Auditoría Financiera II

Módulo 1

“Avance de la Tarea académica 02”

Docente del Curso:

Henry Marino Olivera Artola

INTEGRANTE:

 MUNIVES CABANA, Shirley Mabel U20222346

 NAVARRO CHANCAHUAÑA, Mary Isabel U21201446
 PALOMINO CACERES, Sandra Liz U18218413

LIMA - PERÚ
2023
ÍNDICE
1. Introducción............................................................................................................................
2. Misión y Visión.......................................................................................................................
2.1. Misión...............................................................................................................................
2.2. Visión................................................................................................................................
3. Valores.....................................................................................................................................
4. Examen del rubro de Propiedad, planta y equipo.........................................................
4.1.1. Procedimiento de la Auditoria del rubro de Propiedad, Planta y
Equipo 6
4.1.2. Muestra de la Auditoria de Rubro de Propiedad, Planta y Equipo..........
4.1.3. Elaboración de papeles de trabajo del Rubro de Propiedad, Planta y
Equipo 12
5. Examen del rubro de Cuentas por pagar.......................................................................
5.1. Caso Práctico...............................................................................................................
5.1.1. Procedimiento de la Auditoria del rubro de Propiedad, Planta y
Equipo 16
5.1.2. Muestra de la Auditoria del Rubro de Cuentas por Pagar.............................
5.1.3. Elaboración de papeles de trabajo del Rubro de Cuentas por Pagar.........
6. Examen de rubro de Cuentas Patrimoniales................................................................
6.1. Caso Práctico...............................................................................................................
6.1.1. Conocimiento del negocio................................................................................
6.1.2. Objetivo de la evaluación de la cuenta de patrimonio................................
6.1.3. Determinación de los procedimientos para la auditoria............................
6.1.4. Aplicación del cuestionario para la evaluación del control interno
(Pruebas de Cumplimiento)..............................................................................................
6.1.5. Aplicación de Pruebas Sustantivas................................................................
 Empresa MINSUR S. A.

1. Introducción

La empresa Minsur Sociedad Limitada se fundó en el año 1996 con

sucursal peruana de la minera Minsur Partnership Limited Bahamas, la cual
fue adquirida en el 1977 por un Grupo Breca dando origen a Minsur SA, una
empresa con capitales peruanos al 100%.

La principal actividad de la empresa Minsur es la explotación de estaño en

la mina San Rafael, y oro en el proyecto de Pucamarca. Dentro del proceso
la empresa está comprometida en darle un valor agregado a sus productos,
tratando a los minerales en la planta de fundición y refinería la cual logran
un alto grado de pureza, para que finalmente los metales se vendan y
coticen en el mercado local e internacional.

2. Misión y Visión
2.1. Misión

Generar valor transformando recursos minerales de manera sostenible.

2.2. Visión
 Desarrollar y operar activos mineros de clase mundial, siendo un
referente en términos de seguridad, eficiencia operacional,
responsabilidad socioambiental y desarrollo de personas en todos los
países donde operamos.

3. Valores
 Seguridad. Actuar con seguridad en todo momento.
 Responsabilidad. Actuar con responsabilidad en nuestra relación con
la sociedad y el medio ambiente.
 Integridad. Actuar de manera honesta, solidaria y transparente.
 Compromiso. Asumir todos los retos como propios
 Excelencia. Hacer las cosas mejor, siempre.
 Confianza. Desarrollar relaciones sinceras, abiertas y respetuosas

4. Examen del rubro de Propiedad, planta y equipo

Para el examen de auditoría de Propiedad, planta y equipo se debe tener

como principales objetivos lo siguiente:

 Determinar la existencia verídica de los bienes muebles de la

compañía.
 Corroborar la correcta presentación de las partidas en los estados
financieros.
 Verificar la correcta aplicación de los métodos de depreciación y
capitalización que se relacionen con los bienes de la compañía.
 Comprobar la propiedad de los bienes

Para realizar la auditoria de Propiedad, planta y equipo se debe realizar las

siguientes cedulas:

 Cedula de datos
 Cedula de programa de auditoria
 Cedula de cuestionario de control interno
 Cedula de mayor de propiedad, planta y equipo y su depreciación
 Cedula de Análisis de propiedad, planta y equipo
  Cedula análisis propiedad, planta y equipo, en la cual se analizará las
adiciones y retiros.
 Cedula sumaria
 Hoja de ajustes y reclasificaciones, y
 Por último, la Hoja de hallazgos

4.1. Caso Práctico

Auditores Contables & Asociados ha sido contratada por la compañía
MINSUR S.A. para efectuar la auditoria de los estados financieros al 31
de diciembre de 2021.
a. La empresa no registro la adquisición de una camioneta efectuada el
30/11/2021, por cuanto a esta fecha solo disponía de un contrato que
manifestada que el costo de esta era de $ 46,920.00 más IGV.
Posteriormente con fecha 15/01/2022 el proveedor recién entrega la
factura, dado que recién se canceló la factura por la compra de esta
camioneta. Dicho bien se comenzó a utilizar a partir del 01 de
diciembre de 2022.
b. Al 31 de diciembre de 2021 se efectuó la constatación física de la
propiedad, planta y equipo teniendo la siguiente información:

Ubicación en
Cantidad Detalle Valor Estado
el sistema
Juego de 12 sillas de madera color
Compras 1 $ 1,800.00 Buen estado
beige
Contabilidad 4 Escritorios metálicos $ 5,400.00 1 escritorio está en almacén
Ventas 3 Estantes metálicos $ 2,550.00 Buen estado
Computador PENTIUM IV (CPU,
Compras 1 $ 2,500.00 Buen estado
monitor, impresora, mouses parlantes)
No se constató ya que la tenía
Gerencia 1 Computador Portátil $ 2,742.00
el gerente en su domicilio
Computador PENTIUM IV (CPU,
Buen estado, los parlantes se
Contabilidad 1 monitor, impresora, mouses parlantes, $ 2,350.00
habían quemado
scanner)
Computador PENTIUM IV (CPU,
Ventas 2 $ 8,945.00 Buen estado
monitor, impresora, mouses parlantes)
Sistema de alarmas adquirido el
Gerencia 1 $ 3,500.00 En funcionamiento
30/12/2021
Contabilidad 1 Impresora a inyección $ 1,250.00 Dañada y sin garantía
Ventas 1 Computador Portátil $ 3,250.00 Se envió a reparar
Contabilidad 1 Impresora a inyección $ 1,750.00 Buen estado
Compras 1 Computador Portátil $ 3,740.00 Buen estado
Ventas 1 Computador Portátil $ 3,650.00 Buen estado
Compras 1 Impresora a inyección $ 2,450.00 Se envió a reparar
Gerencia 1 Computador Portátil $ 3,145.00 Buen estado
Ventas 1 Computador Portátil $ 3,890.00 Buen estado
Gerencia 3 Celular $ 2,250.00 No se constató 1 celular
Gerencia 1 Central Telefónica $ 4,950.00 Buen estado
Ventas 1 Camioneta Toyota año 2018 $ 42,000.00 Buen estado
Gerencia 1 Camioneta Toyota año 2018 $ 48,950.00 Buen estado
$ 151,062.00

4.1.1. Procedimiento de la Auditoria del rubro de Propiedad, Planta y

Equipo

Como parte de la auditoria al rubro de Propiedad, Planta y Equipo, se

realizó un programa con los puntos a analizar. Los procedimientos
por realizar serian lo siguientes:

 Observación física y documental de altas.

 Examen de bajas, prueba global de las bajas registradas en el
ejercicio.
 Verificar las adiciones que son por compra, fusión, aportaciones
de capital, construcciones hechas por la propia compañía, etc.
 Depreciaciones: Verificar cálculos y consistencia
 Análisis de obras en proceso.
 Confirmación de bienes o activos en poder de terceras personas.
 Verificar el costo de los activos producidos internamente.
 Obtener de los directivos una carta de salvaguardia cuando este
rubro del balance es importante.
 Evidencia relacionada.

P.T. PA - PPE Fecha

Hecho: RAM 11/06/2022
Revisado: MAM 24/06/2022

MINSUR S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS
- Analizar los cálculos de las depreciaciones de cada uno de los activos fijos
- Comprobar la utilidad y propiedad de los activos fijos en la empresa
- Analizar cada uno de los saldos presentados por la empresa si son reales

ELABORADO
N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA FECHA
POR
1 Realice cuestionario de control interno PPE-1 RAM 11/06/2022
Analizar cada uno de los mayores activos fijos con
2 PPE-2 RAM 12/06/2022
sus depreciaciones
Elabore una cedula analítica donde muestre la
3 PPE-3 RAM 13/06/2022
categoría de cada activo fijo
Realice el cálculo de las depreciaciones de cada
4 PPE-3 RAM 14/06/2022
activo fijo
Elabore una cedula analítica donde muestre las
5 adiciones y retiros que se han causado durante el PPE-4 RAM 13/06/2022
periodo
6 Realice la cedula Sumaria PPE-5 RAM 19/06/2022
7 Realice los asientos de ajuste y reclasificación PPE-6 RAM 20/06/2022
8 Realice una hoja de hallazgos PPE-7 RAM 21/06/2022
P.T. PPE-1 Fecha
11/06/202
Hecho: RAM
2
24/06/202
Revisado: MAM
2

MINSUR S.A.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACION

RESPUESTA
N° PREGUNTA
SI NO

1 ¿Existe una lista actualizada de los registros de propiedad, planta y equipo? X  

¿Realizan los cálculos de las depreciaciones de todas propiedades, planta y
2 X  
equipo existente de la empresa?
3 ¿Entregan las propiedades, planta y equipo con documentos autorizados? X  
¿Se realizan constataciones físicas internas e independientemente de las
4   X
propiedades, planta y equipo?
¿Se confirma periódicamente por escrito de los saldos en libros con los
5 X  
saldos constatados físicamente?
 ¿Existe un respaldo de los documentos referentes a las propiedades, planta
6 X  
y equipo?
7 ¿Existe restricción para la adquisición de propiedades, planta y equipo? X  

RESPUESTA

SI 6 86%

NO 1 14%

7 100%

Debido al nivel de confianza que existe en la empresa nos podemos notar que cuentan con un adecuad
control interno y por ende los datos obtenidos son confiables.
 P.T. PPE-2 Fecha
Hecho: RAM 11/06/2022
Revisado: MAM 24/06/2022

MINSUR S.A.
MAYOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y SU DEPRECIACIÓN

FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES

2/01/2012 Vehiculos 1 90,950.00 2012 1
$ 90,950.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
2/01/2012 Muebles y Enseres 1 9,750.00 2012 1
$ 9,750.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
2/01/2012 Equipos de Computo 1 39,662.00 2012 1
$ 39,662.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
2/01/2012 Equipos de Comunicaciones 1 7,200.00 2012 1
$ 7,200.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
30/12/2021 Equipos de Seguridad 10 3,500.00 2021 12
$ 3,500.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
2/01/2021 (-) Dep. Acum. Vehiculos 1 18,190.00 2021 1
31/12/2021 Depreciación ejercicio 2022 18,190.00
$ 36,380.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
2/01/2021 (-) Dep. Acum. Muebles y Enseres 1 720.00 2021 1
31/12/2021 Depreciación ejercicio 2022 720.00
$ 1,440.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
2/01/2021 (-) Dep. Acum. Equipo de Computo 1 9,915.50 2021 1
31/12/2021 Depreciación ejercicio 2022 9,915.50
$ 19,831.00 Σ
FECHA NOMBRE REF. DEBE HABER AÑO MES
2/01/2021 (-) Dep. Acum. Equipo de Comunicaciones 1 975.00 2021 1
31/12/2021 Depreciación ejercicio 2022 975.00
$ 1,950.00 Σ

TOTALES $ 151,062.00 $ 59,601.00 $ 91,461.00

Σ Sumas analizadas por el auditor

 P.T. PPE-4 Fecha
Hecho: RAM 11/06/2022
Revisado: MAM 24/06/2022

MINSUR S.A.
ANALISIS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

VALORES REALES
%
CÓDIGO CUENTA SALDO INICIAL SALDO FINAL SALDO INCIAL SALDO FINAL
ADICIONES RETIROS ADICIONES RETIROS DEPRECIACIÓN
AL 01/01/2021 AL 31/12/2021 AL 01/01/2021 AL 31/12/2021
334.01 Vehiculos 90,950.00 46,920.00 137,870.00 20%
335.01 Muebles y enseres 7,200.00 7,200.00 10%
336.01 Equipos de Computo 39,662.00 1,250.00 38,412.00 25%
336.02 Equipos de Computación 9,750.00 750.00 9,000.00 10%
336.03 Equipos de Seguridad 3,500.00 3,500.00 10%
39133.01 (-) Dep. Acum. Vehiculos - 18,190.00 18,972.00 37,162.00
39134.01 (-) Dep. Acum. Muebles y enseres - 720.00 720.00 1,440.00
39135.01 (-) Dep. Acum. Equipos Computo - 9,915.50 9,915.50 625.00 19,206.00
P.T. PPE-3 Fecha
39135.02 (-) Dep. Acum. Equipo Comun. - 975.00 975.00 150.00 1,800.00
Hecho: RAM 11/06/2022
3925.03 (-) Dep. Acum. Equipo Seguridad - - Revisado: MAM 24/06/2022
SUMAS según auditoría $ 151,062.00 $ 46,920.00 $ 2,000.00 $ 195,982.00 $ 29,800.50 $ 30,582.50 $ 775.00 $ 59,608.00
MINSUR S.A.
Saldos encontrados por el auditor ANALISIS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El valor de la camioneta que no esta registrada
Se encontró una sumadora dañada y sin garantía VALOR DE
VALOR DE
UBICACIÓN Se encontró un Activo fijo obsoleto y sin uso PORCENTAJE DEPRECIACIO DEPREC.
CANTIDAD DETALLE VALOR ESTADO CATEGORIA DEPREC.
DEL BIEN DE DEPREC. N EJERC. 2021
31/12/2021
01/01/2021
Compras 1 Juego de 12 sillas de madera color beig $ 1,800.00 Buen estado Muebles y Enseres 10% $ 180.00 180.00 360.00
Contabilidad 4 Escritorio metálicos $ 5,400.00 1 escritorio esta en almacén Muebles y Enseres 10% $ 540.00 540.00 1,080.00
ventas 3 Estantes metálicos $ 2,550.00 Buen estado Muebles y Enseres 10% $ 255.00 255.00 510.00
Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora,
Compras 1 $ 2,500.00 Buen estado Equipo de computo 25% $ 625.00 625.00 1,250.00
mouse parlantes)
No se constató ya que la tenía el gerente en su
Gerencia 1 Computador Portatil $ 2,742.00 Equipo de computo 25% $ 685.00 685.50 1,371.00
domicilio
Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora,
Contabilidad 1 $ 2,350.00 Buen estado, los parlantes se habían quemado Equipo de computo 25% $ 587.50 587.50 1,175.00
mouse parlantes, scanner)
Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora,
ventas 2 $ 8,945.00 Buen estado Equipo de computo 25% $ 2,236.25 2,236.25 4,472.50
mouse parlantes)
Gerencia 1 Sistema de alarmas adquirido el 30/12/2021 $ 3,500.00 En funcionamiento Equipo de Seguridad 10%
Contabilidad 1 Impresora a inyección $ 1,250.00 Dañada y sin garantía Equipo de computo 25% $ 312.50 312.50 625.00
ventas 1 Computador Portatil $ 3,250.00 Se envió a reparar Equipo de computo 25% $ 812.50 812.50 1,625.00
Contabilidad 1 Impresora a inyección $ 1,750.00 Buen estado Equipo de computo 25% $ 437.50 437.50 875.00
Compras 1 Computador Portatil $ 3,740.00 Buen estado Equipo de computo 25% $ 935.00 935.00 1,870.00
ventas 1 Computador Portatil $ 3,650.00 Buen estado Equipo de computo 25% $ 912.50 912.50 1,825.00
Compras 1 Impresora a inyección $ 2,450.00 Se envió a reparar Equipo de computo 25% $ 612.50 612.50 1,225.00
Gerencia 1 Computador Portatil $ 3,145.00 Buen estado Equipo de computo 25% $ 786.25 788.25 1,572.50
ventas 1 Computador Portatil $ 3,890.00 Buen estado Equipo de computo 25% $ 972.50 972.50 1,945.00
Gerencia 3 Celular $ 2,250.00 No se constato 1 celular Equipo de comunicaciones 10% $ 225.00 225.00 450.00
Gerencia 1 Central Telefonica $ 4,950.00 Buen estado Equipo de comunicaciones 10% $ 495.00 495.00 990.00
ventas 1 Camioneta Toyota año 2018 $ 42,000.00 Buen estado Vehiculo 20% $ 8,400.00 8,400.00 16,800.00
Gerencia 1 Camioneta Toyota año 2018 $ 48,950.00 Buen estado Vehiculo 20% $ 9,790.00 9,790.00 19,580.00

28 $ 151,062.00 $ 29,800.00 29,802.50 59,601.00 4.1.2.

Valores obtenidos por el auditor

4.1.2.
Muestra de la Auditoria de Rubro de Propiedad, Planta y Equipo
La muestra para la presente auditoria es de 150 trabajadores de las
diferentes áreas de contabilidad, Compras, Ventas y Gerencia en la
empresa MINSUR S.A. Los documentos son realizados por 150
trabajadores, es así como los auditores han seleccionado una
muestra de 28 activos con números aleatorios.
En la muestra aleatoria tomada por los auditores se evidencia que se
cumplió correctamente el control en cada elemento de la muestra. Es
decir, que todos los activos de la muestra cumplieron el control.
 4.1.3. Elaboración de papeles de trabajo del Rubro de Propiedad, Planta y
Equipo
A continuación se muestra las cedulas de trabajo donde se visualiza los
ajustes y reclasificaciones que se encontraron en la auditoria realizada
al rubro de propiedad, planta y equipo.

P.T. PPE-5 Fecha

Hecho: RAM 11/06/2022
Revisado: MAM 24/06/2022

MINSUR S.A.
CEDULA SUMARIA
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN

SALDO SEGÚN AJUSTES Y RECLASIFC. SALDO SEGÚN

DESCRIPCIÓN
LIBROS DEBE HABER AUDITORIA
VEHÍCULOS 90,950.00 46,920.00 137,870.00
(-) DEP. ACUM. VEHÍCULO 36,380.00 782.00 35,598.00
MUEBLE Y ENSERES 9,750.00 9,750.00
(-) DEP. ACUM. MUEBLE Y ENSERES 1,440.00 1,440.00
EQUIPOS DE COMPUTO 39,662.00 1,250.00 38,412.00
(-) DEP. ACUM. EQ. COMPUTO 19,831.00 625.00 20,456.00
EQUIPOS DE COMUNICACIONES 7,200.00 750.00 6,450.00
(-) DEP. ACUM. EQ. COMUNIC. 1,950.00 150.00 2,100.00
EQUIPOS DE SEGURIDAD 3,500.00 3,500.00
(-) DEP. ACUM. SEGURIDAD
SUMAS $ 91,461.00 $ 47,695.00 $ 2,782.00 $ 255,576.00

Σ Sumas obtenidas por el auditor

 P.T. PPE-6 Fecha
Hecho: RAM 11/06/2022
Revisado: MAM 24/06/2022

MINSUR S.A.
CEDULA SUMARIA
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
31/12/2021 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 46,920.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehiculos motorizados
33411 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 8,445.60
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 55,365.60
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por la compra del vehiculo
2
31/12/2021 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 782.00
681 Depreciación
6814 Depreciacion de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68143 Equipo de transporte
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 782.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39133 Equipo de transporte
Por la depreciación de la camioneta usada a partir del 01/12/2021
3
31/12/2021 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 775.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39135 Equipos diversos
391351 Equipos de computo 625.00
391352 Equipos de comunicaciones 150.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
659 Otros gastos de gestión 1,225.00
6593 Pérdida de activo inmovilizado
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,000.00
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo)
33611 Costo 1,250.00
3362 Equipo de comunicación
33621 Costo 750.00
Por el retiro de equipos de computo y de comunicaciones en mal estado
 P.T. PPE-7 Fecha
Hecho: RAM 11/06/2022
Revisado: MAM 24/06/2022

MINSUR S.A.
CEDULA SUMARIA
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN

N° CRITERIO CONDICIÓN CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN

Existe un escritorio que no esta Según las politicas de la empresa Incumplen de las politicas de Desorganización de los Facilitar politicas a cada uno
1 ubicado en el departamento la empresa registros de propiedad, planta de los empleados para que
correspondiente y equipo cumplan
Se encontro una impresora a inyección Según la NIC 16 sobre propiedad, planta y equipo, Despreocupacion del En los Estados Financieros A la propiedad, planta y
obsoleta y sin uso el importe en libros de las cuentas de propiedad, personal encargado constan los valores de los equipo obsoletos y sin uso dar
2 planta y equipo se puede dar de baja cuando no activos que ya se debia dar de de baja.
sirva para obtener beneficios economicos futuros baja
por su utilización o venta

Una computadora portatil no se
constató ya que la tenía el gerente en
3
su domicilio
Los parlante de una computadora se
habian quemado
4 planta y equipo se puede dar de baja cuando no revisa que funciona o no.
Según las politicas de la empresa Despreocupacion del Desactualización del registro Actualizar el registro de
personal encargado que no de propiedad, planta y equipo. propiedad, planta y equipo
registra donde están todos los donde se encuentran
activos actualmente.
Según la NIC 16 sobre propiedad, planta y equipo, Despreocupación del Desactualización del registro Actualizar el registro de
el importe en libros de las cuentas de propiedad, personal encargado que no de propiedad, planta y equipo. propiedad, planta y equipo
para saber que sirve y que hay
sirva para obtener beneficios economicos futuros que dar de baja.
por su utilización o venta

Se encontro un telefono celular Según la NIC 16 sobre propiedad, planta y equipo, Incumplen de las politicas de En los Estados Financieros Facilitar politicas a cada uno
dañado y sin garantía el importe en libros de las cuentas de propiedad, la empresa constan los valores de los de los empleados para que
planta y equipo se puede dar de baja cuando no activos que ya se debia dar de cumplan y sepan que es
5 sirva para obtener beneficios economicos futuros baja recomendable adquirir la
por su utilización o venta propiedad, planta y equipo
con garantía.

Adquisición de Vahículo sin registrar La comioneta fue adquirida el 30/06/2021 pero No se recibio la factura a No existe registro alguno del Registrar el vehiculo que no
la compañía la registro recien en el año febrero tiempo vehículo. consta como propiedad,
2012, fecha en que cancelo la factura. El planta y equipo y actualizar el
6 proveedor no entrego oportunamente la factura. registro de los mismo.
Se debe calcular la depreciacion a partir del
01/12/2021
5. Examen del rubro de Cuentas por pagar

Para el examen de auditoría de Cuentas por pagar se debe tener como

principales objetivos lo siguiente:

 Revisar la documentación sustentatoria de la factura respectiva: orden

de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión,
nota de recepción, etc.
 Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente,
respecto a importes, períodos, conceptos, etc.
 Relacionar las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el
área de abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales,
etc.
 Efectuar un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del
período y cruce con el registro de compras.

5.1. Caso Práctico

Se están auditando los estados financieros de MINSUR SAC referidos al

periodo 2022 verificando en el área de deudas a largo plazo, posiblemente
se han producido algunos errores.

Por tal motivo, el estado de situación financiera presenta los siguientes

datos.
Información complementaria con respecto al área de deudas a largo
plazo
La cuenta 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades que
aparecen en el Estado de situación financiera de la empresa, el cual
corresponde a un préstamo concedido, el 31 de enero del 2022, a la
empresa por PACIFICO DORADO SAC de 50,000.00, a devolver en 5 años,
mediante cuotas anuales constante (sistema francés) el último día de cada
año, aun tipo de interés de 5% anual.
La operación llevó aparejada unos gastos de S/1,500.00
5.1.1. Procedimiento de la Auditoria del rubro de Propiedad, Planta y
Equipo

Como parte de la auditoria al rubro de Cuentas por pagar, se realizó un

programa con los puntos a analizar. Los procedimientos por realizar
serian lo siguientes:

 Solicitar el control Interno de cuentas por pagar, con el fin de

evaluar el grado de solidez y la eficiencia de esta.
 Solicitar a la entidad una relación detallada de las cuentas por
pagar a la fecha y comparar con la cuenta de control.
 Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.
 Seleccionar las partidas más representativas y revisar con las
facturas y otros documentos originales del proveedor.
 Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente,
respecto a importes, períodos, conceptos, etc.
 Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de
libros.
 Revisar que los cobros realizados hayan sido adecuadamente y
tengan el sustento debido.
  Revisar los procedimientos de contabilización y de control
establecidos en las cuentas por pagar.
 Obtener información de las distintas áreas administrativas de la
entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar
pasivos no registrados.

Debido al nivel de confianza que existe en la empresa nos podemos notar que cuentan con un
adecuad control interno y por ende los datos obtenidos son confiables
5.1.2. Muestra de la Auditoria del Rubro de Cuentas por Pagar

La muestra para la presente auditoria es de 200 trabajadores de las

diferentes áreas de contabilidad, Compras, Ventas y Gerencia en la
empresa MINSUR S.A. Los documentos son realizados por 200
trabajadores.

En la muestra aleatoria tomada por los auditores se evidencia que se

cumplió correctamente el control en cada elemento de la muestra. Es
decir, que todos los activos de la muestra cumplieron el control.
5.1.3. Elaboración de papeles de trabajo del Rubro de Cuentas por Pagar
6. Examen de rubro de Cuentas Patrimoniales

Según la NIIF el patrimonio es un derecho de los propietarios o accionistas

sobre la parte residual de los activos, una vez deducidos las obligaciones
con los terceros. También es conocido como un pasivo no exigible cuya
fuente de financiamiento es propia, puesto a disposición de la entidad por
los propietarios, con carácter perdurable y un menor grado de exigibilidad.

6.1. Caso Práctico

6.1.1. Conocimiento del negocio

La empresa MINSUR SA es una empresa con sede con en PERU

dedicada a la extracción, fundición y refinación de estaño y cobre.
También en la exploración de minerales como oro, plomo y zinc.

Estructura de capital:

El capital social de la empresa Min Sur SA asciende $9, 269,000.00,

fundada en el año 1966 acogida a la ley N° 26887 Ley General de
sociedades.

6.1.2. Objetivo de la evaluación de la cuenta de patrimonio

Como objetivo general del programa de auditoría para las cuentas del
patrimonio es necesario determinar la existencia, suficiencia, eficacia y
aplicación, del conjunto de normas, métodos y procedimientos,
implementados por la organización para la ejecución de las operaciones
que afecten a las cuentas del capital, reservas y utilidades del ejercicio,
así como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia, integridad,
valuación y presentación en los estados financieros.
 6.1.3. Determinación de los procedimientos para la auditoria

MINSUR SA P.T FECHA

Programa de Auditoria Hecho por: SAP 15/02/2022
Cedula de procedimiento Revisado por: SGP
al 31 de diciembre del 2021

PROCEDIMIENTOS HECHO POR OBSERVACION

No
1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS SAP

Aplique el cuestionario de evaluación del control interno administrativo, al Se aplicó el cuestionario de control interno
funcionario encargado de las cuentas del patrimonio (capital social, reservas y
resultados del ejercicio)

Con escepticismo profesional, verifique cada una de las respuestas obtenidas, Se verificaron las respuestas de acuerdo a los
dejando evidencia de las comprobaciones en papeles de trabajo soportes suministrados por la entidad.

Aplique el cuestionario de evaluación del control interno contable, al

funcionario responsable de estas operaciones en el departamento de
contabilidad. Se aplicó el cuestionario de control interno.

Con escepticismo profesional, confirme cada una de las respuestas obtenidas, Se verificaron las respuestas de acuerdo a los
dejando evidencia de las comprobaciones en papeles de trabajo. soportes

Existe un riesgo alto de control, con respecto a

Determine el grado de confiabilidad de la eficacia del sistema de control la supervisión de las operaciones.
interno administrativo y contable
Se procederá a aplicar las revisiones
pertinentes que respalden la suficiencia o
Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas de auditoría, con base en demuestren ineficacia del control interno
el numeral anterior. aplicado

Revise la escritura de constitución de la sociedad y verifique el correcto Se obtuvo acceso y se revisó la escritura
registro del capital. pública

Revise las actas de Asamblea, sobre decisiones que afecten el capital. Se obtuvo acceso y se revisaron las actas de
asamblea de constitución y aumento de

Autorizado por: SGP Fecha: 20/02/2022

 6.1.4. Aplicación del cuestionario para la evaluación del control interno
(Pruebas de Cumplimiento)

Con el fin de verificar el control interno sobre las partidas que conforman
el patrimonio, se desarrolló un cuestionario que incluye preguntas sobre
el manejo del capital, las reservas y distribución de utilidades.

P.T FECHA
MINSUR SA
Programa de Auditoria Hecho por: SAP 15/02/2022
Cuestionario para la evaluacion de control interno Revisado por: SGP
al 31 de diciembre del 2021

Preguntas SI NO HECHO POR COMPROBACION

No
CAPITAL SOCIAL SAP
Se revisaron las actas de constitución y aumento de
Todos los movimientos que afectan el capital capital y aparecen firmadas y aprobadas por los socios.
contable son aprobados por el máximo órgano
social?

Se verificaron los soportes del registro del pago del

El capital suscrito está pagado? capital y sólo se hizo un registro en caja apócrifo, que
no corresponde a la realidad; los aportes no han sido
cancelados a la fecha.

La persona entrevistada afirma el pago del capital, sin

El capital suscrito es por cobrar? embargo en la verificación de la información se halla
que se encuentra por pagar, tanto el capital inicial
como el aumento registrado
De acuerdo a la escritura pública en el ARTÍCULO
Se ha definido los plazos de pago de acuerdo con SEXTO, se indica que el capital autorizado está suscrito
los estatutos y la regulación aplicable? y pagado en su totalidad, por esta razón no se definen
plazos de pago

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Se respetan los acuerdos de la Asamblea de
accionistas en cuanto al manejo de utilidades o
pérdidas del ejercicio?

Los procedimientos para la distribución de Como tal no existen procedimientos internos,

utilidades aparecen por escrito? únicamente se tiene la escritura como soporte de las
especificaciones sobre la utilidad.
RESERVAS

Se tiene definida una reserva legal del 10%, para las

Los porcentajes fijados para la reserva son utilidades netas de cada ejercicio, de acuerdo a la ley
aprobados por el máximo órgano social? general de sociedades

Autorizado por: SGP Fecha: 20/02/2022

 6.1.5. Aplicación de Pruebas Sustantivas

Con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada se aplicaron

algunos procedimientos como el desarrollo de cédulas y hojas de trabajo
con el fin de verificar los saldos.

Verificación del Capital Social. Se pudo evidenciar que el capital para el

2015 de la compañía fue de $592, 000,000.00. En el 25 de octubre del
2021 se llevó a cabo un acuerdo en el que se fijó el aumento de capital
en el que el accionista mayoritario Breca socios acordaron en
aumentar sus aportes a la sociedad, constituyendo así un capital
autorizado de $601, 269,000.

MINSUR SA P.T FECHA

PATRIMONIO Hecho por: SAP 15/02/2022
Revisado por:SGP
al 31 de diciembre del 2021

OBJETO: Resumir los ajustes reclasificaciones requeridos en las Capital Social y determinar su nuevo saldo

CUENTA DESCRIPCION SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTE Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORIA
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
50 CAPITAL
501 Capital social 601,269,000.00 601,269,000.00 0.00 0.00 0.00
TOTAL CAPITAL SOCIAL 601,269,000.00 601,269,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00

MINSUR SA P.T FECHA

PATRIMONIO Hecho por: SAP 15/02/2022
Revisado por: SGP
al 31 de diciembre del 2021

OBJETO: Resumir los ajustes reclasificaciones requeridos en las cuentas de CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO y determinar su nuevo saldo

CUENTA DESCRIPCION SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTE Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORIA
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
5 PATRIMONIO
50 CAPITAL SOCIAL 0 601,269,000.00 0.00 0 0 601,269,000.00
522 CAPITALIZACIONES EN TRAMITE 0 0.00 601,269,000.00 0 601,269,000.00 0.00
TOTAL DE CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 0 601,269,000.00 601,269,000.00 0 0
 Los asientos de ajustes propuestos.
De acuerdo con los hallazgos encontrados se propone realizar un
ajuste, sobre el movimiento contable que se efectuó, en que se reversen
las partidas de la caja y del capital suscrito por cobrar afectadas, para
que quede en contabilidad el registro correcto, además de que se
recomienda revisar su estatuto para verificar si el pago del capital fue
cancelado durante los 6 meses. De acuerdo a lo verificado con los libros
de contabilidad, no se encontraron los valores consignados en el banco
por los socios, existe un registro en la caja, que afecta la cuenta del
efectivo y al patrimonio, pero es errado, debido a que indica que el
capital suscrito fue efectivamente pagado y el descuadre de la caja
evidencia que es una partida inconsistente.

PATRIMONIO Hecho por: SAP 15/02/2022

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO Revisado por: SGP
al 31 de diciembre del 2021
AJUSTE Y RECLASIFICACION
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO.

ITEM CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

52 CAPITAL ADICIONAL 9,269,000.00

522 CAPITALIZACIONES EN TRAMITE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,269,000.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

RAZON : Para reversar el pago del AUMENTO DE CAPITAL , PORQUE NO

FUE CANCELADO POR LOS ACCIONISTAS DENTRO DE LOS 6