M19 - Órganos fiscalizadores – VORFI

Unidad 2. Metodología de la auditoría gubernamental

Actividad 3. Presentación de Estructura, de Planeación, Ejecución e Informes

7to. SEMESTRE

22/02/2023

Alumna: María de Guadalupe Ávila García

Profesor: Raúl Ramírez Aranda

Introducción

La Constitución de 1824 creó la obligatoriedad del Poder Ejecutivo de rendir

cuentas del ejercicio de los recursos que maneja, estableció la fiscalización
superior de los recursos públicos como facultad del Poder Legislativo, y crea a la
Contaduría Mayor de Hacienda con facultades para constituirse en el órgano
técnico de fiscalización de la Cámara de Diputados. Durante más de 150 años
(1824-1974), la Contaduría Mayor de Hacienda funcionó sin cambios
trascendentales. El trabajo profesional del órgano técnico de fiscalización superior
durante este periodo se concentró en la revisión de la glosa, que comprendía la
revisión aritmética y contable de la documentación comprobatoria de las
operaciones gubernamentales. A partir de las reformas constitucionales, primero
de 1999 y después de 2015, la Contaduría Mayor de Hacienda se transforma en
Auditoría Superior de la Federación (1999) y con las reformas de 2015, como
cabeza del Sistema Nacional Anticorrupción (SNA), ya no sólo es un órgano
fiscalizador de la revisión aritmética y contable de la glosa, sino también revisa el
cumplimiento de metas y objetivos de los entes del sector público, es decir, la
eficacia en el uso de los recursos públicos. El desempeño de las funciones de la
ASF se desarrolla en un entorno cambiante y complejo, razón por la cual su marco
de actuación requiere evolucionar constantemente y fortalecerse con atribuciones
que le permitan ser más eficaz y oportuna en la entrega de resultados, para que
sirvan como un insumo importante con valor agregado en la toma de decisiones
legislativas y en la mejora de la gestión pública.

Desarrollo

MISIÓN Fiscalizar los recursos públicos para prevenir prácticas irregulares y

contribuir al buen gobierno.

VISIÓN Ser un actor clave en el fortalecimiento de políticas públicas,

institucionales y el buen uso de los recursos de la Federación. Con el fin de
orientar los esfuerzos institucionales de una manera coherente y ordenada, la ASF
integró su Plan Estratégico para el periodo 2018- 2026, el cual tiene como
objetivos principales: Contribuir al buen gobierno de las entidades públicas y su
rendición de cuentas; ser un órgano reconocido por su calidad técnica en materia
de fiscalización a nivel nacional e internacional; para lo cual se busca incidir a los
entes fiscalizados sobre los riesgos de incurrir en irregularidades; contribuir al
fortalecimiento de los sistemas nacionales de anticorrupción, fiscalización,
transparencia y archivos; ser una fuente confiable de información sobre la
rendición de cuentas; a través de la estrategia operativa, el capital humano y
organizacional. En materia de ética y conducta, el Código de Ética de la ASF
proporciona al personal de la ASF una descripción detallada de los principios y
valores institucionales por los cuales debe regirse su actuar, fortaleciendo su
desempeño para el cumplimiento del mandato de la institución. Además, el Código
aborda las responsabilidades de la ASF en la promoción y la protección de la ética
y los valores.

Planeación y programación de auditorías

Derivado de la reforma que dio origen al Sistema Nacional Anticorrupción, se

incrementó, cuantitativa y cualitativamente, el universo auditable. Por ello, los
trabajos de planeación y programación son fundamentales para obtener una
selección adecuada de entes, programas, fondos y procesos que aseguren la
inclusión de temas relevantes en términos financieros, de impacto social, de
interés cameral e, inclusive, de trascendencia para la opinión pública. En este
contexto, la metodología de planeación y programación de auditorías de la ASF
materializa, entre otros, los principios de imparcialidad y confiabilidad.

Planeación

Tiene como objetivo y resultado principal la integración del Programa Anual de

Auditorías para la Fiscalización Superior (PAAF). Se refiere al conjunto de
directrices, reglas generales y actividades para coordinar la integración de dicho
Programa. Las directrices son las definiciones estratégicas que permiten orientar
las características que tendrá el PAAF.

Por su parte, las reglas generales de planeación indican la necesidad de un marco

metodológico con procedimientos definidos. Por ello, en la ASF se tienen
implantados criterios en la materia. Asimismo, se estableció, como parte de dichas
reglas, que todas las propuestas de auditoría deben ser analizadas y discutidas en
una instancia colegiada denominada Grupo de Programación, el cual permite
valorar su pertinencia, importancia y factibilidad.

Dicho marco general de planeación establece cuatro componentes:

1) Análisis de la capacidad operativa: se refiere al examen de los recursos

disponibles; el perfil y experiencia del personal, así como demás circunstancias
que influyan en la capacidad institucional para ejecutar auditorías o estudios.

2) Fuentes de información: son los insumos documentales y de datos requeridos

para conformar un proceso de planeación y programación técnico y objetivo.

3) Criterios de análisis de información: son el conjunto de variables o componentes

cuantitativos y cualitativos, que permiten desarrollar un diagnóstico de los sujetos
y objetos de fiscalización.

4) Criterios de selección: constan de las reglas de decisión o parámetros a partir

de los cuales se orientará la identificación de los sujetos y objetos de auditoría de
mayor importancia o riesgo. Destaca particularmente, entre estos criterios, el juicio
profesional del auditor que reúne experiencias y antecedentes de dichos objetos
auditables.

Programación

El proceso de programación tiene como objetivo principal identificar a los sujetos y

objetos a fiscalizar. Dada la gran cantidad de combinaciones sujeto-objeto que son
susceptibles de ser revisadas, la ASF ha desarrollado una metodología de
programación basada en factores de riesgo que cuenta con criterios y subcriterios
de análisis, priorización y selección de propuestas de auditoría. Su ejecución
implica el desarrollo de un trabajo minucioso de identificación, procesamiento,
análisis y valoración de diversas fuentes de información, para la asignación de los
niveles de riesgo.
Ejecución

Naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación de

riesgos

 El auditor deberá desempeñar procedimientos de evaluación de riesgos

para proporcionar una base para la identificación y valoración de riesgos de
error material a los niveles de estado financiero y de aseveración
 En primer lugar, deberá obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno de la entidad. El entendimiento
establece un marco de referencia dentro del cual el auditor planea la
auditoría y ejerce su juicio profesional durante su desarrollo, por ejemplo:
 Evalúa los riesgos de error material de los estados financieros
 Determina la importancia relativa. Al establecer la estrategia general, el
auditor deberá determinar la importancia relativa para los estados
financieros como un todo.

Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno

El control interno está constituido por una serie de acciones que están
relacionadas con las actividades de la entidad; se diseña desde adentro de la
organización, de tal manera que se vuelve parte integrada de los procesos de
planificación, ejecución y seguimiento de la gerencia. Componentes del control
interno a) Entorno de control

La administración, con la supervisión de los encargados del gobierno institucional,

son los responsables de crear y mantener una cultura de honestidad y conducta
ética.

b) El proceso de evaluación del riesgo de la entidad.

La entidad debe contar con acciones para:

 Identificar riesgos de negocio relevantes a los objetivos de información

financiera.
  Estimar la importancia de los riesgos.
 Evaluar la probabilidad de su ocurrencia.
 Decidir sobre las acciones para tratar esos riesgos.

Si la entidad ha establecido un proceso de evaluación del riesgo, el auditor deberá

obtener un entendimiento de este, y los resultados correspondientes. Si el auditor
identifica riesgos que la administración dejó de identificar, el auditor deberá
evaluar si hubo un riesgo fundamental de un tipo que el auditor espere que
hubiera sido identificado por el proceso de evaluación del riesgo de la entidad. El
proceso de evaluación de riesgos por parte de la entidad ayuda al auditor a
identificar los riesgos de error material. Es poco probable que exista un proceso
establecido de evaluación de riesgos en las entidades pequeñas; en esos casos,
es probable que la administración identifique los riesgos mediante el
involucramiento directo en el negocio

c) Actividades de control

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a

asegurar que las directivas de la administración se llevan a cabo. Las actividades
de control, ya sea dentro de TI o de sistemas manuales, tienen diversos objetivos
y se aplican en diversos niveles funcionales y organizacionales. Los ejemplos de
actividades de control específicas incluyen las relativas a:

 Autorización.
 Revisiones del desempeño.
 Procesamiento de información.
 Controles físicos.
 Segregación de funciones.

El juicio del auditor respecto a si una actividad de control es relevante a la

auditoría es influido por el riesgo que el auditor ha identificado que puede dar
origen a un error material. El énfasis del auditor puede estar en identificar y
obtener un entendimiento de las actividades de control que se refieren a las áreas
donde el auditor considera que es probable que sean mayores los riesgos de error
material.

d) Sistema de información y comunicación

Los sistemas de información y comunicación comprenden los procesos

relacionados de negocio, relevantes a la información financiera, incluyendo las
áreas siguientes:

Las clases de transacciones en operaciones de la entidad que sean importantes

para

los estados financieros

COPYRIGHT ASF 20

 Procedimientos tanto de TI como de sistemas manuales con los que se

registran y
 procesan las transacciones
 Registros contables e información soporte para registrar y reportar
operaciones
 Cómo captura el sistema de información los hechos y condiciones que no
sean
 transacciones, que son importantes para los estados financieros
 El proceso de información financiera que se usa para preparar estados
financieros.
 Controles sobre las operaciones recurrentes y las inusuales.

La calidad de la información generada por el sistema afecta la capacidad de la

administración de tomar decisiones apropiadas en la administración y control de
las actividades de la entidad y de preparar reportes financieros confiables.

e) Monitoreo

El monitoreo de controles es un proceso para evaluar la efectividad del

desempeño del control interno después de un tiempo. Implica evaluar la
efectividad de los controles oportunamente y tomar las acciones correctivas
necesarias. La administración logra el monitoreo de los controles a través de
actividades continuas, evaluaciones por separado, o una combinación de las dos.
Las actividades de monitoreo continuo a menudo están incorporadas en las
actividades normales recurrentes de una entidad e incluyen actividades regulares
de la administración y de supervisión. Las actividades de monitoreo de la
administración pueden incluir usar información de comunicaciones de partes
externas como reclamaciones de clientes y comentarios de reguladores que
pueden indicar problemas o resaltar áreas que necesitan mejoras.

Informes de auditoría

El contenido de la labor fiscalizadora de la ASF se ve plasmado en los informes de

auditoría, que son presentados a la H. Cámara de Diputados como resultado de la
revisión que se hace de la Cuenta Pública cada año.

La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en los artículos 79,

fracción II, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos; 35 y 37 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la
Federación, publica la tercera entrega de informes individuales sobre la revisión de
la Cuenta Pública 2021.

El Informe de Actividades 2018 de la Auditoría Superior de la Federación

representa el resumen general de las actividades concluidas con las acciones, que
las unidades auditoras y administrativas de la institución, planificaron dentro del
Programa Anual de Actividades para ejecutar de manera adecuada el proceso de
fiscalización de la Cuenta Pública 2017 y la planeación de la Cuenta Pública 2018;
así como las actividades administrativas necesarias a desarrollar para el correcto
funcionamiento de esta entidad de fiscalización, y tiene como finalidad presentar la
evaluación del cumplimiento de lagestión de la Auditoría Superior de la
Federación. El informe se divide en tres apartados.
En el apartado “Evolución del Programa 2018” se detalla el origen y fundamento
de su integración, así como sus principales modificaciones.

En el apartado “Resultados de las actividades” se presentan las gestiones por

cada una de las actividades que conformaron el programa, agrupadas por
procesos, en el orden siguiente:

I. Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2017. Comprende las

gestiones relacionadas con los procesos de Planeación, Desarrollo e Integración
del Informe del Resultado, que llevaron a cabo las Auditorías Especiales y la
UHLPTS.

II. Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018. Considera las

actividades que ejecutaron las auditorías especiales y la UHLPTS en el proceso
de Planeación para la fiscalización de la Cuenta Pública.

III. Análisis del Informe de Avance de Gestión Financiera 2018. El proceso se

conforma de la actividad para elaborar dicho análisis por parte del CEASF,
adscrito a la AED.

IV. Seguimiento de las Actividades de Fiscalización Superior y Actualización de la

Normativa. El apartado muestra los resultados de las actividades efectuadas por la
AED, la AEGF y la UHLPTS para fortalecer el desarrollo de las funciones de
fiscalización superior.

V. Seguimiento de Observaciones-Acciones Emitidas. Se detallan los resultados

de las actividades realizadas por la AESII y la AIEG para la notificación,
seguimiento y conclusión de las observaciones-acciones emitidas y de denuncias
de hechos. VI. Fincamiento de Responsabilidades Resarcitorias. En esta sección
se reportan las acciones efectuadas, por la AECF, la AEGF, la AESII y la UAJ,
correspondientes a la notificación e instrucción del procedimiento para el
fincamiento de responsabilidades, hasta la elaboración de la resolución y su
notificación. VII. Administración. El proceso incluye los resultados de las
actividades relacionadas con el manejo de los recursos humanos, materiales y
financieros, por parte de la

Conclusión

Las facultades y ámbito de acción de la Secretaría de la Función Pública, las

Contralorías estatales, la Auditoría Superior de la Federación, las Entidades
Fiscalizadoras Superiores Locales, y las Contralorías Internas de los órganos
constitucionalmente autónomos, son testimonio de la existencia en nuestro país de
un amplio nivel de supervisión y control, tanto desde la perspectiva interna como
externa en los ámbitos federal y estatal; sin embargo, se reconoce su
fragmentación a causa de las diferencias en mandato, marcos legales y
metodologías. Esto ha contribuido a limitar el alcance y efectividad de sus
acciones.

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