RESPONSABILIDAD PENAL DEL PROFESIONAL DE CS ECONÓMICAS

Hay responsabilidad penal, administrativa, civil y profesional.

LEY N°20.488: EJERCICIO PROFESIONAL EN CIENCIAS ECONÓMICAS

“ARTICULO 1.- En todo el territorio de la Nación. Es obligatoria la inscripción en las respectivas matrículas de los
Consejos Profesionales del país conforme a la jurisdicción en que se desarrolle su ejercicio.”

Profesionales: licenciado en administración, contador público, licenciado en economía, actuario, y equivalentes.

No importa si se ejerce como independiente o no, uno siempre se tiene que inscribir en la matrícula si quiere ejercer
la profesión. Necesario para actuar como peritos contadores.

La inscripción en el consejo provee capacitación, consultoría, herramientas, actualizaciones, etc. También fomenta el
contacto con otros profesionales y un espacio donde se puede recurrir ante eventualidades que sucedan.

“ARTICULO 8.- Las personas que sin poseer título habilitante en las condiciones prescriptas por la presente ley
ejercieran cualquiera de las profesiones reglamentadas por esta ley o lo hicieran no obstante habérseles cancelado la
matrícula como consecuencia de sanciones dispuestas por los Consejos Profesionales, asi como las personas que
ofrecieran los servicios inherentes a tales profesiones sin poseer título habilitante para ello, sufrirán penas de UN (1)
mes a UN (1) año de prisión sin perjuicio de las penalidades y sanciones que otras leyes establezcan.

Los profesionales que ejercieran alguna de las profesiones comprendidas en la presente ley sin la inscripción en la
matrícula del respectivo Consejo Profesional del país, serán penados con multa de QUINIENTOS PESOS ($500.-) a
CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-).”

“ARTICULO 21.-Corresponderá a los Consejos Profesionales de Ciencias Económicas dentro de sus respectivas
jurisdicciones:

a) Dar cumplimiento a las disposiciones de la presente ley y otras relacionadas con el ejercicio profesional, y sus
respectivas reglamentaciones.

b) Crear, cuando corresponda y llevar las matrículas correspondientes a las profesiones a que se refiere la presente
ley.

c) Honrar, en todos sus aspectos, el ejercicio de las profesiones de ciencias económicas, afirmando las normas de
especialidad y decoro propias de la carrera universitaria, y estimulando la solidaridad entre sus miembros.

d) Velar para que sus miembros actúen con un cabal concepto de lealtad hacia la patria, cumpliendo con la
Constitución y las leyes.

e) Cuidar que se cumplan los principios de ética que rijen el ejercicio profesional de ciencias económicas.

f) Ordenar, dentro de sus facultades, el ejercicio profesional de ciencias económicas y regular y delimitar dicho
ejercicio en sus relaciones con otras profesiones.

g) Perseguir y combatir por los medios legales a su alcance, el ejercicio ilegal de la profesión.

h) Secundar a la administración pública en el cumplimiento de las disposiciones que se relacionen con la profesión,
evacuar y suministrar los informes solicitados por entidades públicas, mixtas y privadas.

i) Certificar las firmas y legalizar los dictámenes expedidos por los profesionales matriculados cuando tal requisito
sea exigido.

j) Aplicar las correcciones disciplinarias por violación a los códigos de ética y los aranceles.”
Son las características que tiene que cumplir el profesional para ejercer la profesión. Si no se cumple, se puede
denunciar en consejo profesional (clientes u otros profesionales). Ej. si un profesional que vende sus servicios a
mucho menor precio que el de mercado, perjudica a todo el resto. Se investiga y se lo sanciona (en forma
administrativa). Para evitar perjudicar a la profesión.

“ARTICULO 22.-Las correcciones disciplinarias que aplicará cada Consejo Profesional a sus matriculados consistirán
en:

1. Advertencia.

2. Amonestación privada.

3. Apercibimiento público.

4. Suspensión en el ejercicio de la profesión de UN (1) año.

5. Cancelación de la matrícula.”

LEY N°25.246: ENCUBRIMIENTO Y LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO. UNIDAD DE INFORMACIÓN

FINANCIERA. DEBER DE INFORMAR. SUJETOS OBLIGADOS. RÉGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO. MINISTERIO
PÚBLICO FISCAL.

“ARTICULO 20.  — DEBER DE INFORMAR. SUJETOS OBLIGADOS. Están obligados a informar a la Unidad de
Información Financiera (UIF), en los términos del artículo 21 de la presente ley:

…17. Los profesionales matriculados cuyas actividades estén reguladas por los consejos profesionales de ciencias
económicas;…”

Especialmente los contadores.

- ROL DEL CONTADOR PÚBLICO COMO SUJETO OBLIGADO

o Cuando se brinden servicios a los sujetos del art 20 ley 25.246 en el rol de síndico de sociedades o
de auditor externo de EECC
o También cuando sea un sujeto no alcanzado pero que:
 posean un activo superior a $ 40.000.000.-
 hayan duplicado su activo o sus ventas en el término de un año, conforme surja de EECC
auditados.

- DEBER DE INFORMAR:
“ARTICULO 20 bis.  — El deber de informar es la obligación legal que tienen los sujetos enumerados en
el artículo 20, en su ámbito de actuación, de poner a disposición de la Unidad de Información Financiera
(UIF) la documentación recabada de sus clientes en cumplimiento de lo establecido en el artículo 21
inciso a) y de llevar a conocimiento de la Unidad de Información Financiera (UIF), las conductas o
actividades de las personas humanas o jurídicas, a través de las cuales pudiere inferirse la existencia de
una situación atípica que fuera susceptible de configurar un hecho u operación sospechosa, de lavado
de activos o financiación de terrorismo.

El conocimiento de cualquier hecho u operación sospechosa, impondrá a tales sujetos la obligatoriedad

del ejercicio de la actividad descripta precedentemente.

La Unidad de Información Financiera (UIF) determinará el procedimiento y la oportunidad a partir de la

cual los obligados cumplirán ante ella el deber de informar que establece el artículo 20.

En el supuesto de que el sujeto obligado se trate de una persona jurídica regularmente constituida,
deberá designarse un oficial de cumplimiento por el órgano de administración, en los supuestos que lo
 establezca la reglamentación. Su función será formalizar las presentaciones que deban efectuarse en el
marco de las obligaciones establecidas por la ley y las directivas e instrucciones emitidas en
consecuencia. No obstante ello, la responsabilidad del deber de informar conforme el artículo 21 es
solidaria e ilimitada para la totalidad de los integrantes del órgano de administración.

En el supuesto de que el sujeto obligado se trate de una sociedad irregular, la obligación de informar
recaerá en cualquiera de los socios de la misma.

Para el caso de que el sujeto obligado se trate de un organismo público de los enumerados en los
incisos 6 y 15 del artículo 20, deberá designarse un oficial de cumplimiento a los efectos de formalizar
las presentaciones que deban efectuarse en el marco de las obligaciones establecidas por la ley y las
directivas e instrucciones emitidas en consecuencia. No obstante ello la responsabilidad del deber de
informar conforme el artículo 21 corresponde exclusivamente al titular del organismo.”

Ej. si un contador firma certificación de ingresos, pero había algo relacionado con lavado de activos y no lo
informó a la UIF mediante un ROS, ese contador puede tener problema muy grave.

- OBLIGACIONES RESPECTO DE SUS CLIENTES

Además de la obligación de informar a la UIF, está:

1. Identificarlos mediante la información, y en su caso la documentación, que se requiera conforme las

normas que dicte la Unidad de Información Financiera y que se pueda obtener de ellos o de fuentes
confiables e independientes, que permitan con razonable certeza acreditar la veracidad de su contenido.
Se determina un perfil (mediante identificación, monitoreo de operaciones, volumen transaccional,
matriz de riesgos). Se debe determinar que concidan las actividades declaradas con actividad de la
empresa, con lo expuesto en los libros, etc. El sistema de monitoreo debe ser sobre saldos de antigua
data de cuentas por pagar y partidas pendientes de conciliación, Saldos inmovilizados, Ajustes manuales
al sistema de contabilidad, Pago consecutivos de facturas a un mismo por proveedor.
Conocer al cliente debe ser un acto preventivo, porque cuando ya es tu cliente ya nació la obligación de
informar. Y para informar bien, hay que conocerlo. Choca con la violación del secreto profesional, por lo
que hay que tener cuidado qué hechos atípicos se informan por ejemplo, porque si se informa mal (si
había justificación válida para ese acto), el contador puede tener un problema legal por romper el
secreto y además un tema de reputación con el resto de sus clientes.
 Identificación real y completa del cliente a través de documentos de identidad
 Conocimiento de la actividad que desarrolla que da origen los fondos que ingresarán a la
Entidad.
 Conocimiento de los ingresos (EECC, Manifestación de Bienes, DDJJ de Ventas)
 Conocimiento de los productos/servicios que desea contratar
 Establecer pruebas sobre los procedimientos y parámetros utilizados para la determinación de
perfiles de riesgo
 Verificar el procedimiento aplicado para mantener un apropiado sistema de monitoreo y
seguimiento de las transacciones que realizan.
 Evaluar la concordancia entre las operaciones y el perfil definido de los clientes.
 Detectar posibles desvíos y evaluarlos

Las obligaciones que carga el profesional son las mismas que las de los bancos y aseguradoras, y esto
implica que se vulnere el igual trato ante la ley que se debería recibir por los contadores. Estos
tienen menos recursos para averiguar de dónde salen los fondos y más castigos que estas en caso de
no denunciar los ilícitos por ejemplo. Son muchas exigencias, incluye establecer las pruebas. Es
muchísimo trabajo para un contador independiente.
 Aparte las informaciones que tienen los contadores y escribanos la tienen todas las entidades públicas,
registros, etc. Por qué pedirles lo que ya se tiene? Porque la UIF no da abasto para el procesamiento de
tanta información y termina delegando responsabilidades en profesionales.

2. Determinar el origen y licitud de los fondos

3. Conservar la información recabada respecto de sus clientes, en forma física o digital, por un plazo
mínimo de cinco (5) años; debiendo permitir esta reconstruir las transacciones realizadas, nacionales o
internacionales; y encontrarse a disposición de la Unidad de Información Financiera y/o de las
autoridades competentes cuando éstas lo requieran

,
4. Reportar “hechos” u “operaciones sospechosas” de lavado de activos ante la Unidad de Información
Financiera, en un plazo máximo de quince (15) días corridos, contados a partir de la fecha en que el
sujeto obligado concluya que la operación reviste tal carácter. La fecha de reporte no podrá superar los
ciento cincuenta (150) días corridos contados desde la fecha de la operación sospechosa realizada o
tentada;

,
5. Reportar “hechos” u “operaciones sospechosas” de financiación de terrorismo ante la Unidad de
Información Financiera, en un plazo máximo de cuarenta y ocho (48) horas, a partir de la operación
realizada o tentada, habilitándose días y horas inhábiles al efecto.

- LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERÁN:

a) Registrarse ante la Unidad de Información Financiera;

b) Documentar los procedimientos de prevención de lavado de activos y financiación del terrorismo,

estableciendo manuales internos que reflejen las tareas a desarrollar, asignando las responsabilidades
funcionales que correspondan, en atención a la estructura del sujeto obligado, y teniendo en cuenta un
enfoque basado en riesgo;

c) Designar oficiales de cumplimiento, que serán responsables ante la Unidad de Información Financiera del
cumplimiento de las obligaciones establecidas por la presente norma y por las reglamentaciones que dicte
esa unidad. Las personas designadas deberán integrar el órgano de administración de la entidad.

En el caso que el sujeto obligado fuere una persona humana, será considerado éste con tal carácter.

CÓDIGO PENAL DE LA NACIÓN

“ARTICULO 156.  – VIOLACION DEL SECRETO Y DE LA PRIVACIDAD. Será reprimido con multa de pesos mil quinientos
a pesos noventa mil e inhabilitación especial, en su caso, por seis meses a tres años, el que teniendo noticia, por
razón de su estado, oficio, empleo, profesión o arte, de un secreto cuya divulgación pueda causar daño, lo revelare
sin justa causa.”

La justa causa aparece cuando en el deber de informar, la UIF inicia una investigación por la operación sospechosa.
Sino, el cliente puede denunciar al contador.

“ARTICULO 174.  – FRAUDE A LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA. Sufrirá prisión de dos a seis años:

…5º. El que cometiere fraude en perjuicio de alguna administración pública.-…“

“ARTICULO 176.  – QUEBRADOS Y OTROS DEUDORES PUNIBLES. Será reprimido, como quebrado fraudulento, con
prisión de dos a seis años e inhabilitación especial de tres a diez años, el comerciante declarado en quiebra que, en
fraude de sus acreedores, hubiere incurrido en algunos de los hechos siguientes:

1º Simular o suponer deudas, enajenaciones, gastos o pérdidas;

2º No justificar la salida o existencia de bienes que debiera tener; substraer u ocultar alguna cosa que correspondiere
a la masa;

3º Conceder ventajas indebidas a cualquier acreedor.”

Delito de quiebra fraudulenta. Si en el informe del síndico esto no se expresa, no hay causa penal. Muy importante el
rol del contador como sindico. Es el que identifica la simulación y da testimonio.

“ARTICULO 178.  – QUEBRADOS Y OTROS DEUDORES PUNIBLES. Cuando se tratare de la quiebra de una sociedad
comercial o de una persona jurídica que ejerza el comercio, o se hubiere abierto el procedimiento de liquidación sin
quiebra de un banco u otra entidad financiera, todo director, síndico, administrador, miembro de la comisión
fiscalizadora o gerente de la sociedad o establecimiento fallido o del banco o entidad financiera en liquidación sin
quiebra, o contador o tenedor de libros de los mismos, que hubiere cooperado a la ejecución de alguno de los actos a
que se refieren los artículos anteriores, será reprimido con la pena de la quiebra fraudulenta o culpable, en su caso.
Con la misma pena será reprimido el miembro del consejo de administración o directivo, síndico, miembro de la junta
fiscalizadora o de vigilancia, o gerente, tratándose de una sociedad cooperativa o mutual.”

“ARTICULO 247.  – USURPACIÓN DE AUTORIDAD, TÍTULOS U HONORES. Será reprimido con prisión de quince días a
un año el que ejerciere actos propios de una profesión para la que se requiere una habilitación especial, sin poseer el
título o la autorización correspondiente.

Será reprimido con multa de setecientos cincuenta a doce mil quinientos pesos, el que públicamente llevare insignias
o distintivos de un cargo que no ejerciere o se arrogare grados académicos, títulos profesionales u honores que no le
correspondieren.”

“ARTICULO 265.  - NEGOCIACIONES INCOMPATIBLES CON EL EJERCICIO DE FUNCIONES PÚBLICAS. Será reprimido
con reclusión o prisión de uno (1) a seis (6) años e inhabilitación especial perpetua, el funcionario público que,
directamente, por persona interpuesta o por acto simulado, se interesare en miras de un beneficio propio o de un
tercero, en cualquier contrato u operación en que intervenga en razón de su cargo.
Se aplicará también multa de dos (2) a cinco (5) veces del valor del beneficio indebido pretendido u obtenido.
Esta disposición será aplicable a los árbitros, amigables componedores, peritos, contadores, tutores, curadores,
albaceas, síndicos y liquidadores, con respecto a las funciones cumplidas en el carácter de tales.”

Dentro del marco de los delitos contra administración publica, corrupción

“ARTICULO 275.  – FALSO TESTIMONIO. Será reprimido con prisión de un mes a cuatro años, el testigo, perito o
intérprete que afirmare una falsedad o negare o callare la verdad, en todo o en parte, en su deposición, informe,
traducción o interpretación, hecha ante la autoridad competente.

Si el falso testimonio se cometiere en una causa criminal, en perjuicio del inculpado, la pena será de uno a diez años
de reclusión o prisión.

En todos los casos se impondrá al reo, además, inhabilitación absoluta por doble tiempo del de la condena.”

“ARTICULO 276.  – FALSO TESTIMONIO. La pena del testigo, perito o intérprete falso, cuya declaración fuere
prestada mediante cohecho, se agravará con una multa igual al duplo de la cantidad ofrecida o recibida.
El sobornante sufrirá la pena del simple testigo falso.”

“ARTICULO 276 bis.  – FALSO TESTIMONIO. Será reprimido con prisión de cuatro (4) a diez (10) años y con la pérdida
del beneficio concedido el que, acogiéndose al beneficio del artículo 41 ter, proporcionare maliciosamente
información falsa o datos inexactos.”

Si el informe se uso en perjuicio del imputado, la pena es superior. Es un agravante.

El perito responde al fiscal y a las partes investigadas, declara bajo juramento y no puede romperlo. Y es posible que
haya datos que no se acuerde si es un informe que hizo hace años, siempre tiene que remitirse a la respuesta del
punto de pericia, es el único documento que tiene todos los datos. El informe es lo mas importantes para estas
causas, muy importante rol del contador en él.

“ARTICULO 277.- ENCUBRIMIENTO

1.- Será reprimido con prisión de seis (6) meses a tres (3) años el que, tras la comisión de un delito ejecutado por otro,
en el que no hubiera participado:

a) Ayudare a alguien a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse a la acción de ésta.

b) Ocultare, alterare o hiciere desaparecer los rastros, pruebas o instrumentos del delito, o ayudare al autor o
partícipe a ocultarlos, alterarlos o hacerlos desaparecer.

c) Adquiriere, recibiere u ocultare dinero, cosas o efectos provenientes de un delito.

d) No denunciare la perpetración de un delito o no individualizare al autor o partícipe de un delito ya conocido,

cuando estuviere obligado a promover la persecución penal de un delito de esa índole.

e) Asegurare o ayudare al autor o partícipe a asegurar el producto o provecho del delito.

2.- En el caso del inciso 1, c), precedente, la pena mínima será de un (1) mes de prisión, si, de acuerdo con las
circunstancias, el autor podía sospechar que provenían de un delito.

3.- La escala penal será aumentada al doble de su mínimo y máximo, cuando:

a) El hecho precedente fuera un delito especialmente grave, siendo tal aquel cuya pena mínima fuera superior a tres
(3) años de prisión.

b) El autor actuare con ánimo de lucro.

c) El autor se dedicare con habitualidad a la comisión de hechos de encubrimiento.

d) El autor fuere funcionario público.

La agravación de la escala penal, prevista en este inciso sólo operará una vez, aun cuando concurrieren más de una
de sus circunstancias calificantes. En este caso, el tribunal podrá tomar en cuenta la pluralidad de causales al
individualizar la pena.

4.- Están exentos de responsabilidad criminal los que hubieren obrado en favor del cónyuge, de un pariente cuyo
vínculo no excediere del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad o de un amigo íntimo o persona a la
que se debiese especial gratitud. La exención no rige respecto de los casos del inciso 1, e) y del inciso 3, b) y c).”

Por ejemplo si no se denuncia ante UIF.

“ARTICULO 300.  –  BALANCE FALSO. Serán reprimidos con prisión de seis (6) meses a dos (2) años:

…2º. El fundador, director, administrador, liquidador o síndico de una sociedad anónima o cooperativa o de otra
persona colectiva, que a sabiendas publicare, certificare o autorizare un inventario, un balance, una cuenta de
ganancias y pérdidas o los correspondientes informes, actas o memorias, falsos o incompletos o informare a la
asamblea o reunión de socios, con falsedad, sobre hechos importantes para apreciar la situación económica de la
empresa, cualquiera que hubiere sido el propósito perseguido al verificarlo.”

CÓDIGO PROCESAL PENAL DE LA NACIÓN

PERITOS

“Art. 257. – OBLIGATORIEDAD DEL CARGO. El designado como perito tendrá el deber de aceptar y desempeñar
fielmente el cargo, salvo que tuviere un grave impedimento. En este caso, deberá ponerlo en conocimiento del juez,
al ser notificado de la designación.

Si no acudiere a la citación o no presentare el informe a debido tiempo, sin causa justificada, incurrirá en las
responsabilidades señaladas para los testigos por los artículos 154 y 247.

Los peritos no oficiales aceptarán el cargo bajo juramento.”

Si hay un impedimento se lo tienen que hacer saber al juez.

Hay que conocer los códigos procesales porque sino se pueden cometer errores en el ejercicio de la función. Se
puede sancionar al matriculado por mal desempeño y faltas en la actuación.

DISPOSICIONES GENERALES: REGIMEN PENAL TRIBUTARIO LEY N°27.430

RESOLUCIÓN C. N°355/801 CÓDIGO DE ÉTICA DEL CPCECABA

INTEGRIDAD, VERACIDAD, INDEPENDENCIA DE CRITERIO, COMPETENCIA, DILIGENCIA, OBJETIVIDAD

- FALTA DE ETICA
o Aceptación o acumulación de cargos, funciones, tareas o asuntos que les resulten materialmente
imposible atender
o Actuación como auxiliar de la Justicia se considera falta ética causar demoras en la administración de
la justicia, salvo circunstancias debidamente justificadas ante el respectivo tribunal

“Art. 5 -Toda opinión, certificación, informe, dictamen y en general cualquier documento que emitan los
profesionales, debe expresarse en forma clara, precisa, objetiva, completa y de acuerdo con las normas
establecidas por el Consejo.
 La responsabilidad por la documentación que firmen los profesionales es personal e indelegable.”

No se puede hacer firmar a otra persona por mí. Responsabilidad personal

“Art. 8 - Los profesionales deben abstenerse de aconsejar o intervenir cuando su actuación profesional
permita, ampare o facilite los actos incorrectos, pueda usarse para confundir o sorprender la buena fe de los
terceros, o emplearse en forma contraria al interés general, o a los intereses de la profesión, o violar la ley.
La utilización de la técnica para deformar o encubrir la realidad es agravante de la falta ética.”

- VIOLACIÓN A LOS DEBERES INHERENTES AL ESTADO PROFESIONAL

“Art. 17 - Constituye violación a los deberes inherentes al estado profesional y, en consecuencia, se considera
infracción al presente Código, el hecho de que un matriculado -aún no estando en el ejercicio de las
actividades específicas de la profesión- haya sido condenado judicialmente por un delito económico.”

- SECRETO PROFESIONAL
Art.19º–Los profesionales están obligados a guardar secreto de la totalidad de las informaciones de sus
clientes o empleadores, adquiridas en el desempeño de su actividad específica, salvo autorización fehaciente
del interesado.

Art.20º–Los profesionales están relevados de la obligación de guardar secreto profesional cuando

imprescindiblemente deban revelar su conocimiento para su defensa personal en la medida que la
información que proporcionen sea insustituible.

Art. 20.3 -Cuando el profesional sea requerido por un juez u otra autoridad competente para revelar
información amparada por el secreto profesional conforme estas normas, y no reciba autorización de su
cliente o empleador para hacerlo, deberá evaluar la necesidad de obtener asesoramiento legal.

El consejo te manda a llamar un abogado, no te apoya. Y todo por cumplir con tus deberes. Es una
contradicción querer autorización del cliente para denunciarlo a UIF.

LEY N°466 -CPCECABA

NIA 240 –RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EXTERNO FRENTE AL FRAUDE

EJEMPLOS

ENRON, XEROX, PARMALAT.

Son casos ejemplares de contadores detenidos, condenados, responsabilizados penalmente. Como auditores,
síndicos, compliance officers. Cometieron grandes defraudaciones.

Dar fe de información financiera es un rol social, porque esa información tiene implicancias en los usuarios, todos
toman decisiones en base a ella. Si informe es falso, incompleto, etc., afecta derechos del resto. Si es un informe
pericial, afecta garantías del imputado y a la administración de justicia

Es una gran responsabilidad social, penal, civil, administrativa, ética.