presentado por:

Manrique Vidal Mónica Andrea

Ferrer Rodríguez Nicolás Eduardo

Gómez Santamaria Juan David

Velasco Todaro Mauricio

Módulo:

Legislación Aduanera

Entrega 3 - Semana 3, 5 y 7

Tutora:

Clara Velásquez

Institución universitaria Politécnico Grancolombiano

Diciembre 2022
 Introducción
En el presente trabajo, a través de la socialización del Caso Esencias y Aromas S.A (E&A); que

da cuenta sobre una situación en particular donde una agencia de aduanas pese a que en la DIAN

se le había acreditado idoneidad profesional con la garantía que plasma la ley para cubrir tributos

aduaneros correspondiente a las operaciones de importaciones que realizaba; durante

determinado tiempo, se le realizó una investigación que dio como resultado que hubo falsedad en

los autoadhesivos de pago de las declaraciones de importación presentadas ante la DIAN ; con

este, se expone la necesidad evidente de las entidades de control nacional, y la importancia de las

mismas, para evitar fraudes o errores en los tramites de gestión fiscal. De igual manera,

garantizar la claridad que algunas diligencias requieren pensando no solo en el bienestar del

consumidor sino de la economía de la sociedad en general.

Es importante anotar que, las entidades de control como garantes de transparencia, deben hacer

una respectiva vigilancia o intervención de las instituciones en diferentes niveles y conforme lo

dicte la ley, por ello, aquí se dejan plasmadas algunas de estas, con sus principales funciones, con

el fin de ampliar los conocimientos sobre ellas y tener en cuenta en el quehacer de gestión de

aduanas.
Objetivos

 Reconocer la importancia de los entes de control a través del Caso Esencias y Aromas

S.A (E&A).

 Dar a conocer la relevancia que tienen las entidades de control y sus diferentes funciones.

 Identificar trámites oportunos e idóneos para brindar garantía de los trámites aduaneros

requeridos para generar transparencia en los procesos de verificación de obligaciones

legales.
 a. ¿Por qué es necesaria la existencia de las entidades de control?

Tanto en Colombia como a nivel mundial es de suprema importancia la existencia de estas

entidades porque como su nombre lo indica, son las encargadas de controlar de manera ordena,

legal y transparentemente todas las acciones que se realicen en el territorio. Dando un gran

cumplimiento a lo establecido por la ley entre otras decisiones judiciales y actos administrativos.

Además, estas entidades permiten la protección de los derechos humanos, así como también

defender el interés público y vigilan la conducta social de quienes ejercen funciones públicas.
 A través de estas se pueden evitar muchos errores por falta de conocimiento o ya sea a

conciencia, dando, así como resultado lograr construir un país más controlado, organizado, sin

fraude, mejor posicionado a nivel mundial en cuyo objetivo es velar por la integridad de los

colombianos y lograr equidad sostenible en todas las áreas en donde funcionen las entidades de

control en sus diferentes organismos a nivel nacional.

Entre algunas entidades de control externo nivel nacional tenemos:

- Contraloría general de la republica

- Procuraduría general de la nación

- Contaduría general de nación

- Archivo general de la nación

- Departamento administrativo de la función pública, entre otras

Por ejemplo, en el caso de la DIAN sabemos que es una unidad administrativa que tiene como

finalidad ayudar a garantizar la seguridad fiscal del estado colombiano y también la protección

del orden económico, a través del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Ahora bien, resaltando la importancia de importación y exportación a nivel nacional; en donde

algunas de estas entidades están involucradas de manera directa garantizando así que todo este

100% legal. Esto nos permitirá comprar o vender con mayor confianza, esto hablando en el caso

de comercio.

b. ¿Porque la DIAN hizo la cancelación de la autorización de la agencia de aduanas

INTERCOUNTRIES NIVEL 1 LTDA?

Dado que una de las funciones de la DIAN es controlar y vigilar las obligaciones tributarias

aduaneras controla y apoya la gestión y operación de comercio exterior de los diferentes

regímenes aduaneros, por otro lado, dirige y administras y vigila el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias por importación y exportación de bienes y

servicios.

Administra y dispone de las mercancías aprehendidas, decomisadas o declaradas en abandono a

favor de la nación.

Dirige y administra la gestión relacionada con la transformación digital de la administración

tributaria, aduanera y cambiaria.

Bajo esa premisa y en cumplimiento a las obligaciones aduaneras es por esta razón que a la

empresa Intercountries nivel 1 LTDA en donde se concluyó que había obtenido mediante fraude

levante de declaraciones de importación NO legales y sin el pago de los tributos aduaneros

correspondientes

c. ¿Cuál es la falta que cometió la agencia de aduanas INTERCOUNTRIES NIVEL 1

LTDA y cómo lo afecta a usted?

Obtuvo de manera fraudulenta las autorizaciones para el levante de las declaraciones de

importación sin hacer los pagos de los impuestos que se requieren de las mismas, esto me pudo

afectar a mi indirectamente con el desabastecimiento de los productos que dejaron de ser

importados y también como colombiano me afecta porque la falta del recurso que se dejó de
recibir por el impuesto que no se pagó y no se pudo usar hace que no se avance en el sector y si

se necesita deben usarse los recursos que tienen otros propósitos.

NO TENEMOS CORRECIONES EN LOS ANTERIORES PUNTOS YA QUE NO SE

NOS HA DADO LA NOTA NI ALGUN COMENTARIO DE LA ENTREGA 1

ENTREGA 2 - SEMANA 5

De acuerdo con el caso ESENCIAS Y AROMAS S.A (E&A) analice y argumente:

1. ¿Cuáles son las obligaciones y obligados aduaneros?

OBLIGACIONES ADUANERAS  

Las obligaciones aduaneras son todos los compromisos jurídicos y legales que surgen en una

operación comercial, entre estos se encuentran los regímenes aduaneros, las formalidades

aduaneras y las operaciones aduaneras, y que ellas son producto de una actividad o una

responsabilidad adquirida con la aduana, asimismo que la obligación dependerá de ese vínculo

que haya contraído la persona con la aduana. Para el caso de ESENCIAS Y AROMAS S.A La

obligación aduanera que se omitió fue una formalidad aduanera identificada como (pago de

derecho de importación) el cual es fundamentado por las políticas comerciales tomadas en esta

caso por Colombia, y que constituye el pago de los derechos de importación o los impuestos por

ingresar mercancía extranjera al país, siendo un procedimiento netamente verificado por la

DIAN, quien finalmente es quien identifica la omisión de esta obligación por la AGENCIA DE

ADUANAS INTERCOUNTRIES NIVEL 1 LTDA. 

Según lo establece la norma estas son algunas responsabilidades aduaneras que se deben realizar

para que un exportación o importación sea 100% legal en Colombia:

 Importador: es la persona compradora o generadora de la mercancía o carga que ingresa

desde el extranjero al territorio nacional. 

 Exportador: persona natural o jurídica que realiza la actividad de exportar ya sean bienes

o servicios con el objetivo de llegar a otro país o una zona franca. 

  Declarante: como es bien sabido, es toda persona que a cuenta propia o de terceros

presenta una declaración a la autoridad aduanera. 

 Operadores de comercio exterior: en este caso son quienes realizan las operaciones y

actividad o formalidad del régimen aduanero de exportación. 

 Trasportador: persona natural o jurídica de desplaza la mercancía de un lugar a otro. 

 Intermediario: persona natural o jurídica que se contrata para que preste este servicio de

un tercero a otro. 

 Aplicación de los derechos de impuesto  

 Tasa de cambio 

 Liquidación  

 Pago

OBLIGADOS ADUANEROS  

Aquella persona natural o jurídica, que interviene directa o indirectamente en las operaciones de

importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero.

Dentro de los obligados aduaneros encontramos diferentes para este caso:

 Importador y exportador, generador de carga. 

 Declarante persona encargada de presentar la declaración. 

 Operadores que intervienen: Agencia de aduanas y agentes internacionales.  

          Operador:  operaciones de comercio exterior 

 Directos importadores y exportadores y operadores de comercio exterior, declarantes de

un nuevo régimen aduanero. Y todas aquellas personas que hayan intervenido en el proceso

de comercio exterior y respondan a su operación. 

 Operador de comercio exterior autorizado  

 Operador de comercio exterior que sea operador económico autorizado  

 Exportador e importador de confianza  

2. Represente gráficamente el procedimiento que siguió la AGENCIA DE

ADUANAS INTERCOUNTRIES NIVEL 1 LTDA e identifique claramente donde se

perdió el control de la cadena logística y aduanera y cuáles son sus consecuencias.

Claramente se evidencia que se pierde el control de la cadena logística, en el desaduana miento,

ya que la mercancía llega hasta el depósito aduanero, y de allí́ la AGENCIA DE ADUANAS

INTERCOUNTRIES NIVEL 1 LTDA, se salta el debido proceso de desaduana miento, y

obtiene el levante de declaración de importación de una manera fraudulenta, y sin el pago de los

tributos aduaneros correspondientes a la importación efectuada por E&A (donde se identificó́

sobre la falsedad de los autoadhesivos de pago de las declaraciones de importación presentadas

ante la DIAN, por la agencia de aduanas, estos autoadhesivos de pago correspondían a

declaraciones de importación diferentes y de otras empresas clientes de la agencia.

Las consecuencias de este mal proceso fue la cancelación de la autorización para seguir operando

como agencia a la sociedad ADUANAS INTERCOUNTRIES NIVEL 1 LTDA, en este caso

Cuando el declarante sea una Sociedad de Intermediación Aduanera, un Usuario Aduanero

Permanente, o un Usuario Altamente Exportador, dependiendo de la gravedad del perjuicio

causado a los intereses del Estado, en sustitución de la sanción de multa, se podrá́ imponer

sanción de suspensión de la autorización como se mencionó́ antes y se ordena ejecutar la póliza

otorgada, con el fin de hacer efectivo el pago de los tributos aduaneros dejados de pagar en las

operaciones de intermediación aduanera efectuadas.

3. Represente gráficamente el procedimiento que debió seguir la AGENCIA DE

ADUANAS INTERCOUNTRIES NIVEL 1 LTDA e identifique los controles que se

deben seguir en cada paso para cumplir con la normatividad y la ley.

 NO TENEMOS CORRECIONES EN LOS ANTERIORES PUNTOS YA QUE NO SE

NOS HA DADO LA NOTA NI ALGUN COMENTARIO DE LA ENTREGA 2

ENTREGA FINAL SEMANA 7

1. ¿Qué responsabilidad tiene ESENCIAS Y AROMAS SA (E&A) en el caso y

cuáles fueron los controles que debió seguir en el proceso aduanero?

La compañía ESENCIAS Y AROMAS SA tiene una mínima responsabilidad en lo ocurrido en el

suceso, teniendo en cuenta que a pesar de ser el mayo interesado en la finalidad de sus

negociaciones y operaciones, la autoridad aduanera es netamente el responsable del control

aduanera, teniendo la potestad y los mecanismos para garantizar dichos controles, los cuales se

les puede aplicar tomando muestras, verificando su contenido, revisando las declaraciones de

aduana y los documentos soportes de las transacciones, además de les aplican a las personas que

intervienen en las operaciones y no son exclusivos del importador o el exportador.

Los controles que se debieron seguir para este proceso fueron los siguientes:

 Control previo: El control previo se hace antes del desaduanamiento, de acuerdo a los

documentos de viaje y a la sensibilidad de la carga.

 Control durante y simultaneo: El control se hace desde la presentación de la declaración

aduanera y recae sobre las mercancías, la declaración y la documentación.

 Control posterior: El control se hace posterior a la presentación de la declaración

aduanera y recae sobre las mercancías y la documentación, se realiza en procesos de

investigación.
 2. ¿Cuál cree usted que sea la consecuencia para la empresa ESENCIAS Y AROMAS

S.A. (E&A) por el incumplimiento de la AGENCIA DE ADUANAS

INTERCOUNTRIES NIVEL 1?

La consecuencia más importante para la empresa por el incumplimiento de la agencia es que no

tendrán insumos para su negocio, para la venta de sus productos, para sus clientes y demás,

puede que algunos de sus negocios no se den por ese incumplimiento y les toque pagar

indemnizaciones o clausulas legales de incumplimiento a los clientes y esto pueden llegar a ser

pérdidas millonarias que los lleven a quiebra si son de altos monos de dinero.

Sabemos que dentro de la importación tenemos una serie de procesos que se deben cumplir para

que la importación de las mercancías o producto llegue a cabalidad en un feliz término, claro está

siguiendo el marco normativo de la legislación aduanera colombiana. si bien dentro de la

importación se debe tener en cuenta que se debe cumplir con los compromisos jurídicos o legales

y formalidades aduaneras.

Pero antes recordemos que en el caso mencionado la empresa E&A se vio involucrada en

un mal proceder por parte de su agencia de aduanas INTERCOUNTRIES NIVEL 1 ya

que no llevo a cabalidad el procedimiento de importación correctamente, en la que se

concluyó que había obtenido por medios fraudulentos la autorización de levante de las

declaraciones de importación y también se constató sobre la falsedad de los autoadhesivos

de pago de las declaraciones de importación presentadas ante la DIAN y los más claro que
fue que tomaron una partida arancelaria equivocada y por esta razón no se pagaron los

tributos aduaneros correspondientes a la mercancía (perfumes y aguas de tocador).

Y por todo lo dicho anteriormente se cree que las consecuencias del incumplimiento en

primer lugar recae sobre el declarante (la AGENCIA DE ADUANAS INTERCOUNTRIES

NIVEL 1) ya que son ellos quienes responden por la veracidad y exactitud de los datos

consignados en la declaración de importación y demás documentos, y por dichos

incumplimientos la agencia de aduana puede recibir graves consecuencias como sanciones y

multas que en algunos casos llegan hasta el 75% del valor de la mercancía. Y según el en el Art.

38 del Dec. 1232/2001 la falta cometida por esta agencia de aduana fue una falta grave, al

incurrir en inexactitud o error en los datos consignados en las declaraciones de importación y su

multa serían equivalente al diez por ciento (10%) del valor de los tributos dejados de cancelar.

Cuando el declarante sea una Sociedad de Intermediación Aduanera, un Usuario Aduanero

Permanente, o un Usuario Altamente Exportador, dependiendo de la gravedad del perjuicio

causado a los intereses del Estado, en sustitución de la sanción de multa, se podrá imponer

sanción de suspensión hasta por un (1) mes de la respectiva autorización, reconocimiento o

inscripción. Y por supuesto la consecuencia para la empresa E&A es que, por la cancelación de

los tributos aduaneros dejados de pagar, se ocasionará un déficit en su capital o liquidez ya que

no se contaba con pagar este monto de dinero, recordando que la partida arancelaria

(3301909000) sobre la que se cobraba el 5% de arancel es mucho menor al verdadero valor que

hay que pagar de la partida arancelaria (3303000000) de perfumes y tocador que paga un 15% de

arancel, lo que ocasionara que quizás se le tenga que subir a los productos importados a la hora

de su venta en Colombia (Bogotá) ya que costaría más el importarlos, y por ende la cantidad de
clientes de la empresa E&A podrían bajar al ver el aumento en los precios de los perfumes y

aguas de tocador y claro esta esto ocasionara un menor ingreso de liquidez a la empresa que

repercutirá gravemente en el estado financiero de dicha empresa. Y, además, que se tendrá que

agregar otro documento que antes no se contaba que es un registro sanitario por el INVIMA.

3. ¿Cuál cree usted que sea la consecuencia para Colombia por el incumplimiento de la

AGENCIA DE ADUANAS INTERCOUNTRIES NIVEL 1?

Como primero quiero resaltar que actuar de manera transparente y legal es la mejor opción para

Colombia en todos los casos, ya que de ahí radican diversas ramas de comportamiento y acciones

como colombianos.

Ahora bien, incumplir la norma como en este caso lo hizo la agencia de aduanas

INTERCOUNTRIES NIVEL 1 siempre existirá una consecuencia y esta se puede evidenciar asi.

Se comete una infracción lo cual afectan la economía del estado en cuanto al pago de los

derechos que tiene cada importación y a raíz del mismo se genera una suplantación de requisitos

(documentos) los cuales no deben ser así; esto desequilibra el ingreso de dinero ya que los

derechos que se pagan es para un beneficio del país, por otro lado hay un grave riesgo debido a la

no fiscalización de los productos ingresados y esto puede generar un impacto negativo para las

empresas a quienes venían para ser distribuidos y por ende al consumidor final.

4. ¿Cuál es la consecuencia que tiene para usted como ciudadano colombiano el

incumplimiento de AGENCIA DE ADUANAS INTERCOUNTRIES NIVEL 1?

Como persona natural paso a ser un consumidor inconsciente teniendo en cuenta que el producto

que yo estoy comprando se desconoce su origen legal, de acuerdo a lo anterior se puede concluir

que puedo estar contribuyendo con la ilegalidad en Colombia de una manera involuntaria, y

aportando a una red de personas no transparentes que operan en el país o en algunas agencias

como en el caso anterior.

Ahora bien, otra consecuencia es se pierde la credibilidad de la empresa tanto para el área de

compra o venta ya que el no actuar de manera legal trae desconfianza, también en el caso de la

agencia de adunas mencionada y con la trayectoria en base a la importación ya no es confiable y

a raíz de lo mismo se replica para desconfiar de las demás agencias aduaneras así estén actuando

de manera legal.

El No pagar el impuesto nos perjudica directamente ya que como persona colombiana me

beneficio de varias maneras con las contribuciones o pagos aduaneros que se realizan en las

importaciones y exportaciones que se hacen en el territorio, teniendo en cuanta que estos dineros

son usados a beneficio de la salud, tecnología, estudios entre otros, en donde permiten un

desarrollo más sostenible en muchas áreas desniveladas del país y así poder ofrecer una calidad

más humana según sea el caso.

 BIBLIOGRAFIA

- Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – Nueva estructura orgánica de la

DIAN organigrama https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Organigrama.aspx

- Policía Nacional – Grupos Especializados Policía Judicial

https://www.policia.gov.co/especializados/judicial

- Función Pública - Manual de estructura del Estado Colombiano – Organismos de Control

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/manual-estado/organismos-

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- Ministerio del Interior – Entidades y organismos de Control

https://www.mininterior.gov.co/en/.

- Ministerio de las Tecnologías MINTIC – Normatividad vigente relacionada con los registros

y licencias de importación

https://www.mincit.gov.co/getattachment/servicio-ciudadano/miercoles-de-capacitacion/

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- Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – Responsabilidades y Obligaciones

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https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Paginas/Responsabilidades-y-Usuarios-

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- Consejo del Estado - Obligación aduanera en la importación:

https://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/PDF/13001-23-31-000-2003-

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https://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/14384/Gu%C3%ADa%20Pr

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- Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – Trámites Aduaneros

https://www.dian.gov.co/tramitesservicios/tramites-y-servicios/Paginas/tramites-

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- Dirección de gestión de policía fiscal y aduanera

https://www.policia.gov.co/direccion/fiscal-aduanera

-Procolombia,

https://www.colombiatrade.com.co/contacto/preguntas-frecuentes/quees-

- Logística y distribución internacional,

http://www.cargoflores.com/service/logistica-y-distribucion-internacional/