es el 02 de
Libro Diario noviembre. ¿Cuándo se tendría que declarar?

Libro Mayor Según la norma nos dice que los recibos de servicios se tienen
que declarar o registrar en la fecha de vencimiento o en la fecha
Libro de Inventario y Balances de pago, según lo que suceda primero. Por tanto, lo primero que
sucedió fue la fecha de vencimiento, por ello se debe declarar en
octubre.
 BASE IMPONIBLE EN LA
PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN
DE SERVICIOS

El crédito fiscal, es aquel que cuenta con el

IGV consignado de forma separada en el
comprobante, el cual respalda la adquisición
de bienes, servicios y contratos de
construcción, siendo así corresponde al pago
en la importación de bienes o con motivo de
servicios prestados por no domiciliados.

tipos de requisitos, según el Artículo 18° LIGV

Requisitos sustanciales
(existencia del derecho)
El cual es permitido por la legislación
del IR; ya sea como costo o gasto de la
entidad, además, que se destine a
operaciones gravadas con el IGV
(Prorrata del crédito fiscal).
Requisitos formales:
Consignar por separado el IGV en el
comprobante y también debe consignar el
número de RUC y nombre del emisor. Así
mismo, los comprobantes, notas de débito o
documentos emitidos por SUNAT o el
formulario que constate el pago del
impuesto de utilización de servicios
prestados por no domiciliados deben ser
anotados en el Registro de Compras.

¿El principio de causalidad es aplicable al costo?

De acuerdo con el informe 151-2019-SUNAT/7T0000 se tiene que consultar y

verificar que las importaciones cumplan con dicho principio para que puedan
reconocerse como costo de efecto del impuesto.

Métodos para utilizar el crédito fiscal

Identificación: Prorrata
Permite el uso íntegro de dicho Aquí se permite el uso del
crédito por adquisiciones crédito de manera
destinadas para operaciones proporcional, también no
gravadas y de exportación. identifica el destino de
Además, se puede adicionar el aquellas adquisiciones y su
crédito restante de la prorrata y carácter es residual.
es de tipo de carácter general.

Ejemplo: La empresa Carsa SAC ha incurrido en gastos de representación por

un monto de 85,000 soles (cumple con la definición de GR). Los ingresos
declarados de esta empresa fueron de 80 '000,000 soles.

G.R. incurridos = 85,000 Límite de GR

Límite de G.R. = 176,000 0.5 de 80 mill = 400,00 soles

40 UIT = 176,000 Soles

Respuesta: No hay exceso de GR por tanto, será

aceptado todo el crédito fiscal de los gastos
incurridos.