honorarios Salario minimo Año 2020

Jul-20
RETENCION EN LA FUENTE
Tercero: EDUARDO BRAND
Identificación: 1014228295

La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en
cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales
obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más
trabajadores asociados a la actividad. No se aplica retencion para contribuyentes inscritos en el
Regimén Simple

UVT 2020 $ 35,607

RETENCIÓN RENTAS DE TRABAJO

Totalidad de ingresos por prestación de servicios de manera personal. $ 13,533,333

5,413,333
Ingresos laborales $ 13,533,333

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

1. Aportes obligatorios a Pension. (Art. 55 Estatuto Tributario) 40% del Ingreso Ley 1753 de 2015 Art.
$ 866,100
135 866,133
2. Aportes obligatorios a salud. (Art. 56 Estatuto Tributario) 40% del Ingreso Ley 1753 de 2015 Art. 135 $ 676,667
676,667
3. Aportes Aseguradora de Riesgos Laborales $ 28,258 28,258
4. Aportes voluntarios a fondo de Pensiones obligatorias. (Art. 55 no debe exceder el 25% del ingreso,
limitado a 2.500 UVT al año)

Fondo de Solidaridad Pensional $ 135,333

135,333
Total Ingresos no constitutivos $ 1,706,358
Subtotal 1 $ 11,826,976 2,235,977
1,706,358
DEDUCCIONES 3,942,335
1. Pago intereses de vivienda o Costo Financiero Leasing Habitacional. Limite maximo 100 UVT
Mensuales ($3.560.700) Dcto 1625 de 2016 Art. 1.2.4.1.23

2. Deduccion por dependientes (Ver Art. 387 E.T.) No puede exceder del 10% del ingreso bruto del
trabajador y maximo 32 UVT mensuales. (1.139.424 2020) Se debe exigir certificado para aplicar
esta deducción. Dcto 1625 de 2018 Art. 1.2.4.1.18 2,235,977
3. Pagos Por Salud medicina prepagada. No puede Exceder 16 Uvt Mensuales. 570.000 Año 2020) $ -
Total Deduciones $ -
Subtotal 2 $ 11,826,976

RENTAS EXENTAS
a. Aportes Voluntarios Empleador Fondo de Pensiones (Art 126 -1 E.T.)
b. Aportes a cuentas AFC (Art 126 - 4 E.T.) La Sumatoria de los beneficios a (Aportes voluntarios) y
b (Aportes AFC), no pueden exceder del 30% del ingreso laboral o tributario del año y hasta un $ -
maximo de 3.800 Uvt por año. (135.306.600 año 2020) Art. 126-1 E.T.

c. Otros rentas exentas. Art. 206 numerales 1 al 8

Total Rentas Exentas $ -

Subtotal 3 $ 11,826,976

Renta de Trabajo Exenta (25%). Maximo $ 8.545.680 Año 2020. (240 Uvt) $ 2,957,000
Subtotal 4 $ 8,869,976

Cifra control 40% Deducciones y rentas exentas $ 4,730,790

Total deducciones y renta exentas $ 2,957,000
En todo caso el Maximo permitido es de 420 UVT Articulo 1.2.4.1.6 Decreto 1625 de 2016
$ 14,955,000
14.393.400

Ingreso Laboral Mensual Base para Retención en la Fuente $ 8,869,976 $ 8,869,976

Ingreso laboral gravado en UVT $ 249

Tarifa Marginal Impuesto

Hasta Retencion por aplicar
95 0% $0 -
150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 95 UVT)*19%
-
360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
1,344,000
640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 360 UVT)* 33% más 69 UVT -
945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 640 UVT)*35% más 162 UVT -
2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 945 UVT)*37% más 268 UVT -
En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 2300 UVT)*39% más 770 UVT -

UVT 2020 $ 35,607

Ingreso laboral gravado en uvt $ 249

RETENCION EN LA FUENTE $ 1,344,000

 ARTI ET Limite Laboral
Honorario $0
Pensión
Intereses de Mora
Indeminzación Daño emergenteArt. 45 ET DUR. 1.2.12.3.2 $0
Rendimientos Financieros Fondo Pensiones

TOTAL INGRESOS $0

Seguridad Social Art. 56 Salud y Art. 55 Pensión

Dependientes Art 387 10% ingreso o, 32 UVT $ 13,673,088 $0
Medicina prepagad Art 387 16uvt mensuales $ 6,836,544
Aportes a fondo de pensiones vArt. 126-1 30% ingreso o. 3800 $ 135,306,600

renta exenta 1000 UVT $ 35,607,000

Renta exenta pensiones $ 2,563,704,000
Renta exenta No Laboral
Compensación perdidas Fiscal Art. 330 DUR 1.2.1,20.6

TOTAL NO CONSTITIVOS $0

Costos y Gastos Art. se puede tomar los costos y gassto o, el 25% Renta Exenta

TOTAL COSTOS Y GASTOS $0

Renta Liquida $0
$ 24,494,480

25% Exento Art. 206 limite hasta 240 uvt mensuales $0

Limite 40% $0
Se toma el mayor valor entre el 25 y el 40%
Renta Liquida Gravable $0

Cedula Laboral $0
Cedula Capital $ 120,000,000
Cedula pensión $0
Cedula NO laboral $0

Total Cedulas $ 120,000,000

Tabla 241
UVT 2021 35,607.00
ILG/UVT 3,370.12
<4100 1,670.12
*28% $0 551.14
116.00 667.14
RENTA A PAGAR 23,754,885.00

$ 23,049,000
$ 705,885
 Punto 2 punto 1 Punto 3
Independientes Capital Pensiones No Laboral
$ 40,600,000
$ 1,000,000,000
$ 300,000,000 Puede ser Ganancia Ocasional?
$0 $0 $ 23,000,000
$ 50,000,000 $0

$ 40,600,000 $ 350,000,000 $ 1,000,000,000 $ 23,000,000

$ 5,119,073
$ 4,060,000 Se tomará en cuenta los valores del renglón 43 pero solo
$ 650,000
$ 2,300,000

$0
$ 1,000,000,000
$ 23,000,000
$ 230,000,000 El límite a que deben someterse es el 40 % del renglón 58-

$ 12,129,073 $ 230,000,000 $ 1,000,000,000 $ 23,000,000

$ 3,976,448

$ 3,976,448 $0 $0 $0

$ 24,494,480 $ 120,000,000 $0 $0
$ 24,494,480

$ 6,123,620
$0

$ 18,370,860 $ 120,000,000 $0 $0 $ 138,370,860

$ 162,000,000
os valores del renglón 43 pero solo si en dicho renglón figuran los honorarios, comisiones, servicios y emolumentos de alguien que no vinc

ometerse es el 40 % del renglón 58-59+62. Además, según el instructivo de la Dian para el formulario 210 de año 2019, este límite de esta
s de alguien que no vinculó a 2 o más personas pero que decidió enfrentarle costos y gastos a dicho ingreso. Esta deducción solo la puede

2019, este límite de esta sub cédula de renta capital se debe sumar con el límite que se calculará dentro de las sub cédulas de "rentas de t
deducción solo la pueden usar los trabajadores independientes que no hayan vinculado dos o más trabajadores por periodos superiores a

cédulas de "rentas de trabajo", "rentas de trabajo con asociación de costos y gastos" y "rentas no laborales" de forma que la suma de los
or periodos superiores a 90 días durante el año (ver artículo 387 y 388 del ET)

orma que la suma de los tres cumplan el requisito de no exceder 5.040 UVT ($179.7459.000). Por tanto, dice el instructivo de la Dian que s
tructivo de la Dian que será la propia plataforma Muisca la que defina el monto que finalmente quedará en este renglón 69. De todas form
englón 69. De todas formas, siguiendo las instrucciones que trae el formulario de la Dian justo antes del renglón 69, hemos diseñado en e
9, hemos diseñado en este caso una formula especial con el cual se puede conocer la forma en como el Muisca terminaría diligenciado el
rminaría diligenciado el valor de este renglón 69 (véase dicha formula dentro de la celda)
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997

El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensio

LO QUE RECIBIO
CORRESPONDIENTE
2015/2020

UVT AÑO 2020 35.607

Art. 206. Rentas de trabajo exentas.

Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta proven
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingres
Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT** la parte no gravada se determ
Salario Mensual
Parte No gravada
Promedio
De 350 UVT a 410
90%
UVT
De 410 UVT a 470
80%
UVT
De 470 UVT a
60%
530UVT
De 530 UVT a
40%
590UVT
De 590 UVT a
20%
650UVT
De 650 UVT En
0%
Adelante

Declarar ingresos de periodos anteriores.

Cuando la persona natural no lleva contabilidad debe declarar sus ingresos en el año en que los recibe efectivamente en aplica
En el caso de las personas naturales que llevan contabilidad, el ingreso declara en el año en que se cause sin importar el año e
Los primeros 1.000 Uvt mensuales están exentos del impuesto a la renta, lo que no se debe interpretar como que en el año gr
Supongamos que en el 2019 el contribuyente recibió una pensión retroactiva correspondiente a los años 2016, 2017 y 2018.
Ese pago no se divide entre 12 meses para saber cuánto se puede declarar como renta exenta en el 2019, sino que se dividen
De manera que los 1.000 Uvt mensuales predican respecto a cada mesada pensional que es mensual, no respecto al año.
Es similar a lo que señala el inciso segundo del numeral 5 del artículo 206 del estatuto tributario:
«El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pens
Lo importante es que el contribuyente pueda demostrar a cuántos meses o mesadas pensionales corresponde el dinero que re
sionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que exceda de

evoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equi
meses a los cuales ésta corresponda.

$ 1,000,000,000 2015 12
72 NUMERO DE MESES 2016 12
$ 13,888,889 2017 12
2018 12
2019 12
$ 35,607,000 2020 12
$ 2,563,704,000 ES DECIR TODO EL VALOR RECIBIDO ESTARIA EXENTO

los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:

cibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 U
UVT** la parte no gravada se determinará así:

n que los recibe efectivamente en aplicación del artículo 27 del estatuto tributario, que entiende realizados los ingresos cuando efectivame
o en que se cause sin importar el año en que lo reciban.
debe interpretar como que en el año gravable sólo se pueden declarar como renta exenta 12.000 Uvt.
ndiente a los años 2016, 2017 y 2018.
exenta en el 2019, sino que se dividen entre 36 meses, pues corresponde a las mesadas pensionales de 3 años.
ue es mensual, no respecto al año.

devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equ
ensionales corresponde el dinero que recibió, y por cada mes podrá declarar como renta exenta hasta 1.000 Uvt.
mensual que exceda de 1.000 UVT.**

multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT**, calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de

los siguientes:

ral no exceda de 350 UVT. **

resos cuando efectivamente se reciban en dinero.

e multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales ést
úmero de meses a los cuales ésta corresponda.»
Art. 103. Rentas de trabajo

* -Modificado- Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, com

PARÁGRAFO 1.Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajo asociado coop

PARÁGRAFO 2.Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo están gravadas con el impuesto a la renta y c

Al clasificarse como renta de trabajo, los honorarios gozan de la exención del impuesto a la renta que contempla el artículo 20
«La exención prevista en el numeral 10 también procede en relación con los honorarios percibidos por personas naturales que

El 25% de los honorarios constituyen renta exenta si el contribuyente persona natural cumple dos condiciones:
Contrató un solo empleado.
Lo contrató por menos de 90 días en el respectivo año gravable.
Si el contribuyente contrató dos o más empleados no se beneficia de la exención del 25% de sus honorarios, y tampoco se ben

Art. 383
Mediante la Sentencia C-481 de 2019 la Corte Constitucional declaró a la Ley de financiamiento como inconstitucional. Su dec

"El límite de la base de cotización del sistema general de salud y de pensiones a partir del mes de abril de 2022, que
veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes, será como máximo de cuarenta y cinco (45) salarios m
de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes".
s por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, c

as por el trabajo asociado cooperativo, la precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deberá tener registrados sus regímenes de tr

as con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos términos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario

nta que contempla el artículo 206 del estatuto tributario, con unas condiciones muy especiales:
idos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90) días continuos o disco

dos condiciones:

us honorarios, y tampoco se beneficia si sólo contrató a un trabajador, pero lo hizo por un término igual o superior a 90 días.
o como inconstitucional. Su decisión será aplicable a partir del 1 de enero de 2020.

del mes de abril de 2022, que debe ser pagado a partir de mayo de 2022, para quienes perciban ingresos que superen los
arenta y cinco (45) salarios mínimos legales mensuales vigentes, para garantizar en este último sistema, pensiones hasta
os, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servic

registrados sus regímenes de trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aqu

lecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relación laboral asalariada.

enta (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.»

superior a 90 días.
gresos que superen los
tema, pensiones hasta
l, las compensaciones por servicios personales.

s trabajadores asociados de aquellas deberán estar vinculados a regímenes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por la ley,
pensiones aceptados por la ley, o tener el carácter de pensionados o con asignación de retiro de acuerdo con los regímenes especiales est
on los regímenes especiales establecidos por la ley. Igualmente, deberán estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales.
al de riesgos profesionales.
Vigencia 2020