Derecho Internacion

DERECHO FISCAL
LICENCIATURA EN DERECHO
GUÍA DE ESTUDIO
ELABORADA POR EL MD. MIRTHA O. SÁNCHEZ GOMEZ PARA USO EXCLUSIVO DEL
IULATAM INSTITUTO UNIVERSITARIO
FEBRERO 2006
ACTUALIZADA POR LD. JOSÉ ANTONIO PALMA RODRÍGUEZ
JULIO 2018.
ENERO 2020.
GRUPO OBELISCO DE SERVICIOS, CORPORATIVOS, S.C.

1
PRÓLOGO
El propósito de la presente Guía es servir como punto de referencia a los

estudiantes para que mediante el desarrollo de la misma, obtengan los
conocimientos relativos a la actividad financiera del Estado, es decir, lo
concerniente a la obtención, administración y erogación de los recursos públicos,
de igual manera a través del desarrollo de la presente Guía sabrán la forma y
términos en como el Estado Mexicano con base en los ordenamientos jurídicos
aplicables establecen cargas a las personas físicas y jurídicas colectivas.
Por último, al finalizar el estudio del Derecho Fiscal, identificarán plenamente las
etapas a través de las cuales el Estado en su función Soberana, lleva a cabo la
obtención de los recursos a cargo de los particulares en su fase oficiosa y en su
caso, contenciosa.
Con base en lo anterior, al término de la presente asignatura los estudiantes habrán

analizado la función financiera del estado y la forma de obtener los recursos
públicos, así como los medios de impugnar las resoluciones de la autoridad fiscal
cuando estas causen un perjuicio a los particulares.

2
ÍNDICE
I.- INTRODUCCIÓN 2
II. INSTRUCCIONES DE MANEJO 5
III. OBJETIVO GENERAL 7
IV. CONTENIDO TEMÁTICO 8
UNIDAD 1. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES 11
UNIDAD 2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS 14

CONTRIBUCIONES
UNIDAD 3. ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS 18

CONTRIBUCIONES
UNIDAD 4. ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL 21

CUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES
UNIDAD 5. INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES 24
V. GLOSARIO 28
VI. BIBLIOGRAFÍA 35
VII. COMENTARIOS 37

3
I. INTRODUCCIÓN
El contenido de la guía que se presenta se realiza en forma sistematizada y con el

orden didáctico adecuado que permita el auto estudio de los que la utilicen, tiene
como fin principal hacer del conocimiento de los estudiantes todo lo relacionado
con la actividad financiera del estado, atendiendo a los dos sujetos que la
desarrollan sujeto pasivo (contribuyente) y activo (estado), atendiendo a la
magnitud e importancia de ésta labor a cargo del segundo de ellos, sin la cual no
podría allegarse de los recursos económicos indispensables para el cumplimiento
de su objeto (impartición de justicia, finanzas sanas, educación etc..)
Para ello abordaremos lo relacionado con las contribuciones en general atendiendo

a su naturaleza jurídica, desde los derechos hasta las contribuciones especiales,
los elementos de las mismas: sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, así como su
definición, entrando al estudio de la legalidad de las resoluciones administrativas
que tengan como finalidad imponer cargas a los particulares
El análisis de las figuras jurídicas del derecho fiscal, nos permitirán entender los
medios de que se encuentran envestidas las tres esferas de gobierno federal,
estatal y municipal, así como los tres poderes de la unión el legislativo, el ejecutivo
y el poder judicial y por último la serie de derechos y obligaciones a cargo y a favor
del sujeto pasivo obligado.
Por último, trataremos lo concerniente a los efectos Jurídicos del incumplimiento de

las contribuciones para ambos sujetos en la relación tributaria, lo que implica el
estudio de diversas figuras de procedimiento relacionadas con esta actividad.

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II. INSTRUCCIONES DE MANEJO.
En esta guía se incluyen unidades, cada una de las cuales comprende:
1. Presentación: Describe de una manera general el objetivo y el contenido de la
unidad.
2. Objetivos Particulares: Menciona los fines que se quieren alcanzar al terminar
la unidad para realizar una evaluación de lo logrado.
3. Contenido: Muestra los subtemas de los que consta la unidad.
4. Lecturas sugeridas: Se presenta una lista de libros que sirve como
herramienta auxiliar haciendo referencia a las páginas especificadas con base
en los temas de la unidad. Ésta puede ser básica y/o complementaria. Haciendo
hincapié que la básica, se refiere a los textos indispensables que deben ser
consultados; y la complementaria, a los textos que sirven para ampliar el
conocimiento del tema.
5. Autoevaluación: Con la finalidad de que el alumno pueda determinar el avance
o alcance logrado en esta unidad, se presentan una serie de cuestionamientos
que el alumno deberá contestar.
6. Actividades de aplicación: Se listan un conjunto de actividades que el alumno
deberá realizar y que le ayudaran a reforzar los conocimientos de la materia.
7. Criterios de Evaluación: Al finalizar el curso, el asesor aplicará a los alumnos
un examen escrito de conocimientos, el cual se realizará en las aulas de la
institución y tendrá un valor del 50% de la calificación. El alumno presentará al
asesor el trabajo final solicitado, el cual se explica en la hoja anexa a la guía y
que deberá entregar el día del examen escrito, éste tendrá un valor del 50% de
la calificación. Para obtener el promedio será necesario que ambas
calificaciones sean superiores a seis (6) puntos en escala de diez (10) puntos,
este promedio indicará la calificación final con la que el alumno acredita la
asignatura. Este mismo criterio se aplicará para los exámenes extraordinarios
y a título de suficiencia.
8. Glosario: Que el alumno podrá consultar como apoyo para el conocimiento de
nuevos términos, y que posteriormente pueda incluir en su lenguaje profesional.

5
9. Bibliografía: La cual incluye un listado de textos básicos y complementarios en
los cuales podrá apoyarse el alumno para ampliar sus conocimientos de la
materia
RECOMENDACIONES
✓ Empiece por leer detenidamente el índice y la introducción de ésta guía de

estudio, para que adquiera una visión global del contenido y pueda
comprenderlo en su totalidad.
✓ Localice en su antología la unidad o el tema que va a estudiar.
✓ Al estar realizando su lectura subraye las ideas principales.
✓ Seleccione y escriba las palabras que comprenda para consultarlas en el
glosario o en el diccionario cuando sea necesario.
✓ Una vez hecho lo anterior, escriba un resumen del modo más sencillo
posible, desarrollando lógicamente cada idea.
✓ Lea en voz alta su resumen utilizando su capacidad de compresión y
retención.
✓ Conteste las autoevaluaciones indicadas, lo puede hacer de forma textual o
con sus propias palabras, esto con el fin de que usted reconozca su avance.
✓ Realice las actividades de apoyo correspondientes.
✓ Anote cualquier duda que se le presente, para que sea despejada por el
asesor, en su próxima asesoría.
✓ Recuerde ordenar sus resúmenes, ya que estos le facilitaran el estudio
general de la materia, integrando el contenido de todas las unidades y así el
contenido total de la materia.
✓ Realice el trabajo solicitado, recuerde que este es un 50% de su
calificación final.

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III. OBJETIVO GENERAL
Al término del curso, el alumno habrá analizado la función soberana del estado
como representante de la sociedad en todo lo concerniente a la obtención,
administración y erogación de los recursos públicos, al mismo tiempo conocerá los
conceptos, clases, fuentes, nacimiento, desarrollo y extinción de las obligaciones
fiscales a cargo de los sujetos pasivos y la importancia de ellas como fuente del
gasto público. De igual manera tendrá nociones de los efectos que produce el
incumplimiento de obligaciones fiscales.

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IV. CONTENIDO TEMÁTICO
UNIDAD 1. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES

1.1. Las funciones el Estado contemporáneo y los recursos financieros
para su realización.
1.2. Composición de hacienda pública contemporánea, con especial
referencia a su estructura en el marco de la constitución política de
los estados unidos mexicanos
1.3. Las contribuciones y la economía privada, nacional e internacional,
así como su importancia para la realización del plan y los
programas de gobierno.
1.4. La importancia económica financiera, política y jurídica de las
contribuciones ante los otros medios de obtención de recursos
financieros.
UNIDAD 2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES

2.1 La noción constitucional de contribución
2.2 Los principios de orden público general son aplicables al mismo
tiempo de los que norman específicamente a las contribuciones
2.3 La potestad constitucional en materia de contribuciones
2.4 Contribuyentes y otros obligados conforme a la constitución
2.5 Poderes públicos y sus atribuciones en materia de contribución
2.6 Sistema de contribuciones y el principio de anualidad
presupuestaria francisco cárdenas
2.7 Principio de legalidad en materia fiscal y sus excepciones
2.8 Tratados internacionales en materia de contribuciones y los
convenios de coordinación fiscal con los estados de la república
2.9 Interpretación constitucional e interpretación de leyes y tratados
sobre contribuciones.
2.10 Gasto público y los otros fines de las contribuciones

8
2.11 Proporcionalidad y equidad de las contribuciones
2.12 Contemporaneidad de la ley de contribuciones con la realización
del hecho generado
2.13 Territorio de aplicación de la ley de contribuciones
2.14 Seguridad jurídica en los actos de aplicación
2.15 Impartición de justicia en materia fiscal
2.16 Examen general de los sistemas federales y locales de
contribuciones frente a los principios constitucionales anteriores
UNIDAD 3. ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES

3.1 Especies de contribuciones
3.2 Titulares de la potestad en materia de contribuciones de la
legislación fiscal
3.3 Contribuciones y su carácter de principales obligados por la
constitución
3.4 Hecho generador de las contribuciones
3.5 Base gravable
3.6 Tasa
3.7 Pago de la contribución
3.8 Otras formas de extinción de la contribución y de los créditos
fiscales
3.9 Recapitulación sobre la causación, determinación y cumplimiento
de la contribución

9
UNIDAD 4. ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE
LAS CONTRIBUCIONES
4.1 Elementos instrumentales para el cumplimiento de las
contribuciones
4.2 Autoridades fiscales y su competencia
4.3 Colaboración administrativa entre autoridades fiscales en el plano
internacional y en el derecho interno
4.4 Contribuyentes y sus obligaciones instrumentales para el
cumplimiento de las contribuciones
4.5 Responsables y sus obligaciones instrumentales para el
4.6 Tercero y los servidores públicos y su relación con las
obligaciones instrumentales de contribuyentes y responsables
solidarios
UNIDAD 5. INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES

5.1 Incumplimiento del contribuyente y de los demás obligados
5.2 Responsabilidad originada por el incumplimiento
5.3 Responsabilidad penal
5.4 Facultades de la autoridad para exigir las responsabilidades
derivadas del incumplimiento

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UNIDAD 1
HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES
PRESENTACIÓN
En primer término conoceremos los conceptos fundamentales de derecho fiscal,

derecho tributario y derecho financiero atendiendo al fin de cada uno de ellos.
Desarrollaremos lo concerniente a la hacienda pública contemporánea y
analizaremos las funciones del estado en materia hacendaria y su repercusión en
los fines del mismo.
OBJETIVO
Al finalizar la unidad el alumno conocerá el concepto de derecho fiscal, tributario y
financiero, habrá identificado las funciones del Estado como sujeto activo en la
relación tributaria gobierno-contribuyentes desde su origen constitucional hasta los
ordenamientos reglamentarios.
UNIDAD 1. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES

1.1. Las funciones el Estado contemporáneo y los recursos financieros
para su realización.
1.2. Composición de hacienda pública contemporánea, con especial
referencia a su estructura en el marco de la constitución política de
los estados unidos mexicanos
1.3. Las contribuciones y la economía privada, nacional e internacional,
así como su importancia para la realización del plan y los
programas de gobierno.
1.4. La importancia económica financiera, política y jurídica de las
contribuciones ante los otros medios de obtención de recursos
financieros.

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LECTURAS SUGERIDAS
BÁSICA
Carrasco Iriarte, Hugo. Derecho Fiscal I. Editorial IURE, Sexta Edición 2007.
Pág. 1 - 8.
De la Garza, Sergio Francisco. Derecho Financiero Mexicano. Editorial Porrúa,

1988. Pág. 5 - 15.
Arrioja Vizcaíno, Adolfo. Derecho Fiscal. Editorial Themis, 2005. Pág. 79 - 121.
COMPLEMENTARIA:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Código Fiscal de la Federación
Ley Federal de Derechos de los Contribuyentes
AUTOEVALUACIÓNES
1. Define el Derecho Financiero como parte del Derecho Público.
2. De qué trata el artículo 31 fracción IV de la Constitución Federal.
3. Identifica las ramas del Derecho Financiero.
4. Define la Hacienda Pública y menciona sus características.
5. Define el Derecho Fiscal o Tributario.
6. Define a la actividad financiera y señala los 3 momentos de la misma.
7. Tomando en cuenta los diversos medios que utiliza el estado para allegarse
de recursos, identifica al menos 3 diferentes clasificaciones.
8. Identifica los ingresos tributarios del Estado e indica en que consiste cada
uno de ellos.
9. Identifica los ingresos financieros del estado e indica en que consiste cada
uno de ellos.
10. Menciona que es el presupuesto y señala en que consiste.

12
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN
Realiza un ensayo de los ingresos tributarios y financieros, atendiendo a la
naturaleza jurídica y finalidad del Estado Federal Mexicano, su objeto, naturaleza y
alcances para el cumplimiento de sus fines, procura basarte en la bibliografía
sugerida.
Los elementos del ensayo atenderán a lo siguiente:

Tipo de letra: Arial 12 a renglón cerrado
Mínimo 6 cuartillas máximo 12 tamaño carta.
Apartados a calificar: Introducción, contenido y conclusiones.
Notas al pie de la página.

13
UNIDAD 2
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES
PRESENTACIÓN
Los Principios Constitucionales aplicables a las contribuciones tiene como finalidad
establecer límites al poder soberano del Estado para la imposición de cargas
fiscales, con lo que se pretende alcanzar que exista un equilibrio en la imposición
de tributos para los gobernados que se ven obligados a contribuir con la Hacienda
Pública en cualquier ámbito de Gobierno.
Aunado a ello, con la aplicación estricta de los Principios Constitucionales que

analizaremos en esta Unidad, el Estado Federal Mexicano habrá de crear cargas
tributarias adecuadas a cada sector social y se logrará una mejor y mayor
recaudación, además de ello, los actos administrativos con los que las autoridades
fiscales deban cumplir las disposiciones financieras estarán salvaguardados de la
presunción de legalidad que les es propia y que garanticen su efectividad.
OBJETIVO
Al final de la Unidad el alumno conocerá el origen de la función Financiera del
Estado, con base en los Principios Constitucionales que la rigen y la salvaguardan,
por ser dicha actividad el elemento indispensable le permite cumplir con su
finalidad.

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CONTENIDO
UNIDAD 2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES
2.1 La noción constitucional de contribución
2.2 Los principios de orden público general son aplicables al mismo
tiempo de los que norman específicamente a las contribuciones
2.3 La potestad constitucional en materia de contribuciones
2.4 Contribuyentes y otros obligados conforme a la constitución
2.5 Poderes públicos y sus atribuciones en materia de contribución
2.6 Sistema de contribuciones y el principio de anualidad
presupuestaria francisco cárdenas
2.7 Principio de legalidad en materia fiscal y sus excepciones
2.8 Tratados internacionales en materia de contribuciones y los
convenios de coordinación fiscal con los estados de la república
2.9 Interpretación constitucional e interpretación de leyes y tratados
sobre contribuciones.
2.10 Gasto público y los otros fines de las contribuciones
2.11 Proporcionalidad y equidad de las contribuciones
2.12 Contemporaneidad de la ley de contribuciones con la realización
del hecho generado
2.13 Territorio de aplicación de la ley de contribuciones
2.14 Seguridad jurídica en los actos de aplicación
2.15 Impartición de justicia en materia fiscal
2.16 Examen general de los sistemas federales y locales de
contribuciones frente a los principios constitucionales anteriores
LECTURAS SUGERIDAS
BÁSICA
1988. Pág. 60 - 71, 81 - 93, 141 - 149 y 267 - 309.
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2020.

Pág. 1 – 13.

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COMPLEMENTARIA:
AUTOEVALUACIONES
1. Desde el punto de vista del resultado, señale en que consiste la interpretación
declarativa, restrictiva y extensiva.
2. Es posible la integración de la Ley por medio de la ley en materia tributaria.
3. ¿Qué significa fisco?
4. A que se le llama organismos fiscales autónomos y quienes tienen ese

carácter en la Federación.
5. ¿Cuáles son los órganos de desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del

sistema Nacional de Coordinación Fiscal?
6. ¿Qué se debe entender por gasto público? y señale tres clasificaciones.
7. Señale las limitaciones constitucionales al poder tributario y de una breve

referencia de ellas.
8. En qué casos se viola la garantía de proporcionalidad y equidad en los

impuestos, así como que expresa la ejecutoria al respecto.
9. En qué casos se presenta la doble tributación.
10. Señale los tres casos sostenidos por la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, para probar la falta de proporcionalidad y equidad en los impuestos.
11. Para los fines de los impuestos, señale las clases que la doctrina reconoce.
12. Distingos entre leyes privativas y especiales.
13. ¿Cómo desarrolla Flores Zavala la teoría de Roubier en la materia tributaria?

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ACTIVIDADES DE APLICACIÓN
En un cuadro sinóptico identifica las potestades, atribuciones y actividades de los
diferentes ámbitos de gobierno, federal, estatal y municipal en materia financiera
que establece la Constitución Federal en su favor.

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UNIDAD 3
ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES
PRESENTACIÓN
La Unidad en estudio contempla el análisis de las potestades tributarias que el
marco jurídico le otorga al Estado Federal Mexicano para la obtención de recursos
público, así como el papel que juega cada nivel de Gobierno. De igual manera
permite el estudio de los elementos esenciales de las contribuciones sujeto, objeto,
base, tasa o tarifa, tomando en consideración que la falta de alguno de ellos implica
la ilegalidad en la determinación de las mismas por parte de las autoridades
hacendarias federales, estatales o municipales y por último conoceremos las
formas en cómo se extingue la obligación tributaria a cargo de los sujetos obligados.
OBJETIVO
El alumno podrá comprender y analizar todo lo relacionado con la potestad
tributaria del Estado dentro del sistema de contribuciones en México, así como los
elementos de las contribuciones
CONTENIDO
3. ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES
3.1 Especies de contribuciones
3.2 Titulares de la potestad en materia de contribuciones de la legislación
fiscal
3.3 Contribuciones y su carácter de principales obligados por la
constitución
3.4 Hecho generador de las contribuciones
3.5 Base gravable
3.6 Tasa
3.7 Pago de la contribución

18
3.8 Otras formas de extinción de la contribución y de los créditos fiscales
3.9 Recapitulación sobre la acusación, determinación y cumplimiento de
la contribución
LECTURAS SUGERIDAS
BÁSICA
Pág. 28 - 45 y 148 – 197.
Cárdenas, Francisco. Derecho Fiscal. Pág. 230 – 244.
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Pág. 1– 14.
COMPLEMENTARIA:
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.
Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos

Ley Federal de Derechos
Código Financiero del Estado de México y Municipios
AUTOEVALUACIONES
1. Señale las facultades exclusivas de la federación en materia de
contribuciones especiales y a comercio exterior.
2. ¿Cuáles son los tres aspectos importantes del Ejecutivo para hacer llegar la
iniciativa de ingresos y el proyecto del presupuesto de egresos?
3. Decálogo en materia fiscal.

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4. De manera breve señale las cuatro consideraciones sobre la potestad
tributaria de las entidades federativas.
5. ¿Cómo se integra la hacienda pública municipal?
6. ¿Quiénes son los titulares de la potestad tributaria? (sujetos activos)
7. Señale los cinco elementos que componen a la obligación tributaria.
8. Formas esenciales que asume el objeto del tributo.
9. ¿Quiénes son los contribuyentes y como se clasifican los sujetos pasivos?
10. Elementos que componen el hecho imponible y de manera breve de una
referencia de ellos.
11. Distinción entre base gravable y tasa.
12. Concepto de pago y las formas aceptadas por el Código Fiscal de la
Federación.
13. Cuando se presenta el pago de lo indebido y los plazos para su devolución.
14. Formas de extinción de las obligaciones tributarias que establece del Código
Fiscal de la Federación.
15. Clasificación de las exenciones.
16. Rasgos destacados de las contribuciones.
17. Consideraciones para distinguir a impuesto de las otras contribuciones.
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN
Con la estrategia didáctica de llaves y corchetes, realiza una esquematización de
todos los elementos instrumentales en el cumplimiento de las obligaciones,
relacionándolos en forma lógica jurídica.

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UNIDAD 4
ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE
LAS CONTRIBUCIONES
PRESENTACIÓN
La Unidad en estudio contempla el análisis de los sujetos de la relación tributaria,

sus características, deberes, derechos y obligaciones y en general todo lo
relacionado con la fuente de imputación tributaria y las diversas figuras jurídicas
relacionadas con los medios instrumentales para el cumplimiento de la obligación
tributaria.
OBJETIVO
El alumno podrá comprender y analizar todo lo relacionado con los sujetos de la
relación tributaria, así como los medios legales vigentes para el cumplimiento de
las obligaciones fiscales en la forma y términos que correspondan.
CONTENIDO
4. ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
CONTRIBUCIONES
4.1 Elementos instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones
4.2 Autoridades fiscales y su competencia
4.3 Colaboración administrativa entre autoridades fiscales en el plano
internacional y en el derecho interno
4.4 Contribuyentes y sus obligaciones instrumentales para el
4.5 Responsables y sus obligaciones instrumentales para el cumplimiento
de las contribuciones
4.6 Tercero y los servidores públicos y su relación con las obligaciones
instrumentales de contribuyentes y responsables solidarios

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LECTURAS SUGERIDAS
BÁSICAS
Rodríguez, Raúl. Derecho Fiscal. Pág. 145 – 156.
Pág. 203 - 231.
De la Garza, Francisco. Derecho Financiero Mexicano. Editorial Porrúa, 1988.

Pág. 518 – 535.
Código Fiscal de la Federación. Pág. 1 – 15.
COMPLEMENTARIA:
AUTOEVALUACIONES
1. ¿Señale de manera breve la clasificación de Pugliese sobre los sujetos
pasivos, y que personas lo son?
2. Describa los dos supuestos de sujeción, que establece Flores Savala, de los
casos en los que el Estado grava la situación económica general.
3. Señale que es el Registro Federal de Contribuyentes.
4. Plazo previsto en el Código Fiscal de la Federación, para conservar
documentación fiscal y la contabilidad.
5. ¿Qué son los comprobantes fiscales y que requisitos deben reunir?
6. ¿Las personas que se encuentran obligadas a llevar contabilidad, que reglas
deben observar?
7. Señale las otras formas de control fiscal.

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8. Señale de manera breve los supuestos en los qué las personas se
encuentran obligadas a dictaminar.
9. ¿Cómo intervienen los notarios, agentes aduanales y personal de la
administración, en la obligación fiscal como como responsables solidarios?
10. ¿Qué es la declaración fiscal e indique los plazos para su presentación?
11. ¿Qué es la autodeterminación y la determinación de las contribuciones?
12. Actos que puede llevar acabo la autoridad fiscal para comprobar la correcta
causación de las obligaciones.
13. Señale las facultades del ejecutivo en materia fiscal.
14. Indique 5 derechos de los contribuyentes que debe respetar la autoridad
15. Conforme a la Suprema Corte de Justicia de la Nación. ¿Quiénes son los
sujetos pasivos, causantes, no causantes y exentos, así como la
justificación?
16. A manera de resumen cuál es el fundamento dogmático de la inmunidad.
17. Señale algunas circunstancias o cualidades personales que tuvieron
relevancia para establecer la obligación tributaria.
18. ¿Quién es el titular de la soberanía tributaria y el titular del crédito fiscal?
19. Señale los elementos de vinculación de los impuestos personales y los
reales.
20. De acuerdo a Flores Zavala, en el derecho tributario. ¿Cómo es considerada
la capacidad jurídica?
21. Señale las funciones que les confiere el Código Fiscal de la Federación al
buzón tributario y al sello digital.
Realiza una narración; mínimo de tres y máximo de cinco cuartillas, en forma
sucinta y cronológica de cómo el contribuyente debe llevar a cabo el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.

23
UNIDAD 5
INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES
PRESENTACIÓN
La Unidad en estudio contempla el análisis de las circunstancias de hecho y de
derecho que generan el incumplimiento de las obligaciones a cargo de los sujetos
pasivos, analizaremos las atribuciones de las autoridades hacendarias en caso de
incumplimiento, mismas que inician con el procedimiento oficioso de fiscalización y
culminan con el inicio de un proceso penal generado por dicho incumplimiento y la
posibilidad de inconformarse en contra de los actos fiscales.
OBJETIVO
Al término de la presente Unidad habremos de conocer los principales efectos del
incumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los sujetos pasivos, así como
las diferentes posturas y acciones que pueden llevar a cabo las autoridades
fiscales.
CONTENIDO
5. INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES
5.1. Incumplimiento del contribuyente y de los demás obligados
5.2. Responsabilidad originada por el incumplimiento
5.3. Responsabilidad penal
5.4 Facultades de la autoridad para exigir las responsabilidades
derivadas del incumplimiento
LECTURAS SUGERIDAS
BÁSICA
Pág. 259 – 318.
Rodríguez Lobato, Raúl. Derecho Fiscal. Pág. 193 - 288.

24
Código Fiscal de la Federación. Pág. 1- 20.
Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Pág. 1- 5.
COMPLEMENTARIA:
Código Nacional de Procedimientos Penales
Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada
Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de

Procedencia Ilícita
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Código de Procedimientos Administrativos del Estado de México
AUTOEVALUACIONES
1. En que radica la potestad correctiva, y señale su finalidad.
2. Indique la distinción entre incumplimiento doloso y culposo.
3. Señale las figuras jurídicas que surgen con motivo de la responsabilidad de
satisfacer el daño y el perjuicio.
4. Señale la clasificación de las infracciones administrativas que prevé el
5. Señale la clasificación de las sanciones administrativas previstas en el
6. Cuáles son las dos posturas que establecen la ubicación de los delitos en las
leyes.
7. Señale cinco delitos fiscales en particular.

25
8. De acuerdo al Código Fiscal de la Federación, quiénes son considerados
responsables de los delitos fiscales.
9. Señales las tres atribuciones que ejercen los representantes de la hacienda
pública ante el incumplimiento a las obligaciones de pago por parte del sujeto
pasivo.
10. Señale las infracciones por no expedir comprobantes fiscales y que prevé el
Código Fiscal de la Federación.
11. ¿Cuáles son las consecuencias que acarrea asesorar y aconsejar a
contribuyentes para omitir el pago?
12. ¿Qué es la suplencia de la identidad, de acuerdo al Código Fiscal de la
Federación?
13. ¿Qué delitos son considerados en la Ley Federal Contra la Delincuencia
Organizada, y relacionados con los previstos en el Código Fiscal de la
Federación?
14. De acuerdo al Código Penal Federal, señale los delitos respecto de los cuales
a las personas jurídicas se les puede imponer consecuencias jurídicas y
relacionadas en el Código Fiscal de la Federación.
15. Señale las atribuciones en materia penal que corresponden a la Unidad de
inteligencia Financiera.
16. ¿Cuáles son los tres momentos de todo procedimiento?
17. Señale las funciones a cargo de las autoridades administrativas y las
jurisdiccionales.
18. Señale la función de los plazos en el desarrollo del procedimiento.
19. Señale como puede iniciarse el procedimiento fiscal.
20. Fin de la práctica de las visitas domiciliarias.
21. ¿Cuáles son los elementos formales que debe contener un acto definitivo y
decisorio del procedimiento?
22. Defina el procedimiento económico coactivo y señale sus etapas.
23. Indique los elementos del recurso administrativo.
24. Que órgano jurisdiccional le compete conocer de los juicios fiscales.

26
25. Cuándo procede el juicio ordinario, sumario y en línea de acuerdo a la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
Realiza un cuadro sinóptico de las infracciones en materia tributaria y la forma en
cómo deberá implementarse el procedimiento por el cual puedan imponerse.
Realiza un cuadro sinóptico sobre los juicios ordinarios, en línea y sumario,

previstos en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

27
V. GLOSARIO
A
APORTACIÓN DE MEJORAS. Son las establecidas en Ley, a cargo de las
personas físicas o jurídicas colectivas, que, con independencia de la utilidad
general, obtengan un beneficio diferencial particular derivado de la realización de
obras públicas o de acciones de beneficio social.
AUTODETERMINACIÓN.- Acto mediante el cual el propio sujeto pasivo
(contribuyente) por medio del documento denominado planilla de liquidación,
determina y cuantifica la obligación tributaria.
AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. - Son aquellas que forman parte del órgano
del Estado encargado de la ejecución de la esfera administrativa de las leyes
impositivas, en el caso de México, la SHCP y solos órganos correspondientes de
las entidades federativas y municipios. Se clasifican en Administradoras y
Extractoras.
C
CADUCIDAD. Perdida de las facultades atribuidas en la ley cuando se dejan de
ejercitar en el plazo previsto al efecto. Al igual que la prescripción es una
manifestación de la influencia del tiempo en las relaciones jurídicas.
En la caducidad el tiempo es un dato definitivo de forma que el derecho sólo está
vivo en el plazo prevenido para cada supuesto. En el caso de la prescripción el
derecho subsiste mientras no se produzca el hecho del no ejercicio en el tiempo
previsto.
CAPACIDAD. Aptitud o idoneidad que se requiere para ejercer profesión, oficio o
empleo, para contratar, disponer por acto entre vivos o por testamento, suceder,
casarse y realizar la generalidad de los actos jurídicos. Poder para obrar
válidamente. Suficiencia para ser sujeto activo o pasivo de relaciones jurídicas
determinadas. La capacidad es, por tanto, la aptitud de obrar válidamente por sí
mismo. Personalidad y capacidad con ideas distintas: la primera indica la
posibilidad de ser sujeto de derechos; la segunda, la de obrar válidamente.

28
CAUSACIÓN.- Momento mismo en que se realiza el acto producto de la la
contribución tributaria.
COMPETENCIA. Atribución, potestad, actitud para conocer una autoridad de un
determinado asunto. En Derecho Procesal, las reglas de competencia determinan
el conocimiento de los distintos litigios por parte de los diversos jueces y tribunales,
combinándose tres criterios al efecto y que son el de competencia objetiva, que
atendiendo al objeto del proceso, determina qué tipo de tribunal entre los del mismo
grado debe de conocer con exclusión de todos los demás tipos, entendiéndose por
objeto tanto la cuantía o valor de la pretensión como la materia; el de competencia
funcional que responde a la consideración de que en un mismo proceso pueden
intervenir distintos tribunales, resolviendo incidentes, recursos y ejecución. y la
competencia territorial, cuya base reside en la relación de las personas y de los
bienes litigios os con una demarcación judicial.
CONTRIBUCIÓN.- Aportación de los bienes de los gobernados al Estado, como
una carga de derecho público hacia los gobernados, que tiene como finalidad el de
cubrir las necesidades individuales, colectivas y sociales.
CRÉDITO. Opinión que merece una persona, entidad, Gobierno o corporación de
que cumplirá puntualmente su compromiso. También significa la deuda que uno
tiene a su favor o el documento que la justifica; en este sentido, en todo crédito
existe un deudor y un acreedor.
CRÉDITO FISCAL. Son aquellos que tiene derecho a percibir el Estado, los
municipios o sus organismos que deriven de contribuciones, aprovechamientos,
accesorios y de responsabilidades administrativas, así como aquellos a los que las
leyes les den ese carácter.
D
DACIÓN EN PAGO. Entrega de una cosa corporal equivalente al cumplimiento de
una obligación.
DECLARACIÓN.- Acto jurídico del sujeto pasivo de la relación tributaria cuyo
contenido es la comunicación de la producción de un hecho generador de un crédito
tributario mediante los datos y elementos relevantes para su determinación, y en

29
algunos casos, además, de la determinación misma de dicho crédito tributario, con
la pretensión en todo caso, de que la autoridad tributaria reconozca como válida
dicha liquidación.
DERECHO. (Def financiera) Son las contraprestaciones establecidas en ley que
deben pagar las personas físicas y jurídicas colectivas, por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público o de la entidad, así como por
recibir servicios que presten el Estado, sus Organismos y municipios en ejercicio
de sus funciones de derecho público.
DERECHO DEL CRÉDITO PÚBLICO.- Conjunto normas jurídicas que
reglamentan el crédito público y que se encuentran principalmente en la ley de la
deuda pública.
DERECHO FINANCIERO COMO PARTE DEL DERECHO PÚBLICO.- Conjunto
de principios o dogma que se ven a través de las normas jurídicas que sistematizan
los ingresos y gastos públicos normalmente previstos en el presupuesto y que
tienen por objeto regular las funciones financieras del Estado. DERECHO FISCAL.
Rama del Derecho financiero que regula las relaciones de la Hacienda Pública con
los contribuyentes a través de los impuestos.
DERECHO FISCAL PATRIMONIAL.- Conjunto de normas jurídicas concernientes
a los bienes del estado.
DERECHO MONETARIO.- Conjunto de disposiciones legales que regulan lo
relativo a la moneda.
DERECHO PÚBLICO. Se ocupa del orden jurídico del Estado y de sus relaciones
con otros entes públicos y privados. Forman parte de él el Derecho político, el
administrativo, el internacional, el procesal.
DERECHO PRESUPUESTAL.- Conjunto de regulaciones jurídicas que regulan el
presupuesto de egresos, así como el gasto público.
E
EDICTO. Llamamiento o notificación pública realizada mediante escritos en
estrados de oficina o tribunal, y en prensa periódica.

30
EJECUCIÓN. Acción y efecto de ejecutar. Fase del juicio en el que se cumple lo
ordenado en la sentencia.
EXIGIBILIDAD.- Se refiere únicamente al momento al momento en que el pago
deberá ser vertido, en arcas fiscales.
F
FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA.- Conjunto de datos que se adjuntan a un
mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor
legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa .
FISCAL. Referente al fisco. Funcionario que ejerce el Ministerio público ante los
Tribunales, ostentando en general la representación de intereses públicos.
FISCO. Erario o tesoro público. Hacienda pública
G
GASTO PÚBLICO.- El importe de lo recaudado por la federación, a través de los
impuestos, derechos, productos y aprovechamientos , se destine a la satisfacción
de las atribuciones del Estado relacionadas con las necesidades colectivas o
sociales , o los servicios públicos.
H
HACIENDA PÚBLICA.- Conjunto de bienes que un gobierno posee en un momento
dado, para realizar sus atribuciones , así como las deudas que son asu cargo por
el mismo motivo
I
IMPUESTO. Son los establecidos en los ordenamientos legales que deben pagar
las personas físicas y jurídicas colectivas, que se encuentren en la situación jurídica
o de hecho prevista y que sean diferentes de los derechos y las aportaciones de
mejoras.
INFRACCIÓN.- Es la consecuencia al incumplimiento de una norma impositiva y
que trae aparejada una sanción, son determinadas o sancionadas por una
autoridad administrativa y tienen como sanción penas distintas dela privación de la
libertad.
INTERPRETAR.- Establecer su verdadero sentido y alcance

31
INTERPRETACION DECLARATIVA O ESTRICTA.- aquella que simplemente
declara el sentido o alcance de las palabras empleadas por el legislador, sin
restringirlo y tampoco sin extenderlo.
D
DECLARACIÓN EXTENSIVA.- No es aplicable a las normas de derecho
Tributario que establecen cargas a los particulares y excepciones a las mismas ni
a las que fijan infracciones o sanciones. Por el contrario, es aplicable al resto del
Derecho Tributario y Derecho Financiero.
DECLARACIÓN RESTRICTIVA.- Aquella que atribuye a las palabras de la norma
interpretada un alcance más reducido o restringido del que resulta prima facie de
las palabras empleadas.
IRRETROACTlVIDAD. Principio legislativo y jurídico, según el cual las leyes no
tienen efecto en cuanto a los hechos anteriores a su promulgación, salvo expresa
disposición en contrario.
IURIS ET DE JURE. Por disposición del Derecho. Que no cabe prueba en contrario.
IURIS TANTUM. Mientras no se demuestre lo contrario. Que cabe prueba en
contrario
L
LIQUIDACIÓN.- Serie de actos necesarios para la comprobación y la valoración de
los diversos elementos constitutivos de la deuda impositiva , con la consiguiente
aplicación del tipo de gravamen y la correcta determinación cuantitativa de la
deuda del contribuyente.
M
MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN.- Conjunto de actos administrativos que lleva a
cabo la autoridad fiscal en forma coactiva , independientemente de la voluntad del
obligado para exigir el pago de créditos fiscales no cubiertos, ni garantizados
dentro de los plazos señalados por la ley y con el propósito de recaudar los
importes debidos , aun en contra de la voluntad del deudor.
MULTA.- Sanción administrativa o penal que consiste en la obligación de pagar
una cantidad determinada de dinero impuesta por el Estado de manera coercitiva,

32
la que se reitera por plazos determinados para compeler al infractor el cumplimiento
de la obligación.
O
OBLIGACIÓN FISCAL.- Vinculo jurídico por medio del cual el fisco (sujeto activo)
exige al contribuyente (sujeto pasivo) una prestación pecuniaria.
P
POTESTAD TRIBUTARIA.- Facultad del Estado por virtud de la cual puede
imponer a los particulares la obligación de aportar una parte de su riqueza para el
ejercicio de sus atribuciones que le están encomendadas.
PRESCRIPCIÓN. Por ella y con las condiciones determinadas por la Ley, se
adquiere el dominio y demás derechos reales (Prescripción adquisitiva), y también
se extinguen del mismo modo los derechos y acciones por el transcurso del tiempo
y los plazos establecidos normativamente.
PRESUPUESTO.- Acto de previsión de gastos y de ingresos de una colectividad
para un periodo determinado sancionado por el poder legislativo.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.- Consiste en que los sujetos pasivos
deben contribuir a los gastos públicos en función de su capacidad económica,
debiendo fijarse los gravámenes de tal manera que las personas que otorguen
ingresos elevados tributen en forma cuantitativa superior a los de medianos y
reducidos recursos.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.- Conjunto de actos
administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva,
independientemente de la voluntad del obligado para exigir el pago de créditos
fiscales no cubiertos, ni garantizados dentro de los plazos señalados por la ley con
el propósito de recaudar los importes debidos, en contra de la voluntad del deudor.
R
RECURSO. Medio legal de defensa del que disponen los particulares para actuar
en contra de un acto de autoridad que les cause perjuicio.
RECURSO DE AMPARO. Recurso constitucional para la protección de derechos y
libertades reconocidos en la Constitución.

33
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.- Es el medio de control de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público para vigilar y exigir el cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes.
RETROACTIVIDAD. Producción de efectos de las normas jurídicas a actos
anteriores a su publicación. El principio general es el de que las Leyes no tienen
efectos retroactivos, si no se dispusiere lo contrario.
REVOCACIÓN. Acto de declarar ineficaz una disposición, bien por aplicación de la
Ley, bien por los convenios particulares de un determinado contrato.
SENTENCIA. Decisión formulada por el juez o tribunal. Por ella se resuelven
definitivamente todas las cuestiones planteadas en un proceso civil o criminal.
S
SENTENCIAS FIRMES. Reciben este nombre cuando no cabe contra ellas recurso
ordinario ni extraordinario, ya por su naturaleza, ya por haber sido consentidos por
las partes.
SUB JUDICE. Pendiente de resolución judicial.

34
VI. BIBLIOGRAFÍA
BÁSICA
1988.
Arrioja Vizcaíno, Adolfo. Derecho Fiscal. Editorial Themis, 2005.
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2020.
Cárdenas, Francisco. Derecho Fiscal.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Rodríguez Lobato, Raúl. Derecho Fiscal.
Código Fiscal de la Federación.
Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
COMPLEMENTARIA:
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.
Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos

Ley Federal de Derechos
Código Nacional de Procedimientos Penales
Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada
Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de

Procedencia Ilícita

35
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

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VII. COMENTARIOS
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El propósito de la presente Guía es servir como punto de referencia a los

Con base en lo anterior, al término de la presente asignatura los estudiantes habrán

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UNIDAD 1. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES 11

UNIDAD 2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS 14

UNIDAD 3. ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS 18

UNIDAD 4. ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL 21

UNIDAD 5. INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES 24

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El contenido de la guía que se presenta se realiza en forma sistematizada y con el

Para ello abordaremos lo relacionado con las contribuciones en general atendiendo

Por último, trataremos lo concerniente a los efectos Jurídicos del incumplimiento de

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✓ Empiece por leer detenidamente el índice y la introducción de ésta guía de

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UNIDAD 1. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES

UNIDAD 2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES

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UNIDAD 3. ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES

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UNIDAD 5. INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES

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En primer término conoceremos los conceptos fundamentales de derecho fiscal,

UNIDAD 1. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES

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De la Garza, Sergio Francisco. Derecho Financiero Mexicano. Editorial Porrúa,

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Los elementos del ensayo atenderán a lo siguiente:

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Aunado a ello, con la aplicación estricta de los Principios Constitucionales que

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Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2020.

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2. Es posible la integración de la Ley por medio de la ley en materia tributaria.

3. ¿Qué significa fisco?

4. A que se le llama organismos fiscales autónomos y quienes tienen ese

5. ¿Cuáles son los órganos de desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del

6. ¿Qué se debe entender por gasto público? y señale tres clasificaciones.

7. Señale las limitaciones constitucionales al poder tributario y de una breve

8. En qué casos se viola la garantía de proporcionalidad y equidad en los

9. En qué casos se presenta la doble tributación.

12. Distingos entre leyes privativas y especiales.

13. ¿Cómo desarrolla Flores Zavala la teoría de Roubier en la materia tributaria?

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Cárdenas, Francisco. Derecho Fiscal. Pág. 230 – 244.

Ley del Impuesto al Valor Agregado. Pág. 1– 14.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.

Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos

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La Unidad en estudio contempla el análisis de los sujetos de la relación tributaria,

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Rodríguez, Raúl. Derecho Fiscal. Pág. 145 – 156.

De la Garza, Francisco. Derecho Financiero Mexicano. Editorial Porrúa, 1988.

Código Fiscal de la Federación. Pág. 1 – 15.