AUDITORIA I

“Si quieres resultados distintos,

no hagas siempre lo mismo”.
Albert Einsten
 Qué es Auditoría

Según Samuel Mantilla, Auditoría es un método

que busca acercar una materia sujeto (objeto) a
un criterio, en función de un objetivo superior de
control.

Su carácter científico depende de las

metodologías que utilice para ello.

Como conocimiento, ha evolucionado durante la

historia.
 Qué es Auditoría

Para Arens y Loebbecke (2007) la auditoría es

una acumulación y evaluación de evidencia
sobre información cuantificable de una entidad
económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre información y
los criterios establecidos.
 Qué es Auditoría

Según el International Education Standard 8

parágrafo 1. Auditoría es:

a) Conlleva la aplicación de habilidades analíticas, juicio profesional

y escepticismo profesional.
b) Usualmente es realizada por un equipo de profesionales, dirigido
con habilidades directivas.
c) Usa formas apropiadas de tecnología y se adhiere a una
metodología.
d) Cumple con todos los estándares técnicos relevantes tales como
las NIAS y las NIIFS.
e) Cumple con los estándares requeridos por la ética profesional.
 Qué es Auditoría

Según el Instituto de Auditores Internos

La Auditoría Interna es una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
 SIGNIFICADO DEL TERMINO AUDITORÍA
Auditor es una palabra cuyo origen y razón de
existencia (etimología) se encuentra en el
auditor, el que oye, dado que proviene del
verbo audire, que significa oír. Por
consiguiente, auditor es el oyente, el oidor.
Tiene cabida en los más importantes idiomas
modernos: francés (auditor), italiano (auditore),
inglés (auditor), portugués (auditor), castellano
(auditor).
La Auditoría en la Cultura Latina
La Auditoría en la Cultura Anglosajona

En el inglés auditoría es un término

incorporado en el Mediano Inglés, lo cual
significa que es relativamente reciente, no se
encuentra en los orígenes de este idioma.

Se le reconoce que viene del latín auditus

que significa acto de escuchar y que es
recogido en inglés con una gran influencia del
francés audire.
 La Auditoría en la Cultura Anglosajona

Tiene dos acepciones:

1. Un examen formal de las cuentas, o de la
situación financiera de una organización o
individuo, el informe final de auditoría.
Examen y revisión metódica.

2. El auditor es: una persona autorizada para

examinar y verificar cuentas, alguien que oye
o escucha, alguien que es miembro de una
audiencia, una persona que audita un curso
de estudio.
La Auditoría en la Cultura Anglosajona

De lo anterior se desprende que los pueblos

ingleses adoptaron la práctica original de los
pueblos latinos, consistente en examinar
oyendo escuchando para emitir un dictamen y
la convirtieron en un asunto técnico particular
referido al examen para emitir un informe.

Es importante destacar la estrecha

vinculación de la auditoría “inglesa” en su
origen, con los métodos de revisión (examen,
comprobación, verificación).
La Auditoría en la Cultura Anglosajona
La auditoría (ya sea latina o griega) realiza la
revisión apoyada en procedimientos de oír y
escuchar que desembocan en un informe, un
dictamen, una certificación o un sentencia.

Sin embargo esta práctica de oír se

abandona, para adoptar otros procedimientos
mas avanzados, un cambio generado por la
introducción del papel y la imprenta en la
época medieval y ahora por las modernas
tecnologías de la información y las
comunicaciones.
Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre Edad Media Edad Edad
historia I-business Industrial Informática
e -business
Componente Hechos Inventarios Legalidad Electrónica
principal (Estatal, (Tecnología
profesional o de
técnica) información)
Resumen de la Historia de la Auditoría

Pre Edad Media Edad Edad

historia I-business Industrial Informática
e -business
Énfasis No existe Patrimonio Jerarquías Procesos
Organizacional (cadenas de
valor)
 Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre historia Edad Media I- Edad Edad
business Industrial Informática
e -business

Materia prima Hechos Datos Información Conocimiento

(Estados (presentación
Financieros) de reportes
sobre el valor)
 Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre historia Edad Media I-business Edad Industrial Edad
Informática
e -business

Definición El que oye Revisoría Auditoría Aseguramiento

y dictamina Comprobación, Independiente Administración
(informa) verificación al 100% de Análisis y de riesgos de
negocio
los inventarios pruebas
(entorno,
(mercancías, efectivo, (Estadístico y mercado,
títulos, valor) no estadístico) clientes,
Tangibles en el competencia)
Tangibles físicamente papel
permiten conteo (verificación de Tanginbles e
facturas, intangibles
comprobantes)
 Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre historia Edad Media I-business Edad Industrial Edad
Informática
e -business

Criterio Complacer Lo que diga el Lo que diga la Lo que aporte

al inventario NORMA (Legal, el NEGOCIO
SOBERANO Gastos técnica, Generación de
valor.
(el Rey) profesional,
costos)
 Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre historia Edad Media I-business Edad Industrial Edad
Informática
e -business

Resultados Rey Propietarios Accionistas Stakeholders

orientados
por
 Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre historia Edad Media I-business Edad Industrial Edad
Informática
e -business

Tecnología Oído Papel (Manual) Papel Electrónica

+ (Tecnología de
Máquina la información)
 Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre historia Edad Media I-business Edad Industrial Edad
Informática
e -business

Evidencia Lo oído Documentos De hallazgos Los

(Propiedad de los (Documentos documentos se
inventarios) de trabajo) convierten en
datos.
(Papeles de
trabajo)
 Resumen de la Historia de la Auditoría
Pre historia Edad Media I-business Edad Industrial Edad
Informática
e -business

Profesional No lo hay Contador (Persona Contador Contador

(es sólo un Natural) Público Profesional
oficio) (Persona (Persona
Natural o
Natural y/o
Persona
persona Jurídica)
jurídica.

Fuente: Samuel Alberto Mantilla, Auditoría de Información financiera

 TIPOS DE AUDITORIA

El asunto comienza en el nacimiento de las

otras auditorías, diferentes a la auditoría
financiera.

Aparece con mucha fuerza la auditoría

operativa, la de sistemas y la forense.
 AUDITORIA FINANCIERA
Economipedia define auditoría financiera:
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que
consiste en la evaluación de la gestión económica y
contable de una empresa. Posteriormente este
estudio debe reflejar la imagen fiel de la misma en un
informe.

Por medio de la auditoría financiera una empresa u

organización es susceptible de evaluación o análisis.
Una entidad auditora, ya sea interna o externa,
observa fehacientemente la documentación
económica y contable.
 AUDITORIA FINANCIERA

En la actualidad el esquema que se mantiene

constante es, en el fondo, el de auditoría
financiera, resaltándose la independencia
(entre el auditor y lo auditado) los
procedimientos (pruebas selectivas y/o
administración de riesgos), la documentación
(papeles de trabajo y/o paperless), los
informes (opinión, dictamen,
recomendaciones) y sobre todo la emisión de
estándares para regular esa actividad.
 AUDITORIA OPERACIONAL

A partir de 1960 se empieza a plantear en la literatura

profesional la necesidad de darle un mayor alcance al objetivo
de la auditoría; se habla de la auditoría en función del ¨
hombre de negocios ¨ y se comienza a señalar la importancia
de que la auditoría sea más útil al desarrollo de los entes
públicos o privados, ampliando la cobertura de su acción al
examen de las operaciones en términos de eficacia o
efectividad, economía o economicidad y eficiencia. Surge así
un nuevo objetivo de auditoría, que finalmente ha
configurado una nueva clase de auditoría que hoy se le
denomina auditoría operacional.
 AUDITORÍA OPERACIONAL

Pinilla José Dagoberto (1996) define auditoría operacional de

la siguiente manera:

“La Auditoría operacional es el proceso de investigación que

tiene por objeto el examen y evaluación de la planeación, la
organización, la dirección y el control de la gestión de las
operaciones por áreas funcionales o por procesos operativos
en las organizaciones; su base son los criterios de economía,
eficiencia y efectividad; su finalidad, emitir una opinión
independiente, de asesoría, a la alta dirección, acerca de la
validez del sistema de control interno integral en las entidades
auditadas.”
 AUDITORIA
OPERACIONAL

INVESTIGA, REVISA Y
EVALÚA

LAS AREAS FUNCIONALES

DE LA EMPRESA

Para
Determinar

Si se tiene controles
Si los controles permiten
adecuados
operar con eficiencia

DISMINUIR COSTOS E
INCREMENTAR LA
PRODUCTIVIDAD

Fuente: Iván Puerres

Auditoría Operacional
 AUDITORIA DE SISTEMAS

Para Echenique (2001)

La auditoría de sistemas es la revisión y evaluación

de los controles, sistemas y procedimientos de la
informática; de los equipos de cómputo, su utilización,
eficiencia y seguridad, de la organización que
participa en el procesamiento de la información, a fin
de que por medio del señalamiento de cursos
alternativos se logre una utilización más eficiente
confiable y segura de la información que servirá para
una adecuada toma de decisiones.
 AUDITORIA DE SISTEMAS

La auditoría de sistemas:
Es liderada por ISACA (Information Systems
Audit and Control Association: http://isaca.org)

Sus estándares tienen amplio reconocimiento

internacional. Están caracterizados por ir
prácticamente a la par de nuevos desarrollos
en tecnología. Han desarrollado incluso un
estándar para control interno de sistemas de
información (COBIT), siendo su última versión
el COBIT 2019.
 AUDITORÍA DE SISTEMAS

La auditoría de sistemas: (continuación)

La Certificación internacional CISA (Certified

Information Systems Auditor = Auditor de
Sistemas de Información Certificado) tiene
también vida propia y es exigida en este
campo.
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA FORENSE

Para Jorge Badillo (2008) “La

Auditoría Forense es aquella
labor de auditoría que se
enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero;
por ello, generalmente los
resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a
consideración de la justicia, que
se encargará de analizar, juzgar,
y sentenciar los delitos
cometidos (corrupción
financiera, pública o privada)”
 ORIGEN DE LA PALABRA FORENSE

El término “forense” proviene del latín “forensis” que

significa “público y manifiesto” o “perteneciente al
foro” a su vez, “forensis” se deriva de “forum” que
significa “foro” “plaza pública” “plaza de mercado” o
“lugar al aire libre”.

Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del

Imperio Romano las asambleas públicas, las
transacciones comerciales y las actividades políticas
se realizaban en la plaza principal.
Ámbito de Acción de la Auditoría Forense

El tema de la auditoría forense es de reciente data

en el contexto Latinoamericano. Muchos
profesionales han practicado la auditoria forense, en
desconocimiento de su existencia. Es una versión
sofisticada de la auditoría interna y externa para
cubrir la fase de convertir evidencias de auditoría y
otros hallazgos de interés criminalísticos, en pruebas
legales, vale decir, elementos probatorios que
puedan ser admitidos y valorados por los Tribunales
de Justicia, con el propósito de evidenciar, demostrar
o comprobar delitos o dirimir disputas legales.
 TIPOS DE AUDITORES

Existen generalmente 3 tipos

de Auditores:

• Auditores Internos
• Auditores Externos
• Auditores Gubernamentales
 Auditoría Interna

La auditoría interna:

Particularmente, logra un reconocimiento propio,

incluso como profesión. Sus estándares y sus
certificaciones profesionales rápidamente adquieren
vida por sí mismos.

The Institute of Internal Auditors

(http://www.theiia.org) ejerce un liderazgo global en
este campo, en la actualidad se ha caracterizado por
tres componentes básicos:
 Auditoría Interna

La auditoría interna: (continuación)

1. Control interno
2. Administración de riesgo
3. Gobierno Corporativo

La marca CIA (Certified Internal Auditor

=Auditor Interno Certificado), rápidamente
adquiere importancia casi igual a la marca
CPA, que es la que identifica a la auditoría
de estados financieros.
 Auditoría Interna

Según el IIA, la auditoría interna se define como "una actividad de

aseguramiento y consultoría objetiva e independiente diseñada para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización, ayudando a la organización
a alcanzar sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado con el
fin de evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control
y gobierno".

Los auditores internos son empleados de la organización, pero son

independientes de las actividades que auditan. Debido a que es fundamental que
exista independencia, es preferible que el auditor interno reporte directamente al
consejo de administración.

Los auditores internos deben cumplir con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna del IIA.
 Auditoría Externa
De acuerdo con la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), un trabajo de auditoría se define
como "un trabajo de aseguramiento razonable en el
cual un contador profesional en práctica pública
expresa una opinión sobre si los estados contables
se encuentran preparados, en todos los aspectos
materiales (o brinda una visión verdadera y razonable
sobre si se presentaron de manera razonable, en
todos los aspectos materiales), dentro de un marco
de estados financieros aplicable, tal como un trabajo
que se lleva a cabo de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Esto incluye la auditoría
reglamentaria, que es una auditoría requerida por la
legislación u otra reglamentación".
 Auditoría Externa
El auditor externo define qué procedimientos realizar,
cuándo ejecutarlos y la profundidad o alcance de los
mismos. Todo esto es inherente a la independencia,
escepticismo, ejercicio de juicio profesional y
experiencia del auditor sobre lo que observe en su
revisión.

Dependiendo de la evidencia obtenida durante su

examen, el auditor externo expresa su opinión sobre
los estados financieros.
 Auditoría Externa

A diferencia de los auditores internos, los auditores

externos no son empleados de la organización, sino
que son terceros y, por lo tanto, no tienen un interés
personal en la organización.

En términos generales, los auditores externos se

guían por las Normas Internacionales sobre Auditoría
del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB).
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La auditoría gubernamental no es más que la revisión

sistemática que realizan las entidades fiscales
superiores de cada país, estas se encargan de
recaudar la información fiscal de todas las entidades
que conforman la república y que manejan de alguna
u otra manera capital del estado.

La auditoría gubernamental tiene 4 características

básicas:
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
• Cuidar del buen manejo de los recursos públicos, esto quiere decir que todos los
recursos de los entes del estado deben manejarlo de la menor manera para
cumplir con sus objetivos.
• Cumplimiento de las atribuciones y objetivos, cuando el gobierno facilita recursos
a algún ente para realizar algún proyecto, es deber del auditor determinar si se
ha llevado a cabo ese proyecto bajo los lineamientos establecidos en el acta
constitutiva.
• Debe manejar un plan operacional anual para cumplir los objetivos dentro de una
gestión pública, de esta manera se logra cumplir con la planificación de todos
proyectos.
• La auditoría gubernamental también debe dar recomendaciones para ayudar a
mejorar la gestión pública.

• En la auditoría gubernamental también existen los auditores internos que son los
que auditan dentro de las instituciones y son funcionarios de las mismas y

• Los auditores externos que son aquellos que laboran en la Contraloría General
de la República.
 INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
El Diccionario de la Real Lengua Española define independencia como
entereza, firmeza de carácter.

Un auditor independiente es aquel que no tiene conflictos de intereses

con el ente auditado, lo que garantiza que el auditor exprese una opinión
imparcial, que no esté comprometida por interés alguno.

La competencia del individuo que realiza la auditoría es de poco valor si

él o ella no son imparciales en la acumulación y evaluación de la
evidencia.

Aunque ser absolutamente independiente es imposible, los auditores se

esfuerzan por mantener un alto nivel de independencia para conservar
la confianza de los usuarios que confían en sus informes.

La independencia tiene mucha relación con independencia económica

que pueda tener el auditor al momento de realizar su auditoría.
 OBJETIVIDAD DEL AUDITOR
La objetividad, se refiere a una actividad mental de los auditores libre de
condicionamientos que le impidan o dificulten llevar a cabo sus
responsabilidades de forma honesta y con confianza en el producto de su labor y
sin comprometer su calidad.

Tiene que ver con que el juicio de los auditores internos no este comprometido o
condicionado a otro individuo. Cuando existen compromisos, condiciones o
intereses personales, se dice que existe un conflicto de intereses por parte del
auditor interno.

El conflicto de intereses puede ser por parentesco, amistad, enemistad o

dependencia económica.

En todo informe se deberán presentar los hechos de forma objetiva, incluyendo

los aspectos comprobados con exactitud y las conclusiones alcanzadas de
manera convincente, evitando vaguedades o ambigüedades, recogiendo todas
las cuestiones con independencia e imparcialidad.
 OPORTUNIDAD DE LA AUDITORIA

Los resultados de las auditorías deberán presentarse lo más pronto

posible a los destinatarios, con el fin de que resulten de utilidad,
especialmente cuando la entidad auditada deba adoptar medidas
en relación con el contenido del informe.

Cuando exista un plazo de entrega legalmente establecido, éste

deberá respetarse; en caso de incumplimiento de dicho plazo,
deberá justificarse el retraso que hubiera podido producirse.

Cuando las circunstancias y características de los hechos así lo

aconsejen, podrán emitirse informes previos parciales, en los que se
indicará claramente su carácter provisional, con el fin de posibilitar
la adopción de las medidas oportunas.
 AUDITORÍA I

I SEMESTRE 2022