VIGENCIA

Mg. Fresia Rojas Zunini

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Las

REGLA GENERAL
LEYES

rigen desde de su
DIA Publicación en
SIGUIENTE el Diario Oficial

Salvo …

Disposición contraria de la misma ley.

 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Leyes relativas a tributos de periodicidad anual:

Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título,

Las leyes referidas a La supresión de tributos y

tributos de periodicidad
anual rigen desde el
primer día del siguiente
año calendario,
de la designación de los
a excepción de agentes de retención o
percepción, las cuales
rigen desde la
vigencia de:

La Ley Resolución de
Superintendencia
Decreto Supremo
 REQUISITOS:

1. ELEMENTOS CONTEMPLADOS EN EL
INCISO A) DE LA NORMA IV
2. TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL

(Tributos; hecho generador de la (Ejemplo: Impuesto a la Renta)

obligación tributaria, la base para su
cálculo, la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario);

Fecha de entrada en vigencia:

Primer día del siguiente año
calendario.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

¿Cuándo entra
en vigencia la
Ley N° 25478?
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

RESPUESTA :

Al día siguiente
de su publicación
es decir el 11 de
agosto del 2014.
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
REGLAMENTOS TRIBUTARIOS

Los reglamentos rigen desde

la entrada en vigencia de la
ley reglamentada.

Si se publican con (Rigen desde el día siguiente

posterioridad a la REGLA GENERAL
al de su publicación, salvo
vigencia de la ley, disposición contraria del
propio reglamento).
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

CASO :

¿Cuándo
entrará en
vigencia el
Reglamento?
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

CASO :

¿Cuándo
entrará en
vigencia el
Reglamento?
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

RESPUESTA :

El Reglamento entrará
en vigencia cuando
entre en vigencia la
Ley N° 3040.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
EXONERACIONES, INCENTIVOS O
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Toda

NORMA
Exoneraciones
que De aplicación a partir del 1
Otorgue Incentivos o será de enero del año siguiente
al de su publicación.
Beneficios Tributarios
SALVO

Disposición contraria de
la misma norma.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
RESOLUCIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN

P
U
B DIARIO OFICIAL
Las resoluciones que
L
contengan directivas o
deberán ser I
instrucciones de carácter
C
tributario que sean de
A en el
aplicación general,
D
A
S
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
NORMAS
INTERPRETATIVAS

E Vigencia de la norma
F interpretada.
Las normas E
interpretativas surtirán sus C
T
O
S
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

RTF N° 804-3-98
(publicada el 24/09/98)

Las leyes interpretativas retrotraen sus efectos al momento de entrada en

vigencia de la ley interpretada. Entre dos normas interpretativas emitidas
prevalece la última emitida. Si posteriormente – después de una interpretación
previa realizada a través del D.Leg. 821 – mediante D.Leg. 883 se precisó que
el numeral 10 del Apéndice V del D.Leg. 775 se refería a todos los servicios que
conformaban el paquete turístico que prestan los operadores turísticos a favor
de agencias u operadores no domiciliados, ésta norma se encuentra vigente
desde la fecha de vigencia del D.Leg. 775, norma interpretada.
 VIGENCIA EN EL TIEMPO
VIGENCIA DE LA NORMA (Norma X Título Preliminar del
TRIBUTARIA Código Tributario)
VIGENCIA DE LA NORMA VIGENCIA EN EL TIEMPO
(Norma X Título Preliminar del
TRIBUTARIA Código Tributario)

¿Tiene validez una norma

cuando no ha cumplido
con señalar explícitamente
las normas derogadas o
modificadas?
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

RTF N° 254-3-99
(publicada el 23/04/99)

Las normas sustantivas sólo pueden

aplicarse a futuro, en ninguna situación
puede otorgárseles vigencia para períodos
anteriores a su publicación.
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

RTF N° 972-3-98
(publicada el 19/11/98)

Con arreglo al principio jurídico de temporalidad de la

Ley, no cabe determinar la cuantía de la obligación
tributaria respecto de un tributo aplicando una norma
legal que al momento de generarse la obligación no
se encontraba en vigencia.
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

RTF N° 947-2-98
(publicada el 20/11/98)

No puede aplicarse a periodos anteriores a su

publicación, una disposición que pretendiendo
precisar una norma, en realidad introduce una
modificación.
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

RTF N° 1256-3-96

No se puede determinar la cuantía de la obligación

tributaria de un contribuyente, en relación a un tributo,
mediante la aplicación de una norma legal que al
momento de devengarse la referida obligación no se
encontraba en vigencia, siendo necesario aplicar la
norma que regía en dicha oportunidad.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

El Estado impone tributos sobre la base de una

vinculación entre el sujeto y el mismo Estado.

Criterio de la nacionalidad.
1. SUBJETIVOS:
Criterio del domicilio.
TIPOS DE
CRETERIOS
Criterio de la ubicación
2. OBJETIVO: de la fuente.
¿ A QUIÉNES SE CONSIDERA DOMICILIADOS EN EL PAÍS?

CONDICIÓN DE DOMICILIADO (*) (Artículo 7° de la Ley del Impuesto a la Renta)

a) Las personas naturales de b) Las personas naturales

nacionalidad peruana extranjeras

que hayan residido o

que tengan domicilio permanecido en el país más
en el país, de acuerdo de ciento ochenta y tres
con las normas de (183) días calendario durante
derecho común. un periodo cualquiera de
doce (12) meses.

(*) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=2217:04-no-
domiciliados-&catid=336:fiscalidad-internacional-&Itemid=539
 PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana

a. Cuando adquieran la b. En el supuesto que no pueda acreditarse la

residencia en otro país y condición de residente en otro país, las personas
hayan salido del Perú. naturales, mantendrán su condición de domiciliadas
en tanto no permanezcan ausentes del país más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro
de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Pérdida
automática.

Pérdida de la condición
en el siguiente ejercicio.
PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO

b) Las personas naturales extranjeras

Pérdida de la
condición en el
siguiente ejercicio.
RECUPERACIÓN DE LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO

a) Los peruanos

En cuanto retornen al país, a

menos que lo hagan en forma
transitoria permaneciendo en
el país (183) días calendario o
menos dentro de un período
cualquiera de 12 meses.
MOMENTO EN QUE SE ADQUIERE LA
CONDICIÓN DE DOMICILIADO

ADQUISICIÓN:

Desde el 1 de enero de cada año,

la adquisición o recuperación de la
condición de domiciliado se hará
efectiva siempre 0que en los últimos
12 meses (año anterior) se hubiera
permanecido en el Perú más de
183 días.
 CASO:

En qué momento dicho

sujeto adquiere la
condición de domiciliado
en el país.
 2007 2008
AÑO 1 AÑO 2

12.02 13.08 01.01

Vino al Cumple Recién a partir de esta
Perú 183 fecha se le considera
días en domiciliado en el Perú.
el país.
RESPUESTA :

El plazo de permanencia en el
país se ha empezado a
contabilizar en el mismo año 2007
pero la aplicación de la calidad de
sujeto domiciliado recién opera a
partir del de enero de 2008 y no a
partir del día 184 de permanencia
en el país.
 CASO:

Se desea verificar si se
encuentra domiciliado o no
para efectos tributarios del
Impuesto a la Renta.
2006 2007 2008
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 2

18.10 19.04 01.01

Vino al Cumple Recién a partir de
Perú. 183 esta fecha se le
días en considera domiciliado
el país. en el Perú.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
NORMA XI: Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias

Las personas naturales o jurídicas,

sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros. DOMICILIADOS
EN EL PERÚ

CRITERIO DEL
DOMICILIO Están sometidos al cumplimiento
de las obligaciones establecidas en
el Código Tributario y en las leyes
y reglamentos tributarios.
 NORMA XI: Personas sometidas al Código
Tributario y demás normas tributarias

Las personas naturales o jurídicas,

sociedades conyugales, sucesiones NO DOMICILIADOS
indivisas u otros entes colectivos, EN EL PERÚ
nacionales o extranjeros.

Están sometidos al cumplimiento de las obligaciones

establecidas en el Código Tributario y en las leyes y
reglamentos tributarios.
CRITERIO DE
UBICACIÓN DE
LA FUENTE Por: Patrimonios, rentas, actos o contratos
que están sujetos a tributación en el país.
(*) Para este efecto, deberán constituir domicilio en el
país o nombrar representante con domicilio en él.
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

Debe tributar por sus ingresos de carácter

DOMICILIADO mundial, esto es los ingresos de fuente
peruana como de fuente extranjera .

NO DOMICILIADO Sólo debe tributar por sus ingresos de

fuente peruana.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Nuestro

opta, en
Código general, por EL CRITERIO DEL
Tributario DOMICILIO

y en el
caso de Los no domiciliados que tengan patrimonios, rentas o
celebren contratos susceptibles de tributación en el país,

opta por el
EL CRITERIO DE UBICACIÓN DE FUENTE
 CÓMPUTO DE PLAZOS
Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario

AÑOS Y MESES

Mes de vencimiento y en el
Plazos expresados día de éste correspondiente
a) en meses y años: al inicio del plazo. Si en el
mes de vencimiento falta tal
día, el plazo se cumple el
último día de dicho mes.
 CÓMPUTO DE PLAZOS
Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario

Si plazo vence en día inhábil, se prorroga

hasta el primer día hábil siguiente.
DIAS

Plazos expresados
b) en días: Si plazo de vencimiento es medio día
laborable se considera inhábil.

Se entenderán en días hábiles.

Término de la distancia: Art. 135° Ley 27444
y Resolución Administrativa Nº 288-2015-CE-
PJ.
 POR MESES O AÑOS Y
CÓMPUTO DE PLAZOS POR DÍAS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en el día

de éste correspondiente al día de inicio del plazo.

POR MESES O AÑOS

Si en el mes de vencimiento falta tal día se
cumple el último día de dicho mes.

NOTA:
1) Día inhábil se prorroga
POR DÍAS Se entenderán referidos a días hábiles hasta el primer día hábil
siguiente.

2) Si día de vencimiento
es medio día laborable se
considerará inhábil.
BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario
1
Se notifica una resolución que dispone la
sanción de cierre de un establecimiento el
03 de marzo del 2015.

¿Cuándo vence el plazo para presentar

el recurso de reclamación respectivo?

(Art. 137° del CT)

2
Se notifica una Resolución
de Determinación el 01 de
enero del 2015.
¿Cuándo vence el plazo para presentar
el recurso de reclamación respectivo?

(Art. 137° del CT)

3
El contribuyente Lorito SAC, interpone un
recurso de reclamación contra una Resolución
de Multa, el 05 de enero del 2015.

¿Cuándo vence el plazo de la

Administración Tributaria para resolver?

(Art. 142° del CT)

4
El contribuyente Los Cántaros SAC, interpone un
recurso de reclamación contra una Resolución
que dispone el Internamiento Temporal de
Vehículo, el 16 de enero del 2015.

¿Cuándo vence el plazo de la

Administración Tributaria para resolver?

(Art. 142° del CT)

5

Cuándo vence el plazo probatorio en

un recurso de reclamación contra una
Resolución de Multa, que ha sido
interpuesto el 13 de febrero del 2015 .

(Art. 125° del CT)